石油工程總承包的特點(diǎn)和重點(diǎn)課件

工程總承包審計(jì)的特點(diǎn)和重點(diǎn)二零一四年四月工程總承包審計(jì)的特點(diǎn)和重點(diǎn)二零一四年四月講座內(nèi)容1工程總承包概述

2審計(jì)特點(diǎn)和重點(diǎn)講座1工程總承包概述2審計(jì)特點(diǎn)和重點(diǎn)1.EPC的內(nèi)涵EPC（Engineering，Procurement，Construction），是業(yè)主項(xiàng)目管理的一種組織實(shí)施方式或一種承發(fā)包方式。指從事工程總承包的企業(yè)受業(yè)主委托，按照合同約定對工程項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、采購、施工、試運(yùn)行（竣工驗(yàn)收）等實(shí)行全過程或若干階段的承包。1.EPC的內(nèi)涵EPC（Engineering，Procur2.EPC項(xiàng)目管理組織模式

（1）業(yè)主管理模式項(xiàng)目全部由業(yè)主負(fù)責(zé)管理，項(xiàng)目管理部由業(yè)主組成。業(yè)主需要有成建制的有豐富經(jīng)驗(yàn)的管理和技術(shù)團(tuán)隊(duì)，管理界面清晰，對項(xiàng)目有很強(qiáng)的控制權(quán)，管理費(fèi)用相對的低，但存在工程建設(shè)完成后的人員安置問題。2.EPC項(xiàng)目（1）業(yè)主管理模式

（2）顧問型管理模式項(xiàng)目全部由業(yè)主負(fù)責(zé)管理，項(xiàng)目管理咨詢商（PMC）的人員加入業(yè)主的項(xiàng)目管理部，負(fù)責(zé)提供咨詢和提出建議，輔助業(yè)主管理。業(yè)主也需要有豐富經(jīng)驗(yàn)的管理和技術(shù)人員，管理界面清晰，對項(xiàng)目有較強(qiáng)的控制權(quán)，管理費(fèi)用相對較低，但咨詢商作為顧問對項(xiàng)目的管理和控制不負(fù)直接責(zé)任。2.EPC項(xiàng)目管理組織模式（2）顧問型管理模式2.EPC項(xiàng)目（3）職能型管理模式（IPMC）由業(yè)主同PMC組成項(xiàng)目聯(lián)合管理部，共同負(fù)責(zé)項(xiàng)目的管理。根據(jù)項(xiàng)目管理部的崗位設(shè)置，配置合適合格人員。業(yè)主需要部分崗位的合格人員，管理界面相對復(fù)雜，對項(xiàng)目有一定的控制權(quán)，雙方共同對管理績效負(fù)責(zé)。該模式?jīng)Q策較緩慢，管理費(fèi)用相對較高。2.EPC項(xiàng)目管理組織模式（3）職能型管理模式（IPMC）2.EPC項(xiàng)目（4）項(xiàng)目管理組PMT（ProjectManagementTeam)

PMT是業(yè)主的建設(shè)管理機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)立項(xiàng)、報(bào)批等前期工作，督促、監(jiān)管PMC的項(xiàng)目管理，負(fù)責(zé)PMC與EPC以及對上層之間的協(xié)調(diào)。

2.EPC項(xiàng)目管理組織模式（4）項(xiàng)目管理組PMT（ProjectMana2.EPC項(xiàng)目管理組織模式（5）一體化項(xiàng)目管理組IPMT（IntegratedProjectManagementTeam)一體化是業(yè)主與項(xiàng)目管理承包商（PMC）組織結(jié)構(gòu)的一體化，項(xiàng)目程序體系的一體化，設(shè)計(jì)、采購、施工的一體化以及參與項(xiàng)目管理各方的目標(biāo)及價(jià)值觀的一體化。2.EPC項(xiàng)目（5）一體化項(xiàng)目管理組IPMT（Integra（6）伙伴關(guān)系管理模式Partnering

指項(xiàng)目業(yè)主與各個(gè)參與方在相互信任、資源共享的基礎(chǔ)上達(dá)成一種短期或長期的伙伴關(guān)系協(xié)議，做出承諾和組建工作團(tuán)隊(duì)，在兼顧各方利益的條件下，明確團(tuán)隊(duì)的共同目標(biāo)，建立完善的協(xié)調(diào)和溝通機(jī)制，避免爭議和訴訟的產(chǎn)生，相互合作、共同解決建設(shè)工程實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的合理分擔(dān)，以保證參與各方目標(biāo)和利益實(shí)現(xiàn)的一種項(xiàng)目管理模式。2.EPC項(xiàng)目管理組織模式（6）伙伴關(guān)系管理模式Partnering2.3.EPC優(yōu)缺點(diǎn)1.責(zé)任主體明確，減少外部協(xié)調(diào)。2.有利于設(shè)計(jì)、采購與施工的銜接，實(shí)現(xiàn)融合管理。3.有利于業(yè)主精簡機(jī)構(gòu)。4.有利于控制投資。5.有利于充分發(fā)揮總承包商的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)。6.承包商和業(yè)主主動(dòng)性各不相同。1.物資質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。2.降低設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。3.總承包商選擇不當(dāng)。4.分包管理中的風(fēng)險(xiǎn)。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)3.EPC優(yōu)缺點(diǎn)1.責(zé)任主體明確，減少外部協(xié)調(diào)。1.物資質(zhì)（1）EPC總承包商

4.EPC總包與分包供應(yīng)商分包商業(yè)主代表無損檢測單位駐廠監(jiān)造合同或委托關(guān)系監(jiān)督管理關(guān)系（1）EPC總承包商4.EPC總包與分包供應(yīng)商分包商業(yè)主總承包商應(yīng)在國家法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，將工程按專業(yè)性質(zhì)或工程范圍分包給若干家承包商分擔(dān)實(shí)施任務(wù)，是工程承包活動(dòng)中普遍采用的方式?？偝邪虜M將哪些工程內(nèi)容向外分包，這與工程的性質(zhì)、規(guī)模，總承包人自身的能力和特點(diǎn)、承包合同的規(guī)定或要求等因素有關(guān)。總承包商必須十分慎重選擇合適的分包商來承擔(dān)他打算向外分包的工程，否則，他將被分包商拖進(jìn)困境，引起連鎖反應(yīng)，甚至影響整個(gè)工程的進(jìn)程。4.EPC總包與分包總承包商應(yīng)在國家法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，將工程按專業(yè)性質(zhì)或

（2）分包商分包商在EPC總承包商的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，應(yīng)遵循分包合同的要求按時(shí)、保質(zhì)的完成分包任務(wù)。分包商一般只接受EPC總承包商的指令，不能擅自接受業(yè)主及PMC／監(jiān)理的指令(協(xié)調(diào)程序規(guī)定的情況除外)，由此造成相關(guān)后果應(yīng)由分包商負(fù)責(zé)。

PMC／監(jiān)理對于分包商的工作負(fù)有監(jiān)督管理的職責(zé)。PMC／監(jiān)理一般不宜對分包商直接下指令，而應(yīng)通過總承包對分包商進(jìn)行管理。但為了工作的便利，在執(zhí)行項(xiàng)目過程中可以制定相關(guān)協(xié)調(diào)程序，規(guī)定在何種情況下PMC／監(jiān)理可以向分包商發(fā)布指令。PMC／監(jiān)理通過發(fā)布指令的形式對無損檢測分包商直接進(jìn)行管理。4.EPC總包與分包（2）分包商4.EPC總包與分包（1）分包應(yīng)取得建設(shè)單位同意。（2）分包應(yīng)按相關(guān)規(guī)定采用招標(biāo)方式選擇分包商。（3）工程應(yīng)依法分包給具有相應(yīng)資質(zhì)條件的分包商。（4）承包商所選擇的分包商應(yīng)是集團(tuán)公司或地區(qū)公司的網(wǎng)內(nèi)承包商。分包的基本條件4.EPC總包與分包（1）分包應(yīng)取得建設(shè)單位同意。分包的基本條件4.EPC總包與EPC工程分包的類型（1）設(shè)計(jì)分包（2）采購分包（3）施工分包（4）第三方檢測分包

4.EPC總包與分包EPC工程分包的類型（1）設(shè)計(jì)分包4.EPC總包與分包（1）具有工程總承包資格的企業(yè)，可以在其資質(zhì)等級許可的工程項(xiàng)目范圍內(nèi)開展工程總承包業(yè)務(wù)。（2）以聯(lián)合體方式獲取的總承包工程，聯(lián)合體成員按照共同簽訂并經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)可的投標(biāo)協(xié)議的約定，在資質(zhì)等級許可的范圍內(nèi)承擔(dān)工程。（3）取得施工總承包資質(zhì)的企業(yè)，可以承接相應(yīng)資質(zhì)等級范圍內(nèi)的施工總承包工程。（4）取得專業(yè)承包資質(zhì)的企業(yè)，可以承接相應(yīng)資質(zhì)等級范圍內(nèi)的工程總承包商、施工總承包商分包的專業(yè)工程和建設(shè)單位依法發(fā)包的專業(yè)工程，也可以將專業(yè)工程中的勞務(wù)作業(yè)依法分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的勞務(wù)承包商。（5）取得勞務(wù)分包資質(zhì)的企業(yè)，可以依法承接工程總承包商、施工總承包商或?qū)I(yè)承包商分包的勞務(wù)作業(yè)，不得再次分包。總承包商的工程分包范圍4.EPC總包與分包（1）具有工程總承包資格的企業(yè)，可以在其資質(zhì)等級許可的工工程建設(shè)承包商在工程分包時(shí)，要按照有關(guān)規(guī)定通過招標(biāo)方式在集團(tuán)公司或地區(qū)公司網(wǎng)內(nèi)承包商中選擇具有相應(yīng)資質(zhì)等級的承包商作為分包商，特殊情況下的分包商選擇，遵照《中國石油天然氣集團(tuán)公司工程建設(shè)承包商管理辦法》的第二十條執(zhí)行。相關(guān)單位或個(gè)人在工程分包及分包管理過程中，要遵章守紀(jì)，禁止下列行為發(fā)生：（1）超越資質(zhì)等級許可范圍分包工程；（2）不經(jīng)建設(shè)單位同意分包工程和選擇分包商；（3）超越分包范圍進(jìn)行工程分包；（4）將承包的工程轉(zhuǎn)包；（5）借用資質(zhì)或掛靠其他企業(yè)分包工程；（6）暗示或指定分包商承接分包工程。工程分包行為監(jiān)督管理4.EPC總包與分包工程建設(shè)承包商在工程分包時(shí)，要按照有關(guān)規(guī)定通過5.EPC的監(jiān)理（1）業(yè)主委托監(jiān)理的管理體制

監(jiān)理單位對工程總承包單位進(jìn)行監(jiān)理的管理體制由業(yè)主委托的監(jiān)理單位承擔(dān)工程總承包單位的監(jiān)理工作，這種方式雖然不符合推行工程總承包模式的本意，卻是目前使用較多的方式。5.EPC的監(jiān)理（1）業(yè)主委托監(jiān)理的管理體制（2）工程總承包單位委托監(jiān)理的管理體制

在施工、設(shè)備制造等過程中，監(jiān)理單位承擔(dān)對設(shè)計(jì)、施工、供應(yīng)等分包單位的監(jiān)理工作。可以使工程總承包單位實(shí)現(xiàn)對設(shè)計(jì)、施工、材料設(shè)備等分包單位的有效控制。5.EPC的監(jiān)理（2）工程總承包單位委托監(jiān)理的管理體制

（3）不委托監(jiān)理單位的管理體制

在施工、設(shè)備制造等過程中，工程總承包單位自行承擔(dān)對設(shè)計(jì)、施工、供應(yīng)等分包單位的監(jiān)理工作（自身具備資質(zhì)）。存在兩個(gè)方面的問題：一是工程總承包項(xiàng)目經(jīng)理部的機(jī)構(gòu)過于龐大；二是難以實(shí)現(xiàn)對設(shè)計(jì)、施工、材料設(shè)備等分包單位的有效控制。5.EPC的監(jiān)理（3）不委托監(jiān)理單位的管理體制

在（4）工程總承包單位委托咨詢的管理體制

監(jiān)理單位負(fù)責(zé)以下工作：在工程施工、設(shè)備制造等過程中，承擔(dān)對設(shè)計(jì)、施工、供應(yīng)等分包單位的監(jiān)理工作；為工程總承包單位提供設(shè)計(jì)、施工、材料設(shè)備供應(yīng)等方面的咨詢工作。5.EPC的監(jiān)理（4）工程總承包單位委托咨詢的管理體制

講座內(nèi)容1工程總承包概述

2審計(jì)特點(diǎn)和重點(diǎn)講座1工程總承包概述2審計(jì)特點(diǎn)和重點(diǎn)1.總承包審計(jì)的特點(diǎn)油氣田企業(yè)總承包項(xiàng)目審計(jì)的特點(diǎn)與總承包項(xiàng)目的特點(diǎn)有關(guān)聯(lián)性，主要有以下幾個(gè)方面：①審計(jì)所涵蓋的專業(yè)覆蓋面廣（鉆井、試油、工程、財(cái)務(wù)、招投標(biāo)及合同管理、物資采購等），對審計(jì)人員的專業(yè)性要求高，審計(jì)資源的統(tǒng)籌力度大。

②審計(jì)介入時(shí)間靈活，要兼顧事中監(jiān)督和事后追溯，必要時(shí)還需要全過程跟蹤。③涉及金額巨大、管理環(huán)節(jié)多。

④審計(jì)內(nèi)容、方式根據(jù)不同的總承包模式有所側(cè)重。

⑤充分發(fā)揮管理審計(jì)的作用。

⑥需要明確審計(jì)主體，切實(shí)開展延伸審計(jì)。1.總承包審計(jì)的特點(diǎn)油氣田企業(yè)總承包項(xiàng)目審計(jì)的特點(diǎn)與總承包1.總承包審計(jì)的特點(diǎn)審計(jì)對策：①抽調(diào)精兵強(qiáng)將，充分利用各類資源；②加強(qiáng)審前準(zhǔn)備階段總承包知識儲備、強(qiáng)化審前培訓(xùn)；做好審前調(diào)查，梳理常見問題，細(xì)化優(yōu)化審計(jì)方案。審計(jì)人員要充分了解不同模式的管理特點(diǎn)，業(yè)主的介入程度，與總包商的界面劃分，發(fā)包方式等。③總包合同中列入審計(jì)權(quán)力條款，確立法律依據(jù)。對集團(tuán)內(nèi)部單位也可以向上級審計(jì)部門申請授權(quán)。④加強(qiáng)審計(jì)過程質(zhì)量控制，根據(jù)審計(jì)組的實(shí)際情況合理劃分小組，如地面組、地下組、物資組，并遵循統(tǒng)一實(shí)施、靈活運(yùn)作、分頭并行、集中攻關(guān)的原則開展審計(jì)項(xiàng)目；審計(jì)組定期內(nèi)部討論、開展階段匯報(bào)、加強(qiáng)審理動(dòng)態(tài)跟蹤等。1.總承包審計(jì)的特點(diǎn)審計(jì)對策：2.總承包審計(jì)的重點(diǎn)本部分主要根據(jù)塔里木油田公司總承包項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施的具體情況給大家介紹總承包審計(jì)的重點(diǎn)，分地面建設(shè)工程、鉆井工程、物資管理三個(gè)方面進(jìn)行闡述。2.總承包審計(jì)的重點(diǎn)本部分主要根據(jù)塔里木油田公司總承包項(xiàng)調(diào)查了解所有總承包項(xiàng)目的工程建設(shè)總體情況，包括建設(shè)單位、承包單位、投資規(guī)模、管理模式、工期進(jìn)展等。重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（1）項(xiàng)目前期管理的審計(jì)（審計(jì)業(yè)主有關(guān)部門）

主要對項(xiàng)目投資計(jì)劃的下達(dá)，執(zhí)行程序的合規(guī)性、資料完整性進(jìn)行審查，如審查項(xiàng)目建議書、可研報(bào)告、初步設(shè)計(jì)等審批的合規(guī)性和完整性；審查勘察、設(shè)計(jì)（委托）招投標(biāo)情況，設(shè)計(jì)單位選擇方式是否合法、合規(guī)，資質(zhì)、級別是否適當(dāng)，委托設(shè)計(jì)范圍是否符合已批復(fù)的可研報(bào)告；核查初步設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì)規(guī)模，工藝、設(shè)備的選擇是否先進(jìn)、合理、經(jīng)濟(jì)。3.地面建設(shè)工程審計(jì)重點(diǎn)調(diào)查了解所有總承包項(xiàng)目的工程建設(shè)總體情況，包括（2）招投標(biāo)管理審計(jì)

業(yè)主審計(jì)內(nèi)容：除了審計(jì)選商、招標(biāo)文件、招標(biāo)方式、投標(biāo)文件、投標(biāo)書、開評定標(biāo)過程等基本內(nèi)容外，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

①程序遵循是否合規(guī)，依據(jù)股份公司投資管理辦法審查可研初設(shè)、總承包商為一家單位時(shí)項(xiàng)目是否按投資管理權(quán)限報(bào)批、總承包單位確定是否在初步設(shè)計(jì)及概算批復(fù)后等。案例1

②關(guān)注項(xiàng)目總承包的實(shí)施模式（EPC/E+PC/EPCC等），審查總包合同價(jià)的構(gòu)成（區(qū)分概算切塊、施工圖預(yù)算總承包等）；案例2

③審查主要合同條款（是否根據(jù)總承包項(xiàng)目的特點(diǎn)明確建設(shè)單位的職責(zé)、權(quán)利，如審計(jì)權(quán)力條款）；案例3

④關(guān)注總承包項(xiàng)目是否按規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)，是否存在應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)、虛假招標(biāo)等違法違規(guī)行為；案例4

⑤關(guān)注業(yè)主選擇的監(jiān)理單位與總承包商的企業(yè)所屬關(guān)系；

⑥對招標(biāo)投標(biāo)行業(yè)管理部門的管理效果進(jìn)行評價(jià)（制度修訂的滯后、規(guī)范文本的建立等）3.地面建設(shè)工程審計(jì)重點(diǎn)（2）招投標(biāo)管理審計(jì)

業(yè)主審計(jì)內(nèi)容（2）招投標(biāo)管理審計(jì)

承包商審計(jì)內(nèi)容：

①總承包單位是否具有相應(yīng)的總承包資質(zhì)；（案例5）

②審查總承包商分包單位選定是否遵守招投標(biāo)法（應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)、虛假招標(biāo)等）；分包工程的中標(biāo)價(jià)格是否合理；（案例6）

③核查總包商的分包單位是否報(bào)發(fā)包方備案，是否具有集團(tuán)或地區(qū)公司市場準(zhǔn)入資格，資質(zhì)與所承擔(dān)施工范圍是否相符。3.地面建設(shè)工程審計(jì)重點(diǎn)（2）招投標(biāo)管理審計(jì)

承包商審計(jì)內(nèi)EPC總包方資質(zhì)1984年9月，國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于改革建筑業(yè)和基本建設(shè)管理體制若干問題的暫行規(guī)定》（國發(fā)〔1984〕123號）1984年12月，國家計(jì)委、建設(shè)部聯(lián)合發(fā)出關(guān)于印發(fā)《工程承包公司暫行辦法》的通知（計(jì)設(shè)〔1984〕2301號）1987年4月，國家計(jì)委、財(cái)政部、中國人民建設(shè)銀行、國家物資局發(fā)出了《關(guān)于設(shè)計(jì)單位進(jìn)行工程建設(shè)總承包試點(diǎn)有關(guān)問題的通知》（計(jì)設(shè)〔1987〕619號），成立12家試點(diǎn)單位1992年11月，建設(shè)部頒發(fā)了《設(shè)計(jì)單位進(jìn)行工程總承包資格管理有關(guān)規(guī)定》（建設(shè)〔1992〕805號）1999年8月，建設(shè)部印發(fā)了《大型設(shè)計(jì)單位創(chuàng)建國際型工程公司的指導(dǎo)意見》（建設(shè)〔1999〕218號）2000年5月，國務(wù)院又轉(zhuǎn)發(fā)了外經(jīng)貿(mào)部、外交部、國家計(jì)委、國家經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政部、人民銀行等六部委制定的《關(guān)于大力發(fā)展對外承包工程的意見》（國辦發(fā)〔2000]〕32號）2003年2月，建設(shè)部發(fā)《關(guān)于培育發(fā)展工程總承包和工程項(xiàng)目管理企業(yè)的指導(dǎo)意見》（建市〔2003〕30號）；2004年12月，建設(shè)部發(fā)《建設(shè)工程項(xiàng)目管理試行辦法》（建市〔2004〕200號）。EPC總包方資質(zhì)1984年9月，國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于改革EPC總包方資質(zhì)EPC總包方資質(zhì)EPC總包方資質(zhì)

建設(shè)部建市〔2003〕30號《關(guān)于培育發(fā)展工程總承包企業(yè)和項(xiàng)目管理企業(yè)的指導(dǎo)意見》指出：“鼓勵(lì)具有工程勘察、設(shè)計(jì)或施工總承包資質(zhì)的勘察、設(shè)計(jì)和施工企業(yè)，通過改造和重組，建立與工程總承包業(yè)務(wù)相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目管理體系，充實(shí)項(xiàng)目管理專業(yè)人員，提高融資能力，發(fā)展成為具有設(shè)計(jì)、采購、施工（施工管理）綜合功能的工程公司，在其勘察、設(shè)計(jì)或施工總承包資質(zhì)等級許可的工程項(xiàng)目范圍內(nèi)開展工程總承包業(yè)務(wù)”。工程勘察、設(shè)計(jì)、施工企業(yè)也可以組成聯(lián)合體對工程項(xiàng)目進(jìn)行聯(lián)合總承包。EPC總包方資質(zhì)建設(shè)部建市〔2003〕30號《EPC總包方資質(zhì)工程總承包的資質(zhì)要求設(shè)計(jì)單位：綜合甲級/行業(yè)甲級，具備工程總承包資質(zhì)施工企業(yè)：施工總承包特級、一級等，可承擔(dān)EPC設(shè)計(jì)單位、施工企業(yè)組成聯(lián)合體投標(biāo)工程總承包項(xiàng)目具有工程勘察、設(shè)計(jì)或施工總承包資質(zhì)的勘察、設(shè)計(jì)和施工企業(yè)，可以在其勘察、設(shè)計(jì)或施工總承包資質(zhì)等級許可的工程項(xiàng)目范圍內(nèi)進(jìn)行工程總承包投標(biāo)。EPC總包方資質(zhì)工程總承包的資質(zhì)要求設(shè)計(jì)單位：綜合甲級/行（3）合同管理審計(jì)

業(yè)主審計(jì)內(nèi)容：主要審查合同的簽訂與執(zhí)行是否符合相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)的有關(guān)制度規(guī)定，重點(diǎn)審查：

①關(guān)注合同簽訂是否及時(shí)；

②合同條款的內(nèi)容與招標(biāo)投標(biāo)文件是否具有一致性，有無缺陷；

③合同約定的質(zhì)量、工期、價(jià)款控制等主要條款是否有效執(zhí)行；

④是否對合同違約行為追究責(zé)任；

⑤關(guān)注業(yè)主權(quán)益轉(zhuǎn)讓條款的內(nèi)容（管理權(quán)移交可先由分包商向總包商移交，再由總包商向業(yè)主移交，也可由分包商和總包商一起向業(yè)主移交；工程竣工驗(yàn)收交付業(yè)主方后，物資供應(yīng)商產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量問題，業(yè)主方如何保證自身權(quán)益）；

⑥對合同管理的效果做出適當(dāng)評價(jià)（針對總包項(xiàng)目對合同文本的修訂完善，以及對合同履約情況的跟蹤）。3.地面建設(shè)工程審計(jì)重點(diǎn)（3）合同管理審計(jì)

業(yè)主審計(jì)內(nèi)容：3）合同管理審計(jì)

承包商審計(jì)內(nèi)容：

①分包合同簽訂的及時(shí)性（如事后合同）；

②核查總承包商在合同履約中，主要管理人員是否按照投標(biāo)承諾配備到位，關(guān)鍵管理崗位人員變更是否符合合同約定的程序和要求；

③總包商是否按合同約定按時(shí)足額支付給分包商進(jìn)度款或工程結(jié)算款；

④調(diào)查總承包商協(xié)調(diào)各方的職能履行情況如何并做出評價(jià)；

⑤有無違規(guī)分包和轉(zhuǎn)包等情況（關(guān)注違規(guī)分包的界定，二次分包）案例73.地面建設(shè)工程審計(jì)重點(diǎn)3）合同管理審計(jì)

承包商審計(jì)內(nèi)容

4）財(cái)務(wù)管理的審計(jì)

業(yè)主審計(jì)的內(nèi)容：

①發(fā)包人是否按照合同約定和實(shí)際工程進(jìn)度按時(shí)足額支付給總包商進(jìn)度款，是否存在提前支付、超額支付進(jìn)度款的情況（影響籌資成本）,支付是否符合公司制度。

②對資金使用情況進(jìn)行審計(jì)，審查完工項(xiàng)目是否按批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)期限完成投資；核實(shí)批準(zhǔn)項(xiàng)目總投資與完成投資額之間的差距。

③對建設(shè)成本進(jìn)行審計(jì)，審查建設(shè)單位是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的投資內(nèi)容及有關(guān)制度對建設(shè)成本正確歸集，有無擠占項(xiàng)目成本現(xiàn)象。核實(shí)有無重大質(zhì)量事故和損失浪費(fèi)，報(bào)廢工程、非常損失、壞帳損失等，是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后列入建設(shè)成本。3.地面建設(shè)工程審計(jì)重點(diǎn)

4）財(cái)務(wù)管理的審計(jì)

業(yè)主審計(jì)的內(nèi)容

4）財(cái)務(wù)管理的審計(jì)

④審查已完工的各項(xiàng)資產(chǎn)是否真實(shí)、合理，是否及時(shí)交付使用并辦理交接手續(xù)。交付使用資產(chǎn)的會計(jì)核算是否符合國家規(guī)定，是否屬于批準(zhǔn)設(shè)計(jì)內(nèi)的建設(shè)項(xiàng)目，構(gòu)成固定資產(chǎn)的價(jià)值是否正確，有無虛交或形成賬外資產(chǎn)等問題。

⑤關(guān)注現(xiàn)有的資金管理制度、財(cái)務(wù)管理制度與總承包模式實(shí)際運(yùn)行管理不相匹配的內(nèi)容（如預(yù)付款的支付、進(jìn)度款的支付滯后）。

承包商審計(jì)的內(nèi)容：

①對承包商、分包商的財(cái)務(wù)賬及有關(guān)憑證進(jìn)行核查，查實(shí)撥付的進(jìn)度款是否?？顚Ｓ?，查實(shí)有否套取資金現(xiàn)象。

②專項(xiàng)資金如合同中QHSE資金、監(jiān)造資金的使用是否合規(guī)、到位。3.地面建設(shè)工程審計(jì)重點(diǎn)

4）財(cái)務(wù)管理的審計(jì)

④審查已完工的5）項(xiàng)目管理情況的審計(jì)

業(yè)主審計(jì)內(nèi)容：

①管理制度建立及執(zhí)行審計(jì)，審查各項(xiàng)管理制度是否符合項(xiàng)目管理的需要，各項(xiàng)管理文件是否建立，能否明晰業(yè)主與總承包商的管理界面和職責(zé)，執(zhí)行上是否有效（關(guān)注是否存在以包代管的現(xiàn)象，并分析原因）。

②業(yè)主對監(jiān)理單位是否實(shí)施有效的監(jiān)管（對控制目標(biāo)是否具體要求、是否建立有效的激勵(lì)機(jī)制、對監(jiān)理單位的人員配備標(biāo)準(zhǔn)是否明確、對監(jiān)理單位的人員資質(zhì)是否核查、是否落實(shí)考核及罰則等）

承包商審計(jì)內(nèi)容：

①審查有關(guān)各方質(zhì)量管理控制體系的建立健全情況及執(zhí)行的有效性，對比初步設(shè)計(jì)及施工圖設(shè)計(jì)，核查有無降低設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)；各項(xiàng)施工組織設(shè)計(jì)是否滿足現(xiàn)場施工進(jìn)度、質(zhì)量、安全的保障需要；調(diào)查總包商有無降低質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、強(qiáng)令分包商違規(guī)施工，分包商有無偷工減料、違規(guī)施工等不良現(xiàn)象并分析原因。3.地面建設(shè)工程審計(jì)重點(diǎn)5）項(xiàng)目管理情況的審計(jì)

業(yè)主審計(jì)內(nèi)容

5）項(xiàng)目管理情況的審計(jì)

②調(diào)查總承包商協(xié)調(diào)各方的職能履行情況如何并做出評價(jià)；總承包商是否存在以包代管的情況，分析原因。案例8

③核查監(jiān)理單位人員資質(zhì)、配備、總監(jiān)理工程師兼職情況；監(jiān)理履職情況（四控制兩管理一協(xié)調(diào)的控制目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)，監(jiān)理成效是否具有實(shí)際意義等）；關(guān)注監(jiān)理資料中反映的質(zhì)量缺陷，對整改情況進(jìn)行抽樣核查。案例9

④對部分質(zhì)量控制節(jié)點(diǎn)進(jìn)行現(xiàn)場勘驗(yàn)，如管道防腐、大開挖及定向穿越、無損檢測及焊縫返修等，特別關(guān)注隱蔽工程。

⑤關(guān)注安全管理和環(huán)境保護(hù)有關(guān)事項(xiàng)（安評、環(huán)評、衛(wèi)評、節(jié)能評價(jià)、消防建審等情況，是否落實(shí)三同時(shí)、存在排放的各項(xiàng)指標(biāo)是否達(dá)標(biāo)等）。

⑥關(guān)注運(yùn)行單位是否在項(xiàng)目建設(shè)期提早介入。案例103.地面建設(shè)工程審計(jì)重點(diǎn)注：四控制兩管理一協(xié)調(diào)為質(zhì)量控制、進(jìn)度控制、投資控制、安全預(yù)控、合同管理、信息管理、組織協(xié)調(diào)

5）項(xiàng)目管理情況的審計(jì)

②調(diào)查5）項(xiàng)目管理情況的審計(jì)

⑦對于已完總承包工程，通過訪談、查閱資料等方式了解在運(yùn)行階段出現(xiàn)的問題，結(jié)合專業(yè)人士的意見，分析哪些問題在建設(shè)過程中是可以避免的。了解并取得運(yùn)行階段涉及該工程的維修、改造、更換等成本或資本性支出項(xiàng)目的情況及立項(xiàng)、建設(shè)、運(yùn)行等過程資料。通過分析，確認(rèn)是否是由于建設(shè)過程中質(zhì)量隱患所致。

均涉及的審計(jì)內(nèi)容：工期管理控制情況的審計(jì)，了解并調(diào)閱計(jì)劃進(jìn)度及工期目標(biāo)的有關(guān)資料，了解進(jìn)度計(jì)劃調(diào)整及實(shí)施情況，分析影響工期的因素，明確有關(guān)的責(zé)任主體；對于有關(guān)因素的影響，有無制定有效保障措施削減影響并實(shí)現(xiàn)工期目標(biāo)。3.地面建設(shè)工程審計(jì)重點(diǎn)5）項(xiàng)目管理情況的審計(jì)

⑦對于已

6）工程造價(jià)管理審計(jì)業(yè)主審計(jì)內(nèi)容：

①審查概算編制依據(jù)的合法、合規(guī)性，適用性，時(shí)效性；審查概算編制是否達(dá)到了深度要求；審查造價(jià)管理部門是否對概算及時(shí)審查，對比分析并評價(jià)其準(zhǔn)確度。

②是否實(shí)施限額設(shè)計(jì)，對比批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)及概算與施工圖及預(yù)（結(jié)）算內(nèi)容，結(jié)合財(cái)務(wù)資料，查明工程項(xiàng)目建設(shè)有無自行擴(kuò)大規(guī)模、提高標(biāo)準(zhǔn)和搞計(jì)劃外工程，設(shè)備、材料是否與批準(zhǔn)的開發(fā)方案和設(shè)計(jì)文件的內(nèi)容相符，概算外項(xiàng)目要作為重點(diǎn)進(jìn)行審查。對比估算、概算、預(yù)算、結(jié)算，結(jié)合財(cái)務(wù)入帳的結(jié)算進(jìn)行核對，審查是否有漏項(xiàng)和其他項(xiàng)目結(jié)算擠占本項(xiàng)目的問題。分析查找工程投資超支及結(jié)余的原因，適當(dāng)評價(jià)內(nèi)部控制管理的有效性。3.地面建設(shè)工程審計(jì)重點(diǎn)6）工程造價(jià)管理審計(jì)3.地面建設(shè)工程審計(jì)

3.地面建設(shè)工程審計(jì)方案6）工程造價(jià)管理審計(jì)業(yè)主審計(jì)內(nèi)容：

③審查合同價(jià)的確定，結(jié)合合同條款、招投標(biāo)文件，檢查是否為固定總價(jià)，價(jià)款調(diào)整是否合理。采用工程量清單計(jì)價(jià)的項(xiàng)目審查綜合單價(jià)調(diào)整、價(jià)差調(diào)整范圍和方法是否合理。審查工程項(xiàng)目的發(fā)包方式是否合理，如采用費(fèi)率下浮招標(biāo)、據(jù)實(shí)結(jié)算的方式要嚴(yán)把工程結(jié)算審計(jì)關(guān)。④關(guān)注因設(shè)計(jì)優(yōu)化產(chǎn)生利潤的分成情況。案例11⑤審查材料代用和變更的審核是否合規(guī)、有效，關(guān)注甲供料的采購、結(jié)算方式及其收發(fā)存用，進(jìn)入工程成本的量與實(shí)際使用量是否匹配。審核有無多計(jì)欠供、少算超供等情況，審查工程剩余料的處置是否合規(guī)、有效。3.地面建設(shè)工程審計(jì)方案6）工程造價(jià)管理審

6）工程造價(jià)管理審計(jì)業(yè)主審計(jì)內(nèi)容：

⑥審查造價(jià)管理制度等是否健全及是否得到有效執(zhí)行，項(xiàng)目造價(jià)管理人員配備是否滿足造價(jià)管理控制的需要。重點(diǎn)審查現(xiàn)場工作量核定是否及時(shí)、準(zhǔn)確、有效，現(xiàn)場簽證管理是否規(guī)范，簽證內(nèi)容是否真實(shí)，費(fèi)用計(jì)取是否合理。

⑦審查工程是否按照施工圖和總包范圍完成全部工作量。采用工程量清單計(jì)價(jià)的項(xiàng)目綜合單價(jià)、價(jià)差實(shí)際調(diào)整是否準(zhǔn)確。案例123.地面建設(shè)工程審計(jì)重點(diǎn)6）工程造價(jià)管理審計(jì)3.地面建設(shè)工程審計(jì)重

6）工程造價(jià)管理審計(jì)承包商審計(jì)內(nèi)容：

①PC項(xiàng)目確認(rèn)材料價(jià)格的真實(shí)合理性、材料消耗數(shù)量的準(zhǔn)確性。查明有無材料設(shè)備價(jià)格重復(fù)計(jì)列，重復(fù)計(jì)取運(yùn)雜費(fèi)等問題；關(guān)注同質(zhì)不同價(jià)、同一產(chǎn)品不同承包商采購價(jià)格不一致的情況，并進(jìn)行調(diào)查分析。查明有無因管理不善或其他原因造成設(shè)備材料的損失浪費(fèi)。

②審查設(shè)計(jì)變更的提出及總承包商的工程量優(yōu)化行為。查實(shí)優(yōu)化幅度是否符合合同約定（投資管理辦法的相關(guān)規(guī)定），防止過度優(yōu)化。項(xiàng)目變更是否得到嚴(yán)格控制，應(yīng)重點(diǎn)審查變更是否發(fā)生、理由是否充分合理；變更是否必須、業(yè)主是否知道并認(rèn)可；審批手續(xù)是否完備、資料是否齊全；變更的簽證資料是否真實(shí)完整；變更費(fèi)用與責(zé)任主體是否一致、是否影響質(zhì)量。此外，還應(yīng)關(guān)注發(fā)生的索賠的提出是否合理，索賠費(fèi)用的確定是否正確。3.地面建設(shè)工程審計(jì)重點(diǎn)6）工程造價(jià)管理審計(jì)3.地面建設(shè)工程審計(jì)

6）工程造價(jià)管理審計(jì)承包商審計(jì)內(nèi)容：

③通過列示工程物資概算數(shù)量及金額、施工圖數(shù)量及金額、實(shí)際采購數(shù)量及金額詳細(xì)清單，對比同類項(xiàng)，計(jì)算并分析差異及其原因，對施工圖與實(shí)際采購的差異特別關(guān)注。對乙供料采購量，圖上量，應(yīng)給量，實(shí)給量的進(jìn)行對比分析。（通過對差異的分析，能夠比較準(zhǔn)確的掌握在此種管理模式下的設(shè)備材料的采購成本情況）

④關(guān)注在總包合同價(jià)中預(yù)備費(fèi)的劃分比例，預(yù)備費(fèi)使用是否合規(guī)、合理。（費(fèi)用構(gòu)成劃分）

注：費(fèi)率招標(biāo)的總承包項(xiàng)目、多標(biāo)段PC總承包項(xiàng)目，造價(jià)管理審計(jì)是重中之重，特別關(guān)注設(shè)計(jì)變更、材料價(jià)格3.地面建設(shè)工程審計(jì)重點(diǎn)6）工程造價(jià)管理審計(jì)3.地面建設(shè)工程審計(jì)3.地面建設(shè)工程審計(jì)重點(diǎn)序號工程項(xiàng)目或費(fèi)用名稱概算投資合同費(fèi)用備注一工程費(fèi)用

建安工程費(fèi)設(shè)備材料費(fèi)

抵扣設(shè)備主材增值稅-6849-6849

扣無損檢測、道路檢測費(fèi)

-409

扣增值稅后工程費(fèi)用合計(jì)8720186620

二其他費(fèi)用

臨時(shí)征地費(fèi)1051

永久征地費(fèi)1543

可行性研究報(bào)告編制及評估費(fèi)156

建設(shè)單位管理費(fèi)959242設(shè)備監(jiān)造費(fèi)，乙方承擔(dān)監(jiān)造工程質(zhì)量監(jiān)管費(fèi)

建設(shè)工程監(jiān)理費(fèi)954

建設(shè)單位健康安全環(huán)境管理費(fèi)90

專項(xiàng)評價(jià)及驗(yàn)收費(fèi)441

某概算切塊工程合同費(fèi)用劃分表3.地面建設(shè)工程審計(jì)重點(diǎn)序號工程項(xiàng)目或費(fèi)用名稱概算投資合同費(fèi)3.地面建設(shè)工程審計(jì)重點(diǎn)序號工程項(xiàng)目或費(fèi)用名稱概算投資合同費(fèi)用備注(續(xù)上表)勘察設(shè)計(jì)費(fèi)3216

臨時(shí)設(shè)施費(fèi)349

工程保險(xiǎn)費(fèi)342342聯(lián)合試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)313313特殊設(shè)備安全監(jiān)督檢驗(yàn)標(biāo)定費(fèi)5050施工隊(duì)伍調(diào)遣費(fèi)

信息工程費(fèi)8787管道信息化工作由乙方承擔(dān)施工單位HSE增加費(fèi)262262

生產(chǎn)準(zhǔn)備費(fèi)2525其他費(fèi)用合計(jì)98391321

三預(yù)備費(fèi)38822830

四建設(shè)期利息5432

建設(shè)項(xiàng)目概算總投資10635290770

某概算切塊工程合同費(fèi)用劃分表3.地面建設(shè)工程審計(jì)重點(diǎn)序號工程項(xiàng)目或費(fèi)用名稱概算投資合同費(fèi)（1）總承包項(xiàng)目物資采購管理制度及執(zhí)行情況

①審查總承包項(xiàng)目物資管理相關(guān)制度是否建立；相關(guān)制度是否與其他制度存在沖突和矛盾的內(nèi)容；在實(shí)際應(yīng)用中與該項(xiàng)目管理的實(shí)際需求是否匹配。

②審查總包方選擇的供應(yīng)商是否具備集團(tuán)或地區(qū)公司準(zhǔn)入資質(zhì)，有無非準(zhǔn)入供應(yīng)商或非油田備案供應(yīng)商中標(biāo)的情況；抽樣審查一級物資的采購是否執(zhí)行了集團(tuán)公司集中采購結(jié)果；甲供、乙供采購范圍是否符合所在公司規(guī)定，是否存在違規(guī)乙供的情況；審查總承包方實(shí)施物資采購前有無對甲方庫存進(jìn)行平庫。案例13

4.物資管理審計(jì)重點(diǎn)（1）總承包項(xiàng)目物資采購管理制度及執(zhí)行情況

4.物資管理審計(jì)重點(diǎn)（2）物資招標(biāo)、合同簽訂及履行情況①審查總承包商是否按照集團(tuán)公司要求進(jìn)行招標(biāo)，是否存在排斥潛在供應(yīng)商行為，有無存在發(fā)包方干涉招標(biāo)或指定采購的情況；審查分包商的工程物資采購是否符合集團(tuán)公司要求。②關(guān)注關(guān)鍵設(shè)備材料有關(guān)技術(shù)交流的情況，是否充分考慮保持與油田在用同類設(shè)備材料的一致性，從而方便售后服務(wù)和降低維修成本。③審查業(yè)主方是否對總包方物資采購備案合同行使監(jiān)督責(zé)任，對合同的主要條款如標(biāo)的物、供貨時(shí)間、違約責(zé)任、后續(xù)服務(wù)、業(yè)主方的權(quán)益保障等內(nèi)容進(jìn)行審核確認(rèn)。（案例14）4.物資管理（2）物資招標(biāo)、合同簽訂及履行情況4.物資管理審計(jì)重點(diǎn)（2）物資招標(biāo)、合同簽訂及履行情況

④關(guān)注物資采購過程中有無降低產(chǎn)品質(zhì)量、性能及等級標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行采購（如進(jìn)口改合資、合資改國產(chǎn)）。備注：油田總包合同中涉及到物資的條款均為“設(shè)備、材料均由乙方根據(jù)招標(biāo)文件、設(shè)計(jì)施工圖、審查會議紀(jì)要自行采購；所采購的物資、材料必須從具有油田市場準(zhǔn)入資質(zhì)的供貨商處采購”。4.物資管理（2）物資招標(biāo)、合同簽訂及履行情況4.物資管理審計(jì)重點(diǎn)（3）物資的入場檢驗(yàn)和驗(yàn)收情況①審查工程中投入的大宗材料、設(shè)備是否進(jìn)行了監(jiān)造、質(zhì)量檢驗(yàn)或檢測。設(shè)備到貨后，發(fā)現(xiàn)短少、不合規(guī)格、質(zhì)量低劣的問題時(shí)，建設(shè)單位是否在合同期限內(nèi)及時(shí)與承包商聯(lián)系退貨或索賠事宜。②審查集團(tuán)公司或油田公司規(guī)定必須檢驗(yàn)的物資是否委托具備相關(guān)資質(zhì)的質(zhì)量檢測機(jī)構(gòu)進(jìn)行檢驗(yàn)，并出具檢驗(yàn)報(bào)告，檢驗(yàn)結(jié)果是否報(bào)質(zhì)量安全環(huán)保部門備案。③審查物資到貨驗(yàn)收是否有最終用戶、監(jiān)理、項(xiàng)目承包方的參與，項(xiàng)目最終用戶的參與程度如何。4.物資管理（3）物資的入場檢驗(yàn)和驗(yàn)收情況4.物資管理審計(jì)重點(diǎn)（3）物資的入場檢驗(yàn)和驗(yàn)收情況④關(guān)注是否根據(jù)合同約定的產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)技術(shù)參數(shù)進(jìn)行驗(yàn)收；有無存在由于驗(yàn)收不嚴(yán)造成以次充好、以劣充優(yōu)、不合格物資入庫等問題⑤關(guān)注有無檢驗(yàn)不合格物資未經(jīng)修復(fù)就投入工程使用的問題；到貨物資及其主要材料、主體的質(zhì)保期，有無存在剩余質(zhì)保期過短的物資質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。4.物資管理（3）物資的入場檢驗(yàn)和驗(yàn)收情況4.物資管理審計(jì)重點(diǎn)（4）工程物資現(xiàn)場管理情況

審查關(guān)鍵設(shè)備及重要設(shè)備到貨后，是否由總包方牽頭，建設(shè)單位、監(jiān)理、設(shè)計(jì)院、總包方進(jìn)行聯(lián)合驗(yàn)收，查看驗(yàn)收記錄；審查其它物資是否由監(jiān)理、總包方聯(lián)合驗(yàn)收，查看驗(yàn)收記錄。

審查壓力容器等特種設(shè)備的到貨驗(yàn)收情況，建設(shè)單位是否組織協(xié)調(diào)有相關(guān)資質(zhì)的第三方進(jìn)行檢測，查看檢測結(jié)果記錄。

審查物資現(xiàn)場管理是否有利于物資性能的保持，有無根據(jù)物資的不同理化性質(zhì)和儲存技術(shù)要求，按國家物資總局《物資技術(shù)保管規(guī)程》等相關(guān)文件要求，對工程物資進(jìn)行保管、維護(hù)、保養(yǎng)以及標(biāo)識，防止物資變形、變質(zhì)、污染和對人身造成傷害。4.物資管理（4）工程物資現(xiàn)場管理情況4.物資管理審計(jì)重點(diǎn)（4）工程物資現(xiàn)場管理情況

④經(jīng)現(xiàn)場檢查清點(diǎn)發(fā)現(xiàn)箱件短缺，箱件內(nèi)的數(shù)量、圖紙、資料短缺，或有外觀缺陷的，承包人負(fù)責(zé)補(bǔ)齊、自費(fèi)修復(fù)，缺陷未能修復(fù)之前是否直接用于工程建設(shè)。

⑤審查物資有無質(zhì)保期內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，以及出現(xiàn)的質(zhì)量問題是否得到承包方及時(shí)有效的解決；工程余料、廢舊物資、產(chǎn)品包裝物處理是否符合油田公司相關(guān)規(guī)定。（案例15）

⑥檢查項(xiàng)目物資質(zhì)量是否符合設(shè)計(jì)要求、有無質(zhì)量問題，是否符合生產(chǎn)運(yùn)行期的要求。主要針對鍋爐、壓力容器、特種設(shè)備、消防產(chǎn)品、防爆器材、安全檢測儀器、防護(hù)器具、勞動(dòng)保護(hù)用品、鉆井泥漿材料及助劑等需質(zhì)量、安全資質(zhì)認(rèn)可的物資。

4.物資管理（4）工程物資現(xiàn)場管理情況備注：

①關(guān)注總承包項(xiàng)目合同簽訂方式不同對物資采購的影響；固定總費(fèi)用承包項(xiàng)目對物資關(guān)注的是質(zhì)量，費(fèi)率總包項(xiàng)目對物資關(guān)注的除質(zhì)量外，物資采購的價(jià)格、使用量也是必須關(guān)注的內(nèi)容。

②關(guān)注稅收問題，了解不同的采購方式對稅收的影響，及稅收對工程成本的影響。

③關(guān)注物資采購相關(guān)資料（技術(shù)交流、招投標(biāo)、采購合同、檢驗(yàn)驗(yàn)收等資料）的整理歸檔并移交情況。（案例16）4.物資管理審計(jì)重點(diǎn)備注：

①關(guān)注總承包項(xiàng)目合同簽訂方式不同對物資鉆完井工程EPC總承包的方式：

鉆完井常以單井、井組或區(qū)塊為獨(dú)立的工程項(xiàng)目，除去土地征用、井位測量和地質(zhì)設(shè)計(jì)外，全部鉆完井工程的設(shè)計(jì)、施工和物資采購全權(quán)交由總承包方承包。

設(shè)計(jì)包括鉆井工程施工設(shè)計(jì)、完井試油方案設(shè)計(jì)；

施工包括鉆前工程、鉆井施工、泥漿、測井、錄井、固井、定向井、試油工程等關(guān)鍵項(xiàng)目及其配套的第三方技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目；

物資采購包括油料、鉆頭、水泥、各類化工材料、甚至將油套管等關(guān)鍵物資也納入了承包范圍。5.鉆完井工程審計(jì)重點(diǎn)鉆完井工程EPC總承包的方式：

鉆完井常以鉆完井工程EPC總承包審計(jì)方案設(shè)計(jì)：

摸清EPC總承包項(xiàng)目實(shí)施的基本情況，從項(xiàng)目管理的角度，揭示設(shè)計(jì)、采購、施工、造價(jià)管理等關(guān)鍵環(huán)節(jié)存在的主要風(fēng)險(xiǎn)，客觀評價(jià)總承包取得的成績與不足，提出審計(jì)建議，推動(dòng)鉆完井工程EPC總承包管理不斷完善。

審計(jì)方案設(shè)計(jì)如下圖所示。5.鉆完井工程審計(jì)重點(diǎn)鉆完井工程EPC總承包審計(jì)方案設(shè)計(jì)：

摸清E5.鉆完井工程審計(jì)重點(diǎn)5.鉆完井工程（1）制度建設(shè)及執(zhí)行情況

了解公司總承包項(xiàng)目管理制度建設(shè)情況，跟蹤制度是否得到有效執(zhí)行。其中重點(diǎn)關(guān)注：

1）制度的適應(yīng)性（審計(jì)業(yè)主有關(guān)部門）

了解現(xiàn)有管理制度能否滿足工程總承包管理需要，是否存在管理薄弱環(huán)節(jié)、監(jiān)管不到位、甚至相抵觸的地方。

將總承包總協(xié)議內(nèi)容與實(shí)際履行情況進(jìn)行對比，分析合同條款是否完善，是否存在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，是否滿足總承包項(xiàng)目管理要求。5.鉆完井工程審計(jì)重點(diǎn)（1）制度建設(shè)及執(zhí)行情況

了解公司2）招投標(biāo)管理審計(jì)

1.鉆完井總承包項(xiàng)目是否按照規(guī)定招標(biāo)

重點(diǎn)關(guān)注：

總包項(xiàng)目是否采用招標(biāo)方式發(fā)包

分包項(xiàng)目是否采用招標(biāo)方式發(fā)包案例17

分包商資質(zhì)是否符合規(guī)定

5.鉆完井工程審計(jì)重點(diǎn)2）招投標(biāo)管理審計(jì)

1.鉆完井總承包3）合同審計(jì)-重點(diǎn)審計(jì)合同執(zhí)行情況

業(yè)主審計(jì)內(nèi)容：發(fā)包方是否能夠及時(shí)進(jìn)行工程驗(yàn)收、支付款項(xiàng)；

對承包方及其分包方的資質(zhì)、主要設(shè)備和材料等進(jìn)行檢查；

對承包方及其分包方建立安全能力評估追蹤檔案，實(shí)行安全能力評估一票否決制等。

5.鉆完井工程審計(jì)重點(diǎn)3）合同審計(jì)-重點(diǎn)審計(jì)合同執(zhí)行情況

3）合同審計(jì)-重點(diǎn)審計(jì)合同執(zhí)行情況

承包商審計(jì)內(nèi)容：

①工程質(zhì)量、工期管理是否按照合同約定執(zhí)行。案例18

②其中重點(diǎn)關(guān)注鉆完井服務(wù)的項(xiàng)目，分包方是否具有油田市場準(zhǔn)入資格；分包合同是否均報(bào)發(fā)包方備案；是否存在分包方再次分包現(xiàn)象；承包方是否按分包合同的約定向分包方及時(shí)足額支付分包費(fèi)用；關(guān)注承包方對其分包方的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移情況，了解承包方對測井、錄井、固井、定向井、地面測試、酸化壓裂、完井工具帶料等關(guān)鍵技術(shù)服務(wù)分包方管理費(fèi)的計(jì)取、服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、關(guān)鍵物資價(jià)格是否符合總協(xié)議約定。案例195.鉆完井工程審計(jì)重點(diǎn)3）合同審計(jì)-重點(diǎn)審計(jì)合同執(zhí)行情況

承包商4）發(fā)包方與承包方的工作界面

業(yè)主審計(jì)內(nèi)容：合同劃分的工作界面是否清晰；合同條款雙方權(quán)責(zé)是否清晰。是否存在發(fā)包方要求承包方選擇特定的分包方或供應(yīng)商，干預(yù)承包方的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)象（如定向井工程單獨(dú)外切、設(shè)計(jì)指定材料廠家等）。案例20

5.鉆完井工程審計(jì)重點(diǎn)4）發(fā)包方與承包方的工作界面

業(yè)

5）現(xiàn)場工作量簽證管理

業(yè)主審計(jì)內(nèi)容：主要是檢查現(xiàn)場工作量簽證是否真實(shí)、準(zhǔn)確、完整；

是否存在對承包范圍內(nèi)工程量進(jìn)行簽證并重復(fù)結(jié)算的現(xiàn)象；

是否存在簽證單一人簽發(fā)、或直接以金額簽證等不符合簽證單管理規(guī)定的行為。

5.鉆完井工程審計(jì)重點(diǎn)

5）現(xiàn)場工作量簽證管理

業(yè)6）合同結(jié)算管理

審查結(jié)算的合理性、準(zhǔn)確性；

關(guān)注油料消耗、消費(fèi)稅返還的執(zhí)行情況；案例21

關(guān)注臺盆區(qū)鉆井日費(fèi)下浮5%等政策執(zhí)行情況；

關(guān)注完井結(jié)算資料是否齊全并經(jīng)必要的審核與批準(zhǔn)。5.鉆完井工程審計(jì)重點(diǎn)6）合同結(jié)算管理

審查結(jié)算的合理7）物資管理審計(jì)

承包商審計(jì)內(nèi)容：主要審查承包方設(shè)備、材料的籌供（采購、入庫、出庫、庫存）管理是否規(guī)范。

重點(diǎn)關(guān)注：

一是承包方是否是從具有業(yè)主市場準(zhǔn)入資格的供應(yīng)商處采購材料；

二是物資是否能夠及時(shí)組織到位，有無因總承包方采購周期長等原因?qū)е裸@機(jī)待命情況；

三是關(guān)注油套管等大宗物資的領(lǐng)用與實(shí)際消耗情況；案例22

四是了解承包商鉆具和工具是自帶還是從發(fā)包方租賃。案例235.鉆完井工程審計(jì)重點(diǎn)7）物資管理審計(jì)

承包商審計(jì)內(nèi)容（2）鉆井工程管理審計(jì)

1）物資現(xiàn)場管理方面

承包商審計(jì)內(nèi)容：關(guān)注物資材料設(shè)備的選購和使用是否規(guī)范，有無使用無設(shè)計(jì)外材料，未準(zhǔn)入材料，有無使用國產(chǎn)工具代替進(jìn)口工具現(xiàn)象等。

2）現(xiàn)場監(jiān)督監(jiān)管方面

業(yè)主審計(jì)內(nèi)容：主要審查業(yè)主方監(jiān)督能否真正履行監(jiān)督管理職能，達(dá)到總承包項(xiàng)目現(xiàn)場監(jiān)督管理的要求。重點(diǎn)關(guān)注他們對現(xiàn)場泥漿材料、入井工具的監(jiān)督檢查情況、現(xiàn)場必要的安全設(shè)施材料儲備情況以及現(xiàn)場工作量簽證是否真實(shí)等。

3）施工質(zhì)量管理方面

承包商審計(jì)內(nèi)容：主要依據(jù)合同條款關(guān)于對井身質(zhì)量、測、錄、定向、固井質(zhì)量、鉆井液及保護(hù)油氣層、試油工程質(zhì)量考核的約定，檢查施工質(zhì)量是否滿足相應(yīng)考核指標(biāo)要求。案例245.鉆完井工程審計(jì)重點(diǎn)（2）鉆井工程管理審計(jì)

1）物資現(xiàn)（3）項(xiàng)目實(shí)施效果跟蹤評價(jià)（審計(jì)業(yè)主有關(guān)部門）

1）鉆完井工期管理方面

關(guān)注鉆完井試油工期的計(jì)劃與完成情況；關(guān)注生產(chǎn)組織是否連續(xù)；項(xiàng)目總承包后是否有了明顯的提速效果。案例25

2）工程施工質(zhì)量管理方面

了解鉆井施工質(zhì)量、鉆井工程成功率和鉆井地質(zhì)成功率是否得到一定程度的提升；同時(shí)關(guān)注單井產(chǎn)能是否達(dá)到設(shè)計(jì)產(chǎn)能水平。

3）油氣儲層保護(hù)管理方面

在油氣儲層保護(hù)方面是否片面追求成本控制，未嚴(yán)格執(zhí)行儲層保護(hù)有關(guān)規(guī)定，造成嚴(yán)重污染給業(yè)主和總承包方均帶來損失。案例265.鉆完井工程審計(jì)重點(diǎn)（3）項(xiàng)目實(shí)施效果跟蹤評價(jià)（審計(jì)業(yè)主有關(guān)部門）

（3）項(xiàng)目實(shí)施效果跟蹤評價(jià)

4）造價(jià)管理控制方面

了解項(xiàng)目總承包后投資風(fēng)險(xiǎn)是否得到有效控制，考核指標(biāo)是鉆井單位成本。其中重點(diǎn)關(guān)注：總承包項(xiàng)目總體費(fèi)用控制情況，是否在可控范圍內(nèi)，關(guān)注投資風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移的力度；關(guān)注設(shè)計(jì)變更對工程造價(jià)的影響，尤其是乙方事故復(fù)雜造成的設(shè)計(jì)變更，關(guān)注相關(guān)費(fèi)用的分擔(dān)，是否違反項(xiàng)目總承包風(fēng)險(xiǎn)控制的要求；審查單井合同預(yù)算及完井考核費(fèi)用是否合理，測算是否有據(jù)可依，尤其關(guān)注試油費(fèi)用核定存在的風(fēng)險(xiǎn)；風(fēng)險(xiǎn)的承擔(dān)是否嚴(yán)格執(zhí)行合同約定（依據(jù)合同條款“風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用”），獎(jiǎng)懲措施是否有效落實(shí)（依據(jù)合同“周期考核”、“單井完井考核”、“違約責(zé)任”）；對照單井預(yù)算及完井考核資料，審查是否存在發(fā)包方外切項(xiàng)目費(fèi)用重復(fù)結(jié)算、油料補(bǔ)差計(jì)算錯(cuò)誤等問題。

5）EPC總承包方設(shè)計(jì)能力方面

了解總承包方鉆井工程設(shè)計(jì)的質(zhì)量、時(shí)效性。案例275.鉆井工程審計(jì)重點(diǎn)（3）項(xiàng)目實(shí)施效果跟蹤評價(jià)

4）造此次項(xiàng)目審計(jì)對象比較復(fù)雜，涉及范圍廣、合同金額大，專業(yè)多，包含了鉆井、試油、地面工程、物資管理等多個(gè)專業(yè)，審計(jì)難度比較大。審計(jì)組嚴(yán)格按照審計(jì)方案，有層次、有步驟、有秩序、有計(jì)劃地開展審計(jì)工作，高質(zhì)量地完成了審計(jì)任務(wù)，達(dá)到了預(yù)期目標(biāo)，取得了豐碩的審計(jì)成果，主要包括：

1.取得直接經(jīng)濟(jì)效益XXXX萬元：扣回多付鉆具租憑費(fèi)多結(jié)算鉆具租賃費(fèi)XXX萬元、扣回應(yīng)由承包方承擔(dān)的質(zhì)保期內(nèi)修理材料費(fèi)XXX萬元、發(fā)現(xiàn)XXX萬元鉆井套管余料流失到乙方庫房。

2.發(fā)現(xiàn)違規(guī)分包、違法轉(zhuǎn)包工程項(xiàng)目2個(gè)，涉及合同金額XXXX萬元。

3.發(fā)現(xiàn)管理問題深入，如：1項(xiàng)2億元的試采工程項(xiàng)目，總承包商資質(zhì)不滿足要求；一項(xiàng)65億元的氣藏開發(fā)EPCC總承包項(xiàng)目，實(shí)施進(jìn)度嚴(yán)重滯后；兩份監(jiān)理合同執(zhí)行不嚴(yán)肅，人員變動(dòng)率達(dá)44%；沒有試油標(biāo)準(zhǔn)井費(fèi)用和工期定額，制約鉆完井EPC總承包持續(xù)改善；物資質(zhì)量監(jiān)管和驗(yàn)收制度不完善；一項(xiàng)已完工工程，物資質(zhì)量存在問題較多。

4.發(fā)現(xiàn)管理問題40個(gè)，提出管理建議42條。建議準(zhǔn)確可行，部分建議審計(jì)過程中即得到落實(shí)。

5.分析比較了9個(gè)總承包工程的管理優(yōu)勢和缺點(diǎn)，結(jié)合總承包發(fā)展趨勢，為油田加強(qiáng)工程質(zhì)量監(jiān)管、完善制度提出建議。圍繞管理焦點(diǎn)問題開展審計(jì)、評價(jià)，為管理服務(wù)，為決策服務(wù)，體現(xiàn)了審計(jì)轉(zhuǎn)型思想。6.總承包審計(jì)成果此次項(xiàng)目審計(jì)對象比較復(fù)雜，涉及范圍廣、合同金額

通過總包項(xiàng)目審計(jì)，我們認(rèn)為實(shí)施總承包項(xiàng)目管理應(yīng)著重解決好以下問題，同時(shí)也是總包項(xiàng)目審計(jì)應(yīng)關(guān)注的問題：

1.重視和建立EPC項(xiàng)目相關(guān)利益方的相互信任機(jī)制

2.強(qiáng)化和完善EPC項(xiàng)目的監(jiān)理機(jī)制

3.完善和持續(xù)改進(jìn)EPC項(xiàng)目的監(jiān)管機(jī)制

（1）構(gòu)建完整的EPC項(xiàng)目QHSE監(jiān)管體系

（2）完善EPC項(xiàng)目的建章立制

（3）完善EPC項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)

4.創(chuàng)新與恰當(dāng)選擇EPC項(xiàng)目的實(shí)施模式

5.加強(qiáng)EPC合同規(guī)范化與標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)

7.總包項(xiàng)目審計(jì)總結(jié)通過總包項(xiàng)目審計(jì)，我們認(rèn)為實(shí)施總承包項(xiàng)目管理應(yīng)6.有效進(jìn)行EPC項(xiàng)目的招投標(biāo)管理

7.強(qiáng)化監(jiān)督總承包商的分包管理，加強(qiáng)對分包商合理利潤空間的管控

8.有效控制設(shè)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)

9.重視物資質(zhì)量、供貨周期管理和質(zhì)保權(quán)益的轉(zhuǎn)讓

10.運(yùn)行單位在項(xiàng)目建設(shè)期提早介入

11.嘗試推行因設(shè)計(jì)優(yōu)化產(chǎn)生的利潤進(jìn)行比例分成模式

12.加強(qiáng)對專項(xiàng)資金的到位及使用情況的監(jiān)管（監(jiān)造、QHSE資金等）7.總包項(xiàng)目審計(jì)總結(jié)6.有效進(jìn)行EPC項(xiàng)目的招投標(biāo)管理

7.強(qiáng)化監(jiān)督總承包商

在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系中,審計(jì)方案起著龍頭和路線圖作用。以審計(jì)方案為切入點(diǎn)，提升審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，在審計(jì)方案優(yōu)化和審計(jì)質(zhì)量控制方面取得以下幾點(diǎn)體會：

（1）做好審前調(diào)查關(guān)是提高審計(jì)方案質(zhì)量的基礎(chǔ)

（2）編制審計(jì)方案要把握好幾個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)

（3）重視審計(jì)方案的操作性

（4）通過方案，落實(shí)審計(jì)質(zhì)量控制責(zé)任

（5）確保審計(jì)方案應(yīng)用，增強(qiáng)方案的約束力

8.幾點(diǎn)體會在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系中,審計(jì)方案起著龍頭和路工程總承包審計(jì)的特點(diǎn)和重點(diǎn)二零一四年四月工程總承包審計(jì)的特點(diǎn)和重點(diǎn)二零一四年四月講座內(nèi)容1工程總承包概述

2審計(jì)特點(diǎn)和重點(diǎn)講座1工程總承包概述2審計(jì)特點(diǎn)和重點(diǎn)1.EPC的內(nèi)涵EPC（Engineering，Procurement，Construction），是業(yè)主項(xiàng)目管理的一種組織實(shí)施方式或一種承發(fā)包方式。指從事工程總承包的企業(yè)受業(yè)主委托，按照合同約定對工程項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、采購、施工、試運(yùn)行（竣工驗(yàn)收）等實(shí)行全過程或若干階段的承包。1.EPC的內(nèi)涵EPC（Engineering，Procur2.EPC項(xiàng)目管理組織模式

（1）業(yè)主管理模式項(xiàng)目全部由業(yè)主負(fù)責(zé)管理，項(xiàng)目管理部由業(yè)主組成。業(yè)主需要有成建制的有豐富經(jīng)驗(yàn)的管理和技術(shù)團(tuán)隊(duì)，管理界面清晰，對項(xiàng)目有很強(qiáng)的控制權(quán)，管理費(fèi)用相對的低，但存在工程建設(shè)完成后的人員安置問題。2.EPC項(xiàng)目（1）業(yè)主管理模式

（2）顧問型管理模式項(xiàng)目全部由業(yè)主負(fù)責(zé)管理，項(xiàng)目管理咨詢商（PMC）的人員加入業(yè)主的項(xiàng)目管理部，負(fù)責(zé)提供咨詢和提出建議，輔助業(yè)主管理。業(yè)主也需要有豐富經(jīng)驗(yàn)的管理和技術(shù)人員，管理界面清晰，對項(xiàng)目有較強(qiáng)的控制權(quán)，管理費(fèi)用相對較低，但咨詢商作為顧問對項(xiàng)目的管理和控制不負(fù)直接責(zé)任。2.EPC項(xiàng)目管理組織模式（2）顧問型管理模式2.EPC項(xiàng)目（3）職能型管理模式（IPMC）由業(yè)主同PMC組成項(xiàng)目聯(lián)合管理部，共同負(fù)責(zé)項(xiàng)目的管理。根據(jù)項(xiàng)目管理部的崗位設(shè)置，配置合適合格人員。業(yè)主需要部分崗位的合格人員，管理界面相對復(fù)雜，對項(xiàng)目有一定的控制權(quán)，雙方共同對管理績效負(fù)責(zé)。該模式?jīng)Q策較緩慢，管理費(fèi)用相對較高。2.EPC項(xiàng)目管理組織模式（3）職能型管理模式（IPMC）2.EPC項(xiàng)目（4）項(xiàng)目管理組PMT（ProjectManagementTeam)

PMT是業(yè)主的建設(shè)管理機(jī)構(gòu)，主要負(fù)責(zé)項(xiàng)目建設(shè)立項(xiàng)、報(bào)批等前期工作，督促、監(jiān)管PMC的項(xiàng)目管理，負(fù)責(zé)PMC與EPC以及對上層之間的協(xié)調(diào)。

2.EPC項(xiàng)目管理組織模式（4）項(xiàng)目管理組PMT（ProjectMana2.EPC項(xiàng)目管理組織模式（5）一體化項(xiàng)目管理組IPMT（IntegratedProjectManagementTeam)一體化是業(yè)主與項(xiàng)目管理承包商（PMC）組織結(jié)構(gòu)的一體化，項(xiàng)目程序體系的一體化，設(shè)計(jì)、采購、施工的一體化以及參與項(xiàng)目管理各方的目標(biāo)及價(jià)值觀的一體化。2.EPC項(xiàng)目（5）一體化項(xiàng)目管理組IPMT（Integra（6）伙伴關(guān)系管理模式Partnering

指項(xiàng)目業(yè)主與各個(gè)參與方在相互信任、資源共享的基礎(chǔ)上達(dá)成一種短期或長期的伙伴關(guān)系協(xié)議，做出承諾和組建工作團(tuán)隊(duì)，在兼顧各方利益的條件下，明確團(tuán)隊(duì)的共同目標(biāo)，建立完善的協(xié)調(diào)和溝通機(jī)制，避免爭議和訴訟的產(chǎn)生，相互合作、共同解決建設(shè)工程實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的合理分擔(dān)，以保證參與各方目標(biāo)和利益實(shí)現(xiàn)的一種項(xiàng)目管理模式。2.EPC項(xiàng)目管理組織模式（6）伙伴關(guān)系管理模式Partnering2.3.EPC優(yōu)缺點(diǎn)1.責(zé)任主體明確，減少外部協(xié)調(diào)。2.有利于設(shè)計(jì)、采購與施工的銜接，實(shí)現(xiàn)融合管理。3.有利于業(yè)主精簡機(jī)構(gòu)。4.有利于控制投資。5.有利于充分發(fā)揮總承包商的技術(shù)和經(jīng)驗(yàn)。6.承包商和業(yè)主主動(dòng)性各不相同。1.物資質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)。2.降低設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。3.總承包商選擇不當(dāng)。4.分包管理中的風(fēng)險(xiǎn)。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)3.EPC優(yōu)缺點(diǎn)1.責(zé)任主體明確，減少外部協(xié)調(diào)。1.物資質(zhì)（1）EPC總承包商

4.EPC總包與分包供應(yīng)商分包商業(yè)主代表無損檢測單位駐廠監(jiān)造合同或委托關(guān)系監(jiān)督管理關(guān)系（1）EPC總承包商4.EPC總包與分包供應(yīng)商分包商業(yè)主總承包商應(yīng)在國家法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，將工程按專業(yè)性質(zhì)或工程范圍分包給若干家承包商分擔(dān)實(shí)施任務(wù)，是工程承包活動(dòng)中普遍采用的方式?？偝邪虜M將哪些工程內(nèi)容向外分包，這與工程的性質(zhì)、規(guī)模，總承包人自身的能力和特點(diǎn)、承包合同的規(guī)定或要求等因素有關(guān)?？偝邪瘫仨毷稚髦剡x擇合適的分包商來承擔(dān)他打算向外分包的工程，否則，他將被分包商拖進(jìn)困境，引起連鎖反應(yīng)，甚至影響整個(gè)工程的進(jìn)程。4.EPC總包與分包總承包商應(yīng)在國家法律法規(guī)允許范圍內(nèi)，將工程按專業(yè)性質(zhì)或

（2）分包商分包商在EPC總承包商的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，應(yīng)遵循分包合同的要求按時(shí)、保質(zhì)的完成分包任務(wù)。分包商一般只接受EPC總承包商的指令，不能擅自接受業(yè)主及PMC／監(jiān)理的指令(協(xié)調(diào)程序規(guī)定的情況除外)，由此造成相關(guān)后果應(yīng)由分包商負(fù)責(zé)。

PMC／監(jiān)理對于分包商的工作負(fù)有監(jiān)督管理的職責(zé)。PMC／監(jiān)理一般不宜對分包商直接下指令，而應(yīng)通過總承包對分包商進(jìn)行管理。但為了工作的便利，在執(zhí)行項(xiàng)目過程中可以制定相關(guān)協(xié)調(diào)程序，規(guī)定在何種情況下PMC／監(jiān)理可以向分包商發(fā)布指令。PMC／監(jiān)理通過發(fā)布指令的形式對無損檢測分包商直接進(jìn)行管理。4.EPC總包與分包（2）分包商4.EPC總包與分包（1）分包應(yīng)取得建設(shè)單位同意。（2）分包應(yīng)按相關(guān)規(guī)定采用招標(biāo)方式選擇分包商。（3）工程應(yīng)依法分包給具有相應(yīng)資質(zhì)條件的分包商。（4）承包商所選擇的分包商應(yīng)是集團(tuán)公司或地區(qū)公司的網(wǎng)內(nèi)承包商。分包的基本條件4.EPC總包與分包（1）分包應(yīng)取得建設(shè)單位同意。分包的基本條件4.EPC總包與EPC工程分包的類型（1）設(shè)計(jì)分包（2）采購分包（3）施工分包（4）第三方檢測分包

4.EPC總包與分包EPC工程分包的類型（1）設(shè)計(jì)分包4.EPC總包與分包（1）具有工程總承包資格的企業(yè)，可以在其資質(zhì)等級許可的工程項(xiàng)目范圍內(nèi)開展工程總承包業(yè)務(wù)。（2）以聯(lián)合體方式獲取的總承包工程，聯(lián)合體成員按照共同簽訂并經(jīng)建設(shè)單位認(rèn)可的投標(biāo)協(xié)議的約定，在資質(zhì)等級許可的范圍內(nèi)承擔(dān)工程。（3）取得施工總承包資質(zhì)的企業(yè)，可以承接相應(yīng)資質(zhì)等級范圍內(nèi)的施工總承包工程。（4）取得專業(yè)承包資質(zhì)的企業(yè)，可以承接相應(yīng)資質(zhì)等級范圍內(nèi)的工程總承包商、施工總承包商分包的專業(yè)工程和建設(shè)單位依法發(fā)包的專業(yè)工程，也可以將專業(yè)工程中的勞務(wù)作業(yè)依法分包給具有相應(yīng)資質(zhì)的勞務(wù)承包商。（5）取得勞務(wù)分包資質(zhì)的企業(yè)，可以依法承接工程總承包商、施工總承包商或?qū)I(yè)承包商分包的勞務(wù)作業(yè)，不得再次分包。總承包商的工程分包范圍4.EPC總包與分包（1）具有工程總承包資格的企業(yè)，可以在其資質(zhì)等級許可的工工程建設(shè)承包商在工程分包時(shí)，要按照有關(guān)規(guī)定通過招標(biāo)方式在集團(tuán)公司或地區(qū)公司網(wǎng)內(nèi)承包商中選擇具有相應(yīng)資質(zhì)等級的承包商作為分包商，特殊情況下的分包商選擇，遵照《中國石油天然氣集團(tuán)公司工程建設(shè)承包商管理辦法》的第二十條執(zhí)行。相關(guān)單位或個(gè)人在工程分包及分包管理過程中，要遵章守紀(jì)，禁止下列行為發(fā)生：（1）超越資質(zhì)等級許可范圍分包工程；（2）不經(jīng)建設(shè)單位同意分包工程和選擇分包商；（3）超越分包范圍進(jìn)行工程分包；（4）將承包的工程轉(zhuǎn)包；（5）借用資質(zhì)或掛靠其他企業(yè)分包工程；（6）暗示或指定分包商承接分包工程。工程分包行為監(jiān)督管理4.EPC總包與分包工程建設(shè)承包商在工程分包時(shí)，要按照有關(guān)規(guī)定通過5.EPC的監(jiān)理（1）業(yè)主委托監(jiān)理的管理體制

監(jiān)理單位對工程總承包單位進(jìn)行監(jiān)理的管理體制由業(yè)主委托的監(jiān)理單位承擔(dān)工程總承包單位的監(jiān)理工作，這種方式雖然不符合推行工程總承包模式的本意，卻是目前使用較多的方式。5.EPC的監(jiān)理（1）業(yè)主委托監(jiān)理的管理體制（2）工程總承包單位委托監(jiān)理的管理體制

在施工、設(shè)備制造等過程中，監(jiān)理單位承擔(dān)對設(shè)計(jì)、施工、供應(yīng)等分包單位的監(jiān)理工作?？梢允构こ炭偝邪鼏挝粚?shí)現(xiàn)對設(shè)計(jì)、施工、材料設(shè)備等分包單位的有效控制。5.EPC的監(jiān)理（2）工程總承包單位委托監(jiān)理的管理體制

（3）不委托監(jiān)理單位的管理體制

在施工、設(shè)備制造等過程中，工程總承包單位自行承擔(dān)對設(shè)計(jì)、施工、供應(yīng)等分包單位的監(jiān)理工作（自身具備資質(zhì)）。存在兩個(gè)方面的問題：一是工程總承包項(xiàng)目經(jīng)理部的機(jī)構(gòu)過于龐大；二是難以實(shí)現(xiàn)對設(shè)計(jì)、施工、材料設(shè)備等分包單位的有效控制。5.EPC的監(jiān)理（3）不委托監(jiān)理單位的管理體制

在（4）工程總承包單位委托咨詢的管理體制

監(jiān)理單位負(fù)責(zé)以下工作：在工程施工、設(shè)備制造等過程中，承擔(dān)對設(shè)計(jì)、施工、供應(yīng)等分包單位的監(jiān)理工作；為工程總承包單位提供設(shè)計(jì)、施工、材料設(shè)備供應(yīng)等方面的咨詢工作。5.EPC的監(jiān)理（4）工程總承包單位委托咨詢的管理體制

講座內(nèi)容1工程總承包概述

2審計(jì)特點(diǎn)和重點(diǎn)講座1工程總承包概述2審計(jì)特點(diǎn)和重點(diǎn)1.總承包審計(jì)的特點(diǎn)油氣田企業(yè)總承包項(xiàng)目審計(jì)的特點(diǎn)與總承包項(xiàng)目的特點(diǎn)有關(guān)聯(lián)性，主要有以下幾個(gè)方面：①審計(jì)所涵蓋的專業(yè)覆蓋面廣（鉆井、試油、工程、財(cái)務(wù)、招投標(biāo)及合同管理、物資采購等），對審計(jì)人員的專業(yè)性要求高，審計(jì)資源的統(tǒng)籌力度大。

②審計(jì)介入時(shí)間靈活，要兼顧事中監(jiān)督和事后追溯，必要時(shí)還需要全過程跟蹤。③涉及金額巨大、管理環(huán)節(jié)多。

④審計(jì)內(nèi)容、方式根據(jù)不同的總承包模式有所側(cè)重。

⑤充分發(fā)揮管理審計(jì)的作用。

⑥需要明確審計(jì)主體，切實(shí)開展延伸審計(jì)。1.總承包審計(jì)的特點(diǎn)油氣田企業(yè)總承包項(xiàng)目審計(jì)的特點(diǎn)與總承包1.總承包審計(jì)的特點(diǎn)審計(jì)對策：①抽調(diào)精兵強(qiáng)將，充分利用各類資源；②加強(qiáng)審前準(zhǔn)備階段總承包知識儲備、強(qiáng)化審前培訓(xùn)；做好審前調(diào)查，梳理常見問題，細(xì)化優(yōu)化審計(jì)方案。審計(jì)人員要充分了解不同模式的管理特點(diǎn)，業(yè)主的介入程度，與總包商的界面劃分，發(fā)包方式等。③總包合同中列入審計(jì)權(quán)力條款，確立法律依據(jù)。對集團(tuán)內(nèi)部單位也可以向上級審計(jì)部門申請授權(quán)。④加強(qiáng)審計(jì)過程質(zhì)量控制，根據(jù)審計(jì)組的實(shí)際情況合理劃分小組，如地面組、地下組、物資組，并遵循統(tǒng)一實(shí)施、靈活運(yùn)作、分頭并行、集中攻關(guān)的原則開展審計(jì)項(xiàng)目；審計(jì)組定期內(nèi)部討論、開展階段匯報(bào)、加強(qiáng)審理動(dòng)態(tài)跟蹤等。1.總承包審計(jì)的特點(diǎn)審計(jì)對策：2.總承包審計(jì)的重點(diǎn)本部分主要根據(jù)塔里木油田公司總承包項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施的具體情況給大家介紹總承包審計(jì)的重點(diǎn)，分地面建設(shè)工程、鉆井工程、物資管理三個(gè)方面進(jìn)行闡述。2.總承包審計(jì)的重點(diǎn)本部分主要根據(jù)塔里木油田公司總承包項(xiàng)調(diào)查了解所有總承包項(xiàng)目的工程建設(shè)總體情況，包括建設(shè)單位、承包單位、投資規(guī)模、管理模式、工期進(jìn)展等。重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

（1）項(xiàng)目前期管理的審計(jì)（審計(jì)業(yè)主有關(guān)部門）

主要對項(xiàng)目投資計(jì)劃的下達(dá)，執(zhí)行程序的合規(guī)性、資料完整性進(jìn)行審查，如審查項(xiàng)目建議書、可研報(bào)告、初步設(shè)計(jì)等審批的合規(guī)性和完整性；審查勘察、設(shè)計(jì)（委托）招投標(biāo)情況，設(shè)計(jì)單位選擇方式是否合法、合規(guī)，資質(zhì)、級別是否適當(dāng)，委托設(shè)計(jì)范圍是否符合已批復(fù)的可研報(bào)告；核查初步設(shè)計(jì)的設(shè)計(jì)規(guī)模，工藝、設(shè)備的選擇是否先進(jìn)、合理、經(jīng)濟(jì)。3.地面建設(shè)工程審計(jì)重點(diǎn)調(diào)查了解所有總承包項(xiàng)目的工程建設(shè)總體情況，包括（2）招投標(biāo)管理審計(jì)

業(yè)主審計(jì)內(nèi)容：除了審計(jì)選商、招標(biāo)文件、招標(biāo)方式、投標(biāo)文件、投標(biāo)書、開評定標(biāo)過程等基本內(nèi)容外，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：

①程序遵循是否合規(guī)，依據(jù)股份公司投資管理辦法審查可研初設(shè)、總承包商為一家單位時(shí)項(xiàng)目是否按投資管理權(quán)限報(bào)批、總承包單位確定是否在初步設(shè)計(jì)及概算批復(fù)后等。案例1

②關(guān)注項(xiàng)目總承包的實(shí)施模式（EPC/E+PC/EPCC等），審查總包合同價(jià)的構(gòu)成（區(qū)分概算切塊、施工圖預(yù)算總承包等）；案例2

③審查主要合同條款（是否根據(jù)總承包項(xiàng)目的特點(diǎn)明確建設(shè)單位的職責(zé)、權(quán)利，如審計(jì)權(quán)力條款）；案例3

④關(guān)注總承包項(xiàng)目是否按規(guī)定進(jìn)行招標(biāo)，是否存在應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)、虛假招標(biāo)等違法違規(guī)行為；案例4

⑤關(guān)注業(yè)主選擇的監(jiān)理單位與總承包商的企業(yè)所屬關(guān)系；

⑥對招標(biāo)投標(biāo)行業(yè)管理部門的管理效果進(jìn)行評價(jià)（制度修訂的滯后、規(guī)范文本的建立等）3.地面建設(shè)工程審計(jì)重點(diǎn)（2）招投標(biāo)管理審計(jì)

業(yè)主審計(jì)內(nèi)容（2）招投標(biāo)管理審計(jì)

承包商審計(jì)內(nèi)容：

①總承包單位是否具有相應(yīng)的總承包資質(zhì)；（案例5）

②審查總承包商分包單位選定是否遵守招投標(biāo)法（應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)、虛假招標(biāo)等）；分包工程的中標(biāo)價(jià)格是否合理；（案例6）

③核查總包商的分包單位是否報(bào)發(fā)包方備案，是否具有集團(tuán)或地區(qū)公司市場準(zhǔn)入資格，資質(zhì)與所承擔(dān)施工范圍是否相符。3.地面建設(shè)工程審計(jì)重點(diǎn)（2）招投標(biāo)管理審計(jì)

承包商審計(jì)內(nèi)EPC總包方資質(zhì)1984年9月，國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于改革建筑業(yè)和基本建設(shè)管理體制若干問題的暫行規(guī)定》（國發(fā)〔1984〕123號）1984年12月，國家計(jì)委、建設(shè)部聯(lián)合發(fā)出關(guān)于印發(fā)《工程承包公司暫行辦法》的通知（計(jì)設(shè)〔1984〕2301號）1987年4月，國家計(jì)委、財(cái)政部、中國人民建設(shè)銀行、國家物資局發(fā)出了《關(guān)于設(shè)計(jì)單位進(jìn)行工程建設(shè)總承包試點(diǎn)有關(guān)問題的通知》（計(jì)設(shè)〔1987〕619號），成立12家試點(diǎn)單位1992年11月，建設(shè)部頒發(fā)了《設(shè)計(jì)單位進(jìn)行工程總承包資格管理有關(guān)規(guī)定》（建設(shè)〔1992〕805號）1999年8月，建設(shè)部印發(fā)了《大型設(shè)計(jì)單位創(chuàng)建國際型工程公司的指導(dǎo)意見》（建設(shè)〔1999〕218號）2000年5月，國務(wù)院又轉(zhuǎn)發(fā)了外經(jīng)貿(mào)部、外交部、國家計(jì)委、國家經(jīng)貿(mào)委、財(cái)政部、人民銀行等六部委制定的《關(guān)于大力發(fā)展對外承包工程的意見》（國辦發(fā)〔2000]〕32號）2003年2月，建設(shè)部發(fā)《關(guān)于培育發(fā)展工程總承包和工程項(xiàng)目管理企業(yè)的指導(dǎo)意見》（建市〔2003〕30號）；2004年12月，建設(shè)部發(fā)《建設(shè)工程項(xiàng)目管理試行辦法》（建市〔2004〕200號）。EPC總包方資質(zhì)1984年9月，國務(wù)院印發(fā)了《關(guān)于改革EPC總包方資質(zhì)EPC總包方資質(zhì)EPC總包方資質(zhì)

建設(shè)部建市〔2003〕30號《關(guān)于培育發(fā)展工程總承包企業(yè)和項(xiàng)目管理企業(yè)的指導(dǎo)意見》指出：“鼓勵(lì)具有工程勘察、設(shè)計(jì)或施工總承包資質(zhì)的勘察、設(shè)計(jì)和施工企業(yè)，通過改造和重組，建立與工程總承包業(yè)務(wù)相適應(yīng)的組織機(jī)構(gòu)、項(xiàng)目管理體系，充實(shí)項(xiàng)目管理專業(yè)人員，提高融資能力，發(fā)展成為具有設(shè)計(jì)、采購、施工（施工管理）綜合功能的工程公司，在其勘察、設(shè)計(jì)或施工總承包資質(zhì)等級許可的工程項(xiàng)目范圍內(nèi)開展工程總承包業(yè)務(wù)”。工程勘察、設(shè)計(jì)、施工企業(yè)也可以組成聯(lián)合體對工程項(xiàng)目進(jìn)行聯(lián)合總承包。EPC總包方資質(zhì)建設(shè)部建市〔2003〕30號《EPC總包方資質(zhì)工程總承包的資質(zhì)要求設(shè)計(jì)單位：綜合甲級/行業(yè)甲級，具備工程總承包資質(zhì)施工企業(yè)：施工總承包特級、一級等，可承擔(dān)EPC設(shè)計(jì)單位、施工企業(yè)組成聯(lián)合體投標(biāo)工程總承包項(xiàng)目具有工程勘察、設(shè)計(jì)或施工總承包資質(zhì)的勘察、設(shè)計(jì)和施工企業(yè)，可以在其勘察、設(shè)計(jì)或施工總承包資質(zhì)等級許可的工程項(xiàng)目范圍內(nèi)進(jìn)行工程總承包投標(biāo)。EPC總包方資質(zhì)工程總承包的資質(zhì)要求設(shè)計(jì)單位：綜合甲級/行（3）合同管理審計(jì)

業(yè)主審計(jì)內(nèi)容：主要審查合同的簽訂與執(zhí)行是否符合相關(guān)法律法規(guī)及企業(yè)的有關(guān)制度規(guī)定，重點(diǎn)審查：

①關(guān)注合同簽訂是否及時(shí)；

②合同條款的內(nèi)容與招標(biāo)投標(biāo)文件是否具有一致性，有無缺陷；

③合同約定的質(zhì)量、工期、價(jià)款控制等主要條款是否有效執(zhí)行；

④是否對合同違約行為追究責(zé)任；

⑤關(guān)注業(yè)主權(quán)益轉(zhuǎn)讓條款的內(nèi)容（管理權(quán)移交可先由分包商向總包商移交，再由總包商向業(yè)主移交，也可由分包商和總包商一起向業(yè)主移交；工程竣工驗(yàn)收交付業(yè)主方后，物資供應(yīng)商產(chǎn)品出現(xiàn)質(zhì)量問題，業(yè)主方如何保證自身權(quán)益）；

⑥對合同管理的效果做出適當(dāng)評價(jià)（針對總包項(xiàng)目對合同文本的修訂完善，以及對合同履約情況的跟蹤）。3.地面建設(shè)工程審計(jì)重點(diǎn)（3）合同管理審計(jì)

業(yè)主審計(jì)內(nèi)容：3）合同管理審計(jì)

承包商審計(jì)內(nèi)容：

①分包合同簽訂的及時(shí)性（如事后合同）；

②核查總承包商在合同履約中，主要管理人員是否按照投標(biāo)承諾配備到位，關(guān)鍵管理崗位人員變更是否符合合同約定的程序和要求；

③總包商是否按合同約定按時(shí)足額支付給分包商進(jìn)度款或工程結(jié)算款；

④調(diào)查總承包商協(xié)調(diào)各方的職能履行情況如何并做出評價(jià)；

⑤有無違規(guī)分包和轉(zhuǎn)包等情況（關(guān)注違規(guī)分包的界定，二次分包）案例73.地面建設(shè)工程審計(jì)重點(diǎn)3）合同管理審計(jì)

承包商審計(jì)內(nèi)容

4）財(cái)務(wù)管理的審計(jì)

業(yè)主審計(jì)的內(nèi)容：

①發(fā)包人是否按照合同約定和實(shí)際工程進(jìn)度按時(shí)足額支付給總包商進(jìn)度款，是否存在提前支付、超額支付進(jìn)度款的情況（影響籌資成本）,支付是否符合公司制度。

②對資金使用情況進(jìn)行審計(jì)，審查完工項(xiàng)目是否按批準(zhǔn)的建設(shè)內(nèi)容和建設(shè)期限完成投資；核實(shí)批準(zhǔn)項(xiàng)目總投資與完成投資額之間的差距。

③對建設(shè)成本進(jìn)行審計(jì)，審查建設(shè)單位是否嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的投資內(nèi)容及有關(guān)制度對建設(shè)成本正確歸集，有無擠占項(xiàng)目成本現(xiàn)象。核實(shí)有無重大質(zhì)量事故和損失浪費(fèi)，報(bào)廢工程、非常損失、壞帳損失等，是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后列入建設(shè)成本。3.地面建設(shè)工程審計(jì)重點(diǎn)

4）財(cái)務(wù)管理的審計(jì)

業(yè)主審計(jì)的內(nèi)容

4）財(cái)務(wù)管理的審計(jì)

④審查已完工的各項(xiàng)資產(chǎn)是否真實(shí)、合理，是否及時(shí)交付使用并辦理交接手續(xù)。交付使用資產(chǎn)的會計(jì)核算是否符合國家規(guī)定，是否屬于批準(zhǔn)設(shè)計(jì)內(nèi)的建設(shè)項(xiàng)目，構(gòu)成固定資產(chǎn)的價(jià)值是否正確，有無虛交或形成賬外資產(chǎn)等問題。

⑤關(guān)注現(xiàn)有的資金管理制度、財(cái)務(wù)管理制度與總承包模式實(shí)際運(yùn)行管理不相匹配的內(nèi)容（如預(yù)付款的支付、進(jìn)度款的支付滯后）。

承包商審計(jì)的內(nèi)容：