財(cái)政學(xué)之財(cái)政收入概述課件

第八章財(cái)政收入概述

財(cái)政收入分類與結(jié)構(gòu)財(cái)政收入的規(guī)模分析

本章小結(jié)本章主要講授內(nèi)容第八章財(cái)政收入概述本章主要講授內(nèi)容1第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)2第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)財(cái)政收入是一定量的公共性質(zhì)貨幣資金，即財(cái)政是通過一定籌資形式和渠道集中起來的由國家集中掌握使用的貨幣資金，是國家占有的以貨幣表現(xiàn)的一定量的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值，主要是剩余產(chǎn)品價(jià)值。財(cái)政收入又是一個(gè)過程，即財(cái)政收支中組織收入、籌集資金的階段，它是財(cái)政分配的第一階段或基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)3收入作用調(diào)節(jié)作用第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)一、財(cái)政收入的作用獲取財(cái)政資金穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)改善資源配置收入再分配第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)一、財(cái)政收入的作用獲取財(cái)政4稅收國有經(jīng)濟(jì)收入政府收費(fèi)收入債務(wù)收入第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)二、財(cái)政收入的形式結(jié)構(gòu)稅收第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)二、財(cái)政收入的形式結(jié)5第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)稅收收入：是財(cái)政收入的主要、最古老的形式。征稅的經(jīng)濟(jì)依據(jù)是政府向公眾提供了公共物品，公眾需要向政府交稅。它是非市場性交換。非稅收入包括：國有資產(chǎn)收益。政府收費(fèi)——使用費(fèi)，規(guī)費(fèi)收入和罰沒收入。專項(xiàng)基金：為特定用途而征收的收入，如社會(huì)保障基金（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)基金等），特點(diǎn)是?？顚Ｓ?。國債：是政府憑借國家信用向國內(nèi)外發(fā)行的債券或向外國政府、國際組織和銀行的借款。是彌補(bǔ)財(cái)政赤字的主要手段。第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)稅收收入：是財(cái)政收入的主要6國有企業(yè)上交利潤知多少？

2009年，我們同口徑中央企業(yè)國有資本經(jīng)營收益是315億，2011年大概600億出頭，增長幅度差不多將近一倍。國有企業(yè)上交利潤有一個(gè)很大的變化過程，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，國有企業(yè)的利潤全額上交，嚴(yán)格地講，實(shí)際是收支兩條線。這邊利潤全額上交，需要錢用的時(shí)候，比如虧損了，政府給補(bǔ)貼。改革以后一段時(shí)間就發(fā)現(xiàn)這個(gè)政策執(zhí)行不下去了，主要是隨著改革市場競爭的加劇，虧損的國有企業(yè)越來越多，而盈利的企業(yè)很少，能上交的非常有限，但是伸手要錢，要求給補(bǔ)虧的太多，這就補(bǔ)不起。所以，1983至1986年實(shí)施了兩步利改稅，1994年實(shí)行了分稅制，停止國有企業(yè)利潤上交，但是同時(shí)有虧損政府也不補(bǔ)。所以，前一段國有企業(yè)不上交利潤就是這樣一個(gè)背景。這幾年隨著國有企業(yè)經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，從2007年開始上交國有資本的經(jīng)營收益，一開始的時(shí)候是比較低的，是5%和10%兩檔。國有企業(yè)上交利潤知多少？

2009年，我們同7

當(dāng)時(shí)考慮一個(gè)比較低的比例去征收，主要是兩個(gè)方面的考慮，第一，國有企業(yè)的包袱還很重，需要很多錢去卸包袱，比如國有企業(yè)辦社會(huì)問題、富余人員的安置問題、副業(yè)改制的問題、廠辦大集體企業(yè)的問題，很多方面需要投入。第二，企業(yè)也需要有一個(gè)適應(yīng)的過程，2010年上交的比例提高到10%和15%兩檔。往前看，隨著以后國有企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)進(jìn)一步改善，尤其是國有企業(yè)包袱基本上化解掉以后，這個(gè)上交比例應(yīng)該是進(jìn)一步提升的趨勢。最終提到一個(gè)什么水平呢？對(duì)于競爭性的國有企業(yè)，提到國內(nèi)上市公司分紅的平均水平是一個(gè)比較合理的狀態(tài)。中國工商銀行、中國石油、中國移動(dòng)三大企業(yè)名列全球十大賺錢企業(yè)，利潤過千億，上交國家的利潤數(shù)額卻只有200多億，上繳比例最高只有10%，國企利潤究竟流向何處引發(fā)質(zhì)疑。當(dāng)時(shí)考慮一個(gè)比較低的比例去征收，主要是兩個(gè)方面的考8第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)來自國有企業(yè)和國有股權(quán)的資產(chǎn)收益形式利潤上交形式上交承包收入形式租賃費(fèi)形式股利形式（主要包括股息和紅利）國有資產(chǎn)處置、變賣、溢價(jià)收入國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的收入國有土地使用費(fèi)國家資源管理收入國有金融資產(chǎn)收益中外合資企業(yè)場地使用費(fèi)收入接收贈(zèng)予資產(chǎn)收益……第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)來自國有企業(yè)和國有股權(quán)的資9財(cái)政收入按資金管理方式分類示意圖收費(fèi)財(cái)政收入中央政府性基金收入預(yù)算外資金制度外收入預(yù)算內(nèi)收入預(yù)算外收入政府收入稅收財(cái)政收入按資金管理方式分類示意圖財(cái)政收入按資金管理方式分類示意圖收費(fèi)財(cái)政收入中央政府性基金收10

政府性收費(fèi)

1、規(guī)費(fèi)：政府為居民提供特殊服務(wù)和實(shí)施行政管理所收取的手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)

2、使用費(fèi)：政府或公共部門向居民提供公共設(shè)施時(shí)收取的費(fèi)用專項(xiàng)基金收入：為特定用途征收的帶有基金性質(zhì)的收入。如：養(yǎng)老保險(xiǎn)基金醫(yī)療保險(xiǎn)基金三峽工程建設(shè)基金政府性收費(fèi)11案例：“亂收費(fèi)現(xiàn)象”緣何屢禁不止？2005年初，某縣工商局以紅頭文件的形式，向全局各基層單位下達(dá)了收費(fèi)罰款的目標(biāo)任務(wù)，要求各基層單位把任務(wù)分解落實(shí)到每個(gè)工作人員；并規(guī)定如果有人沒有完成收費(fèi)罰款任務(wù)，則按未完成工作量的20%扣發(fā)個(gè)人的工資。為了完成任務(wù)，一些工商管理人員在沒有調(diào)查個(gè)體工商戶營業(yè)額的情況下，隨意確定收費(fèi)金額，甚至收取“保護(hù)費(fèi)”。結(jié)果是該縣工商局在2005年征收的個(gè)體工商管理費(fèi)和往年相比翻了幾倍。國家和該工商局所在省的有關(guān)規(guī)定：對(duì)從事購銷活動(dòng)的個(gè)體工商戶征收的管理費(fèi)，只能按營業(yè)額的0.4%-1.2%收取。按理只有營業(yè)額成倍增長，這類個(gè)體工商戶的管理費(fèi)才能成倍增加。但記者采訪發(fā)現(xiàn)，有不少個(gè)體工商戶的營業(yè)額非但沒有大幅度增加，反而還在減少。但縣工商局仍可借罰款之名聚斂社會(huì)財(cái)富。無獨(dú)有偶，某地交警的斂財(cái)“食物鏈”也與此類似。一些個(gè)別政府部門利用手中權(quán)力胡作非為的現(xiàn)象，不得不使人深思：應(yīng)如何控制政府權(quán)力部門濫用職權(quán)？案例：“亂收費(fèi)現(xiàn)象”緣何屢禁不止？2005年初，某縣12

簡要分析：保護(hù)公眾的合法利益不受侵犯，是政府公共部門的責(zé)任和義務(wù)，并主要應(yīng)通過稅收來彌補(bǔ)公共支出的成本，合法的行政性費(fèi)用是出于政府管理社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的需要與提高社會(huì)成員使用政府公共服務(wù)效率的需要，而不能作為財(cái)政收入的主要來源。政府公共部門向社會(huì)成員收取“保護(hù)費(fèi)”是對(duì)公共權(quán)力的濫用，也是一種違法行為。如果公共權(quán)力失去有效的監(jiān)督，得不到有效的約束，那么公共權(quán)力就會(huì)被用來損害社會(huì)成員的權(quán)益。要確保公共權(quán)力能夠真正為民所用，需要建立和完善激勵(lì)——約束機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)政的監(jiān)督管理，防止并處罰個(gè)別政府部門濫收亂罰的行為，并將政府部門置于社會(huì)監(jiān)督之下。簡要分析：13

引起我國政府性收費(fèi)膨脹的原因

1、財(cái)權(quán)與事權(quán)不對(duì)稱引起各項(xiàng)收費(fèi)（越到基層政府，收費(fèi)占財(cái)政收入的比重越大）

2、財(cái)務(wù)管理制度約束不嚴(yán)，法制不健全而滋生的亂收費(fèi)引起我國政府性收費(fèi)膨脹的原因14

我國收費(fèi)制度改革措施

1、清理

2、取消

3、保留（保留規(guī)費(fèi)和使用費(fèi)）

4、歸并（對(duì)性質(zhì)相似保留下來的項(xiàng)目進(jìn)行歸并）

5、轉(zhuǎn)型（將經(jīng)營性收費(fèi)推向市場）

6、改稅（養(yǎng)路費(fèi)改燃油稅,2009年1月1日實(shí)行）對(duì)汽油和柴油的消耗者征燃油稅取代養(yǎng)路費(fèi)，體現(xiàn)“用路者繳費(fèi)，多用者多繳費(fèi)”，體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)公平養(yǎng)路費(fèi)改燃油稅的意義：（1）更好地利用道路資源（2）起到節(jié)約能源、環(huán)保的作用我國收費(fèi)制度改革措施15第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)P144----148我國財(cái)政收入的形式結(jié)構(gòu)西方國家財(cái)政收入的形式結(jié)構(gòu)債務(wù)收入與財(cái)政收入的關(guān)系第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)P144----14816三個(gè)不同的分析角度從社會(huì)經(jīng)濟(jì)成份來分析從社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成來分析從產(chǎn)業(yè)部門構(gòu)成來分析第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)三、財(cái)政收入來源結(jié)構(gòu)三個(gè)不同的分析角度第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)三、財(cái)17第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)財(cái)政收入所有制構(gòu)成是指來自不同經(jīng)濟(jì)成分的財(cái)政收入所占的比重。這種結(jié)構(gòu)分析的意義在于說明國民經(jīng)濟(jì)所有制構(gòu)成對(duì)財(cái)政收入規(guī)模和結(jié)構(gòu)的影響及其變化趨勢，從而采取相應(yīng)的增加財(cái)政收入的有效措施。目前我國財(cái)政收入所有制構(gòu)成大致是：來自國有經(jīng)濟(jì)的收入、來自集體經(jīng)濟(jì)的收入、來自私營經(jīng)濟(jì)的收入等。P148---149的兩個(gè)表格說明什么第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)財(cái)政收入所有制構(gòu)成是指來自18第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)按價(jià)值構(gòu)成分：C、V、MM是財(cái)政收入的主要經(jīng)濟(jì)來源。V是財(cái)源的主要補(bǔ)充C中的個(gè)別部分構(gòu)成財(cái)政收入P150財(cái)政收入與轉(zhuǎn)移價(jià)值部分財(cái)政收入與勞動(dòng)者的工資部分財(cái)政收入與企業(yè)利潤部分第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)按價(jià)值構(gòu)成分：C、V、M19第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)從國民經(jīng)濟(jì)部門角度分析，財(cái)政收入主要來自于工業(yè)、農(nóng)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)、金融業(yè)、旅游業(yè)等部門。財(cái)政收入部門結(jié)構(gòu)分析，在于說明各生產(chǎn)流通部門在提供財(cái)政收入中的貢獻(xiàn)及其貢獻(xiàn)程度。并試圖尋求新的財(cái)政收入增長點(diǎn)。第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)從國民經(jīng)濟(jì)部門角度分析，財(cái)20第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模分析財(cái)政收入規(guī)模是指財(cái)政收入的總水平，通常用絕對(duì)數(shù)額如財(cái)政收入總額或用相對(duì)數(shù)如財(cái)政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值或國民收入的比重來表示。一、財(cái)政收入規(guī)模的含義第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模分析一、財(cái)政收入規(guī)模的含義21

財(cái)政收入占GDP的比重、增長的彈性系數(shù)、增長的邊

際傾向三者的關(guān)系以公式：140財(cái)政收入增長的彈性系數(shù)＝財(cái)政收入增長率

GDP的增長率＝增長的財(cái)政收入/財(cái)政收入增長的GDP/GDP財(cái)政收入增長的邊際傾向＝增長的財(cái)政收入增長的GDP財(cái)政收入占GDP的比重＝財(cái)政收入增長的邊際傾向財(cái)政收入增長的彈性系數(shù)

財(cái)政收入占GDP的比重、增長的彈性系數(shù)、增長的邊

際傾22我國財(cái)政收入增長彈性和邊際傾向年份財(cái)政收入彈性系數(shù)財(cái)政收入邊際傾向（%）財(cái)政收入占GDP比重（%）19790.103.028.219800.102.825.519850.8820.022.219901.0316.215.719950.759.710.320001.6021.013.520012.1228.614.920021.5823.515.720031.1618.1516.020041.2219.516.520051.4123.317.3我國財(cái)政收入增長彈性和邊際傾向年份財(cái)政收入彈性系數(shù)財(cái)政收入邊我國財(cái)政收入增長彈性和邊際傾向（續(xù)表）年份財(cái)政收入彈性（系數(shù)）財(cái)政收入邊際傾向（%）財(cái)政收入占GDP比重（%）20061.3222.717.920071.4125.419.320081.0820.719.520091.3927.220.1我國財(cái)政收入增長彈性和邊際傾向（續(xù)表）年份財(cái)政收入彈性（系數(shù)各國中央政府財(cái)政收入占GNP的比重國別人均GNP（美元）中央政府財(cái)政收入占GNP的比重低收入國家其中：尼泊爾印度巴基斯坦中等收入國家其中：菲律賓泰國伊朗高收入國家其中：英國法國德國瑞典

3901703104202490770184022002216017790222602303027010

9.614.416.717.418.117.937.540.930.344.6各國中央政府財(cái)政收入占GNP的比重25第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模分析（一）總體評(píng)估（二）1978-1995年間財(cái)政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影響（三）“九五”時(shí)期實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支的良性循環(huán)二、我國財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）增長變化趨勢分析第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模分析二、我國財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）增長變26我國財(cái)政收入增長和占

GDP比重變化趨勢示意圖圖7-2我國財(cái)政收入增長和占GDP比重變化趨勢示意圖010203040比上年增長％占GDP比重％29.51.22210.219.618.716.814.215.91722.315.431.225.722.415.810.710.911.612.613.91517.118.5197819801985199019951996199719981999200020012002我國財(cái)政收入增長和占

GDP比重變化趨勢示意圖圖7-227第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模分析1978-1995年間財(cái)政形勢的特點(diǎn)：1.預(yù)算內(nèi)財(cái)政收支來看預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入增長慢于GDP的增長，而財(cái)政支出增長快于財(cái)政收入的增長，導(dǎo)致財(cái)政赤字和債務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大。2.從財(cái)政與各部門關(guān)系來看預(yù)算內(nèi)財(cái)政資金拮據(jù)，各部門另辟蹊徑，紛紛出臺(tái)各種收費(fèi)和基金項(xiàng)目，預(yù)算外和制度外資金迅速膨脹，國家預(yù)算的統(tǒng)一性被肢解了，各部門代替了財(cái)政的資源配置職能。第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模分析1978-1995年間財(cái)政形勢的28第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模分析3.中央與地方財(cái)政關(guān)系來看長期實(shí)行財(cái)政包干制，財(cái)政收入增量向地方傾斜，中央可支配收入占全部財(cái)政收入的比重不斷下降，中央財(cái)政的調(diào)控作用軟弱無力。4.財(cái)政與銀行關(guān)系來看居民儲(chǔ)蓄急劇增長，銀行資金充裕，于是銀行擴(kuò)充業(yè)務(wù)領(lǐng)域，代替了部分財(cái)政職能。第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模分析3.中央與地方財(cái)政關(guān)系來看29第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模分析

企業(yè)-----向主管部門交費(fèi)----資金需求

經(jīng)濟(jì)發(fā)展財(cái)政放權(quán)讓利（松財(cái)政）依賴松的通脹貨幣政策

個(gè)人----存款入銀行-----資金供給第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模分析30第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模分析

四次高通脹情況：

1978年(7.0%)，

1985年(8.8%)，

1988年(18.5%)，

1994年(21.7%)第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模分析四次高通脹情況：31我國近兩年財(cái)政收入規(guī)模

財(cái)政部發(fā)布，2010年1至12月累計(jì)，全國財(cái)政收入83080億元，比上年增加14562億元，增長21.3%。其中，財(cái)政收入中的稅收收入73202億元，增長23%;非稅收收入9878億元，增長9.8%。據(jù)此計(jì)算，稅收收入仍占我國財(cái)政收入的主體，2010年占比為88%。具體來看，有幾個(gè)稅種超過平均增速，如消費(fèi)稅增長27.5%。個(gè)人所得稅增長22.5%，超過整體增速，2010年貨物的大幅進(jìn)口也致使進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅，均超過整體增速。2011年全國財(cái)政收入103740億元，比上年增長24.8%。從全年經(jīng)濟(jì)財(cái)政走勢看，經(jīng)濟(jì)增長逐步放緩，企業(yè)利潤下滑，物價(jià)高位回落，特別是四季度后提高個(gè)人所得稅起征點(diǎn)減收較多，汽車和房地產(chǎn)成交量下降相關(guān)稅收減少，全國財(cái)政收入增長前高后低。我國近兩年財(cái)政收入規(guī)模32三、影響財(cái)政收入規(guī)模的主要因素141

1.經(jīng)濟(jì)因素對(duì)財(cái)政收入絕對(duì)額的影響對(duì)財(cái)政收入相對(duì)數(shù)的影響

2.制度因素社會(huì)制度分配制度第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模分析三、影響財(cái)政收入規(guī)模的主要因素1411.經(jīng)濟(jì)因素第333.價(jià)格因素

4.稅收制度：以累進(jìn)所得稅為主體的稅制：隨著名義收入的增加，財(cái)政在價(jià)格再分配中所得份額將有所增加。以比例稅率的流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制：隨著名義收入的增加，財(cái)政收入只有名義增長，而無實(shí)際增長。以定額稅為主體的稅制，稅收收入的增長總是低于物價(jià)的上漲，財(cái)政收入即使有名義增長，而實(shí)際增長必然是下降的。5.戰(zhàn)爭等特殊因素6.管理水平的影響第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模分析3.價(jià)格因素第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模分析34財(cái)政收入名義增長和實(shí)際增長的對(duì)比財(cái)政收入名義增長和實(shí)際增長的對(duì)比35第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模分析1．全面建設(shè)小康社會(huì)的奮斗目標(biāo)，仍需適當(dāng)增大國家財(cái)力，健全國家財(cái)政2．進(jìn)一步完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制，要求合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入占GDP的比重3.調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的關(guān)鍵在于調(diào)節(jié)財(cái)政收入增長彈性和增長邊際傾向4．堅(jiān)決取締亂收費(fèi)，繼續(xù)稅費(fèi)改革，控制預(yù)算外收入增長5．對(duì)現(xiàn)行稅制和稅收政策繼續(xù)有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整四、合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模分析四、合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政36第八章財(cái)政收入概述

財(cái)政收入分類與結(jié)構(gòu)財(cái)政收入的規(guī)模分析

本章小結(jié)本章主要講授內(nèi)容第八章財(cái)政收入概述本章主要講授內(nèi)容37第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)38第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)財(cái)政收入是一定量的公共性質(zhì)貨幣資金，即財(cái)政是通過一定籌資形式和渠道集中起來的由國家集中掌握使用的貨幣資金，是國家占有的以貨幣表現(xiàn)的一定量的社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值，主要是剩余產(chǎn)品價(jià)值。財(cái)政收入又是一個(gè)過程，即財(cái)政收支中組織收入、籌集資金的階段，它是財(cái)政分配的第一階段或基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)39收入作用調(diào)節(jié)作用第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)一、財(cái)政收入的作用獲取財(cái)政資金穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)改善資源配置收入再分配第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)一、財(cái)政收入的作用獲取財(cái)政40稅收國有經(jīng)濟(jì)收入政府收費(fèi)收入債務(wù)收入第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)二、財(cái)政收入的形式結(jié)構(gòu)稅收第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)二、財(cái)政收入的形式結(jié)41第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)稅收收入：是財(cái)政收入的主要、最古老的形式。征稅的經(jīng)濟(jì)依據(jù)是政府向公眾提供了公共物品，公眾需要向政府交稅。它是非市場性交換。非稅收入包括：國有資產(chǎn)收益。政府收費(fèi)——使用費(fèi)，規(guī)費(fèi)收入和罰沒收入。專項(xiàng)基金：為特定用途而征收的收入，如社會(huì)保障基金（養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)保險(xiǎn)基金等），特點(diǎn)是?？顚Ｓ?。國債：是政府憑借國家信用向國內(nèi)外發(fā)行的債券或向外國政府、國際組織和銀行的借款。是彌補(bǔ)財(cái)政赤字的主要手段。第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)稅收收入：是財(cái)政收入的主要42國有企業(yè)上交利潤知多少？

2009年，我們同口徑中央企業(yè)國有資本經(jīng)營收益是315億，2011年大概600億出頭，增長幅度差不多將近一倍。國有企業(yè)上交利潤有一個(gè)很大的變化過程，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)期，國有企業(yè)的利潤全額上交，嚴(yán)格地講，實(shí)際是收支兩條線。這邊利潤全額上交，需要錢用的時(shí)候，比如虧損了，政府給補(bǔ)貼。改革以后一段時(shí)間就發(fā)現(xiàn)這個(gè)政策執(zhí)行不下去了，主要是隨著改革市場競爭的加劇，虧損的國有企業(yè)越來越多，而盈利的企業(yè)很少，能上交的非常有限，但是伸手要錢，要求給補(bǔ)虧的太多，這就補(bǔ)不起。所以，1983至1986年實(shí)施了兩步利改稅，1994年實(shí)行了分稅制，停止國有企業(yè)利潤上交，但是同時(shí)有虧損政府也不補(bǔ)。所以，前一段國有企業(yè)不上交利潤就是這樣一個(gè)背景。這幾年隨著國有企業(yè)經(jīng)營狀況好轉(zhuǎn)，從2007年開始上交國有資本的經(jīng)營收益，一開始的時(shí)候是比較低的，是5%和10%兩檔。國有企業(yè)上交利潤知多少？

2009年，我們同43

當(dāng)時(shí)考慮一個(gè)比較低的比例去征收，主要是兩個(gè)方面的考慮，第一，國有企業(yè)的包袱還很重，需要很多錢去卸包袱，比如國有企業(yè)辦社會(huì)問題、富余人員的安置問題、副業(yè)改制的問題、廠辦大集體企業(yè)的問題，很多方面需要投入。第二，企業(yè)也需要有一個(gè)適應(yīng)的過程，2010年上交的比例提高到10%和15%兩檔。往前看，隨著以后國有企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)進(jìn)一步改善，尤其是國有企業(yè)包袱基本上化解掉以后，這個(gè)上交比例應(yīng)該是進(jìn)一步提升的趨勢。最終提到一個(gè)什么水平呢？對(duì)于競爭性的國有企業(yè)，提到國內(nèi)上市公司分紅的平均水平是一個(gè)比較合理的狀態(tài)。中國工商銀行、中國石油、中國移動(dòng)三大企業(yè)名列全球十大賺錢企業(yè)，利潤過千億，上交國家的利潤數(shù)額卻只有200多億，上繳比例最高只有10%，國企利潤究竟流向何處引發(fā)質(zhì)疑。當(dāng)時(shí)考慮一個(gè)比較低的比例去征收，主要是兩個(gè)方面的考44第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)來自國有企業(yè)和國有股權(quán)的資產(chǎn)收益形式利潤上交形式上交承包收入形式租賃費(fèi)形式股利形式（主要包括股息和紅利）國有資產(chǎn)處置、變賣、溢價(jià)收入國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的收入國有土地使用費(fèi)國家資源管理收入國有金融資產(chǎn)收益中外合資企業(yè)場地使用費(fèi)收入接收贈(zèng)予資產(chǎn)收益……第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)來自國有企業(yè)和國有股權(quán)的資45財(cái)政收入按資金管理方式分類示意圖收費(fèi)財(cái)政收入中央政府性基金收入預(yù)算外資金制度外收入預(yù)算內(nèi)收入預(yù)算外收入政府收入稅收財(cái)政收入按資金管理方式分類示意圖財(cái)政收入按資金管理方式分類示意圖收費(fèi)財(cái)政收入中央政府性基金收46

政府性收費(fèi)

1、規(guī)費(fèi)：政府為居民提供特殊服務(wù)和實(shí)施行政管理所收取的手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)

2、使用費(fèi)：政府或公共部門向居民提供公共設(shè)施時(shí)收取的費(fèi)用專項(xiàng)基金收入：為特定用途征收的帶有基金性質(zhì)的收入。如：養(yǎng)老保險(xiǎn)基金醫(yī)療保險(xiǎn)基金三峽工程建設(shè)基金政府性收費(fèi)47案例：“亂收費(fèi)現(xiàn)象”緣何屢禁不止？2005年初，某縣工商局以紅頭文件的形式，向全局各基層單位下達(dá)了收費(fèi)罰款的目標(biāo)任務(wù)，要求各基層單位把任務(wù)分解落實(shí)到每個(gè)工作人員；并規(guī)定如果有人沒有完成收費(fèi)罰款任務(wù)，則按未完成工作量的20%扣發(fā)個(gè)人的工資。為了完成任務(wù)，一些工商管理人員在沒有調(diào)查個(gè)體工商戶營業(yè)額的情況下，隨意確定收費(fèi)金額，甚至收取“保護(hù)費(fèi)”。結(jié)果是該縣工商局在2005年征收的個(gè)體工商管理費(fèi)和往年相比翻了幾倍。國家和該工商局所在省的有關(guān)規(guī)定：對(duì)從事購銷活動(dòng)的個(gè)體工商戶征收的管理費(fèi)，只能按營業(yè)額的0.4%-1.2%收取。按理只有營業(yè)額成倍增長，這類個(gè)體工商戶的管理費(fèi)才能成倍增加。但記者采訪發(fā)現(xiàn)，有不少個(gè)體工商戶的營業(yè)額非但沒有大幅度增加，反而還在減少。但縣工商局仍可借罰款之名聚斂社會(huì)財(cái)富。無獨(dú)有偶，某地交警的斂財(cái)“食物鏈”也與此類似。一些個(gè)別政府部門利用手中權(quán)力胡作非為的現(xiàn)象，不得不使人深思：應(yīng)如何控制政府權(quán)力部門濫用職權(quán)？案例：“亂收費(fèi)現(xiàn)象”緣何屢禁不止？2005年初，某縣48

簡要分析：保護(hù)公眾的合法利益不受侵犯，是政府公共部門的責(zé)任和義務(wù)，并主要應(yīng)通過稅收來彌補(bǔ)公共支出的成本，合法的行政性費(fèi)用是出于政府管理社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的需要與提高社會(huì)成員使用政府公共服務(wù)效率的需要，而不能作為財(cái)政收入的主要來源。政府公共部門向社會(huì)成員收取“保護(hù)費(fèi)”是對(duì)公共權(quán)力的濫用，也是一種違法行為。如果公共權(quán)力失去有效的監(jiān)督，得不到有效的約束，那么公共權(quán)力就會(huì)被用來損害社會(huì)成員的權(quán)益。要確保公共權(quán)力能夠真正為民所用，需要建立和完善激勵(lì)——約束機(jī)制，強(qiáng)化財(cái)政的監(jiān)督管理，防止并處罰個(gè)別政府部門濫收亂罰的行為，并將政府部門置于社會(huì)監(jiān)督之下。簡要分析：49

引起我國政府性收費(fèi)膨脹的原因

1、財(cái)權(quán)與事權(quán)不對(duì)稱引起各項(xiàng)收費(fèi)（越到基層政府，收費(fèi)占財(cái)政收入的比重越大）

2、財(cái)務(wù)管理制度約束不嚴(yán)，法制不健全而滋生的亂收費(fèi)引起我國政府性收費(fèi)膨脹的原因50

我國收費(fèi)制度改革措施

1、清理

2、取消

3、保留（保留規(guī)費(fèi)和使用費(fèi)）

4、歸并（對(duì)性質(zhì)相似保留下來的項(xiàng)目進(jìn)行歸并）

5、轉(zhuǎn)型（將經(jīng)營性收費(fèi)推向市場）

6、改稅（養(yǎng)路費(fèi)改燃油稅,2009年1月1日實(shí)行）對(duì)汽油和柴油的消耗者征燃油稅取代養(yǎng)路費(fèi)，體現(xiàn)“用路者繳費(fèi)，多用者多繳費(fèi)”，體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)公平養(yǎng)路費(fèi)改燃油稅的意義：（1）更好地利用道路資源（2）起到節(jié)約能源、環(huán)保的作用我國收費(fèi)制度改革措施51第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)P144----148我國財(cái)政收入的形式結(jié)構(gòu)西方國家財(cái)政收入的形式結(jié)構(gòu)債務(wù)收入與財(cái)政收入的關(guān)系第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)P144----14852三個(gè)不同的分析角度從社會(huì)經(jīng)濟(jì)成份來分析從社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值構(gòu)成來分析從產(chǎn)業(yè)部門構(gòu)成來分析第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)三、財(cái)政收入來源結(jié)構(gòu)三個(gè)不同的分析角度第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)三、財(cái)53第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)財(cái)政收入所有制構(gòu)成是指來自不同經(jīng)濟(jì)成分的財(cái)政收入所占的比重。這種結(jié)構(gòu)分析的意義在于說明國民經(jīng)濟(jì)所有制構(gòu)成對(duì)財(cái)政收入規(guī)模和結(jié)構(gòu)的影響及其變化趨勢，從而采取相應(yīng)的增加財(cái)政收入的有效措施。目前我國財(cái)政收入所有制構(gòu)成大致是：來自國有經(jīng)濟(jì)的收入、來自集體經(jīng)濟(jì)的收入、來自私營經(jīng)濟(jì)的收入等。P148---149的兩個(gè)表格說明什么第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)財(cái)政收入所有制構(gòu)成是指來自54第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)按價(jià)值構(gòu)成分：C、V、MM是財(cái)政收入的主要經(jīng)濟(jì)來源。V是財(cái)源的主要補(bǔ)充C中的個(gè)別部分構(gòu)成財(cái)政收入P150財(cái)政收入與轉(zhuǎn)移價(jià)值部分財(cái)政收入與勞動(dòng)者的工資部分財(cái)政收入與企業(yè)利潤部分第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)按價(jià)值構(gòu)成分：C、V、M55第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)從國民經(jīng)濟(jì)部門角度分析，財(cái)政收入主要來自于工業(yè)、農(nóng)業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)、金融業(yè)、旅游業(yè)等部門。財(cái)政收入部門結(jié)構(gòu)分析，在于說明各生產(chǎn)流通部門在提供財(cái)政收入中的貢獻(xiàn)及其貢獻(xiàn)程度。并試圖尋求新的財(cái)政收入增長點(diǎn)。第一節(jié)財(cái)政收入的分類與結(jié)構(gòu)從國民經(jīng)濟(jì)部門角度分析，財(cái)56第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模分析財(cái)政收入規(guī)模是指財(cái)政收入的總水平，通常用絕對(duì)數(shù)額如財(cái)政收入總額或用相對(duì)數(shù)如財(cái)政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值或國民收入的比重來表示。一、財(cái)政收入規(guī)模的含義第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模分析一、財(cái)政收入規(guī)模的含義57

財(cái)政收入占GDP的比重、增長的彈性系數(shù)、增長的邊

際傾向三者的關(guān)系以公式：140財(cái)政收入增長的彈性系數(shù)＝財(cái)政收入增長率

GDP的增長率＝增長的財(cái)政收入/財(cái)政收入增長的GDP/GDP財(cái)政收入增長的邊際傾向＝增長的財(cái)政收入增長的GDP財(cái)政收入占GDP的比重＝財(cái)政收入增長的邊際傾向財(cái)政收入增長的彈性系數(shù)

財(cái)政收入占GDP的比重、增長的彈性系數(shù)、增長的邊

際傾58我國財(cái)政收入增長彈性和邊際傾向年份財(cái)政收入彈性系數(shù)財(cái)政收入邊際傾向（%）財(cái)政收入占GDP比重（%）19790.103.028.219800.102.825.519850.8820.022.219901.0316.215.719950.759.710.320001.6021.013.520012.1228.614.920021.5823.515.720031.1618.1516.020041.2219.516.520051.4123.317.3我國財(cái)政收入增長彈性和邊際傾向年份財(cái)政收入彈性系數(shù)財(cái)政收入邊我國財(cái)政收入增長彈性和邊際傾向（續(xù)表）年份財(cái)政收入彈性（系數(shù)）財(cái)政收入邊際傾向（%）財(cái)政收入占GDP比重（%）20061.3222.717.920071.4125.419.320081.0820.719.520091.3927.220.1我國財(cái)政收入增長彈性和邊際傾向（續(xù)表）年份財(cái)政收入彈性（系數(shù)各國中央政府財(cái)政收入占GNP的比重國別人均GNP（美元）中央政府財(cái)政收入占GNP的比重低收入國家其中：尼泊爾印度巴基斯坦中等收入國家其中：菲律賓泰國伊朗高收入國家其中：英國法國德國瑞典

3901703104202490770184022002216017790222602303027010

9.614.416.717.418.117.937.540.930.344.6各國中央政府財(cái)政收入占GNP的比重61第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模分析（一）總體評(píng)估（二）1978-1995年間財(cái)政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影響（三）“九五”時(shí)期實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支的良性循環(huán)二、我國財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）增長變化趨勢分析第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模分析二、我國財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）增長變62我國財(cái)政收入增長和占

GDP比重變化趨勢示意圖圖7-2我國財(cái)政收入增長和占GDP比重變化趨勢示意圖010203040比上年增長％占GDP比重％29.51.22210.219.618.716.814.215.91722.315.431.225.722.415.810.710.911.612.613.91517.118.5197819801985199019951996199719981999200020012002我國財(cái)政收入增長和占

GDP比重變化趨勢示意圖圖7-263第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模分析1978-1995年間財(cái)政形勢的特點(diǎn)：1.預(yù)算內(nèi)財(cái)政收支來看預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入增長慢于GDP的增長，而財(cái)政支出增長快于財(cái)政收入的增長，導(dǎo)致財(cái)政赤字和債務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大。2.從財(cái)政與各部門關(guān)系來看預(yù)算內(nèi)財(cái)政資金拮據(jù)，各部門另辟蹊徑，紛紛出臺(tái)各種收費(fèi)和基金項(xiàng)目，預(yù)算外和制度外資金迅速膨脹，國家預(yù)算的統(tǒng)一性被肢解了，各部門代替了財(cái)政的資源配置職能。第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模分析1978-1995年間財(cái)政形勢的64第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模分析3.中央與地方財(cái)政關(guān)系來看長期實(shí)行財(cái)政包干制，財(cái)政收入增量向地方傾斜，中央可支配收入占全部財(cái)政收入的比重不斷下降，中央財(cái)政的調(diào)控作用軟弱無力。4.財(cái)政與銀行關(guān)系來看居民儲(chǔ)蓄急劇增長，銀行資金充裕，于是銀行擴(kuò)充業(yè)務(wù)領(lǐng)域，代替了部分財(cái)政職能。第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模分析3.中央與地方財(cái)政關(guān)系來看65第二節(jié)財(cái)政收入的規(guī)模分析

企業(yè)-----向主管部門交費(fèi)----資金需求