資產(chǎn)損失培訓(xùn)課件

企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法25號公告專項解讀企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅25號公告專項解讀第一章主要變化及操作銜接1、自行申報扣除審批扣除2、扣除范圍進一步明確；3、申報時間有所調(diào)整；4、資產(chǎn)的定義強調(diào)與經(jīng)營管理活動相關(guān)；5、資產(chǎn)按損失發(fā)生的實際情況分為實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失；6、資產(chǎn)損失的稅前扣除需要履行申報義務(wù)；7、對一些損失的認定條件進一步放寬；8、對存貨、固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)原金額較小的損失由企業(yè)內(nèi)部出具技術(shù)鑒定證明，現(xiàn)對金額較大進行定義，且不要求一定要出具外部專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定意見。

一、“25號公告”與“88號文件”相比，有哪些變化？申報制；第一章主要變化及操作銜接1、自行申報扣除一、“25號公第一章主要變化及操作銜接二、25號公告與“88號”、“123號”文件如何銜接？“88號文件”、蘇國稅發(fā)[2009]123號文件廢止。原須審批原自行申報未申報已申報未審批已審批按審批結(jié)果扣除按《25號公告》規(guī)定扣除按《25號公告》清單申報按原規(guī)定執(zhí)行2010年度損失第一章主要變化及操作銜接二、25號公告與“88號”、“第一章主要變化及操作銜接25號公告沒有涉及的資產(chǎn)損失事項，可遵循以下四個原則在稅前扣除：

三、對25號公告沒有涉及的資產(chǎn)損失認定時應(yīng)如何把握？確定性合理性真實性合法性第一章主要變化及操作銜接25號公告沒有第一章主要變化及操作銜接（一）稅務(wù)機關(guān)：

1、審批風(fēng)險轉(zhuǎn)移，納稅人自主承擔(dān)申報風(fēng)險；

2、受理時，僅對納稅人的申報材料是否完整、是否符合法定形式進行審查，同時保留后續(xù)管理的權(quán)力。（二）納稅人：

1、應(yīng)承擔(dān)真實申報的責(zé)任，承擔(dān)申報扣除后被查處的風(fēng)險；2、應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，保存證據(jù)材料，方便稅務(wù)機關(guān)檢查。

四、資產(chǎn)損失取消審批后，稅務(wù)機關(guān)、納稅人的責(zé)任將有什么變化？第一章主要變化及操作銜接（一）稅務(wù)機關(guān)：四、資產(chǎn)損失取第一章主要變化及操作銜接（一）對于專項申報資產(chǎn)損失：1、組織專業(yè)化評審。對損失金額較大或經(jīng)評估后發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定、或存有疑點、異常情況的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時進行核查；2、各地于6月底前，將損失清單上報省局。省局每年將在風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上，抽取風(fēng)險較大的損失，組織專家評審。（二）對于清單申報資產(chǎn)損失：

匯繳結(jié)束后由主管稅務(wù)機關(guān)審核。重點審核當(dāng)年的損失金額是否異常，尤其是稅負不同年度損失金額是否變化異常等。

五、資產(chǎn)損失取消審批后，稅務(wù)機關(guān)如何加強后續(xù)管理？第一章主要變化及操作銜接（一）對于專項申報資產(chǎn)損失：五第二章資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定

現(xiàn)金銀行存款七、資產(chǎn)的定義資產(chǎn)貨幣性資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn)權(quán)益性投資應(yīng)收及預(yù)付款項存貨固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)在建工程生產(chǎn)性生物資產(chǎn)債權(quán)性投資股權(quán)性投資應(yīng)收票據(jù)各類墊款企業(yè)之間往來款項第二章資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定現(xiàn)金七、資產(chǎn)的定義資第二章資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定

與原“88號文件”的區(qū)別：（一）不再強調(diào)與應(yīng)稅收入相關(guān)，免稅收入相應(yīng)資產(chǎn)損失也可稅前扣除；（二）在預(yù)付款項中增加列舉了各類墊款、企業(yè)之間往來款項。但在實務(wù)操作中應(yīng)謹慎，對此類損失應(yīng)作為核查的重點；（三）增加了一類無形資產(chǎn)。七、資產(chǎn)的定義第二章資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定與原“88號文件”的區(qū)第二章資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定

八、準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失包括哪些損失？資產(chǎn)損失法定資產(chǎn)損失企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓，但符合《通知》[財稅（2009）57號文]和本辦法規(guī)定條件計算確認的損失。在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。不論哪種資產(chǎn)損失，均強調(diào)在會計上作為損失處理的年度申報扣除，按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報，未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。實際資產(chǎn)損失第二章資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定八、準第二章資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定

(一)屬于實際資產(chǎn)損失：1、進行專項申報扣除。準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，但追補確認期限一般不得超過五年。因計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補確認期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準后可適當(dāng)延長。2、企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。九、企業(yè)發(fā)生的以前年度資產(chǎn)損失，如何處理？第二章資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定(一)屬于實際資產(chǎn)第二章資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定

九、企業(yè)發(fā)生的以前年度資產(chǎn)損失，如何處理？3、企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務(wù)處理。(二)屬于法定資產(chǎn)損失：1、進行專項申報扣除。2、在申報年度扣除，沒有追補確認的問題。第二章資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定九、企業(yè)發(fā)生的以前年第三章申報管理

十、資產(chǎn)損失如何申報？1、申報方法：

將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務(wù)機關(guān)報送。2、申報方式清單申報專項申報1、按會計核算一級科目進行歸類、匯總2、再將匯總清單報送稅務(wù)機關(guān)3、有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?、發(fā)生額為損失的均應(yīng)申報1、逐項（或逐筆）報送申請報告2、同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。第三章申報管理十、資產(chǎn)損失如何申報？1第三章申報管理（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。十、資產(chǎn)損失如何申報？3、申報范圍的劃分：

上述以外的，及無法準確判別是否屬于清單申報的資產(chǎn)損失。專項申報清單申報第三章申報管理（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允第三章申報管理

十一、中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，怎樣申報扣除？一般情況：分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)專項或清單申報分支機構(gòu)資產(chǎn)損失上報總機構(gòu)清單申報總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)特殊情況：總機構(gòu)將跨地區(qū)分支機構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失專項申報總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)第三章申報管理十一、中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)第三章申報管理屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報，但最長不得超過三個月。十三、專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以延期嗎？第三章申報管理屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因第四章資產(chǎn)損失確認證據(jù)（1）司法機關(guān)的判決或者裁定；（2）公安機關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；（3）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；（4）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；（5）行政機關(guān)的公文；（6）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告；（7）具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明；（8）仲裁機構(gòu)的仲裁文書；（9）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù)；（10）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。十四、企業(yè)資產(chǎn)損失外部證據(jù)包括哪些？具有法律效力的書面文件第四章資產(chǎn)損失確認證據(jù)（1）司法機關(guān)的判決或者裁定；十第四章資產(chǎn)損失確認證據(jù)（1）有關(guān)會計核算資料和原始憑證；（2）資產(chǎn)盤點表；（3）相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同；（4）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料；（5）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；（6）對責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認定及賠償情況說明；（7）法定代表人、企業(yè)負責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負責(zé)人對特定事項真實性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。十五、企業(yè)資產(chǎn)損失內(nèi)部證據(jù)包括哪些？特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)第四章資產(chǎn)損失確認證據(jù)（1）有關(guān)會計核算資料和原始憑證第五章貨幣資產(chǎn)損失的確認十六、貨幣資產(chǎn)損失應(yīng)依據(jù)哪些證據(jù)材料確認？貨幣資產(chǎn)損失1、現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）

2、現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關(guān)核準文件

3、對責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認定及賠償情況的說明4、涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機關(guān)出具的相關(guān)材料

5、金融機構(gòu)出具的假幣收繳證明。1、企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)；

2、金融機構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；

3、金融機構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料。現(xiàn)金損失銀行存款損失（金融機構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項確認為資產(chǎn)損失，但應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明?！叭辍卑?6個月掌握執(zhí)行。）1、2、第五章貨幣資產(chǎn)損失的確認十六、貨幣資產(chǎn)損失應(yīng)依據(jù)哪些證第五章貨幣資產(chǎn)損失的確認十六、貨幣資產(chǎn)損失應(yīng)依據(jù)哪些證據(jù)材料確認？貨幣資產(chǎn)損失1、相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；

2、債務(wù)人破產(chǎn)清算，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

3、訴訟案件，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

4、債務(wù)人停止營業(yè)應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

5、債務(wù)人死亡、失蹤應(yīng)有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明；

6、債務(wù)重組應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；

7、自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。應(yīng)收及預(yù)付款項損失3、第五章貨幣資產(chǎn)損失的確認十六、貨幣資產(chǎn)損失應(yīng)依據(jù)哪些證第五章貨幣資產(chǎn)損失的確認十七、特殊規(guī)定1、企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告

（“三年”按36個月掌握執(zhí)行）。2、企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。第五章貨幣資產(chǎn)損失的確認十七、特殊規(guī)定1、企業(yè)逾期三第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=盤虧金額-責(zé)任人賠償金額（二）證據(jù)材料：1、存貨計稅成本確定依據(jù)；2、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；3、存貨盤點表；4、存貨保管人對于盤虧的情況說明。十八、存貨盤虧損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=盤虧金額-責(zé)第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=計稅成本-殘值-責(zé)任人賠償（二）證據(jù)材料：1、存貨計稅成本的確定依據(jù)；2、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；3、涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明（包括內(nèi)、外賠償）；4、該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。十九、存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=計稅成本-殘第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=計稅成本-保險理賠-責(zé)任人賠償（二）證據(jù)材料：1、存貨計稅成本的確定依據(jù)；2、向公安機關(guān)的報案記錄；3、涉及責(zé)任人和保險公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說明等。二十、存貨被盜損失證據(jù)金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？注：工程物資發(fā)生損失比照存貨的規(guī)定確認。第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=計稅成本-保第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=賬面凈值-責(zé)任人賠償（賬面凈值=計稅基礎(chǔ)-已扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等）（二）證據(jù)材料：1、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定和核銷資料；2、固定資產(chǎn)盤點表；3、固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；4、固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；5、損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。二十一、固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=賬面凈值-責(zé)第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=賬面凈值-殘值-責(zé)任人賠償（二）證據(jù)材料：1、固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；2、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定和核銷資料；3、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；4、涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；5、損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。二十二、固定資產(chǎn)報廢、毀損損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=賬面凈值-殘第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=賬面凈值-責(zé)任人賠償（二）證據(jù)材料：1、固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；2、公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；3、涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)有賠償責(zé)任的認定及賠償情況的說明等。二十三、固定資產(chǎn)被盜損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=賬面凈值-責(zé)第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=賬面價值-殘值（二）證據(jù)材料：1、工程項目投資賬面價值確定依據(jù)；2、工程項目停建原因說明及相關(guān)材料；3、因質(zhì)量原因停建、報廢的工程項目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報廢的工程項目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認定、賠償情況的說明等。二十四、在建工程停建、報廢損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=賬面價值-殘第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=賬面凈值-責(zé)任人賠償（二）證據(jù)材料:1、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點表；2、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明；3、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的，企業(yè)應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認定、賠償情況的說明等。二十五、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=賬面凈值-責(zé)第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=賬面凈值-殘值-保險賠償-責(zé)任人賠償（二）證據(jù)材料：1、損失情況說明；2、責(zé)任認定及其賠償情況的說明；3、損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見。二十六、因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=賬面凈值-殘第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=賬面凈值-保險賠償-責(zé)任人賠償（二）證據(jù)材料：1、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機關(guān)的報案記錄或公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；2、責(zé)任認定及其賠償情況的說明。。二十七、對被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=賬面凈值-保第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=賬面凈值-變賣價值（二）證據(jù)資料：

1、抵押合同或協(xié)議書；

2、拍賣或變賣證明、清單；

3、會計核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。二十八、企業(yè)抵押資產(chǎn)發(fā)生的損失可以稅前扣除嗎？證據(jù)材料包括哪些？第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=賬面凈值-變第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認1、會計核算資料；2、企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；3、技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人簽章證實無形資產(chǎn)已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值的書面申明；4、無形資產(chǎn)的法律保護期限文件。二十九、企業(yè)尚未攤銷的無形資產(chǎn)在什么情況下可以認定為損失？證據(jù)材料包括哪些？（一）損失認定條件1、被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護期限2、已經(jīng)喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值3、尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失（二）證據(jù)資料：第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認1、會計核算資料；二十第七章投資損失的確認

1、基本證據(jù)材料：投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會計核算資料等。2、下列情況債權(quán)投資損失的，還應(yīng)出具相關(guān)證據(jù)材料：（1）債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項超過三年以上的（按36個月執(zhí)行），或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在三百萬元以下的，應(yīng)出具對應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；（2）債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進行清償和對擔(dān)保人進行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險賠償證明、資產(chǎn)清償證明等（“重大自然災(zāi)害”可參照《國家特別重大、重大突發(fā)公共事件分級標準》執(zhí)行）；（3）債務(wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者的，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；三十、企業(yè)投資損失的確認證據(jù)包括哪些？第七章投資損失的確認1、基本證據(jù)材料：投資的第七章投資損失的確認（4）債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務(wù)人和擔(dān)保人強制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，應(yīng)出具人民法院裁定文書；（5）債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后無法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書；（6）經(jīng)國務(wù)院專案批準核銷的債權(quán)，應(yīng)提供國務(wù)院批準文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門批準的文件。三十、企業(yè)投資損失的確認證據(jù)包括哪些？注：1、對同一債務(wù)人有多項債權(quán)的，可繼續(xù)適用“類推原則”。

2、“資產(chǎn)清償證明”必須是外部的，包括債務(wù)人（含擔(dān)保人）、被投資單位或第三方（摘自總局課件資料）

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。第七章投資損失的確認三十、企業(yè)投資損失的確認第七章投資損失的確認證據(jù)材料：（1）股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)證明材料；（2）被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；（3）工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；（4）政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件；（5）被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；（6）被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；（7）企業(yè)法定代表人、主要負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人簽章證實有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面申明；（8）會計核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營活動、失蹤等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。上述事項超過三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明。（“三年”按36個月執(zhí)行）三十一、企業(yè)股權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)哪些相關(guān)證據(jù)材料確認？第七章投資損失的確認證據(jù)材料：三十一、企業(yè)股權(quán)投資損失第七章投資損失的確認企業(yè)委托金融機構(gòu)向其他單位貸款，或委托其他經(jīng)營機構(gòu)進行理財，到期不能收回貸款或理財款項，可以按投資損失的有關(guān)規(guī)定處理。三十二、企業(yè)委托貸款或理財發(fā)生的損失可以稅前扣除嗎？第七章投資損失的確認企業(yè)委托金融機構(gòu)向其第七章投資損失的確認三十三、企業(yè)發(fā)生的擔(dān)保損失可以稅前扣除嗎？前提條件：1、對外提供的擔(dān)保與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)。

2、被擔(dān)保人不能按期償還債務(wù)而承擔(dān)連帶責(zé)任3、經(jīng)追索，被擔(dān)保人無償還能力扣除辦法：比照本辦法規(guī)定的應(yīng)收款項損失進行處理與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的擔(dān)保是指企業(yè)對外提供的與本企業(yè)應(yīng)稅收入、投資、融資、材料采購、產(chǎn)品銷售等生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的擔(dān)保。第七章投資損失的確認三十三、企業(yè)發(fā)生的擔(dān)保損失可以稅前第七章投資損失的確認

三十四、企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交易形成的資產(chǎn)損失可以在稅前扣除嗎？1、范圍向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失必須執(zhí)行獨立交易原則2、稅收政策：準予扣除3、扣除程序1、企業(yè)作出專項說明2、出具中介機構(gòu)的專項報告及其相關(guān)的證明材料第七章投資損失的確認三十四、企業(yè)發(fā)生關(guān)聯(lián)交第七章投資損失的確認（1）債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟償還能力，未按期償還的企業(yè)債權(quán)；（2）違反法律、法規(guī)的規(guī)定，以各種形式、借口逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；（3）行政干預(yù)逃廢或懸空的企業(yè)債權(quán)；（4）企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)；（5）企業(yè)發(fā)生非經(jīng)營活動的債權(quán)；（6）其他不應(yīng)當(dāng)核銷的企業(yè)債權(quán)和股權(quán)。三十五、哪些股權(quán)和債權(quán)不得作為損失在稅前扣除？第七章投資損失的確認（1）債務(wù)人或者擔(dān)保人有經(jīng)濟償還能第八章其他資產(chǎn)損失的確認（一）定義：指優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)與不良資產(chǎn)打包處置，包括實物資產(chǎn)、債權(quán)、股權(quán)等各類資產(chǎn)。（摘自總局課件資料）（二）扣除條件：以拍賣、詢價、競爭性談判、招標等市場方式出售，其出售價格低于計稅成本的差額，可以作為資產(chǎn)損失并準予在稅前申報扣除。（三）證據(jù)材料：

1、資產(chǎn)處置方案

2、各類資產(chǎn)作價依據(jù)3、出售過程的情況說明特殊情況：總機構(gòu)將跨地區(qū)分支機構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失，由總機構(gòu)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)進行專項申報。

三十六、企業(yè)捆綁資產(chǎn)發(fā)生的損失可以稅前扣除嗎？證據(jù)材料包括哪些？

4、出售合同或協(xié)議5、成交及入賬證明6、資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)等確定依據(jù)。第八章其他資產(chǎn)損失的確認（一）定義：指優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)與不良資第八章其他資產(chǎn)損失的確認可以。但應(yīng)出具損失原因證明材料或業(yè)務(wù)監(jiān)管部門定性證明、損失專項說明。三十七、企業(yè)正常經(jīng)營業(yè)務(wù)因內(nèi)部控制制度不健全而出現(xiàn)操作不當(dāng)、不規(guī)范或因業(yè)務(wù)創(chuàng)新但政策不明確、不配套等原因形成的資產(chǎn)損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，是否可以作為資產(chǎn)損失并準予在稅前申報扣除？注：操作不當(dāng)損失等應(yīng)屬于合法業(yè)務(wù)，由于個人原因操作不當(dāng)?shù)榷a(chǎn)生的損失，可以扣除；屬于違法經(jīng)營活動而產(chǎn)生的損失，不允許稅前扣除（摘自總局課件資料）

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第八章其他資產(chǎn)損失的確認可以。但應(yīng)出具損第八章其他資產(chǎn)損失的確認可以。但應(yīng)出具公安機關(guān)、人民檢察院的立案偵查情況或人民法院的判決書等損失原因證明材料。三十八、企業(yè)因刑事案件原因形成的損失，應(yīng)由企業(yè)承擔(dān)的金額，或經(jīng)公安機關(guān)立案偵查兩年以上仍未追回的金額，是否可以作為資產(chǎn)損失并準予在稅前申報扣除？第八章其他資產(chǎn)損失的確認可以。但應(yīng)出具公安第八章其他資產(chǎn)損失的確認企業(yè)發(fā)生的《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》沒有涉及的資產(chǎn)損失事項，只要符合企業(yè)所得稅法及其實施條例等法律、法規(guī)規(guī)定的，也可以向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。企業(yè)發(fā)生的境外資產(chǎn)損失，應(yīng)比照境內(nèi)資產(chǎn)損失的有關(guān)規(guī)定進行資料準備和報送，其中涉及國內(nèi)相關(guān)部門出具證據(jù)資料的，應(yīng)提供境外具有同等職能部門或同等法律效力的證據(jù)資料，對涉及資料為非中文資料的，應(yīng)同時提供譯文，稅務(wù)機關(guān)對附報資料有疑義的，可要求企業(yè)出具境外中介機構(gòu)關(guān)于損失的專項鑒證報告。三十九、企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失25號公告未涉及的，是否也可以申報扣除？企業(yè)發(fā)生的境外資產(chǎn)損失，如何申報扣除？第八章其他資產(chǎn)損失的確認企業(yè)發(fā)生的《企業(yè)資第九章執(zhí)行時間及其他自2011年1月1日起施行，2011年1月1日前尚未進行稅務(wù)處理的資產(chǎn)損失事項，也應(yīng)按本辦法執(zhí)行。國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]88號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]772號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于電信企業(yè)壞賬損失稅前扣除問題的通知》（國稅函[2010]196號）同時廢止。四十、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》從何時執(zhí)行第九章執(zhí)行時間及其他自2011年1月1日第九章執(zhí)行時間及其他……..……..四十一、清單申報受理表樣：第九章執(zhí)行時間及其他……..……..四十一、清單申報受第九章執(zhí)行時間及其他……..……..四十二、專項申報受理表樣：第九章執(zhí)行時間及其他……..……..四十二、專項申報受ThankYou!ThankYou!企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法25號公告專項解讀企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅25號公告專項解讀第一章主要變化及操作銜接1、自行申報扣除審批扣除2、扣除范圍進一步明確；3、申報時間有所調(diào)整；4、資產(chǎn)的定義強調(diào)與經(jīng)營管理活動相關(guān)；5、資產(chǎn)按損失發(fā)生的實際情況分為實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失；6、資產(chǎn)損失的稅前扣除需要履行申報義務(wù)；7、對一些損失的認定條件進一步放寬；8、對存貨、固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)原金額較小的損失由企業(yè)內(nèi)部出具技術(shù)鑒定證明，現(xiàn)對金額較大進行定義，且不要求一定要出具外部專業(yè)技術(shù)鑒定部門的鑒定意見。

一、“25號公告”與“88號文件”相比，有哪些變化？申報制；第一章主要變化及操作銜接1、自行申報扣除一、“25號公第一章主要變化及操作銜接二、25號公告與“88號”、“123號”文件如何銜接？“88號文件”、蘇國稅發(fā)[2009]123號文件廢止。原須審批原自行申報未申報已申報未審批已審批按審批結(jié)果扣除按《25號公告》規(guī)定扣除按《25號公告》清單申報按原規(guī)定執(zhí)行2010年度損失第一章主要變化及操作銜接二、25號公告與“88號”、“第一章主要變化及操作銜接25號公告沒有涉及的資產(chǎn)損失事項，可遵循以下四個原則在稅前扣除：

三、對25號公告沒有涉及的資產(chǎn)損失認定時應(yīng)如何把握？確定性合理性真實性合法性第一章主要變化及操作銜接25號公告沒有第一章主要變化及操作銜接（一）稅務(wù)機關(guān)：

1、審批風(fēng)險轉(zhuǎn)移，納稅人自主承擔(dān)申報風(fēng)險；

2、受理時，僅對納稅人的申報材料是否完整、是否符合法定形式進行審查，同時保留后續(xù)管理的權(quán)力。（二）納稅人：

1、應(yīng)承擔(dān)真實申報的責(zé)任，承擔(dān)申報扣除后被查處的風(fēng)險；2、應(yīng)當(dāng)建立健全資產(chǎn)損失內(nèi)部核銷管理制度，保存證據(jù)材料，方便稅務(wù)機關(guān)檢查。

四、資產(chǎn)損失取消審批后，稅務(wù)機關(guān)、納稅人的責(zé)任將有什么變化？第一章主要變化及操作銜接（一）稅務(wù)機關(guān)：四、資產(chǎn)損失取第一章主要變化及操作銜接（一）對于專項申報資產(chǎn)損失：1、組織專業(yè)化評審。對損失金額較大或經(jīng)評估后發(fā)現(xiàn)不符合資產(chǎn)損失稅前扣除規(guī)定、或存有疑點、異常情況的資產(chǎn)損失，應(yīng)及時進行核查；2、各地于6月底前，將損失清單上報省局。省局每年將在風(fēng)險分析的基礎(chǔ)上，抽取風(fēng)險較大的損失，組織專家評審。（二）對于清單申報資產(chǎn)損失：

匯繳結(jié)束后由主管稅務(wù)機關(guān)審核。重點審核當(dāng)年的損失金額是否異常，尤其是稅負不同年度損失金額是否變化異常等。

五、資產(chǎn)損失取消審批后，稅務(wù)機關(guān)如何加強后續(xù)管理？第一章主要變化及操作銜接（一）對于專項申報資產(chǎn)損失：五第二章資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定

現(xiàn)金銀行存款七、資產(chǎn)的定義資產(chǎn)貨幣性資產(chǎn)非貨幣性資產(chǎn)權(quán)益性投資應(yīng)收及預(yù)付款項存貨固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)在建工程生產(chǎn)性生物資產(chǎn)債權(quán)性投資股權(quán)性投資應(yīng)收票據(jù)各類墊款企業(yè)之間往來款項第二章資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定現(xiàn)金七、資產(chǎn)的定義資第二章資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定

與原“88號文件”的區(qū)別：（一）不再強調(diào)與應(yīng)稅收入相關(guān)，免稅收入相應(yīng)資產(chǎn)損失也可稅前扣除；（二）在預(yù)付款項中增加列舉了各類墊款、企業(yè)之間往來款項。但在實務(wù)操作中應(yīng)謹慎，對此類損失應(yīng)作為核查的重點；（三）增加了一類無形資產(chǎn)。七、資產(chǎn)的定義第二章資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定與原“88號文件”的區(qū)第二章資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定

八、準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失包括哪些損失？資產(chǎn)損失法定資產(chǎn)損失企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓，但符合《通知》[財稅（2009）57號文]和本辦法規(guī)定條件計算確認的損失。在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除。在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。不論哪種資產(chǎn)損失，均強調(diào)在會計上作為損失處理的年度申報扣除，按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報，未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。實際資產(chǎn)損失第二章資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定八、準第二章資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定

(一)屬于實際資產(chǎn)損失：1、進行專項申報扣除。準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，但追補確認期限一般不得超過五年。因計劃經(jīng)濟體制轉(zhuǎn)軌過程中遺留的資產(chǎn)損失、企業(yè)重組上市過程中因權(quán)屬不清出現(xiàn)爭議而未能及時扣除的資產(chǎn)損失、因承擔(dān)國家政策性任務(wù)而形成的資產(chǎn)損失以及政策定性不明確而形成資產(chǎn)損失等特殊原因形成的資產(chǎn)損失，其追補確認期限經(jīng)國家稅務(wù)總局批準后可適當(dāng)延長。2、企業(yè)因以前年度實際資產(chǎn)損失未在稅前扣除而多繳的稅款，可在追補確認年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。九、企業(yè)發(fā)生的以前年度資產(chǎn)損失，如何處理？第二章資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定(一)屬于實際資產(chǎn)第二章資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定

九、企業(yè)發(fā)生的以前年度資產(chǎn)損失，如何處理？3、企業(yè)實際資產(chǎn)損失發(fā)生年度扣除追補確認的損失后出現(xiàn)虧損的，應(yīng)先調(diào)整資產(chǎn)損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務(wù)處理。(二)屬于法定資產(chǎn)損失：1、進行專項申報扣除。2、在申報年度扣除，沒有追補確認的問題。第二章資產(chǎn)損失的相關(guān)定義和總體規(guī)定九、企業(yè)發(fā)生的以前年第三章申報管理

十、資產(chǎn)損失如何申報？1、申報方法：

將資產(chǎn)損失申報材料和納稅資料作為企業(yè)所得稅年度納稅申報表的附件一并向稅務(wù)機關(guān)報送。2、申報方式清單申報專項申報1、按會計核算一級科目進行歸類、匯總2、再將匯總清單報送稅務(wù)機關(guān)3、有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?、發(fā)生額為損失的均應(yīng)申報1、逐項（或逐筆）報送申請報告2、同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。第三章申報管理十、資產(chǎn)損失如何申報？1第三章申報管理（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；

（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；

（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；

（5）企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。十、資產(chǎn)損失如何申報？3、申報范圍的劃分：

上述以外的，及無法準確判別是否屬于清單申報的資產(chǎn)損失。專項申報清單申報第三章申報管理（1）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允第三章申報管理

十一、中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，怎樣申報扣除？一般情況：分支機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)專項或清單申報分支機構(gòu)資產(chǎn)損失上報總機構(gòu)清單申報總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)特殊情況：總機構(gòu)將跨地區(qū)分支機構(gòu)所屬資產(chǎn)捆綁打包轉(zhuǎn)讓所發(fā)生的資產(chǎn)損失專項申報總機構(gòu)主管稅務(wù)機關(guān)第三章申報管理十一、中國境內(nèi)跨地區(qū)經(jīng)營的匯總納稅企業(yè)第三章申報管理屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)同意后，可適當(dāng)延期申報，但最長不得超過三個月。十三、專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因特殊原因不能在規(guī)定的時限內(nèi)報送相關(guān)資料的，可以延期嗎？第三章申報管理屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)因第四章資產(chǎn)損失確認證據(jù)（1）司法機關(guān)的判決或者裁定；（2）公安機關(guān)的立案結(jié)案證明、回復(fù)；（3）工商部門出具的注銷、吊銷及停業(yè)證明；（4）企業(yè)的破產(chǎn)清算公告或清償文件；（5）行政機關(guān)的公文；（6）專業(yè)技術(shù)部門的鑒定報告；（7）具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)的經(jīng)濟鑒定證明；（8）仲裁機構(gòu)的仲裁文書；（9）保險公司對投保資產(chǎn)出具的出險調(diào)查單、理賠計算單等保險單據(jù)；（10）符合法律規(guī)定的其他證據(jù)。十四、企業(yè)資產(chǎn)損失外部證據(jù)包括哪些？具有法律效力的書面文件第四章資產(chǎn)損失確認證據(jù)（1）司法機關(guān)的判決或者裁定；十第四章資產(chǎn)損失確認證據(jù)（1）有關(guān)會計核算資料和原始憑證；（2）資產(chǎn)盤點表；（3）相關(guān)經(jīng)濟行為的業(yè)務(wù)合同；（4）企業(yè)內(nèi)部技術(shù)鑒定部門的鑒定文件或資料；（5）企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；（6）對責(zé)任人由于經(jīng)營管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認定及賠償情況說明；（7）法定代表人、企業(yè)負責(zé)人和企業(yè)財務(wù)負責(zé)人對特定事項真實性承擔(dān)法律責(zé)任的聲明。十五、企業(yè)資產(chǎn)損失內(nèi)部證據(jù)包括哪些？特定事項的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)第四章資產(chǎn)損失確認證據(jù)（1）有關(guān)會計核算資料和原始憑證第五章貨幣資產(chǎn)損失的確認十六、貨幣資產(chǎn)損失應(yīng)依據(jù)哪些證據(jù)材料確認？貨幣資產(chǎn)損失1、現(xiàn)金保管人確認的現(xiàn)金盤點表（包括倒推至基準日的記錄）

2、現(xiàn)金保管人對于短缺的說明及相關(guān)核準文件

3、對責(zé)任人由于管理責(zé)任造成損失的責(zé)任認定及賠償情況的說明4、涉及刑事犯罪的，應(yīng)有司法機關(guān)出具的相關(guān)材料

5、金融機構(gòu)出具的假幣收繳證明。1、企業(yè)存款類資產(chǎn)的原始憑據(jù)；

2、金融機構(gòu)破產(chǎn)、清算的法律文件；

3、金融機構(gòu)清算后剩余資產(chǎn)分配情況資料?，F(xiàn)金損失銀行存款損失（金融機構(gòu)應(yīng)清算而未清算超過三年的，企業(yè)可將該款項確認為資產(chǎn)損失，但應(yīng)有法院或破產(chǎn)清算管理人出具的未完成清算證明?！叭辍卑?6個月掌握執(zhí)行。）1、2、第五章貨幣資產(chǎn)損失的確認十六、貨幣資產(chǎn)損失應(yīng)依據(jù)哪些證第五章貨幣資產(chǎn)損失的確認十六、貨幣資產(chǎn)損失應(yīng)依據(jù)哪些證據(jù)材料確認？貨幣資產(chǎn)損失1、相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；

2、債務(wù)人破產(chǎn)清算，應(yīng)有人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

3、訴訟案件，應(yīng)出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

4、債務(wù)人停止營業(yè)應(yīng)有工商部門注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

5、債務(wù)人死亡、失蹤應(yīng)有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務(wù)人個人的死亡、失蹤證明；

6、債務(wù)重組應(yīng)有債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；

7、自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的，應(yīng)有債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明。應(yīng)收及預(yù)付款項損失3、第五章貨幣資產(chǎn)損失的確認十六、貨幣資產(chǎn)損失應(yīng)依據(jù)哪些證第五章貨幣資產(chǎn)損失的確認十七、特殊規(guī)定1、企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告

（“三年”按36個月掌握執(zhí)行）。2、企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應(yīng)說明情況，并出具專項報告。第五章貨幣資產(chǎn)損失的確認十七、特殊規(guī)定1、企業(yè)逾期三第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=盤虧金額-責(zé)任人賠償金額（二）證據(jù)材料：1、存貨計稅成本確定依據(jù)；2、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定、責(zé)任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；3、存貨盤點表；4、存貨保管人對于盤虧的情況說明。十八、存貨盤虧損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=盤虧金額-責(zé)第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=計稅成本-殘值-責(zé)任人賠償（二）證據(jù)材料：1、存貨計稅成本的確定依據(jù)；2、企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損、變質(zhì)、殘值情況說明及核銷資料；3、涉及責(zé)任人賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況說明（包括內(nèi)、外賠償）；4、該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上，下同），應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。十九、存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=計稅成本-殘第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=計稅成本-保險理賠-責(zé)任人賠償（二）證據(jù)材料：1、存貨計稅成本的確定依據(jù)；2、向公安機關(guān)的報案記錄；3、涉及責(zé)任人和保險公司賠償?shù)?，?yīng)有賠償情況說明等。二十、存貨被盜損失證據(jù)金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？注：工程物資發(fā)生損失比照存貨的規(guī)定確認。第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=計稅成本-保第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=賬面凈值-責(zé)任人賠償（賬面凈值=計稅基礎(chǔ)-已扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等）（二）證據(jù)材料：1、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定和核銷資料；2、固定資產(chǎn)盤點表；3、固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；4、固定資產(chǎn)盤虧、丟失情況說明；5、損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。二十一、固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=賬面凈值-責(zé)第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=賬面凈值-殘值-責(zé)任人賠償（二）證據(jù)材料：1、固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；2、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認定和核銷資料；3、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；4、涉及責(zé)任賠償?shù)模瑧?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；5、損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等。二十二、固定資產(chǎn)報廢、毀損損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=賬面凈值-殘第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=賬面凈值-責(zé)任人賠償（二）證據(jù)材料：1、固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；2、公安機關(guān)的報案記錄，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；3、涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認定及賠償情況的說明等。二十三、固定資產(chǎn)被盜損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=賬面凈值-責(zé)第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=賬面價值-殘值（二）證據(jù)材料：1、工程項目投資賬面價值確定依據(jù)；2、工程項目停建原因說明及相關(guān)材料；3、因質(zhì)量原因停建、報廢的工程項目和因自然災(zāi)害和意外事故停建、報廢的工程項目，應(yīng)出具專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認定、賠償情況的說明等。二十四、在建工程停建、報廢損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=賬面價值-殘第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=賬面凈值-責(zé)任人賠償（二）證據(jù)材料:1、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤點表；2、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧情況說明；3、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額較大的，企業(yè)應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見和責(zé)任認定、賠償情況的說明等。二十五、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)盤虧損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=賬面凈值-責(zé)第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=賬面凈值-殘值-保險賠償-責(zé)任人賠償（二）證據(jù)材料：1、損失情況說明；2、責(zé)任認定及其賠償情況的說明；3、損失金額較大的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見。二十六、因森林病蟲害、疫情、死亡而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=賬面凈值-殘第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=賬面凈值-保險賠償-責(zé)任人賠償（二）證據(jù)材料：1、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)被盜后，向公安機關(guān)的報案記錄或公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；2、責(zé)任認定及其賠償情況的說明。。二十七、對被盜伐、被盜、丟失而產(chǎn)生的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)損失金額怎樣確定？證據(jù)材料包括哪些？第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=賬面凈值-保第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=賬面凈值-變賣價值（二）證據(jù)資料：

1、抵押合同或協(xié)議書；

2、拍賣或變賣證明、清單；

3、會計核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。二十八、企業(yè)抵押資產(chǎn)發(fā)生的損失可以稅前扣除嗎？證據(jù)材料包括哪些？第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認（一）損失金額=賬面凈值-變第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認1、會計核算資料；2、企業(yè)內(nèi)部核批文件及有關(guān)情況說明；3、技術(shù)鑒定意見和企業(yè)法定代表人、主要負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人簽章證實無形資產(chǎn)已無使用價值或轉(zhuǎn)讓價值的書面申明；4、無形資產(chǎn)的法律保護期限文件。二十九、企業(yè)尚未攤銷的無形資產(chǎn)在什么情況下可以認定為損失？證據(jù)材料包括哪些？（一）損失認定條件1、被其他新技術(shù)所代替或已經(jīng)超過法律保護期限2、已經(jīng)喪失使用價值和轉(zhuǎn)讓價值3、尚未攤銷的無形資產(chǎn)損失（二）證據(jù)資料：第六章非貨幣資產(chǎn)損失的確認1、會計核算資料；二十第七章投資損失的確認

1、基本證據(jù)材料：投資的原始憑證、合同或協(xié)議、會計核算資料等。2、下列情況債權(quán)投資損失的，還應(yīng)出具相關(guān)證據(jù)材料：（1）債務(wù)人或擔(dān)保人依法被宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、被解散或撤銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照、失蹤或者死亡等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。無法出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明，且上述事項超過三年以上的（按36個月執(zhí)行），或債權(quán)投資（包括信用卡透支和助學(xué)貸款）余額在三百萬元以下的，應(yīng)出具對應(yīng)的債務(wù)人和擔(dān)保人破產(chǎn)、關(guān)閉、解散證明、撤銷文件、工商行政管理部門注銷證明或查詢證明以及追索記錄等（包括司法追索、電話追索、信件追索和上門追索等原始記錄）；（2）債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，企業(yè)對其資產(chǎn)進行清償和對擔(dān)保人進行追償后，未能收回的債權(quán)，應(yīng)出具債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故證明、保險賠償證明、資產(chǎn)清償證明等（“重大自然災(zāi)害”可參照《國家特別重大、重大突發(fā)公共事件分級標準》執(zhí)行）；（3）債務(wù)人因承擔(dān)法律責(zé)任，其資產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者的，應(yīng)出具法院裁定證明和資產(chǎn)清償證明；三十、企業(yè)投資損失的確認證據(jù)包括哪些？第七章投資損失的確認1、基本證據(jù)材料：投資的第七章投資損失的確認（4）債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟或仲裁的，經(jīng)人民法院對債務(wù)人和擔(dān)保人強制執(zhí)行，債務(wù)人和擔(dān)保人均無資產(chǎn)可執(zhí)行，人民法院裁定終結(jié)或終止（中止）執(zhí)行的，應(yīng)出具人民法院裁定文書；（5）債務(wù)人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，企業(yè)提出訴訟后被駁回起訴的、人民法院不予受理或不予支持的，或經(jīng)仲裁機構(gòu)裁決免除（或部分免除）債務(wù)人責(zé)任，經(jīng)追償后無法收回的債權(quán)，應(yīng)提交法院駁回起訴的證明，或法院不予受理或不予支持證明，或仲裁機構(gòu)裁決免除債務(wù)人責(zé)任的文書；（6）經(jīng)國務(wù)院專案批準核銷的債權(quán)，應(yīng)提供國務(wù)院批準文件或經(jīng)國務(wù)院同意后由國務(wù)院有關(guān)部門批準的文件。三十、企業(yè)投資損失的確認證據(jù)包括哪些？注：1、對同一債務(wù)人有多項債權(quán)的，可繼續(xù)適用“類推原則”。

2、“資產(chǎn)清償證明”必須是外部的，包括債務(wù)人（含擔(dān)保人）、被投資單位或第三方（摘自總局課件資料）

。

。第七章投資損失的確認三十、企業(yè)投資損失的確認第七章投資損失的確認證據(jù)材料：（1）股權(quán)投資計稅基礎(chǔ)證明材料；（2）被投資企業(yè)破產(chǎn)公告、破產(chǎn)清償文件；（3）工商行政管理部門注銷、吊銷被投資單位營業(yè)執(zhí)照文件；（4）政府有關(guān)部門對被投資單位的行政處理決定文件；（5）被投資企業(yè)終止經(jīng)營、停止交易的法律或其他證明文件；（6）被投資企業(yè)資產(chǎn)處置方案、成交及入賬材料；（7）企業(yè)法定代表人、主要負責(zé)人和財務(wù)負責(zé)人簽章證實有關(guān)投資（權(quán)益）性損失的書面申明；（8）會計核算資料等其他相關(guān)證據(jù)材料。被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照、停止生產(chǎn)經(jīng)營活動、失蹤等，應(yīng)出具資產(chǎn)清償證明或者遺產(chǎn)清償證明。上述事項超過三年以上且未能完成清算的，應(yīng)出具被投資企業(yè)破產(chǎn)、關(guān)閉、解散或撤銷、吊銷等的證明以及不能清算的原因說明。（“三年”按36個月執(zhí)行）三十一、企業(yè)股權(quán)投資損失應(yīng)依據(jù)哪些相關(guān)證據(jù)材料確認？第七章投資損失的確認證據(jù)材料：三十一、企業(yè)股權(quán)投資損失第七章投資損失的確認企業(yè)委托金融機構(gòu)向其他單位貸款，或委托其他經(jīng)營機構(gòu)進行理財，到期不能收回貸款或理財款項，可以按投資損失的有關(guān)規(guī)定處理。三十二、企業(yè)委托貸款或理財發(fā)