交易性金融資產(chǎn)培訓(xùn)課件

初級會計實務(wù)2018年初級會計師資格第一章資產(chǎn)第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)金融資產(chǎn)主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、墊款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資及衍生金融資產(chǎn)等一、金融資產(chǎn)內(nèi)容1.以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)4.可供出售金融資產(chǎn)2.持有至到期投資3.貸款和應(yīng)收款項金融資產(chǎn)的分類（1）交易性金融資產(chǎn)（2）指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)第一步第二步交易性金融資產(chǎn)的概念交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理第三節(jié)交易性金融資產(chǎn)（重點）目錄交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)6如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等一.交易性金融資產(chǎn)的概念一級市場，指股票的初級市場也即發(fā)行市場二級市場，指流通市場，是以發(fā)行股票進(jìn)行買賣交易的場所二、交易性金融資產(chǎn)的會計處理

（一）交易性金融資產(chǎn)的確認(rèn)與計量

1、初始計量企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)沖減投資收益。交易費(fèi)用，是指直接增量費(fèi)用，如傭金、手續(xù)費(fèi)等，不包括間接的融資費(fèi)用、差旅費(fèi)、內(nèi)部管理費(fèi)用等。【說明】任何金融資產(chǎn)買價中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收利息；任何金融資產(chǎn)買價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收股利。B.后續(xù)計量----持有期間現(xiàn)金股利和利息的會計處理交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值后續(xù)計量，價值變動計入公允價值變動損益。在持有期間的應(yīng)收股利或應(yīng)收利息確認(rèn)為投資收益。C.設(shè)置的會計科目

1.“交易性金融資產(chǎn)”一級科目下設(shè)“成本”和“公允價值變動”兩個明細(xì)科目“成本”明細(xì)科目用于核算其取得成本，也就是入賬價值；“公允價值變動”明細(xì)科目用于核算持有期間公允價值變動（上漲或者下跌的金額）。2.公允價值變動損益---損益類賬戶二、交易性金融資產(chǎn)的會計處理

D.交易性金融資產(chǎn)，賬務(wù)處理有四個步驟：

（1）取得時；（2）宣告股利或計息；-----持有期間的現(xiàn)金股利和利息的核算（3）期末計價；（4）出售-----處置二、交易性金融資產(chǎn)的會計處理

(二)交易性金融資產(chǎn)----會計處理過程

A.取得交易性金融資產(chǎn)時借：交易性金融資產(chǎn)—成本投資收益應(yīng)收利息應(yīng)收股利貸：其他貨幣資金--

看下例：已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息（購入短期債券）已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利（購入短期股票）交易費(fèi)用入賬價值（公允價值），不含交易費(fèi)用11【例1】】某企企業(yè)業(yè)2009年3月1日購購入入A公司司股股票票10000股作作為為交交易易性性金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)，，每每股股買買價價5元，，另另支支付付傭傭金金、、稅稅金金等等1000元。。購入入時時：：借：：交交易易性性金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)———成本本50000投資資收收益益1000貸：：銀銀行行存存款款5100012【例2】】某企企業(yè)業(yè)2013年3月1日購購入入乙乙公公司司股股票票10000股作作為為交交易易性性金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)，，乙乙公公司司已已于于2013年2月10日宣宣告告分分派派現(xiàn)現(xiàn)金金股股利利，，每每股股股股利利為為0.5元，，并并定定于于2013年3月10日起起按按3月7日的的股股東東名名冊冊支支付付。。企企業(yè)業(yè)以以每每股股買買價價15元（（含含0.5元股股利利））成成交交，，另另支支付付傭傭金金、、稅稅金金等等1000元。。購入入時時：：初始始投投資資成成本本=10000××（15-0.5）=145000借：交易易性金融融資產(chǎn)——成本145000投資收益益1000應(yīng)收股利利5000貸：銀行行存款151000收到股利利時：借：銀行行存款5000貸：應(yīng)收收股利500013【例3】2014年6月30日光華公公司從證證券市場場上購入入B公司債券，，實際支支付822000元，以進(jìn)進(jìn)行交易易為目的的。買價價中包含已已到付息息期但尚尚未領(lǐng)取取的利息息6000元和交易易費(fèi)用2000元，款項項以存入入證券公公司投資資款支付付。購入時：：借：交易易性金融融資產(chǎn)——成本814000應(yīng)收利息息6000投資收益益2000貸：其他他貨幣資資金——存出投資資款822000領(lǐng)取利息息時：借：銀行行存款6000貸：應(yīng)收收利息6000(二)交易性金金融資產(chǎn)產(chǎn)----會計處理理過程B.持有期間間的宣告告股利或或計息股票持有有期間，，股票發(fā)發(fā)行方宣宣告分派派現(xiàn)金股股利，投投資方應(yīng)應(yīng)該確認(rèn)認(rèn)：借：應(yīng)收收股利貸：投資資收益持有分期付息息債券的期間，，要在付付息日計計息：借：應(yīng)收收利息貸：投資資收益(二)交易性金金融資產(chǎn)產(chǎn)----會計處理理過程B.交易性金金融資產(chǎn)產(chǎn)的期末末計價（（P99）公允價值值＞賬面面余額，，則按兩兩者的差差額借：交易易性金融融資產(chǎn)——公允價值值變動貸：公允允價值變變動損益益公允價值值＜賬面面余額，，則按兩兩者的差差額借：公允允價值變變動損益益貸：交易易性金融融資產(chǎn)——公允價值值變動(二)交易性金金融資產(chǎn)產(chǎn)----會計處理理過程D.出售交易易性金融融資產(chǎn)-----處置（1）借：銀行行存款貸：交易易性金融融資產(chǎn)——成本借或貸：：交易易性金融融資產(chǎn)——公允價值值變動借或貸：：投資資收益（2）借或貸貸：公允允價值變變動損益益借或貸：：投資收收益看下例：：實際所獲獲價款，，一般為為賣價減減去手續(xù)續(xù)費(fèi)等相相關(guān)費(fèi)用用差額轉(zhuǎn)銷余額額轉(zhuǎn)銷余額額17綜合舉例例：3月2日企業(yè)用用銀行存存款購入入A公司股票票10000股，購買買價每股股10元，購入入時支付付相關(guān)稅稅費(fèi)1000元。1、取得時時：借：交易易性金融融資產(chǎn)—成本100000投資收益益1000貸：銀行行存款1010002、持有期期間：假設(shè)3月10日A公司宣告告派發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金股利利每股1元，3月20日收到派派發(fā)的現(xiàn)現(xiàn)金股利利10000元。宣告時：：借：：應(yīng)收股股利10000貸：投資資收益10000收到時：：借：：銀行存存款10000貸：應(yīng)收收股利10000183、期末末期末編編表日日，假假設(shè)A公司股股票公公允價價值為為每股股12元。借：交交易性性金融融資產(chǎn)產(chǎn)—公允價價值變變動20000貸：公公允價價值變變動損損益200004、出售售時：：假設(shè)4月10日企業(yè)業(yè)出售售了A公司股股票，，凈售售價150000元借：銀銀行存存款150000貸：交交易性性金融融資產(chǎn)產(chǎn)----成本100000----公允價價值變變動20000投資收收益30000同時：：借：公公允價價值變變動損損益20000貸：投投資收收益200001.交易性性金融融資產(chǎn)產(chǎn)的取取得借：交交易性性金融融資產(chǎn)產(chǎn)-成本（（公允允價值值）貸：有有關(guān)科科目借：應(yīng)應(yīng)收股股利（（已宣宣告但但尚未未發(fā)放放的現(xiàn)現(xiàn)金股股利））應(yīng)收利利息（（已到到付息息期但但尚未未領(lǐng)取取的債債券利利息））貸：銀銀行存存款取得交交易性性金融融資產(chǎn)產(chǎn)時，，按該該金融融資產(chǎn)產(chǎn)取得得時的的公允允價值值作為為初始始確認(rèn)認(rèn)金額額取得交交易性性金融融資產(chǎn)產(chǎn)所支支付價價款中中包含含了已已宣告告但尚尚未發(fā)發(fā)放的的現(xiàn)金金股利利或已已到付付息期期但尚尚未領(lǐng)領(lǐng)取的的債券券利息息(分期付付息、、一次次還本本債券券）1.交易性性金融融資產(chǎn)產(chǎn)的取取得借：投投資收收益貸：有有關(guān)科科目取得交交易性性金融融資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生生的相相關(guān)交交易費(fèi)費(fèi)用交易費(fèi)用：是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商等的手續(xù)費(fèi)和傭金及其他必要支出注意：：持有至至到期期投資資、長長期股股權(quán)投投資、、可供供出售售金融融資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生生的相相關(guān)交交易費(fèi)費(fèi)用計計入初始確認(rèn)金金額【例1—3-1】某企業(yè)2010年1月，委托證證券公司從從交易所購購入A股票，當(dāng)日日購入價格格為200萬元。另支支付相關(guān)交交易費(fèi)用為為3萬元?！窘馕觥拷灰踪M(fèi)用計計入“投資資收益”【例1—3-2】某企業(yè)2001年7月1日購入丙企企業(yè)2001年1月1日發(fā)行的3年期債券1000張，不準(zhǔn)備備長期持有有。該債券券面值每張張100元，年利率率為8%，該債券每每半年付息息一次，到到期還本，，購入價格格為104000元，其中包包含已到付付息期但尚尚未領(lǐng)取的的債券利息息4000銀行存款支支付。另支支付相關(guān)交交易費(fèi)用3萬元?！窘馕觥恳训礁断⑵谄诘形搭I(lǐng)領(lǐng)取的債券券利息4000計入“應(yīng)收收利息”科科目；交易易費(fèi)用3萬元計入““投資收益益”【例1—3-1】借：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)—成本2000000貸：其他貨貨幣資金—存出投資款款2000000借：投資收收益30000貸：銀行存存款30000【例1—3-2】借：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)—成本100000應(yīng)收利息4000投資收益30000貸：銀行存存款134000考試真題23【真題1—3-1】（2007年）某企業(yè)業(yè)購入W上市公司股股票180萬股，并劃劃分為交易易性金融資資產(chǎn)，共支支付款2830萬元，其中中包括已宣宣告但尚未未發(fā)放的現(xiàn)現(xiàn)金股利126萬元。另外外，支付相相關(guān)交易費(fèi)費(fèi)用4萬元。該項項交易金性性融資產(chǎn)的的入賬價值值為（））萬萬元?！窘馕觥?704【真題1-3-2】（2009年）企業(yè)為為取得交易易性金融資資產(chǎn)發(fā)生的的交易費(fèi)用用應(yīng)計入交交易性金融融資產(chǎn)初始始確認(rèn)金額額。（））【解析】×2.交易性金融融資產(chǎn)的持持有借：應(yīng)收股股利貸：投資收收益借：應(yīng)收利利息貸：投資收收益企業(yè)持有期期間對于被被投資單位位宣告發(fā)放放的現(xiàn)金股股利企業(yè)持有期期間對于在在資產(chǎn)負(fù)債債表日按分分期付息、、一次還本本債券投資資的票面利利率計算的的利息收入入（1）交易性金金融資產(chǎn)的的現(xiàn)金股利利和利息【例1-3-3】某企業(yè)將閑閑置資金于于2001年3月1日購入B企業(yè)股票10000股，每股成成交價12.2元，其中每每股含有已已宣告但尚尚未發(fā)放的的現(xiàn)金股利利0.2元，準(zhǔn)備短短期持有，，另支付相相關(guān)交易費(fèi)費(fèi)用1萬元。3月20日，收到現(xiàn)現(xiàn)金股利。。2002年7月1日，B企業(yè)宣告發(fā)發(fā)放現(xiàn)金股股利，每股股0.3元，7月20日某企業(yè)收收到現(xiàn)金股股利并入賬賬?！窘馕觥?月1日的交易費(fèi)費(fèi)用計入““投資收益益”，宣告告發(fā)放現(xiàn)金金股利借記記“應(yīng)收股股利”，貸貸記“銀行行存款”，，7月1日宣告發(fā)放放的現(xiàn)金股股利借記““應(yīng)收股利利”，貸記記“投資收收益”【例1-3-3】3月1日借：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)—成本120000投資收益10000應(yīng)收股利2000貸：銀行存款1320003月20日借：銀行存存款2000貸：應(yīng)收股股利20002002年7月1日:借:應(yīng)收股利3000貸：投資收益30007月20日：借:銀行存款3000貸：應(yīng)收股股利3000考試真題27【真題1-3-3】（2009年）甲公司司2008年7月1日購入乙公公司2008年1月1日發(fā)行的債債券，支付付價款為2100萬元（含已已到付息期期但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的債券券利息40萬元），另另支付交易易費(fèi)用15萬元。該債債券面值為為2000萬元，票面面利率為4%（票面利率率等于實際際利率），，每半年付付息一次，，甲公司將將其劃分為為交易性金金融資產(chǎn)。。甲公司2008年度度該該項項交交易易性性金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)應(yīng)確確認(rèn)認(rèn)的的投投資資收收益益為為（（））萬萬元元。。【解析析】252.交易易性性金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)的的持持有有借：：交交易易性性金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)-公允允價價值值變變動動貸：：公公允允價價值值變變動動損損益益借：：公公允允價價值值變變動動損損益益貸：：交交易易性性金金融融資資產(chǎn)產(chǎn)-公允允價價值值變變動動公允價值高于于其賬面余額額的差額公允價值低于于其賬面余額額的差額（2）交易性金融融資產(chǎn)的期末末計量資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量，公允價值與賬面余額之間的差額計入當(dāng)期損益【例1-3-4】】2008年年初甲公司司委托證券公公司購入乙公公司股票200萬股，并劃分分為交易性金金融資產(chǎn)，共共支付款項4000萬元，其中包包括已宣告但但尚未發(fā)放的的現(xiàn)金股利200萬元，另外支支付相關(guān)交易易費(fèi)用6萬元。2008年5月收到現(xiàn)金股股利。2008年末該股票的的公允價值為為4200萬元；2009年12月31日公允價值為為3700萬元。購買當(dāng)期以后后期間的公允允價值=當(dāng)期期末的公公允價值-上期期末的公公允價值購買當(dāng)期的公公允價值變動動=當(dāng)期期末的公公允價值-購入時的成本本【例1-3-4】】2008年年初借：交易性金金融資產(chǎn)—成本38000000應(yīng)收股利2000000貸：其他貨幣幣資金—存出投資款40000000借：投資收益益60000貸：銀行存款款6000005月借：銀行存款款2000000貸：應(yīng)收股利利20000002008年末借：交易性金金融資產(chǎn)—公允價值變動動4000000貸：公允價值值變動損益40000002009年年末借：公允價值值變動損益5000000貸：交易性金金融資產(chǎn)—公允價值變動動50000003.交易性金融資資產(chǎn)的出售借記銀行存款款貸記交易性金金融資產(chǎn)1.實際收到的金金額2.按該金融資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價值值出售時，應(yīng)將該金融資產(chǎn)出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認(rèn)為投資收益3.按其差額貸記或借記投投資收益3.交易性金融資資產(chǎn)的出售同時調(diào)整公允價值變動損益將原計入該金融資產(chǎn)的公允價值變動轉(zhuǎn)出，借記或貸記“公允價值變動損益”，借記或貸記“投資收益”【例1-3-5】】2008年年初甲公司司委托證券公公司購入乙公公司股票200萬股，并劃分分為交易性金金融資產(chǎn)，共共支付款項4000萬元，其中包包括已宣告但但尚未發(fā)放的的現(xiàn)金股利200萬元，另外支支付相關(guān)交易易費(fèi)用6萬元。2008年5月收到現(xiàn)金股股利。2008年末該股票的的公允價值為為4200萬元；2009年12月31日公允價值為為4050萬元。假定2010年初甲公司出出售了所有乙乙公司股票，，售價4230萬元。【解析】借：銀行存款款42300000貸：交易性金金融資產(chǎn)-成本38000000-公允價值變動動2500000投資收益1800000借：公允價值值變動損益2500000貸：投資收益益25000001.計算整個持有有期間對投資資收益的影響響：將從購入入到出售整個個期間的所有有投資收益發(fā)發(fā)生額加總即即可（借方為為“-”，貸方為““+”2.計算整個持有有期間對當(dāng)期期利潤的影響響：交易費(fèi)用用（負(fù)數(shù)）+持有期間的投投資收益+持有期間的公公允價值變動動損益+出售時價款與與賬面價值之之間差額確認(rèn)認(rèn)的投資收益益3.計算處置時點點的投資收益益；出售時收收到的價款-初始入賬金額額4.計算處置時點點對當(dāng)期利潤潤的影響=出售時收到的的價款-出售時交易性性金融資產(chǎn)賬賬面價值處置交易性金金融資產(chǎn)不同同情況下對投投資收益及損損益的影響考試真題35【真題1—3-4】】（2015年）2014年1月3日，甲公司以以1100萬元（其中包包含一到付息息期但尚未領(lǐng)領(lǐng)取的債券利利息25萬元）購入乙乙公司發(fā)行的的公司債券，，另支付交易易費(fèi)用10萬元，將其確確認(rèn)為交易性性金融資產(chǎn)。。該債券面值值為1000萬元，票面年年利率為5%，每年年初付付息一次。不不考慮其他因因素，甲公司司取得該項交交易性金融資資產(chǎn)的初始入入賬金額為（（））萬元A.1000B.1100C.1075D.1110【解析】C1100-25=1075萬元1.（2011年）甲公司將將其持有的交交易性金融資資產(chǎn)全部出售售，售價為3000萬元；出售前前該金融資產(chǎn)產(chǎn)的賬面價值值為2800萬元（其中成成本2500萬元,公允價值變動動300萬元）。假定定不考慮其他他因素，甲公公司對該交易易應(yīng)確認(rèn)的投投資收益為（（））萬元.2.某企業(yè)購入W上市公司股票票200萬股,并劃分為交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn),共支付款3000萬元,其中包括已宣宣告但尚未發(fā)發(fā)放的現(xiàn)金股股利120萬元.另外,支付相關(guān)交易易費(fèi)用10萬元.購買該項交易易性金融資產(chǎn)產(chǎn)對企業(yè)當(dāng)期期損益的影響響金額為()萬元.3.甲公司2010年1月1日購入面值為為200萬元，年利率率為4%的A債券。取得時時支付價款208萬元（含已到到付息期但尚尚未領(lǐng)取的的的利息8萬元），另支支付交易費(fèi)用用1萬元，甲公司司將該項金融融資產(chǎn)作為交交易性金融資資產(chǎn)。2010年1月5日，收到購買買時價款中所所含的利息8萬元，2010年12月31日，A債券的公允允價值為212萬元，2011年1月5日，收到A債券2010年的利息8萬元；2011年4月20日，甲公司司出售A債券售價為為215萬元實收款款項215萬元。甲公公司出售A債券時應(yīng)確確認(rèn)投資收收益的金額額為（））萬萬元。課后練習(xí)1.500；2..10;3.15；4.交易性金融融資產(chǎn)的期期末余額等等于該項交交易性金融融資產(chǎn)的賬賬面價值.()5.出售交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)時,確認(rèn)的投資資收益數(shù)額額一定是取取得價款和和交易性金金融資產(chǎn)賬賬面價值的的差額.()6.下列關(guān)于交交易性金融融資產(chǎn)核算算說法正確確的有()A.取得時的交交易費(fèi)用計計入當(dāng)期損損益B.期末按照公公允價值計計量C.期末公允價價值變動計計入資本公公積D.期末公允價價值變動計計入當(dāng)期損損益7.針對交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)為為投資收益益的有()A.取得時的交交易費(fèi)用B.持有期間收收到的現(xiàn)金金股利(非價款中含含)C.持有期間收收到的債券券利息(非價款中含含)D.持有期間收收到的價款款中包含的的利息或股股利8.下列屬于金金融資產(chǎn)包包括的內(nèi)容容有()A.銀行存款B.庫存現(xiàn)金C.應(yīng)收利息D.長期股權(quán)投投資4.√5.×6.ABD7.ABC8.A.B.C.D9.(2008年)2007年3月至5月,甲上市公司司發(fā)生的交交易性金融融資產(chǎn)業(yè)務(wù)務(wù)如下:(1)3月1日,向D證券公司劃劃出投資款款1000萬元,款項已通過過開戶行轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入D證券公司銀銀行賬戶;(2)3月2日,委托D證券公司購購入A上市公司股股票100萬股,每股8元,另發(fā)生相關(guān)關(guān)的交易費(fèi)費(fèi)用2萬元,并將該股票票劃分為交交易性金融融資產(chǎn);(3)3月31日,該股票在證證券交易所所的收盤價價格為每股股7.70元;(4)4月30日,該股票在證證券交易所所的收盤價價格為8.10元(5)5月10日,將所持有的的該股票全全部出售,所得價款825萬元,已存入銀行行.假定不考慮慮相關(guān)稅費(fèi)費(fèi)要求:逐筆編制甲甲上市公司司上述業(yè)務(wù)務(wù)的會計分分錄（會計科目目要求寫出出明細(xì)科目目，答案中中的金額單單位用萬元元表示）9.(1)借:其他貨幣資資金-存出投資款款1000貸：銀行存存款1000（2)借：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)-成本800投資收益2貸：其他貨貨幣資金-存出投資款款802(3）借：公允允價值變動動損益30（800-100×7.7）貸：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)-公允價值變變動30(4）借：交易易性金融資資產(chǎn)-公允價值變變動40（8.1×100-7.7×100）貸：公允價價值變動損損益40(5）借：銀行行存款825貸：交易性性金融資產(chǎn)產(chǎn)-成本800-公允價值變變動10投資收益15借：公允價價值變動損損益10貸：投資收收益1010.2010年1月1日,甲公司從二二級市場購購入丙公司司債券，支支付價款合合計2,060,000元，其中，，已到付息息期但尚未未領(lǐng)取的利利息40,000元,交易費(fèi)用20000元.該債券面值值2,000,000元,剩余期限為為3年,票面利率為為4%,每半年末付付息一次.甲公司將其其劃分為交交易性金融融資產(chǎn).其他資料如如下:(1)2010年1月10日,收到丙公司司債券2009年下半年利利息40,000元;(2)2010年6月30日,丙公司債券券的公允價價值為2,300,000元(不含利息)(3)2010年7月10日,收到丙公司司債券2010年上半年利利息(4)2010年12月31日,丙公司債券券的公允價價值為2,200,000元(不含利息)(5)2011年1月10日,收到丙公司司債券2010年下半年利利息(6)2011年6月20日,通過二級市市場出售丙丙公司債券券,取得價款2,360,000元要求:編制上述經(jīng)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)的的會計分錄錄(會計科目要要求寫出明明細(xì)科目,答案中的金金額單位用用萬元表示示)10.（1）借:交易性金融融資產(chǎn)-成本2,000,000應(yīng)收利息40,000投資收益20,000貸:銀行存款2,060,000(2)借：銀行行存款40,000貸：應(yīng)收收利息40，000（3）借：交交易性金金融資產(chǎn)產(chǎn)-公允價值值變動300,000貸：公允允價值變變動損益益300,000借：應(yīng)收收利息40,000貸：投資資收益40,000（4）借：銀銀行存款款40,000貸：應(yīng)收收利息40,000（5）借：公公允價值值變動損損益100