退稅額的計(jì)算

【職業(yè)判斷與業(yè)務(wù)操作】退稅額的計(jì)算只有在適用既免稅又退稅的出口貨物政策或提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，才會(huì)涉及如何計(jì)算退稅的問題。我國《出口貨物退（免）稅管理辦法》規(guī)定了兩種退稅計(jì)算辦法：第一種辦法是“免、抵、退”辦法，主要適用于自營、委托出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)以及提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)和無形資產(chǎn)的企業(yè)：第二種辦法是“先征后退”辦法，目前主要用于收購貨物出口的外貿(mào)企業(yè)。（一）貨物出口“免、抵、退”稅的計(jì)算方法生產(chǎn)企業(yè)自營或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定外，增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”管理辦法?！疚谋尽繃惏l(fā)[2002]11號(hào)；財(cái)稅[2013]106號(hào)實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法的“免”稅，是指對(duì)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物，在出口時(shí)免征本企業(yè)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅是指企業(yè)出II的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。具體計(jì)算方法與計(jì)算公式如下：（1）當(dāng)期應(yīng)納稅額的計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額一（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額一當(dāng)期免、抵、退不得免征和抵扣稅額）一上期留抵稅額當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)X外匯人民幣折合價(jià)X（當(dāng)期出口貨物征稅率一出口貨物退稅率）一當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)格X（出口貨物征稅率一出口貨物退稅率）免稅購進(jìn)原材料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件，其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。其計(jì)算公式為：進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅如果當(dāng)期沒有免稅購進(jìn)原材料，前述公式中的“當(dāng)期免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額”不用計(jì)算。若上述計(jì)算結(jié)果為正數(shù)，說明從內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額中抵扣后仍有余額，該余額則為企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納的增值稅稅額，無退稅額；若計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)，則當(dāng)期期末留抵稅額=當(dāng)期應(yīng)納稅額絕對(duì)數(shù)，則有應(yīng)退稅額，應(yīng)退稅額大小待下面步驟分析確定。（2）當(dāng)期免、抵、退稅額的計(jì)算當(dāng)期免、抵、退稅額=出口貨物離岸價(jià)X外匯人民幣折合價(jià)X出口貨物退稅率一免、抵、退稅額抵減額免、抵、退稅額抵減額=免稅購進(jìn)原材料價(jià)格X出口貨物退稅率值得注意的是：出口貨物離岸價(jià)（FOB）以出口發(fā)票計(jì)算的離岸價(jià)為準(zhǔn)。出口發(fā)票不能如實(shí)反映實(shí)際離岸價(jià)的，企業(yè)必須按照實(shí)際離岸價(jià)向主管國稅機(jī)關(guān)進(jìn)行申報(bào)，同時(shí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定予以核定。如果當(dāng)期沒有免稅購進(jìn)原材料，“免、抵、退稅額抵減額”不用計(jì)算。（3）當(dāng)期應(yīng)退稅額和免、抵稅額的計(jì)算如當(dāng)期應(yīng)納稅額W0,則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=0如當(dāng)期應(yīng)納稅額V0,且當(dāng)期期末留抵稅額V當(dāng)期免抵退額，貝土當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額：當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額；如汽期應(yīng)納稅額V0,且當(dāng)期期末留抵稅額N當(dāng)期免抵退額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退額；當(dāng)期免抵稅額=0公式中的"當(dāng)期”是指一個(gè)納稅申報(bào)期，征稅率和退稅率是指出口貨物的征稅率和退稅率。當(dāng)期期末留抵稅額根據(jù)當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》中“期末留抵稅額”確定?！咀鲋袑W(xué)】根據(jù)學(xué)習(xí)子情境三引例問題：計(jì)算企業(yè)當(dāng)期的免、抵、退稅額。分析：（1）假設(shè)當(dāng)期內(nèi)銷貨物3000萬元。免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=200X6.5X（17%-13%）=52（萬元）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=600X6.5X（17%-13%）-52=104（萬元）當(dāng)期應(yīng)納稅額=3000X17%-（600-104）=510-496=14（萬元）免抵退稅額抵減額=200X6.5X13%=169（萬元）當(dāng)期免抵退稅額=600X6.5X13%—169=338（萬元）比較確定當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額：由于當(dāng)期應(yīng)納稅額＞0,當(dāng)期不需退稅，當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額=338（萬元）。（2）假設(shè)當(dāng)期的內(nèi)銷貨物2000萬元。則前述第①、②、④、⑤步驟不變，③計(jì)算結(jié)果變?yōu)椋寒?dāng)期應(yīng)納稅額=2000X17%-（600-104）=-156（萬元）即當(dāng)期期末留抵稅額=156（萬元）⑥比較確定當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額：由于期末留抵稅額V當(dāng)期免抵退稅額，貝IJ：當(dāng)期應(yīng)退稅額=156萬元：當(dāng)期免抵稅額=338-156=182萬元（3）假設(shè)當(dāng)期的內(nèi)銷貨物100萬元。則前述第①、②、④、⑤步驟不變，③計(jì)算結(jié)果變?yōu)椋寒?dāng)期應(yīng)納稅額=100X17%-（600-104）=17-496=-479（萬元）即當(dāng)期期末留抵稅額二479（萬元）⑥比較確定當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額：由于期末留抵稅額〉當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額=338萬元；當(dāng)期免抵稅額=0：當(dāng)期末留抵稅額二479-338=141（萬元），結(jié)轉(zhuǎn)下期。【文本】專題材料：“免、抵、退”稅法的應(yīng)用（二）應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)出口“免、抵、退”稅的計(jì)算方法免抵退稅辦法是指零稅率應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)和無形資產(chǎn)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。具體計(jì)算步驟如下：（1）計(jì)算零稅率應(yīng)稅服務(wù)（含無形資產(chǎn)）當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額=當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅價(jià)格X外匯人民幣牌價(jià)X零稅率應(yīng)稅服務(wù)退稅率零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅價(jià)格為提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的全部價(jià)款，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人價(jià)款后的余額。（2）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期期末留抵稅額W當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額=當(dāng)期免抵退稅額一當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額〉當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額=當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額=0“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額"。零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者如同時(shí)有貨物出口的，可結(jié)合現(xiàn)行出口貨物免抵退稅公式一并計(jì)算免抵退稅?！咀鲋袑W(xué)】國內(nèi)某大型航空公司主要經(jīng)營國內(nèi)和經(jīng)批準(zhǔn)的境外航空客、貨、郵、行李運(yùn)輸業(yè)務(wù)及延伸服務(wù)，注冊地點(diǎn)在上海浦東，2011年底被上海市國稅局認(rèn)定為增值稅一般納稅人，2015年9月份經(jīng)營情況如下：國內(nèi)運(yùn)輸收入24000萬元，國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入150（）0萬元，航空地面服務(wù)收入9000萬元；油料支出飛機(jī)維修等可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為4000萬元。問題：計(jì)算9月份應(yīng)退的增值稅額。分析：國際運(yùn)輸服務(wù)退稅采用“免、抵、退”計(jì)算辦法：當(dāng)期應(yīng)納稅額=24000X11%+9（）00X6%-4000=-820（萬元）：即期末留抵稅額=820（萬元）免抵退稅額=15000X11%=1650（萬元）當(dāng)期應(yīng)退稅額-820（萬元）當(dāng)期免抵稅額=1650-820=830（萬元）（三）“先征后退”的計(jì)算方法外貿(mào)企業(yè)以及實(shí)行外貿(mào)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的工貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，其出口銷售環(huán)節(jié)的增值稅免征；其收購貨物的成本部分，因外貿(mào)企業(yè)在支付收購貨款的同時(shí)也支付了生產(chǎn)經(jīng)營該類商品的企業(yè)己納的增值稅款，因此，在貨物出口后按收購成本與退稅稅率計(jì)算退稅退還給外貿(mào)企業(yè)，征、退稅之差計(jì)入企業(yè)成本。外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退增值稅采取“先征后退"稅的辦法計(jì)算，依據(jù)購進(jìn)出口貨物增值稅專用發(fā)票上所注明的進(jìn)項(xiàng)稅額和出口貨物所適用的退稅稅率計(jì)算。應(yīng)退稅額=外貿(mào)收購不含增值稅購進(jìn)金額X退稅率或=出口貨物數(shù)量X加權(quán)平均單價(jià)X退稅率【做中學(xué)】某外貿(mào)企業(yè)2015年9月購進(jìn)服裝-批，取得增值稅專用發(fā)票上注明買價(jià)為350萬元，出口至美國，離岸價(jià)為100萬美元（匯率1:6.15）o該商品出口退稅率13%。問題：請(qǐng)計(jì)算該公司當(dāng)月應(yīng)退增值稅額。分析：外貿(mào)企業(yè)收購貨物出口，應(yīng)采用“先征后退”計(jì)算辦法。當(dāng)月應(yīng)退稅額=350X13%=45.5（萬元）二、出口貨物退（免）稅管理【文本】國稅發(fā)[2005]51號(hào)（-）出口貨物退（免）稅的登記（1）對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者、沒有出LI經(jīng)營資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)、特定退（免）稅的企業(yè)和人員，須在商務(wù)部門備案登記代理出口協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)攜帶有關(guān)資料，填寫“出口貨物退（免）稅認(rèn)定表”，到國稅機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定登記手續(xù)。辦理退稅認(rèn)定登記需要提供如下資料：①出口貨物退（免）稅認(rèn)定表；②出口貨物退（免）稅專職辦稅員委托書；③加載統(tǒng)一代碼的營業(yè)執(zhí)照（副本）；④對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表（外資企業(yè)提供中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書）；⑤海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)人報(bào)關(guān)注冊登記證書；⑥銀行開戶許可證或開立單位銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書；⑦增值稅一般納稅人資格登記表；⑧無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)委托出口需提供委托代理出口合同或協(xié)議。（2）己辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的出口商，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，要在有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之口起30日內(nèi)，攜帶相關(guān)證件向國稅機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。（3）出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項(xiàng)的，應(yīng)先到商務(wù)部門注銷對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記和海關(guān)注銷海關(guān)進(jìn)出口貨物收發(fā)人報(bào)關(guān)注冊登訕，再到主管國稅機(jī)關(guān)填報(bào)''出口企業(yè)退稅登訕認(rèn)定注銷審批表”，辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷。（二）辦理出口退稅人員出口企業(yè)應(yīng)設(shè)專職或兼職辦理出口退稅的人員，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)培訓(xùn)考核后，發(fā)給《辦稅員證》。沒有《辦稅員證》的人員不得辦理出口退稅業(yè)務(wù)。企業(yè)更換辦稅員要及時(shí)通知主管其退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，注銷原《辦稅員證》。凡未及時(shí)通知的，原辦稅員在被更換后與稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生的一切退稅活動(dòng)和責(zé)任，均由出口企業(yè)負(fù)責(zé)。（三）出口貨物退（免）稅申報(bào)己辦理出口退稅認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)，在貨物報(bào)關(guān)離境并按規(guī)定作出口銷售后，在增值稅法定納稅期限內(nèi)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和免、抵稅申報(bào)。出口企業(yè)向征稅機(jī)關(guān)的退稅部門辦理免、抵、退稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)提供出口貨物退免稅中報(bào)表和經(jīng)征稅部門審核簽章的當(dāng)期“增值稅納稅申報(bào)表”及有關(guān)退稅憑證。出口貨物退免稅申報(bào)表分兩類：生產(chǎn)企業(yè)的申報(bào)表有“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表"（格式見表2-7）,“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免抵退稅申報(bào)匯總表”（格式見表2-8）；外貿(mào)企業(yè)的申報(bào)表有“企業(yè)外貿(mào)出口退稅匯總申報(bào)表”等。（1）生產(chǎn)企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天內(nèi)，到主管國稅機(jī)關(guān)辦理“免、抵、退”稅申報(bào)，同時(shí)報(bào)送出口貨物“免、抵、退”稅電子申報(bào)數(shù)據(jù)。（2）小規(guī)模納稅人出口貨物，于貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)）次月起四個(gè)月內(nèi)的各申報(bào)期（申報(bào)期為每月1T5日），到主管國稅機(jī)關(guān)辦理出口貨物免稅核銷申報(bào)，并同時(shí)報(bào)送出口貨物免稅核銷電子申報(bào)數(shù)據(jù)。（3）出口企業(yè)代理其他企業(yè)出口后，應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日起60天內(nèi)憑出口貨物報(bào)關(guān)單、代理出口協(xié)議，向主管國家稅務(wù)局申請(qǐng)開具“代理出口貨物證明”，并及時(shí)轉(zhuǎn)給委托出口企業(yè)。如因資料不齊等特殊原因，代理出口企業(yè)無法在60天內(nèi)申請(qǐng)開具代理出口證明，在6()天內(nèi)向主管國家稅務(wù)局提出書面延期申請(qǐng)。經(jīng)批準(zhǔn)后，可延期3()天申請(qǐng)開具代理出口證明?！疚谋尽繃惏l(fā)[2006]2號(hào)退稅憑證資料辦理出口退稅時(shí)，必須提供以下憑證：⑴購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票(抵扣朕)、出口銷售發(fā)票。申請(qǐng)退消費(fèi)稅的企業(yè)，還應(yīng)提供稅收(出口貨物專用)繳款書或出口貨物完稅分割單。蓋有海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用)。由外匯管理部門核準(zhǔn)開具的出口收匯核銷單(出口退稅專用)。查賬時(shí)提供出口貨物銷售明細(xì)賬。有委托業(yè)務(wù)的需提供由受托方稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的代理出口證明；有遠(yuǎn)期收匯業(yè)務(wù)的需提供由當(dāng)?shù)赝饨?jīng)貿(mào)主管部門簽發(fā)的中、遠(yuǎn)期結(jié)匯證明?！镜湫腿蝿?wù)舉例】某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%,退稅率為13%。2015年9月購進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款20()萬元，外購貨物準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款34萬元，貨己入庫。當(dāng)月海關(guān)進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格100萬元，進(jìn)口手冊號(hào)為C4708230028的海關(guān)進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格50萬元，已按購進(jìn)法向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理了“生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明”。上期期末留抵稅額3萬元。當(dāng)月內(nèi)銷貨物銷售額170萬元，銷項(xiàng)稅額28.9萬元。本月出口貨物銷售折合人民幣130萬元。要求：試計(jì)算該企業(yè)本期免、抵、退稅額，并填報(bào)相關(guān)申報(bào)表?！静僮鞑襟E】第一步，計(jì)算免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=5()x(17%-13%)=2(萬元)免、抵、退稅不得免征和抵扣稅額=130x(17%-13%)-2=3.2(萬元)第二步，計(jì)算應(yīng)納增值稅額應(yīng)納增值稅額=170x17%-(34-3.2)-3=-4.9(萬元)第三步：計(jì)算出口貨物免、抵、退稅額免、抵、退稅額抵減額=50xl3%=6.5(萬元)出口貨物免、抵、退稅額=130xl3%-6.5=10.4(萬元)第四步，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)退稅額及當(dāng)期免、抵稅額當(dāng)期期末留抵稅額4.9萬元小于當(dāng)期免、抵、退稅額10.4萬元，當(dāng)期應(yīng)退稅額=4.9萬元。當(dāng)期免、抵稅額=10.4-4.9=5.5(萬元)第五步，填報(bào)相關(guān)申報(bào)表《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》見表2-7、《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》見表2-8表2-6生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表企業(yè)代碼：企業(yè)名稱：納稅人識(shí)別號(hào)：所屬期：2014年9月單位：元至角分岸尹出口發(fā)出口報(bào)出口核精出口商出口商il<出口票號(hào)碼美單號(hào)日期,單號(hào)品代碼品名稱單位數(shù)成出口vim征稅退農(nóng)*提仙口侑梢海關(guān)進(jìn)敢證不提笛t瀟案退退料加工m務(wù)注稅率稅率低退稅紐玄齊機(jī)志率之差稅率手冊人■幣71L12345678910II12131415=I2X(13-14)16=I2X14171819XXXXXXXXXXXXXXXXXXX134MIOOO17%13%52000169000C4708230028H合計(jì)130000017%13%52000169000出口企業(yè)退稅怖門竺聲明以上中報(bào)無訛并愿.我承擔(dān)一切法彼世任，（公章）徑辦人：財(cái)務(wù)負(fù)說人：企業(yè)負(fù)責(zé)人：年月日（章）徑辦人：址核人：負(fù)責(zé)人：年月日注：①生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)按當(dāng)期出口并在財(cái)務(wù)上做銷住后的所有出口明細(xì)填報(bào)本表,一式三份；對(duì)單證不齊的在“單證不齊標(biāo)志”欄內(nèi)做相應(yīng)標(biāo)志，缺少報(bào)關(guān)單的墳列B、缺少核銷單的填列H、缺少代理證明的填列D、缺少兩項(xiàng)以上的，同時(shí)填列兩個(gè)以上對(duì)應(yīng)字"，單證齊全后銷號(hào)：對(duì)前期單證不齊，當(dāng)期收集齊全的，可在當(dāng)期免、抵、退稅申報(bào)時(shí)填報(bào)本表一并申報(bào)，在“單i正不齊標(biāo)志”欄內(nèi)填寫原申報(bào)時(shí)的所屬期和申報(bào)序號(hào)；中標(biāo)衍售的機(jī)電產(chǎn)品，應(yīng)在“備注”欄內(nèi)填注ZB標(biāo)志，退稅部門人工審單時(shí)應(yīng)審核規(guī)定的特殊退稅光證，計(jì)算機(jī)審核時(shí)將做特殊處理。表2-7表2-7納稅人識(shí)別號(hào)：海關(guān)代碼：申報(bào)日期：納稅人名稱（公章）：稅款所屬期限：自2014年9月1日至2014年9月30日

單位：元（列至角分）項(xiàng)目欄次當(dāng)期本年累計(jì)與增值稅納稅申報(bào)表差額(a)(b)（C）當(dāng)期免抵退出口貨物銷售額（美元）1—當(dāng)期免抵退出口貨物銷售額2=3+41300000其中：單證不齊銷售額3—單證齊全銷售額41300000—前期出口貨物當(dāng)期收齊單證銷售額5——單證齊全出口貨物銷售額6=4+51300000—不予免抵退出口貨物銷售額7—出口銷售額乘征退稅率之差852000—上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額9——免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額1020000—免抵退稅不得免征和抵扣稅額11(如8>9+10則為8—9-10,否則為0)32000結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額12(如9+10>8則為9+10-8,否則為0)0——出口銷售額乘退稅率13169000—上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額14——免抵退稅額抵減額1565000—免抵退稅額16(如13>14+15則為13-14-15,否則為())104000—結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額17(如14+15>13則為14+15—13,否則為0)———增值稅納稅申報(bào)表期末留抵稅額1849000——計(jì)算退稅的期末留抵稅額19=18—11c49000——當(dāng)期應(yīng)退稅額20（如16>19則為19,否則為16）49000—當(dāng)期免抵稅額21=16-2055000—出口企業(yè)中明：退稅部門茲聲明以上申報(bào)無訛并愿意承擔(dān)一切法律責(zé)任。經(jīng)辦人：財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：（公章）企業(yè)負(fù)貴人：年月日經(jīng)辦人：復(fù)核人：（章）負(fù)貴人：年月日【情境小結(jié)】增值稅一般納稅人計(jì)算與申報(bào)流程：企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅業(yè)務(wù)一一＞確定計(jì)稅依據(jù)一一＞計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額一一＞計(jì)算本期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額一一＞辦理抄報(bào)稅手續(xù)一一〉計(jì)算本期應(yīng)納增值稅稅額一一＞填制增值稅納稅申報(bào)表及附表一一＞辦理本期增值稅納稅申報(bào)手續(xù)一一〉繳納增值稅稅款增值稅小規(guī)模納稅人計(jì)算與申報(bào)流程：企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅業(yè)務(wù)一一＞確定計(jì)稅依據(jù)一一＞計(jì)算本期應(yīng)納增值稅稅額一一＞填制增值稅納稅申報(bào)表一一＞辦理本期增值稅納稅申報(bào)手續(xù)一一＞繳納增值稅稅款本期應(yīng)納增值稅稅額的計(jì)算過程：（1）一般納稅人基本公式：當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額一當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額相關(guān)的公式銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式：銷項(xiàng)稅額=銷售額x稅率不含稅銷售額換算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額m（1+增值稅稅率）視同銷礙行為組成計(jì)稅價(jià)公式：組成計(jì)稅價(jià)格=成本X（1+成本利潤率）+消費(fèi)稅與進(jìn)項(xiàng)稅額相關(guān)的公式購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品：一般免稅農(nóng)產(chǎn)品：進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)X13%進(jìn)口貨物：組成計(jì)稅價(jià)格二關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）：（1一消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納稅額=組成計(jì)稅價(jià)格X增值稅稅率＜2）小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額=銷售額X征收率出口貨物增值稅退（免）稅的計(jì)算過程：（1）“免、抵、退”辦法計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退不得免征和抵扣稅額）-上期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)X外匯人民幣牌價(jià)X（當(dāng)期出口貨物征稅率?出口貨物退稅率）?當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=當(dāng)期免稅購進(jìn)原材料價(jià)