財務(wù)報表及財務(wù)列報管理知識分析課件

第十二章財務(wù)報表列報學(xué)習(xí)目標(biāo)●財務(wù)報表的概念●財務(wù)報表的分類●主要財務(wù)報表的編制方法●財務(wù)報表之間的勾稽關(guān)系●財務(wù)報表附注交易或事項賬簿報表計量確認(rèn)記錄報告1第十二章財務(wù)報表列報學(xué)習(xí)目標(biāo)交易或事項計量確認(rèn)記第一節(jié)財務(wù)報表列報概述一、財務(wù)報表的概念及種類（一）財務(wù)報表的概念財務(wù)報表是會計人員根據(jù)日常核算資料歸集、加工、匯總而形成，用以綜合反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等信息的文件。財務(wù)報表2第一節(jié)財務(wù)報表列報概述一、財務(wù)報表的概念及種類財（二）財務(wù)報表的組成內(nèi)容及分類

1.按編報期間分：年度、中期報表

2.按編制主體分：個別、綜合報表資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入費用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變動表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少會計主體會計分期123456789101112月度季度半年度年度1月1日12月31日中期財務(wù)報表年度財務(wù)報表個別財務(wù)報表母公司等合并財務(wù)報表3（二）財務(wù)報表的組成內(nèi)容及分類資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流

1.遵循各項會計準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計量

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，遵循各項具體會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量，并在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報表。交易或事項（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）賬簿報表初始確認(rèn)再次確認(rèn)計量確認(rèn)記錄報告

二、財務(wù)報表列報的基本要求41.遵循各項會計準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計量交易或事項

2.應(yīng)以企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營作為列報基礎(chǔ)

持續(xù)經(jīng)營是會計的基本前提，是會計確認(rèn)、計量及編制財務(wù)報表的基礎(chǔ)。清算或停止?fàn)I業(yè)(非持續(xù)經(jīng)營)

★《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)范的是持續(xù)經(jīng)營條件下企業(yè)對所發(fā)生交易和事項確認(rèn)、計量及報告。會計主體持續(xù)經(jīng)營123456789101112【例】在持續(xù)經(jīng)營前提下，企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債一般按實際成本計量，據(jù)此計算企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。52.應(yīng)以企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營作為列報基礎(chǔ)清算或停止?fàn)I

3.應(yīng)遵循重要性要求

項目是對大量的交易和事項按其性質(zhì)或功能匯總以后形成的在財務(wù)報表中列報的內(nèi)容。

判斷項目重要性的標(biāo)準(zhǔn)：如果財務(wù)報表某項目的省略或錯報會影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟(jì)決策的，該項目就具有重要性。具體標(biāo)準(zhǔn)有：交易或事項（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）是否影響信息使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策是否重要？項目性質(zhì)金額大小63.應(yīng)遵循重要性要求交易或事項是否影響信息使重要性在項目列報中的體現(xiàn)

(1)性質(zhì)或功能不同的項目,一般應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中單獨列報，但是不具有重要性的項目可以合并列報?！纠繎?yīng)收賬款、固定資產(chǎn)和實收資本等，在性質(zhì)和功能上都有著本質(zhì)差別，必須在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨列報。

(2)性質(zhì)或功能類似的項目，一般可以合并列報，但是對其中具有重要性的類別應(yīng)單獨列報?！纠吭牧稀⒌椭狄缀钠吩谛再|(zhì)上類似，均通過生產(chǎn)過程形成企業(yè)的產(chǎn)品存貨，因此在資產(chǎn)負(fù)債表上可合并為“存貨”項目列報等。7重要性在項目列報中的體現(xiàn)7

4.應(yīng)遵循一致性要求

即財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當(dāng)在各個會計期間保持一致，不得隨意變更。不僅項目名稱的一致，還包括項目的分類、排列順序等方面的一致。會計主體持續(xù)經(jīng)營123456789101112寓意：會計主體采用的會計政策應(yīng)保持一致性

★是由會計信息質(zhì)量要求的可比性決定的。目的是使同一企業(yè)不同期間和不同企業(yè)同一期間的財務(wù)報表相互可比。84.應(yīng)遵循一致性要求會計主體持續(xù)經(jīng)營1

5.項目金額間不得相互抵消

財務(wù)報表項目應(yīng)當(dāng)以總額列報，資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費用不能相互抵消，即不得以凈額列報?！纠科髽I(yè)的應(yīng)收款(資產(chǎn))和應(yīng)付款(負(fù)債)相互抵消的話就掩蓋了交易的性質(zhì)(債權(quán)/債務(wù))，報表使用者也難以據(jù)其作出判斷。但企業(yè)會計準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。

除外情況：（1）資產(chǎn)項目按扣除減值準(zhǔn)備以后的凈值列示；（2）非日?；顒有纬傻睦煤蛽p失按其余額列示?！纠糠橇鲃淤Y產(chǎn)處置收入扣除該資產(chǎn)賬面金額和相關(guān)費用的差額列示。95.項目金額間不得相互抵消9

6.應(yīng)列報比較信息

企業(yè)在列報當(dāng)期財務(wù)報表時，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財務(wù)報表相關(guān)的說明。

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬（略）（略）列報比較信息的目的：為信息使用者提供更多相關(guān)信息,更有利于他們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策本期上期本期上期106.應(yīng)列報比較信息

7.財務(wù)報表表首的列報要求

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬（略）（略）表首正表編報企業(yè)名稱資產(chǎn)負(fù)債表日貨幣名稱和單位117.財務(wù)報表表首的列報要求

8.應(yīng)說明報告期間

企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)編制年度財務(wù)報表。年度財務(wù)報表的期間短于一年的（如企業(yè)屬于在本年度中新成立的），應(yīng)當(dāng)披露年度財務(wù)報表的涵蓋期間，以及短于一年的原因。中期財務(wù)報表年度財務(wù)報表會計主體會計分期123456789101112月度季度半年度年度1月1日12月31日128.應(yīng)說明報告期間中期財務(wù)報表年度財務(wù)報表第二節(jié)利潤表一、利潤表的概念◆反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。利潤表(經(jīng)營成果)收入費用利潤◆利潤表的格式根據(jù)“收入－費用＝利潤”會計等式原理設(shè)計。會計主體123456789101112★一定會計期間：月度、季度、半年度、年度★企業(yè)經(jīng)營成果：利潤（或虧損）收入大于費用時為利潤；反之為虧損特定的時間概念反映的主要內(nèi)容●●●●●●●●●●●●1日31日月度年度季度半年度動態(tài)報表13第二節(jié)利潤表一、利潤表的概念利潤二、利潤表的作用利潤表(經(jīng)營成果)收入費用利潤

利潤表會企02表項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤凈利潤收入費用收入損失費用利得A可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益及成本耗費等情況B可以反映企業(yè)產(chǎn)經(jīng)營的成果（凈利潤或凈虧損）C通過不同時期的數(shù)據(jù)比較，可以分析企業(yè)利潤的發(fā)展趨勢和獲利能力利潤表２００6年凈利潤：4００萬利潤表２００7年凈利潤：42０萬利潤表２００8年凈利潤：４5０萬14二、利潤表的作用利潤表三、一般企業(yè)利潤表的格式與列報方法（一）格式按利潤表計算凈利潤的方法不同，可分為單步式和多步式兩種。1.單步式見教材P.268（或下頁圖示）2.多步式（常用格式）見教材P.271（或下兩頁圖示）15三、一般企業(yè)利潤表的格式與列報方法15

利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元項目本期金額本年累計金額一、收入營業(yè)收入營業(yè)外收入公允價值變動收益投資收益收入合計

×××二、費用營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用等費用合計×××三、凈利潤×××格式1--單步式★以收入合計減去費用合計，只需一個步驟即可計算出凈利潤★06新準(zhǔn)則為“上期金額”★不能體現(xiàn)收入與相關(guān)費用之間的配比關(guān)系。不為企業(yè)所常用凈利潤收入費用16

利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元項目本期金額本年累計金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤格式2--多步式★按利潤形成的主要環(huán)節(jié)，將營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤分步計算,從而得出最終成果★能夠體現(xiàn)收入與相關(guān)費用之間的配比關(guān)系;明晰區(qū)分了日?；顒优c非日?；顒永麧檭?nèi)容★日?；顒訉崿F(xiàn)的利潤★非日?；顒赢a(chǎn)生的利潤凈利潤收入費用收入損失費用利得★06新準(zhǔn)則為“上期金額”★

企業(yè)常用格式17

（二）內(nèi)容

★各種格式的利潤表所反映的共同內(nèi)容

1.企業(yè)一定會計期間實現(xiàn)的各種收入和發(fā)生的各種費用；

2.各種利潤指標(biāo)及其計算方法。多步式利潤表中包含以下利潤指標(biāo)：（1）營業(yè)利潤（2）利潤總額（3）凈利潤利潤表(經(jīng)營成果)收入費用利潤18（二）內(nèi)容利潤表18（三）利潤表的編制方法

1.“本期金額”、“本年累計金額”(一般了解)和“上期金額”的填列方法（1）“本期金額”的基本填列方法

①根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列。如“營業(yè)收入”項目為“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)成本”項目為“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。

②根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)稅金及附加、銷售費用和管理費用等。19（三）利潤表的編制方法19

利潤表會企02表編制單位：20××年8月單位：元項目本期金額本年累計數(shù)一、營業(yè)收入3800000減：營業(yè)成本2120000營業(yè)稅金及附加

120000銷售費用

180000管理費用（以下略）財務(wù)費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤

855255“本月金額”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列

主營業(yè)務(wù)成本發(fā)生數(shù)2040000

其他業(yè)務(wù)成本發(fā)生額80000

主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生額3600000

其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生額200000

營業(yè)稅金及附加發(fā)生額120000銷售費用發(fā)生額180000（以下略）計算填列直接填列【例12-1】及表12-3★“投資收益”賬戶為借方余額時應(yīng)用“－”填列20

利潤表會企02表編制單位：20××年8月單位：元項目本月金額本年累計金額一、營業(yè)收入38000009950000減：營業(yè)成本21200004640000營業(yè)稅金及附加

120000（略）

180000加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（略）

（2）“本年累計金額”填列方法(了解)【例】長城公司2008年7月累計營業(yè)收入為6150000元(見表12－2)，2008年8月的營業(yè)收入為380000元。8月末的“本年累計數(shù)”應(yīng)為以上二者之和（9950000元，見表12－3）。其他累計數(shù)的計算依此類推。見【例12-1】和表12-2、12-3★06新準(zhǔn)則為“上期金額”

★反映各項目自本年年初起至報告期末（本月末）止的累計發(fā)生數(shù)。

應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計數(shù)”加“本月數(shù)”填列。21

（3）“上期金額”的基本填列方法

利潤表會企02表編制單位：2008年8月單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入3800000減：營業(yè)成本2120000營業(yè)稅金及附加

120000銷售費用

180000管理費用（以下略）財務(wù)費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（略）★同時列示比較數(shù)據(jù)指標(biāo)的目的是為了便于信息使用者進(jìn)行對比，并做出經(jīng)濟(jì)決策★根據(jù)上期“利潤表”相應(yīng)項目的“本期金額”直接抄列。上期金額如有調(diào)整，應(yīng)按調(diào)整后的金額填列?！铩吧掀凇焙x：是相對于“本期”的一個概念。但不能簡單理解為“本期”的上一個期間，而是指上一年度或上一年度的同一月份等?！纠勘纠械摹吧掀凇睉?yīng)為2007年8月22（3）“上期金額”的基本填列方法一、資產(chǎn)負(fù)債表概述1.資產(chǎn)負(fù)債表的概念◆反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表會計主體123456789101112●●●●●●●●●●●●312831313131313130303030★某一特定日期：會計期末的最后一天★企業(yè)財務(wù)狀況：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益狀況資金存在形態(tài)資金來源渠道特定的時間概念反映的主要內(nèi)容靜態(tài)報表23一、資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表會計

2.資產(chǎn)負(fù)債表的作用●反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)總額及其分布情況，是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力的重要資料。

●反映企業(yè)某一特定日期負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)。

●反映企業(yè)某一特定日期所有者權(quán)益情況，表明投資者投資在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額，了解權(quán)益的結(jié)構(gòu)情況。資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益242.資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表24●提供財務(wù)分析的所需資料?？衫迷摫硖峁┑臄?shù)據(jù)計算資產(chǎn)負(fù)債率等比率，了解企業(yè)償債能力等。資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益【例】某企業(yè)2007年年末的資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額資產(chǎn)總額＝×100%資產(chǎn)負(fù)債率16320004404000＝×100%＝37.05%

計算結(jié)果表明：該企業(yè)具有一定的償債能力。也可計算企業(yè)的流動比率和速動比率等，反映企業(yè)的付現(xiàn)能力等25●提供財務(wù)分析的所需資料?？衫迷摫硖峁┑臄?shù)據(jù)計算資產(chǎn)負(fù)3.資產(chǎn)負(fù)債表列報的總體要求

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款（略）（略）非流動資產(chǎn)：非流動負(fù)債：固定資產(chǎn)長期借款（略）（略）資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益按報告要素分類別列報資產(chǎn)、負(fù)債按流動性列報列報相關(guān)的合計、總計項目263.資產(chǎn)負(fù)債表列報的總體要求資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益二、一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的格式與列報方法（一）資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有報告式和賬戶式兩種。見表12—4和表12—6，或接續(xù)頁的圖示。27資產(chǎn)負(fù)債表二、一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的格式與列報

1.報告式（見教材P.273，表12-4）

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額流動資產(chǎn)：貨幣資金（略）負(fù)債流動負(fù)債：短期借款（略）所有者權(quán)益實收資本（略）按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列格式1—報告式281.報告式（見教材P.273，表12-4）2.賬戶式（見教材P.277，表12-6）◆因其外表形式像“T”形賬戶而得名。

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計雙方總計存在平衡相等關(guān)系雙方總計存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”等式原理，將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列格式2—賬戶式292.賬戶式（見教材P.277，表12-6）（二）編制資產(chǎn)負(fù)債表的基本方法編制資產(chǎn)負(fù)債表,主要是填寫該表各項目的“期末余額”和“年初余額”。

1.“年初余額”的填列方法：根據(jù)上年末本表“期末余額”欄數(shù)字填列。項目內(nèi)容如有變化應(yīng)做相應(yīng)的調(diào)整。

2.“期末余額”的填列方法：

★“期末余額”—月末、季末、年末等的數(shù)字。

30（二）編制資產(chǎn)負(fù)債表的基本方法30

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)交稅費其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨其他應(yīng)付款待攤費用預(yù)提費用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債（略）（略）★根據(jù)上年末“資產(chǎn)負(fù)債表”上的“期末余額”填列★根據(jù)有關(guān)賬戶的期末余額直接或計算填列★同時列示相互連續(xù)年度的數(shù)據(jù)指標(biāo)的目的是為了便于信息使用者進(jìn)行對比，并做出經(jīng)濟(jì)決策31

資產(chǎn)負(fù)債表中“期末余額”的基本填列方法有以下六種（見下面各頁圖示）：

(1)根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)84000應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)交稅費（略）（略）交易性金融資產(chǎn)余額8400032資產(chǎn)負(fù)債表中“期末余額”的基本填列方法有以下六種（見

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款360000交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬208200應(yīng)收利息應(yīng)交稅費其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨其他應(yīng)付款

實收資本1680000盈余公積132480（略）（略）短期借款余額360000應(yīng)付職工薪酬余額208200實收資本余額1680000盈余公積余額13248033

(2)根據(jù)總賬和明細(xì)賬戶期末余額分析填列

【補例】企業(yè)有X、Y兩項長期借款，在編制資產(chǎn)負(fù)債表日，X的償還期還有2年，而Y的償還期還有8個月。應(yīng)分別不同情況填入”資產(chǎn)負(fù)債表“的有關(guān)項目。

長期借款

期末余額100000

長期借款—X

期末余額80000

長期借款—Y

期末余額20000

還款期2年還款期8個月應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“長期借款”項目應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的”一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債“項目34(2)根據(jù)總賬和明細(xì)賬戶期末余額分析填列長期借款長期

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債20000非流動負(fù)債：長期借款364000（略）（略）長期借款期末余額384000

長期借款—X

期末余額364000

還款期2年長期借款—

Y

期末余額20000還款期8個月35

（3）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金96000短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息應(yīng)交稅費其他應(yīng)收款應(yīng)付股利存貨330000其他應(yīng)付款待攤費用預(yù)提費用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債（略）（略）

庫存現(xiàn)金期末余額6000

銀行存款期末余額90000

原材料期末余額162000

生產(chǎn)成本期末余額48000

庫存商品期末余額120000相加相加36（3）根據(jù)若干總賬賬戶期末余額計算填列

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款（略）（略）存貨（略）非流動資產(chǎn)：固定資產(chǎn)2040000其他應(yīng)付款

預(yù)提費用（略）

固定資產(chǎn)期末余額2400000

累計折舊期末余額36000

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備期末余額0相減

★存貨、應(yīng)收賬款、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)等項目的填列也會用到這種方法

★調(diào)整(備抵)賬戶★被調(diào)整賬戶37

（4）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計算填列。

【例1】“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收賬款”項目。（見表12－5和表12－6）

應(yīng)收賬款－A企業(yè)

期末余額

60000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－C企業(yè)

期末余額

90000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－B企業(yè)

期末余額

12000

（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－U企業(yè)

期末余額

24000

（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－V企業(yè)

期末余額

18000

（應(yīng)收性質(zhì)）合計168000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收賬款”項目合計36000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬款”項目應(yīng)收賬款

期末余額

138000

（應(yīng)收性質(zhì)）預(yù)收賬款

期末余額

6000

（預(yù)收性質(zhì)）

總賬賬戶總賬賬戶38（4）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶期末余額計算填列。應(yīng)收

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)（略）應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款36000應(yīng)收賬款168000存貨（略）非流動資產(chǎn)：固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款

預(yù)提費用（略）

應(yīng)收賬款－A企業(yè)

期末余額

60000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－C企業(yè)

期末余額

90000

（應(yīng)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－V企業(yè)

期末余額

18000

（應(yīng)收性質(zhì)）

應(yīng)收賬款－B企業(yè)

期末余額

12000

（預(yù)收性質(zhì)）

預(yù)收賬款－U企業(yè)

期末余額

24000

（預(yù)收性質(zhì)）39

應(yīng)付賬款－H企業(yè)

期末余額

30000

（預(yù)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－F企業(yè)

期末余額

42000

（應(yīng)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－E企業(yè)

期末余額

1800

（應(yīng)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－D企業(yè)

期末余額

30000

（預(yù)付性質(zhì)）合計918000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)付賬款”項目合計60000應(yīng)填入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)付賬款”項目

應(yīng)付賬款－W企業(yè)

期末余額

48000

（應(yīng)付性質(zhì)）

【例2】“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”項目。（見表12－5和表12－6）預(yù)付賬款

期末余額

28200

（預(yù)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款

期末余額

60000

（應(yīng)付性質(zhì)）

總賬賬戶總賬賬戶40應(yīng)付賬款－H企業(yè)應(yīng)付賬款－F企業(yè)

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付賬款91800應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)收賬款預(yù)付賬款60000（略）非流動資產(chǎn)：固定資產(chǎn)其他應(yīng)付款

預(yù)提費用（略）

應(yīng)付賬款－F企業(yè)

期末余額

42000

（應(yīng)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－E企業(yè)

期末余額

1800

（應(yīng)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－W企業(yè)

期末余額

48000

（應(yīng)付性質(zhì)）

應(yīng)付賬款－H企業(yè)

期末余額

30000

（預(yù)付性質(zhì)）

預(yù)付賬款－D企業(yè)

期末余額

30000

（預(yù)付性質(zhì)）

41

(5)根據(jù)本表有關(guān)數(shù)字計算填列

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）流動資產(chǎn)合計負(fù)債合計非流動資產(chǎn)：所有者權(quán)益（略）（略）非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益合計資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)各合計、總計數(shù)42(5)根據(jù)本表有關(guān)數(shù)字計算填列第十二章財務(wù)報表列報學(xué)習(xí)目標(biāo)●財務(wù)報表的概念●財務(wù)報表的分類●主要財務(wù)報表的編制方法●財務(wù)報表之間的勾稽關(guān)系●財務(wù)報表附注交易或事項賬簿報表計量確認(rèn)記錄報告43第十二章財務(wù)報表列報學(xué)習(xí)目標(biāo)交易或事項計量確認(rèn)記第一節(jié)財務(wù)報表列報概述一、財務(wù)報表的概念及種類（一）財務(wù)報表的概念財務(wù)報表是會計人員根據(jù)日常核算資料歸集、加工、匯總而形成，用以綜合反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等信息的文件。財務(wù)報表44第一節(jié)財務(wù)報表列報概述一、財務(wù)報表的概念及種類財（二）財務(wù)報表的組成內(nèi)容及分類

1.按編報期間分：年度、中期報表

2.按編制主體分：個別、綜合報表資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益利潤表（經(jīng)營成果）收入費用利潤現(xiàn)金流量表（現(xiàn)金流量）現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出所有者權(quán)益變動表（所有者權(quán)益）權(quán)益增加權(quán)益減少會計主體會計分期123456789101112月度季度半年度年度1月1日12月31日中期財務(wù)報表年度財務(wù)報表個別財務(wù)報表母公司等合并財務(wù)報表45（二）財務(wù)報表的組成內(nèi)容及分類資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流

1.遵循各項會計準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計量

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，遵循各項具體會計準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量，并在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報表。交易或事項（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）賬簿報表初始確認(rèn)再次確認(rèn)計量確認(rèn)記錄報告

二、財務(wù)報表列報的基本要求461.遵循各項會計準(zhǔn)則進(jìn)行確認(rèn)和計量交易或事項

2.應(yīng)以企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營作為列報基礎(chǔ)

持續(xù)經(jīng)營是會計的基本前提，是會計確認(rèn)、計量及編制財務(wù)報表的基礎(chǔ)。清算或停止?fàn)I業(yè)(非持續(xù)經(jīng)營)

★《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)范的是持續(xù)經(jīng)營條件下企業(yè)對所發(fā)生交易和事項確認(rèn)、計量及報告。會計主體持續(xù)經(jīng)營123456789101112【例】在持續(xù)經(jīng)營前提下，企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債一般按實際成本計量，據(jù)此計算企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。472.應(yīng)以企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營作為列報基礎(chǔ)清算或停止?fàn)I

3.應(yīng)遵循重要性要求

項目是對大量的交易和事項按其性質(zhì)或功能匯總以后形成的在財務(wù)報表中列報的內(nèi)容。

判斷項目重要性的標(biāo)準(zhǔn)：如果財務(wù)報表某項目的省略或錯報會影響使用者據(jù)此作出經(jīng)濟(jì)決策的，該項目就具有重要性。具體標(biāo)準(zhǔn)有：交易或事項（經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)）是否影響信息使用者進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策是否重要？項目性質(zhì)金額大小483.應(yīng)遵循重要性要求交易或事項是否影響信息使重要性在項目列報中的體現(xiàn)

(1)性質(zhì)或功能不同的項目,一般應(yīng)當(dāng)在財務(wù)報表中單獨列報，但是不具有重要性的項目可以合并列報。【例】應(yīng)收賬款、固定資產(chǎn)和實收資本等，在性質(zhì)和功能上都有著本質(zhì)差別，必須在資產(chǎn)負(fù)債表上單獨列報。

(2)性質(zhì)或功能類似的項目，一般可以合并列報，但是對其中具有重要性的類別應(yīng)單獨列報?！纠吭牧?、低值易耗品在性質(zhì)上類似，均通過生產(chǎn)過程形成企業(yè)的產(chǎn)品存貨，因此在資產(chǎn)負(fù)債表上可合并為“存貨”項目列報等。49重要性在項目列報中的體現(xiàn)7

4.應(yīng)遵循一致性要求

即財務(wù)報表項目的列報應(yīng)當(dāng)在各個會計期間保持一致，不得隨意變更。不僅項目名稱的一致，還包括項目的分類、排列順序等方面的一致。會計主體持續(xù)經(jīng)營123456789101112寓意：會計主體采用的會計政策應(yīng)保持一致性

★是由會計信息質(zhì)量要求的可比性決定的。目的是使同一企業(yè)不同期間和不同企業(yè)同一期間的財務(wù)報表相互可比。504.應(yīng)遵循一致性要求會計主體持續(xù)經(jīng)營1

5.項目金額間不得相互抵消

財務(wù)報表項目應(yīng)當(dāng)以總額列報，資產(chǎn)和負(fù)債、收入和費用不能相互抵消，即不得以凈額列報?！纠科髽I(yè)的應(yīng)收款(資產(chǎn))和應(yīng)付款(負(fù)債)相互抵消的話就掩蓋了交易的性質(zhì)(債權(quán)/債務(wù))，報表使用者也難以據(jù)其作出判斷。但企業(yè)會計準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。

除外情況：（1）資產(chǎn)項目按扣除減值準(zhǔn)備以后的凈值列示；（2）非日?；顒有纬傻睦煤蛽p失按其余額列示?！纠糠橇鲃淤Y產(chǎn)處置收入扣除該資產(chǎn)賬面金額和相關(guān)費用的差額列示。515.項目金額間不得相互抵消9

6.應(yīng)列報比較信息

企業(yè)在列報當(dāng)期財務(wù)報表時，至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報項目上一可比會計期間的比較數(shù)據(jù)，以及與理解當(dāng)期財務(wù)報表相關(guān)的說明。

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬（略）（略）列報比較信息的目的：為信息使用者提供更多相關(guān)信息,更有利于他們進(jìn)行經(jīng)濟(jì)決策本期上期本期上期526.應(yīng)列報比較信息

7.財務(wù)報表表首的列報要求

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬（略）（略）表首正表編報企業(yè)名稱資產(chǎn)負(fù)債表日貨幣名稱和單位537.財務(wù)報表表首的列報要求

8.應(yīng)說明報告期間

企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)編制年度財務(wù)報表。年度財務(wù)報表的期間短于一年的（如企業(yè)屬于在本年度中新成立的），應(yīng)當(dāng)披露年度財務(wù)報表的涵蓋期間，以及短于一年的原因。中期財務(wù)報表年度財務(wù)報表會計主體會計分期123456789101112月度季度半年度年度1月1日12月31日548.應(yīng)說明報告期間中期財務(wù)報表年度財務(wù)報表第二節(jié)利潤表一、利潤表的概念◆反映企業(yè)一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表。利潤表(經(jīng)營成果)收入費用利潤◆利潤表的格式根據(jù)“收入－費用＝利潤”會計等式原理設(shè)計。會計主體123456789101112★一定會計期間：月度、季度、半年度、年度★企業(yè)經(jīng)營成果：利潤（或虧損）收入大于費用時為利潤；反之為虧損特定的時間概念反映的主要內(nèi)容●●●●●●●●●●●●1日31日月度年度季度半年度動態(tài)報表55第二節(jié)利潤表一、利潤表的概念利潤二、利潤表的作用利潤表(經(jīng)營成果)收入費用利潤

利潤表會企02表項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤凈利潤收入費用收入損失費用利得A可以反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的收益及成本耗費等情況B可以反映企業(yè)產(chǎn)經(jīng)營的成果（凈利潤或凈虧損）C通過不同時期的數(shù)據(jù)比較，可以分析企業(yè)利潤的發(fā)展趨勢和獲利能力利潤表２００6年凈利潤：4００萬利潤表２００7年凈利潤：42０萬利潤表２００8年凈利潤：４5０萬56二、利潤表的作用利潤表三、一般企業(yè)利潤表的格式與列報方法（一）格式按利潤表計算凈利潤的方法不同，可分為單步式和多步式兩種。1.單步式見教材P.268（或下頁圖示）2.多步式（常用格式）見教材P.271（或下兩頁圖示）57三、一般企業(yè)利潤表的格式與列報方法15

利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元項目本期金額本年累計金額一、收入營業(yè)收入營業(yè)外收入公允價值變動收益投資收益收入合計

×××二、費用營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用等費用合計×××三、凈利潤×××格式1--單步式★以收入合計減去費用合計，只需一個步驟即可計算出凈利潤★06新準(zhǔn)則為“上期金額”★不能體現(xiàn)收入與相關(guān)費用之間的配比關(guān)系。不為企業(yè)所常用凈利潤收入費用58

利潤表會企02表編制單位：

年

月單位：元項目本期金額本年累計金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤格式2--多步式★按利潤形成的主要環(huán)節(jié)，將營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤分步計算,從而得出最終成果★能夠體現(xiàn)收入與相關(guān)費用之間的配比關(guān)系;明晰區(qū)分了日?；顒优c非日?；顒永麧檭?nèi)容★日?；顒訉崿F(xiàn)的利潤★非日?；顒赢a(chǎn)生的利潤凈利潤收入費用收入損失費用利得★06新準(zhǔn)則為“上期金額”★

企業(yè)常用格式59

（二）內(nèi)容

★各種格式的利潤表所反映的共同內(nèi)容

1.企業(yè)一定會計期間實現(xiàn)的各種收入和發(fā)生的各種費用；

2.各種利潤指標(biāo)及其計算方法。多步式利潤表中包含以下利潤指標(biāo)：（1）營業(yè)利潤（2）利潤總額（3）凈利潤利潤表(經(jīng)營成果)收入費用利潤60（二）內(nèi)容利潤表18（三）利潤表的編制方法

1.“本期金額”、“本年累計金額”(一般了解)和“上期金額”的填列方法（1）“本期金額”的基本填列方法

①根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額計算填列。如“營業(yè)收入”項目為“主營業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶發(fā)生額之和；如“營業(yè)成本”項目為“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶發(fā)生額之和。

②根據(jù)有關(guān)賬戶的發(fā)生額直接填列。如營業(yè)稅金及附加、銷售費用和管理費用等。61（三）利潤表的編制方法19

利潤表會企02表編制單位：20××年8月單位：元項目本期金額本年累計數(shù)一、營業(yè)收入3800000減：營業(yè)成本2120000營業(yè)稅金及附加

120000銷售費用

180000管理費用（以下略）財務(wù)費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額減：所得稅費用四、凈利潤

855255“本月金額”根據(jù)有關(guān)賬戶本期發(fā)生額填列

主營業(yè)務(wù)成本發(fā)生數(shù)2040000

其他業(yè)務(wù)成本發(fā)生額80000

主營業(yè)務(wù)收入發(fā)生額3600000

其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生額200000

營業(yè)稅金及附加發(fā)生額120000銷售費用發(fā)生額180000（以下略）計算填列直接填列【例12-1】及表12-3★“投資收益”賬戶為借方余額時應(yīng)用“－”填列62

利潤表會企02表編制單位：20××年8月單位：元項目本月金額本年累計金額一、營業(yè)收入38000009950000減：營業(yè)成本21200004640000營業(yè)稅金及附加

120000（略）

180000加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（略）

（2）“本年累計金額”填列方法(了解)【例】長城公司2008年7月累計營業(yè)收入為6150000元(見表12－2)，2008年8月的營業(yè)收入為380000元。8月末的“本年累計數(shù)”應(yīng)為以上二者之和（9950000元，見表12－3）。其他累計數(shù)的計算依此類推。見【例12-1】和表12-2、12-3★06新準(zhǔn)則為“上期金額”

★反映各項目自本年年初起至報告期末（本月末）止的累計發(fā)生數(shù)。

應(yīng)根據(jù)上期（如上月）的“本年累計數(shù)”加“本月數(shù)”填列。63

（3）“上期金額”的基本填列方法

利潤表會企02表編制單位：2008年8月單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入3800000減：營業(yè)成本2120000營業(yè)稅金及附加

120000銷售費用

180000管理費用（以下略）財務(wù)費用加：投資收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（略）★同時列示比較數(shù)據(jù)指標(biāo)的目的是為了便于信息使用者進(jìn)行對比，并做出經(jīng)濟(jì)決策★根據(jù)上期“利潤表”相應(yīng)項目的“本期金額”直接抄列。上期金額如有調(diào)整，應(yīng)按調(diào)整后的金額填列?！铩吧掀凇焙x：是相對于“本期”的一個概念。但不能簡單理解為“本期”的上一個期間，而是指上一年度或上一年度的同一月份等?！纠勘纠械摹吧掀凇睉?yīng)為2007年8月64（3）“上期金額”的基本填列方法一、資產(chǎn)負(fù)債表概述1.資產(chǎn)負(fù)債表的概念◆反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的會計報表。資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表會計主體123456789101112●●●●●●●●●●●●312831313131313130303030★某一特定日期：會計期末的最后一天★企業(yè)財務(wù)狀況：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益狀況資金存在形態(tài)資金來源渠道特定的時間概念反映的主要內(nèi)容靜態(tài)報表65一、資產(chǎn)負(fù)債表概述資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表會計

2.資產(chǎn)負(fù)債表的作用●反映企業(yè)某一特定日期資產(chǎn)總額及其分布情況，是分析企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力的重要資料。

●反映企業(yè)某一特定日期負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)。

●反映企業(yè)某一特定日期所有者權(quán)益情況，表明投資者投資在企業(yè)資產(chǎn)中所占的份額，了解權(quán)益的結(jié)構(gòu)情況。資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益662.資產(chǎn)負(fù)債表的作用資產(chǎn)負(fù)債表24●提供財務(wù)分析的所需資料?？衫迷摫硖峁┑臄?shù)據(jù)計算資產(chǎn)負(fù)債率等比率，了解企業(yè)償債能力等。資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益【例】某企業(yè)2007年年末的資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額資產(chǎn)總額＝×100%資產(chǎn)負(fù)債率16320004404000＝×100%＝37.05%

計算結(jié)果表明：該企業(yè)具有一定的償債能力。也可計算企業(yè)的流動比率和速動比率等，反映企業(yè)的付現(xiàn)能力等67●提供財務(wù)分析的所需資料?？衫迷摫硖峁┑臄?shù)據(jù)計算資產(chǎn)負(fù)3.資產(chǎn)負(fù)債表列報的總體要求

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款（略）（略）非流動資產(chǎn)：非流動負(fù)債：固定資產(chǎn)長期借款（略）（略）資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益按報告要素分類別列報資產(chǎn)、負(fù)債按流動性列報列報相關(guān)的合計、總計項目683.資產(chǎn)負(fù)債表列報的總體要求資產(chǎn)負(fù)債表（財務(wù)狀況）資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益二、一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的格式與列報方法（一）資產(chǎn)負(fù)債表的格式一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的格式主要有報告式和賬戶式兩種。見表12—4和表12—6，或接續(xù)頁的圖示。69資產(chǎn)負(fù)債表二、一般企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的格式與列報

1.報告式（見教材P.273，表12-4）

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額流動資產(chǎn)：貨幣資金（略）負(fù)債流動負(fù)債：短期借款（略）所有者權(quán)益實收資本（略）按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”或“資產(chǎn)－負(fù)債＝所有者權(quán)益”原理，將”資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益自上而下分三部分排列格式1—報告式701.報告式（見教材P.273，表12-4）2.賬戶式（見教材P.277，表12-6）◆因其外表形式像“T”形賬戶而得名。

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款預(yù)收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計雙方總計存在平衡相等關(guān)系雙方總計存在平衡相等關(guān)系按“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”等式原理，將資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益分左右兩部分排列格式2—賬戶式712.賬戶式（見教材P.277，表12-6）（二）編制資產(chǎn)負(fù)債表的基本方法編制資產(chǎn)負(fù)債表,主要是填寫該表各項目的“期末余額”和“年初余額”。