最新六章會計賬簿課件

六章會計賬簿ppt課件六章會計賬簿ppt課件1第一節(jié)會計賬簿的意義和種類一、會計賬簿的定義會計賬簿是具有一定格式、又相互聯(lián)系的賬頁所組成。全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地記錄和反映各項經(jīng)濟活動全過程的簿記。六章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿的意義和種類一、會計賬簿的定義六章會計2最新六章會計賬簿課件3最新六章會計賬簿課件4最新六章會計賬簿課件5最新六章會計賬簿課件6最新六章會計賬簿課件7最新六章會計賬簿課件8六章會計賬簿六章會計賬簿9六章會計賬簿六章會計賬簿10第一節(jié)會計賬簿的意義和種類3．備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對某些未能在序時賬簿和分類賬簿中登記的事項進行補充登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等P107。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。六章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿的意義和種類3．備查賬簿六章會計賬簿11第一節(jié)會計賬簿的意義和種類二、會計賬簿的種類（二）會計賬簿按外表形式分類卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱訂本式賬簿是在未啟用前就把許多賬頁裝訂在一起，并有固定編號的賬簿。應(yīng)用訂本式賬簿，能夠避免賬頁散失和防止抽換賬頁，更好地起到統(tǒng)馭和控制作用?；铐撌劫~簿是在未啟用前，賬頁不裝訂在一起，而是根據(jù)核算和管理需要，將單張賬頁隨時加入賬夾或從賬夾中抽出的一種賬簿，它是由若干具有專門格式的零散賬頁裝置在賬夾中所組成的賬簿?？ㄆ劫~簿是指由若干具有專門格式的零散的硬紙卡片排列在卡片箱中所組成的賬簿。實際工作中企業(yè)對固定資產(chǎn)明細(xì)賬的管理采用這種方法。六章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿的意義和種類二、會計賬簿的種類卡片式賬簿121．三欄式賬簿三欄式賬簿，是在賬頁上只設(shè)置“借方”.“貸方”和“余額”三欄。二、會計賬簿的種類（三）會計賬簿按格式分類這種格式適用于只進行金額核算而不需要數(shù)量核算的總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬等。在賬頁格式中，最基本的是三欄式，其他各種格式都是從三欄式賬頁轉(zhuǎn)變而來的。六章會計賬簿二、會計賬簿的種類在賬頁格式中，最六章會計賬簿13六章會計賬簿六章會計賬簿14

數(shù)量金額式賬簿，也稱大三欄式賬簿，是在“借方”.“貸方”和“余額”每一大欄內(nèi)又設(shè)置數(shù)量.單價.金額等小欄目。

這種格式適用于既要進行金額核算，又要進行實物數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物資賬簿。如原材料明細(xì)賬和庫存商品明細(xì)賬等。2．?dāng)?shù)量金額式賬簿六章會計賬簿2．?dāng)?shù)量金額式賬簿六章會計賬簿15六章會計賬簿六章會計賬簿16

多欄式賬簿，是在“借方”或“貸方”的某一方或者兩方下面分設(shè)若干欄目，詳細(xì)核算借、貸方發(fā)生額的組成情況。3．多欄式賬簿這種格式適用于核算項目較多，且管理上要求提供核算項目詳細(xì)內(nèi)容的賬簿。如生產(chǎn)費用類，收入類等賬戶明細(xì)核算。六章會計賬簿3．多欄式賬簿六章會計賬簿17六章會計賬簿六章會計賬簿18第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記一、會計賬簿的基本內(nèi)容（一）設(shè)置賬簿的基本原則滿足管理需要保證組織嚴(yán)密格式簡便適用（二）賬簿的基本內(nèi)容賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護賬頁的作用會計賬簿的組成內(nèi)容六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記一、會計賬簿的基本內(nèi)容賬簿19第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記一、會計賬簿的基本內(nèi)容（二）賬簿的基本內(nèi)容賬頁的格式，因反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容的不同而存在差異，但基本內(nèi)容包括：賬戶的名稱，包括總賬科目、明細(xì)科目；登賬日期欄；憑證種類、號數(shù)欄；摘要欄；金額欄；總頁次和分戶頁次。六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記一、會計賬簿的基本內(nèi)容六章20賬戶的名稱（會計科目作為賬戶的名稱），以記錄哪一類會計要素日期（記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期）憑證號數(shù)（說明賬戶記錄的依據(jù)、來源）摘要（用以概括說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容）增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計要素的增加、減少及變動的結(jié)果）增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計要素的增加、減少及變動的結(jié)果）增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計要素的增加、減少及變動的結(jié)果）六章會計賬簿賬戶的名稱（會計科目作為賬戶的名稱），以記錄哪一類會計要素日21第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記二、會計賬簿的啟用和登記規(guī)則（一）會計賬簿的啟用設(shè)置封面與封底填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表填寫賬戶目錄六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記二、會計賬簿的啟用和登記規(guī)則六22六章會計賬簿六章會計賬簿23第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記二、會計賬簿的啟用和登記規(guī)則（二）會計賬簿的登記規(guī)則1、登記依據(jù)→審核無誤的會計憑證2、登記用筆的墨水顏色→必須用藍(lán)色或黑色墨水筆，不得使用圓珠筆鉛筆書寫。可以用紅色墨水記賬的情況：沖銷錯誤記錄；多欄式賬頁中登記減少數(shù)；結(jié)賬劃線；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向，登記負(fù)余額。六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記二、會計賬簿的啟用和登記規(guī)則六24第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記3、登記順序→不得跳行隔頁，如果發(fā)生隔頁跳行，應(yīng)該將空行空頁劃紅對角線注銷，加蓋“作廢”字樣的票據(jù)專用章，并由記賬人員蓋章表示負(fù)責(zé)。六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記3、登記順序→不得跳行隔頁25第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記記賬發(fā)生錯誤，按規(guī)定方法更正；說明簡明扼要，書寫適當(dāng)留格；總賬會計科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000總賬會計科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記記賬發(fā)生錯誤，按規(guī)定方法更正；26第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記期末處理→在賬頁最末行摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁”，在次頁的第一行摘要欄內(nèi)注明“承前頁”。六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記期末處理→在賬頁最末行摘要欄注27第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記7.需要結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后。應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“θ”表示。六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記7.需要結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)28第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記做好記賬標(biāo)記。六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記做好記賬標(biāo)記。六章會計賬簿29第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記三、會計賬簿的設(shè)置與登記（一）日記賬的格式與登記方法特種日記賬的格式與登記方法（1）現(xiàn)金日記賬六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記三、會計賬簿的設(shè)置與登記六章301）現(xiàn)金日記賬的格式及登記方法現(xiàn)金日記賬的概念

是用來登記庫存現(xiàn)金每日收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，現(xiàn)金日記賬的基本結(jié)構(gòu)采用訂本式賬簿，一般為“借方”“貸方”“余額”三欄式的賬頁格式，也可采用多欄式的賬頁格式?，F(xiàn)金日記賬的登記方法（1）由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證以及銀行存款的付款憑證，逐日逐筆序時地登記。（2）每日結(jié)出余額與庫存現(xiàn)金實際數(shù)核對，做到賬實相符、日清日結(jié)。

六章會計賬簿六章會計賬簿31注意：對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互收付業(yè)務(wù)以及存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，只填制付款憑證。

例：某企業(yè)5月29日從銀行提取現(xiàn)金50000元，備發(fā)工資。借：庫存現(xiàn)金50000貸：銀行存款50000六章會計賬簿注意：六章會計賬簿32第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記將會計憑證中的內(nèi)容登記到會計賬簿的過程叫“過賬”。過賬的內(nèi)容包括：①時間；②憑證編號；③摘要；④對方科目；⑤金額。六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記將會計憑證中的內(nèi)容登記到會計賬33六章會計賬簿六章會計賬簿34六章會計賬簿六章會計賬簿35第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記三、會計賬簿的設(shè)置與登記（一）日記賬的格式與登記方法特種日記賬的格式與登記方法（2）銀行存款日記賬六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記三、會計賬簿的設(shè)置與登記六章36銀行存款日記賬的概念

是用來登記銀行存款每日收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，銀行存款日記賬的基本結(jié)構(gòu)采用訂本式賬簿，一般為“借方”“貸方”“余額”三欄式的賬頁格式，也可采用多欄式的賬頁格式。銀行存款日記賬的登記方法（1）由出納人員根據(jù)審核無誤的銀行存款收款憑證、付款憑證以及現(xiàn)金的付款憑證，逐日逐筆序時地登記。（2）每日結(jié)出存款余額，定期（至少每月1次）與銀行對賬單核對。（3）月末編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整賬面數(shù)與對賬單之間的差額。六章會計賬簿銀行存款日記賬的概念六章會計賬簿37第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記三、會計賬簿的設(shè)置與登記（一）日記賬的格式與登記方法普通日記賬的格式與登記方法格式：借、貸兩欄式；登記方法：逐日逐筆登記。六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記三、會計賬簿的設(shè)置與登記六章38第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記三、會計賬簿的設(shè)置與登記（二）分類賬簿的格式與登記方法總分類賬的格式與登記方法格式：借、貸、余三欄式；登記方法：逐筆登記——根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。匯總登記——對專用記賬憑證進行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記（科目匯總表）六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記三、會計賬簿的設(shè)置與登記六章3980000008000000銀行存款主營業(yè)務(wù)收入2006200651月初余額銷售商品512收29000000900000017000000520收6收6520銷售商品貸借借貸900000000銷售商品908000000√六章會計賬簿80000008000000銀行存款主營業(yè)務(wù)收入20062040科目匯總表的編制方法現(xiàn)收1借：庫存現(xiàn)金現(xiàn)付1借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金534223534223在日常交易或事項的發(fā)生時所編制的各種專用記賬憑證六章會計賬簿科目匯總表的編制方法現(xiàn)收1借：庫存現(xiàn)金41第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記三、會計賬簿的設(shè)置與登記（二）分類賬簿的格式與登記方法明細(xì)分類賬的格式與登記方法（1）三欄式明細(xì)分類賬（同總分類賬）格式：借、貸、余三欄式。登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容——往來款項等。特點——只提供價值指標(biāo)。六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記三、會計賬簿的設(shè)置與登記六章42第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記（1）三欄式明細(xì)分類賬（同總分類賬）【例】2006年3月11日，公司接到開戶銀行通知，上年向星光公司賒銷商品的貨款8萬元已經(jīng)收到。六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記（1）三欄式明細(xì)分類賬（同總分43月初余額銀行存款866000000借200631應(yīng)收賬款18000000月初余額收回貨款8000000收1610000000借借200631311√收回貨款8000000收16借87400000031186600000031收16收回貨款月初余額874000000應(yīng)收賬款星光公司7000000月初余額收回貨款8000000800000015000000收16借借借借2006200631311311六章會計賬簿月初余額銀行存款866000000借200631應(yīng)收賬款44第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記三、會計賬簿的設(shè)置與登記（二）分類賬簿的格式與登記方法明細(xì)分類賬的格式與登記方法（2）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容——實物資產(chǎn)（原材料，庫存商品）等。特點——既提供價值指標(biāo)，又提供實物指標(biāo)。六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記三、會計賬簿的設(shè)置與登記六章45六章會計賬簿六章會計賬簿46第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記三、會計賬簿的設(shè)置與登記（二）分類賬簿的格式與登記方法明細(xì)分類賬的格式與登記方法（3）多欄式明細(xì)分類賬格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容——成本費用（借方多欄式）和收入（貸方多欄式）、增值稅明細(xì)賬（借貸雙方多欄式）等。特點——只提供價值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記三、會計賬簿的設(shè)置與登記六章47六章會計賬簿六章會計賬簿48第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記三、會計賬簿的設(shè)置與登記（三）備查賬簿的格式與登記方法備查賬簿，屬于臨時登記用以備查性質(zhì)，所以也稱輔助登記簿，沒有規(guī)范的統(tǒng)一格式，根據(jù)企業(yè)實際需要確定其內(nèi)容、格式與登記方法。六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記三、會計賬簿的設(shè)置與登記六章49第三節(jié)

總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置賬戶按其提供資料的詳細(xì)程度不同，分為總分類賬和明細(xì)分類賬。六章會計賬簿第三節(jié)

總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記一、總分類賬戶與明細(xì)50總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，既要在有關(guān)的總賬賬戶中進行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶登記的做法。原材料—A材料原材料原材料—B材料12000010000020000例企業(yè)用銀行存款購入A材料100000元，B材料20000元。在總賬和明細(xì)賬中平行登記六章會計賬簿總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記總分類賬與明細(xì)分51同期間同方向等金額同依據(jù)總賬與明細(xì)賬根據(jù)相同的會計憑證進行登記總賬與明細(xì)賬在同一會計期間內(nèi)進行登記總賬與明細(xì)賬記賬的方向應(yīng)相同總賬的登記金額應(yīng)與明細(xì)賬所記金額之和相等六章會計賬簿同期間同方向等金額同依據(jù)總賬與明細(xì)賬根據(jù)相同的會計憑證進行登52三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點總分類賬戶與其所屬明細(xì)賬戶的金額的勾稽核對關(guān)系：第三節(jié)

總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記總分類賬戶的期初（期未）余額=所屬明細(xì)分類賬戶的期初（期未）余額總計總分類賬戶的本期借方（貸方）的生額=所屬明細(xì)分類賬戶的本期借方（貸方）發(fā)生額合計六章會計賬簿三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點第三節(jié)

總分類賬53

第四節(jié)更正錯賬的方法

一、更正錯賬的方法（一）錯賬更正方法錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）（1）記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬六章會計賬簿

第四節(jié)更正錯賬的方法

一、更正錯賬的方法記賬憑證經(jīng)濟記54第四節(jié)更正錯賬的方法一、更正錯賬的方法（一）錯賬更正方法錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）（2）記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少六章會計賬簿第四節(jié)更正錯賬的方法一、更正錯賬的方法記賬憑證經(jīng)濟記錄記55第四節(jié)更正錯賬的方法一、更正錯賬的方法（一）錯賬更正方法更正錯賬的具體方法（1）劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。注意問題：對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。六章會計賬簿第四節(jié)更正錯賬的方法一、更正錯賬的方法六章會計賬簿56第四節(jié)更正錯賬的方法（1）劃線更正法【例】記賬員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記“原材料”總賬時，誤將應(yīng)記入“貸方”欄的金額158932.66元誤記為159832.66元，采用劃線更正法更正如下：751673415893266張能張能六章會計賬簿第四節(jié)更正錯賬的方法（1）劃線更正法7516734158957第四節(jié)更正錯賬的方法一、更正錯賬的方法（一）錯賬更正方法更正錯賬的具體方法（2）紅字更正法適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。注意問題：對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯賬的賬戶。六章會計賬簿第四節(jié)更正錯賬的方法一、更正錯賬的方法六章會計賬簿58第四節(jié)更正錯賬的方法（2）紅字更正法【例】5月31日，會計師劉中檢查出一筆“5月9日銷售商品68000元但貨款暫未收到”的經(jīng)濟交易，已被編制成“借記‘應(yīng)付賬款’賬戶68000元、貸記‘庫存商品’賬戶68000元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正該項記賬錯誤，更正步驟如下：應(yīng)付賬款庫存商品68000680006800068000主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)收賬款6800068000六章會計賬簿第四節(jié)更正錯賬的方法（2）紅字更正法應(yīng)付賬款庫存商品6859第四節(jié)更正錯賬的方法（2）紅字更正法【例】5月31日，會計師劉中檢查出一筆“5月18日領(lǐng)用原材料2000元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品”的經(jīng)濟交易，已被編制成“借記‘生產(chǎn)成本’賬戶20000元、貸記‘原材料’賬戶20000元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬。現(xiàn)更正該項記賬錯誤，更正步驟如下：生產(chǎn)成本原材料2000020000680001800018000六章會計賬簿第四節(jié)更正錯賬的方法（2）紅字更正法生產(chǎn)成本原材料20060第四節(jié)更正錯賬的方法一、更正錯賬的方法（一）錯賬更正方法更正錯賬的具體方法（3）補充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯賬。六章會計賬簿第四節(jié)更正錯賬的方法一、更正錯賬的方法六章會計賬簿61第四節(jié)更正錯賬的方法（3）補充登記法【例】5月31日，會計師劉中檢查出一筆“5月26日領(lǐng)用原材料40000元用于生產(chǎn)A產(chǎn)品”的經(jīng)濟交易，已被編制成“借記‘生產(chǎn)成本’賬戶4000元、貸記‘原材料’賬戶4000元”的轉(zhuǎn)賬憑證，并已入賬?，F(xiàn)更正該項記賬錯誤。更正步驟如下：原材料400040006000036000生產(chǎn)成本36000六章會計賬簿第四節(jié)更正錯賬的方法（3）補充登記法原材料40004062第五節(jié)對賬與結(jié)賬一、對賬（賬簿記錄的核對）為了保證賬戶記錄的真實性和可靠性而對賬簿記錄所進行的核對工作。賬證核對賬賬核對賬實核對六章會計賬簿第五節(jié)對賬與結(jié)賬一、對賬（賬簿記錄的核對）六章會計賬63第五節(jié)對賬與結(jié)賬一、對賬（賬簿記錄的核對）（一）賬證核對總賬與相關(guān)的記賬憑證相互核對明細(xì)賬與相關(guān)的記賬憑證及所附的原始憑證相互核對現(xiàn)金、銀行存款日記賬與相關(guān)的收款憑證、付款憑證相互核對六章會計賬簿第五節(jié)對賬與結(jié)賬一、對賬（賬簿記錄的核對）總賬與相關(guān)的記64第五節(jié)對賬與結(jié)賬一、對賬（賬簿記錄的核對）（二）賬賬核對總賬自身的核對總賬與明細(xì)賬核對總賬與（現(xiàn)金、銀行存款）日記賬的核對六章會計賬簿第五節(jié)對賬與結(jié)賬一、對賬（賬簿記錄的核對）總賬自身的核對65第五節(jié)對賬與結(jié)賬一、對賬（賬簿記錄的核對）（三）賬實核對（財產(chǎn)清查）財產(chǎn)清查的目的：加強對財產(chǎn)的管理與控制解決賬實不符問題六章會計賬簿第五節(jié)對賬與結(jié)賬一、對賬（賬簿記錄的核對）六章會計賬66※財產(chǎn)清查的方法現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)核對銀行存款日記賬余額與銀行對賬單進行核對實體型財產(chǎn)明細(xì)賬余額與實有財產(chǎn)數(shù)相核對債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬與相對應(yīng)的債務(wù)債權(quán)單位核對六章會計賬簿※財產(chǎn)清查的方法現(xiàn)金日記賬余額與庫存現(xiàn)金實有數(shù)核對銀行存款日67第五節(jié)對賬與結(jié)賬二、結(jié)賬（一）結(jié)賬的含義在會計期末對一定時期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會計期間。六章會計賬簿第五節(jié)對賬與結(jié)賬二、結(jié)賬六章會計賬簿68第五節(jié)對賬與結(jié)賬二、結(jié)賬（二）結(jié)賬的步驟六章會計賬簿第五節(jié)對賬與結(jié)賬二、結(jié)賬六章會計賬簿69第五節(jié)對賬與結(jié)賬二、結(jié)賬（二）結(jié)賬的方法月結(jié)——每月末時進行的結(jié)賬。年結(jié)——年末時進行的結(jié)賬。結(jié)賬劃線的目的，是為了突出本月合計數(shù)及月末余額，表示本會計期的會計記錄已經(jīng)截止或結(jié)束，并將本期與下期的記錄明顯分開。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，月結(jié)劃單線，年結(jié)劃雙線。劃線時，應(yīng)劃紅線；劃線應(yīng)劃通欄線，不應(yīng)只在本帳頁中的金額部分劃線。六章會計賬簿第五節(jié)對賬與結(jié)賬二、結(jié)賬六章會計賬簿70六章會計賬簿六章會計賬簿71第六節(jié)賬簿的更換與保管一、賬簿的更換賬簿更換的含義在會計年度終了時，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。六章會計賬簿第六節(jié)賬簿的更換與保管一、賬簿的更換六章會計賬簿72最新六章會計賬簿課件73六章會計賬簿ppt課件六章會計賬簿ppt課件74第一節(jié)會計賬簿的意義和種類一、會計賬簿的定義會計賬簿是具有一定格式、又相互聯(lián)系的賬頁所組成。全面、連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地記錄和反映各項經(jīng)濟活動全過程的簿記。六章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿的意義和種類一、會計賬簿的定義六章會計75最新六章會計賬簿課件76最新六章會計賬簿課件77最新六章會計賬簿課件78最新六章會計賬簿課件79最新六章會計賬簿課件80最新六章會計賬簿課件81六章會計賬簿六章會計賬簿82六章會計賬簿六章會計賬簿83第一節(jié)會計賬簿的意義和種類3．備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對某些未能在序時賬簿和分類賬簿中登記的事項進行補充登記的賬簿。如“租入固定資產(chǎn)登記簿”等P107。備查賬簿不是根據(jù)會計科目設(shè)置的，與其他賬戶之間不存在嚴(yán)密的依存關(guān)系。六章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿的意義和種類3．備查賬簿六章會計賬簿84第一節(jié)會計賬簿的意義和種類二、會計賬簿的種類（二）會計賬簿按外表形式分類卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿

日記賬總賬明細(xì)賬卡片箱訂本式賬簿是在未啟用前就把許多賬頁裝訂在一起，并有固定編號的賬簿。應(yīng)用訂本式賬簿，能夠避免賬頁散失和防止抽換賬頁，更好地起到統(tǒng)馭和控制作用?；铐撌劫~簿是在未啟用前，賬頁不裝訂在一起，而是根據(jù)核算和管理需要，將單張賬頁隨時加入賬夾或從賬夾中抽出的一種賬簿，它是由若干具有專門格式的零散賬頁裝置在賬夾中所組成的賬簿?？ㄆ劫~簿是指由若干具有專門格式的零散的硬紙卡片排列在卡片箱中所組成的賬簿。實際工作中企業(yè)對固定資產(chǎn)明細(xì)賬的管理采用這種方法。六章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿的意義和種類二、會計賬簿的種類卡片式賬簿851．三欄式賬簿三欄式賬簿，是在賬頁上只設(shè)置“借方”.“貸方”和“余額”三欄。二、會計賬簿的種類（三）會計賬簿按格式分類這種格式適用于只進行金額核算而不需要數(shù)量核算的總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬以及各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細(xì)賬等。在賬頁格式中，最基本的是三欄式，其他各種格式都是從三欄式賬頁轉(zhuǎn)變而來的。六章會計賬簿二、會計賬簿的種類在賬頁格式中，最六章會計賬簿86六章會計賬簿六章會計賬簿87

數(shù)量金額式賬簿，也稱大三欄式賬簿，是在“借方”.“貸方”和“余額”每一大欄內(nèi)又設(shè)置數(shù)量.單價.金額等小欄目。

這種格式適用于既要進行金額核算，又要進行實物數(shù)量核算的各種財產(chǎn)物資賬簿。如原材料明細(xì)賬和庫存商品明細(xì)賬等。2．?dāng)?shù)量金額式賬簿六章會計賬簿2．?dāng)?shù)量金額式賬簿六章會計賬簿88六章會計賬簿六章會計賬簿89

多欄式賬簿，是在“借方”或“貸方”的某一方或者兩方下面分設(shè)若干欄目，詳細(xì)核算借、貸方發(fā)生額的組成情況。3．多欄式賬簿這種格式適用于核算項目較多，且管理上要求提供核算項目詳細(xì)內(nèi)容的賬簿。如生產(chǎn)費用類，收入類等賬戶明細(xì)核算。六章會計賬簿3．多欄式賬簿六章會計賬簿90六章會計賬簿六章會計賬簿91第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記一、會計賬簿的基本內(nèi)容（一）設(shè)置賬簿的基本原則滿足管理需要保證組織嚴(yán)密格式簡便適用（二）賬簿的基本內(nèi)容賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護賬頁的作用會計賬簿的組成內(nèi)容六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記一、會計賬簿的基本內(nèi)容賬簿92第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記一、會計賬簿的基本內(nèi)容（二）賬簿的基本內(nèi)容賬頁的格式，因反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容的不同而存在差異，但基本內(nèi)容包括：賬戶的名稱，包括總賬科目、明細(xì)科目；登賬日期欄；憑證種類、號數(shù)欄；摘要欄；金額欄；總頁次和分戶頁次。六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記一、會計賬簿的基本內(nèi)容六章93賬戶的名稱（會計科目作為賬戶的名稱），以記錄哪一類會計要素日期（記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的日期）憑證號數(shù)（說明賬戶記錄的依據(jù)、來源）摘要（用以概括說明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容）增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計要素的增加、減少及變動的結(jié)果）增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計要素的增加、減少及變動的結(jié)果）增加和減少的金額及余額（用以填寫經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計要素的增加、減少及變動的結(jié)果）六章會計賬簿賬戶的名稱（會計科目作為賬戶的名稱），以記錄哪一類會計要素日94第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記二、會計賬簿的啟用和登記規(guī)則（一）會計賬簿的啟用設(shè)置封面與封底填寫賬簿經(jīng)管人員一覽表填寫賬戶目錄六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記二、會計賬簿的啟用和登記規(guī)則六95六章會計賬簿六章會計賬簿96第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記二、會計賬簿的啟用和登記規(guī)則（二）會計賬簿的登記規(guī)則1、登記依據(jù)→審核無誤的會計憑證2、登記用筆的墨水顏色→必須用藍(lán)色或黑色墨水筆，不得使用圓珠筆鉛筆書寫。可以用紅色墨水記賬的情況：沖銷錯誤記錄；多欄式賬頁中登記減少數(shù)；結(jié)賬劃線；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向，登記負(fù)余額。六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記二、會計賬簿的啟用和登記規(guī)則六97第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記3、登記順序→不得跳行隔頁，如果發(fā)生隔頁跳行，應(yīng)該將空行空頁劃紅對角線注銷，加蓋“作廢”字樣的票據(jù)專用章，并由記賬人員蓋章表示負(fù)責(zé)。六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記3、登記順序→不得跳行隔頁98第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記記賬發(fā)生錯誤，按規(guī)定方法更正；說明簡明扼要，書寫適當(dāng)留格；總賬會計科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000總賬會計科目：生產(chǎn)成本千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記記賬發(fā)生錯誤，按規(guī)定方法更正；99第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記期末處理→在賬頁最末行摘要欄注明“轉(zhuǎn)次頁”，在次頁的第一行摘要欄內(nèi)注明“承前頁”。六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記期末處理→在賬頁最末行摘要欄注100第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記7.需要結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后。應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)在“借或貸”欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“θ”表示。六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記7.需要結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)101第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記做好記賬標(biāo)記。六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記做好記賬標(biāo)記。六章會計賬簿102第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記三、會計賬簿的設(shè)置與登記（一）日記賬的格式與登記方法特種日記賬的格式與登記方法（1）現(xiàn)金日記賬六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記三、會計賬簿的設(shè)置與登記六章1031）現(xiàn)金日記賬的格式及登記方法現(xiàn)金日記賬的概念

是用來登記庫存現(xiàn)金每日收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，現(xiàn)金日記賬的基本結(jié)構(gòu)采用訂本式賬簿，一般為“借方”“貸方”“余額”三欄式的賬頁格式，也可采用多欄式的賬頁格式?，F(xiàn)金日記賬的登記方法（1）由出納人員根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收款憑證、現(xiàn)金付款憑證以及銀行存款的付款憑證，逐日逐筆序時地登記。（2）每日結(jié)出余額與庫存現(xiàn)金實際數(shù)核對，做到賬實相符、日清日結(jié)。

六章會計賬簿六章會計賬簿104注意：對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互收付業(yè)務(wù)以及存款之間的相互劃轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，只填制付款憑證。

例：某企業(yè)5月29日從銀行提取現(xiàn)金50000元，備發(fā)工資。借：庫存現(xiàn)金50000貸：銀行存款50000六章會計賬簿注意：六章會計賬簿105第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記將會計憑證中的內(nèi)容登記到會計賬簿的過程叫“過賬”。過賬的內(nèi)容包括：①時間；②憑證編號；③摘要；④對方科目；⑤金額。六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記將會計憑證中的內(nèi)容登記到會計賬106六章會計賬簿六章會計賬簿107六章會計賬簿六章會計賬簿108第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記三、會計賬簿的設(shè)置與登記（一）日記賬的格式與登記方法特種日記賬的格式與登記方法（2）銀行存款日記賬六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記三、會計賬簿的設(shè)置與登記六章109銀行存款日記賬的概念

是用來登記銀行存款每日收入、支出和結(jié)存情況的賬簿，銀行存款日記賬的基本結(jié)構(gòu)采用訂本式賬簿，一般為“借方”“貸方”“余額”三欄式的賬頁格式，也可采用多欄式的賬頁格式。銀行存款日記賬的登記方法（1）由出納人員根據(jù)審核無誤的銀行存款收款憑證、付款憑證以及現(xiàn)金的付款憑證，逐日逐筆序時地登記。（2）每日結(jié)出存款余額，定期（至少每月1次）與銀行對賬單核對。（3）月末編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整賬面數(shù)與對賬單之間的差額。六章會計賬簿銀行存款日記賬的概念六章會計賬簿110第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記三、會計賬簿的設(shè)置與登記（一）日記賬的格式與登記方法普通日記賬的格式與登記方法格式：借、貸兩欄式；登記方法：逐日逐筆登記。六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記三、會計賬簿的設(shè)置與登記六章111第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記三、會計賬簿的設(shè)置與登記（二）分類賬簿的格式與登記方法總分類賬的格式與登記方法格式：借、貸、余三欄式；登記方法：逐筆登記——根據(jù)專用記賬憑證逐筆登記。匯總登記——對專用記賬憑證進行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記（科目匯總表）六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記三、會計賬簿的設(shè)置與登記六章11280000008000000銀行存款主營業(yè)務(wù)收入2006200651月初余額銷售商品512收29000000900000017000000520收6收6520銷售商品貸借借貸900000000銷售商品908000000√六章會計賬簿80000008000000銀行存款主營業(yè)務(wù)收入200620113科目匯總表的編制方法現(xiàn)收1借：庫存現(xiàn)金現(xiàn)付1借：銀行存款

貸：庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金534223534223在日常交易或事項的發(fā)生時所編制的各種專用記賬憑證六章會計賬簿科目匯總表的編制方法現(xiàn)收1借：庫存現(xiàn)金114第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記三、會計賬簿的設(shè)置與登記（二）分類賬簿的格式與登記方法明細(xì)分類賬的格式與登記方法（1）三欄式明細(xì)分類賬（同總分類賬）格式：借、貸、余三欄式。登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容——往來款項等。特點——只提供價值指標(biāo)。六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記三、會計賬簿的設(shè)置與登記六章115第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記（1）三欄式明細(xì)分類賬（同總分類賬）【例】2006年3月11日，公司接到開戶銀行通知，上年向星光公司賒銷商品的貨款8萬元已經(jīng)收到。六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記（1）三欄式明細(xì)分類賬（同總分116月初余額銀行存款866000000借200631應(yīng)收賬款18000000月初余額收回貨款8000000收1610000000借借200631311√收回貨款8000000收16借87400000031186600000031收16收回貨款月初余額874000000應(yīng)收賬款星光公司7000000月初余額收回貨款8000000800000015000000收16借借借借2006200631311311六章會計賬簿月初余額銀行存款866000000借200631應(yīng)收賬款117第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記三、會計賬簿的設(shè)置與登記（二）分類賬簿的格式與登記方法明細(xì)分類賬的格式與登記方法（2）數(shù)量金額式明細(xì)分類賬格式：借、貸、余三欄中分設(shè)數(shù)量、金額等欄。登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容——實物資產(chǎn)（原材料，庫存商品）等。特點——既提供價值指標(biāo)，又提供實物指標(biāo)。六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記三、會計賬簿的設(shè)置與登記六章118六章會計賬簿六章會計賬簿119第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記三、會計賬簿的設(shè)置與登記（二）分類賬簿的格式與登記方法明細(xì)分類賬的格式與登記方法（3）多欄式明細(xì)分類賬格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設(shè)置專欄。登記方法：逐筆登記。適用核算內(nèi)容——成本費用（借方多欄式）和收入（貸方多欄式）、增值稅明細(xì)賬（借貸雙方多欄式）等。特點——只提供價值指標(biāo)；減少數(shù)用紅字登記。六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記三、會計賬簿的設(shè)置與登記六章120六章會計賬簿六章會計賬簿121第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記三、會計賬簿的設(shè)置與登記（三）備查賬簿的格式與登記方法備查賬簿，屬于臨時登記用以備查性質(zhì)，所以也稱輔助登記簿，沒有規(guī)范的統(tǒng)一格式，根據(jù)企業(yè)實際需要確定其內(nèi)容、格式與登記方法。六章會計賬簿第二節(jié)會計賬簿的設(shè)置和登記三、會計賬簿的設(shè)置與登記六章122第三節(jié)

總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記一、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的設(shè)置賬戶按其提供資料的詳細(xì)程度不同，分為總分類賬和明細(xì)分類賬。六章會計賬簿第三節(jié)

總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記一、總分類賬戶與明細(xì)123總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，既要在有關(guān)的總賬賬戶中進行登記，又要在其所屬的明細(xì)分類賬戶登記的做法。原材料—A材料原材料原材料—B材料12000010000020000例企業(yè)用銀行存款購入A材料100000元，B材料20000元。在總賬和明細(xì)賬中平行登記六章會計賬簿總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記總分類賬與明細(xì)分124同期間同方向等金額同依據(jù)總賬與明細(xì)賬根據(jù)相同的會計憑證進行登記總賬與明細(xì)賬在同一會計期間內(nèi)進行登記總賬與明細(xì)賬記賬的方向應(yīng)相同總賬的登記金額應(yīng)與明細(xì)賬所記金額之和相等六章會計賬簿同期間同方向等金額同依據(jù)總賬與明細(xì)賬根據(jù)相同的會計憑證進行登125三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點總分類賬戶與其所屬明細(xì)賬戶的金額的勾稽核對關(guān)系：第三節(jié)

總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記總分類賬戶的期初（期未）余額=所屬明細(xì)分類賬戶的期初（期未）余額總計總分類賬戶的本期借方（貸方）的生額=所屬明細(xì)分類賬戶的本期借方（貸方）發(fā)生額合計六章會計賬簿三、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記的要點第三節(jié)

總分類賬126

第四節(jié)更正錯賬的方法

一、更正錯賬的方法（一）錯賬更正方法錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）（1）記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細(xì)賬六章會計賬簿

第四節(jié)更正錯賬的方法

一、更正錯賬的方法記賬憑證經(jīng)濟記127第四節(jié)更正錯賬的方法一、更正錯賬的方法（一）錯賬更正方法錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）（2）記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤記賬憑證經(jīng)濟業(yè)務(wù)記錄記賬╳日記賬總賬明細(xì)賬②╳■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少六章會計賬簿第四節(jié)更正錯賬的方法一、更正錯賬的方法記賬憑證經(jīng)濟記錄記128第四節(jié)更正錯賬的方法一、更正錯賬的方法（一）錯賬更正方法更正錯賬的具體方法（1）劃線更正法適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發(fā)生的錯賬。注意問題：對錯誤的數(shù)字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分?jǐn)?shù)字。劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。六章會計賬簿第四節(jié)更正錯賬的方法一、更正錯賬的方法六章會計賬簿129第四節(jié)更正錯賬的方法（1）劃線更正法【例】記賬員張能在根據(jù)一張正確的記賬憑證登記“原材料”總賬時，誤將應(yīng)記入“貸方”欄的金額158932.66元誤記為159832.66元，采用劃線更正法更正如下：751673415893266張能張能六章會計賬簿第四節(jié)更正錯賬的方法（1）劃線更正法75167341589130第四節(jié)更正錯賬的方法一、更正錯賬的方法（一）錯賬更正方法更正錯賬的具體方法（2）紅字更正法適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發(fā)的錯賬。適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯賬。注意問題：對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯賬的賬戶。六章會計賬簿第四節(jié)更正錯賬的方法一、更正錯賬的方法六章會計賬簿13