商業(yè)銀行存款業(yè)務的核算原則課件

商業(yè)銀行存款業(yè)務的核算與管理第一節(jié)存款業(yè)務及會計處理概述第二節(jié)單位存款的核算與管理第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算與管理第四節(jié)存款利息(合同)的計算第五節(jié)實際利率的計算商業(yè)銀行存款業(yè)務的核算與管理第一節(jié)存款業(yè)務及會計處理概述1第一節(jié)存款業(yè)務及會計處理概述一、存款業(yè)務的分類1、按存款產(chǎn)生的來源劃分：原始存款、派生存款2、按資金性質(zhì)劃分：一般性存款(企事業(yè)單位存款)、居民個人儲蓄存款和財政存款

3、按存款期限劃分：活期存款、定期存款其中，活期存款又有單位活期存款與居民個人的儲蓄存款之分；定期存款單位定期存款與定期儲蓄存款(整存整取、零存整取、存本取息、整存零取、定活兩取)4、按存取款方式劃分：支票存款、存單存款、存折存款、通知存款、協(xié)議存款

5、按存款幣種劃分：人民幣存款和外幣存款參見p.39圖2-1

第一節(jié)存款業(yè)務及會計處理概述一、存款業(yè)務的分類2二、商業(yè)銀行存款賬戶的種類

1、基本存款賬戶——存款人(企事業(yè)單位等)因辦理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付需要開立的銀行結算賬戶。

存款人只能在銀行開立一個基本存款帳戶?？赊k理日常轉賬結算和現(xiàn)金收付的賬戶。

2、一般存款賬戶——存款人因借款或其他結算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構開立的銀行結算賬戶。可辦理存款人借款轉存、借款歸還和其他結算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

3、臨時存款賬戶——存款人因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶。用于辦理臨時機構以及存款人臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付。支取現(xiàn)金，應按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

4、專用存款賬戶——存款人因為特定用途需要開立的賬戶?？捎糜谵k理各項專用資金的收付。存款人擁有的基本建設資金、更新改造資金等可在銀行開立專用賬戶；需要支取現(xiàn)金的，應在開戶時報中國人民銀行當?shù)胤种信鷾省?/p>

二、商業(yè)銀行存款賬戶的種類1、基本存款賬戶——存款人(3三、存款業(yè)務的會計處理概述(一)賬戶設置：

1、主要賬戶：吸收存款——核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機關、社會團體等）、個人存款、信用卡存款、特種存款、轉貸款資金和財政性存款等?！砂创婵铑悇e及存款單位，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進行明細核算?！谀┵J方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項以外的其他各項存款

2、其他賬戶：應付利息、庫存現(xiàn)金、存放中央銀行款項、利息支出等三、存款業(yè)務的會計處理概述(一)賬戶設置：4三、存款業(yè)務的會計處理概述(續(xù))(二)主要賬務處理1、企業(yè)收到客戶存入的款項，應按實際收到的金額，借記“存放中央銀行款項”等科目，貸記本科目（本金），如存在差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。2、資產(chǎn)負債表日，應按攤余成本和實際利率計算確定的存入資金的利息費用，借記“利息支出”科目，按合同利率計算確定的應付未付利息，貸記“應付利息”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。實際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計算確定利息費用。3、支付的存入資金利息，借記“應付利息”科目，貸記本科目。支付的存款本金，借記本科目（本金），貸記“存放中央銀行款項”、“庫存現(xiàn)金”等科目，按應轉銷的利息調(diào)整金額，貸記本科目（利息調(diào)整），按其差額，借記“利息支出”科目三、存款業(yè)務的會計處理概述(續(xù))(二)主要賬務處理5第二節(jié)單位存款的核算與管理一、單位活期存款的核算單位活期存款存取的方式主要有兩種：存取現(xiàn)金和轉賬存取。其中轉賬存取款主要通過各種結算方式和運用信用支付工具而實現(xiàn)的，本節(jié)只介紹現(xiàn)金活期存款業(yè)務的會計處理方法。單位現(xiàn)金活期存款業(yè)務的會計處理包括現(xiàn)金存入、現(xiàn)金支付、利息核算。有關利息核算部分將在后面單獨介紹。本節(jié)只介紹存取現(xiàn)金的會計處理方法。第二節(jié)單位存款的核算與管理一、單位活期存款的核算61．存入現(xiàn)金核算。

(1)憑證：單位存入現(xiàn)金時，應填制一式兩聯(lián)的現(xiàn)金繳款單或進賬單，連同現(xiàn)金交銀行出納部門。出納部門審查憑證，點數(shù)現(xiàn)金，登記現(xiàn)金收入日記簿，并審核簽章后，將第一聯(lián)加蓋“現(xiàn)金收訖”章后作為回單退給存款單位，第二聯(lián)作現(xiàn)金收入傳票送會計部門登記單位分戶賬。

(2)會計分錄：

借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——活期存款(××單位存款戶、本金)1．存入現(xiàn)金核算。72、支取現(xiàn)金核算。

(1)憑證：

支票戶向銀行支取現(xiàn)金時，應簽發(fā)現(xiàn)金支票，并在支票上加蓋單位預留印鑒，由收款人背書后送交會計部門審核。銀行會計部門對現(xiàn)金支票的審核內(nèi)容主要包括：支票是否真實；記載事現(xiàn)是否齊全；支票大小寫金額是否相符；是否超過提示付款期限；印鑒是否與預印鑒相符；出票人賬戶是否有足夠支付的款項；是否背書等。經(jīng)審查無誤的現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票據(jù)以登記分戶賬。

(2)會計分錄：

借：吸收存款——活期存款(××單位存款戶、本金)貸：庫存現(xiàn)金

(3)現(xiàn)金支取及登記日記賬會計人員簽章、復核、記賬后，現(xiàn)金支票傳遞到出納部門，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金支票登記現(xiàn)金付出日記簿，配款復核后，向取款人支付現(xiàn)金。2、支取現(xiàn)金核算。8例1(1)2008年1月4日東方公司填制現(xiàn)金進賬單一式兩聯(lián)，向其開戶行中國工商銀行泉州分行要求存入現(xiàn)金，金額為100000元，該行為其辦理了相應的手續(xù)。(2)2008年1月10日，東方公司填寫支票，向其開戶行提取現(xiàn)金30000元。

東方公司的會計處理如下：2008年1月4日存入現(xiàn)金時：借：銀行存款100000貸：庫存現(xiàn)金1000002008年1月5日提取現(xiàn)金時：借：庫存現(xiàn)金30000貸：銀行存款30000中國工商銀行泉州分行的會計處理如下：2008年1月4日接受存入現(xiàn)金時：借：庫存現(xiàn)金100000貸：吸收存款——活期存款(東方公司、本金)1000002008年1月5日支付現(xiàn)金時：借：吸收存款——活期存款(東方公司、本金)30000貸：庫存現(xiàn)金30000例1(1)2008年1月4日東方公司填制現(xiàn)金進賬單一9二、定期存款的核算單位定期存款，是單位存入款項時約定期限，到期支取本息的一種存款業(yè)務。單位定期存款起點為1萬元，多存不限，本金一次存入，由銀行發(fā)給存單，到期一次支付本息。存期有3個月、半年、1年3個檔次。(一)存入

(1)憑證：

單位辦理定期存款時，應按存款金額簽發(fā)活期存款賬戶轉賬支票交開戶行。經(jīng)銀行審核無誤后，以轉賬支票代轉賬借方傳票。然后填制一式三聯(lián)的定期存單，第一聯(lián)代轉賬貸方傳票，第三聯(lián)作存款卡片賬，第二聯(lián)加蓋業(yè)務公章和經(jīng)辦人員名章后交存款單位作存款憑據(jù)。(2)會計分錄：

借：吸收存款——活期存款(××單位存款戶本金)貸：吸收存款——定期存款(××單位存款戶本金)二、定期存款的核算10(二)支取

(1)憑證：單位持定期存單到銀行辦理支取時，只能轉賬，不能提取現(xiàn)金。銀行應將存單與原留存的存款卡片賬進行核對，核對無誤后，計算應付利息，填制利息清單，并在存單上加蓋“結清”戳記。以存單代定期存款科目借方傳票，卡片賬作為附件。另編制三聯(lián)特種轉賬傳票，一聯(lián)代利息支出賬戶轉賬貸方傳票，另一聯(lián)代活期存款賬戶貸方傳票，一聯(lián)連同利息清單交存款單位作收賬通知，辦理轉賬。

(2)會計分錄：①結算利息：假定實際利率與合同利率相同借：利息支出貸：應付利息——××定期存款利息戶②到期支取本息的會計分錄為：借：吸收存款——定期存款(××單位存款戶本金)應付利息——××定期存款利息戶貸：吸收存款——活期存款(××單位存款戶本金)

(二)支取11例2(1)2007年1月4日東方公司將其10000元活期存款轉作定期存款，年利率為10%，其開戶行中國工商銀行泉州分行為其辦理了相應的手續(xù)。(2)2008年1月4日，東方公司到銀行辦理該存單到期有關手續(xù)。

東方公司的會計處理如下：2007年1月4日存入現(xiàn)金時：借：其他貨幣資金——定期存款10000貸：銀行存款100002008年1月4日提取現(xiàn)金時：借：銀行存款11000貸：其他貨幣資金——定期存款10000財務費用1000

例2(1)2007年1月4日東方公司將其10000元12中國工商銀行泉州分行的會計處理如下：2007年1月4日接受定期存款時：借：吸收存款——活期存款(東方公司、本金)10000貸：吸收存款——定期存款(東方公司、本金)10000

2007年12月31日計提利息時：借：利息支出1000貸：應付利息——東方公司定期存款利息戶10002008年12月4日定期存款到期轉存：借：吸收存款——定期存款(東方公司、本金)10000應付利息——××定期存款利息戶1000貸：吸收存款——活期存款(東方公司、本金)

11000注：如果2007年12月31日未計提利息費用，定期存款到期轉存分錄為：借：吸收存款——定期存款(東方公司、本金)10000利息支出1000貸：吸收存款——活期存款(東方公司、本金)

11000中國工商銀行泉州分行的會計處理如下：13三、單位其他存款(一)通知存款通知存款是指存款人在存入款項時不約定存期，支取時需提前通知金融機構，約定支取存款日期和金額方能支取的存款。(1)通知存款的最低起存金額：個人為5萬元，單位為50萬元；最低支取金額：個人為5萬元；單位為10萬元。存款人需一次性存入，可以一次或分次支取。(2)通知存款分為一天通知存款(提前一天通知約定支取存款)和七天通知存款(提前七天通知約定支取存款)兩個品種。(3)通知存款存人時，存單(個人存戶)或存款憑證(單位存戶)上不注明存期和利率，金融機構按支取日掛牌公告的相應利率水平和實際存期計息，利隨本清。(4)通知存款部分支取，留存部分高于最低起存金額的，需重新填寫通知存款單或憑證，從原開戶日期和存期；留存部分低于起存金額的予以清戶，按清戶日掛牌公告的活期存款利率計息，或根據(jù)存款人意愿轉為其它存款。詳細規(guī)定可見《通知存款管理辦法》(銀發(fā)[1999]3號)三、單位其他存款14(二)協(xié)定存款單位協(xié)定存款是指存款人與開戶行通過簽訂《協(xié)定存款合同》，約定合同期限、協(xié)商確定結算賬戶需要保留的基本存款額度，超過基本存款額度的存款為協(xié)定存款，基本存款按活期存款利率付息，協(xié)定存款按中國人民銀行規(guī)定的上浮利率計付利息的一種存款種類。不同的銀行，細節(jié)上有些差異。下面以建行為例，來介紹業(yè)務特點。(1)約定合同期限為一年。合同期滿，如雙方均未書面提出終止或修改合同，即視為自動延期，原協(xié)定存款賬戶繼續(xù)使用。(2)單位需保留的基本存款額度不得低于人民幣50萬元，基本存款額度以日均存款余額計。(3)協(xié)定存款賬戶中基本存款額度以內(nèi)的存款按結息日活期存款利率計息；超過基本存款額度的存款按結息日中國人民銀行公布的協(xié)定存款利率計息。詳細可參見《中國建設銀行人民幣單位協(xié)定存款管理辦法》(建總發(fā)[1998]141號)(二)協(xié)定存款15四、對賬與銷戶(一)對賬對賬是指銀行與單位核對存款賬戶余額，分定期對賬與隨時對賬兩種形式。(1)隨時對賬銀行為支票存款戶記賬，采用套寫賬頁，銀行會計每計滿一頁，就將賬聯(lián)交存戶對賬；單位以對賬聯(lián)與其銀行往來賬逐筆核對(2)定期對賬銀行應于每季末及每年11月末向開戶單位填發(fā)一式兩聯(lián)“余額對賬單”，交開戶單位對賬。開戶單位核對后，如發(fā)現(xiàn)不符，應在對賬單回單聯(lián)注明未達賬項及余額，以便雙方查找處理。四、對賬與銷戶16(二)銷戶存款單位因遷移、合并、停產(chǎn)等原因不再使用原來存款賬戶時，應及時到銀行辦理銷戶手續(xù)。銷戶時，應首先與銷戶單位核對存款賬戶余額，核對相符后，對應計算利息的存款賬戶，要結清利息。對支票存款賬戶，應收回所有空白支票，對存折存款賬戶，應收回存折注銷。然后將原存款賬戶的余額轉入其他存款賬戶或其他地區(qū)金融機構。撤消后的賬戶應停止使用。(二)銷戶17第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算與管理一、儲蓄存款的原則和種類儲蓄存款是銀行通過信用方式對廣大居民的貨幣收入進行集中和再分配的一種重要的形式。(一)儲蓄原則

1、儲蓄自愿2、存款有息3、為儲戶保密

第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算與管理一、儲蓄存款的原則和種類18(二)儲蓄種類

(二)儲蓄種類19二、活期儲蓄存款業(yè)務的核算(一)開戶(1)憑證：

儲戶申請開戶時，應提交本人有效身份證件，填“活期儲蓄存款憑條”，連同現(xiàn)金交給銀行。銀行審查存款憑條的日期、戶名、金額和儲戶身份證件無誤，點收現(xiàn)金與憑條相符后，即在憑條上加蓋“新開戶”戳記，據(jù)以登記“開銷戶登記簿”，編列賬號，開列分戶賬號和存折，記入存款金額，并結出余額。要求憑印鑒支取的，還應在憑條和分戶帳上加蓋預留印鑒，在存折上加蓋“憑印鑒支取”戳記。憑密碼支取的由儲戶預留密碼。經(jīng)過復核，存折交給儲戶，并以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票。

(2)會計分錄：

借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——活期儲蓄存款(××存款人戶、本金)二、活期儲蓄存款業(yè)務的核算(一)開戶20(二)續(xù)存

續(xù)存時，由儲戶填寫“活期儲蓄存款憑條”，連同存折及現(xiàn)金一并交給記賬元。記賬員檢驗存折、審查憑條、電數(shù)款項無誤后，調(diào)出該賬戶，同存折核對相符，登記入賬并結出存款余額。會計分錄與開戶時相同。按存入金額查應計利息數(shù)，結出本次利息余額，然后核對賬款無誤蓋章，憑條留存，將存折退給儲戶。

(三)支取

(1)憑證：

儲戶持存折辦理支取時，應填寫“活期儲蓄取款憑條”，連同存折一并交給銀行。憑印鑒支取的，還應在取款憑條上加蓋預留印鑒，憑密碼支取的應輸入預留密碼。銀行記賬員根據(jù)取款憑條，抽調(diào)出賬戶，同存折核對相符后，以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票，憑以登記存折、分戶賬。結出新余額，然后經(jīng)復核后將現(xiàn)金及存折交給儲戶，

(2)會計分錄：

借：吸收存款——活期儲蓄存款(××存款人戶本金)貸：庫存現(xiàn)金(二)續(xù)存21(四)銷戶

(1)憑證：

儲戶支取全部存款不再續(xù)存時，稱為銷戶。銷戶時由儲戶根據(jù)最后存款余額，填寫“活期儲蓄取款憑條”，銀行憑以記賬，并結出利息的最后余額，填寫在憑條上，再填制兩聯(lián)儲蓄存款利息清單，在存折、分戶賬上加蓋“結清”戳記。經(jīng)復核無誤后，以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票，連同第一聯(lián)利息清單，憑以支付存款本息，結清的存折作付出傳票的附件。登記“開銷戶登記簿”，第二聯(lián)利息清單連同現(xiàn)金交儲戶。

(2)會計分錄：借：吸收存款——活期儲蓄存款(××存款人戶本金)利息支出——活期儲蓄存款利息支出戶貸：庫存現(xiàn)金應交稅費——代扣利息稅(四)銷戶22三、定期儲蓄存款業(yè)務的核算(一)整存整取定期儲蓄存款的核算1．存入。

(1)憑證：儲戶來行開戶時，應提出交本人有效身份證件，并填寫“整存整取儲蓄存款憑條”，連同現(xiàn)金交給銀行。銀行經(jīng)辦人員收妥現(xiàn)金，審核儲戶身份證件、存款憑條無誤后，打印一式三聯(lián)的“整存整取定期儲蓄存單”，第一聯(lián)代現(xiàn)金收入憑證辦理收款，第二聯(lián)加蓋業(yè)務公章后作存單交儲戶保管，第三聯(lián)為卡片賬。如儲戶要求憑印鑒支取存款，在各聯(lián)上加蓋“憑印鑒支取”戳記。憑密碼支取的由儲戶預留密碼。登記“開銷戶登記簿”。(2)會計分錄：

借：庫存現(xiàn)金

貸：吸收存款——定期儲蓄存款(整存整取××戶、本金)三、定期儲蓄存款業(yè)務的核算(一)整存整取定期儲蓄存款的核算232．計算利息

①月末計提利息費用

借：利息支出——定期儲蓄利息支出戶貸：吸收存款——定期儲蓄存款(整存整取××戶、利息調(diào)整)②到期時，計提應付利息

借：利息支出——定期儲蓄利息支出戶吸收存款——定期儲蓄存款(整存整取××戶、利息調(diào)整)貸：應付利息——××整存整取定期儲蓄存款利息戶2．計算利息24

3．支取

(1)憑證：存款到期，儲戶存單支取存款，銀行經(jīng)辦人員抽出卡片賬與存單核對，憑印鑒支取的，還要核對印鑒，憑密碼支取的應由儲戶輸入密碼。核對無誤后，在存單上加蓋支付日期和“結清”戳記。銷記“開銷戶登記簿”，然后按規(guī)定計算應付利息，并填制一式兩聯(lián)的利息清單。以存單代現(xiàn)金付出憑證，連同一聯(lián)利息支付存款本息，另一聯(lián)利息清單連同現(xiàn)金交儲戶。

(2)會計分錄：

借：吸收存款——定期儲蓄存款(整存整取××戶本金)應付利息——××整存整取定期儲蓄存款利息戶貸：庫存現(xiàn)金應交稅費——代扣利息稅注：1、儲戶持過期存單取款時，其處理手續(xù)與到期支取相同，但利息計算應包括到期利息和過期利息。3．支取252、提前支取。全部提前支取時，應交驗存款人身份證件，經(jīng)查驗無誤后，在存單背面摘錄證件名稱、號碼、發(fā)證機關，然后在存單和卡片賬加蓋“提前支取”戳記，并按提前規(guī)定計付利息。其余手續(xù)與到期支取相同。部分提前支取時，除對支取部分按提前支取辦法支付本息并注銷原存單外，對未取部分應部分應另開新存單，并在新存單上注明原存入日期、利率和到期日以及“由××號存單部分轉存”字樣。其會計分錄如下：借：吸收存款——定期儲蓄存款(整存整取××戶、本金)

(全部本金)——定期儲蓄存款(整存整取××戶、利息調(diào)整)利息支出——定期儲蓄利息支出戶貸：庫存現(xiàn)金吸收存款——定期儲蓄存款(整存整取××戶、本金)

(續(xù)存本金)應交稅費——代扣利息稅2、提前支取。全部提前支取時，應交驗存款人26例32006年1月1日王陽先生將10000元現(xiàn)金存入工商銀行泉州分行，年利率為10.5%，本息于兩年后支取，其開戶行中國工商銀行泉州分行為其辦理了相應的手續(xù)。利息稅為5%。王陽于2008年1月1日領取本金和利息。

解：合同利率為10.5%，實際利率為10%。中國工商銀行泉州分行的會計處理如下：

2006年1月1日存入現(xiàn)金時：借：庫存現(xiàn)金10000

貸：吸收存款——定期儲蓄存款(整存整取王陽戶、本金)

100002006年12月31日計提利息：借：利息支出——定期儲蓄利息支出戶(10000×10%)1000貸：吸收存款——定期儲蓄存款(整存整取王陽戶、利息調(diào)整)1000

例32006年1月1日王陽先生將10000元現(xiàn)金存272007年12月31日計提利息：借：利息支出——定期儲蓄利息支出戶(11000×10%)1100吸收存款——定期儲蓄存款(整存整取王陽戶、利息調(diào)整)1000貸：應付利息(10000×10.5%×2)2100

2008年1月1日支付本金、利息借：吸收存款——定期儲蓄存款(整存整取王陽戶本金)10000應付利息——整存整取定期儲蓄存款王陽利息戶2100貸：庫存現(xiàn)金11995應交稅費——代扣利息稅1052007年12月31日計提利息：28(二)零存整取定期儲蓄存款的核算零存整取定期儲蓄存款是存款時約定期限,每月固定存入一定數(shù)額本金，到期一次支取本息的一種儲蓄存款。存期為1年、3年、5年三個檔次。①存入時的會計分錄為：

借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——定期儲蓄存款(零存整取××戶、本金)②月末計提利息時的會計分錄為：

借：利息支出——××定期儲蓄利息支出戶貸：吸收存款——定期儲蓄存款(零存整取××戶、利息調(diào)整)(二)零存整取定期儲蓄存款的核算29

③到期支取本息時a.計算利息的會計分錄為：

借：利息支出——定期儲蓄利息支出戶吸收存款——定期儲蓄存款(零存整取××戶、利息調(diào)整)貸：應付利息——××定期儲蓄存款利息戶b.支付本息時的會計分錄為：

借：吸收存款——定期儲蓄存款(零存整取××戶、本金)應付利息——××定期儲蓄存款利息戶貸：庫存現(xiàn)金應交稅費——代扣利息稅③到期支取本息時30例4王陽先生自2006年1月1日起每個月將1000元現(xiàn)金存入工商銀行泉州分行，年利率為12%，本息于1年后支取，其開戶行中國工商銀行泉州分行為其辦理了相應的手續(xù)。利息稅為5%。王陽于2007年1月1日領取本金和利息。

解：合同年利率為12%，月利率為1%。銀行2007年1月1日應付的總利息=(10+120)12/2=780年利率為12%，實際的月利率為0.95%。利息支出=攤余成本×實際利率=攤余成本×0.95%每個月應計提的實際利息支出如下表所示：例4王陽先生自2006年1月1日起每個月將1000元31

月份月初存入月初余額本月利息利息合計月末余額1100010001010101021000201019292029310003029295830584100040583997409751000509748145514561000614558203620371000720368271727181000827179350835091000935089439943910100010439995381053811100011538110648116481210001264813278012780月份月初存入月初余額本月利息利息合計月末余額110001032中國工商銀行泉州分行的會計處理如下：

(1)2006年1月1日存入現(xiàn)金時：借：庫存現(xiàn)金1000

貸：吸收存款——定期儲蓄存款(零存整取、王陽戶、本金)

10002006年1月31日計提利息時：借：利息支出——定期儲蓄利息支出戶10貸：吸收存款——定期儲蓄存款(零存整取、王陽戶、利息調(diào)整)10

中國工商銀行泉州分行的會計處理如下：33(2)2006年2月1日存入現(xiàn)金時：借：庫存現(xiàn)金1000

貸：吸收存款——定期儲蓄存款(存整取、王陽戶、本金)

10002006年2月28日計提利息時：借：利息支出——定期儲蓄利息支出戶19貸：吸收存款——定期儲蓄存款(零存整取、王陽戶、利息調(diào)整)19(3)3~11月的存入現(xiàn)金、利息支出的會計分錄類似。(2)2006年2月1日存入現(xiàn)金時：34(4)2006年12月1日存入現(xiàn)金時：借：庫存現(xiàn)金1000

貸：吸收存款——定期儲蓄存款(零存整取王陽戶、本金)

10002006年12月31日計提利息時：借：利息支出——定期儲蓄利息支出戶132吸收存款——定期儲蓄存款(零存整取王陽戶、利息調(diào)整)648貸：應付利息——王陽定期儲蓄存款利息戶780(5)2007年1月1日支付本息時的會計分錄借：吸收存款——定期儲蓄存款(零存整取王陽戶、本金)12000應付利息——王陽定期儲蓄存款利息戶780貸：庫存現(xiàn)金12741應交稅費——代扣利息稅39(4)2006年12月1日存入現(xiàn)金時：35(三)存本取息定期儲蓄存款的核算存本取息定期儲蓄存款是一次存入一定數(shù)額的款項，存期內(nèi)分次等額支取利息，到期一次支取本金的儲蓄存款。①存入時的會計分錄為：

借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——定期儲蓄存款(存本取息××戶、本金)②計提利息費用的會計分錄為：a.月末計提利息費用

借：利息支出——定期儲蓄利息支出戶貸：吸收存款——定期儲蓄存款(存本取息××戶、利息調(diào)整)b.到“取息”期時，計提應付利息

借：利息支出——××定期儲蓄利息支出戶吸收存款——定期儲蓄存款(存本取息××戶、利息調(diào)整)貸：應付利息——××定期儲蓄存款利息戶(三)存本取息定期儲蓄存款的核算36③定期支取利息時的會計分錄為：

借：應付利息——××定期儲蓄存款利息戶貸：庫存現(xiàn)金應交稅費——代扣利息稅④到期支取本息時的會計分錄為：

借：吸收存款——定期儲蓄存款(存本取息××戶、本金)

應付利息——××定期儲蓄存款利息戶貸：庫存現(xiàn)金應交稅費——代扣利息稅

商業(yè)銀行存款業(yè)務的核算原則課件37例5王陽先生于2006年1月1日將100000元現(xiàn)金存入工商銀行泉州分行，年利率為12%，每半年取一次利息。其開戶行中國工商銀行泉州分行為其辦理了相應的手續(xù)。利息稅為5%。王陽于2006年7月1日領取第一次利息，2007年1月1日領取本金和剩余的利息解：合同年利率為12%，月利率為1%。全年利息總計12000。月實際利率為0.98%。每個月應計提的實際利息支出如下表所示：例5王陽先生于2006年1月1日將100000元現(xiàn)金38

月份月初余額本月利息利息合計支付利息月末余額1100000980980010098021009809901970010197031019709992969010296941029691009397801039785103978101949970104997610499710036000600010000071000009809800100980810098099019700101970910197099929690102969101029691009397801039781110397810194997010499712104997100360006000100000月份月初余額本月利息利息合計支付利息月末余額11000039中國工商銀行泉州分行的會計處理如下：

(1)2006年1月1日存入現(xiàn)金時：借：庫存現(xiàn)金100000

貸：吸收存款——定期儲蓄存款(存本取息、王陽戶、本金)

1000002006年1月31日計提利息時：借：利息支出——定期儲蓄利息支出戶980貸：吸收存款——定期儲蓄存款(存本取息、王陽戶、利息調(diào)整)980(2)2006年2月28日計提利息時：借：利息支出——定期儲蓄利息支出戶990貸：吸收存款——定期儲蓄存款(存本取息、王陽戶、利息調(diào)整)990

中國工商銀行泉州分行的會計處理如下：40(3)2006年3月31日計提利息時：借：利息支出——定期儲蓄利息支出戶999貸：吸收存款——定期儲蓄存款(存本取息、王陽戶、利息調(diào)整)999(4)2006年4月30日計提利息時：借：利息支出——定期儲蓄利息支出戶1009貸：吸收存款——定期儲蓄存款(存本取息、王陽戶、利息調(diào)整)1009(5)2006年5月31日計提利息時：借：利息支出——定期儲蓄利息支出戶1019貸：吸收存款——定期儲蓄存款(存本取息、王陽戶、利息調(diào)整)1019(3)2006年3月31日計提利息時：41(6)2006年6月30日計提利息時：借：利息支出——定期儲蓄利息支出戶1003吸收存款——定期儲蓄存款(存本取息、王陽戶、利息調(diào)整)4997貸：應付利息——王陽定期儲蓄存款利息戶60002006年7月1日支付利息時：借：應付利息——王陽定期儲蓄存款利息戶6000貸：庫存現(xiàn)金5700應交稅費——代扣利息稅300(7~12)7~12月月末計提利息支出的會計分錄分別對應于上述1~6月月計提利息支出的會計分錄(13)2007年1月1日支付本金及6000元利息時：借：吸收存款——定期儲蓄存款(存本取息、王陽戶、本金)100000應付利息——王陽定期儲蓄存款利息戶6000貸：庫存現(xiàn)金105700應交稅費——代扣利息稅300(6)2006年6月30日計提利息時：42(四)整存零取定期儲蓄存款的核算整存零取定期儲蓄存款是一次存入較大數(shù)額的款項，在存期內(nèi)分次等額支取本金，到期一次支取利息的儲蓄存款。1．存入。

借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——定期儲蓄存款(整存零取××戶、本金)2.月末計提利息時的會計分錄為：

借：利息支出——××定期儲蓄利息支出戶貸：吸收存款——定期儲蓄存款(整存零取××戶、利息調(diào)整)(四)整存零取定期儲蓄存款的核算433．支取。①平時等額支取“本金”的會計分錄：借：吸收存款——定期儲蓄存款(整存零取××戶、本金)利息支出——××定期儲蓄利息支出戶貸：庫存現(xiàn)金等吸收存款——定期儲蓄存款(整存零取××戶、利息調(diào)整)②在最后一次支取時，a.計算應付利息

借：利息支出——××定期儲蓄利息支出戶吸收存款——定期儲蓄存款(整存零取××戶利息調(diào)整)貸：應付利息——××定期存款利息戶

b.最后一次支取時，銀行應同時將利息付給儲戶

借：吸收存款——定期儲蓄存款(整存零取××戶本金)應付利息——××定期存款利息戶貸：庫存現(xiàn)金等應交稅費——代扣利息稅3．支取。44例6王陽先生于2006年1月1日以整存零取方式將20000元現(xiàn)金存入工商銀行泉州分行，年利率為6%，存款期為2年。本金分兩次等額支取。其開戶行中國工商銀行泉州分行為其辦理了相應的手續(xù)。利息稅為5%。王陽于2007年1月1日支取10000元本金，2008年1月1日領取領取剩余的本金和所有的利息解：合同年利率為6%，存期內(nèi)利息總計1800。實際年利率為5.8%每。每年應計提的利息支出如下表所示：年份年初余額本年利息利息合計支付本金、年末余額1200001160116010000111602111606401800例6王陽先生于2006年1月1日以整存零取方式將2045中國工商銀行泉州分行的會計處理如下：

(1)2006年1月1日存入現(xiàn)金時：借：庫存現(xiàn)金20000

貸：吸收存款——定期儲蓄存款(整存零取、王陽戶、本金)

20000(2)2006年1月31日計提利息時：借：利息支出——定期儲蓄利息支出戶1160貸：吸收存款——定期儲蓄存款(整存零取、王陽戶、利息調(diào)整)1160(3)2007年1月1日支付本金時：借：吸收存款——定期儲蓄存款(整存零取、王陽戶、本金)10000貸：庫存現(xiàn)金10000中國工商銀行泉州分行的會計處理如下：46(4)2007年12月31日計提利息時：借：利息支出——定期儲蓄利息支出戶640吸收存款——定期儲蓄存款(整存零取、王陽戶、利息調(diào)整)1160貸：應付利息——王陽定期儲蓄存款利息戶1800(5)2008年1月1日支付剩余的本金及全部利息時：借：吸收存款——定期儲蓄存款(整存零取、王陽戶、本金)10000應付利息——王陽定期儲蓄存款利息戶1800貸：庫存現(xiàn)金11710應交稅費——代扣利息稅90(4)2007年12月31日計提利息時：47(五)定活兩便儲蓄存款業(yè)務(六)通知儲蓄存款(七)教育儲蓄見課本pp.49-50

(五)定活兩便儲蓄存款業(yè)務48四、儲蓄所日結和事后處理(一)儲蓄所日結的處理(1)按儲蓄種類，分別存、取款憑條，編制有關儲蓄科目現(xiàn)金或轉賬借貸方傳票(2)匯總所有利息清單，編制利息支出科目借方傳票。(3)編制營業(yè)匯總儲蓄日報表。(4)核對空白重要憑證。(5)定期(最少1個月)通過各種儲蓄分戶賬與儲蓄有關科目余額核對相符，以保證賬務的正確。(二)管轄行的賬務處理和事后監(jiān)督1、賬務處理：每日營業(yè)終了，應將儲蓄所的業(yè)務并入管轄行儲蓄業(yè)務中。賬務合并方式有并賬式和并表式兩種。2、事后監(jiān)督(1)審核憑證、報表(2)逐筆事后復核監(jiān)督

四、儲蓄所日結和事后處理(一)儲蓄所日結的處理49五、存單(折)的掛失儲戶將存單、存折遺失，可向其開戶行申請掛失。儲戶遺失存單、存折來銀行申請掛失時，應填寫掛失申請書一式三聯(lián)，并提供本人身份證明。銀行查明確沒有支付時，以掛失申請書第一聯(lián)留存?zhèn)洳?；第二?lián)加蓋公章后交給儲戶，作為日后換取新存單(折)的憑證；第三聯(lián)憑證憑以登記“儲蓄掛失登記簿”。在掛失卡片賬上用紅筆注明“×年×月×日掛失”，以防冒領。銀行在掛失7天后，經(jīng)過核對查實，沒有發(fā)現(xiàn)問題異議，儲戶可憑申請書第二聯(lián)于7日后來行辦理補發(fā)新存單(折)手續(xù)。補發(fā)時，應注銷原戶，另開新戶。新存單(折)仍按原起息日計息，并在原賬頁及開銷戶登記簿上注明“掛失結清”字樣，以便日后查考。五、存單(折)的掛失儲戶將存單、存折遺失，可50第四節(jié)存款利息(合同)的計算一、利息計算的一般規(guī)定(一)計息范圍：除財政性預算內(nèi)存款以及有特殊規(guī)定的款項不計算利息外，應按規(guī)定支付利息。會計部門應按結息期和計算方法，準確地計算利息(二)計息時間：算頭不算尾活期存款：實際天數(shù)定期存款：一般按對年、對月計算，對年360天、對月30日活期存款的結息日為每季度的20日，定期存款于存款到期日利隨本清進行結息(三)利息計算公式應付利息=合同本金(存款金額)×存期×合同利率=計息積數(shù)×合同利率=日計息積數(shù)×日利率=月計息積數(shù)×利率

月利率=年利率/12日利率=月利率/30第四節(jié)存款利息(合同)的計算一、利息計算的一般規(guī)定51二、單位存款利息的核算(一)單位活期存款利息的核算：采用累計日積數(shù)法進行計息實務中采用“余額表計息”和“乙種賬計息”利息=累計日計息積數(shù)×日利率利率為結息日的掛牌利率例如，A企業(yè)2007年1月1日在建行開戶，存入10萬元，5日又存入5萬元，10日支取7萬元。那么至2007年1月10日的累計日計息積數(shù)為10×4+15×5+8=123例7見教材p.53【例2-1】會計分錄借：利息支出18.9貸：吸收存款——活期存款(××公司、本金)18.9

二、單位存款利息的核算52(二)單位定期存款利息的核算：采取利隨本清的辦法，即在存款到期日支取本金的同時一并計付利息。利息=定期存款的到期利息+逾期取款的活期利息例8見教材pp.53-54【例2-2】到期利息=900000×1×2.25%=20250逾期利息=900000×17×(0.72%÷30)=306會計分錄借：利息支出20556貸：應付利息或吸收存款——活期存款(××公司、本金)20556(二)單位定期存款利息的核算：采取利隨本清53三、儲蓄存款的核算(一)活期存款利息的核算：采用累計日積數(shù)法進行計息利息=累計日計息積數(shù)×日利率實務中采用“活期儲蓄計息積數(shù)查表法”。即儲戶在存取款項時，將查算的積數(shù)記入分戶賬的積數(shù)欄內(nèi)，當儲戶存入款項時，在原積數(shù)上加上新的積數(shù)；當儲戶支取款項時，在原積數(shù)上減去支取款項的積數(shù)。當銀行為儲戶結息或者銷戶時，用累計的積數(shù)與當日掛牌的活期儲蓄存款利率相乘就可以計算出該儲戶的利息，并根據(jù)利息清單上的利息合計數(shù)編制活期儲蓄存款轉賬貸方傳票和利息支出轉賬借方傳票，同時將利息清單作利息支出借方傳票附件。預提利息時，會計分錄為：

借：利息支出貸：應付利息——××活期儲蓄存款利息戶

支付利息時，會計分錄為：借：應付利息——××活期儲蓄存款利息戶

貸：吸收存款——活期儲蓄存款(××存款人戶本金)三、儲蓄存款的核算54例9張志遠2004年5月1日在工商銀行存入活期存款2000元，6月11日支取500元?；钇趦π畲婵罾蕿?.2%。計算結息日銀行應付給他的利息，并作相應的會計分錄。5月1日至6月20日共計51日，其積數(shù)為2000×51=1020006月11日至6月20日共計10日，其積數(shù)為500×

10=5000利息=(102000-5000)×1.2%÷360=3.23預提利息時，會計分錄為：

借：利息支出3.23

貸：應付利息——張志遠活期儲蓄存款利息戶3.23支付利息時，會計分錄為：借：應付利息——張志遠活期儲蓄存款利息戶3.23

貸：吸收存款——活期儲蓄存款(張志遠存款人戶、本金)3.23例9張志遠2004年5月1日在工商銀行存入活55四、定期儲蓄存款利息的核算1、整存整取存款利息的核算應付利息=本金×存期×利率。實付利息=應付利息×(1-稅率)無論存期內(nèi)是否有利率調(diào)整，均按存入時所定的利率計付利息。逾期支取時，逾期部分按支取日的活期存款利率計息。完整的分錄見“第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算與管理”四、定期儲蓄存款利息的核算56例10見教材pp.54-55【例2-3】。計提利息借：利息支出900貸：應付利息——孫力定期儲蓄存款利息戶

900支付利息借：吸收存款——定期儲蓄存款(整存整取孫力戶、本金)40000

應付利息——××定期存款利息戶

900

貸：庫存現(xiàn)金

40720

應交稅費——代扣利息稅

180例10見教材pp.54-55【例2-3】。572、零存整取定期儲蓄存款利息的計算

利息計算方法：固定基數(shù)法、月積數(shù)、日積數(shù)每元存款利息基數(shù)=(1+存款月數(shù))÷2×月利率利息=每月存款數(shù)每元存款利息基數(shù)詳細分錄見第三節(jié)例11見教材p55【例2-4】。3、存本取息定期儲蓄存款利息的計算每次支取利息數(shù)=(本金×存款月數(shù)×月利率)÷支取利息次數(shù)例12見教材pp.55-56【例2-5】。4、整存零取定期儲蓄存款利息的計算到期應付利息=(全部本金+每次支取本金額)÷2×存款×利率例13見教材p56【例2-6】。2、零存整取定期儲蓄存款利息的計算58一、利息與利率(一)利息與利率當前的P元，如果與n個周期以后的Fn元等價值，則Fn與P的差額In=Fn–P就是當前的P元(本金)經(jīng)過n個周期的利息。即Fn=P+In利率i就是1元(本金)經(jīng)過1個周期的利息。即

第五節(jié)實際利率的計算一、利息與利率第五節(jié)實際利率的計算59(二)單利與復利1、單利：2、復利：

………一般地，經(jīng)過n個周期本利和利息3、經(jīng)濟分析中所使用的利息概念：一般為復利

(二)單利與復利60(三)名義利率與實際利率rM——每期的實際利率，r——每年的名義利率，

rY——每年的實際利率，M——每年的期數(shù)則連續(xù)復利，

(三)名義利率與實際利率，61例14如果實際的年利率為，按每月計息一次，那么實際的月利率為多少?解由等式得其中，rM為每期的實際利率，rY為每年的實際利率，M為每年的期數(shù)，這里rY=12%，M=12，則有

實際的月利率為0.95%。

例14如果實際的年利率為，按每月計息一次，那么實際的月62二、現(xiàn)金流的實際利率：使得凈現(xiàn)值為零的利率1、定義：現(xiàn)金流的實際利率就是方程的根i*。其中，CIt、COt分別表示第t年現(xiàn)金的流入、現(xiàn)金的流出。2、近似計算：設，，，則現(xiàn)金流的實際利率二、現(xiàn)金流的實際利率：使得凈現(xiàn)值為零的利率63例15某項目凈現(xiàn)金流量如下表所示。試計算該項目的實際利率解：設i1＝10％,i2＝15％，分別計算其凈現(xiàn)值：

NPV1=-100+20(P/F,10%,1)+20(P/F,10%,2)+20(P/F,10%,3)+40(P/F,10%,4)+40(P/F,10%,5)=10.16(萬元)NPV2=-100+20(P/F,15%,1)+20(P/F,15%,2)+20(P/F,15%,3)+40(P/F,15%,4)+40(P/F,15%,5)=-4.02(萬元)再用內(nèi)插法算出實際利率i*：

年份012345凈現(xiàn)金流量

-1002030204040例15某項目凈現(xiàn)金流量如下表所示。試計算該項64例16“例3”中實際利率的計算：解得i*=10%“例4”中實際利率的計算：實際月利率

“例5”中實際利率的計算：實際月利率“例6”中實際利率的計算：實際年利率解得i*=5.8%例16“例3”中實際利率的計算：651、Geniusonlymeanshard-workingallone'slife.(Mendeleyer,RussianChemist)

天才只意味著終身不懈的努力。20.8.58.5.202011:0311:03:10Aug-2011:032、Ourdestinyoffersnotonlythecupofdespair,butthechaliceofopportunity.(RichardNixon,AmericanPresident)命運給予我們的不是失望之酒，而是機會之杯。二〇二〇年八月五日2020年8月5日星期三3、Patienceisbitter,butitsfruitissweet.(JeanJacquesRousseau,Frenchthinker)忍耐是痛苦的，但它的果實是甜蜜的。11:038.5.202011:038.5.202011:0311:03:108.5.202011:038.5.20204、Allthatyoudo,dowithyourmight;thingsdonebyhalvesareneverdoneright.----R.H.Stoddard,Americanpoet做一切事都應盡力而為，半途而廢永遠不行8.5.20208.5.202011:0311:0311:03:1011:03:105、Youhavetobelieveinyourself.That'sthesecretofsuccess.----CharlesChaplin人必須相信自己，這是成功的秘訣。-Wednesday,August5,2020August20Wednesday,August5,20208/5/20206、Almostanysituation---goodorbad---isaffectedbytheattitudewebringto.----LuciusAnnausSeneca差不多任何一種處境---無論是好是壞---都受到我們對待處境態(tài)度的影響。11時3分11時3分5-Aug-208.5.20207、Althoughtheworldisfullofsuffering,itisfullalsooftheovercomingofit.----HellenKeller,Americanwriter雖然世界多苦難，但是苦難總是能戰(zhàn)勝的。20.8.520.8.520.8.5。2020年8月5日星期三二〇二〇年八月五日8、Formanismanandmasterofhisfate.----Tennyson人就是人，是自己命運的主人11:0311:03:108.5.2020Wednesday,August5,20209、Whensuccesscomesinthedoor,itseems,loveoftengoesoutthewindow.-----JoyceBrothers成功來到門前時，愛情往往就走出了窗外。11:038.5.202011:038.5.202011:0311:03:108.5.202011:038.5.202010、Lifeismeasuredbythoughtandaction,notbytime.——Lubbock衡量生命的尺度是思想和行為，而不是時間。8.5.20208.5.202011:0311:0311:03:1011:03:1011、Tomakealastingmarriagewehavetoovercomeself-centeredness.要使婚姻長久，就需克服自我中心意識。Wednesday,August5,2020August20Wednesday,August5,20208/5/202012、Treatotherpeopleasyouhopetheywilltreatyou.你希望別人如何對待你，你就如何對待別人。11時3分11時3分5-Aug-208.5.202013、Todowhateverneedstobedoneto

preservethislastandgreatestbastionof

freedom.(RonaldReagan,AmericanPresident)為了保住這最后的、最偉大的自由堡壘，我們必須盡我們所能。20.8.520.8.5Wednesday,August5,202014、Wherethereisawill,thereisaway.(ThomasEdison,Americaninventor)有志者，事竟成。11:01:1911:01:1911:018/5/202011:01:19AM15、

Everymanisthemasterofhisownfortune.----RichardSteele每個人都主宰自己的命運。20.8.511:01:1911:01Aug-205-Aug-2016、Asselfishnessandcomplaintcloudthemind,solovewithitsjoyclearsandsharpensthevision.----HelenKeller自私和抱怨是心靈的陰暗，愉快的愛則使視野明朗開闊。11:01:1911:01:1911:01Wednesday,August5,202017、Donot,foronerepulse,giveupthepurposethatyouresolvedtoeffect.----WillianShakespeare,Britishdramatist不要只因一次失敗，就放棄你原來決心想達到的目的。20.8.520.8.511:01:1911:01:19August5,202018、Thereisnoabsolutesuccessintheworld,onlyconstantprogress.世界上的事沒有絕對成功，只有不斷的進步。2020年8月5日星期三上午11時1分19秒11:01:1920.8.519、Nothingismorefataltohappinessthantheremembranceofhappiness.

沒有什么比回憶幸福更令人痛苦的了。2020年8月上午11時1分20.8.511:01August5,202020、Nomanishappywhodoesnotthinkhimselfso.——PubliliusSyrus認為自己不幸福的人就不會幸福。2020年8月5日星期三11時1分19秒11:01:195August202021、Theemperortreatstalentastools,usingtheirstrongpointtohisadvantage.

君子用人如器，各取所長。上午11時1分19秒上午11時1分11:01:1920.8.5謝謝觀看THEEND1、Geniusonlymeanshard-worki66商業(yè)銀行存款業(yè)務的核算與管理第一節(jié)存款業(yè)務及會計處理概述第二節(jié)單位存款的核算與管理第三節(jié)儲蓄存款業(yè)務的核算與管理第四節(jié)存款利息(合同)的計算第五節(jié)實際利率的計算商業(yè)銀行存款業(yè)務的核算與管理第一節(jié)存款業(yè)務及會計處理概述67第一節(jié)存款業(yè)務及會計處理概述一、存款業(yè)務的分類1、按存款產(chǎn)生的來源劃分：原始存款、派生存款2、按資金性質(zhì)劃分：一般性存款(企事業(yè)單位存款)、居民個人儲蓄存款和財政存款

3、按存款期限劃分：活期存款、定期存款其中，活期存款又有單位活期存款與居民個人的儲蓄存款之分；定