最新行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)講座課件

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)講座行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)講座1第一節(jié)

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概念與特點(diǎn)

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)

行政單位會(huì)計(jì)

行政單位會(huì)計(jì)即國(guó)家各級(jí)行政單位對(duì)單位預(yù)算資金的運(yùn)動(dòng)過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的核算和監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)。按機(jī)構(gòu)建制和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系可分為主管會(huì)計(jì)單位、二級(jí)會(huì)計(jì)單位、基層會(huì)計(jì)單位。

事業(yè)單位會(huì)計(jì)

第一節(jié)

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概念與特點(diǎn)

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)

2最新行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)講座課件3最新行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)講座課件4最新行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)講座課件5最新行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)講座課件6最新行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)講座課件7最新行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)講座課件8

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概念與特點(diǎn)三、支出經(jīng)濟(jì)分類

支出經(jīng)濟(jì)分類設(shè)類、款兩級(jí)科目，12類、96款。

包括：工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼、轉(zhuǎn)移性支出、贈(zèng)與、債務(wù)利息支出、債務(wù)還本支出、基本建設(shè)支出、其他資本性支出、貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股、其他支出

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概念與特點(diǎn)三、支出經(jīng)濟(jì)分類

支出經(jīng)濟(jì)分類9

第二部分行政單位會(huì)計(jì)

第二部分行政單位會(huì)計(jì)

10第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

一、貨幣資產(chǎn)

（一）、現(xiàn)金

現(xiàn)金是行政單位流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金的實(shí)物管理、使用管理、限額管理，嚴(yán)格內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金的使用范圍?，F(xiàn)金的核算除了要進(jìn)行總分類核算外，還應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

分錄：｛借：現(xiàn)金

貸：銀行存款（或收入等）

｛借：經(jīng)費(fèi)支出(或存款等)

貸：現(xiàn)金

第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

一、貨幣資產(chǎn)

（一）、現(xiàn)金

11（二）、銀行存款

行政單位除保留限額內(nèi)的現(xiàn)金外，貨幣資金必須存入銀行。行政單位應(yīng)加強(qiáng)銀行存款的管理。分錄：｛借：銀行存款

貸：撥入經(jīng)費(fèi)（或其他收入、應(yīng)繳款等）

｛借：經(jīng)費(fèi)支出（或有價(jià)證券等）

貸：銀行存款第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算（二）、銀行存款

行政單位除保留限額內(nèi)的現(xiàn)金外，貨幣12第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算（三）、有價(jià)證券

行政單位持有的有價(jià)證券是行政單位用結(jié)余資金購(gòu)買的政府債券。應(yīng)加強(qiáng)管理。

分錄：｛借：有價(jià)證券｛借：銀行存款

貸：銀行存款貸：有價(jià)證券（本金）

其他收入—利息收入第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算（三）、有價(jià)證券

行政單13第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算二、暫付款

暫付款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時(shí)待結(jié)算款項(xiàng)。對(duì)其應(yīng)嚴(yán)格手續(xù)，及時(shí)結(jié)清。

分錄：｛借：暫付款｛借：經(jīng)費(fèi)支出（或現(xiàn)金等）

貸：銀行存款貸：暫付款

第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算二、暫付款

暫付款是行政14

第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

三、庫(kù)存材料

行政單位的庫(kù)存材料包括辦公用材料、修理用材料、取暖用材料、工具器具等。應(yīng)加強(qiáng)采購(gòu)、收發(fā)、庫(kù)存、及定額管理，定期盤查。

第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

三、庫(kù)存材料

行政單位15第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

｛借：庫(kù)存材料｛借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：銀行存款（暫存款）貸：庫(kù)存材料

材料盤盈：｛借：庫(kù)存材料

貸：經(jīng)費(fèi)支出（盤虧：相反分錄）

第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

｛借：庫(kù)存材料16第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

四、固定資產(chǎn)

1、概念：固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。

2、價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)：一般設(shè)備單位價(jià)值500元，專用設(shè)備800元。

例外：?jiǎn)挝粌r(jià)值未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)，但屬于大批同類財(cái)產(chǎn)。

第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

四、固定資產(chǎn)

1、概念：17第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

3、分類：房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物及陳列品、圖書(shū)、其他。

4、計(jì)價(jià)：按規(guī)定計(jì)價(jià)，一般以購(gòu)價(jià)加運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)價(jià)格記增加。以賬面價(jià)記減少。

第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

3、分類：房屋及建筑物、專18第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

5、基本會(huì)計(jì)分錄：

增加：｛借：經(jīng)費(fèi)支出｛借：固定資產(chǎn)

貸:銀行存款貸：固定基金

第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

5、基本會(huì)計(jì)分錄：

增加：19第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

減少：｛借：固定基金｛借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)貸：其他收入

第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

減少：20第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

零余額賬戶用款額度

該科目為新增加資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目，用于核算預(yù)算單位在財(cái)政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。

第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

零余額賬戶用款額度

該科21第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

1、對(duì)財(cái)政直接支付的支出：

預(yù)算內(nèi):｛借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等

貸：撥入經(jīng)費(fèi)—財(cái)政直接支付

預(yù)算外：｛借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等

貸：預(yù)算外資金收入—財(cái)政直接支付

如增加固定資產(chǎn)則：｛借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

1、對(duì)財(cái)政直接支付的支出：

預(yù)22第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

2、對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的支出：

預(yù)算內(nèi)：｛借：零余額賬戶用款額度—預(yù)算內(nèi)

貸：撥入經(jīng)費(fèi)—財(cái)政授權(quán)支付

預(yù)算外：｛借：零余額賬戶用款額度—預(yù)算外

貸：預(yù)算外資金收入—財(cái)政授權(quán)支付

第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

2、對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的支出：

預(yù)23第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

3、單位使用零余額賬戶資金時(shí)：

預(yù)算內(nèi)：｛借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等

貸：零余額賬戶用款額度—預(yù)算內(nèi)

預(yù)算外：｛借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等

貸：零余額賬戶用款額度—預(yù)算外

第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

3、單位使用零余額賬戶資金時(shí)24第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

4、單位使用“零余額賬戶用款額度”科目后，“銀行存款”科目的核算內(nèi)容變?yōu)轭A(yù)算單位的自籌資金收入、以前年度結(jié)余和各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)等。

第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

4、單位使用“零余額賬戶25第二節(jié)行政單位負(fù)債的核算

第二節(jié)行政單位負(fù)債的核算

26第二節(jié)行政單位負(fù)債的核算一、應(yīng)繳預(yù)算款

應(yīng)繳預(yù)算款，是指行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中按規(guī)定取得的應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)，包括：基金收入、行政性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入、贓款和贓物變價(jià)收入等。應(yīng)按規(guī)定及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)，年終全部清繳入庫(kù)。

第二節(jié)行政單位負(fù)債的核算一、應(yīng)繳預(yù)算款

應(yīng)繳預(yù)算款27第二節(jié)行政單位負(fù)債的核算基本會(huì)計(jì)分錄：

｛借：銀行存款｛借：應(yīng)繳預(yù)算款

貸：應(yīng)繳預(yù)算款貸：銀行存款

第二節(jié)行政單位負(fù)債的核算基本會(huì)計(jì)分錄：

｛借：銀行存款28第二節(jié)行政單位負(fù)債的核算二、應(yīng)繳財(cái)政專戶款

應(yīng)繳財(cái)政專戶款是指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。主要包括:行政性收費(fèi)、基金和附加收入等。

第二節(jié)行政單位負(fù)債的核算二、應(yīng)繳財(cái)政專戶款

應(yīng)繳財(cái)29

第二節(jié)行政單位負(fù)債的核算1、實(shí)行全額上繳辦法

｛借：銀行存款

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款上繳：相反

專戶返還時(shí)：｛借：銀行存款

貸:預(yù)算外資金收入

暫存款—某下屬單位

第二節(jié)行政單位負(fù)債的核算1、實(shí)行全額上繳辦法

｛借：銀30第二節(jié)行政單位負(fù)債的核算2、實(shí)行按比例上繳辦法

平時(shí)收到：｛借：銀行存款

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款（應(yīng)上繳部分）

預(yù)算外資金收入（應(yīng)留用部分）

第二節(jié)行政單位負(fù)債的核算2、實(shí)行按比例上繳辦法

平時(shí)31第二節(jié)行政單位負(fù)債的核算3、實(shí)行結(jié)余上繳辦法

平時(shí)收到：｛借：銀行存款

貸：預(yù)算外資金收入

結(jié)余上繳：｛借：結(jié)余｛借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款

第二節(jié)行政單位負(fù)債的核算3、實(shí)行結(jié)余上繳辦法

平時(shí)收32第二節(jié)行政單位負(fù)債的核算

三、暫存款

暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位和個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算包括其他單位存入的押金、保證金、預(yù)收款、現(xiàn)金長(zhǎng)款、賒欠其他單位的款項(xiàng)等。對(duì)此應(yīng)加強(qiáng)管理，及時(shí)清理、結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。發(fā)生時(shí)：｛借：銀行存款

貸：暫存款（支付時(shí)：相反會(huì)計(jì)分錄）

第二節(jié)行政單位負(fù)債的核算

三、暫存款

暫存款是行政33

第三節(jié)行政單位凈資產(chǎn)的核算一、固定基金（見(jiàn)固定資產(chǎn)核算）

二、結(jié)余

1、經(jīng)常性結(jié)余。經(jīng)常性結(jié)余是行政單位經(jīng)常性收入與經(jīng)常性支出相抵后的余額。

第三節(jié)行政單位凈資產(chǎn)的核算一、固定基金（見(jiàn)固定資產(chǎn)核算34第三節(jié)行政單位凈資產(chǎn)的核算年終：｛借：撥入經(jīng)費(fèi)—經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

預(yù)算外資金收入—經(jīng)常性收入

其他收入

貸：結(jié)余—經(jīng)常性結(jié)余

｛借：結(jié)余—經(jīng)常性結(jié)余

貸：經(jīng)費(fèi)支出—經(jīng)常性支出

撥出經(jīng)費(fèi)—經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

第三節(jié)行政單位凈資產(chǎn)的核算年終：｛借：撥入經(jīng)費(fèi)—經(jīng)常35第三節(jié)行政單位凈資產(chǎn)的核算2、專項(xiàng)結(jié)余。專項(xiàng)結(jié)余是行政單位的專項(xiàng)資金收入與專項(xiàng)資金支出相抵后的余額。

年終｛借：撥入經(jīng)費(fèi)—專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

預(yù)算外資金收入—專項(xiàng)收入

貸：結(jié)余—專項(xiàng)結(jié)余

｛借：結(jié)余—專項(xiàng)結(jié)余

貸：經(jīng)費(fèi)支出—專項(xiàng)支出

撥出經(jīng)費(fèi)—撥出專款

第三節(jié)行政單位凈資產(chǎn)的核算2、專項(xiàng)結(jié)余。專項(xiàng)結(jié)余是行政單36

第四節(jié)行政單位收入的核算收入是行政單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金。

第四節(jié)行政單位收入的核算收入是行政單位為開(kāi)展業(yè)37

第四節(jié)行政單位收入的核算一、撥入經(jīng)費(fèi)

撥入經(jīng)費(fèi)是指行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。撥入時(shí)：｛借：銀行存款

貸：撥入經(jīng)費(fèi)—經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)（或?qū)ｍ?xiàng)性經(jīng)費(fèi)）

年終轉(zhuǎn)入結(jié)余

第四節(jié)行政單位收入的核算一、撥入經(jīng)費(fèi)

撥入經(jīng)費(fèi)38第四節(jié)行政單位收入的核算二、國(guó)庫(kù)集中收付制度

（一）、國(guó)庫(kù)集中收付制度，也稱國(guó)庫(kù)單一賬戶制度就是將所有的政策性財(cái)政資金全部集中到國(guó)庫(kù)單一賬戶，并規(guī)定所有的財(cái)政支出必須由國(guó)庫(kù)直接支付，而資金繳撥則以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式。

國(guó)庫(kù)單一賬戶體系是由財(cái)政部門設(shè)立的，以國(guó)庫(kù)單一賬戶為核心全面反映財(cái)政性資金收付的各類賬戶的總和。第四節(jié)行政單位收入的核算二、國(guó)庫(kù)集中收付制度

（39第四節(jié)行政單位收入的核算

其主要構(gòu)成是：

1、財(cái)政部門在人民銀行營(yíng)業(yè)部或國(guó)庫(kù)代理支庫(kù)開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)單一賬戶。

2、財(cái)政部門按規(guī)定在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

3、財(cái)政部門按規(guī)定在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)財(cái)政零余額賬戶第四節(jié)行政單位收入的核算

其主要構(gòu)成是：

1、財(cái)40

第四節(jié)行政單位收入的核算4、財(cái)政部門按規(guī)定在商業(yè)銀行為每個(gè)預(yù)算單位開(kāi)設(shè)一個(gè)預(yù)算單位零余額賬戶。

5、財(cái)政部門按規(guī)定在商業(yè)銀行為集中匯繳的征收機(jī)關(guān)開(kāi)設(shè)一個(gè)集中匯繳零余額賬戶。

6、財(cái)政部門根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，開(kāi)設(shè)特設(shè)專戶。

第四節(jié)行政單位收入的核算4、財(cái)政部門按規(guī)定在商41

第四節(jié)行政單位收入的核算（二）財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付的支付方式：

1、財(cái)政直接支付。是由財(cái)政部門開(kāi)具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付到收款人或用款單位賬戶。包括工資支出、購(gòu)買支出、對(duì)下級(jí)的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、撥付企業(yè)大型工程項(xiàng)目或大型設(shè)備采購(gòu)的資金、轉(zhuǎn)移支出（包括對(duì)地方的返還性支出和財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付、對(duì)企業(yè)的補(bǔ)貼等）。

第四節(jié)行政單位收入的核算（二）財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付的支付方42

第四節(jié)行政單位收入的核算2、財(cái)政授權(quán)支付。是指預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門的授權(quán)，并在授權(quán)額度內(nèi)，向代理銀行簽發(fā)支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。包括未實(shí)行財(cái)政直接支付的購(gòu)買支出和零星支出。

第四節(jié)行政單位收入的核算2、財(cái)政授權(quán)支付。是指43第四節(jié)行政單位收入的核算（三）、財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付的支付程序：

1、財(cái)政直接支付程序。預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃，向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請(qǐng)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)向代理銀行發(fā)出支付令，并通知中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)部門，通過(guò)代理銀行進(jìn)入全國(guó)銀行清算系統(tǒng)實(shí)時(shí)清算，財(cái)政資金從國(guó)庫(kù)單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。第四節(jié)行政單位收入的核算（三）、財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付的支付程44

第四節(jié)行政單位收入的核算2、財(cái)政授權(quán)支付程序。預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃，向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)申請(qǐng)授權(quán)支付的月度用款限額，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將批準(zhǔn)后的限額通知代理銀行和預(yù)算單位，并通知中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)部門，預(yù)算單位在月度用款限額內(nèi)，自行開(kāi)具支付令。通過(guò)代理銀行向收款人付款，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。

第四節(jié)行政單位收入的核算2、財(cái)政授權(quán)支付程序。45第四節(jié)行政單位收入的核算（四）、國(guó)庫(kù)集中支付的核算方法

1、對(duì)財(cái)政直接支付的支出：

預(yù)算內(nèi):｛借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等

貸：撥入經(jīng)費(fèi)—財(cái)政直接支付

預(yù)算外：｛借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等

貸：預(yù)算外資金收入—財(cái)政直接支付

如增加固定資產(chǎn)則：｛借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

第四節(jié)行政單位收入的核算（四）、國(guó)庫(kù)集中支付的核算方法

46第四節(jié)行政單位收入的核算

2、對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的支出：

預(yù)算內(nèi)：｛借：零余額賬戶用款額度—預(yù)算內(nèi)

貸：撥入經(jīng)費(fèi)—財(cái)政授權(quán)支付

預(yù)算外：｛借：零余額賬戶用款額度—預(yù)算外

貸：預(yù)算外資金收入—財(cái)政授權(quán)支付第四節(jié)行政單位收入的核算

2、對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的支出：

預(yù)47第四節(jié)行政單位收入的核算3、單位使用零余額賬戶資金時(shí)：

預(yù)算內(nèi)：｛借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等

貸：零余額賬戶用款額度—預(yù)算內(nèi)

預(yù)算外：｛借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等

貸：零余額賬戶用款額度—預(yù)算外

第四節(jié)行政單位收入的核算3、單位使用零余額賬戶資金時(shí)：

48第四節(jié)行政單位收入的核算

三、預(yù)算外資金收入

預(yù)算外資金，是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)或具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國(guó)家預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。具體核算方法見(jiàn)“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”。第四節(jié)行政單位收入的核算

三、預(yù)算外資金收入

預(yù)49第四節(jié)行政單位收入的核算政府非稅收入

政府非稅收入是指除稅收以外，由各級(jí)政府、國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、代行政府職能的社會(huì)團(tuán)體及其他組織依法利用政府權(quán)力、政府信譽(yù)、國(guó)家資源、國(guó)有資產(chǎn)或提供特定公共服務(wù)、準(zhǔn)公共服務(wù)取得并滿足社會(huì)公共需要或準(zhǔn)公共需要的財(cái)政資金。

第四節(jié)行政單位收入的核算政府非稅收入

政府非稅收50第四節(jié)行政單位收入的核算政府非稅收入的范圍包括：行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國(guó)有資源有償使用收入、國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、彩票公益金、罰沒(méi)收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門集中收入以及政府財(cái)政資金產(chǎn)生的利息收入等。

第四節(jié)行政單位收入的核算政府非稅收入的范圍包括：51第四節(jié)行政單位收入的核算（一）、政府非稅收入的分類管理：

1、從嚴(yán)審批管理收費(fèi)基金，合理控制收費(fèi)基金規(guī)模

2、完善國(guó)有資源（資產(chǎn)）有償使用收入管理政策，防止

國(guó)有資源（資產(chǎn)）收入流失

3、加強(qiáng)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入管理，維護(hù)國(guó)有資本權(quán)益

第四節(jié)行政單位收入的核算（一）、政府非稅收入的分類管理：52第四節(jié)行政單位收入的核算4、加強(qiáng)彩票公益管理，提高彩票公益金使用效益

5、規(guī)范其他政府非稅收入管理，確保政府非稅收入應(yīng)收盡收

（二）、完善政府非稅收入分成管理政策

（三）、深化政府非稅收入收繳管理改革

(四)、加強(qiáng)政府非稅收入票據(jù)管理

第四節(jié)行政單位收入的核算4、加強(qiáng)彩票公益管理，提53第四節(jié)行政單位收入的核算（五）、強(qiáng)化政府非稅收入預(yù)算管理

1、政府非稅收入分步納入財(cái)政預(yù)算，實(shí)行“收支兩條線”管理

2、編制綜合財(cái)政預(yù)算，統(tǒng)籌安排政府稅收和非稅收入

（六）、健全政府非稅收入監(jiān)督檢查機(jī)制

（七）、加強(qiáng)政府非稅收入管理法制建設(shè)步伐

第四節(jié)行政單位收入的核算（五）、強(qiáng)化政府非稅收入預(yù)算管理54第四節(jié)行政單位收入的核算五、其他收入

其他收入行政單位按規(guī)定收取的各種收入，以及其他來(lái)源形成的收入。包括零星雜項(xiàng)收入、有償服務(wù)收入、有價(jià)證券及銀行存款利息收入。

｛借：現(xiàn)金（或銀行存款）

貸：其他收入

第四節(jié)行政單位收入的核算五、其他收入55第五節(jié)行政單位支出的核算

支出是指行政單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)及損失。

基本支出

（一）、基本支出的內(nèi)容（略）第五節(jié)行政單位支出的核算

支出是指行政單位為開(kāi)56第五節(jié)行政單位支出的核算（二）、經(jīng)常性支出

經(jīng)常性支出包括人員支出、日常公用支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)貼支出、固定資產(chǎn)購(gòu)建和大修理支出四項(xiàng)。

｛借：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出—辦公費(fèi)（等）

貸：銀行存款（或現(xiàn)金等）

構(gòu)成固定資產(chǎn)的：｛借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

收回支出：｛借：現(xiàn)金(或結(jié)余)

貸：經(jīng)費(fèi)支出—基本支出—辦公費(fèi)（(或結(jié)余)

第五節(jié)行政單位支出的核算（二）、經(jīng)常性支出

經(jīng)常性57

第五節(jié)行政單位支出的核算

二、專項(xiàng)支出

專項(xiàng)支出是指行政單位為完成專項(xiàng)或特定工作任務(wù)而發(fā)生的支出。包括專項(xiàng)會(huì)議費(fèi)、專項(xiàng)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、專項(xiàng)修繕費(fèi)、專項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)等。｛借：經(jīng)費(fèi)支出—專項(xiàng)支出—辦公費(fèi)(等)

貸：銀行存款（或現(xiàn)金等）

構(gòu)成固定資產(chǎn)的：增加固定資產(chǎn)

第五節(jié)行政單位支出的核算

二、專項(xiàng)支出

專項(xiàng)支出58第五節(jié)行政單位支出的核算三、撥出經(jīng)費(fèi)

｛借：撥出經(jīng)費(fèi)--撥出經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

--撥出專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款（收回作相反會(huì)計(jì)分錄）

第五節(jié)行政單位支出的核算三、撥出經(jīng)費(fèi)

｛借：撥出經(jīng)費(fèi)59

第五節(jié)行政單位支出的核算四、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建支出

自籌基建建設(shè)支出，是指行政單位經(jīng)批準(zhǔn)用財(cái)政預(yù)算撥款以外的資金安排的基本建設(shè)支出。

｛借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

貸：銀行存款(收回作相反分錄)

第五節(jié)行政單位支出的核算四、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建支出

自60

第五節(jié)行政單位支出的核算五、政府采購(gòu)

（一）、概念：政府采購(gòu)制度是指市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下加強(qiáng)財(cái)政支出管理、規(guī)范政府機(jī)構(gòu)采購(gòu)行為、發(fā)揮對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控作用的一項(xiàng)制度。

第五節(jié)行政單位支出的核算五、政府采購(gòu)

（一）、概念：政61第五節(jié)行政單位支出的核算目標(biāo)：加強(qiáng)支出管理；提高資金使用效率；促進(jìn)廉政建設(shè)；保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)；加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理。

原則：公開(kāi)、公平、公正等。

形式：集中采購(gòu)、分散采購(gòu)

方式：公開(kāi)招投標(biāo)、邀請(qǐng)招投標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判采購(gòu)、詢價(jià)采購(gòu)、單一來(lái)源采購(gòu)。

第五節(jié)行政單位支出的核算目標(biāo)：加強(qiáng)支出管理；提高資金使用效62第五節(jié)行政單位支出的核算程序：確定采購(gòu)需求、確定采購(gòu)方式、預(yù)測(cè)采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)、資格審查、執(zhí)行采購(gòu)方法、簽訂采購(gòu)合同、履行采購(gòu)合同、驗(yàn)收、結(jié)算、效益評(píng)估。

第五節(jié)行政單位支出的核算程序：確定采購(gòu)需求、確定采購(gòu)方式、63第五節(jié)行政單位支出的核算（二）、政府采購(gòu)資金財(cái)政直接撥付

政府采購(gòu)資金財(cái)政直接撥付是指財(cái)政部門按照政府采購(gòu)合同約定，將政府采購(gòu)資金通過(guò)代理銀行直接支付給中標(biāo)供應(yīng)商的撥款方式。財(cái)政國(guó)庫(kù)管理機(jī)構(gòu)在代理銀行按規(guī)定開(kāi)設(shè)用于支付政府采購(gòu)資金的專戶。

第五節(jié)行政單位支出的核算（二）、政府采購(gòu)資金財(cái)政直接撥付

64第五節(jié)行政單位支出的核算1、支付方式

1）、財(cái)政全額直接撥付方式

2）、財(cái)政差額直接撥付方式

3）、采購(gòu)卡支付方式

2、具體管理程序

1）、資金匯集

2）、支付申請(qǐng)

3）、支付

第五節(jié)行政單位支出的核算1、支付方式

1）、財(cái)政65

第五節(jié)行政單位支出的核算3、核算

采購(gòu)機(jī)關(guān)將預(yù)算外資金和單位自籌資金劃到政府采購(gòu)資金專戶時(shí)：

｛借：暫付款—政府采購(gòu)款

貸：銀行存款

采購(gòu)實(shí)現(xiàn)后余款按原渠道退回：

1)、全額支付的賬務(wù)處理：

｛借：銀行存款

貸:暫付款—政府采購(gòu)款

第五節(jié)行政單位支出的核算3、核算

采購(gòu)機(jī)關(guān)將預(yù)算外資66第五節(jié)行政單位支出的核算根據(jù)財(cái)政部門開(kāi)具的撥款通知書(shū)等：

｛借：經(jīng)費(fèi)支出--××類--××款--××項(xiàng)

貸:暫付款—政府采購(gòu)款

撥入經(jīng)費(fèi)--××類--××款--××項(xiàng)

屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時(shí)：

｛借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

采購(gòu)機(jī)關(guān)發(fā)生退貨時(shí)，收到支付的采購(gòu)款作相反分錄。

第五節(jié)行政單位支出的核算根據(jù)財(cái)政部門開(kāi)具的撥款通知書(shū)等：

67第五節(jié)行政單位支出的核算2）、差額支付的賬務(wù)處理：

根據(jù)財(cái)政部門開(kāi)具的撥款通知書(shū)等：

｛借：經(jīng)費(fèi)支出--××類--××款--××項(xiàng)

貸：撥入經(jīng)費(fèi)--××類--××款--××項(xiàng)

第五節(jié)行政單位支出的核算2）、差額支付的賬務(wù)處理：

根68第五節(jié)行政單位支出的核算屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時(shí)：

｛借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

采購(gòu)機(jī)關(guān)發(fā)生退貨時(shí)，收到已支付的采購(gòu)款作相反分錄。

第五節(jié)行政單位支出的核算屬于固定資產(chǎn)管理范圍的，同時(shí)：

69第五節(jié)行政單位支出的核算采購(gòu)過(guò)程中，遇到特殊情況，導(dǎo)致預(yù)計(jì)的采購(gòu)資金增加，超出已劃入專戶的資金時(shí)，應(yīng)按原定的采購(gòu)資金比例分擔(dān)。

分錄：｛借：經(jīng)費(fèi)支出--××類--××款--××項(xiàng)

貸：銀行存款

第五節(jié)行政單位支出的核算采購(gòu)過(guò)程中，遇到特殊情況，導(dǎo)致預(yù)計(jì)70第六節(jié)行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表

第六節(jié)行政單位會(huì)計(jì)報(bào)表

71第三部分事業(yè)單位部分第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算

事業(yè)單位資產(chǎn)是事業(yè)單位占有或控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)

第三部分事業(yè)單位部分第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算

72第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算

一、流動(dòng)資產(chǎn)的核算

（一）、現(xiàn)金的核算

{借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

{借：其他應(yīng)收款{借：事業(yè)支出

貸：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款

（二）、銀行存款的管理核算

收入{借：銀行存款{借：銀行存款

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：經(jīng)營(yíng)收入

應(yīng)交稅金（增）

支出{借：撥出經(jīng)費(fèi)（或事業(yè)支出）

貸：銀行存款

第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算

一、流動(dòng)資產(chǎn)的核算

（一）、73第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算三、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算

1、應(yīng)收票據(jù)：｛借：應(yīng)收票據(jù)

貸：經(jīng)營(yíng)收入（小規(guī)模納稅人價(jià)稅合一）

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算三、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的核算

1、應(yīng)74第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算應(yīng)收票據(jù)利息額=面額×年利率×票據(jù)天數(shù)/360到期值=面額+利息額、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息=票據(jù)到期價(jià)值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)/360貼現(xiàn)金額=到期價(jià)值-貼現(xiàn)利息第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算應(yīng)收票據(jù)利息額=面額×年利率×票75第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2、應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí){借：應(yīng)收賬款貸：經(jīng)營(yíng)收入（小規(guī)模納稅人價(jià)稅合一）應(yīng)交稅金-增（銷）兌現(xiàn)時(shí)：{借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

{借：銀行存款

經(jīng)營(yíng)支出（折扣折讓）

貸：應(yīng)收賬款

第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2、應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí){借：應(yīng)收賬76第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算3、預(yù)付賬款

①{借：預(yù)付賬款②{借：材料

貸：銀行存款貸：應(yīng)收賬款

預(yù)付賬款

③{借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算3、預(yù)付賬款

①{借：預(yù)付賬款77

第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算4、其他應(yīng)收款：包括職工預(yù)借的差旅費(fèi)、備用金、賠款、罰款存出保證金、各項(xiàng)代墊款

{借：其他應(yīng)收款{借：事業(yè)支出

貸：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款

第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算4、其他應(yīng)收款：包括職工預(yù)借78（四）、存貸的核算1、存貸的計(jì)價(jià)①自用材料：買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)+稅金②購(gòu)入非自用材料：以不含稅價(jià)計(jì)發(fā)出存貸的計(jì)價(jià)①先進(jìn)先出法②加權(quán)平均法（四）、存貸的核算1、存貸的計(jì)價(jià)79第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2、存貸的核算{借：材料

應(yīng)交稅金—增（進(jìn)）

貸：銀行存款

{借：事業(yè)支出或{借：成本費(fèi)用

經(jīng)營(yíng)支出貸：材料

貸：材料

第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算2、存貸的核算80第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算3、產(chǎn)成品的核算

入庫(kù){借：產(chǎn)成品發(fā)出{借：事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支出）

貸：成本費(fèi)用貸：產(chǎn)成品

第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算3、產(chǎn)成品的核算

入庫(kù){借：產(chǎn)成81第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算4、存貸的清查盈{借：材料（產(chǎn)成品）虧{借：事業(yè)支出（經(jīng)支）

貸：事業(yè)支出貸：材料（經(jīng)營(yíng)支出）（產(chǎn)成品）

第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算4、存貸的清查82二、固定資產(chǎn)的核算二、固定資產(chǎn)的核算83二、固定資產(chǎn)的核算（一）固定資產(chǎn)的概念和分類分為房屋建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物陳列品、圖書(shū)、其他固定資產(chǎn)六類固定資產(chǎn)的核算

①{借：固定資產(chǎn){借：專用資金--修貸：固定基金貸：銀行存款{借：銀行存款{借：固定基金貸：專用基金--修貸：固定資產(chǎn)二、固定資產(chǎn)的核算（一）固定資產(chǎn)的概念和分類分為房屋建筑84第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算三、無(wú)形資產(chǎn)的核算

（一）、無(wú)形資產(chǎn)的特點(diǎn)、內(nèi)容及分類

特點(diǎn)：無(wú)實(shí)物形態(tài)、收益不確定、取得有償性

內(nèi)容：專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等

第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算三、無(wú)形資產(chǎn)的核算

（一）85第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算（二）、核算

入賬價(jià)格：外購(gòu)的：買價(jià)+手續(xù)費(fèi)+其他支出

自創(chuàng)的：實(shí)際成本

捐贈(zèng)的：估價(jià)

增加時(shí)：{借：無(wú)形資產(chǎn)

貸：銀行存款（事支其他收入）

第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算（二）、核算

入賬價(jià)格：外購(gòu)的86第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算攤銷時(shí)：｛借：事業(yè)支出（不實(shí)行內(nèi)部成本核算）

貸：無(wú)形資產(chǎn)（一次攤銷）

｛借：經(jīng)營(yíng)支出（實(shí)行內(nèi)部成本核算）

貸：無(wú)形資產(chǎn)（分次攤銷）

第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算攤銷時(shí)：｛借：事業(yè)支出（不實(shí)行87

第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算

轉(zhuǎn)讓時(shí)：｛借：銀行存款

貸：事業(yè)收入（經(jīng)營(yíng)收入）

｛借：事業(yè)支出（經(jīng)營(yíng)支出）

貸：無(wú)形資產(chǎn)

第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算

轉(zhuǎn)讓時(shí)：｛借：銀行存款

88四、對(duì)外投資的核算四、對(duì)外投資的核算89第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算（一）、對(duì)外投資的概念與分類概念：對(duì)外投資是指事業(yè)單位以貨幣資金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式將資產(chǎn)讓渡給其他單位所獲得的另一項(xiàng)資產(chǎn)。分類：按投資對(duì)象的不同：分為債券投資和經(jīng)營(yíng)投資；按投資方式的不同：分為貨幣資金，實(shí)物資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)投資第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算（一）、對(duì)外投資的概念與分類概念90第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算（二）、入賬時(shí)間和價(jià)值時(shí)間：以付款或投出資產(chǎn)的時(shí)間為準(zhǔn)價(jià)值：貨幣投資：實(shí)付款+相關(guān)費(fèi)用實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)投資：評(píng)估價(jià)等核算：債券投資{借：對(duì)外投資貸：銀行存款{借：事業(yè)基金_一般基金貸：事業(yè)基金_投資基金

第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算（二）、入賬時(shí)間和價(jià)值時(shí)間91

第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算

利息{借：銀行存款

貸：其他收入

其他投資{借：對(duì)外投資

事業(yè)基金-投資基金

貸：無(wú)形資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）{借：對(duì)外投資

事業(yè)基金_投

貸：應(yīng)交稅金_增（銷）

材料

第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算

利息{借：對(duì)92

第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算同時(shí)：{借：事業(yè)基金_一般（固定基金）

貸：事業(yè)基金_投

第一節(jié)事業(yè)單位資產(chǎn)的核算同時(shí)：93第二節(jié)事業(yè)單位負(fù)債的核算

第二節(jié)事業(yè)單位負(fù)債的核算

94第二節(jié)事業(yè)單位負(fù)債的核算

借入款項(xiàng)

借入款項(xiàng)是事業(yè)單位從財(cái)政部門、上級(jí)單位、金融機(jī)構(gòu)和其他單位借入的有償使用資金。

借入時(shí)｛借：銀行存款

貸：借入款項(xiàng)

歸還時(shí)：｛借：借入款項(xiàng)（本金）

經(jīng)營(yíng)支出（或事業(yè)支出）（利息）

貸:銀行存款第二節(jié)事業(yè)單位負(fù)債的核算

借入款項(xiàng)

借入款95第二節(jié)事業(yè)單位負(fù)債的核算

二、應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付票據(jù)是指事業(yè)單位采用商業(yè)匯票結(jié)算的方式，由出票人簽發(fā)，由承兌人在一定時(shí)期內(nèi)支付一定款項(xiàng)給收款人的票據(jù)。

第二節(jié)事業(yè)單位負(fù)債的核算

二、應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)付票據(jù)是96

第二節(jié)事業(yè)單位負(fù)債的核算

發(fā)生時(shí)：{借：材料

應(yīng)交稅金---增（進(jìn)）（一般納稅人）

貸：應(yīng)付票據(jù)支付時(shí)：{借：應(yīng)付票據(jù)面值

經(jīng)營(yíng)支出利息

貸：銀行存款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)按結(jié)算單位名稱設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)核算

第二節(jié)事業(yè)單位負(fù)債的核算

發(fā)生時(shí)：支付時(shí)：97第二節(jié)事業(yè)單位負(fù)債的核算

三、應(yīng)付賬款的核算應(yīng)付賬款是事業(yè)單位因購(gòu)買材料、商品或勞務(wù)（接受）等業(yè)務(wù)而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。一般適用于實(shí)行內(nèi)部成本核算的單位。第二節(jié)事業(yè)單位負(fù)債的核算

三、應(yīng)付賬款的核算98第二節(jié)事業(yè)單位負(fù)債的核算

{借：材料或{借：材料應(yīng)交稅金_增（進(jìn)）貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款

{借：應(yīng)付賬款或{借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款貸：應(yīng)付票據(jù)

第二節(jié)事業(yè)單位負(fù)債的核算

{借：材料或{借：材料99第二節(jié)事業(yè)單位負(fù)債的核算

四、預(yù)收賬款的核算

預(yù)收賬款是按合同向購(gòu)貨單位（或接受勞務(wù)單位）預(yù)收的款項(xiàng)。

{借：銀行存款{借：預(yù)收賬款

貸：預(yù)收賬款貸：經(jīng)營(yíng)收入

應(yīng)交稅金_增（銷）

第二節(jié)事業(yè)單位負(fù)債的核算

四、預(yù)收賬款的核算

預(yù)收100第二節(jié)事業(yè)單位負(fù)債的核算

五、其他應(yīng)付款的核算

其他應(yīng)付款包括：應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租金，存入保證金，應(yīng)付統(tǒng)籌退休金，個(gè)人交存的住房公積金等。

第二節(jié)事業(yè)單位負(fù)債的核算

五、其他應(yīng)付款的核算

其101第二節(jié)事業(yè)單位負(fù)債的核算

{借：其他應(yīng)付款_退休金貸：現(xiàn)金{借：事業(yè)支出（經(jīng)支）貸：其他應(yīng)付款_統(tǒng)籌退休金第二節(jié)事業(yè)單位負(fù)債的核算

{借：其他應(yīng)付款_退休金{借102第二節(jié)事業(yè)單位負(fù)債的核算六、應(yīng)繳款項(xiàng)的核算（一）應(yīng)繳預(yù)算款的核算應(yīng)繳預(yù)算款是指事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國(guó)家預(yù)算的收入。{借：銀行存款{借:現(xiàn)金貸:應(yīng)繳預(yù)算款貸：應(yīng)繳預(yù)收款{借：應(yīng)繳預(yù)算款

貸：銀行存款

第二節(jié)事業(yè)單位負(fù)債的核算六、應(yīng)繳款項(xiàng)的核算{借：銀行存款103

第二節(jié)事業(yè)單位負(fù)債的核算（二）、應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算

應(yīng)繳財(cái)政專戶款是事業(yè)單位代收的應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。1、全額上繳辦法的｛借：銀行存款

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款（上繳相反）

｛借：銀行存款

貸：事業(yè)收入

其他應(yīng)付款—某單位

第二節(jié)事業(yè)單位負(fù)債的核算（二）、應(yīng)繳財(cái)政專戶款的核算

104第二節(jié)事業(yè)單位負(fù)債的核算

2、結(jié)余上繳辦法的

{借：事業(yè)收入｛借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款

第二節(jié)事業(yè)單位負(fù)債的核算

2、結(jié)余上繳辦法的

{借：事業(yè)收105第二節(jié)事業(yè)單位負(fù)債的核算3、按比例上繳

{借：銀行存款

貸：事業(yè)收入（上繳同上）

應(yīng)繳財(cái)政專戶款

第二節(jié)事業(yè)單位負(fù)債的核算3、按比例上繳

{借：銀行存款106第二節(jié)事業(yè)單位負(fù)債的核算（三）、應(yīng)交稅金的核算

1、增值稅（略）

2、營(yíng)業(yè)稅、城建稅等{借：銷售稅金貸：應(yīng)交稅金--營(yíng)業(yè)稅（或城建稅）{借：應(yīng)交稅金-營(yíng)

貸：銀行存款

3、所得稅（見(jiàn)結(jié)余）

第二節(jié)事業(yè)單位負(fù)債的核算（三）、應(yīng)交稅金的核算

1、增值稅107第三節(jié)事業(yè)單位收入的特點(diǎn)及管理

概念：事業(yè)單位收入是事業(yè)單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)及其他活動(dòng)，依法取得的非償還性資金

特點(diǎn)：1、確定性2、穩(wěn)定性3、收入是為了支出

收入的管理（略）

第三節(jié)事業(yè)單位收入的特點(diǎn)及管理

概念：事業(yè)單位收入108

第三節(jié)事業(yè)單位收入的特點(diǎn)及管理一、撥款收入的核算

（一）、財(cái)政補(bǔ)助收入的核算{借：銀行存款{借：財(cái)政補(bǔ)助收入

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入貸：事業(yè)結(jié)余

如果該事業(yè)單位的財(cái)政預(yù)算撥款實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式，則｛借：零余額賬戶用款額度

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

第三節(jié)事業(yè)單位收入的特點(diǎn)及管理一、撥款收入的核算

（一）109第三節(jié)事業(yè)單位收入的特點(diǎn)及管理（二）、上級(jí)補(bǔ)助收入

是由上級(jí)單位撥入的非財(cái)政補(bǔ)助資金。

{借：銀行存款貸：上級(jí)補(bǔ)助收入注意與財(cái)政補(bǔ)助收入的區(qū)別

第三節(jié)事業(yè)單位收入的特點(diǎn)及管理（二）、上級(jí)補(bǔ)助收入

是由上110第三節(jié)事業(yè)單位收入的特點(diǎn)及管理（三）、撥入專款

撥入?？钍侵笓苋氲挠兄付ㄓ猛?，并單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金。

{借：銀行存款{借：撥入?？?/p>

貸：撥入?？钯J：?？钪С?/p>

第三節(jié)事業(yè)單位收入的特點(diǎn)及管理（三）、撥入?？?/p>

撥入?？钍?11第三節(jié)事業(yè)單位收入的特點(diǎn)及管理二、事業(yè)收入的核算事業(yè)收入是事業(yè)單位通過(guò)開(kāi)展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及輔助活動(dòng)取得的收入。包括：事業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)收入、輔助活動(dòng)收入、不上交專戶或?qū)舴颠€的預(yù)算外資金收入

{借：銀行存款{借：銀行存款

貸：事業(yè)收入貸：事業(yè)收入

應(yīng)交稅金—增（銷）

具體見(jiàn)“應(yīng)繳財(cái)政專戶款”

第三節(jié)事業(yè)單位收入的特點(diǎn)及管理二、事業(yè)收入的核算112第三節(jié)事業(yè)單位收入的特點(diǎn)及管理三、經(jīng)營(yíng)收入的核算1、經(jīng)營(yíng)收入是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入

2、是非獨(dú)立核算取得的收入

{借：銀行存款{借：銀行存款

貸：經(jīng)營(yíng)收入貸：經(jīng)營(yíng)收入

應(yīng)交稅金—增（銷）

第三節(jié)事業(yè)單位收入的特點(diǎn)及管理三、經(jīng)營(yíng)收入的核算113

第三節(jié)事業(yè)單位收入的特點(diǎn)及管理四、附屬單位繳款核算

{借：銀行存款

貸：附屬單位繳款五、其他收入：投資收益固定資產(chǎn)出租收入、捐贈(zèng)、利息等。{借：銀行存款

貸：其他收入

第三節(jié)事業(yè)單位收入的特點(diǎn)及管理四、附屬單位繳款核算

{114第四節(jié)事業(yè)單位支出核算

第四節(jié)事業(yè)單位支出核算

115

第四節(jié)事業(yè)單位支出核算事業(yè)單位支出的概念及管理要求

事業(yè)單位支出是事業(yè)單位在開(kāi)展業(yè)務(wù)及其他活動(dòng)中發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。管理要求是：嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政財(cái)務(wù)制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律、節(jié)約支出提高資金使用效益、對(duì)各項(xiàng)支出實(shí)行分類管理、注意劃清幾個(gè)支出界限。

第四節(jié)事業(yè)單位支出核算事業(yè)單位支出的概念及管理要求

116第四節(jié)事業(yè)單位支出核算二、事業(yè)支出的列報(bào)口徑1、發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼等，以實(shí)有人數(shù)、實(shí)發(fā)金額，取得本人簽名后列支

2、購(gòu)入辦公用品等直接列支

3、社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以提取數(shù)經(jīng)經(jīng)辦人員簽收后列支

第四節(jié)事業(yè)單位支出核算二、事業(yè)支出的列報(bào)口徑117第四節(jié)事業(yè)單位支出核算4、修購(gòu)基金以提取數(shù)列支

5、購(gòu)入固定資產(chǎn)，驗(yàn)收后列支

6、其他以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列支

第四節(jié)事業(yè)單位支出核算4、修購(gòu)基金以提取數(shù)列支

5、購(gòu)入118第四節(jié)事業(yè)單位支出核算三、一般預(yù)算支出目級(jí)科目

（一）人員支出：包括基本工資、津貼、獎(jiǎng)金、社會(huì)保障繳費(fèi)、其他。

（二）公用支出：包括辦公費(fèi)、水電費(fèi)、郵電費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等等。

（三）、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出

第四節(jié)事業(yè)單位支出核算三、一般預(yù)算支出目級(jí)科目

（一）119四、事業(yè)支出的核算

事業(yè)單位應(yīng)在“事業(yè)支出”科目下設(shè)置“基本支出”、“項(xiàng)目支出”二級(jí)明細(xì)科目。

四、事業(yè)支出的核算

事業(yè)單位應(yīng)在“事業(yè)支出”科目下設(shè)置“120

（一）工資等相關(guān)費(fèi)用的核算

1、發(fā)放{借：事業(yè)支出—基本支出—基本工資（津貼等）

貸：銀行存款

2、扣款{借：事業(yè)支出—基本支出--基本工資

貸：事業(yè)支出—基本支出--水電費(fèi)

其他應(yīng)付款—公積金

（一）工資等相關(guān)費(fèi)用的核算

1、發(fā)放2、扣款121第四節(jié)事業(yè)單位支出核算（二）福利費(fèi){借：事業(yè)支出--基本支出—福利費(fèi)

貸：銀行存款（三）、購(gòu)置費(fèi){借：事業(yè)支出—基本支出-購(gòu)｛借：固定資產(chǎn)

貸：銀行存款貸：固定基金

第四節(jié)事業(yè)單位支出核算（二）福利費(fèi)（三）、購(gòu)置費(fèi)122第四節(jié)事業(yè)單位支出核算（四）、一般公用支出

｛借：事業(yè)支出—基本支出--辦公費(fèi)

貸：銀行存款

項(xiàng)目支出與基本支出基本相同，只要將基本支出改為項(xiàng)目支出則可。

第四節(jié)事業(yè)單位支出核算（四）、一般公用支出

｛借：事業(yè)支出123第四節(jié)事業(yè)單位支出核算（五）、在國(guó)庫(kù)集中支付的情況下，對(duì)于由財(cái)政直接支出的工資，根據(jù)“財(cái)政直接支付入賬通知書(shū)”及蓋章轉(zhuǎn)回的“工資發(fā)放明細(xì)表”，記：

｛借：事業(yè)支出

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

第四節(jié)事業(yè)單位支出核算（五）、在國(guó)庫(kù)集中支付的情況下，對(duì)于124

五、經(jīng)營(yíng)支出的核算

經(jīng)營(yíng)支出是事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開(kāi)展非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)支出，以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單位的已銷產(chǎn)品實(shí)際成本。

五、經(jīng)營(yíng)支出的核算

經(jīng)營(yíng)支出是事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活125第四節(jié)事業(yè)單位支出核算{借：經(jīng)營(yíng)支出—專用材料費(fèi)貸：材料{借：經(jīng)營(yíng)支出—基工

貸：現(xiàn)金（銀行存款）

第四節(jié)事業(yè)單位支出核算{借：經(jīng)營(yíng)支出—專用材料費(fèi)126

六、上繳上級(jí)支出、撥款支出和結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的核算

（一）、上繳上級(jí)支出的核算

{借：上繳上級(jí)支出

貸：銀行存款

六、上繳上級(jí)支出、撥款支出和結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建的核算

（一）、127

七、撥款支出的核算

（一）、撥出經(jīng)費(fèi)

｛借：撥出經(jīng)費(fèi)

貸：銀行存款（二）、撥出?？?/p>

{借：撥出?？顊借：撥入專款

貸：銀行存款貸：撥出?？?/p>

七、撥款支出的核算

（一）、撥出經(jīng)費(fèi)

｛借：撥出經(jīng)費(fèi)

128(三)對(duì)附屬單位補(bǔ)助

{借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助

貸：銀行存款

(三)對(duì)附屬單位補(bǔ)助

129

（四）?？钪С?/p>

管理要求：?？顚Ｓ谩磳?shí)列報(bào)、單獨(dú)核算、專項(xiàng)結(jié)報(bào)。發(fā)生支出｛借：專款支出—某課題（設(shè)備購(gòu)置費(fèi)等）

貸：銀行存款

｛借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金年終結(jié)轉(zhuǎn)｛借：撥入?？?/p>

貸：?？钪С?/p>

事業(yè)基金—一般基金

（四）?？钪С?/p>

管理要求：?？顚Ｓ?、按實(shí)130第四節(jié)事業(yè)單位支出核算八、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

{借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

貸：銀行存款

第四節(jié)事業(yè)單位支出核算八、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

{借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌131第五節(jié)事業(yè)單位基金的核算

第五節(jié)事業(yè)單位基金的核算

132一、事業(yè)基金的核算

事業(yè)基金是事業(yè)單位擁有的非限定用途的凈資產(chǎn)。

一、事業(yè)基金的核算

事業(yè)基金是事業(yè)單位擁有的非限定用133第五節(jié)事業(yè)單位基金的核算

來(lái)源：1、年終未分配結(jié)余

2、?？罱Y(jié)余留用部分

3、投資形成的

{借：結(jié)余分配{借：撥入?？?/p>

貸：事業(yè)基金—一般基金貸：事業(yè)基金—一般基金

{借：對(duì)外投資{借：固定基金

貸：事業(yè)基金—投貸：固定資產(chǎn)

第五節(jié)事業(yè)單位基金的核算

來(lái)源：134二、固定基金的核算

來(lái)源：1、購(gòu)置固定資產(chǎn)形成的

2、其他固定資產(chǎn)增加形成的（略）（見(jiàn)固定資產(chǎn)核算）

二、固定基金的核算

來(lái)源：1、購(gòu)置固定資產(chǎn)形成的

135三、專用基金的核算

（一）、特點(diǎn)及管理原則

特點(diǎn)：取得有一定的來(lái)源、有專門范圍、一次性消耗

原則：先提后用、專設(shè)帳戶、?？顚Ｓ?/p>

三、專用基金的核算

（一）、特點(diǎn)及管理原則

特點(diǎn)：取136第五節(jié)事業(yè)單位基金的核算{借：事業(yè)支出—專用設(shè)備購(gòu)置費(fèi)--維修費(fèi)經(jīng)營(yíng)支出—專購(gòu)

—維貸：專用基金—修購(gòu)基金{借：事業(yè)支出—醫(yī)療費(fèi)

貸：專用基金—醫(yī)療基金

{借：結(jié)余分配{借：專用基金

貸：專用基金—福利基金貸：銀行存款

第五節(jié)事業(yè)單位基金的核算{借：事業(yè)支出—專用設(shè)備購(gòu)置費(fèi)137事業(yè)單位結(jié)余的核算

（一）、事業(yè)單位結(jié)余的概念

事業(yè)單位結(jié)余是事業(yè)單位在一定期間內(nèi)各項(xiàng)收入與支出相抵后的余額，包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余。

事業(yè)單位結(jié)余的核算

（一）、事業(yè)單位結(jié)余的概念

事業(yè)138

（二）結(jié)余的核算

事業(yè)結(jié)余核算：

{借：財(cái)政補(bǔ)助收入{借：事業(yè)結(jié)余

上級(jí)補(bǔ)助收入貸：事業(yè)支出

附屬單位繳款撥出經(jīng)費(fèi)

事業(yè)收入上繳上級(jí)支出

其他收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助

貸：事業(yè)結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

銷售稅金

（二）結(jié)余的核算

事業(yè)結(jié)余核算：

{借：財(cái)政補(bǔ)助收入139第五節(jié)事業(yè)單位基金的核算經(jīng)營(yíng)結(jié)余的核算：

{借：經(jīng)營(yíng)收入{借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：經(jīng)營(yíng)支出

銷售稅金

第五節(jié)事業(yè)單位基金的核算經(jīng)營(yíng)結(jié)余的核算：

{借：經(jīng)營(yíng)收入140（三）結(jié)余分配的核算

結(jié)余分配是指事業(yè)單位根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定或投資人協(xié)議，對(duì)本單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余進(jìn)行分配的過(guò)程。

（三）結(jié)余分配的核算

結(jié)余分配是指事業(yè)單位根據(jù)國(guó)家有141第五節(jié)事業(yè)單位基金的核算{借：事業(yè)結(jié)余{借：結(jié)余分配

經(jīng)營(yíng)結(jié)余貸：應(yīng)交稅金—所得稅

貸：結(jié)余分配專用基金—福利基金事業(yè)基金—一般基金

第五節(jié)事業(yè)單位基金的核算{借：事業(yè)結(jié)余{借：結(jié)余分配142第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述

第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述

143第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述

一、會(huì)計(jì)報(bào)表的概念和意義

會(huì)計(jì)報(bào)表是反映事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的書(shū)面文件。其意義為提供財(cái)務(wù)信息，便于考核分析問(wèn)題，提出改進(jìn)措施，提高資金使用效益。

第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述

一、會(huì)計(jì)報(bào)表的概念和意義

會(huì)計(jì)144

第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述

二、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類

分為資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表、支出明細(xì)表、附表和說(shuō)明書(shū)。三、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制要求：數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報(bào)送及時(shí)

第六節(jié)會(huì)計(jì)報(bào)表概述

二、會(huì)計(jì)報(bào)表的分類

分為資145四、編報(bào)的準(zhǔn)備工作

（一）、年終清理：清理核對(duì)年度預(yù)算內(nèi)外收支、各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)、往來(lái)款項(xiàng)、貨幣資產(chǎn)、實(shí)物資產(chǎn)等。

四、編報(bào)的準(zhǔn)備工作

（一）、年終清理：清理核對(duì)年度預(yù)算內(nèi)外收146四、編報(bào)的準(zhǔn)備工作

（二）、年終結(jié)賬

1、年終轉(zhuǎn)賬

①將事業(yè)性收支轉(zhuǎn)事業(yè)性結(jié)余

②將經(jīng)營(yíng)性收支轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性結(jié)余

③專款結(jié)余的結(jié)轉(zhuǎn)

④結(jié)余分配

2、結(jié)束舊帳

3、記入新帳

四、編報(bào)的準(zhǔn)備工作

（二）、年終結(jié)賬

1、年終轉(zhuǎn)賬147

五、資產(chǎn)負(fù)債表

（一）、資產(chǎn)負(fù)債表概述

（二）、編制方法

1、年初數(shù)按上年決算后結(jié)轉(zhuǎn)本年各總賬賬戶的年初余額填列。

2、期末數(shù)按報(bào)告期各總賬帳戶期末余額填列。

五、資產(chǎn)負(fù)債表

（一）、資產(chǎn)負(fù)債表概述

（二）、編制方法

148

六、收入支出表

（一）收入支出表的概念及種類

（二）、收入支出表的編制

本月數(shù)按報(bào)告月份的實(shí)際發(fā)生數(shù)填，本年累計(jì)數(shù)按各項(xiàng)目累計(jì)實(shí)際發(fā)生數(shù)填。

六、收入支出表

（一）收入支出表的概念及種類

（二）、149七、會(huì)計(jì)報(bào)表的審核

（一）、審核與匯總

審核:技術(shù)性審核

政策性審核

匯總：主管會(huì)計(jì)單位應(yīng)根據(jù)本級(jí)報(bào)表和經(jīng)審核過(guò)的所屬單位會(huì)計(jì)報(bào)表編制匯總會(huì)計(jì)報(bào)表。

七、會(huì)計(jì)報(bào)表的審核

（一）、審核與匯總

審核:技術(shù)性150七、會(huì)計(jì)報(bào)表的審核（二）、報(bào)表分析

1、分析的內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債的構(gòu)成及資產(chǎn)使用情況；收入支出情況及經(jīng)費(fèi)自給水平。

七、會(huì)計(jì)報(bào)表的審核（二）、報(bào)表分析

1、分析的內(nèi)容：資151七、會(huì)計(jì)報(bào)表的審核事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表分析的主要指標(biāo)包括經(jīng)費(fèi)自給率、人員支出與公用支出分別占事業(yè)支出的比率、支出負(fù)債率等。

2、分析方法：有因素分析法、比較分析法。七、會(huì)計(jì)報(bào)表的審核事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表分析的主要指標(biāo)包括152

結(jié)束語(yǔ)謝謝大家聆聽(tīng)！??！153

結(jié)束語(yǔ)謝謝大家聆聽(tīng)?。?！153行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)講座行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)講座154第一節(jié)

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概念與特點(diǎn)

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)

行政單位會(huì)計(jì)

行政單位會(huì)計(jì)即國(guó)家各級(jí)行政單位對(duì)單位預(yù)算資金的運(yùn)動(dòng)過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行全面、系統(tǒng)、連續(xù)的核算和監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)。按機(jī)構(gòu)建制和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)撥關(guān)系可分為主管會(huì)計(jì)單位、二級(jí)會(huì)計(jì)單位、基層會(huì)計(jì)單位。

事業(yè)單位會(huì)計(jì)

第一節(jié)

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概念與特點(diǎn)

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)

155最新行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)講座課件156最新行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)講座課件157最新行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)講座課件158最新行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)講座課件159最新行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)講座課件160最新行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)講座課件161

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概念與特點(diǎn)三、支出經(jīng)濟(jì)分類

支出經(jīng)濟(jì)分類設(shè)類、款兩級(jí)科目，12類、96款。

包括：工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭的補(bǔ)助、對(duì)企事業(yè)單位的補(bǔ)貼、轉(zhuǎn)移性支出、贈(zèng)與、債務(wù)利息支出、債務(wù)還本支出、基本建設(shè)支出、其他資本性支出、貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股、其他支出

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的概念與特點(diǎn)三、支出經(jīng)濟(jì)分類

支出經(jīng)濟(jì)分類162

第二部分行政單位會(huì)計(jì)

第二部分行政單位會(huì)計(jì)

163第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

一、貨幣資產(chǎn)

（一）、現(xiàn)金

現(xiàn)金是行政單位流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，應(yīng)加強(qiáng)現(xiàn)金的實(shí)物管理、使用管理、限額管理，嚴(yán)格內(nèi)部控制制度，嚴(yán)格遵守現(xiàn)金的使用范圍?，F(xiàn)金的核算除了要進(jìn)行總分類核算外，還應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，進(jìn)行明細(xì)分類核算。

分錄：｛借：現(xiàn)金

貸：銀行存款（或收入等）

｛借：經(jīng)費(fèi)支出(或存款等)

貸：現(xiàn)金

第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

一、貨幣資產(chǎn)

（一）、現(xiàn)金

164（二）、銀行存款

行政單位除保留限額內(nèi)的現(xiàn)金外，貨幣資金必須存入銀行。行政單位應(yīng)加強(qiáng)銀行存款的管理。分錄：｛借：銀行存款

貸：撥入經(jīng)費(fèi)（或其他收入、應(yīng)繳款等）

｛借：經(jīng)費(fèi)支出（或有價(jià)證券等）

貸：銀行存款第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算（二）、銀行存款

行政單位除保留限額內(nèi)的現(xiàn)金外，貨幣165第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算（三）、有價(jià)證券

行政單位持有的有價(jià)證券是行政單位用結(jié)余資金購(gòu)買的政府債券。應(yīng)加強(qiáng)管理。

分錄：｛借：有價(jià)證券｛借：銀行存款

貸：銀行存款貸：有價(jià)證券（本金）

其他收入—利息收入第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算（三）、有價(jià)證券

行政單166第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算二、暫付款

暫付款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時(shí)待結(jié)算款項(xiàng)。對(duì)其應(yīng)嚴(yán)格手續(xù)，及時(shí)結(jié)清。

分錄：｛借：暫付款｛借：經(jīng)費(fèi)支出（或現(xiàn)金等）

貸：銀行存款貸：暫付款

第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算二、暫付款

暫付款是行政167

第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

三、庫(kù)存材料

行政單位的庫(kù)存材料包括辦公用材料、修理用材料、取暖用材料、工具器具等。應(yīng)加強(qiáng)采購(gòu)、收發(fā)、庫(kù)存、及定額管理，定期盤查。

第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

三、庫(kù)存材料

行政單位168第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

｛借：庫(kù)存材料｛借：經(jīng)費(fèi)支出

貸：銀行存款（暫存款）貸：庫(kù)存材料

材料盤盈：｛借：庫(kù)存材料

貸：經(jīng)費(fèi)支出（盤虧：相反分錄）

第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

｛借：庫(kù)存材料169第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

四、固定資產(chǎn)

1、概念：固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中基本保持原來(lái)物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。

2、價(jià)值標(biāo)準(zhǔn)：一般設(shè)備單位價(jià)值500元，專用設(shè)備800元。

例外：?jiǎn)挝粌r(jià)值未達(dá)標(biāo)準(zhǔn)，但屬于大批同類財(cái)產(chǎn)。

第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

四、固定資產(chǎn)

1、概念：170第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

3、分類：房屋及建筑物、專用設(shè)備、一般設(shè)備、文物及陳列品、圖書(shū)、其他。

4、計(jì)價(jià)：按規(guī)定計(jì)價(jià)，一般以購(gòu)價(jià)加運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)價(jià)格記增加。以賬面價(jià)記減少。

第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

3、分類：房屋及建筑物、專171第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

5、基本會(huì)計(jì)分錄：

增加：｛借：經(jīng)費(fèi)支出｛借：固定資產(chǎn)

貸:銀行存款貸：固定基金

第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

5、基本會(huì)計(jì)分錄：

增加：172第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

減少：｛借：固定基金｛借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)貸：其他收入

第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

減少：173第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

零余額賬戶用款額度

該科目為新增加資產(chǎn)類會(huì)計(jì)科目，用于核算預(yù)算單位在財(cái)政下達(dá)授權(quán)支付額度內(nèi)辦理的授權(quán)支付業(yè)務(wù)。

第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

零余額賬戶用款額度

該科174第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

1、對(duì)財(cái)政直接支付的支出：

預(yù)算內(nèi):｛借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等

貸：撥入經(jīng)費(fèi)—財(cái)政直接支付

預(yù)算外：｛借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等

貸：預(yù)算外資金收入—財(cái)政直接支付

如增加固定資產(chǎn)則：｛借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

1、對(duì)財(cái)政直接支付的支出：

預(yù)175第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

2、對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的支出：

預(yù)算內(nèi)：｛借：零余額賬戶用款額度—預(yù)算內(nèi)

貸：撥入經(jīng)費(fèi)—財(cái)政授權(quán)支付

預(yù)算外：｛借：零余額賬戶用款額度—預(yù)算外

貸：預(yù)算外資金收入—財(cái)政授權(quán)支付

第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

2、對(duì)財(cái)政授權(quán)支付的支出：

預(yù)176第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

3、單位使用零余額賬戶資金時(shí)：

預(yù)算內(nèi)：｛借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等

貸：零余額賬戶用款額度—預(yù)算內(nèi)

預(yù)算外：｛借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等

貸：零余額賬戶用款額度—預(yù)算外

第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

3、單位使用零余額賬戶資金時(shí)177第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

4、單位使用“零余額賬戶用款額度”科目后，“銀行存款”科目的核算內(nèi)容變?yōu)轭A(yù)算單位的自籌資金收入、以前年度結(jié)余和各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)等。

第一節(jié)行政單位資產(chǎn)的核算

4、單位使用“零余額賬戶178第二節(jié)行政單位負(fù)債的核算

第二節(jié)行政單位負(fù)債的核算

179第二節(jié)行政單位負(fù)債的核算一、應(yīng)繳預(yù)算款

應(yīng)繳預(yù)算款，是指行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中按規(guī)定取得的應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)，包括：基金收入、行政性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、無(wú)主財(cái)物變價(jià)收入、贓款和贓物變價(jià)收入等。應(yīng)按規(guī)定及時(shí)、足額上繳國(guó)庫(kù)，年終全部清繳入庫(kù)。

第二節(jié)行政單位負(fù)債的核算一、應(yīng)繳預(yù)算款

應(yīng)繳預(yù)算款180第二節(jié)行政單位負(fù)債的核算基本會(huì)計(jì)分錄：

｛借：銀行存款｛借：應(yīng)繳預(yù)算款

貸：應(yīng)繳預(yù)算款貸：銀行存款

第二節(jié)行政單位負(fù)債的核算基本會(huì)計(jì)分錄：

｛借：銀行存款181第二節(jié)行政單位負(fù)債的核算二、應(yīng)繳財(cái)政專戶款

應(yīng)繳財(cái)政專戶款是指行政單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金。主要包括:行政性收費(fèi)、基金和附加收入等。

第二節(jié)行政單位負(fù)債的核算二、應(yīng)繳財(cái)政專戶款

應(yīng)繳財(cái)182

第二節(jié)行政單位負(fù)債的核算1、實(shí)行全額上繳辦法

｛借：銀行存款

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款上繳：相反

專戶返還時(shí)：｛借：銀行存款

貸:預(yù)算外資金收入

暫存款—某下屬單位

第二節(jié)行政單位負(fù)債的核算1、實(shí)行全額上繳辦法

｛借：銀183第二節(jié)行政單位負(fù)債的核算2、實(shí)行按比例上繳辦法

平時(shí)收到：｛借：銀行存款

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款（應(yīng)上繳部分）

預(yù)算外資金收入（應(yīng)留用部分）

第二節(jié)行政單位負(fù)債的核算2、實(shí)行按比例上繳辦法

平時(shí)184第二節(jié)行政單位負(fù)債的核算3、實(shí)行結(jié)余上繳辦法

平時(shí)收到：｛借：銀行存款

貸：預(yù)算外資金收入

結(jié)余上繳：｛借：結(jié)余｛借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款

貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款貸：銀行存款

第二節(jié)行政單位負(fù)債的核算3、實(shí)行結(jié)余上繳辦法

平時(shí)收185第二節(jié)行政單位負(fù)債的核算

三、暫存款

暫存款是行政單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位和個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算包括其他單位存入的押金、保證金、預(yù)收款、現(xiàn)金長(zhǎng)款、賒欠其他單位的款項(xiàng)等。對(duì)此應(yīng)加強(qiáng)管理，及時(shí)清理、結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛賬。發(fā)生時(shí)：｛借：銀行存款

貸：暫存款（支付時(shí)：相反會(huì)計(jì)分錄）

第二節(jié)行政單位負(fù)債的核算

三、暫存款

暫存款是行政186

第三節(jié)行政單位凈資產(chǎn)的核算一、固定基金（見(jiàn)固定資產(chǎn)核算）

二、結(jié)余

1、經(jīng)常性結(jié)余。經(jīng)常性結(jié)余是行政單位經(jīng)常性收入與經(jīng)常性支出相抵后的余額。

第三節(jié)行政單位凈資產(chǎn)的核算一、固定基金（見(jiàn)固定資產(chǎn)核算187第三節(jié)行政單位凈資產(chǎn)的核算年終：｛借：撥入經(jīng)費(fèi)—經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

預(yù)算外資金收入—經(jīng)常性收入

其他收入

貸：結(jié)余—經(jīng)常性結(jié)余

｛借：結(jié)余—經(jīng)常性結(jié)余

貸：經(jīng)費(fèi)支出—經(jīng)常性支出

撥出經(jīng)費(fèi)—經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)

結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建

第三節(jié)行政單位凈資產(chǎn)的核算年終：｛借：撥入經(jīng)費(fèi)—經(jīng)常188第三節(jié)行政單位凈資產(chǎn)的核算2、專項(xiàng)結(jié)余。專項(xiàng)結(jié)余是行政單位的專項(xiàng)資金收入與專項(xiàng)資金支出相抵后的余額。

年終｛借：撥入經(jīng)費(fèi)—專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)

預(yù)算外資金收入—專項(xiàng)收入

貸：結(jié)余—專項(xiàng)結(jié)余

｛借：結(jié)余—專項(xiàng)結(jié)余

貸：經(jīng)費(fèi)支出—專項(xiàng)支出

撥出經(jīng)費(fèi)—撥出專款

第三節(jié)行政單位凈資產(chǎn)的核算2、專項(xiàng)結(jié)余。專項(xiàng)結(jié)余是行政單189

第四節(jié)行政單位收入的核算收入是行政單位為開(kāi)展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金。

第四節(jié)行政單位收入的核算收入是行政單位為開(kāi)展業(yè)190

第四節(jié)行政單位收入的核算一、撥入經(jīng)費(fèi)

撥入經(jīng)費(fèi)是指行政單位按照經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系，由財(cái)政部門或上級(jí)單位撥入的預(yù)算經(jīng)費(fèi)。撥入時(shí)：｛借：銀行存款

貸：撥入經(jīng)費(fèi)—經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)（或?qū)ｍ?xiàng)性經(jīng)費(fèi)）

年終轉(zhuǎn)入結(jié)余

第四節(jié)行政單位收入的核算一、撥入經(jīng)費(fèi)

撥入經(jīng)費(fèi)191第四節(jié)行政單位收入的核算二、國(guó)庫(kù)集中收付制度

（一）、國(guó)庫(kù)集中收付制度，也稱國(guó)庫(kù)單一賬戶制度就是將所有的政策性財(cái)政資金全部集中到國(guó)庫(kù)單一賬戶，并規(guī)定所有的財(cái)政支出必須由國(guó)庫(kù)直接支付，而資金繳撥則以國(guó)庫(kù)集中收付為主要形式。

國(guó)庫(kù)單一賬戶體系是由財(cái)政部門設(shè)立的，以國(guó)庫(kù)單一賬戶為核心全面反映財(cái)政性資金收付的各類賬戶的總和。第四節(jié)行政單位收入的核算二、國(guó)庫(kù)集中收付制度

（192第四節(jié)行政單位收入的核算

其主要構(gòu)成是：

1、財(cái)政部門在人民銀行營(yíng)業(yè)部或國(guó)庫(kù)代理支庫(kù)開(kāi)設(shè)的國(guó)庫(kù)單一賬戶。

2、財(cái)政部門按規(guī)定在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的預(yù)算外資金財(cái)政專戶。

3、財(cái)政部門按規(guī)定在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)財(cái)政零余額賬戶第四節(jié)行政單位收入的核算

其主要構(gòu)成是：

1、財(cái)193

第四節(jié)行政單位收入的核算4、財(cái)政部門按規(guī)定在商業(yè)銀行為每個(gè)預(yù)算單位開(kāi)設(shè)一個(gè)預(yù)算單位零余額賬戶。

5、財(cái)政部門按規(guī)定在商業(yè)銀行為集中匯繳的征收機(jī)關(guān)開(kāi)設(shè)一個(gè)集中匯繳零余額賬戶。

6、財(cái)政部門根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，開(kāi)設(shè)特設(shè)專戶。

第四節(jié)行政單位收入的核算4、財(cái)政部門按規(guī)定在商194

第四節(jié)行政單位收入的核算（二）財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付的支付方式：

1、財(cái)政直接支付。是由財(cái)政部門開(kāi)具支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，直接將財(cái)政資金支付到收款人或用款單位賬戶。包括工資支出、購(gòu)買支出、對(duì)下級(jí)的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付、撥付企業(yè)大型工程項(xiàng)目或大型設(shè)備采購(gòu)的資金、轉(zhuǎn)移支出（包括對(duì)地方的返還性支出和財(cái)力性轉(zhuǎn)移支付、對(duì)企業(yè)的補(bǔ)貼等）。

第四節(jié)行政單位收入的核算（二）財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付的支付方195

第四節(jié)行政單位收入的核算2、財(cái)政授權(quán)支付。是指預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政部門的授權(quán)，并在授權(quán)額度內(nèi)，向代理銀行簽發(fā)支付令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶。包括未實(shí)行財(cái)政直接支付的購(gòu)買支出和零星支出。

第四節(jié)行政單位收入的核算2、財(cái)政授權(quán)支付。是指196第四節(jié)行政單位收入的核算（三）、財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付的支付程序：

1、財(cái)政直接支付程序。預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃，向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提出支付申請(qǐng)，經(jīng)審核批準(zhǔn)后，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)向代理銀行發(fā)出支付令，并通知中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)部門，通過(guò)代理銀行進(jìn)入全國(guó)銀行清算系統(tǒng)實(shí)時(shí)清算，財(cái)政資金從國(guó)庫(kù)單一賬戶劃撥到收款人的銀行賬戶。第四節(jié)行政單位收入的核算（三）、財(cái)政國(guó)庫(kù)集中收付的支付程197

第四節(jié)行政單位收入的核算2、財(cái)政授權(quán)支付程序。預(yù)算單位按照批復(fù)的部門預(yù)算和資金使用計(jì)劃，向財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)申請(qǐng)授權(quán)支付的月度用款限額，財(cái)政國(guó)庫(kù)支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)將批準(zhǔn)后的限額通知代理銀行和預(yù)算單位，并通知中國(guó)人民銀行國(guó)庫(kù)部門，預(yù)算單位在月度用款限額內(nèi)，自行開(kāi)具支付令。通過(guò)代理銀行向收款人付款，并與國(guó)庫(kù)單一賬戶清算。

第四節(jié)行政單位收入的核算2、財(cái)政授權(quán)支付程序。198第四節(jié)行政單位收入的核算（四）、國(guó)庫(kù)集中支付的核算方法

1、對(duì)財(cái)政直接支付的支出：

預(yù)算內(nèi):｛借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等

貸：撥入經(jīng)費(fèi)—財(cái)政直接支付

預(yù)算外：｛借：經(jīng)費(fèi)支出、庫(kù)存材料等

貸：預(yù)算外資金收入—財(cái)政直接支付

如增加固定資產(chǎn)則：｛借：固定資產(chǎn)

貸：固定基金

第四節(jié)行政單位收入的核算（四）、國(guó)庫(kù)集中支付的核算方法

199第四節(jié)行政單位收入的核算