工程項(xiàng)目審計(jì)培訓(xùn)課課件

工程項(xiàng)目審計(jì)工程項(xiàng)目審計(jì)1一、工程項(xiàng)目實(shí)施過程工程項(xiàng)目實(shí)施過程項(xiàng)目立項(xiàng)項(xiàng)目可行性研究項(xiàng)目施工項(xiàng)目招投標(biāo)項(xiàng)目設(shè)計(jì)征地拆遷投資估算誤差±30%初步設(shè)計(jì)技術(shù)設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)概算修正概算施工圖預(yù)算投資估算誤差±10%合同價(jià)竣工驗(yàn)收結(jié)算價(jià)竣工決算一、工程項(xiàng)目實(shí)施過程工程項(xiàng)目項(xiàng)目立項(xiàng)項(xiàng)2建設(shè)過程各階段對投資的影響對投資的影響程度10%100%95%75%35%決策初步設(shè)計(jì)技術(shù)設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)準(zhǔn)備項(xiàng)目進(jìn)展時(shí)間施工建設(shè)過程各階段對投資的影響對投資的影響程度10%100%953二、工程項(xiàng)目審計(jì)（一）項(xiàng)目前期手續(xù)審計(jì)1、一般審計(jì)：對審批程序進(jìn)行審計(jì)，查看項(xiàng)目項(xiàng)目建議書、可研報(bào)告批復(fù)、初步設(shè)計(jì)批復(fù)、概算批復(fù)、施工圖及預(yù)算批復(fù)、項(xiàng)目計(jì)劃、環(huán)境影響評(píng)價(jià)等文件、土地批件、開工報(bào)告批復(fù)等手續(xù)是否齊全，應(yīng)繳前期費(fèi)用是否全部繳齊，相關(guān)管理部門收費(fèi)是否合理，是否有多收現(xiàn)象。審計(jì)重點(diǎn)：（1）審批程序的完整性（2）報(bào)批文件的真實(shí)性（3）審批文件的合規(guī)性

作用：防止“三邊”工程或“多邊”工程。二、工程項(xiàng)目審計(jì)（一）項(xiàng)目前期手續(xù)審計(jì)4（一）項(xiàng)目前期手續(xù)審計(jì)

2、深入審計(jì)（1）對項(xiàng)目立項(xiàng)的審計(jì)重點(diǎn)：是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策項(xiàng)目建議書的內(nèi)容是否齊全、各種依據(jù)是否充分有關(guān)部門的審批是否合理法規(guī)：《當(dāng)前國家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄》（2000年修訂）（2）對建設(shè)項(xiàng)目選址的審計(jì)重點(diǎn)：選址依據(jù)是否真實(shí)、可靠、有效。是否按規(guī)定權(quán)限進(jìn)行審批是否符合城市規(guī)劃的總體布局法規(guī)：《建設(shè)項(xiàng)目選址規(guī)劃管理辦法》（建設(shè)部、國家計(jì)委1991年8月）（一）項(xiàng)目前期手續(xù)審計(jì)

2、深入審計(jì)5（一）項(xiàng)目前期手續(xù)審計(jì)（3）建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審的審計(jì)重點(diǎn)：是否按規(guī)定進(jìn)行審批（4）可行性研究報(bào)告審批的審計(jì)重點(diǎn)：各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否真實(shí)，有無通過夸大其詞著急上馬項(xiàng)目的問題市場調(diào)查數(shù)據(jù)是關(guān)鍵（5）建設(shè)用地規(guī)劃、建設(shè)工程規(guī)劃審批的審計(jì)重點(diǎn)：是否按照規(guī)劃設(shè)計(jì)條件通知書的要求進(jìn)行總平面布置規(guī)劃部門提出的設(shè)計(jì)條件是否合理、全面。主要是該建設(shè)用地的現(xiàn)狀地形圖（用地紅線）；城市規(guī)劃道路紅線位置、路寬及規(guī)劃要求等。規(guī)劃要點(diǎn)是否符合規(guī)定。包括：凈空控制、綠地、排水、人防、防洪、建筑密度、容積率等指標(biāo)是否符合要求。（6）初步設(shè)計(jì)的審計(jì)重點(diǎn)：是否有越權(quán)審批現(xiàn)象。（一）項(xiàng)目前期手續(xù)審計(jì)（3）建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審的審計(jì)6（一）項(xiàng)目前期手續(xù)審計(jì)（7）施工圖審查的審計(jì)重點(diǎn)：審批部門是否按規(guī)定審核施工圖設(shè)計(jì)，是否簽字、蓋章。施工圖預(yù)算超過批準(zhǔn)的概算投資的，應(yīng)重新向原審批機(jī)關(guān)報(bào)批。法規(guī)：《建筑工程施工圖設(shè)計(jì)文件審查暫行辦法》（建設(shè)【2000】41號(hào)）《工程勘察設(shè)計(jì)收費(fèi)管理規(guī)定》（計(jì)價(jià)格【2002】10號(hào)）（8）開工報(bào)告及施工許可審批的審計(jì)（一）項(xiàng)目前期手續(xù)審計(jì)（7）施工圖審查的審計(jì)7工程項(xiàng)目審計(jì)培訓(xùn)課課件8工程項(xiàng)目審計(jì)培訓(xùn)課課件9工程項(xiàng)目審計(jì)培訓(xùn)課課件10（二）項(xiàng)目征地拆遷審計(jì)

項(xiàng)目征地拆遷往往在工程支出中占較大比例，且涉及面廣，情況復(fù)雜，甚至?xí)绊懙缴鐣?huì)穩(wěn)定，因此該項(xiàng)審計(jì)十分重要。分為兩項(xiàng)內(nèi)容：征用土地和房屋拆遷，征用耕地的補(bǔ)償費(fèi)用包括：土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)以及地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)。土地種類包括：旱田、水田、菜田、魚塘、林地、苗圃、藥材種植地、林蛙養(yǎng)殖地、荒地、農(nóng)用道路、宅基地、房前屋后的園田地等。1、征用集體土地的審計(jì)（公路工程）⑴審查土地批件、征用林地批件、拆遷許可證是否齊全、有效，實(shí)施評(píng)估、測繪、拆遷的單位是否具備相關(guān)業(yè)務(wù)資質(zhì)，參與實(shí)施的人員是否具有相關(guān)工作執(zhí)業(yè)資格。是否繳納有關(guān)稅費(fèi)：向國土部門繳納土地管理費(fèi)菜田建設(shè)基金、耕地開墾費(fèi)、征地管理費(fèi)、防洪基金等費(fèi)用，向地稅部門繳納耕地占用稅。⑵征地的范圍是否與設(shè)計(jì)征地范圍、測繪范圍相符。通過比照圖紙，確定各類地是否嚴(yán)格按圖征用，有無超征地用于其他建設(shè)現(xiàn)象，重大損失浪費(fèi)。審查拆遷，應(yīng)通過鎮(zhèn)、村、戶的一一核對，重點(diǎn)審計(jì)被拆遷住戶的原始資料是否真實(shí)，包括戶籍、戶名、在冊人口、核定人口、原住地址、房屋性質(zhì)、住房間數(shù)、建筑面積、產(chǎn)證、產(chǎn)權(quán)人（租賃人）、土地面積、土地性質(zhì)、林苗數(shù)量、評(píng)估價(jià)格等；補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)費(fèi)用是否公平、合規(guī)。重點(diǎn)審計(jì)實(shí)際拆遷面積、范圍、土地類別是否和設(shè)計(jì)一致，如有變化，重點(diǎn)審查是否嚴(yán)格履行了設(shè)計(jì)變更手續(xù)，是否履行了調(diào)整預(yù)算或概算的手續(xù),其中林地征用還應(yīng)重點(diǎn)審查森林植被恢復(fù)費(fèi)是否納入財(cái)政預(yù)算管理，是否繳入國庫。（二）項(xiàng)目征地拆遷審計(jì)

項(xiàng)目征地拆遷往往在工程支出中占較大比11（二）項(xiàng)目征地拆遷審計(jì)

⑶土地征用前三年平均產(chǎn)值是否經(jīng)專業(yè)部門進(jìn)行測算，測算是否準(zhǔn)確。土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)之和是否超過土地法規(guī)定的30倍上限。⑷審查各類田地的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否合法，實(shí)際操作中是否嚴(yán)格按此標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行補(bǔ)償。⑸審查臨時(shí)征地補(bǔ)償是否高套了永久征地標(biāo)準(zhǔn)。⑹審計(jì)相關(guān)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、農(nóng)經(jīng)站及村委會(huì)，重點(diǎn)審查是否截留被征地拆遷村民的補(bǔ)償金，同時(shí)審查村委會(huì)集體應(yīng)得補(bǔ)償金的去向。⑺審查線路遷移簽訂的電力、通訊等協(xié)議。重點(diǎn)審計(jì)該協(xié)議內(nèi)容是否真實(shí)、公正，線路、線桿遷移費(fèi)用預(yù)算是否合理。拆遷物殘值歸屬問題應(yīng)重點(diǎn)審查。⑻是否存在突擊栽種、突擊建造問題、突擊辦房證問題。⑼房屋及大額補(bǔ)償（工廠）是否履行評(píng)估程序，評(píng)估是否合理。（二）項(xiàng)目征地拆遷審計(jì)

⑶土地征用前三年平均產(chǎn)值是否經(jīng)專業(yè)部12（二）項(xiàng)目征地拆遷審計(jì)

相關(guān)法律、法規(guī)：《中華人民共和國土地管理法》（【2004】28號(hào)）《中華人民共和國土地管理法實(shí)施條例》（國務(wù)院令【1998】256號(hào)）《中華人民共和國水土保持法》（【1991】49#）《吉林省土地管理?xiàng)l例》（【2002】修訂）《中華人民共和國森林法》《物權(quán)法》《吉林省占用林地砍伐林木補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)》（吉林資字【1991】876號(hào)）《森林植被恢復(fù)費(fèi)征收使用管理暫行辦法》（財(cái)政部、國家林業(yè)局【2003】）《占用征用林地審核審批管理辦法》（國家林業(yè)局）《林木和林地權(quán)屬登記管理辦法》（國家林業(yè)局）《吉林市集體土地房屋拆遷管理暫行辦法》（吉林市政府令【2006】171號(hào)）《軍事設(shè)施保護(hù)法》《文物保護(hù)法》《交通建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)管理辦法》《公路項(xiàng)目水土保持工作規(guī)定》有關(guān)《政府會(huì)議紀(jì)要》（二）項(xiàng)目征地拆遷審計(jì)

相關(guān)法律、法規(guī)：13（二）項(xiàng)目征地拆遷審計(jì)

2、城市房屋拆遷城市中集體土地的征地拆遷適用與上述第一條，本條是針對城市國有土地的拆遷，土地以劃撥、掛牌出讓兩種方式取得。審計(jì)重點(diǎn)：取得土地使用權(quán)是否經(jīng)過合理程序，是否足額繳納有關(guān)費(fèi)用，房屋拆遷許可證是否取得。是否嚴(yán)格按照拆遷調(diào)查、規(guī)劃原狀圖的戶數(shù)進(jìn)行拆遷，實(shí)際拆遷戶與規(guī)劃原狀圖、房屋產(chǎn)權(quán)證是否一一對應(yīng)，最簡單有效的辦法就是把房證上的名字在規(guī)劃圖上一一上圖標(biāo)注。防止拆遷單位弄虛作假，騙取資金。是否嚴(yán)格在規(guī)劃圖確定的拆遷范圍實(shí)施拆遷，有無多拆房屋準(zhǔn)備自用的現(xiàn)象。（二）項(xiàng)目征地拆遷審計(jì)

2、城市房屋拆遷14（二）項(xiàng)目征地拆遷審計(jì)房屋拆遷是否履行了評(píng)估手續(xù)。評(píng)估是否合理。安置分為兩種：貨幣安置、實(shí)物安置兩種。房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議是否完整、公平、合理。協(xié)議應(yīng)包括：補(bǔ)償方式、補(bǔ)償金額、安置用房面積和安置地點(diǎn)、搬遷期限、搬遷過渡方式和過渡期限、過渡期補(bǔ)償費(fèi)金額等。補(bǔ)償金是否足額、及時(shí)發(fā)放到位，補(bǔ)償金管理是否專戶存儲(chǔ)、專款專用，有無挪用現(xiàn)象。對違章建筑、臨時(shí)建筑的認(rèn)定及補(bǔ)償情況。對搬遷補(bǔ)助費(fèi)（租賃房屋）、安置補(bǔ)助費(fèi)（過渡期補(bǔ)助費(fèi)）、搬遷獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、房屋拆除工程結(jié)算應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。法規(guī)：《城市房屋拆遷管理?xiàng)l例》（國務(wù)院令【2001】）《吉林市房屋拆遷管理?xiàng)l例》（二）項(xiàng)目征地拆遷審計(jì)房屋拆遷是否履行了評(píng)估手續(xù)。評(píng)估是否合15（三）項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)招投標(biāo)的過程：公告——資格預(yù)審——領(lǐng)取招標(biāo)文件——投標(biāo)——開標(biāo)——評(píng)標(biāo)——推薦中標(biāo)人——簽訂合同招投標(biāo)審計(jì)的重要意義：促進(jìn)招投標(biāo)工作公開、公正、公平；遏制腐敗行為的發(fā)生。最容易發(fā)生腐敗的環(huán)節(jié)。招投標(biāo)方式：公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容：1、工程招投標(biāo)情況是否有應(yīng)招標(biāo)的項(xiàng)目而未實(shí)施招標(biāo)是否有應(yīng)公開招標(biāo)的項(xiàng)目而實(shí)際采用了邀請招標(biāo)邀請招標(biāo)是否履行了審批手續(xù)法規(guī)：《中華人民共和國招投標(biāo)法》（【1999】第21號(hào)）《工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（國家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)令【2000】第3號(hào)）2、招標(biāo)的合法性是否具備招標(biāo)條件，招標(biāo)前應(yīng)履行審批手續(xù)，重點(diǎn)是資金到位情況。招標(biāo)人是否具備招標(biāo)資格。法規(guī)：《中華人民共和國招投標(biāo)法》

（三）項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)招投標(biāo)的過程：公告——資格預(yù)審——領(lǐng)取招16（三）項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)3、招標(biāo)信息的發(fā)布方式是否通過指定的報(bào)刊、信息網(wǎng)絡(luò)、或其他媒體發(fā)布招標(biāo)公告審計(jì)公告是否完備。邀請招標(biāo)要注意一下被邀請的數(shù)量是否大于三個(gè)。法規(guī)：《招標(biāo)公告發(fā)布暫行辦法》（國家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)【2000】4號(hào)）《國家計(jì)委關(guān)于指定發(fā)布依法必須招標(biāo)項(xiàng)目招標(biāo)公告的媒介的通知》（國家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)計(jì)政策【2000】868號(hào)）4、資格預(yù)審招標(biāo)人是否有傾向性地選擇投標(biāo)申請人。圍標(biāo)招標(biāo)人是否附加不合理?xiàng)l件限制或排斥潛在投標(biāo)人法規(guī)：《中華人民共和國招投標(biāo)法》招標(biāo)人依法自定的《資格預(yù)審評(píng)審細(xì)則》（三）項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)3、招標(biāo)信息的發(fā)布方式17（三）項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)5、投標(biāo)、開標(biāo)重點(diǎn)是時(shí)間、方式與公告與和法規(guī)的規(guī)定是否相符。6、評(píng)標(biāo)、推薦中標(biāo)人是否嚴(yán)格按照招標(biāo)文件公布的辦法執(zhí)行，是否符合相關(guān)法規(guī)規(guī)定。7、招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)（中介）收取招標(biāo)代理費(fèi)是否符合規(guī)定。法規(guī)：各類工程通用：《中華人民共和國招投標(biāo)法》《工程建設(shè)項(xiàng)目施工招投標(biāo)辦法》（七部委【2003】30號(hào)）《評(píng)標(biāo)委員會(huì)和評(píng)標(biāo)方法暫行規(guī)定》（七部委令【2001】12號(hào)）《工程建設(shè)項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)投標(biāo)辦法》（八部委令【2003】2號(hào)）《工程建設(shè)項(xiàng)目貨物招標(biāo)投標(biāo)辦法》（七部委【2005】27號(hào)）《評(píng)標(biāo)專家和評(píng)標(biāo)專家?guī)旃芾頃盒修k法》（國家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)令【2003】29號(hào)）《國家計(jì)委關(guān)于印發(fā)《招標(biāo)代理服務(wù)收費(fèi)管理暫行辦法》的通知（計(jì)價(jià)格【2002】1980號(hào)）》建筑工程類：《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》（建設(shè)部令【2001】89號(hào)）《建設(shè)工程施工合同管理辦法》（建設(shè)部【1993】78號(hào)）《建設(shè)工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》《工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定辦法》（建設(shè)部令【2000】79號(hào)）（三）項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)5、投標(biāo)、開標(biāo)18（三）項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)公路工程類:

《公路工程勘察設(shè)計(jì)招投標(biāo)管理辦法》（交通部令【2001】6號(hào)）《公路工程勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)評(píng)標(biāo)辦法》（交公路發(fā)【2001】582號(hào)）《公路工程施工招標(biāo)資格預(yù)審辦法》（交公路發(fā)【2006】57號(hào)）《公路工程施工招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》（交通部令【2006】7號(hào)）《公路工程施工招標(biāo)評(píng)標(biāo)委員會(huì)評(píng)標(biāo)工作細(xì)則》（交公路發(fā)【2003】70號(hào)）《公路建設(shè)項(xiàng)目評(píng)標(biāo)專家?guī)旃芾磙k法》（交公路發(fā)【2001】300號(hào)）《公路工程施工監(jiān)理招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》（交通部令【2006】5號(hào)）《公路工程國內(nèi)招標(biāo)文件范本》（交公路發(fā)【2003】94號(hào)）《公路工程工程量清單計(jì)量規(guī)則》（交通部公路工程定額站）自定的《評(píng)標(biāo)細(xì)則》（三）項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)公路工程類:19（四）項(xiàng)目施工管理審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)過前三步驟，現(xiàn)進(jìn)入了施工階段，主要涉及項(xiàng)目法人、監(jiān)理單位、施工單位、設(shè)計(jì)單位等審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容：1、建設(shè)項(xiàng)目管理體制。重點(diǎn)審查項(xiàng)目法人制、項(xiàng)目合同制、項(xiàng)目監(jiān)理制的執(zhí)行情況。審閱主要合同，檢查合同條款是否依法合規(guī)。審查監(jiān)理日記，檢查監(jiān)理履行職責(zé)情況。審查建設(shè)單位管理機(jī)構(gòu)的組織設(shè)置和人員配備是否能滿足工程管理的要求。2、審查履約保證金是否按招標(biāo)文件要求足額上繳以及履約保證金是否被挪用。3、計(jì)算監(jiān)理費(fèi)總額，審查監(jiān)理費(fèi)是否超過規(guī)定的額度。（四）項(xiàng)目施工管理審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)過前三步驟，現(xiàn)進(jìn)入了施工階段，主20（四）項(xiàng)目施工管理審計(jì)4、項(xiàng)目內(nèi)部控制制度。檢查項(xiàng)目合同簽訂、工程量計(jì)量、價(jià)款結(jié)算、款項(xiàng)支付各個(gè)主要環(huán)節(jié)必要控制制度是否健全，執(zhí)行情況如何。涉及工程投資額度變動(dòng)的決策有無分級(jí)管理制度，是否得到執(zhí)行，重大決策是否經(jīng)過規(guī)定程序集體會(huì)商決定并有必要記錄。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立：合同管理制度、質(zhì)量控制制度、財(cái)務(wù)管理制度、成本控制制度、物資采購制度等施工單位應(yīng)當(dāng)建立：工程管理制度、合同管理制度、安全管理制度、技術(shù)管理制度、質(zhì)量管理制度、檔案管理制度。監(jiān)理單位應(yīng)當(dāng)建立：質(zhì)量目標(biāo)管理制度、工程管理制度等（四）項(xiàng)目施工管理審計(jì)4、項(xiàng)目內(nèi)部控制制度。檢查項(xiàng)目合同簽訂21（四）項(xiàng)目施工管理審計(jì)5、審查是否存在違法分包及轉(zhuǎn)包工程現(xiàn)象。可以由淺入深地采用四種方法進(jìn)行：審查合同及投標(biāo)書對分包是否有約定；核對投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、合同協(xié)議書的內(nèi)容，三者應(yīng)保持一致；到現(xiàn)場進(jìn)行突然抽查，核對現(xiàn)場施工人員是否與投標(biāo)書一致，必要時(shí)可以到施工單位核對現(xiàn)場施工人員的社保關(guān)系；通過審查被審計(jì)單位帳目，核對收到工程款的施工單位與招投標(biāo)文件是否一致；通過去銀行查帳，核對施工單位接收工程款帳戶的資金流向，可以查出施工單位是否再分包。6、結(jié)合財(cái)務(wù)審計(jì)，審查項(xiàng)目是否存在巧立名目亂發(fā)進(jìn)度獎(jiǎng)、質(zhì)量獎(jiǎng)現(xiàn)象。7、重點(diǎn)審計(jì)隱蔽工程，質(zhì)量是否達(dá)到規(guī)范要求，工程量計(jì)量是否準(zhǔn)確。8、施工合同簽訂是否合理，有無不合理?xiàng)l款；是否與原中標(biāo)單位簽訂合同；合同金額與中標(biāo)價(jià)是否一直，有無簽訂陰陽合同現(xiàn)象；施工合同是否發(fā)揮了控制工程造價(jià)的作用，對工期、合同價(jià)款、質(zhì)量要求是否十分明確并內(nèi)容完整。（四）項(xiàng)目施工管理審計(jì)5、審查是否存在違法分包及轉(zhuǎn)包工程現(xiàn)象22（四）項(xiàng)目施工管理審計(jì)法規(guī)及依據(jù)：通用法規(guī)：《中華人民共和國合同法》《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》（國務(wù)院令【2000】279號(hào)）《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理?xiàng)l例》（國務(wù)院令【2003】393號(hào)）《建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)管理?xiàng)l例》（國務(wù)院令【1998】253號(hào)）建筑工程：《中華人民共和國建筑法》《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》《工程監(jiān)理企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》《建筑工程監(jiān)理費(fèi)用辦法》（建設(shè)部，國家物價(jià)局）地方政府規(guī)定如：《吉林市建筑市場管理?xiàng)l例》公路工程：《中華人民共和國公路法》《公路建設(shè)市場管理辦法》《公路建設(shè)監(jiān)督管理辦法》《公路工程質(zhì)量監(jiān)督規(guī)定》《公路建設(shè)項(xiàng)目法人資格標(biāo)準(zhǔn)》《公路建設(shè)工程概算、預(yù)算編制辦法》《關(guān)于完善公路基本建設(shè)工程概算預(yù)算編制辦法有關(guān)內(nèi)容的通知》《在交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中加強(qiáng)廉政建設(shè)的若干意見》

（四）項(xiàng)目施工管理審計(jì)法規(guī)及依據(jù)：23（五）項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)工程造價(jià)審計(jì)是公路項(xiàng)目審計(jì)中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，多計(jì)工程價(jià)款具有隱蔽性、專業(yè)性、復(fù)雜性的特點(diǎn)，因此該項(xiàng)審計(jì)一直是固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作的核心內(nèi)容。建設(shè)項(xiàng)目總投資固定資產(chǎn)投資（廣義工程造價(jià)）流動(dòng)資產(chǎn)投資設(shè)備及工器具購置費(fèi)用建安工程費(fèi)用（狹義工程造價(jià)）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅建設(shè)貸款利息工程建設(shè)其他費(fèi)用預(yù)備費(fèi)（五）項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)工程造價(jià)審計(jì)是公路項(xiàng)目審計(jì)中的重點(diǎn)和難24（五）項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)工程造價(jià)審計(jì)是公路項(xiàng)目審計(jì)中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，多計(jì)工程價(jià)款具有隱蔽性、專業(yè)性、復(fù)雜性的特點(diǎn)，因此該項(xiàng)審計(jì)一直是固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作的核心內(nèi)容。1、工程造價(jià)審計(jì)依據(jù)（1）合同文件：合同協(xié)議書中標(biāo)通知書投標(biāo)書及附件

解釋順序施工合同專用條款標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范及有關(guān)技術(shù)文件圖紙工程量清單變更、其他協(xié)議、洽商文件是協(xié)議書的組成部分。這些合同文件互相說明、解釋，上面的順序就是優(yōu)先解釋順序。

先后（五）項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)工程造價(jià)審計(jì)是公路項(xiàng)目審計(jì)中的重點(diǎn)和難25（五）項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)

（2）法律法規(guī)：《中華人民共和國合同法》《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》（財(cái)建【2004】369號(hào)）《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》（建設(shè)部令【2001】89號(hào)）《建設(shè)工程施工合同管理辦法》（建設(shè)部【1993】78號(hào)）《建設(shè)工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》《建筑工程質(zhì)量保證金管理暫行辦法》《建筑裝飾裝修管理規(guī)定》《公路工程國內(nèi)招標(biāo)文件范本》（交公路發(fā)【2003】94號(hào)）《公路工程工程量清單計(jì)量規(guī)則》（交通部公路工程定額站）（五）項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)26（五）項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)《公路建設(shè)工程概算、預(yù)算編制辦法》《關(guān)于完善公路基本建設(shè)工程概算預(yù)算編制辦法有關(guān)內(nèi)容的通知》《公路工程設(shè)計(jì)變更管理辦法》交通部令【2005】5號(hào)）《吉林省公路工程設(shè)計(jì)變更管理實(shí)施細(xì)則》（2006年10月1日施行）《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)【1996】105號(hào)）（3）工具書：《公路工程預(yù)算定額》《建筑工程預(yù)算定額》（4）軟件：《求實(shí)計(jì)價(jià)專家》（建筑）《同望計(jì)價(jià)專家》（公路）（5）儀器設(shè)備：測量類尺寸檢驗(yàn)類質(zhì)量（五）項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)《公路建設(shè)工程概算、預(yù)算編27（五）項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)2、常用簽訂工程合同的類型⑴固定價(jià)格合同：固定總價(jià)適用：工期短，工程內(nèi)容十分明確固定單價(jià)適用：廣泛應(yīng)用，尤其是工程量不是十分明確的工程⑵可調(diào)價(jià)格合同：物價(jià)⑶成本加酬金合同：風(fēng)險(xiǎn)大，造價(jià)不易控制，少用。救災(zāi)項(xiàng)目。3、審計(jì)重點(diǎn)

總體原則是：量、價(jià)必須都正確。量必須以實(shí)際完成量為準(zhǔn)；價(jià)則應(yīng)執(zhí)行合同清單單價(jià)。（1）審核概念中的錯(cuò)誤。重點(diǎn)是根據(jù)合同類型、合同通用條款、專用條款、范本矛盾的地方。工程變更中屬于此類的可直接審減為零。（2）逐個(gè)核對中標(biāo)清單、工程計(jì)量支付月報(bào)單價(jià)的一致性。計(jì)算招標(biāo)清單、補(bǔ)遺書內(nèi)的工程量是否與圖紙相符，最終應(yīng)與實(shí)際完成量相符。（五）項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)2、常用簽訂工程合同的類型28（五）項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)（3）審查工程變更資料，分析變更發(fā)生的原因和執(zhí)行情況，重點(diǎn)審計(jì)變更金額大、變更資料不齊全、變更審批程序不規(guī)范的項(xiàng)目，對比分析設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理及建設(shè)單位有關(guān)文件，檢查是否存在虛假變更、套取建設(shè)資金問題，是否存在以設(shè)計(jì)變更名義掩蓋損失浪費(fèi)問題或轉(zhuǎn)移資金等重大問題。（4）審查是否有因設(shè)計(jì)重大失誤造成的損失浪費(fèi)問題。（5）到施工現(xiàn)場審查。核對項(xiàng)目是否按圖施工，現(xiàn)場完成工程量是否與計(jì)量支付一致，有無提前計(jì)量支付現(xiàn)象；審查項(xiàng)目管理制度是否健全并落實(shí)到位；審查項(xiàng)目質(zhì)量，各分布分項(xiàng)工程是否符合國家施工規(guī)范，質(zhì)量是否達(dá)到要求。現(xiàn)場審查既可以發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題又可以測量實(shí)際完成工程量，對非隱蔽工程十分奏效。（五）項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)（3）審查工程變更資料，分析變更發(fā)生的29五、項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)常見問題：工程變更弄虛作假，往往是隱蔽工程；實(shí)際完成工程量低于計(jì)量支付量；只計(jì)增加變更不計(jì)減少變更；變更量計(jì)算錯(cuò)誤、單價(jià)高套；清單中有細(xì)目單價(jià)，卻重新高做預(yù)算單價(jià)；清單中沒有單價(jià)，預(yù)算高做單價(jià)；措施費(fèi)單獨(dú)計(jì)價(jià)；工程保險(xiǎn)不按實(shí)際支付，而按清單支付；中標(biāo)后調(diào)整單價(jià)，對可預(yù)見變更增加項(xiàng)目調(diào)高單價(jià)，造成多付工程款；重復(fù)變更，重復(fù)計(jì)量支付；五、項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)常見問題：30五、項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)提前計(jì)量支付工程量清單第100章工作內(nèi)容；改變施工工藝提高造價(jià)；不按清單計(jì)量規(guī)則而按預(yù)算定額計(jì)算工程量，形成多計(jì)工程量；反復(fù)變更，造成損失浪費(fèi)；出現(xiàn)地質(zhì)問題，未明確設(shè)計(jì)、勘測、施工責(zé)任就以變更形式增加工程造價(jià)?？偨Y(jié)：通過積累、對比這些常見問題，工程造價(jià)審計(jì)可以取得事半功倍的效果。五、項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)提前計(jì)量支付工程量清單第100章工作內(nèi)容31（六）項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)工程財(cái)務(wù)1、根據(jù)項(xiàng)目可研批復(fù)的資金來源，審查項(xiàng)目撥款是否按計(jì)劃到位，應(yīng)配套資金是否到位，在撥款環(huán)節(jié)是否被截留挪用。2、審查項(xiàng)目資金來源總額與占用總額，審查項(xiàng)目本級(jí)在項(xiàng)目實(shí)施過程中是否有資金被挪用情況。3、翻閱帳目，審查項(xiàng)目是否存在擠占、虛列成本問題。4、計(jì)算建設(shè)單位管理費(fèi)總額，按相關(guān)文件確定是否存在管理費(fèi)失控現(xiàn)象，按10%計(jì)算應(yīng)列支招待費(fèi)，看是否存在招待費(fèi)超支現(xiàn)象。5、翻閱憑證，按資金去向進(jìn)行外調(diào)，審查項(xiàng)目是否有套現(xiàn)、變相挪用現(xiàn)象，是否有以項(xiàng)目資金購買車輛、試驗(yàn)設(shè)備的現(xiàn)象。針對項(xiàng)目收入如利息收入、出售舊路資產(chǎn)收入等是否沖減項(xiàng)目成本應(yīng)予以重點(diǎn)審查。（六）項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)工程財(cái)務(wù)32（六）項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)6、根據(jù)完成建安投資，按有關(guān)規(guī)定計(jì)算項(xiàng)目應(yīng)繳稅金，確定項(xiàng)目是否有偷稅漏稅現(xiàn)象。一般項(xiàng)目中營業(yè)稅都由建設(shè)單位代扣代繳，而施工單位的所得稅則往往是執(zhí)法檢查的空白點(diǎn)。同時(shí)代扣代繳稅金的回扣是否入帳也應(yīng)予以審查。法規(guī)：《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》《中華人民共和國印花稅暫行條例》《關(guān)于加強(qiáng)新開工建設(shè)項(xiàng)目資金來源審計(jì)的通知》（審計(jì)署等五部委【1993】168號(hào)）《關(guān)于加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金管理與監(jiān)督的通知》（財(cái)政部【1999】50號(hào)）《關(guān)于加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干意見的通知》（財(cái)政部【1996】145號(hào)）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》《建筑施工企業(yè)基本勞動(dòng)保險(xiǎn)基金行業(yè)統(tǒng)籌工作的實(shí)施意見》《交通基本建設(shè)資金監(jiān)督管理辦法》《關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行資本金制度的通知》財(cái)政部關(guān)于解釋《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》執(zhí)行中有關(guān)問題的通知（財(cái)政部財(cái)建【2003】724號(hào)）《交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》（六）項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)6、根據(jù)完成建安投資，按有關(guān)規(guī)定計(jì)算項(xiàng)目應(yīng)33（七）項(xiàng)目效益審計(jì)概述《依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第二十二條的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)對財(cái)政投資建設(shè)項(xiàng)目的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，而長期以來，固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作一直較偏重建設(shè)項(xiàng)目的“真實(shí)、合法”，而對建設(shè)項(xiàng)目的“效益”的審計(jì)則較少涉足。而由于項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益是判斷一個(gè)項(xiàng)目的投資目標(biāo)是否最終實(shí)現(xiàn)的依據(jù)，其重要性絕不可忽視。建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)是指由審計(jì)機(jī)構(gòu)對被審計(jì)單位的投資建設(shè)項(xiàng)目的效益性所進(jìn)行的審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目的效益審計(jì)分為三個(gè)方面，即經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性是指在適當(dāng)考慮質(zhì)量的前提下，減少資源購置和使用的成本，即“花得少”。項(xiàng)目的效率性是指產(chǎn)品、勞務(wù)或其他成果與耗費(fèi)資源的關(guān)系。（七）項(xiàng)目效益審計(jì)概述《依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第二十二34（七）項(xiàng)目效益審計(jì)概述當(dāng)投入已定時(shí)，如何取得最大的產(chǎn)出；或產(chǎn)出已定時(shí)，如何減少投入，即“花得好”。項(xiàng)目的效果性是項(xiàng)目、計(jì)劃和其他活動(dòng)的預(yù)期目標(biāo)與實(shí)際結(jié)果的關(guān)系。有關(guān)的方針目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)和其他預(yù)期結(jié)果是否完成，即“花得值”。具體到一條公路項(xiàng)目上，經(jīng)濟(jì)性考慮的是建造這條公路所耗費(fèi)的資金量，是否節(jié)約適用了建設(shè)資金；效率性考慮的是每公里路所耗費(fèi)的資金，是否具有較高的投入產(chǎn)出率；效果性則考慮這條公路建成后是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期的目標(biāo)或?qū)崿F(xiàn)預(yù)期目標(biāo)的程度。三項(xiàng)指標(biāo)中經(jīng)濟(jì)性、效率性都是針對項(xiàng)目建造和管理者而言的；效果性則是針對項(xiàng)目決策者講的。（七）項(xiàng)目效益審計(jì)概述當(dāng)投入已定時(shí)，如何取得最大的產(chǎn)出；或產(chǎn)35（七）項(xiàng)目效益審計(jì)概述建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)是更高層次的審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)、工程造價(jià)、工程管理、財(cái)務(wù)管理審計(jì)只是對工程建設(shè)過程中的違規(guī)問題進(jìn)行了監(jiān)督，為建設(shè)活動(dòng)的高效運(yùn)行提供了良好的法制環(huán)境，這雖然有利于項(xiàng)目建設(shè)，但與實(shí)現(xiàn)人類生產(chǎn)活動(dòng)的最高目標(biāo)---效益仍有差距。而效益審計(jì)的目標(biāo)則和最高目標(biāo)完全一致，因而是高層次的審計(jì)。從審計(jì)的范圍和內(nèi)容看，項(xiàng)目的效益審計(jì)應(yīng)該包含招投標(biāo)、工程造價(jià)、工程管理、財(cái)務(wù)管理等審計(jì)，因?yàn)檫@些審計(jì)也是為了通過審計(jì)糾正違規(guī)和節(jié)約國家建設(shè)資金，這也正是效益審計(jì)中第一個(gè)方面“經(jīng)濟(jì)性”的要求，因此這些審計(jì)也是項(xiàng)目效益審計(jì)的一部分。（七）項(xiàng)目效益審計(jì)概述建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)是更高層次的審計(jì)。建設(shè)36（七）項(xiàng)目效益審計(jì)概述在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，常規(guī)審計(jì)中大部分的內(nèi)容即是違規(guī)問題，又是效益問題。例如多計(jì)工程價(jià)款，這既違反有關(guān)規(guī)定（常規(guī)審計(jì)中的合法性），又涉及到資金的節(jié)約問題（建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)的“經(jīng)濟(jì)性”），但是效益審計(jì)涵蓋的內(nèi)容更加廣泛，還有許多合法性以外的東西，例如節(jié)約，同樣是合理、合法的做法，哪種做法更節(jié)約，在保證工程質(zhì)量的前提下對節(jié)省項(xiàng)目建設(shè)資金更有利？這是效益性包含的內(nèi)容，更是效益審計(jì)中的重要組成部分。例如，在公路審計(jì)中常出現(xiàn)的土方換填，在換填砂礫、借土、摻灰利用三種方法都可以選擇的前提下，施工單位往往選擇單價(jià)較高的砂礫換填，主要是因?yàn)槭┕すに嚭唵?、造價(jià)高。而摻灰利用則因?yàn)槭┕て饋砺闊?、單價(jià)低被放棄，這種結(jié)果導(dǎo)致了工程造價(jià)的大幅增加，同時(shí)對節(jié)約利用土地是不利的。（七）項(xiàng)目效益審計(jì)概述在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)中，常規(guī)審計(jì)中大部分的內(nèi)37項(xiàng)目竣工決算項(xiàng)目竣工決算38本PPT為可編輯版本，您看到以下內(nèi)容請刪除后使用，謝謝您的理解本PPT為可編輯版本，您看到以下內(nèi)容請刪除后使用，謝謝您的理39【解析】【解答】（1）氯化鈉是由鈉離子和氯離子構(gòu)成的；金剛石是由碳原子構(gòu)成的；干冰是由二氧化碳分子構(gòu)成的；（2）質(zhì)子數(shù)為11的是鈉元素，鈉元素原子的最外層電子數(shù)1，在化學(xué)反應(yīng)中容易失去一個(gè)電子形成陽離子；（3）化學(xué)變化是生成新分子的變化，其實(shí)質(zhì)是分子分解成原子，原子重新組合形成新的分子，故該反應(yīng)中沒有變的是碳原子和氧原子。

故答案為：氯化鈉；失去；D。

【分析】物質(zhì)有微粒構(gòu)成，構(gòu)成物質(zhì)的微粒有原子、分子、離子是那種，金屬、稀有氣體由原子構(gòu)成；常見氣體由分子構(gòu)成；堿和鹽由離子構(gòu)成。在化學(xué)變化中，原子種類、質(zhì)量、數(shù)目保持不變。26.用微粒的觀點(diǎn)解釋下列現(xiàn)象：

（1）今年我國要求“公共場所全面禁煙”．非吸煙者往往因別人吸煙而造成被動(dòng)吸煙。

（2）夏天鋼軌間的縫隙變小。

【答案】（1）分子是在不斷的運(yùn)動(dòng)的.

（2）夏天溫度高，鐵原子間的間隔變小.【考點(diǎn)】物質(zhì)的微粒性

【解析】【解答】（1）吸煙生成煙霧，煙霧分子因?yàn)檫\(yùn)動(dòng)，擴(kuò)散到空氣中，使非吸煙者被動(dòng)吸入煙霧分子，造成被動(dòng)吸煙；

（2）鋼軌由鐵原子構(gòu)成.每兩根鋼軌間都有一定的間隙，夏天由于氣溫高，使得鋼軌中鐵原子的間隔變大，表現(xiàn)為鋼軌的體積膨脹，則鋼軌間的間隙變小.

故答案為：（1）分子是在不斷運(yùn)動(dòng)的；（2）夏天高溫，鐵原子間的間隔變小.

【分析】微粒觀點(diǎn)的主要內(nèi)容：物質(zhì)是由分子（或原子構(gòu)成），分子間有間隔，分子處于永停息的運(yùn)動(dòng)狀態(tài)中.（1）煙霧分子屬氣體分子，在空氣中擴(kuò)散較快，使非吸煙者被動(dòng)吸煙；

（2）鐵原子間有一定的間隔，溫度升高，則鐵原子間間隔變大，反之則變小，夏天高溫狀態(tài)下，鐵原子間間隔變大，使得鋼軌體積膨脹，則鋼軌間的縫隙變小.【解析】【解答】（1）氯化鈉是由鈉離子和氯離子構(gòu)成的；金剛石40【考點(diǎn)】物質(zhì)的微粒性

【解析】【解答】（1）鐵屬于金屬單質(zhì)，是由鐵原子直接構(gòu)成；氯化鈉是由鈉離子和氯離子構(gòu)成的；二氧化碳是由二氧化碳分子構(gòu)成的．（2）①當(dāng)質(zhì)子數(shù)=核外電子數(shù)，為原子，a=2+8=10，該粒子是原子．原子序數(shù)=質(zhì)子數(shù)=10．②當(dāng)a=8時(shí)，質(zhì)子數(shù)=8，核外電子數(shù)=10，質(zhì)子數(shù)＜核外電子數(shù)，為陰離子。

故答案為：原子；離子；分子；10；10；陰離子。

【分析】物質(zhì)有微粒構(gòu)成，構(gòu)成物質(zhì)的微粒有原子、分子、離子是那種，金屬、稀有氣體由原子構(gòu)成；常見氣體由分子構(gòu)成；堿和鹽由離子構(gòu)成。當(dāng)核電荷數(shù)等于核外電子數(shù)，表示原子，小于時(shí)表示陰離子，大于時(shí)表示陽離子。25.初中化學(xué)學(xué)習(xí)中，我們初步認(rèn)識(shí)了物質(zhì)的微觀結(jié)構(gòu)。（3）升高溫度分子運(yùn)動(dòng)速度就加快，只要能說明溫度高了運(yùn)動(dòng)速度快了的例子都可以，例如陽光下或者溫度高衣服干得快，溫度高水蒸發(fā)的快，糖在熱水里比在冷水里溶解的快等；

（4）由于注射器裝入的藥品少，現(xiàn)象明顯，又是封閉狀態(tài)，所以可以控制體積節(jié)省藥品、可以減少氣體揮發(fā)造成的污染等．

故答案為：（1）固體；

（2）分子的質(zhì)量大小或者相對分子質(zhì)量大小（合理即給分）；

（3）陽光下或者溫度高衣服干得快，溫度高水蒸發(fā)的快，糖在熱水里比在冷水里溶解的快等；

（4）可以控制體積節(jié)省藥品、可以減少氣體揮發(fā)造成的污染等

【分析】（1）根據(jù)實(shí)驗(yàn)現(xiàn)象判斷氯化銨的狀態(tài)；（2）根據(jù)它們的相對分子質(zhì)量的區(qū)別考慮；（3）根據(jù)溫度與運(yùn)動(dòng)速度的關(guān)系考慮；（4）根據(jù)注射器的特點(diǎn)考慮．【考點(diǎn)】物質(zhì)的微粒性41【解析】【解答】A、向一定質(zhì)量的鹽酸和氯化鈣的混合溶液中逐滴加入碳酸鈉溶液至過量的過程中，生成氯化鈉的質(zhì)量不斷增大，當(dāng)碳酸鈉與鹽酸和氯化鈣完全反應(yīng)時(shí)，氯化鈉的質(zhì)量不再增大，A符合題意；

B、向稀硫酸中加水，溶液的pH逐漸增大至接近于7，B不符合題意；

C、向一定質(zhì)量的稀硫酸中逐滴加入氫氧化鋇溶液至過量的過程中，氫氧化鋇不斷和硫酸反應(yīng)生成硫酸鋇沉淀和水，溶質(zhì)的質(zhì)量減小，質(zhì)量分?jǐn)?shù)也減小，當(dāng)氫氧化鋇和稀硫酸完全反應(yīng)時(shí)，繼續(xù)滴加氫氧化鋇溶液時(shí)，質(zhì)量分?jǐn)?shù)應(yīng)該由小變大，C不符合題意；

D、加熱高錳酸鉀時(shí)，當(dāng)溫度達(dá)到一定程度時(shí)，高錳酸鉀開始分解生成錳酸鉀、二氧化錳和氧氣，隨著反應(yīng)的進(jìn)行，剩余固體的質(zhì)量不斷減少，當(dāng)高錳酸鉀完全反應(yīng)時(shí)，剩余固體的質(zhì)量不再變化，D符合題意。【解析】【解答】A、可燃物的在著火點(diǎn)是一定的，不會(huì)降低，故說法錯(cuò)誤，可選；

B、爆炸是物質(zhì)在有限的空間內(nèi)，發(fā)生急劇燃燒，短時(shí)間內(nèi)聚集大量的熱，使周圍的氣體的體積膨脹造成的．可見爆炸需要氧氣的參與，可使燃燒處于暫時(shí)缺氧狀態(tài)，達(dá)到滅火的目的．故說法正確，不可選；【解析】【解答】燃燒需要同時(shí)滿足三個(gè)條件：一是要有可燃物，二是可燃物要與氧氣接觸，三是溫度要達(dá)到可燃物的著火點(diǎn)；以上三個(gè)條件都能滿足時(shí)，可燃物才能發(fā)生燃燒。滅火的原理就是破壞燃燒的條件。根據(jù)描述，自動(dòng)滅火陶瓷磚會(huì)噴出氦氣和二氧化碳，故滅火的原理是隔絕氧氣。【解析】【解答】A、向一定質(zhì)量的鹽酸和氯化鈣的混合溶液中逐滴42【解析】【解答】解：A、從題目中表格知，H2體積分?jǐn)?shù)為10%﹣﹣70%的H2和空氣混合氣體，點(diǎn)燃時(shí)會(huì)發(fā)生爆炸，故A正確；

B、收集的H2能安靜燃燒，說明H2的純度大于等于80%，故B項(xiàng)錯(cuò)誤；

C、用向下排空氣法收集H2

，保持試管倒置移近火焰，如果沒有聽到任何聲音，表示收集的H2純度大于等于80%，故C項(xiàng)錯(cuò)誤；

D、氫氣和空氣的混合氣體點(diǎn)燃不一定發(fā)生爆炸，只有在爆炸極限范圍內(nèi)才會(huì)發(fā)生爆炸，故D項(xiàng)錯(cuò)誤．

故選A．

【分析】可燃物質(zhì)（可燃?xì)怏w、蒸氣和粉塵）與空氣（或氧氣）在一定的濃度范圍內(nèi)均勻混合，遇著火源可能會(huì)發(fā)生爆炸，這個(gè)濃度范圍稱為爆炸極限．可燃性混合物能夠發(fā)生爆炸的最低濃度和最高濃度，分別稱為爆炸下限和爆炸上限，在低于爆炸下限時(shí)不爆炸也不著火，在高于爆炸上限同樣不燃不爆．因此可燃性氣體在點(diǎn)燃前需要先檢驗(yàn)氣體的純度，以防發(fā)生爆炸．【解析】【解答】A、通過實(shí)驗(yàn)可以知道燒杯中的白磷沒有燃燒，說明燒杯中的白磷雖然溫度達(dá)到著火點(diǎn)，但沒有與氧氣接觸，所以不能燃燒，從而可以判斷燒杯中的熱水不僅僅是只起到加熱的作用，故A說法正確；

B、銅片上白磷燃燒是溫度達(dá)到了著火點(diǎn)且與氧氣接觸，滿足燃燒的條件，故B說法正確；

C、銅片上的紅磷沒有燃燒是溫度過低沒有達(dá)到其著火點(diǎn)，沒有滿足燃燒的條件，故C說法正確；

D、燒杯中的白磷通入空氣（氧氣）就會(huì)燃燒，出現(xiàn)“水火相容”的奇觀，故D說法錯(cuò)誤．

故選D．【解析】【解答】解：A、從題目中表格知，H2體積分?jǐn)?shù)為10%4324.能源、環(huán)境、安全已成為人們?nèi)找骊P(guān)注的問題．

（1）三大化石燃料包括煤、________、天然氣等；它們都是________（填“可再生”或“不可再生”）能源．

（2）控制反應(yīng)的條件可使燃料充分燃燒．燃煤發(fā)電時(shí)，將煤塊粉碎成煤粉的目的是________（3）天然氣主要成分為甲烷，寫出甲烷充分燃燒的化學(xué)方程式________下列有關(guān)天然氣（或甲烷）的說法正確的是________（填字母）．

A．沼氣中的主要成分是甲烷

B．甲烷氣體不會(huì)產(chǎn)生溫室效應(yīng)

C．用天然氣代替煤作燃料，有利于減少酸雨形成YouandyourfriendsareleavingaconcertonaFridaynight.Whenyougetoutside,yourearsareringing.Youhavetoshouttobeheard.36Sonoharmdone…right?Notquite.Temporarybuzzingmaybeeasytoignore,butrepeatedexposuretoloudnoisewilleventuallycauseserious---andirreversible(無法治愈的)---hearingloss.AnewstudyconductedbyresearchersatBrighamandWomen’sHospitalinBostonshowsthatoneinfivepeoplebetweentheagesof12and19areexperiencingslighthearingloss,andonein20havemildhearingloss.37Butthegoodnewsisthatthereplentyofwaysyoucanprotectyourearsfromfurtherdamage—andstilllistentothemusicyoulove:

Askaround.Putyourearbudsinoryourheadphoneson,andthenaskafriendnexttoyouwhetherornotheorshecanhearwhatyou’relisteningto.38Turnitdown.

Buynoise-cancelingheadphones.Apairofearbudsorheadphonesthatfitscomfortablywilllimitoutsidenoisesothatyoucanhearyourmusicbetteratlowervolumes.24.能源、環(huán)境、安全已成為人們?nèi)找骊P(guān)注的問題．44工程項(xiàng)目審計(jì)工程項(xiàng)目審計(jì)45一、工程項(xiàng)目實(shí)施過程工程項(xiàng)目實(shí)施過程項(xiàng)目立項(xiàng)項(xiàng)目可行性研究項(xiàng)目施工項(xiàng)目招投標(biāo)項(xiàng)目設(shè)計(jì)征地拆遷投資估算誤差±30%初步設(shè)計(jì)技術(shù)設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)概算修正概算施工圖預(yù)算投資估算誤差±10%合同價(jià)竣工驗(yàn)收結(jié)算價(jià)竣工決算一、工程項(xiàng)目實(shí)施過程工程項(xiàng)目項(xiàng)目立項(xiàng)項(xiàng)46建設(shè)過程各階段對投資的影響對投資的影響程度10%100%95%75%35%決策初步設(shè)計(jì)技術(shù)設(shè)計(jì)施工圖設(shè)計(jì)準(zhǔn)備項(xiàng)目進(jìn)展時(shí)間施工建設(shè)過程各階段對投資的影響對投資的影響程度10%100%9547二、工程項(xiàng)目審計(jì)（一）項(xiàng)目前期手續(xù)審計(jì)1、一般審計(jì)：對審批程序進(jìn)行審計(jì)，查看項(xiàng)目項(xiàng)目建議書、可研報(bào)告批復(fù)、初步設(shè)計(jì)批復(fù)、概算批復(fù)、施工圖及預(yù)算批復(fù)、項(xiàng)目計(jì)劃、環(huán)境影響評(píng)價(jià)等文件、土地批件、開工報(bào)告批復(fù)等手續(xù)是否齊全，應(yīng)繳前期費(fèi)用是否全部繳齊，相關(guān)管理部門收費(fèi)是否合理，是否有多收現(xiàn)象。審計(jì)重點(diǎn)：（1）審批程序的完整性（2）報(bào)批文件的真實(shí)性（3）審批文件的合規(guī)性

作用：防止“三邊”工程或“多邊”工程。二、工程項(xiàng)目審計(jì)（一）項(xiàng)目前期手續(xù)審計(jì)48（一）項(xiàng)目前期手續(xù)審計(jì)

2、深入審計(jì)（1）對項(xiàng)目立項(xiàng)的審計(jì)重點(diǎn)：是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策項(xiàng)目建議書的內(nèi)容是否齊全、各種依據(jù)是否充分有關(guān)部門的審批是否合理法規(guī)：《當(dāng)前國家重點(diǎn)鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和技術(shù)目錄》（2000年修訂）（2）對建設(shè)項(xiàng)目選址的審計(jì)重點(diǎn)：選址依據(jù)是否真實(shí)、可靠、有效。是否按規(guī)定權(quán)限進(jìn)行審批是否符合城市規(guī)劃的總體布局法規(guī)：《建設(shè)項(xiàng)目選址規(guī)劃管理辦法》（建設(shè)部、國家計(jì)委1991年8月）（一）項(xiàng)目前期手續(xù)審計(jì)

2、深入審計(jì)49（一）項(xiàng)目前期手續(xù)審計(jì)（3）建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審的審計(jì)重點(diǎn)：是否按規(guī)定進(jìn)行審批（4）可行性研究報(bào)告審批的審計(jì)重點(diǎn)：各項(xiàng)數(shù)據(jù)是否真實(shí)，有無通過夸大其詞著急上馬項(xiàng)目的問題市場調(diào)查數(shù)據(jù)是關(guān)鍵（5）建設(shè)用地規(guī)劃、建設(shè)工程規(guī)劃審批的審計(jì)重點(diǎn)：是否按照規(guī)劃設(shè)計(jì)條件通知書的要求進(jìn)行總平面布置規(guī)劃部門提出的設(shè)計(jì)條件是否合理、全面。主要是該建設(shè)用地的現(xiàn)狀地形圖（用地紅線）；城市規(guī)劃道路紅線位置、路寬及規(guī)劃要求等。規(guī)劃要點(diǎn)是否符合規(guī)定。包括：凈空控制、綠地、排水、人防、防洪、建筑密度、容積率等指標(biāo)是否符合要求。（6）初步設(shè)計(jì)的審計(jì)重點(diǎn)：是否有越權(quán)審批現(xiàn)象。（一）項(xiàng)目前期手續(xù)審計(jì)（3）建設(shè)項(xiàng)目用地預(yù)審的審計(jì)50（一）項(xiàng)目前期手續(xù)審計(jì)（7）施工圖審查的審計(jì)重點(diǎn)：審批部門是否按規(guī)定審核施工圖設(shè)計(jì)，是否簽字、蓋章。施工圖預(yù)算超過批準(zhǔn)的概算投資的，應(yīng)重新向原審批機(jī)關(guān)報(bào)批。法規(guī)：《建筑工程施工圖設(shè)計(jì)文件審查暫行辦法》（建設(shè)【2000】41號(hào)）《工程勘察設(shè)計(jì)收費(fèi)管理規(guī)定》（計(jì)價(jià)格【2002】10號(hào)）（8）開工報(bào)告及施工許可審批的審計(jì)（一）項(xiàng)目前期手續(xù)審計(jì)（7）施工圖審查的審計(jì)51工程項(xiàng)目審計(jì)培訓(xùn)課課件52工程項(xiàng)目審計(jì)培訓(xùn)課課件53工程項(xiàng)目審計(jì)培訓(xùn)課課件54（二）項(xiàng)目征地拆遷審計(jì)

項(xiàng)目征地拆遷往往在工程支出中占較大比例，且涉及面廣，情況復(fù)雜，甚至?xí)绊懙缴鐣?huì)穩(wěn)定，因此該項(xiàng)審計(jì)十分重要。分為兩項(xiàng)內(nèi)容：征用土地和房屋拆遷，征用耕地的補(bǔ)償費(fèi)用包括：土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)以及地上附著物和青苗補(bǔ)償費(fèi)。土地種類包括：旱田、水田、菜田、魚塘、林地、苗圃、藥材種植地、林蛙養(yǎng)殖地、荒地、農(nóng)用道路、宅基地、房前屋后的園田地等。1、征用集體土地的審計(jì)（公路工程）⑴審查土地批件、征用林地批件、拆遷許可證是否齊全、有效，實(shí)施評(píng)估、測繪、拆遷的單位是否具備相關(guān)業(yè)務(wù)資質(zhì)，參與實(shí)施的人員是否具有相關(guān)工作執(zhí)業(yè)資格。是否繳納有關(guān)稅費(fèi)：向國土部門繳納土地管理費(fèi)菜田建設(shè)基金、耕地開墾費(fèi)、征地管理費(fèi)、防洪基金等費(fèi)用，向地稅部門繳納耕地占用稅。⑵征地的范圍是否與設(shè)計(jì)征地范圍、測繪范圍相符。通過比照圖紙，確定各類地是否嚴(yán)格按圖征用，有無超征地用于其他建設(shè)現(xiàn)象，重大損失浪費(fèi)。審查拆遷，應(yīng)通過鎮(zhèn)、村、戶的一一核對，重點(diǎn)審計(jì)被拆遷住戶的原始資料是否真實(shí)，包括戶籍、戶名、在冊人口、核定人口、原住地址、房屋性質(zhì)、住房間數(shù)、建筑面積、產(chǎn)證、產(chǎn)權(quán)人（租賃人）、土地面積、土地性質(zhì)、林苗數(shù)量、評(píng)估價(jià)格等；補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)及相關(guān)費(fèi)用是否公平、合規(guī)。重點(diǎn)審計(jì)實(shí)際拆遷面積、范圍、土地類別是否和設(shè)計(jì)一致，如有變化，重點(diǎn)審查是否嚴(yán)格履行了設(shè)計(jì)變更手續(xù)，是否履行了調(diào)整預(yù)算或概算的手續(xù),其中林地征用還應(yīng)重點(diǎn)審查森林植被恢復(fù)費(fèi)是否納入財(cái)政預(yù)算管理，是否繳入國庫。（二）項(xiàng)目征地拆遷審計(jì)

項(xiàng)目征地拆遷往往在工程支出中占較大比55（二）項(xiàng)目征地拆遷審計(jì)

⑶土地征用前三年平均產(chǎn)值是否經(jīng)專業(yè)部門進(jìn)行測算，測算是否準(zhǔn)確。土地補(bǔ)償費(fèi)、安置補(bǔ)助費(fèi)之和是否超過土地法規(guī)定的30倍上限。⑷審查各類田地的補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)是否合法，實(shí)際操作中是否嚴(yán)格按此標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行補(bǔ)償。⑸審查臨時(shí)征地補(bǔ)償是否高套了永久征地標(biāo)準(zhǔn)。⑹審計(jì)相關(guān)鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）、農(nóng)經(jīng)站及村委會(huì)，重點(diǎn)審查是否截留被征地拆遷村民的補(bǔ)償金，同時(shí)審查村委會(huì)集體應(yīng)得補(bǔ)償金的去向。⑺審查線路遷移簽訂的電力、通訊等協(xié)議。重點(diǎn)審計(jì)該協(xié)議內(nèi)容是否真實(shí)、公正，線路、線桿遷移費(fèi)用預(yù)算是否合理。拆遷物殘值歸屬問題應(yīng)重點(diǎn)審查。⑻是否存在突擊栽種、突擊建造問題、突擊辦房證問題。⑼房屋及大額補(bǔ)償（工廠）是否履行評(píng)估程序，評(píng)估是否合理。（二）項(xiàng)目征地拆遷審計(jì)

⑶土地征用前三年平均產(chǎn)值是否經(jīng)專業(yè)部56（二）項(xiàng)目征地拆遷審計(jì)

相關(guān)法律、法規(guī)：《中華人民共和國土地管理法》（【2004】28號(hào)）《中華人民共和國土地管理法實(shí)施條例》（國務(wù)院令【1998】256號(hào)）《中華人民共和國水土保持法》（【1991】49#）《吉林省土地管理?xiàng)l例》（【2002】修訂）《中華人民共和國森林法》《物權(quán)法》《吉林省占用林地砍伐林木補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)》（吉林資字【1991】876號(hào)）《森林植被恢復(fù)費(fèi)征收使用管理暫行辦法》（財(cái)政部、國家林業(yè)局【2003】）《占用征用林地審核審批管理辦法》（國家林業(yè)局）《林木和林地權(quán)屬登記管理辦法》（國家林業(yè)局）《吉林市集體土地房屋拆遷管理暫行辦法》（吉林市政府令【2006】171號(hào)）《軍事設(shè)施保護(hù)法》《文物保護(hù)法》《交通建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)管理辦法》《公路項(xiàng)目水土保持工作規(guī)定》有關(guān)《政府會(huì)議紀(jì)要》（二）項(xiàng)目征地拆遷審計(jì)

相關(guān)法律、法規(guī)：57（二）項(xiàng)目征地拆遷審計(jì)

2、城市房屋拆遷城市中集體土地的征地拆遷適用與上述第一條，本條是針對城市國有土地的拆遷，土地以劃撥、掛牌出讓兩種方式取得。審計(jì)重點(diǎn)：取得土地使用權(quán)是否經(jīng)過合理程序，是否足額繳納有關(guān)費(fèi)用，房屋拆遷許可證是否取得。是否嚴(yán)格按照拆遷調(diào)查、規(guī)劃原狀圖的戶數(shù)進(jìn)行拆遷，實(shí)際拆遷戶與規(guī)劃原狀圖、房屋產(chǎn)權(quán)證是否一一對應(yīng)，最簡單有效的辦法就是把房證上的名字在規(guī)劃圖上一一上圖標(biāo)注。防止拆遷單位弄虛作假，騙取資金。是否嚴(yán)格在規(guī)劃圖確定的拆遷范圍實(shí)施拆遷，有無多拆房屋準(zhǔn)備自用的現(xiàn)象。（二）項(xiàng)目征地拆遷審計(jì)

2、城市房屋拆遷58（二）項(xiàng)目征地拆遷審計(jì)房屋拆遷是否履行了評(píng)估手續(xù)。評(píng)估是否合理。安置分為兩種：貨幣安置、實(shí)物安置兩種。房屋拆遷補(bǔ)償安置協(xié)議是否完整、公平、合理。協(xié)議應(yīng)包括：補(bǔ)償方式、補(bǔ)償金額、安置用房面積和安置地點(diǎn)、搬遷期限、搬遷過渡方式和過渡期限、過渡期補(bǔ)償費(fèi)金額等。補(bǔ)償金是否足額、及時(shí)發(fā)放到位，補(bǔ)償金管理是否專戶存儲(chǔ)、專款專用，有無挪用現(xiàn)象。對違章建筑、臨時(shí)建筑的認(rèn)定及補(bǔ)償情況。對搬遷補(bǔ)助費(fèi)（租賃房屋）、安置補(bǔ)助費(fèi)（過渡期補(bǔ)助費(fèi)）、搬遷獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、房屋拆除工程結(jié)算應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。法規(guī)：《城市房屋拆遷管理?xiàng)l例》（國務(wù)院令【2001】）《吉林市房屋拆遷管理?xiàng)l例》（二）項(xiàng)目征地拆遷審計(jì)房屋拆遷是否履行了評(píng)估手續(xù)。評(píng)估是否合59（三）項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)招投標(biāo)的過程：公告——資格預(yù)審——領(lǐng)取招標(biāo)文件——投標(biāo)——開標(biāo)——評(píng)標(biāo)——推薦中標(biāo)人——簽訂合同招投標(biāo)審計(jì)的重要意義：促進(jìn)招投標(biāo)工作公開、公正、公平；遏制腐敗行為的發(fā)生。最容易發(fā)生腐敗的環(huán)節(jié)。招投標(biāo)方式：公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容：1、工程招投標(biāo)情況是否有應(yīng)招標(biāo)的項(xiàng)目而未實(shí)施招標(biāo)是否有應(yīng)公開招標(biāo)的項(xiàng)目而實(shí)際采用了邀請招標(biāo)邀請招標(biāo)是否履行了審批手續(xù)法規(guī)：《中華人民共和國招投標(biāo)法》（【1999】第21號(hào)）《工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)范圍和規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（國家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)令【2000】第3號(hào)）2、招標(biāo)的合法性是否具備招標(biāo)條件，招標(biāo)前應(yīng)履行審批手續(xù)，重點(diǎn)是資金到位情況。招標(biāo)人是否具備招標(biāo)資格。法規(guī)：《中華人民共和國招投標(biāo)法》

（三）項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)招投標(biāo)的過程：公告——資格預(yù)審——領(lǐng)取招60（三）項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)3、招標(biāo)信息的發(fā)布方式是否通過指定的報(bào)刊、信息網(wǎng)絡(luò)、或其他媒體發(fā)布招標(biāo)公告審計(jì)公告是否完備。邀請招標(biāo)要注意一下被邀請的數(shù)量是否大于三個(gè)。法規(guī)：《招標(biāo)公告發(fā)布暫行辦法》（國家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)【2000】4號(hào)）《國家計(jì)委關(guān)于指定發(fā)布依法必須招標(biāo)項(xiàng)目招標(biāo)公告的媒介的通知》（國家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)計(jì)政策【2000】868號(hào)）4、資格預(yù)審招標(biāo)人是否有傾向性地選擇投標(biāo)申請人。圍標(biāo)招標(biāo)人是否附加不合理?xiàng)l件限制或排斥潛在投標(biāo)人法規(guī)：《中華人民共和國招投標(biāo)法》招標(biāo)人依法自定的《資格預(yù)審評(píng)審細(xì)則》（三）項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)3、招標(biāo)信息的發(fā)布方式61（三）項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)5、投標(biāo)、開標(biāo)重點(diǎn)是時(shí)間、方式與公告與和法規(guī)的規(guī)定是否相符。6、評(píng)標(biāo)、推薦中標(biāo)人是否嚴(yán)格按照招標(biāo)文件公布的辦法執(zhí)行，是否符合相關(guān)法規(guī)規(guī)定。7、招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)（中介）收取招標(biāo)代理費(fèi)是否符合規(guī)定。法規(guī)：各類工程通用：《中華人民共和國招投標(biāo)法》《工程建設(shè)項(xiàng)目施工招投標(biāo)辦法》（七部委【2003】30號(hào)）《評(píng)標(biāo)委員會(huì)和評(píng)標(biāo)方法暫行規(guī)定》（七部委令【2001】12號(hào)）《工程建設(shè)項(xiàng)目勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)投標(biāo)辦法》（八部委令【2003】2號(hào)）《工程建設(shè)項(xiàng)目貨物招標(biāo)投標(biāo)辦法》（七部委【2005】27號(hào)）《評(píng)標(biāo)專家和評(píng)標(biāo)專家?guī)旃芾頃盒修k法》（國家發(fā)展計(jì)劃委員會(huì)令【2003】29號(hào)）《國家計(jì)委關(guān)于印發(fā)《招標(biāo)代理服務(wù)收費(fèi)管理暫行辦法》的通知（計(jì)價(jià)格【2002】1980號(hào)）》建筑工程類：《房屋建筑和市政基礎(chǔ)設(shè)施工程施工招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》（建設(shè)部令【2001】89號(hào)）《建設(shè)工程施工合同管理辦法》（建設(shè)部【1993】78號(hào)）《建設(shè)工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》《工程建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)資格認(rèn)定辦法》（建設(shè)部令【2000】79號(hào)）（三）項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)5、投標(biāo)、開標(biāo)62（三）項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)公路工程類:

《公路工程勘察設(shè)計(jì)招投標(biāo)管理辦法》（交通部令【2001】6號(hào)）《公路工程勘察設(shè)計(jì)招標(biāo)評(píng)標(biāo)辦法》（交公路發(fā)【2001】582號(hào)）《公路工程施工招標(biāo)資格預(yù)審辦法》（交公路發(fā)【2006】57號(hào)）《公路工程施工招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》（交通部令【2006】7號(hào)）《公路工程施工招標(biāo)評(píng)標(biāo)委員會(huì)評(píng)標(biāo)工作細(xì)則》（交公路發(fā)【2003】70號(hào)）《公路建設(shè)項(xiàng)目評(píng)標(biāo)專家?guī)旃芾磙k法》（交公路發(fā)【2001】300號(hào)）《公路工程施工監(jiān)理招標(biāo)投標(biāo)管理辦法》（交通部令【2006】5號(hào)）《公路工程國內(nèi)招標(biāo)文件范本》（交公路發(fā)【2003】94號(hào)）《公路工程工程量清單計(jì)量規(guī)則》（交通部公路工程定額站）自定的《評(píng)標(biāo)細(xì)則》（三）項(xiàng)目招投標(biāo)審計(jì)公路工程類:63（四）項(xiàng)目施工管理審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)過前三步驟，現(xiàn)進(jìn)入了施工階段，主要涉及項(xiàng)目法人、監(jiān)理單位、施工單位、設(shè)計(jì)單位等審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容：1、建設(shè)項(xiàng)目管理體制。重點(diǎn)審查項(xiàng)目法人制、項(xiàng)目合同制、項(xiàng)目監(jiān)理制的執(zhí)行情況。審閱主要合同，檢查合同條款是否依法合規(guī)。審查監(jiān)理日記，檢查監(jiān)理履行職責(zé)情況。審查建設(shè)單位管理機(jī)構(gòu)的組織設(shè)置和人員配備是否能滿足工程管理的要求。2、審查履約保證金是否按招標(biāo)文件要求足額上繳以及履約保證金是否被挪用。3、計(jì)算監(jiān)理費(fèi)總額，審查監(jiān)理費(fèi)是否超過規(guī)定的額度。（四）項(xiàng)目施工管理審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)過前三步驟，現(xiàn)進(jìn)入了施工階段，主64（四）項(xiàng)目施工管理審計(jì)4、項(xiàng)目內(nèi)部控制制度。檢查項(xiàng)目合同簽訂、工程量計(jì)量、價(jià)款結(jié)算、款項(xiàng)支付各個(gè)主要環(huán)節(jié)必要控制制度是否健全，執(zhí)行情況如何。涉及工程投資額度變動(dòng)的決策有無分級(jí)管理制度，是否得到執(zhí)行，重大決策是否經(jīng)過規(guī)定程序集體會(huì)商決定并有必要記錄。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)建立：合同管理制度、質(zhì)量控制制度、財(cái)務(wù)管理制度、成本控制制度、物資采購制度等施工單位應(yīng)當(dāng)建立：工程管理制度、合同管理制度、安全管理制度、技術(shù)管理制度、質(zhì)量管理制度、檔案管理制度。監(jiān)理單位應(yīng)當(dāng)建立：質(zhì)量目標(biāo)管理制度、工程管理制度等（四）項(xiàng)目施工管理審計(jì)4、項(xiàng)目內(nèi)部控制制度。檢查項(xiàng)目合同簽訂65（四）項(xiàng)目施工管理審計(jì)5、審查是否存在違法分包及轉(zhuǎn)包工程現(xiàn)象。可以由淺入深地采用四種方法進(jìn)行：審查合同及投標(biāo)書對分包是否有約定；核對投標(biāo)文件、中標(biāo)通知書、合同協(xié)議書的內(nèi)容，三者應(yīng)保持一致；到現(xiàn)場進(jìn)行突然抽查，核對現(xiàn)場施工人員是否與投標(biāo)書一致，必要時(shí)可以到施工單位核對現(xiàn)場施工人員的社保關(guān)系；通過審查被審計(jì)單位帳目，核對收到工程款的施工單位與招投標(biāo)文件是否一致；通過去銀行查帳，核對施工單位接收工程款帳戶的資金流向，可以查出施工單位是否再分包。6、結(jié)合財(cái)務(wù)審計(jì)，審查項(xiàng)目是否存在巧立名目亂發(fā)進(jìn)度獎(jiǎng)、質(zhì)量獎(jiǎng)現(xiàn)象。7、重點(diǎn)審計(jì)隱蔽工程，質(zhì)量是否達(dá)到規(guī)范要求，工程量計(jì)量是否準(zhǔn)確。8、施工合同簽訂是否合理，有無不合理?xiàng)l款；是否與原中標(biāo)單位簽訂合同；合同金額與中標(biāo)價(jià)是否一直，有無簽訂陰陽合同現(xiàn)象；施工合同是否發(fā)揮了控制工程造價(jià)的作用，對工期、合同價(jià)款、質(zhì)量要求是否十分明確并內(nèi)容完整。（四）項(xiàng)目施工管理審計(jì)5、審查是否存在違法分包及轉(zhuǎn)包工程現(xiàn)象66（四）項(xiàng)目施工管理審計(jì)法規(guī)及依據(jù)：通用法規(guī)：《中華人民共和國合同法》《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》（國務(wù)院令【2000】279號(hào)）《建設(shè)工程安全生產(chǎn)管理?xiàng)l例》（國務(wù)院令【2003】393號(hào)）《建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)管理?xiàng)l例》（國務(wù)院令【1998】253號(hào)）建筑工程：《中華人民共和國建筑法》《建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》《工程監(jiān)理企業(yè)資質(zhì)管理規(guī)定》《建筑工程監(jiān)理費(fèi)用辦法》（建設(shè)部，國家物價(jià)局）地方政府規(guī)定如：《吉林市建筑市場管理?xiàng)l例》公路工程：《中華人民共和國公路法》《公路建設(shè)市場管理辦法》《公路建設(shè)監(jiān)督管理辦法》《公路工程質(zhì)量監(jiān)督規(guī)定》《公路建設(shè)項(xiàng)目法人資格標(biāo)準(zhǔn)》《公路建設(shè)工程概算、預(yù)算編制辦法》《關(guān)于完善公路基本建設(shè)工程概算預(yù)算編制辦法有關(guān)內(nèi)容的通知》《在交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中加強(qiáng)廉政建設(shè)的若干意見》

（四）項(xiàng)目施工管理審計(jì)法規(guī)及依據(jù)：67（五）項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)工程造價(jià)審計(jì)是公路項(xiàng)目審計(jì)中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，多計(jì)工程價(jià)款具有隱蔽性、專業(yè)性、復(fù)雜性的特點(diǎn)，因此該項(xiàng)審計(jì)一直是固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作的核心內(nèi)容。建設(shè)項(xiàng)目總投資固定資產(chǎn)投資（廣義工程造價(jià)）流動(dòng)資產(chǎn)投資設(shè)備及工器具購置費(fèi)用建安工程費(fèi)用（狹義工程造價(jià)）固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅建設(shè)貸款利息工程建設(shè)其他費(fèi)用預(yù)備費(fèi)（五）項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)工程造價(jià)審計(jì)是公路項(xiàng)目審計(jì)中的重點(diǎn)和難68（五）項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)工程造價(jià)審計(jì)是公路項(xiàng)目審計(jì)中的重點(diǎn)和難點(diǎn)，多計(jì)工程價(jià)款具有隱蔽性、專業(yè)性、復(fù)雜性的特點(diǎn)，因此該項(xiàng)審計(jì)一直是固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作的核心內(nèi)容。1、工程造價(jià)審計(jì)依據(jù)（1）合同文件：合同協(xié)議書中標(biāo)通知書投標(biāo)書及附件

解釋順序施工合同專用條款標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范及有關(guān)技術(shù)文件圖紙工程量清單變更、其他協(xié)議、洽商文件是協(xié)議書的組成部分。這些合同文件互相說明、解釋，上面的順序就是優(yōu)先解釋順序。

先后（五）項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)工程造價(jià)審計(jì)是公路項(xiàng)目審計(jì)中的重點(diǎn)和難69（五）項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)

（2）法律法規(guī)：《中華人民共和國合同法》《建設(shè)工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》《建設(shè)工程價(jià)款結(jié)算暫行辦法》（財(cái)建【2004】369號(hào)）《建筑工程施工發(fā)包與承包計(jì)價(jià)管理辦法》（建設(shè)部令【2001】89號(hào)）《建設(shè)工程施工合同管理辦法》（建設(shè)部【1993】78號(hào)）《建設(shè)工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》《建筑工程質(zhì)量保證金管理暫行辦法》《建筑裝飾裝修管理規(guī)定》《公路工程國內(nèi)招標(biāo)文件范本》（交公路發(fā)【2003】94號(hào)）《公路工程工程量清單計(jì)量規(guī)則》（交通部公路工程定額站）（五）項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)70（五）項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)《公路建設(shè)工程概算、預(yù)算編制辦法》《關(guān)于完善公路基本建設(shè)工程概算預(yù)算編制辦法有關(guān)內(nèi)容的通知》《公路工程設(shè)計(jì)變更管理辦法》交通部令【2005】5號(hào)）《吉林省公路工程設(shè)計(jì)變更管理實(shí)施細(xì)則》（2006年10月1日施行）《建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)【1996】105號(hào)）（3）工具書：《公路工程預(yù)算定額》《建筑工程預(yù)算定額》（4）軟件：《求實(shí)計(jì)價(jià)專家》（建筑）《同望計(jì)價(jià)專家》（公路）（5）儀器設(shè)備：測量類尺寸檢驗(yàn)類質(zhì)量（五）項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)《公路建設(shè)工程概算、預(yù)算編71（五）項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)2、常用簽訂工程合同的類型⑴固定價(jià)格合同：固定總價(jià)適用：工期短，工程內(nèi)容十分明確固定單價(jià)適用：廣泛應(yīng)用，尤其是工程量不是十分明確的工程⑵可調(diào)價(jià)格合同：物價(jià)⑶成本加酬金合同：風(fēng)險(xiǎn)大，造價(jià)不易控制，少用。救災(zāi)項(xiàng)目。3、審計(jì)重點(diǎn)

總體原則是：量、價(jià)必須都正確。量必須以實(shí)際完成量為準(zhǔn)；價(jià)則應(yīng)執(zhí)行合同清單單價(jià)。（1）審核概念中的錯(cuò)誤。重點(diǎn)是根據(jù)合同類型、合同通用條款、專用條款、范本矛盾的地方。工程變更中屬于此類的可直接審減為零。（2）逐個(gè)核對中標(biāo)清單、工程計(jì)量支付月報(bào)單價(jià)的一致性。計(jì)算招標(biāo)清單、補(bǔ)遺書內(nèi)的工程量是否與圖紙相符，最終應(yīng)與實(shí)際完成量相符。（五）項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)2、常用簽訂工程合同的類型72（五）項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)（3）審查工程變更資料，分析變更發(fā)生的原因和執(zhí)行情況，重點(diǎn)審計(jì)變更金額大、變更資料不齊全、變更審批程序不規(guī)范的項(xiàng)目，對比分析設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理及建設(shè)單位有關(guān)文件，檢查是否存在虛假變更、套取建設(shè)資金問題，是否存在以設(shè)計(jì)變更名義掩蓋損失浪費(fèi)問題或轉(zhuǎn)移資金等重大問題。（4）審查是否有因設(shè)計(jì)重大失誤造成的損失浪費(fèi)問題。（5）到施工現(xiàn)場審查。核對項(xiàng)目是否按圖施工，現(xiàn)場完成工程量是否與計(jì)量支付一致，有無提前計(jì)量支付現(xiàn)象；審查項(xiàng)目管理制度是否健全并落實(shí)到位；審查項(xiàng)目質(zhì)量，各分布分項(xiàng)工程是否符合國家施工規(guī)范，質(zhì)量是否達(dá)到要求?，F(xiàn)場審查既可以發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題又可以測量實(shí)際完成工程量，對非隱蔽工程十分奏效。（五）項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)（3）審查工程變更資料，分析變更發(fā)生的73五、項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)常見問題：工程變更弄虛作假，往往是隱蔽工程；實(shí)際完成工程量低于計(jì)量支付量；只計(jì)增加變更不計(jì)減少變更；變更量計(jì)算錯(cuò)誤、單價(jià)高套；清單中有細(xì)目單價(jià)，卻重新高做預(yù)算單價(jià)；清單中沒有單價(jià)，預(yù)算高做單價(jià)；措施費(fèi)單獨(dú)計(jì)價(jià)；工程保險(xiǎn)不按實(shí)際支付，而按清單支付；中標(biāo)后調(diào)整單價(jià)，對可預(yù)見變更增加項(xiàng)目調(diào)高單價(jià)，造成多付工程款；重復(fù)變更，重復(fù)計(jì)量支付；五、項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)常見問題：74五、項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)提前計(jì)量支付工程量清單第100章工作內(nèi)容；改變施工工藝提高造價(jià)；不按清單計(jì)量規(guī)則而按預(yù)算定額計(jì)算工程量，形成多計(jì)工程量；反復(fù)變更，造成損失浪費(fèi)；出現(xiàn)地質(zhì)問題，未明確設(shè)計(jì)、勘測、施工責(zé)任就以變更形式增加工程造價(jià)?？偨Y(jié)：通過積累、對比這些常見問題，工程造價(jià)審計(jì)可以取得事半功倍的效果。五、項(xiàng)目工程造價(jià)審計(jì)提前計(jì)量支付工程量清單第100章工作內(nèi)容75（六）項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)工程財(cái)務(wù)1、根據(jù)項(xiàng)目可研批復(fù)的資金來源，審查項(xiàng)目撥款是否按計(jì)劃到位，應(yīng)配套資金是否到位，在撥款環(huán)節(jié)是否被截留挪用。2、審查項(xiàng)目資金來源總額與占用總額，審查項(xiàng)目本級(jí)在項(xiàng)目實(shí)施過程中是否有資金被挪用情況。3、翻閱帳目，審查項(xiàng)目是否存在擠占、虛列成本問題。4、計(jì)算建設(shè)單位管理費(fèi)總額，按相關(guān)文件確定是否存在管理費(fèi)失控現(xiàn)象，按10%計(jì)算應(yīng)列支招待費(fèi)，看是否存在招待費(fèi)超支現(xiàn)象。5、翻閱憑證，按資金去向進(jìn)行外調(diào)，審查項(xiàng)目是否有套現(xiàn)、變相挪用現(xiàn)象，是否有以項(xiàng)目資金購買車輛、試驗(yàn)設(shè)備的現(xiàn)象。針對項(xiàng)目收入如利息收入、出售舊路資產(chǎn)收入等是否沖減項(xiàng)目成本應(yīng)予以重點(diǎn)審查。（六）項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)工程財(cái)務(wù)76（六）項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)6、根據(jù)完成建安投資，按有關(guān)規(guī)定計(jì)算項(xiàng)目應(yīng)繳稅金，確定項(xiàng)目是否有偷稅漏稅現(xiàn)象。一般項(xiàng)目中營業(yè)稅都由建設(shè)單位代扣代繳，而施工單位的所得稅則往往是執(zhí)法檢查的空白點(diǎn)。同時(shí)代扣代繳稅金的回扣是否入帳也應(yīng)予以審查。法規(guī)：《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》《中華人民共和國印花稅暫行條例》《關(guān)于加強(qiáng)新開工建設(shè)項(xiàng)目資金來源審計(jì)的通知》（審計(jì)署等五部委【1993】168號(hào)）《關(guān)于加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金管理與監(jiān)督的通知》（財(cái)政部【1999】50號(hào)）《關(guān)于加強(qiáng)基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理若干意見的通知》（財(cái)政部【1996】145號(hào)）《財(cái)政違法行為處罰處分條例》《建筑施工企業(yè)基本勞動(dòng)保險(xiǎn)基金行業(yè)統(tǒng)籌工作的實(shí)施意見》《交通基本建設(shè)資金監(jiān)督管理辦法》《關(guān)于固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目試行資本金制度的通知》財(cái)政部關(guān)于解釋《基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》執(zhí)行中有關(guān)問題的通知（財(cái)政部財(cái)建【2003】724號(hào)）《交通建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施辦法》（六）項(xiàng)目財(cái)務(wù)審計(jì)6、根據(jù)完成建安投資，按有關(guān)規(guī)定計(jì)算項(xiàng)目應(yīng)77（七）項(xiàng)目效益審計(jì)概述《依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第二十二條的規(guī)定，審計(jì)機(jī)關(guān)對財(cái)政投資建設(shè)項(xiàng)目的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，而長期以來，固定資產(chǎn)投資審計(jì)工作一直較偏重建設(shè)項(xiàng)目的“真實(shí)、合法”，而對建設(shè)項(xiàng)目的“效益”的審計(jì)則較少涉足。而由于項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)效益是判斷一個(gè)項(xiàng)目的投資目標(biāo)是否最終實(shí)現(xiàn)的依據(jù)，其重要性絕不可忽視。建設(shè)項(xiàng)目效益審計(jì)是指由審計(jì)機(jī)構(gòu)對被審計(jì)單位的投資建設(shè)項(xiàng)目的效益性所進(jìn)行的審計(jì)。建設(shè)項(xiàng)目的效益審計(jì)分為三個(gè)方面，即經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性是指在適當(dāng)考慮質(zhì)量的前提下，減少資源購置和使用的成本，即“花得少”。項(xiàng)目的效率性是指產(chǎn)品、勞務(wù)或其他成果與耗費(fèi)資源的關(guān)系。（七）項(xiàng)目效益審計(jì)概述《依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第二十二78（