《個(gè)人所得稅》課件-2

第8章個(gè)人所得稅1精選PPT第8章個(gè)人所得稅1精選PPT8.1基本內(nèi)容

8.1.1納稅義務(wù)人8.1.2征稅對(duì)象8.1.3稅率2精選PPT8.1基本內(nèi)容8.1.1納稅義務(wù)人2精選PPT1.居民納稅人居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人(1)在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人～是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。(2)無住所但在境內(nèi)居住滿1年～是指在一個(gè)納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日。在計(jì)算居住天數(shù)時(shí)，對(duì)臨時(shí)離境應(yīng)視同在華居住，不扣減天數(shù)。解釋臨時(shí)離境：是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日的離境。

8.1.1納稅義務(wù)人3精選PPT1.居民納稅人8.1.1納稅義務(wù)人3精選PPT2.非居民納稅人非居民納稅人是指“在中國境內(nèi)無住所又不居住，或無住所且居住不滿一年的個(gè)人”。指習(xí)慣性居住地不在中國境內(nèi)，而且不在中國居住，或者在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在中國境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。非居民納稅義務(wù)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，即僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個(gè)人所得稅。

8.1.1納稅義務(wù)人4精選PPT2.非居民納稅人8.1.1納稅義務(wù)人4精選PPT

在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人無住所但在境內(nèi)住滿一年的個(gè)人境內(nèi)定居的中國公民和外國僑民境內(nèi)無住所又不居住的個(gè)人境內(nèi)無住所且居不滿一年的個(gè)人居民納稅人境內(nèi)、外所得都征稅納稅義務(wù)人非居民納稅人僅對(duì)境內(nèi)所得征稅

5精選PPT

【題1】以下個(gè)人屬于中國居民納稅人的是()A．某美國人2007年9月1日入境，2008年10月1日離境B．來華學(xué)習(xí)180天的某日本人C．某法國人2008年1月1日入境，2009年1月1日離境D．某英國人2008年1月1日入境，2008年9月29日離境至10月31日止【題2】某外國人2006年2月12日來華工作，2007年2月15日回國，2007年3月2日返回中國，2007年11月15日至2007年11月30日期間，因工出差前往日本，2007年12月1日返回中國，2008年11月20日離開中國回國，則該納稅人()A．2007年度和2008年度均為我國非居民納稅人B．2007年度和2006年度均為我國居民納稅人C．2006年度為我國居民納稅人，2007年度為我國非居民納稅人D．2007年度為我國居民納稅人，2008年度為我國非居民納稅人6精選PPT【題1】以下個(gè)人屬于中國居民納稅人的是()6精選PP1.工資、薪金所得～是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。下列不屬于工資、薪金性質(zhì)補(bǔ)貼、津貼，不征收個(gè)人所得稅(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼；(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；(3)托兒補(bǔ)助費(fèi)；(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。Note1：出租汽車經(jīng)營單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承保或承租方式運(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入，按工資、薪金項(xiàng)目征稅；Note2：公司職工取得的用于購買企業(yè)股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按“工資、薪金”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。8.1.2征稅對(duì)象7精選PPT1.工資、薪金所得8.1.2征稅對(duì)象7精選PPT2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得Note1：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目，征收個(gè)人所得稅；Note2：從事個(gè)體出租車運(yùn)營的出租車駕駛員取得的收入，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目，征所得稅；個(gè)人所有，掛靠出租車運(yùn)營單位的，也比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目，征所得稅；Note3：從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得的所得，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目，征收個(gè)人所得稅。Note4：個(gè)體工商戶經(jīng)營期間的其他應(yīng)稅所得，按其他應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定計(jì)征個(gè)稅。

8.1.2征稅對(duì)象8精選PPT2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得8.1.2征稅對(duì)象8精選P3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得Note：(1)承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按雙方簽訂合同規(guī)定取得所得的，所得按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目征個(gè)稅，適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率；(2)承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果擁有所有權(quán)，僅按雙方簽訂合同向發(fā)包方支付一定費(fèi)用后取得所得的，所得比照“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”項(xiàng)目征個(gè)稅，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率。

8.1.2征稅對(duì)象9精選PPT3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得8.1.2征稅對(duì)4.勞務(wù)報(bào)酬所得～是指個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。勞務(wù)報(bào)酬所得，以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)，作為所得來源地。包括：設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、醫(yī)療、法律、講學(xué)、翻譯、影視、代辦等等。5.稿酬所得～是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。對(duì)于不以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫等，不屬于稿酬所得，而屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。

8.1.2征稅對(duì)象10精選PPT4.勞務(wù)報(bào)酬所得8.1.2征稅對(duì)象10精選PPT6.特許權(quán)使用費(fèi)所得 ～是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。不包括稿酬所得。特許權(quán)使用費(fèi)所得，以特許權(quán)的使用地，作為所得來源地。7.利息、股息、紅利所得 ～是指個(gè)人擁有債券、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。Note1：對(duì)個(gè)人取得的國債利息、國家發(fā)行的金融債券的利息，免征所得稅。Note2：個(gè)人投資企業(yè)從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資、合伙除外）借款，在該納稅年度終了后即不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款視為個(gè)人投資者的紅利分配，征個(gè)稅。

8.1.2征稅對(duì)象11精選PPT6.特許權(quán)使用費(fèi)所得8.1.2征稅對(duì)象11精選PPT8.財(cái)產(chǎn)租賃所得～是指個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。由財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個(gè)人所得稅。以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地，作為所得來源地.9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得～是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來源地；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn)為所得來源地。Note：股票轉(zhuǎn)讓所得目前暫不征收個(gè)稅。10.偶然所得～是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。11.其他所得

8.1.2征稅對(duì)象12精選PPT8.財(cái)產(chǎn)租賃所得8.1.2征稅對(duì)象12精選PPT【題1】以下利息所得應(yīng)征收個(gè)人所得稅的是()A．國債利息B．國家發(fā)行的金融債券利息C．個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息D．境外儲(chǔ)蓄存款利息【題2】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個(gè)人所得稅的是()A．專利權(quán)所得B．著作權(quán)所得C．稿酬所得D．非專利技術(shù)所得13精選PPT【題1】以下利息所得應(yīng)征收個(gè)人所得稅的是()13精選PP8.1.3稅率工資、薪金所得九級(jí)超額累進(jìn)稅率14精選PPT8.1.3稅率工資、薪金所得九級(jí)超額累進(jìn)稅率14精選PP個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）

級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過500元的部分52超過500元至2000元的部分103超過2000元至5000元的部分154超過5000元至20000元的部分205超過20000元至40000元的部分256超過40000元至60000元的部分307超過60000元至80000元的部分358超過80000元至100000元的部分409超過100000元的部分4515精選PPT個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）15精選PPT五級(jí)超額累進(jìn)稅率個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得16精選PPT五級(jí)超額累進(jìn)稅率個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對(duì)企事業(yè)單位的承個(gè)人所得稅稅率表（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）

級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過5000元52超過5000元至10000元的部分103超過10000元至30000元的部分204超過30000元至50000元的部分305超過50000元的部分3517精選PPT個(gè)人所得稅稅率表（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得20%比例稅率其中：稿酬所得減征30%勞務(wù)報(bào)酬所得加征5~10成18精選PPT勞務(wù)報(bào)酬所得20%比例稅率18精選PPT8.2.1工資、薪金所得

工資、薪金所得按月征稅。1.應(yīng)納稅所得額的確定應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-費(fèi)用扣除額（2000或4800元）(1)基本減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月定額扣除2000元，適用于所有取得工資、薪金所得的納稅人(2)附加減除費(fèi)用是指每月在減除2000元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除2800元的費(fèi)用。適用于下列人員：①在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員②應(yīng)聘在中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家③在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人

8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算19精選PPT8.2.1工資、薪金所得8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算19精選2.應(yīng)納所得稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)例1：中國居民趙某2008年度7月工資收入4500元。應(yīng)納稅額=（4500-2000）×15%-125例2：某外國專家2008年4－7月在中國某家企業(yè)擔(dān)任技術(shù)指導(dǎo)，月薪10000元。應(yīng)納稅額=（10000-4800）×20%-375

8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算20精選PPT2.應(yīng)納所得稅額的計(jì)算8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算20精選PP8.2.2個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)體工商業(yè)戶的應(yīng)納稅所得額是納稅人在每一納稅年度的生產(chǎn)、經(jīng)營收入總額，減除與其收入相關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金以及損失后的余額。（按年計(jì)征）應(yīng)納稅所得額=收入總額-（成本+費(fèi)用+損失+準(zhǔn)予扣除的稅金）Note1：個(gè)體工商戶業(yè)主工資不得從收入總額中扣除Note2：個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為2000元/月，即24000元/年8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算21精選PPT8.2.2個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算Note3：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納個(gè)稅的計(jì)算(1)查賬征收應(yīng)納稅所得額＝收入－準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用內(nèi)容：投資者本人的費(fèi)用2000元/月；企業(yè)從業(yè)人員的工資支出、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)(2)核定征收應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率或=成本費(fèi)用支出額/(1－應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率實(shí)行核定征收的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。

8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算22精選PPTNote3：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納個(gè)稅的計(jì)算8.2應(yīng)8.2.3企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減去必要費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得，減除的必要費(fèi)用是指按月減除2000元。（按年計(jì)征）應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額＝該納稅年度承包經(jīng)營、承租經(jīng)營收入總額－2000×12或＝承包經(jīng)營利潤－上繳費(fèi)用－2000×12

8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算23精選PPT8.2.3企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得8.2應(yīng)納稅額8.2.4勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得只有一次性收入的按次計(jì)征，但若屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得收入為一次。1.應(yīng)稅所得額的確定(1)定額扣除每次收入﹤4000元應(yīng)稅所得額=每次收入-800(2)定率扣除每次收入﹥4000元

應(yīng)稅所得額=每次收入*(1-20%)2.應(yīng)納稅額的計(jì)算(1)應(yīng)稅所得額﹤20000元應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%(2)應(yīng)稅所得額在20000-50000元應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×30%-2000(3)應(yīng)稅所得額在﹥50000元應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×40%-70008.2應(yīng)納稅額的計(jì)算24精選PPT8.2.4勞務(wù)報(bào)酬所得8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算24精選PPT例1：2008年1月1日某人與一事業(yè)單位簽訂承包合同，主要承包經(jīng)營招待所，承包期為一年。該個(gè)人全年上交管理費(fèi)用6萬元，年終申報(bào)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為20萬元，申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅為6.6萬元。計(jì)算該個(gè)人應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。應(yīng)納稅所得額=20-6.6-6-0.2×12=5(萬元)應(yīng)納所得稅額=50000×35%-6750=10750(元)例2：某歌星在中國境內(nèi)參加一場(chǎng)演出,出場(chǎng)費(fèi)為80,000元,計(jì)算其應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=80000×(1-20%)×40%-7000=25600-7000=l8600(元)

8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算25精選PPT例1：2008年1月1日某人與一事業(yè)單位簽訂承包合同，主要承8.2.5稿酬所得所得1.應(yīng)稅所得額的確定(同勞務(wù)報(bào)酬)2.應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%×(1-30%)3．計(jì)稅規(guī)定

稿酬所得以每次出版發(fā)表取得收入為一次。(1)同一作品因再版取得的所得，以每次再版取得所得為一次；(2)同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再版，應(yīng)以出版和連載各為一次所得收入計(jì)稅；(3)同一作品因追加印數(shù)而取得新的稿酬，應(yīng)該與原來出版時(shí)取得的稿酬合并為一次計(jì)稅；(4)同一作品以預(yù)付或分次支付方式取得稿酬的，以合并計(jì)算的稿酬為一次收入計(jì)稅。

8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算26精選PPT8.2.5稿酬所得所得8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算26精選PPT例1：國內(nèi)某作家的一篇小說先在晚報(bào)上連載三月，每月取得稿酬收入3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。(1)晚報(bào)連載取得收入

應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝3600×3×(1-20%)×20%×(1-30%)(2)出版取得收入

應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝20000×(1-20%)×20%×(1-30%)8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算27精選PPT例1：國內(nèi)某作家的一篇小說先在晚報(bào)上連載三月，每月取得稿酬收8.2.6特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得以一次轉(zhuǎn)讓所得取得收入為一次。1.應(yīng)稅所得額的確定(同勞務(wù)報(bào)酬)2.應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算28精選PPT8.2.6特許權(quán)使用費(fèi)所得8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算28精選P8.2.7財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)租賃所得按次計(jì)征，但以一個(gè)月內(nèi)取得收入為一次。1.應(yīng)稅所得額的確定

應(yīng)納稅所得額=每月租賃收入－定額(或定率)扣除費(fèi)用－租賃過程中繳納稅費(fèi)－修繕費(fèi)用(1)定額(或定率)扣除費(fèi)用:若每次收入﹤4000元扣800；若每次收入﹥4000元扣收入的20%作為費(fèi)用(2)修繕費(fèi)用:每次最多只能扣除800元，一次不能全部扣完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。(3)其他相關(guān)費(fèi)用。2.應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

稅收優(yōu)惠：個(gè)人出租居民住房，減按10%稅率征收8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算29精選PPT8.2.7財(cái)產(chǎn)租賃所得8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算29精選PPT例1：張某于2008年1月將其自有的住房屋出租給他人居住，租期1年。張某每月取得租金收入2500元，計(jì)算張某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝(2500-800)×10%×12例2：在例1的基礎(chǔ)上，若6月房屋發(fā)生漏雨，張某花費(fèi)300元維修，計(jì)算張某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝(2500-800)×10%×11＋(2500-800-300)×10%8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算30精選PPT例1：張某于2008年1月將其自有的住房屋出租給他人居住，租8.2.8財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以每次轉(zhuǎn)讓取得的收入為一次計(jì)稅。1.應(yīng)稅所得額的確定

應(yīng)納稅所得額=每次所得收入－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用額2.應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算31精選PPT8.2.8財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算31精選PPTNote：個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房所得應(yīng)納稅額1）以實(shí)際成交價(jià)格為轉(zhuǎn)讓收入2）允許減除的費(fèi)用：房屋原值轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金：營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅合理費(fèi)用：裝修費(fèi)、住房貸款利息例:某個(gè)人將其住宅以15萬元的價(jià)格出售,而住宅購進(jìn)時(shí)的價(jià)格為8萬元,裝修費(fèi)用為2萬元,過戶公證等費(fèi)用為1000元。計(jì)算其應(yīng)納稅款。8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算32精選PPTNote：個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房所得應(yīng)納稅額8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算38.2.9利息、股息、紅利所得利息所得征收個(gè)人所得稅是從1999年11月1日開始，即對(duì)此之前產(chǎn)生的存款利息所得不征稅。2008年10月9日起暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息個(gè)人所得稅。Note：對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，及證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得在代扣代繳個(gè)稅時(shí)，均減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。1.應(yīng)稅所得額的確定

應(yīng)納稅所得額=每次收入2.應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算33精選PPT8.2.9利息、股息、紅利所得8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算33精8.2.10偶然所得和其他所得1.應(yīng)稅所得額的確定應(yīng)納稅所得額=每次收入2.應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算34精選PPT8.2.10偶然所得和其他所得8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算34【題1】國內(nèi)某作家小說在晚報(bào)上連載，三個(gè)月的稿酬收入分別是3000元、4000元和5000元，該作家三個(gè)月的稿酬應(yīng)納的個(gè)人所得稅是()A．1316元B．1344元C．1568元D．1920元【題2】王某持有上市公司股票10000股，該上市公司2007年度利潤分配方案為每10股送3股，并于2008年6月份實(shí)施，該股票的面值為每股1元。上市公司應(yīng)扣繳王某納個(gè)人所得稅是()A．300元B．600元C．1500元D．3000元【題3】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照工資薪金項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是()A．勞動(dòng)分紅B．獨(dú)生子女補(bǔ)貼C．差旅費(fèi)津貼D．超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的午餐費(fèi)35精選PPT【題1】國內(nèi)某作家小說在晚報(bào)上連載，三個(gè)月的稿酬收入分別是3通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以扣除。個(gè)人通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中全額扣除。個(gè)人的所得（不含偶然所得）用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，可以全額從下月（下次或當(dāng)年）應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)。例：某歌星某月參加一場(chǎng)演出，取得出場(chǎng)費(fèi)20000元，他將此出場(chǎng)費(fèi)中的10000元捐贈(zèng)給“希望工程”，計(jì)算個(gè)稅。應(yīng)稅所得額＝20000×(1-20%)＝16000元捐贈(zèng)扣除限額＝16000×30%＝4800元<實(shí)際捐贈(zèng)支出應(yīng)納所得稅額＝(16000－4800)×20%

8.3個(gè)人捐贈(zèng)的稅務(wù)處理36精選PPT通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)及遭8.4.1特殊規(guī)定1.個(gè)人取得一次性獎(jiǎng)金的征稅（1）對(duì)在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人取得一次性獎(jiǎng)金的稅務(wù)處理1)納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)稅第一步：應(yīng)納稅額計(jì)算中稅率的確定：雇員取得的一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。第二步：應(yīng)納稅額的計(jì)算：a.

如果納稅人取得獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資、薪金所得超過2000元；取得獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝一次性取得獎(jiǎng)金額×適用稅率－速算扣除數(shù)b.如果納稅人取得獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資、薪金所得不足2000元的，可將獎(jiǎng)金收入減除“當(dāng)月工資與2000元的差額”后的余額作為應(yīng)稅所得額，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款。獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝（一次性取得獎(jiǎng)金額－雇員當(dāng)月工資薪金所得與2000元的差額）×適用稅率－速算扣除數(shù)

8.4個(gè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算其他規(guī)定37精選PPT8.4.1特殊規(guī)定8.4個(gè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算其他規(guī)定372)納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并計(jì)算納稅。例題：居民納稅人張某每月工資3000（1800）元，年終取得單位發(fā)放的年終獎(jiǎng)金25000元，計(jì)算張某12月應(yīng)納個(gè)稅。第一步：25000/12＝2083元適用15%稅率第二步：年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額＝25000×15%－125工資應(yīng)納稅額＝（3000－2000）×10%－258.4個(gè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算其他規(guī)定38精選PPT2)納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，一律（2）對(duì)在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅，可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅。由于對(duì)每月的工資、薪金所得計(jì)稅時(shí)已按月扣除了費(fèi)用，因此，對(duì)上述獎(jiǎng)金不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款，并且不再按居住天數(shù)進(jìn)行劃分計(jì)算。上述個(gè)人應(yīng)在取得獎(jiǎng)金月份的次月7日內(nèi)申報(bào)納稅。

8.4個(gè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算其他規(guī)定39精選PPT（2）對(duì)在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞2.特定行業(yè)職工取得工資、薪金所得的計(jì)稅采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)的職工取得的工資、薪金所得，可按月預(yù)繳稅款，年度終了后30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。應(yīng)納所得稅額＝[（全年工薪收入/12－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×稅率－速算扣除數(shù)]×12全年應(yīng)納稅額與年度內(nèi)已預(yù)繳的稅額相比較，多退少補(bǔ)。3.在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得的工資、薪金所得的計(jì)稅上述人員取得的工資、薪金收入，凡是由雇傭單位和派遣單位分別支付的，支付單位應(yīng)按稅法規(guī)定代扣代繳個(gè)人所得稅。具體操作辦法是：

8.4個(gè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算其他規(guī)定40精選PPT2.特定行業(yè)職工取得工資、薪金所得的計(jì)稅8.4個(gè)稅應(yīng)納①由雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付金額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。②納稅人應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細(xì)工資、薪金單（書）和完稅憑證原件、選擇并固定到一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)每月工資、薪金收入，匯算清繳其工資、薪金收入的個(gè)人所得稅，多退少補(bǔ)。例題：王某為某一外商投資企業(yè)的中方雇員，每月外企支付王某6000元薪金，王某原派遣單位每月支付王某2100元工資，計(jì)算王某10月應(yīng)納個(gè)稅。

8.4個(gè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算其他規(guī)定41精選PPT①由雇傭單位在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳例題1：張某今年10月收入情況如下：（1）工資收入2980元，單位發(fā)放上半年獎(jiǎng)金3600元；（2）取得翻譯收入30000元；（3）取得稿酬3800元；（4）出售自有自用6年的家庭唯一住房，扣除當(dāng)初購買公房的價(jià)格和相關(guān)稅費(fèi)后，取得凈收入12萬元；（5）取得國債利息收入5000元；（6）擔(dān)任兼職律師取得收入80000元，從中捐贈(zèng)給“希望工程”教育基金會(huì)40000元。計(jì)算張某10月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。解：(1)[(2980＋3600－2000)×15%－125]＝

(2)翻譯收入應(yīng)納稅額＝30000×(1-20%)×30%－2000＝5200元(3)稿酬應(yīng)納稅額＝(3800－800)×14%＝420元

(4)免征個(gè)稅(5)免征個(gè)稅(6)未考慮捐贈(zèng)的應(yīng)稅所得額＝80000×(1-20%)＝64000元捐贈(zèng)扣除限額＝64000×30%＝19200元應(yīng)稅所得額＝(64000－19200)×40%－7000＝10920元

42精選PPT例題1：張某今年10月收入情況如下：（1）工資收入2980元具體辦法一：境外實(shí)際已繳納的個(gè)人所得稅額<按規(guī)定計(jì)算出的該國家或者地區(qū)扣除限額，補(bǔ)繳差額；具體辦法二：境外實(shí)際已繳納的個(gè)人所得稅額>按規(guī)定計(jì)算出的該國家或者地區(qū)扣除限額，超過部分不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，但是可以在以后納稅年度的該國家或者地區(qū)扣除限額的余額中補(bǔ)扣，補(bǔ)扣期最長不得超過五年。例：居民李某2008年被派往A國一公司任職，每月取得收入8000元，同時(shí)還轉(zhuǎn)讓了一項(xiàng)自己的專利權(quán)，獲得收入120000元，在A國共繳納了18000元的所得稅；前往B國進(jìn)行技術(shù)講座，取得一次性報(bào)酬50000元，繳納所得稅11500元。

8.5境外所得稅額扣除43精選PPT具體辦法一：境外實(shí)際已繳納的個(gè)人所得稅額<按規(guī)定計(jì)算出的該國綜合例1：張先生系某市一公司職員（中國公民），2009年4－9月收入情況如下：(1)每月取得工資收入3000元;(2)4月份取得上年一次性獎(jiǎng)金48000元(上年每月工資2600元);(3)6月份取得特許權(quán)使用費(fèi)所得50000元;(4)7月份取得從上市公司分配的股息、紅利所得20000元;(5)每月取得出租居民住房租金收入5000元。根據(jù)上述資料計(jì)算：(1)4－10月工資應(yīng)繳納個(gè)人所得稅;(2)獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅;(3)特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納個(gè)稅;(4)股息、紅利應(yīng)繳納個(gè)稅;(5)4－9月租金收入應(yīng)繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)、教育費(fèi)附加;(6)4－9月租金收入應(yīng)繳納個(gè)稅（正常繳納了營業(yè)稅等稅金）。

44精選PPT綜合例1：張先生系某市一公司職員（中國公民），2009年4－綜合例題2：中國公民李某為一文工團(tuán)演員，2009年1－12月收入情況如下：(1)每月取得工資收入6000元，12月取得年終獎(jiǎng)金24000元;(2)每月參加赴郊縣鄉(xiāng)村文藝演出一次，每一次收入3000元，每次均通過當(dāng)?shù)亟逃窒蜣r(nóng)村義務(wù)教育捐款2000元;(3)6月取得國債利息和儲(chǔ)蓄利息10000元，其中國債利息2000元;(4)在A國講學(xué)一次，取得收入50000元，已按該國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅8000元;(5)在B國出版自著作品一部，取得稿酬160000元，已按B國稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅16000元。根據(jù)上述資料計(jì)算：(1)計(jì)算2009年的工資和獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)稅;(2)計(jì)算2009年赴郊縣演出應(yīng)納個(gè)稅;(3)計(jì)算利息收入應(yīng)納個(gè)稅;(4)計(jì)算A、B國所得在我國應(yīng)納個(gè)稅。45精選PPT綜合例題2：中國公民李某為一文工團(tuán)演員，2009年1－12月第8章個(gè)人所得稅46精選PPT第8章個(gè)人所得稅1精選PPT8.1基本內(nèi)容

8.1.1納稅義務(wù)人8.1.2征稅對(duì)象8.1.3稅率47精選PPT8.1基本內(nèi)容8.1.1納稅義務(wù)人2精選PPT1.居民納稅人居民納稅人是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿1年的個(gè)人(1)在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人～是指因戶籍、家庭、經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，而在中國境內(nèi)習(xí)慣性居住的個(gè)人。(2)無住所但在境內(nèi)居住滿1年～是指在一個(gè)納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日。在計(jì)算居住天數(shù)時(shí)，對(duì)臨時(shí)離境應(yīng)視同在華居住，不扣減天數(shù)。解釋臨時(shí)離境：是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)，一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日的離境。

8.1.1納稅義務(wù)人48精選PPT1.居民納稅人8.1.1納稅義務(wù)人3精選PPT2.非居民納稅人非居民納稅人是指“在中國境內(nèi)無住所又不居住，或無住所且居住不滿一年的個(gè)人”。指習(xí)慣性居住地不在中國境內(nèi)，而且不在中國居住，或者在一個(gè)納稅年度內(nèi)，在中國境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人。非居民納稅義務(wù)承擔(dān)有限納稅義務(wù)，即僅就其來源于中國境內(nèi)的所得，向中國繳納個(gè)人所得稅。

8.1.1納稅義務(wù)人49精選PPT2.非居民納稅人8.1.1納稅義務(wù)人4精選PPT

在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人無住所但在境內(nèi)住滿一年的個(gè)人境內(nèi)定居的中國公民和外國僑民境內(nèi)無住所又不居住的個(gè)人境內(nèi)無住所且居不滿一年的個(gè)人居民納稅人境內(nèi)、外所得都征稅納稅義務(wù)人非居民納稅人僅對(duì)境內(nèi)所得征稅

50精選PPT

【題1】以下個(gè)人屬于中國居民納稅人的是()A．某美國人2007年9月1日入境，2008年10月1日離境B．來華學(xué)習(xí)180天的某日本人C．某法國人2008年1月1日入境，2009年1月1日離境D．某英國人2008年1月1日入境，2008年9月29日離境至10月31日止【題2】某外國人2006年2月12日來華工作，2007年2月15日回國，2007年3月2日返回中國，2007年11月15日至2007年11月30日期間，因工出差前往日本，2007年12月1日返回中國，2008年11月20日離開中國回國，則該納稅人()A．2007年度和2008年度均為我國非居民納稅人B．2007年度和2006年度均為我國居民納稅人C．2006年度為我國居民納稅人，2007年度為我國非居民納稅人D．2007年度為我國居民納稅人，2008年度為我國非居民納稅人51精選PPT【題1】以下個(gè)人屬于中國居民納稅人的是()6精選PP1.工資、薪金所得～是指個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。下列不屬于工資、薪金性質(zhì)補(bǔ)貼、津貼，不征收個(gè)人所得稅(1)獨(dú)生子女補(bǔ)貼；(2)執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；(3)托兒補(bǔ)助費(fèi)；(4)差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。Note1：出租汽車經(jīng)營單位對(duì)出租車駕駛員采取單車承?；虺凶夥绞竭\(yùn)營，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入，按工資、薪金項(xiàng)目征稅；Note2：公司職工取得的用于購買企業(yè)股權(quán)的勞動(dòng)分紅，按“工資、薪金”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。8.1.2征稅對(duì)象52精選PPT1.工資、薪金所得8.1.2征稅對(duì)象7精選PPT2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得Note1：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目，征收個(gè)人所得稅；Note2：從事個(gè)體出租車運(yùn)營的出租車駕駛員取得的收入，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目，征所得稅；個(gè)人所有，掛靠出租車運(yùn)營單位的，也比照“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目，征所得稅；Note3：從事彩票代銷業(yè)務(wù)取得的所得，按“個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目，征收個(gè)人所得稅。Note4：個(gè)體工商戶經(jīng)營期間的其他應(yīng)稅所得，按其他應(yīng)稅項(xiàng)目的規(guī)定計(jì)征個(gè)稅。

8.1.2征稅對(duì)象53精選PPT2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得8.1.2征稅對(duì)象8精選P3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得Note：(1)承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅按雙方簽訂合同規(guī)定取得所得的，所得按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目征個(gè)稅，適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率；(2)承包、承租人對(duì)企業(yè)經(jīng)營成果擁有所有權(quán)，僅按雙方簽訂合同向發(fā)包方支付一定費(fèi)用后取得所得的，所得比照“個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”項(xiàng)目征個(gè)稅，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率。

8.1.2征稅對(duì)象54精選PPT3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得8.1.2征稅對(duì)4.勞務(wù)報(bào)酬所得～是指個(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所取得的所得。勞務(wù)報(bào)酬所得，以納稅人實(shí)際提供勞務(wù)的地點(diǎn)，作為所得來源地。包括：設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、醫(yī)療、法律、講學(xué)、翻譯、影視、代辦等等。5.稿酬所得～是指個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。對(duì)于不以圖書、報(bào)刊形式出版、發(fā)表的翻譯、審稿、書畫等，不屬于稿酬所得，而屬于勞務(wù)報(bào)酬所得。

8.1.2征稅對(duì)象55精選PPT4.勞務(wù)報(bào)酬所得8.1.2征稅對(duì)象10精選PPT6.特許權(quán)使用費(fèi)所得 ～是指個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。不包括稿酬所得。特許權(quán)使用費(fèi)所得，以特許權(quán)的使用地，作為所得來源地。7.利息、股息、紅利所得 ～是指個(gè)人擁有債券、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。Note1：對(duì)個(gè)人取得的國債利息、國家發(fā)行的金融債券的利息，免征所得稅。Note2：個(gè)人投資企業(yè)從其投資企業(yè)（個(gè)人獨(dú)資、合伙除外）借款，在該納稅年度終了后即不歸還又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款視為個(gè)人投資者的紅利分配，征個(gè)稅。

8.1.2征稅對(duì)象56精選PPT6.特許權(quán)使用費(fèi)所得8.1.2征稅對(duì)象11精選PPT8.財(cái)產(chǎn)租賃所得～是指個(gè)人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。由財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租人繳納個(gè)人所得稅。以被租賃財(cái)產(chǎn)的使用地，作為所得來源地.9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得～是指個(gè)人轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以不動(dòng)產(chǎn)坐落地為所得來源地；動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)讓的地點(diǎn)為所得來源地。Note：股票轉(zhuǎn)讓所得目前暫不征收個(gè)稅。10.偶然所得～是指個(gè)人得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。11.其他所得

8.1.2征稅對(duì)象57精選PPT8.財(cái)產(chǎn)租賃所得8.1.2征稅對(duì)象12精選PPT【題1】以下利息所得應(yīng)征收個(gè)人所得稅的是()A．國債利息B．國家發(fā)行的金融債券利息C．個(gè)人取得的教育儲(chǔ)蓄存款利息D．境外儲(chǔ)蓄存款利息【題2】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”征收個(gè)人所得稅的是()A．專利權(quán)所得B．著作權(quán)所得C．稿酬所得D．非專利技術(shù)所得58精選PPT【題1】以下利息所得應(yīng)征收個(gè)人所得稅的是()13精選PP8.1.3稅率工資、薪金所得九級(jí)超額累進(jìn)稅率59精選PPT8.1.3稅率工資、薪金所得九級(jí)超額累進(jìn)稅率14精選PP個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）

級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過500元的部分52超過500元至2000元的部分103超過2000元至5000元的部分154超過5000元至20000元的部分205超過20000元至40000元的部分256超過40000元至60000元的部分307超過60000元至80000元的部分358超過80000元至100000元的部分409超過100000元的部分4560精選PPT個(gè)人所得稅稅率表（工資、薪金所得適用）15精選PPT五級(jí)超額累進(jìn)稅率個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得61精選PPT五級(jí)超額累進(jìn)稅率個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對(duì)企事業(yè)單位的承個(gè)人所得稅稅率表（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）

級(jí)數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）1不超過5000元52超過5000元至10000元的部分103超過10000元至30000元的部分204超過30000元至50000元的部分305超過50000元的部分3562精選PPT個(gè)人所得稅稅率表（個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的勞務(wù)報(bào)酬所得稿酬所得特許權(quán)使用費(fèi)所得利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得偶然所得國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得20%比例稅率其中：稿酬所得減征30%勞務(wù)報(bào)酬所得加征5~10成63精選PPT勞務(wù)報(bào)酬所得20%比例稅率18精選PPT8.2.1工資、薪金所得

工資、薪金所得按月征稅。1.應(yīng)納稅所得額的確定應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-費(fèi)用扣除額（2000或4800元）(1)基本減除費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月定額扣除2000元，適用于所有取得工資、薪金所得的納稅人(2)附加減除費(fèi)用是指每月在減除2000元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除2800元的費(fèi)用。適用于下列人員：①在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員②應(yīng)聘在中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家③在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人

8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算64精選PPT8.2.1工資、薪金所得8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算19精選2.應(yīng)納所得稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)例1：中國居民趙某2008年度7月工資收入4500元。應(yīng)納稅額=（4500-2000）×15%-125例2：某外國專家2008年4－7月在中國某家企業(yè)擔(dān)任技術(shù)指導(dǎo)，月薪10000元。應(yīng)納稅額=（10000-4800）×20%-375

8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算65精選PPT2.應(yīng)納所得稅額的計(jì)算8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算20精選PP8.2.2個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得個(gè)體工商業(yè)戶的應(yīng)納稅所得額是納稅人在每一納稅年度的生產(chǎn)、經(jīng)營收入總額，減除與其收入相關(guān)的成本、費(fèi)用、稅金以及損失后的余額。（按年計(jì)征）應(yīng)納稅所得額=收入總額-（成本+費(fèi)用+損失+準(zhǔn)予扣除的稅金）Note1：個(gè)體工商戶業(yè)主工資不得從收入總額中扣除Note2：個(gè)體工商戶業(yè)主的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為2000元/月，即24000元/年8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算66精選PPT8.2.2個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算Note3：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納個(gè)稅的計(jì)算(1)查賬征收應(yīng)納稅所得額＝收入－準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用準(zhǔn)予扣除的費(fèi)用內(nèi)容：投資者本人的費(fèi)用2000元/月；企業(yè)從業(yè)人員的工資支出、企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)(2)核定征收應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率或=成本費(fèi)用支出額/(1－應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率實(shí)行核定征收的投資者，不能享受個(gè)人所得稅的優(yōu)惠政策。

8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算67精選PPTNote3：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納個(gè)稅的計(jì)算8.2應(yīng)8.2.3企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得以每一納稅年度的收入總額減去必要費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額。每一納稅年度的收入總額，是指納稅義務(wù)人按照承包經(jīng)營、承租經(jīng)營合同規(guī)定分得的經(jīng)營利潤和工資、薪金性質(zhì)的所得，減除的必要費(fèi)用是指按月減除2000元。（按年計(jì)征）應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅所得額＝該納稅年度承包經(jīng)營、承租經(jīng)營收入總額－2000×12或＝承包經(jīng)營利潤－上繳費(fèi)用－2000×12

8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算68精選PPT8.2.3企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得8.2應(yīng)納稅額8.2.4勞務(wù)報(bào)酬所得勞務(wù)報(bào)酬所得只有一次性收入的按次計(jì)征，但若屬于同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得收入為一次。1.應(yīng)稅所得額的確定(1)定額扣除每次收入﹤4000元應(yīng)稅所得額=每次收入-800(2)定率扣除每次收入﹥4000元

應(yīng)稅所得額=每次收入*(1-20%)2.應(yīng)納稅額的計(jì)算(1)應(yīng)稅所得額﹤20000元應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%(2)應(yīng)稅所得額在20000-50000元應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×30%-2000(3)應(yīng)稅所得額在﹥50000元應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×40%-70008.2應(yīng)納稅額的計(jì)算69精選PPT8.2.4勞務(wù)報(bào)酬所得8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算24精選PPT例1：2008年1月1日某人與一事業(yè)單位簽訂承包合同，主要承包經(jīng)營招待所，承包期為一年。該個(gè)人全年上交管理費(fèi)用6萬元，年終申報(bào)的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額為20萬元，申報(bào)繳納的企業(yè)所得稅為6.6萬元。計(jì)算該個(gè)人應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。應(yīng)納稅所得額=20-6.6-6-0.2×12=5(萬元)應(yīng)納所得稅額=50000×35%-6750=10750(元)例2：某歌星在中國境內(nèi)參加一場(chǎng)演出,出場(chǎng)費(fèi)為80,000元,計(jì)算其應(yīng)納稅額。應(yīng)納稅額=80000×(1-20%)×40%-7000=25600-7000=l8600(元)

8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算70精選PPT例1：2008年1月1日某人與一事業(yè)單位簽訂承包合同，主要承8.2.5稿酬所得所得1.應(yīng)稅所得額的確定(同勞務(wù)報(bào)酬)2.應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%×(1-30%)3．計(jì)稅規(guī)定

稿酬所得以每次出版發(fā)表取得收入為一次。(1)同一作品因再版取得的所得，以每次再版取得所得為一次；(2)同一作品先在報(bào)刊上連載，然后再版，應(yīng)以出版和連載各為一次所得收入計(jì)稅；(3)同一作品因追加印數(shù)而取得新的稿酬，應(yīng)該與原來出版時(shí)取得的稿酬合并為一次計(jì)稅；(4)同一作品以預(yù)付或分次支付方式取得稿酬的，以合并計(jì)算的稿酬為一次收入計(jì)稅。

8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算71精選PPT8.2.5稿酬所得所得8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算26精選PPT例1：國內(nèi)某作家的一篇小說先在晚報(bào)上連載三月，每月取得稿酬收入3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元。(1)晚報(bào)連載取得收入

應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝3600×3×(1-20%)×20%×(1-30%)(2)出版取得收入

應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝20000×(1-20%)×20%×(1-30%)8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算72精選PPT例1：國內(nèi)某作家的一篇小說先在晚報(bào)上連載三月，每月取得稿酬收8.2.6特許權(quán)使用費(fèi)所得特許權(quán)使用費(fèi)所得以一次轉(zhuǎn)讓所得取得收入為一次。1.應(yīng)稅所得額的確定(同勞務(wù)報(bào)酬)2.應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算73精選PPT8.2.6特許權(quán)使用費(fèi)所得8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算28精選P8.2.7財(cái)產(chǎn)租賃所得財(cái)產(chǎn)租賃所得按次計(jì)征，但以一個(gè)月內(nèi)取得收入為一次。1.應(yīng)稅所得額的確定

應(yīng)納稅所得額=每月租賃收入－定額(或定率)扣除費(fèi)用－租賃過程中繳納稅費(fèi)－修繕費(fèi)用(1)定額(或定率)扣除費(fèi)用:若每次收入﹤4000元扣800；若每次收入﹥4000元扣收入的20%作為費(fèi)用(2)修繕費(fèi)用:每次最多只能扣除800元，一次不能全部扣完的，準(zhǔn)予在下一次繼續(xù)扣除，直到扣完為止。(3)其他相關(guān)費(fèi)用。2.應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

稅收優(yōu)惠：個(gè)人出租居民住房，減按10%稅率征收8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算74精選PPT8.2.7財(cái)產(chǎn)租賃所得8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算29精選PPT例1：張某于2008年1月將其自有的住房屋出租給他人居住，租期1年。張某每月取得租金收入2500元，計(jì)算張某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝(2500-800)×10%×12例2：在例1的基礎(chǔ)上，若6月房屋發(fā)生漏雨，張某花費(fèi)300元維修，計(jì)算張某全年應(yīng)納個(gè)人所得稅。應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝(2500-800)×10%×11＋(2500-800-300)×10%8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算75精選PPT例1：張某于2008年1月將其自有的住房屋出租給他人居住，租8.2.8財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以每次轉(zhuǎn)讓取得的收入為一次計(jì)稅。1.應(yīng)稅所得額的確定

應(yīng)納稅所得額=每次所得收入－財(cái)產(chǎn)原值－合理費(fèi)用額2.應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算76精選PPT8.2.8財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算31精選PPTNote：個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房所得應(yīng)納稅額1）以實(shí)際成交價(jià)格為轉(zhuǎn)讓收入2）允許減除的費(fèi)用：房屋原值轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金：營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、印花稅合理費(fèi)用：裝修費(fèi)、住房貸款利息例:某個(gè)人將其住宅以15萬元的價(jià)格出售,而住宅購進(jìn)時(shí)的價(jià)格為8萬元,裝修費(fèi)用為2萬元,過戶公證等費(fèi)用為1000元。計(jì)算其應(yīng)納稅款。8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算77精選PPTNote：個(gè)人轉(zhuǎn)讓住房所得應(yīng)納稅額8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算38.2.9利息、股息、紅利所得利息所得征收個(gè)人所得稅是從1999年11月1日開始，即對(duì)此之前產(chǎn)生的存款利息所得不征稅。2008年10月9日起暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息個(gè)人所得稅。Note：對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，及證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得在代扣代繳個(gè)稅時(shí)，均減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。1.應(yīng)稅所得額的確定

應(yīng)納稅所得額=每次收入2.應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算78精選PPT8.2.9利息、股息、紅利所得8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算33精8.2.10偶然所得和其他所得1.應(yīng)稅所得額的確定應(yīng)納稅所得額=每次收入2.應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×20%

8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算79精選PPT8.2.10偶然所得和其他所得8.2應(yīng)納稅額的計(jì)算34【題1】國內(nèi)某作家小說在晚報(bào)上連載，三個(gè)月的稿酬收入分別是3000元、4000元和5000元，該作家三個(gè)月的稿酬應(yīng)納的個(gè)人所得稅是()A．1316元B．1344元C．1568元D．1920元【題2】王某持有上市公司股票10000股，該上市公司2007年度利潤分配方案為每10股送3股，并于2008年6月份實(shí)施，該股票的面值為每股1元。上市公司應(yīng)扣繳王某納個(gè)人所得稅是()A．300元B．600元C．1500元D．3000元【題3】下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)按照工資薪金項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是()A．勞動(dòng)分紅B．獨(dú)生子女補(bǔ)貼C．差旅費(fèi)津貼D．超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的午餐費(fèi)80精選PPT【題1】國內(nèi)某作家小說在晚報(bào)上連載，三個(gè)月的稿酬收入分別是3通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以扣除。個(gè)人通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的的捐贈(zèng)，準(zhǔn)予從其應(yīng)納稅所得額中全額扣除。個(gè)人的所得（不含偶然所得）用于資助非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)，可以全額從下月（下次或當(dāng)年）應(yīng)納稅所得額中扣除，不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)。例：某歌星某月參加一場(chǎng)演出，取得出場(chǎng)費(fèi)20000元，他將此出場(chǎng)費(fèi)中的10000元捐贈(zèng)給“希望工程”，計(jì)算個(gè)稅。應(yīng)稅所得額＝20000×(1-20%)＝16000元捐贈(zèng)扣除限額＝16000×30%＝4800元<實(shí)際捐贈(zèng)支出應(yīng)納所得稅額＝(16000－4800)×20%

8.3個(gè)人捐贈(zèng)的稅務(wù)處理81精選PPT通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)及遭8.4.1特殊規(guī)定1.個(gè)人取得一次性獎(jiǎng)金的征稅（1）對(duì)在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人取得一次性獎(jiǎng)金的稅務(wù)處理1)納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)稅第一步：應(yīng)納稅額計(jì)算中稅率的確定：雇員取得的一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。第二步：應(yīng)納稅額的計(jì)算：a.

如果納稅人取得獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資、薪金所得超過2000元；取得獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝一次性取得獎(jiǎng)金額×適用稅率－速算扣除數(shù)b.如果納稅人取得獎(jiǎng)金當(dāng)月的工資、薪金所得不足2000元的，可將獎(jiǎng)金收入減除“當(dāng)月工資與2000元的差額”后的余額作為應(yīng)稅所得額，并據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅款。獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅額＝（一次性取得獎(jiǎng)金額－雇員當(dāng)月工資薪金所得與2000元的差額）×適用稅率－速算扣除數(shù)

8.4個(gè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算其他規(guī)定82精選PPT8.4.1特殊規(guī)定8.4個(gè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算其他規(guī)定372)納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并計(jì)算納稅。例題：居民納稅人張某每月工資3000（1800）元，年終取得單位發(fā)放的年終獎(jiǎng)金25000元，計(jì)算張某12月應(yīng)納個(gè)稅。第一步：25000/12＝2083元適用15%稅率第二步：年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額＝25000×15%－125工資應(yīng)納稅額＝（