財(cái)務(wù)處理程序

關(guān)于財(cái)務(wù)處理程序第一頁，共26頁幻燈片

第一節(jié)會(huì)計(jì)核算組織程序概述一、概念

也稱帳務(wù)處理程序，是以賬簿體系為核心，把會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、記賬程序和記賬方法有機(jī)的結(jié)合起來的技術(shù)組織形式二、意義1、正確、完整、及時(shí)提供信息，提高核算工作效率2、迅速形成財(cái)務(wù)信息，提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量。3、減少不必要的核算環(huán)節(jié)和手續(xù)第二頁，共26頁幻燈片三、基本模式1、取得或者填制原始憑證2、編制記賬憑證3、登記日記賬4、登記明細(xì)帳5、登記總帳6、編制會(huì)計(jì)報(bào)表第三頁，共26頁幻燈片經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始憑證記賬憑證分類帳日記賬會(huì)計(jì)報(bào)表第四頁，共26頁幻燈片四、帳務(wù)處理程序的分類記帳憑證核算組織程序匯總記帳憑證核算組織程序科目匯總表核算組織程序多欄時(shí)日記賬核算組織程序日記總賬核算組織程序第五頁，共26頁幻燈片第二節(jié)記帳憑證帳務(wù)處理程序一、特點(diǎn)

根據(jù)記帳憑證逐筆登記總帳。二、憑證

編制收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證。三、帳簿

三欄式總帳、三欄式日記帳和各式明細(xì)帳（三欄式、數(shù)量金額式、多欄式）。第六頁，共26頁幻燈片四、程序1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證。2、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記日記帳。3、根據(jù)記帳憑證或原始憑證逐筆登記各種明細(xì)帳。4、根據(jù)記帳憑證逐筆登記總帳。5、月末，將日記帳、各種明細(xì)帳余額與總帳核對(duì)。6、月末，根據(jù)總帳和明細(xì)帳編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第七頁，共26頁幻燈片原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬總分類帳明細(xì)分類帳會(huì)計(jì)報(bào)表第八頁，共26頁幻燈片五、優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)：簡(jiǎn)單明了，易于理解，便于查帳。

缺點(diǎn)：登記總帳工作量大。六、適用范圍

規(guī)模小，業(yè)務(wù)量少，會(huì)計(jì)憑證不多的單位。第九頁，共26頁幻燈片一、特點(diǎn)

根據(jù)記帳憑證編制匯總記帳憑證據(jù)以登記總帳。

二、憑證

比記賬憑證核算形式多匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)帳憑證。三、帳簿

與記賬憑證核算形式第三節(jié)匯總記帳憑證帳務(wù)處理程序第十頁，共26頁幻燈片四、程序1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證。2、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記日記帳。3、根據(jù)記帳憑證或原始憑證逐筆登記各種明細(xì)帳。4、根據(jù)記帳憑證定期編制匯總記帳憑證。5、月末，根據(jù)匯總記帳憑證登記總分類帳。5、月末，將日記帳、各種明細(xì)帳余額與總帳核對(duì)。6、月末，根據(jù)總帳和明細(xì)帳編制會(huì)計(jì)報(bào)表。與記帳憑證核算形式不同第十一頁，共26頁幻燈片總分類帳明細(xì)分類帳會(huì)計(jì)報(bào)表原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬匯總收款憑證匯總轉(zhuǎn)款憑證匯總付款憑證第十二頁，共26頁幻燈片六、優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)：可以減少登記總帳的工作量。

缺點(diǎn)：編制匯總記帳憑證的工作量大.七、適用范圍

規(guī)模較大，業(yè)務(wù)量較多.五、匯總記帳憑證的編制

匯總收款憑證----按借方設(shè)置，按貸方歸類。匯總付款憑證----按貸方設(shè)置，按借方歸類。匯總轉(zhuǎn)帳憑證----按轉(zhuǎn)賬憑證的每一貸方科目設(shè)置，

按借方歸類。第十三頁，共26頁幻燈片一、特點(diǎn)

定期編制科目匯總表據(jù)以登記總帳。二、憑證

比記賬憑證核算形式多科目匯總表。三、帳簿

與記賬憑證核算形式第四節(jié)科目匯總表帳務(wù)處理程序第十四頁，共26頁幻燈片四、程序1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證。2、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記日記帳。3、根據(jù)記帳憑證或原始憑證逐筆登記各種明細(xì)帳。4、根據(jù)記帳憑證定期編制科目匯總表。5、月末，根據(jù)科目匯總表登記總帳。6、月末，將日記帳、各種明細(xì)帳余額與總核對(duì)。7、月末，根據(jù)總帳和明細(xì)帳編制會(huì)計(jì)報(bào)表。與記帳憑證核算形式不同第十五頁，共26頁幻燈片總分類帳明細(xì)分類帳會(huì)計(jì)報(bào)表原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬科目匯總表第十六頁，共26頁幻燈片六、優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)：可以減化登記帳簿手續(xù)。

缺點(diǎn)：反映不出帳戶對(duì)應(yīng)關(guān)系，不便于查帳。七、適用范圍

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)頻繁的單位。五、科目匯總表的編制

根據(jù)一定期間的全部記帳憑證，按照同類科目歸類，匯總每一科目的借方和貸方本期發(fā)生額。10天第十七頁，共26頁幻燈片一、特點(diǎn)

定期編制科目匯總表據(jù)以登記總分類帳。二、憑證

與記賬憑證核算形式，如果轉(zhuǎn)賬憑證頁比較多的情況下，可以增加匯總記賬憑證。三、帳簿

日記賬由三欄是改為了多欄式第五節(jié)多欄式日記賬帳務(wù)處理程序第十八頁，共26頁幻燈片四、程序1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證。2、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記多欄式日記帳。3、根據(jù)記帳憑證或原始憑證逐筆登記各種明細(xì)帳。4、如果轉(zhuǎn)賬憑證多，根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證。5、月末，根據(jù)多欄式日記賬和轉(zhuǎn)賬憑證登記總帳。。6、月末，將日記帳、各種明細(xì)帳余額與總帳余額核對(duì)。7、月末，根據(jù)總帳和明細(xì)帳編制會(huì)計(jì)報(bào)表。與記帳憑證核算形式不同第十九頁，共26頁幻燈片總分類帳明細(xì)分類帳會(huì)計(jì)報(bào)表原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證多欄式現(xiàn)金日記賬多欄式銀行存款日記賬匯總轉(zhuǎn)賬憑證第二十頁，共26頁幻燈片五、優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)：避免了日記賬與總賬的重復(fù)，可減化登帳手續(xù)。

缺點(diǎn)：增加了日記賬登記的難度和工作量，同時(shí)日記賬的欄次不能過多。六、適用范圍

收付業(yè)務(wù)量大，科目不太多，轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)較少企業(yè)。第二十一頁，共26頁幻燈片一、特點(diǎn)

需設(shè)置日記總賬，并以所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的記賬憑證為依據(jù)直接登記日記總賬。二、憑證

與記賬憑證核算形式。三、帳簿

使用多欄式的日記總賬。第六節(jié)日記總賬賬帳務(wù)處理程序第二十二頁，共26頁幻燈片與記帳憑證核算形式不同四、程序1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表編制記帳憑證。2、根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記日記帳。3、根據(jù)記帳憑證或原始憑證逐筆登記各種明細(xì)帳。4、根據(jù)記帳憑證逐筆登記日記總賬。5、月末，將日記帳、各種明細(xì)帳余額與總帳核對(duì)。6、月末，根據(jù)日記總帳和明細(xì)帳編制會(huì)計(jì)報(bào)表。第二十三頁，共26頁幻燈片多欄式日記總賬明細(xì)分類帳會(huì)計(jì)報(bào)表原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬第二十四頁，共26頁幻燈片五、優(yōu)缺點(diǎn)

優(yōu)點(diǎn)