商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算原則課件

商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理第一節(jié)存款業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理概述第二節(jié)單位存款的核算與管理第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算與管理第四節(jié)存款利息(合同)的計(jì)算第五節(jié)實(shí)際利率的計(jì)算商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理第一節(jié)存款業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理概述1第一節(jié)存款業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理概述一、存款業(yè)務(wù)的分類1、按存款產(chǎn)生的來(lái)源劃分：原始存款、派生存款2、按資金性質(zhì)劃分：一般性存款(企事業(yè)單位存款)、居民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款和財(cái)政存款

3、按存款期限劃分：活期存款、定期存款其中，活期存款又有單位活期存款與居民個(gè)人的儲(chǔ)蓄存款之分；定期存款單位定期存款與定期儲(chǔ)蓄存款(整存整取、零存整取、存本取息、整存零取、定活兩取)4、按存取款方式劃分：支票存款、存單存款、存折存款、通知存款、協(xié)議存款

5、按存款幣種劃分：人民幣存款和外幣存款參見(jiàn)p.39圖2-1

第一節(jié)存款業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理概述一、存款業(yè)務(wù)的分類2二、商業(yè)銀行存款賬戶的種類

1、基本存款賬戶——存款人(企事業(yè)單位等)因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

存款人只能在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款帳戶?？赊k理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。

2、一般存款賬戶——存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。可辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

3、臨時(shí)存款賬戶——存款人因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立的賬戶。用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

4、專用存款賬戶——存款人因?yàn)樘囟ㄓ猛拘枰_(kāi)立的賬戶?？捎糜谵k理各項(xiàng)專用資金的收付。存款人擁有的基本建設(shè)資金、更新改造資金等可在銀行開(kāi)立專用賬戶；需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開(kāi)戶時(shí)報(bào)中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。

二、商業(yè)銀行存款賬戶的種類1、基本存款賬戶——存款人(3三、存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理概述(一)賬戶設(shè)置：

1、主要賬戶：吸收存款——核算企業(yè)（銀行）吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款（企業(yè)、事業(yè)單位、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等?！砂创婵铑悇e及存款單位，分別“本金”、“利息調(diào)整”等進(jìn)行明細(xì)核算。——期末貸方余額，反映企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款

2、其他賬戶：應(yīng)付利息、庫(kù)存現(xiàn)金、存放中央銀行款項(xiàng)、利息支出等三、存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理概述(一)賬戶設(shè)置：4三、存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理概述(續(xù))(二)主要賬務(wù)處理1、企業(yè)收到客戶存入的款項(xiàng)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“存放中央銀行款項(xiàng)”等科目，貸記本科目（本金），如存在差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。2、資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的存入資金的利息費(fèi)用，借記“利息支出”科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記本科目（利息調(diào)整）。實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。3、支付的存入資金利息，借記“應(yīng)付利息”科目，貸記本科目。支付的存款本金，借記本科目（本金），貸記“存放中央銀行款項(xiàng)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”等科目，按應(yīng)轉(zhuǎn)銷的利息調(diào)整金額，貸記本科目（利息調(diào)整），按其差額，借記“利息支出”科目三、存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理概述(續(xù))(二)主要賬務(wù)處理5第二節(jié)單位存款的核算與管理一、單位活期存款的核算單位活期存款存取的方式主要有兩種：存取現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬存取。其中轉(zhuǎn)賬存取款主要通過(guò)各種結(jié)算方式和運(yùn)用信用支付工具而實(shí)現(xiàn)的，本節(jié)只介紹現(xiàn)金活期存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法。單位現(xiàn)金活期存款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理包括現(xiàn)金存入、現(xiàn)金支付、利息核算。有關(guān)利息核算部分將在后面單獨(dú)介紹。本節(jié)只介紹存取現(xiàn)金的會(huì)計(jì)處理方法。第二節(jié)單位存款的核算與管理一、單位活期存款的核算61．存入現(xiàn)金核算。

(1)憑證：?jiǎn)挝淮嫒氍F(xiàn)金時(shí)，應(yīng)填制一式兩聯(lián)的現(xiàn)金繳款單或進(jìn)賬單，連同現(xiàn)金交銀行出納部門。出納部門審查憑證，點(diǎn)數(shù)現(xiàn)金，登記現(xiàn)金收入日記簿，并審核簽章后，將第一聯(lián)加蓋“現(xiàn)金收訖”章后作為回單退給存款單位，第二聯(lián)作現(xiàn)金收入傳票送會(huì)計(jì)部門登記單位分戶賬。

(2)會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款——活期存款(××單位存款戶、本金)1．存入現(xiàn)金核算。72、支取現(xiàn)金核算。

(1)憑證：

支票戶向銀行支取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支票，并在支票上加蓋單位預(yù)留印鑒，由收款人背書后送交會(huì)計(jì)部門審核。銀行會(huì)計(jì)部門對(duì)現(xiàn)金支票的審核內(nèi)容主要包括：支票是否真實(shí)；記載事現(xiàn)是否齊全；支票大小寫金額是否相符；是否超過(guò)提示付款期限；印鑒是否與預(yù)印鑒相符；出票人賬戶是否有足夠支付的款項(xiàng)；是否背書等。經(jīng)審查無(wú)誤的現(xiàn)金支票代現(xiàn)金付出傳票據(jù)以登記分戶賬。

(2)會(huì)計(jì)分錄：

借：吸收存款——活期存款(××單位存款戶、本金)貸：庫(kù)存現(xiàn)金

(3)現(xiàn)金支取及登記日記賬會(huì)計(jì)人員簽章、復(fù)核、記賬后，現(xiàn)金支票傳遞到出納部門，由出納人員根據(jù)現(xiàn)金支票登記現(xiàn)金付出日記簿，配款復(fù)核后，向取款人支付現(xiàn)金。2、支取現(xiàn)金核算。8例1(1)2008年1月4日東方公司填制現(xiàn)金進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，向其開(kāi)戶行中國(guó)工商銀行泉州分行要求存入現(xiàn)金，金額為100000元，該行為其辦理了相應(yīng)的手續(xù)。(2)2008年1月10日，東方公司填寫支票，向其開(kāi)戶行提取現(xiàn)金30000元。

東方公司的會(huì)計(jì)處理如下：2008年1月4日存入現(xiàn)金時(shí)：借：銀行存款100000貸：庫(kù)存現(xiàn)金1000002008年1月5日提取現(xiàn)金時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金30000貸：銀行存款30000中國(guó)工商銀行泉州分行的會(huì)計(jì)處理如下：2008年1月4日接受存入現(xiàn)金時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金100000貸：吸收存款——活期存款(東方公司、本金)1000002008年1月5日支付現(xiàn)金時(shí)：借：吸收存款——活期存款(東方公司、本金)30000貸：庫(kù)存現(xiàn)金30000例1(1)2008年1月4日東方公司填制現(xiàn)金進(jìn)賬單一9二、定期存款的核算單位定期存款，是單位存入款項(xiàng)時(shí)約定期限，到期支取本息的一種存款業(yè)務(wù)。單位定期存款起點(diǎn)為1萬(wàn)元，多存不限，本金一次存入，由銀行發(fā)給存單，到期一次支付本息。存期有3個(gè)月、半年、1年3個(gè)檔次。(一)存入

(1)憑證：

單位辦理定期存款時(shí)，應(yīng)按存款金額簽發(fā)活期存款賬戶轉(zhuǎn)賬支票交開(kāi)戶行。經(jīng)銀行審核無(wú)誤后，以轉(zhuǎn)賬支票代轉(zhuǎn)賬借方傳票。然后填制一式三聯(lián)的定期存單，第一聯(lián)代轉(zhuǎn)賬貸方傳票，第三聯(lián)作存款卡片賬，第二聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章和經(jīng)辦人員名章后交存款單位作存款憑據(jù)。(2)會(huì)計(jì)分錄：

借：吸收存款——活期存款(××單位存款戶本金)貸：吸收存款——定期存款(××單位存款戶本金)二、定期存款的核算10(二)支取

(1)憑證：?jiǎn)挝怀侄ㄆ诖鎲蔚姐y行辦理支取時(shí)，只能轉(zhuǎn)賬，不能提取現(xiàn)金。銀行應(yīng)將存單與原留存的存款卡片賬進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后，計(jì)算應(yīng)付利息，填制利息清單，并在存單上加蓋“結(jié)清”戳記。以存單代定期存款科目借方傳票，卡片賬作為附件。另編制三聯(lián)特種轉(zhuǎn)賬傳票，一聯(lián)代利息支出賬戶轉(zhuǎn)賬貸方傳票，另一聯(lián)代活期存款賬戶貸方傳票，一聯(lián)連同利息清單交存款單位作收賬通知，辦理轉(zhuǎn)賬。

(2)會(huì)計(jì)分錄：①結(jié)算利息：假定實(shí)際利率與合同利率相同借：利息支出貸：應(yīng)付利息——××定期存款利息戶②到期支取本息的會(huì)計(jì)分錄為：借：吸收存款——定期存款(××單位存款戶本金)應(yīng)付利息——××定期存款利息戶貸：吸收存款——活期存款(××單位存款戶本金)

(二)支取11例2(1)2007年1月4日東方公司將其10000元活期存款轉(zhuǎn)作定期存款，年利率為10%，其開(kāi)戶行中國(guó)工商銀行泉州分行為其辦理了相應(yīng)的手續(xù)。(2)2008年1月4日，東方公司到銀行辦理該存單到期有關(guān)手續(xù)。

東方公司的會(huì)計(jì)處理如下：2007年1月4日存入現(xiàn)金時(shí)：借：其他貨幣資金——定期存款10000貸：銀行存款100002008年1月4日提取現(xiàn)金時(shí)：借：銀行存款11000貸：其他貨幣資金——定期存款10000財(cái)務(wù)費(fèi)用1000

例2(1)2007年1月4日東方公司將其10000元12中國(guó)工商銀行泉州分行的會(huì)計(jì)處理如下：2007年1月4日接受定期存款時(shí)：借：吸收存款——活期存款(東方公司、本金)10000貸：吸收存款——定期存款(東方公司、本金)10000

2007年12月31日計(jì)提利息時(shí)：借：利息支出1000貸：應(yīng)付利息——東方公司定期存款利息戶10002008年12月4日定期存款到期轉(zhuǎn)存：借：吸收存款——定期存款(東方公司、本金)10000應(yīng)付利息——××定期存款利息戶1000貸：吸收存款——活期存款(東方公司、本金)

11000注：如果2007年12月31日未計(jì)提利息費(fèi)用，定期存款到期轉(zhuǎn)存分錄為：借：吸收存款——定期存款(東方公司、本金)10000利息支出1000貸：吸收存款——活期存款(東方公司、本金)

11000中國(guó)工商銀行泉州分行的會(huì)計(jì)處理如下：13三、單位其他存款(一)通知存款通知存款是指存款人在存入款項(xiàng)時(shí)不約定存期，支取時(shí)需提前通知金融機(jī)構(gòu)，約定支取存款日期和金額方能支取的存款。(1)通知存款的最低起存金額：個(gè)人為5萬(wàn)元，單位為50萬(wàn)元；最低支取金額：個(gè)人為5萬(wàn)元；單位為10萬(wàn)元。存款人需一次性存入，可以一次或分次支取。(2)通知存款分為一天通知存款(提前一天通知約定支取存款)和七天通知存款(提前七天通知約定支取存款)兩個(gè)品種。(3)通知存款存人時(shí)，存單(個(gè)人存戶)或存款憑證(單位存戶)上不注明存期和利率，金融機(jī)構(gòu)按支取日掛牌公告的相應(yīng)利率水平和實(shí)際存期計(jì)息，利隨本清。(4)通知存款部分支取，留存部分高于最低起存金額的，需重新填寫通知存款單或憑證，從原開(kāi)戶日期和存期；留存部分低于起存金額的予以清戶，按清戶日掛牌公告的活期存款利率計(jì)息，或根據(jù)存款人意愿轉(zhuǎn)為其它存款。詳細(xì)規(guī)定可見(jiàn)《通知存款管理辦法》(銀發(fā)[1999]3號(hào))三、單位其他存款14(二)協(xié)定存款單位協(xié)定存款是指存款人與開(kāi)戶行通過(guò)簽訂《協(xié)定存款合同》，約定合同期限、協(xié)商確定結(jié)算賬戶需要保留的基本存款額度，超過(guò)基本存款額度的存款為協(xié)定存款，基本存款按活期存款利率付息，協(xié)定存款按中國(guó)人民銀行規(guī)定的上浮利率計(jì)付利息的一種存款種類。不同的銀行，細(xì)節(jié)上有些差異。下面以建行為例，來(lái)介紹業(yè)務(wù)特點(diǎn)。(1)約定合同期限為一年。合同期滿，如雙方均未書面提出終止或修改合同，即視為自動(dòng)延期，原協(xié)定存款賬戶繼續(xù)使用。(2)單位需保留的基本存款額度不得低于人民幣50萬(wàn)元，基本存款額度以日均存款余額計(jì)。(3)協(xié)定存款賬戶中基本存款額度以內(nèi)的存款按結(jié)息日活期存款利率計(jì)息；超過(guò)基本存款額度的存款按結(jié)息日中國(guó)人民銀行公布的協(xié)定存款利率計(jì)息。詳細(xì)可參見(jiàn)《中國(guó)建設(shè)銀行人民幣單位協(xié)定存款管理辦法》(建總發(fā)[1998]141號(hào))(二)協(xié)定存款15四、對(duì)賬與銷戶(一)對(duì)賬對(duì)賬是指銀行與單位核對(duì)存款賬戶余額，分定期對(duì)賬與隨時(shí)對(duì)賬兩種形式。(1)隨時(shí)對(duì)賬銀行為支票存款戶記賬，采用套寫賬頁(yè)，銀行會(huì)計(jì)每計(jì)滿一頁(yè)，就將賬聯(lián)交存戶對(duì)賬；單位以對(duì)賬聯(lián)與其銀行往來(lái)賬逐筆核對(duì)(2)定期對(duì)賬銀行應(yīng)于每季末及每年11月末向開(kāi)戶單位填發(fā)一式兩聯(lián)“余額對(duì)賬單”，交開(kāi)戶單位對(duì)賬。開(kāi)戶單位核對(duì)后，如發(fā)現(xiàn)不符，應(yīng)在對(duì)賬單回單聯(lián)注明未達(dá)賬項(xiàng)及余額，以便雙方查找處理。四、對(duì)賬與銷戶16(二)銷戶存款單位因遷移、合并、停產(chǎn)等原因不再使用原來(lái)存款賬戶時(shí)，應(yīng)及時(shí)到銀行辦理銷戶手續(xù)。銷戶時(shí)，應(yīng)首先與銷戶單位核對(duì)存款賬戶余額，核對(duì)相符后，對(duì)應(yīng)計(jì)算利息的存款賬戶，要結(jié)清利息。對(duì)支票存款賬戶，應(yīng)收回所有空白支票，對(duì)存折存款賬戶，應(yīng)收回存折注銷。然后將原存款賬戶的余額轉(zhuǎn)入其他存款賬戶或其他地區(qū)金融機(jī)構(gòu)。撤消后的賬戶應(yīng)停止使用。(二)銷戶17第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算與管理一、儲(chǔ)蓄存款的原則和種類儲(chǔ)蓄存款是銀行通過(guò)信用方式對(duì)廣大居民的貨幣收入進(jìn)行集中和再分配的一種重要的形式。(一)儲(chǔ)蓄原則

1、儲(chǔ)蓄自愿2、存款有息3、為儲(chǔ)戶保密

第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算與管理一、儲(chǔ)蓄存款的原則和種類18(二)儲(chǔ)蓄種類

(二)儲(chǔ)蓄種類19二、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算(一)開(kāi)戶(1)憑證：

儲(chǔ)戶申請(qǐng)開(kāi)戶時(shí)，應(yīng)提交本人有效身份證件，填“活期儲(chǔ)蓄存款憑條”，連同現(xiàn)金交給銀行。銀行審查存款憑條的日期、戶名、金額和儲(chǔ)戶身份證件無(wú)誤，點(diǎn)收現(xiàn)金與憑條相符后，即在憑條上加蓋“新開(kāi)戶”戳記，據(jù)以登記“開(kāi)銷戶登記簿”，編列賬號(hào)，開(kāi)列分戶賬號(hào)和存折，記入存款金額，并結(jié)出余額。要求憑印鑒支取的，還應(yīng)在憑條和分戶帳上加蓋預(yù)留印鑒，在存折上加蓋“憑印鑒支取”戳記。憑密碼支取的由儲(chǔ)戶預(yù)留密碼。經(jīng)過(guò)復(fù)核，存折交給儲(chǔ)戶，并以存款憑條代現(xiàn)金收入傳票。

(2)會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款(××存款人戶、本金)二、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算(一)開(kāi)戶20(二)續(xù)存

續(xù)存時(shí)，由儲(chǔ)戶填寫“活期儲(chǔ)蓄存款憑條”，連同存折及現(xiàn)金一并交給記賬元。記賬員檢驗(yàn)存折、審查憑條、電數(shù)款項(xiàng)無(wú)誤后，調(diào)出該賬戶，同存折核對(duì)相符，登記入賬并結(jié)出存款余額。會(huì)計(jì)分錄與開(kāi)戶時(shí)相同。按存入金額查應(yīng)計(jì)利息數(shù)，結(jié)出本次利息余額，然后核對(duì)賬款無(wú)誤蓋章，憑條留存，將存折退給儲(chǔ)戶。

(三)支取

(1)憑證：

儲(chǔ)戶持存折辦理支取時(shí)，應(yīng)填寫“活期儲(chǔ)蓄取款憑條”，連同存折一并交給銀行。憑印鑒支取的，還應(yīng)在取款憑條上加蓋預(yù)留印鑒，憑密碼支取的應(yīng)輸入預(yù)留密碼。銀行記賬員根據(jù)取款憑條，抽調(diào)出賬戶，同存折核對(duì)相符后，以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票，憑以登記存折、分戶賬。結(jié)出新余額，然后經(jīng)復(fù)核后將現(xiàn)金及存折交給儲(chǔ)戶，

(2)會(huì)計(jì)分錄：

借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款(××存款人戶本金)貸：庫(kù)存現(xiàn)金(二)續(xù)存21(四)銷戶

(1)憑證：

儲(chǔ)戶支取全部存款不再續(xù)存時(shí)，稱為銷戶。銷戶時(shí)由儲(chǔ)戶根據(jù)最后存款余額，填寫“活期儲(chǔ)蓄取款憑條”，銀行憑以記賬，并結(jié)出利息的最后余額，填寫在憑條上，再填制兩聯(lián)儲(chǔ)蓄存款利息清單，在存折、分戶賬上加蓋“結(jié)清”戳記。經(jīng)復(fù)核無(wú)誤后，以取款憑條代現(xiàn)金付出傳票，連同第一聯(lián)利息清單，憑以支付存款本息，結(jié)清的存折作付出傳票的附件。登記“開(kāi)銷戶登記簿”，第二聯(lián)利息清單連同現(xiàn)金交儲(chǔ)戶。

(2)會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款(××存款人戶本金)利息支出——活期儲(chǔ)蓄存款利息支出戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)交稅費(fèi)——代扣利息稅(四)銷戶22三、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算(一)整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算1．存入。

(1)憑證：儲(chǔ)戶來(lái)行開(kāi)戶時(shí)，應(yīng)提出交本人有效身份證件，并填寫“整存整取儲(chǔ)蓄存款憑條”，連同現(xiàn)金交給銀行。銀行經(jīng)辦人員收妥現(xiàn)金，審核儲(chǔ)戶身份證件、存款憑條無(wú)誤后，打印一式三聯(lián)的“整存整取定期儲(chǔ)蓄存單”，第一聯(lián)代現(xiàn)金收入憑證辦理收款，第二聯(lián)加蓋業(yè)務(wù)公章后作存單交儲(chǔ)戶保管，第三聯(lián)為卡片賬。如儲(chǔ)戶要求憑印鑒支取存款，在各聯(lián)上加蓋“憑印鑒支取”戳記。憑密碼支取的由儲(chǔ)戶預(yù)留密碼。登記“開(kāi)銷戶登記簿”。(2)會(huì)計(jì)分錄：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(整存整取××戶、本金)三、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算(一)整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算232．計(jì)算利息

①月末計(jì)提利息費(fèi)用

借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(整存整取××戶、利息調(diào)整)②到期時(shí)，計(jì)提應(yīng)付利息

借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(整存整取××戶、利息調(diào)整)貸：應(yīng)付利息——××整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息戶2．計(jì)算利息24

3．支取

(1)憑證：存款到期，儲(chǔ)戶存單支取存款，銀行經(jīng)辦人員抽出卡片賬與存單核對(duì)，憑印鑒支取的，還要核對(duì)印鑒，憑密碼支取的應(yīng)由儲(chǔ)戶輸入密碼。核對(duì)無(wú)誤后，在存單上加蓋支付日期和“結(jié)清”戳記。銷記“開(kāi)銷戶登記簿”，然后按規(guī)定計(jì)算應(yīng)付利息，并填制一式兩聯(lián)的利息清單。以存單代現(xiàn)金付出憑證，連同一聯(lián)利息支付存款本息，另一聯(lián)利息清單連同現(xiàn)金交儲(chǔ)戶。

(2)會(huì)計(jì)分錄：

借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(整存整取××戶本金)應(yīng)付利息——××整存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)交稅費(fèi)——代扣利息稅注：1、儲(chǔ)戶持過(guò)期存單取款時(shí)，其處理手續(xù)與到期支取相同，但利息計(jì)算應(yīng)包括到期利息和過(guò)期利息。3．支取252、提前支取。全部提前支取時(shí)，應(yīng)交驗(yàn)存款人身份證件，經(jīng)查驗(yàn)無(wú)誤后，在存單背面摘錄證件名稱、號(hào)碼、發(fā)證機(jī)關(guān)，然后在存單和卡片賬加蓋“提前支取”戳記，并按提前規(guī)定計(jì)付利息。其余手續(xù)與到期支取相同。部分提前支取時(shí)，除對(duì)支取部分按提前支取辦法支付本息并注銷原存單外，對(duì)未取部分應(yīng)部分應(yīng)另開(kāi)新存單，并在新存單上注明原存入日期、利率和到期日以及“由××號(hào)存單部分轉(zhuǎn)存”字樣。其會(huì)計(jì)分錄如下：借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(整存整取××戶、本金)

(全部本金)——定期儲(chǔ)蓄存款(整存整取××戶、利息調(diào)整)利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(整存整取××戶、本金)

(續(xù)存本金)應(yīng)交稅費(fèi)——代扣利息稅2、提前支取。全部提前支取時(shí)，應(yīng)交驗(yàn)存款人26例32006年1月1日王陽(yáng)先生將10000元現(xiàn)金存入工商銀行泉州分行，年利率為10.5%，本息于兩年后支取，其開(kāi)戶行中國(guó)工商銀行泉州分行為其辦理了相應(yīng)的手續(xù)。利息稅為5%。王陽(yáng)于2008年1月1日領(lǐng)取本金和利息。

解：合同利率為10.5%，實(shí)際利率為10%。中國(guó)工商銀行泉州分行的會(huì)計(jì)處理如下：

2006年1月1日存入現(xiàn)金時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金10000

貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(整存整取王陽(yáng)戶、本金)

100002006年12月31日計(jì)提利息：借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶(10000×10%)1000貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(整存整取王陽(yáng)戶、利息調(diào)整)1000

例32006年1月1日王陽(yáng)先生將10000元現(xiàn)金存272007年12月31日計(jì)提利息：借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶(11000×10%)1100吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(整存整取王陽(yáng)戶、利息調(diào)整)1000貸：應(yīng)付利息(10000×10.5%×2)2100

2008年1月1日支付本金、利息借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(整存整取王陽(yáng)戶本金)10000應(yīng)付利息——整存整取定期儲(chǔ)蓄存款王陽(yáng)利息戶2100貸：庫(kù)存現(xiàn)金11995應(yīng)交稅費(fèi)——代扣利息稅1052007年12月31日計(jì)提利息：28(二)零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算零存整取定期儲(chǔ)蓄存款是存款時(shí)約定期限,每月固定存入一定數(shù)額本金，到期一次支取本息的一種儲(chǔ)蓄存款。存期為1年、3年、5年三個(gè)檔次。①存入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(零存整取××戶、本金)②月末計(jì)提利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：利息支出——××定期儲(chǔ)蓄利息支出戶貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(零存整取××戶、利息調(diào)整)(二)零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算29

③到期支取本息時(shí)a.計(jì)算利息的會(huì)計(jì)分錄為：

借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(零存整取××戶、利息調(diào)整)貸：應(yīng)付利息——××定期儲(chǔ)蓄存款利息戶b.支付本息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(零存整取××戶、本金)應(yīng)付利息——××定期儲(chǔ)蓄存款利息戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)交稅費(fèi)——代扣利息稅③到期支取本息時(shí)30例4王陽(yáng)先生自2006年1月1日起每個(gè)月將1000元現(xiàn)金存入工商銀行泉州分行，年利率為12%，本息于1年后支取，其開(kāi)戶行中國(guó)工商銀行泉州分行為其辦理了相應(yīng)的手續(xù)。利息稅為5%。王陽(yáng)于2007年1月1日領(lǐng)取本金和利息。

解：合同年利率為12%，月利率為1%。銀行2007年1月1日應(yīng)付的總利息=(10+120)12/2=780年利率為12%，實(shí)際的月利率為0.95%。利息支出=攤余成本×實(shí)際利率=攤余成本×0.95%每個(gè)月應(yīng)計(jì)提的實(shí)際利息支出如下表所示：例4王陽(yáng)先生自2006年1月1日起每個(gè)月將1000元31

月份月初存入月初余額本月利息利息合計(jì)月末余額1100010001010101021000201019292029310003029295830584100040583997409751000509748145514561000614558203620371000720368271727181000827179350835091000935089439943910100010439995381053811100011538110648116481210001264813278012780月份月初存入月初余額本月利息利息合計(jì)月末余額110001032中國(guó)工商銀行泉州分行的會(huì)計(jì)處理如下：

(1)2006年1月1日存入現(xiàn)金時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金1000

貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(零存整取、王陽(yáng)戶、本金)

10002006年1月31日計(jì)提利息時(shí)：借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶10貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(零存整取、王陽(yáng)戶、利息調(diào)整)10

中國(guó)工商銀行泉州分行的會(huì)計(jì)處理如下：33(2)2006年2月1日存入現(xiàn)金時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金1000

貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(存整取、王陽(yáng)戶、本金)

10002006年2月28日計(jì)提利息時(shí)：借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶19貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(零存整取、王陽(yáng)戶、利息調(diào)整)19(3)3~11月的存入現(xiàn)金、利息支出的會(huì)計(jì)分錄類似。(2)2006年2月1日存入現(xiàn)金時(shí)：34(4)2006年12月1日存入現(xiàn)金時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金1000

貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(零存整取王陽(yáng)戶、本金)

10002006年12月31日計(jì)提利息時(shí)：借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶132吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(零存整取王陽(yáng)戶、利息調(diào)整)648貸：應(yīng)付利息——王陽(yáng)定期儲(chǔ)蓄存款利息戶780(5)2007年1月1日支付本息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(零存整取王陽(yáng)戶、本金)12000應(yīng)付利息——王陽(yáng)定期儲(chǔ)蓄存款利息戶780貸：庫(kù)存現(xiàn)金12741應(yīng)交稅費(fèi)——代扣利息稅39(4)2006年12月1日存入現(xiàn)金時(shí)：35(三)存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算存本取息定期儲(chǔ)蓄存款是一次存入一定數(shù)額的款項(xiàng)，存期內(nèi)分次等額支取利息，到期一次支取本金的儲(chǔ)蓄存款。①存入時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(存本取息××戶、本金)②計(jì)提利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄為：a.月末計(jì)提利息費(fèi)用

借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(存本取息××戶、利息調(diào)整)b.到“取息”期時(shí)，計(jì)提應(yīng)付利息

借：利息支出——××定期儲(chǔ)蓄利息支出戶吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(存本取息××戶、利息調(diào)整)貸：應(yīng)付利息——××定期儲(chǔ)蓄存款利息戶(三)存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算36③定期支取利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：應(yīng)付利息——××定期儲(chǔ)蓄存款利息戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)交稅費(fèi)——代扣利息稅④到期支取本息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(存本取息××戶、本金)

應(yīng)付利息——××定期儲(chǔ)蓄存款利息戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)交稅費(fèi)——代扣利息稅

商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算原則課件37例5王陽(yáng)先生于2006年1月1日將100000元現(xiàn)金存入工商銀行泉州分行，年利率為12%，每半年取一次利息。其開(kāi)戶行中國(guó)工商銀行泉州分行為其辦理了相應(yīng)的手續(xù)。利息稅為5%。王陽(yáng)于2006年7月1日領(lǐng)取第一次利息，2007年1月1日領(lǐng)取本金和剩余的利息解：合同年利率為12%，月利率為1%。全年利息總計(jì)12000。月實(shí)際利率為0.98%。每個(gè)月應(yīng)計(jì)提的實(shí)際利息支出如下表所示：例5王陽(yáng)先生于2006年1月1日將100000元現(xiàn)金38

月份月初余額本月利息利息合計(jì)支付利息月末余額1100000980980010098021009809901970010197031019709992969010296941029691009397801039785103978101949970104997610499710036000600010000071000009809800100980810098099019700101970910197099929690102969101029691009397801039781110397810194997010499712104997100360006000100000月份月初余額本月利息利息合計(jì)支付利息月末余額11000039中國(guó)工商銀行泉州分行的會(huì)計(jì)處理如下：

(1)2006年1月1日存入現(xiàn)金時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金100000

貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(存本取息、王陽(yáng)戶、本金)

1000002006年1月31日計(jì)提利息時(shí)：借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶980貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(存本取息、王陽(yáng)戶、利息調(diào)整)980(2)2006年2月28日計(jì)提利息時(shí)：借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶990貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(存本取息、王陽(yáng)戶、利息調(diào)整)990

中國(guó)工商銀行泉州分行的會(huì)計(jì)處理如下：40(3)2006年3月31日計(jì)提利息時(shí)：借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶999貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(存本取息、王陽(yáng)戶、利息調(diào)整)999(4)2006年4月30日計(jì)提利息時(shí)：借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶1009貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(存本取息、王陽(yáng)戶、利息調(diào)整)1009(5)2006年5月31日計(jì)提利息時(shí)：借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶1019貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(存本取息、王陽(yáng)戶、利息調(diào)整)1019(3)2006年3月31日計(jì)提利息時(shí)：41(6)2006年6月30日計(jì)提利息時(shí)：借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶1003吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(存本取息、王陽(yáng)戶、利息調(diào)整)4997貸：應(yīng)付利息——王陽(yáng)定期儲(chǔ)蓄存款利息戶60002006年7月1日支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息——王陽(yáng)定期儲(chǔ)蓄存款利息戶6000貸：庫(kù)存現(xiàn)金5700應(yīng)交稅費(fèi)——代扣利息稅300(7~12)7~12月月末計(jì)提利息支出的會(huì)計(jì)分錄分別對(duì)應(yīng)于上述1~6月月計(jì)提利息支出的會(huì)計(jì)分錄(13)2007年1月1日支付本金及6000元利息時(shí)：借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(存本取息、王陽(yáng)戶、本金)100000應(yīng)付利息——王陽(yáng)定期儲(chǔ)蓄存款利息戶6000貸：庫(kù)存現(xiàn)金105700應(yīng)交稅費(fèi)——代扣利息稅300(6)2006年6月30日計(jì)提利息時(shí)：42(四)整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算整存零取定期儲(chǔ)蓄存款是一次存入較大數(shù)額的款項(xiàng)，在存期內(nèi)分次等額支取本金，到期一次支取利息的儲(chǔ)蓄存款。1．存入。

借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(整存零取××戶、本金)2.月末計(jì)提利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：

借：利息支出——××定期儲(chǔ)蓄利息支出戶貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(整存零取××戶、利息調(diào)整)(四)整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算433．支取。①平時(shí)等額支取“本金”的會(huì)計(jì)分錄：借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(整存零取××戶、本金)利息支出——××定期儲(chǔ)蓄利息支出戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金等吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(整存零取××戶、利息調(diào)整)②在最后一次支取時(shí)，a.計(jì)算應(yīng)付利息

借：利息支出——××定期儲(chǔ)蓄利息支出戶吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(整存零取××戶利息調(diào)整)貸：應(yīng)付利息——××定期存款利息戶

b.最后一次支取時(shí)，銀行應(yīng)同時(shí)將利息付給儲(chǔ)戶

借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(整存零取××戶本金)應(yīng)付利息——××定期存款利息戶貸：庫(kù)存現(xiàn)金等應(yīng)交稅費(fèi)——代扣利息稅3．支取。44例6王陽(yáng)先生于2006年1月1日以整存零取方式將20000元現(xiàn)金存入工商銀行泉州分行，年利率為6%，存款期為2年。本金分兩次等額支取。其開(kāi)戶行中國(guó)工商銀行泉州分行為其辦理了相應(yīng)的手續(xù)。利息稅為5%。王陽(yáng)于2007年1月1日支取10000元本金，2008年1月1日領(lǐng)取領(lǐng)取剩余的本金和所有的利息解：合同年利率為6%，存期內(nèi)利息總計(jì)1800。實(shí)際年利率為5.8%每。每年應(yīng)計(jì)提的利息支出如下表所示：年份年初余額本年利息利息合計(jì)支付本金、年末余額1200001160116010000111602111606401800例6王陽(yáng)先生于2006年1月1日以整存零取方式將2045中國(guó)工商銀行泉州分行的會(huì)計(jì)處理如下：

(1)2006年1月1日存入現(xiàn)金時(shí)：借：庫(kù)存現(xiàn)金20000

貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(整存零取、王陽(yáng)戶、本金)

20000(2)2006年1月31日計(jì)提利息時(shí)：借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶1160貸：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(整存零取、王陽(yáng)戶、利息調(diào)整)1160(3)2007年1月1日支付本金時(shí)：借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(整存零取、王陽(yáng)戶、本金)10000貸：庫(kù)存現(xiàn)金10000中國(guó)工商銀行泉州分行的會(huì)計(jì)處理如下：46(4)2007年12月31日計(jì)提利息時(shí)：借：利息支出——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶640吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(整存零取、王陽(yáng)戶、利息調(diào)整)1160貸：應(yīng)付利息——王陽(yáng)定期儲(chǔ)蓄存款利息戶1800(5)2008年1月1日支付剩余的本金及全部利息時(shí)：借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(整存零取、王陽(yáng)戶、本金)10000應(yīng)付利息——王陽(yáng)定期儲(chǔ)蓄存款利息戶1800貸：庫(kù)存現(xiàn)金11710應(yīng)交稅費(fèi)——代扣利息稅90(4)2007年12月31日計(jì)提利息時(shí)：47(五)定活兩便儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)(六)通知儲(chǔ)蓄存款(七)教育儲(chǔ)蓄見(jiàn)課本pp.49-50

(五)定活兩便儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)48四、儲(chǔ)蓄所日結(jié)和事后處理(一)儲(chǔ)蓄所日結(jié)的處理(1)按儲(chǔ)蓄種類，分別存、取款憑條，編制有關(guān)儲(chǔ)蓄科目現(xiàn)金或轉(zhuǎn)賬借貸方傳票(2)匯總所有利息清單，編制利息支出科目借方傳票。(3)編制營(yíng)業(yè)匯總儲(chǔ)蓄日?qǐng)?bào)表。(4)核對(duì)空白重要憑證。(5)定期(最少1個(gè)月)通過(guò)各種儲(chǔ)蓄分戶賬與儲(chǔ)蓄有關(guān)科目余額核對(duì)相符，以保證賬務(wù)的正確。(二)管轄行的賬務(wù)處理和事后監(jiān)督1、賬務(wù)處理：每日營(yíng)業(yè)終了，應(yīng)將儲(chǔ)蓄所的業(yè)務(wù)并入管轄行儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)中。賬務(wù)合并方式有并賬式和并表式兩種。2、事后監(jiān)督(1)審核憑證、報(bào)表(2)逐筆事后復(fù)核監(jiān)督

四、儲(chǔ)蓄所日結(jié)和事后處理(一)儲(chǔ)蓄所日結(jié)的處理49五、存單(折)的掛失儲(chǔ)戶將存單、存折遺失，可向其開(kāi)戶行申請(qǐng)掛失。儲(chǔ)戶遺失存單、存折來(lái)銀行申請(qǐng)掛失時(shí)，應(yīng)填寫掛失申請(qǐng)書一式三聯(lián)，并提供本人身份證明。銀行查明確沒(méi)有支付時(shí)，以掛失申請(qǐng)書第一聯(lián)留存?zhèn)洳?；第二?lián)加蓋公章后交給儲(chǔ)戶，作為日后換取新存單(折)的憑證；第三聯(lián)憑證憑以登記“儲(chǔ)蓄掛失登記簿”。在掛失卡片賬上用紅筆注明“×年×月×日掛失”，以防冒領(lǐng)。銀行在掛失7天后，經(jīng)過(guò)核對(duì)查實(shí)，沒(méi)有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題異議，儲(chǔ)戶可憑申請(qǐng)書第二聯(lián)于7日后來(lái)行辦理補(bǔ)發(fā)新存單(折)手續(xù)。補(bǔ)發(fā)時(shí)，應(yīng)注銷原戶，另開(kāi)新戶。新存單(折)仍按原起息日計(jì)息，并在原賬頁(yè)及開(kāi)銷戶登記簿上注明“掛失結(jié)清”字樣，以便日后查考。五、存單(折)的掛失儲(chǔ)戶將存單、存折遺失，可50第四節(jié)存款利息(合同)的計(jì)算一、利息計(jì)算的一般規(guī)定(一)計(jì)息范圍：除財(cái)政性預(yù)算內(nèi)存款以及有特殊規(guī)定的款項(xiàng)不計(jì)算利息外，應(yīng)按規(guī)定支付利息。會(huì)計(jì)部門應(yīng)按結(jié)息期和計(jì)算方法，準(zhǔn)確地計(jì)算利息(二)計(jì)息時(shí)間：算頭不算尾活期存款：實(shí)際天數(shù)定期存款：一般按對(duì)年、對(duì)月計(jì)算，對(duì)年360天、對(duì)月30日活期存款的結(jié)息日為每季度的20日，定期存款于存款到期日利隨本清進(jìn)行結(jié)息(三)利息計(jì)算公式應(yīng)付利息=合同本金(存款金額)×存期×合同利率=計(jì)息積數(shù)×合同利率=日計(jì)息積數(shù)×日利率=月計(jì)息積數(shù)×利率

月利率=年利率/12日利率=月利率/30第四節(jié)存款利息(合同)的計(jì)算一、利息計(jì)算的一般規(guī)定51二、單位存款利息的核算(一)單位活期存款利息的核算：采用累計(jì)日積數(shù)法進(jìn)行計(jì)息實(shí)務(wù)中采用“余額表計(jì)息”和“乙種賬計(jì)息”利息=累計(jì)日計(jì)息積數(shù)×日利率利率為結(jié)息日的掛牌利率例如，A企業(yè)2007年1月1日在建行開(kāi)戶，存入10萬(wàn)元，5日又存入5萬(wàn)元，10日支取7萬(wàn)元。那么至2007年1月10日的累計(jì)日計(jì)息積數(shù)為10×4+15×5+8=123例7見(jiàn)教材p.53【例2-1】會(huì)計(jì)分錄借：利息支出18.9貸：吸收存款——活期存款(××公司、本金)18.9

二、單位存款利息的核算52(二)單位定期存款利息的核算：采取利隨本清的辦法，即在存款到期日支取本金的同時(shí)一并計(jì)付利息。利息=定期存款的到期利息+逾期取款的活期利息例8見(jiàn)教材pp.53-54【例2-2】到期利息=900000×1×2.25%=20250逾期利息=900000×17×(0.72%÷30)=306會(huì)計(jì)分錄借：利息支出20556貸：應(yīng)付利息或吸收存款——活期存款(××公司、本金)20556(二)單位定期存款利息的核算：采取利隨本清53三、儲(chǔ)蓄存款的核算(一)活期存款利息的核算：采用累計(jì)日積數(shù)法進(jìn)行計(jì)息利息=累計(jì)日計(jì)息積數(shù)×日利率實(shí)務(wù)中采用“活期儲(chǔ)蓄計(jì)息積數(shù)查表法”。即儲(chǔ)戶在存取款項(xiàng)時(shí)，將查算的積數(shù)記入分戶賬的積數(shù)欄內(nèi)，當(dāng)儲(chǔ)戶存入款項(xiàng)時(shí)，在原積數(shù)上加上新的積數(shù)；當(dāng)儲(chǔ)戶支取款項(xiàng)時(shí)，在原積數(shù)上減去支取款項(xiàng)的積數(shù)。當(dāng)銀行為儲(chǔ)戶結(jié)息或者銷戶時(shí)，用累計(jì)的積數(shù)與當(dāng)日掛牌的活期儲(chǔ)蓄存款利率相乘就可以計(jì)算出該儲(chǔ)戶的利息，并根據(jù)利息清單上的利息合計(jì)數(shù)編制活期儲(chǔ)蓄存款轉(zhuǎn)賬貸方傳票和利息支出轉(zhuǎn)賬借方傳票，同時(shí)將利息清單作利息支出借方傳票附件。預(yù)提利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：利息支出貸：應(yīng)付利息——××活期儲(chǔ)蓄存款利息戶

支付利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付利息——××活期儲(chǔ)蓄存款利息戶

貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款(××存款人戶本金)三、儲(chǔ)蓄存款的核算54例9張志遠(yuǎn)2004年5月1日在工商銀行存入活期存款2000元，6月11日支取500元?；钇趦?chǔ)蓄存款利率為1.2%。計(jì)算結(jié)息日銀行應(yīng)付給他的利息，并作相應(yīng)的會(huì)計(jì)分錄。5月1日至6月20日共計(jì)51日，其積數(shù)為2000×51=1020006月11日至6月20日共計(jì)10日，其積數(shù)為500×

10=5000利息=(102000-5000)×1.2%÷360=3.23預(yù)提利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：

借：利息支出3.23

貸：應(yīng)付利息——張志遠(yuǎn)活期儲(chǔ)蓄存款利息戶3.23支付利息時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付利息——張志遠(yuǎn)活期儲(chǔ)蓄存款利息戶3.23

貸：吸收存款——活期儲(chǔ)蓄存款(張志遠(yuǎn)存款人戶、本金)3.23例9張志遠(yuǎn)2004年5月1日在工商銀行存入活55四、定期儲(chǔ)蓄存款利息的核算1、整存整取存款利息的核算應(yīng)付利息=本金×存期×利率。實(shí)付利息=應(yīng)付利息×(1-稅率)無(wú)論存期內(nèi)是否有利率調(diào)整，均按存入時(shí)所定的利率計(jì)付利息。逾期支取時(shí)，逾期部分按支取日的活期存款利率計(jì)息。完整的分錄見(jiàn)“第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算與管理”四、定期儲(chǔ)蓄存款利息的核算56例10見(jiàn)教材pp.54-55【例2-3】。計(jì)提利息借：利息支出900貸：應(yīng)付利息——孫力定期儲(chǔ)蓄存款利息戶

900支付利息借：吸收存款——定期儲(chǔ)蓄存款(整存整取孫力戶、本金)40000

應(yīng)付利息——××定期存款利息戶

900

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

40720

應(yīng)交稅費(fèi)——代扣利息稅

180例10見(jiàn)教材pp.54-55【例2-3】。572、零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算

利息計(jì)算方法：固定基數(shù)法、月積數(shù)、日積數(shù)每元存款利息基數(shù)=(1+存款月數(shù))÷2×月利率利息=每月存款數(shù)每元存款利息基數(shù)詳細(xì)分錄見(jiàn)第三節(jié)例11見(jiàn)教材p55【例2-4】。3、存本取息定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算每次支取利息數(shù)=(本金×存款月數(shù)×月利率)÷支取利息次數(shù)例12見(jiàn)教材pp.55-56【例2-5】。4、整存零取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算到期應(yīng)付利息=(全部本金+每次支取本金額)÷2×存款×利率例13見(jiàn)教材p56【例2-6】。2、零存整取定期儲(chǔ)蓄存款利息的計(jì)算58一、利息與利率(一)利息與利率當(dāng)前的P元，如果與n個(gè)周期以后的Fn元等價(jià)值，則Fn與P的差額In=Fn–P就是當(dāng)前的P元(本金)經(jīng)過(guò)n個(gè)周期的利息。即Fn=P+In利率i就是1元(本金)經(jīng)過(guò)1個(gè)周期的利息。即

第五節(jié)實(shí)際利率的計(jì)算一、利息與利率第五節(jié)實(shí)際利率的計(jì)算59(二)單利與復(fù)利1、單利：2、復(fù)利：

………一般地，經(jīng)過(guò)n個(gè)周期本利和利息3、經(jīng)濟(jì)分析中所使用的利息概念：一般為復(fù)利

(二)單利與復(fù)利60(三)名義利率與實(shí)際利率rM——每期的實(shí)際利率，r——每年的名義利率，

rY——每年的實(shí)際利率，M——每年的期數(shù)則連續(xù)復(fù)利，

(三)名義利率與實(shí)際利率，61例14如果實(shí)際的年利率為，按每月計(jì)息一次，那么實(shí)際的月利率為多少?解由等式得其中，rM為每期的實(shí)際利率，rY為每年的實(shí)際利率，M為每年的期數(shù)，這里rY=12%，M=12，則有

實(shí)際的月利率為0.95%。

例14如果實(shí)際的年利率為，按每月計(jì)息一次，那么實(shí)際的月62二、現(xiàn)金流的實(shí)際利率：使得凈現(xiàn)值為零的利率1、定義：現(xiàn)金流的實(shí)際利率就是方程的根i*。其中，CIt、COt分別表示第t年現(xiàn)金的流入、現(xiàn)金的流出。2、近似計(jì)算：設(shè)，，，則現(xiàn)金流的實(shí)際利率二、現(xiàn)金流的實(shí)際利率：使得凈現(xiàn)值為零的利率63例15某項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)金流量如下表所示。試計(jì)算該項(xiàng)目的實(shí)際利率解：設(shè)i1＝10％,i2＝15％，分別計(jì)算其凈現(xiàn)值：

NPV1=-100+20(P/F,10%,1)+20(P/F,10%,2)+20(P/F,10%,3)+40(P/F,10%,4)+40(P/F,10%,5)=10.16(萬(wàn)元)NPV2=-100+20(P/F,15%,1)+20(P/F,15%,2)+20(P/F,15%,3)+40(P/F,15%,4)+40(P/F,15%,5)=-4.02(萬(wàn)元)再用內(nèi)插法算出實(shí)際利率i*：

年份012345凈現(xiàn)金流量

-1002030204040例15某項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)金流量如下表所示。試計(jì)算該項(xiàng)64例16“例3”中實(shí)際利率的計(jì)算：解得i*=10%“例4”中實(shí)際利率的計(jì)算：實(shí)際月利率

“例5”中實(shí)際利率的計(jì)算：實(shí)際月利率“例6”中實(shí)際利率的計(jì)算：實(shí)際年利率解得i*=5.8%例16“例3”中實(shí)際利率的計(jì)算：651、Geniusonlymeanshard-workingallone'slife.(Mendeleyer,RussianChemist)

天才只意味著終身不懈的努力。20.8.58.5.202011:0311:03:10Aug-2011:032、Ourdestinyoffersnotonlythecupofdespair,butthechaliceofopportunity.(RichardNixon,AmericanPresident)命運(yùn)給予我們的不是失望之酒，而是機(jī)會(huì)之杯。二〇二〇年八月五日2020年8月5日星期三3、Patienceisbitter,butitsfruitissweet.(JeanJacquesRousseau,Frenchthinker)忍耐是痛苦的，但它的果實(shí)是甜蜜的。11:038.5.202011:038.5.202011:0311:03:108.5.202011:038.5.20204、Allthatyoudo,dowithyourmight;thingsdonebyhalvesareneverdoneright.----R.H.Stoddard,Americanpoet做一切事都應(yīng)盡力而為，半途而廢永遠(yuǎn)不行8.5.20208.5.202011:0311:0311:03:1011:03:105、Youhavetobelieveinyourself.That'sthesecretofsuccess.----CharlesChaplin人必須相信自己，這是成功的秘訣。-Wednesday,August5,2020August20Wednesday,August5,20208/5/20206、Almostanysituation---goodorbad---isaffectedbytheattitudewebringto.----LuciusAnnausSeneca差不多任何一種處境---無(wú)論是好是壞---都受到我們對(duì)待處境態(tài)度的影響。11時(shí)3分11時(shí)3分5-Aug-208.5.20207、Althoughtheworldisfullofsuffering,itisfullalsooftheovercomingofit.----HellenKeller,Americanwriter雖然世界多苦難，但是苦難總是能戰(zhàn)勝的。20.8.520.8.520.8.5。2020年8月5日星期三二〇二〇年八月五日8、Formanismanandmasterofhisfate.----Tennyson人就是人，是自己命運(yùn)的主人11:0311:03:108.5.2020Wednesday,August5,20209、Whensuccesscomesinthedoor,itseems,loveoftengoesoutthewindow.-----JoyceBrothers成功來(lái)到門前時(shí)，愛(ài)情往往就走出了窗外。11:038.5.202011:038.5.202011:0311:03:108.5.202011:038.5.202010、Lifeismeasuredbythoughtandaction,notbytime.——Lubbock衡量生命的尺度是思想和行為，而不是時(shí)間。8.5.20208.5.202011:0311:0311:03:1011:03:1011、Tomakealastingmarriagewehavetoovercomeself-centeredness.要使婚姻長(zhǎng)久，就需克服自我中心意識(shí)。Wednesday,August5,2020August20Wednesday,August5,20208/5/202012、Treatotherpeopleasyouhopetheywilltreatyou.你希望別人如何對(duì)待你，你就如何對(duì)待別人。11時(shí)3分11時(shí)3分5-Aug-208.5.202013、Todowhateverneedstobedoneto

preservethislastandgreatestbastionof

freedom.(RonaldReagan,AmericanPresident)為了保住這最后的、最偉大的自由堡壘，我們必須盡我們所能。20.8.520.8.5Wednesday,August5,202014、Wherethereisawill,thereisaway.(ThomasEdison,Americaninventor)有志者，事竟成。11:01:1911:01:1911:018/5/202011:01:19AM15、

Everymanisthemasterofhisownfortune.----RichardSteele每個(gè)人都主宰自己的命運(yùn)。20.8.511:01:1911:01Aug-205-Aug-2016、Asselfishnessandcomplaintcloudthemind,solovewithitsjoyclearsandsharpensthevision.----HelenKeller自私和抱怨是心靈的陰暗，愉快的愛(ài)則使視野明朗開(kāi)闊。11:01:1911:01:1911:01Wednesday,August5,202017、Donot,foronerepulse,giveupthepurposethatyouresolvedtoeffect.----WillianShakespeare,Britishdramatist不要只因一次失敗，就放棄你原來(lái)決心想達(dá)到的目的。20.8.520.8.511:01:1911:01:19August5,202018、Thereisnoabsolutesuccessintheworld,onlyconstantprogress.世界上的事沒(méi)有絕對(duì)成功，只有不斷的進(jìn)步。2020年8月5日星期三上午11時(shí)1分19秒11:01:1920.8.519、Nothingismorefataltohappinessthantheremembranceofhappiness.

沒(méi)有什么比回憶幸福更令人痛苦的了。2020年8月上午11時(shí)1分20.8.511:01August5,202020、Nomanishappywhodoesnotthinkhimselfso.——PubliliusSyrus認(rèn)為自己不幸福的人就不會(huì)幸福。2020年8月5日星期三11時(shí)1分19秒11:01:195August202021、Theemperortreatstalentastools,usingtheirstrongpointtohisadvantage.

君子用人如器，各取所長(zhǎng)。上午11時(shí)1分19秒上午11時(shí)1分11:01:1920.8.5謝謝觀看THEEND1、Geniusonlymeanshard-worki66商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理第一節(jié)存款業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理概述第二節(jié)單位存款的核算與管理第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算與管理第四節(jié)存款利息(合同)的計(jì)算第五節(jié)實(shí)際利率的計(jì)算商業(yè)銀行存款業(yè)務(wù)的核算與管理第一節(jié)存款業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理概述67第一節(jié)存款業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)處理概述一、存款業(yè)務(wù)的分類1、按存款產(chǎn)生的來(lái)源劃分：原始存款、派生存款2、按資金性質(zhì)劃分：一般性存款(企事業(yè)單位存款)、居民個(gè)人儲(chǔ)蓄存款和財(cái)政存款

3、按存款期限劃分：活期存款、定期存款其中，活期存款又有單位活期存款與居民個(gè)人的儲(chǔ)蓄存款之分；定