會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第八章課件

第八章實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第一節(jié)實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述一、實(shí)物資產(chǎn)概述實(shí)物資產(chǎn)包括存貨和固定資產(chǎn)，庫(kù)存商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和原材料以及低值易耗品都屬于存貨

二、實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義會(huì)計(jì)制度不僅要保證企業(yè)的資產(chǎn)安全完整，還要保證資產(chǎn)能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用和效率，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以正常運(yùn)轉(zhuǎn)，經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)

第八章實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第一節(jié)實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)1第八章實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)三、實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)

存貨：規(guī)范存貨收發(fā)手續(xù)流程，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整；正確計(jì)量和考核存貨資金，記錄企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；正確反映存貨使用情況，防止缺貨和存貨超儲(chǔ)積壓；確保存貨相關(guān)人員相互獨(dú)立，定期進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)固定資產(chǎn)：規(guī)范固定資產(chǎn)管理行為；糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)，防范舞弊行為；規(guī)范固定資產(chǎn)流轉(zhuǎn)手續(xù)，保護(hù)固定資產(chǎn)安全完整；提高固定資產(chǎn)使用效率。

第八章實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)三、實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)2第八章實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)四、實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則嚴(yán)格的職責(zé)分離制度；專人保管，實(shí)行定期輪崗輪休；貴重的實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)由兩人以上共同保管；憑證單據(jù)應(yīng)連續(xù)編號(hào)并妥善保管；實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)采用永續(xù)盤存制；公益性的實(shí)物資產(chǎn)，要制定特別的監(jiān)管制度第八章實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)四、實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)3第八章實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第二節(jié)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制的要點(diǎn)一、實(shí)物資產(chǎn)會(huì)計(jì)控制的弊端

存貨：超儲(chǔ)積壓；職責(zé)不分明；處置滯后固定資產(chǎn)：購(gòu)置盲目；資本性支出收益化；存在賬外資產(chǎn)變動(dòng)業(yè)務(wù)；折舊和修理過程中，隨意調(diào)節(jié)成本費(fèi)用；賬實(shí)不符

第八章實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第二節(jié)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制的4第八章實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)二、實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制要點(diǎn)固定資產(chǎn)內(nèi)控要點(diǎn)1.卡住固定資產(chǎn)購(gòu)置、驗(yàn)收關(guān)；2.把好固定資產(chǎn)價(jià)值計(jì)量關(guān)；3.卡住固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移、對(duì)外租賃、報(bào)廢處理關(guān)；4.卡住固定資產(chǎn)修理、修繕關(guān)；5.把好固定資產(chǎn)清查關(guān).第八章實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)二、實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制要點(diǎn)5第八章實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

二、實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制要點(diǎn)存貨控制要點(diǎn)：1.存貨收、發(fā)、存環(huán)節(jié)的單證控制；2.存貨收、發(fā)、存環(huán)節(jié)單證的稽核檢查；3.加強(qiáng)存貨倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸?shù)拳h(huán)節(jié)的人員素質(zhì)控制.第八章實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)二、實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制要6第八章實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第三節(jié)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制的內(nèi)容與措施一、實(shí)物資產(chǎn)管理基本控制制度1·職務(wù)分離和授權(quán)審批制度；2·預(yù)算與取得控制制度；3·使用與保管控制制度；4·存貨計(jì)價(jià)控制制度；5·處置和轉(zhuǎn)移控制制度；6·監(jiān)督內(nèi)控制度；7·財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)控制制度第八章實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第三節(jié)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制7第八章實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第三節(jié)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制的內(nèi)容與措施二、實(shí)物資產(chǎn)核算制度設(shè)計(jì)回憶中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，注意賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系三、實(shí)物資產(chǎn)核算程序設(shè)計(jì)見教材程序圖第八章實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第三節(jié)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制8材料發(fā)料程序設(shè)計(jì)432領(lǐng)料單1材料吊卡1、2、3審核材料明細(xì)賬材料庫(kù)存月報(bào)①②費(fèi)用賬大類賬材料匯總表431、221322、3①②領(lǐng)用部門倉(cāng)庫(kù)供應(yīng)部門會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)保管負(fù)責(zé)記賬填表負(fù)責(zé)記賬編表

材料發(fā)料程序設(shè)計(jì)432領(lǐng)料單1材料吊卡1、2、3審核材料明細(xì)9委托加工材料發(fā)料程序設(shè)計(jì)②54生產(chǎn)計(jì)劃部門運(yùn)輸部門倉(cāng)庫(kù)供應(yīng)部門會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)制單負(fù)責(zé)領(lǐng)料保管負(fù)責(zé)記帳編表負(fù)責(zé)記帳編表32委托加工1領(lǐng)料單①審核月末材料吊卡材料明細(xì)帳外加工單位45通知領(lǐng)料1月末送交12庫(kù)存月報(bào)①232材料發(fā)出匯總表明細(xì)帳明細(xì)帳14②委托加工材料發(fā)料程序設(shè)計(jì)10委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序設(shè)計(jì)②供應(yīng)部門倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)部門

負(fù)責(zé)記帳編表保管負(fù)責(zé)出納記帳加工單位加工發(fā)票委托加工發(fā)料單432委托加工1收料單

材料庫(kù)存①月報(bào)表材料明細(xì)帳材料卡收料匯總表①②32232341明細(xì)帳4審核交出納員付款3①①委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序設(shè)計(jì)②供應(yīng)部門倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)部門負(fù)11設(shè)備更新申請(qǐng)批準(zhǔn)程序設(shè)計(jì)432

2432③②

總工程師室設(shè)備部門財(cái)會(huì)部門

總工程師負(fù)責(zé)編制負(fù)責(zé)分管1自制設(shè)備制造任務(wù)書2②3③設(shè)備購(gòu)買①通知單141審核設(shè)備更新計(jì)劃1合同1輔助生產(chǎn)部門供貨單位2、3、②22、413①設(shè)備更新申請(qǐng)批準(zhǔn)程序設(shè)計(jì)412設(shè)備采購(gòu)、驗(yàn)收、付款程序設(shè)計(jì)廠內(nèi)運(yùn)輸部門設(shè)備部門財(cái)會(huì)部門

負(fù)責(zé)

負(fù)責(zé)開單記帳

負(fù)責(zé)出納記帳供貨單位車站（碼頭）提貨單通知提貨到貨清單提貨單發(fā)票設(shè)備購(gòu)買通知單合同

3

2設(shè)備入1庫(kù)單核對(duì)設(shè)備庫(kù)存帳驗(yàn)貨貨到后驗(yàn)貨后發(fā)票21、2設(shè)備購(gòu)買通知單合同(副本)B支票A備查簿2核對(duì)核對(duì)AB銀行日記帳明細(xì)帳明細(xì)帳1發(fā)票B設(shè)備采購(gòu)、驗(yàn)收、付款程序設(shè)計(jì)廠內(nèi)運(yùn)輸部門設(shè)備部門財(cái)會(huì)部門13設(shè)備報(bào)廢清理程序設(shè)計(jì)申請(qǐng)部門設(shè)備部門財(cái)會(huì)部門

負(fù)責(zé)制單

負(fù)責(zé)記帳審核

負(fù)責(zé)記帳固定資產(chǎn)卡片設(shè)備提貨申請(qǐng)單清理部門411固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)登記簿審核3固定資產(chǎn)明細(xì)卡片固定資產(chǎn)增減登記簿大類帳22設(shè)備報(bào)廢清理程序設(shè)計(jì)申請(qǐng)部門設(shè)備部門財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)14第八章實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)補(bǔ)充：實(shí)物資產(chǎn)會(huì)計(jì)控制的方法包括：不相容職務(wù)分離控制、財(cái)產(chǎn)保全控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、電子信息技術(shù)控制等財(cái)產(chǎn)保全控制指單位必須限制未經(jīng)授權(quán)的人員對(duì)財(cái)產(chǎn)的直接接觸，要采取定期盤點(diǎn)、財(cái)產(chǎn)記錄、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。財(cái)產(chǎn)保全控制與其他控制方法既有緊密聯(lián)系，由有其獨(dú)到之處。是一種綜合的控制方法獨(dú)到之處（自身特色）：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)第八章實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)補(bǔ)充：實(shí)物資產(chǎn)會(huì)計(jì)控制的方15第八章實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)具體案例：9.11事件后全球保險(xiǎn)公司的“慘”狀據(jù)人民網(wǎng)消息：９.１１事件不僅造成了大量人員傷亡及財(cái)產(chǎn)損失，而且把一些承保這些人員及財(cái)產(chǎn)的國(guó)際知名人壽保險(xiǎn)公司和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司托下了深淵，甚至到了破產(chǎn)的邊緣。在美國(guó)，由于經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)達(dá)，各種新生事物及產(chǎn)業(yè)也不斷涌現(xiàn)，其中伴隨著大量的風(fēng)險(xiǎn)因素，為規(guī)避損失，保險(xiǎn)業(yè)滲透到了社會(huì)的各個(gè)領(lǐng)域。如果沒有發(fā)生大的事故或?yàn)?zāi)害，保險(xiǎn)公司的收益一向是很好的，可一旦出現(xiàn)了不可測(cè)的天災(zāi)人禍，其賠付額也是十分驚人的。本章案例設(shè)計(jì)：見教材180頁(yè)案例第八章實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)具體案例：9.11事件后全球16第八章實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第一節(jié)實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)概述一、實(shí)物資產(chǎn)概述實(shí)物資產(chǎn)包括存貨和固定資產(chǎn)，庫(kù)存商品、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品和原材料以及低值易耗品都屬于存貨

二、實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的意義會(huì)計(jì)制度不僅要保證企業(yè)的資產(chǎn)安全完整，還要保證資產(chǎn)能夠發(fā)揮應(yīng)有的作用和效率，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)得以正常運(yùn)轉(zhuǎn)，經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)

第八章實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第一節(jié)實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)17第八章實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)三、實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)

存貨：規(guī)范存貨收發(fā)手續(xù)流程，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整；正確計(jì)量和考核存貨資金，記錄企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；正確反映存貨使用情況，防止缺貨和存貨超儲(chǔ)積壓；確保存貨相關(guān)人員相互獨(dú)立，定期進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)固定資產(chǎn)：規(guī)范固定資產(chǎn)管理行為；糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)，防范舞弊行為；規(guī)范固定資產(chǎn)流轉(zhuǎn)手續(xù)，保護(hù)固定資產(chǎn)安全完整；提高固定資產(chǎn)使用效率。

第八章實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)三、實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)18第八章實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)四、實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的原則嚴(yán)格的職責(zé)分離制度；專人保管，實(shí)行定期輪崗輪休；貴重的實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)由兩人以上共同保管；憑證單據(jù)應(yīng)連續(xù)編號(hào)并妥善保管；實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)采用永續(xù)盤存制；公益性的實(shí)物資產(chǎn)，要制定特別的監(jiān)管制度第八章實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)四、實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)19第八章實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第二節(jié)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制的要點(diǎn)一、實(shí)物資產(chǎn)會(huì)計(jì)控制的弊端

存貨：超儲(chǔ)積壓；職責(zé)不分明；處置滯后固定資產(chǎn)：購(gòu)置盲目；資本性支出收益化；存在賬外資產(chǎn)變動(dòng)業(yè)務(wù)；折舊和修理過程中，隨意調(diào)節(jié)成本費(fèi)用；賬實(shí)不符

第八章實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第二節(jié)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制的20第八章實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)二、實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制要點(diǎn)固定資產(chǎn)內(nèi)控要點(diǎn)1.卡住固定資產(chǎn)購(gòu)置、驗(yàn)收關(guān)；2.把好固定資產(chǎn)價(jià)值計(jì)量關(guān)；3.卡住固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移、對(duì)外租賃、報(bào)廢處理關(guān)；4.卡住固定資產(chǎn)修理、修繕關(guān)；5.把好固定資產(chǎn)清查關(guān).第八章實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)二、實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制要點(diǎn)21第八章實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)

二、實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制要點(diǎn)存貨控制要點(diǎn)：1.存貨收、發(fā)、存環(huán)節(jié)的單證控制；2.存貨收、發(fā)、存環(huán)節(jié)單證的稽核檢查；3.加強(qiáng)存貨倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸?shù)拳h(huán)節(jié)的人員素質(zhì)控制.第八章實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)二、實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制要22第八章實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第三節(jié)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制的內(nèi)容與措施一、實(shí)物資產(chǎn)管理基本控制制度1·職務(wù)分離和授權(quán)審批制度；2·預(yù)算與取得控制制度；3·使用與保管控制制度；4·存貨計(jì)價(jià)控制制度；5·處置和轉(zhuǎn)移控制制度；6·監(jiān)督內(nèi)控制度；7·財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)控制制度第八章實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第三節(jié)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制23第八章實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第三節(jié)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制的內(nèi)容與措施二、實(shí)物資產(chǎn)核算制度設(shè)計(jì)回憶中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，注意賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系三、實(shí)物資產(chǎn)核算程序設(shè)計(jì)見教材程序圖第八章實(shí)物資產(chǎn)管理會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)第三節(jié)實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制24材料發(fā)料程序設(shè)計(jì)432領(lǐng)料單1材料吊卡1、2、3審核材料明細(xì)賬材料庫(kù)存月報(bào)①②費(fèi)用賬大類賬材料匯總表431、221322、3①②領(lǐng)用部門倉(cāng)庫(kù)供應(yīng)部門會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)保管負(fù)責(zé)記賬填表負(fù)責(zé)記賬編表

材料發(fā)料程序設(shè)計(jì)432領(lǐng)料單1材料吊卡1、2、3審核材料明細(xì)25委托加工材料發(fā)料程序設(shè)計(jì)②54生產(chǎn)計(jì)劃部門運(yùn)輸部門倉(cāng)庫(kù)供應(yīng)部門會(huì)計(jì)部門負(fù)責(zé)制單負(fù)責(zé)領(lǐng)料保管負(fù)責(zé)記帳編表負(fù)責(zé)記帳編表32委托加工1領(lǐng)料單①審核月末材料吊卡材料明細(xì)帳外加工單位45通知領(lǐng)料1月末送交12庫(kù)存月報(bào)①232材料發(fā)出匯總表明細(xì)帳明細(xì)帳14②委托加工材料發(fā)料程序設(shè)計(jì)26委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序設(shè)計(jì)②供應(yīng)部門倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)部門

負(fù)責(zé)記帳編表保管負(fù)責(zé)出納記帳加工單位加工發(fā)票委托加工發(fā)料單432委托加工1收料單

材料庫(kù)存①月報(bào)表材料明細(xì)帳材料卡收料匯總表①②32232341明細(xì)帳4審核交出納員付款3①①委托加工材料完工驗(yàn)收、付款程序設(shè)計(jì)②供應(yīng)部門倉(cāng)庫(kù)會(huì)計(jì)部門負(fù)27設(shè)備更新申請(qǐng)批準(zhǔn)程序設(shè)計(jì)432

2432③②

總工程師室設(shè)備部門財(cái)會(huì)部門

總工程師負(fù)責(zé)編制負(fù)責(zé)分管1自制設(shè)備制造任務(wù)書2②3③設(shè)備購(gòu)買①通知單141審核設(shè)備更新計(jì)劃1合同1輔助生產(chǎn)部門供貨單位2、3、②22、413①設(shè)備更新申請(qǐng)批準(zhǔn)程序設(shè)計(jì)428設(shè)備采購(gòu)、驗(yàn)收、付款程序設(shè)計(jì)廠內(nèi)運(yùn)輸部門設(shè)備部門財(cái)會(huì)部門

負(fù)責(zé)

負(fù)責(zé)開單記帳

負(fù)責(zé)出納記帳供貨單位車站（碼頭）提貨單通知提貨到貨清單提貨單發(fā)票設(shè)備購(gòu)買通知單合同

3

2設(shè)備入1庫(kù)單核對(duì)設(shè)備庫(kù)存帳驗(yàn)貨貨到后驗(yàn)貨后發(fā)票21、2設(shè)備購(gòu)買通知單合同(副本)B支票A備查簿2核對(duì)核對(duì)AB銀行日記帳明細(xì)帳明細(xì)