審計(jì)學(xué)課件第一章

審計(jì)學(xué)

時(shí)間:周四、周五下午第二

大節(jié)教室:1-108、101

2022/12/131審計(jì)學(xué)

時(shí)間:周四、周五下午第二教學(xué)計(jì)劃

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課程簡(jiǎn)介

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學(xué)科特點(diǎn)

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課程體系n

教學(xué)目標(biāo)

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預(yù)修課程

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教材及參考資料

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成績(jī)與考試

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基本要求2022/12/132教學(xué)計(jì)劃n

課程簡(jiǎn)介2022/12/112課程簡(jiǎn)介《審計(jì)學(xué)》是會(huì)計(jì)專業(yè)的核心主干課程，是在系統(tǒng)學(xué)習(xí)了相關(guān)課程的基礎(chǔ)上開(kāi)設(shè)的。審計(jì)學(xué)課程立足于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，主要討論審計(jì)學(xué)的基本理論與實(shí)務(wù)，包括審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)、審計(jì)程序與技術(shù)、交易循環(huán)審計(jì)、其他類型的審計(jì)與保證服務(wù)等內(nèi)容。本教材的內(nèi)容很豐富，有的內(nèi)容適合于研究生教學(xué)。本課件主要針對(duì)本科生，因此對(duì)書中的有些內(nèi)容將做適當(dāng)?shù)膭h減，那些適用于研究生和在本科教學(xué)中不擬詳細(xì)講解的內(nèi)容，在本課件中將一帶而過(guò)。2022/12/133課程簡(jiǎn)介《審計(jì)學(xué)》是會(huì)計(jì)專業(yè)的核心主干課程，是在系統(tǒng)學(xué)習(xí)了相學(xué)科特點(diǎn)內(nèi)容多，看起來(lái)比較枯燥；理論性強(qiáng)。我國(guó)《審計(jì)》教材的編寫基本上是借鑒了西方教材的內(nèi)容，直譯內(nèi)容占了較大比重，有些語(yǔ)言表達(dá)不符合漢語(yǔ)習(xí)慣，也不符合我們的思維習(xí)慣，這也是導(dǎo)致審計(jì)難于理解的一個(gè)重要原因，也是導(dǎo)致教材內(nèi)容疏漏之處較多的原因之一。審計(jì)是一項(xiàng)理論性和操作性都很強(qiáng)的專業(yè)，理論為實(shí)務(wù)操作提供一個(gè)方向性的指導(dǎo)。在實(shí)際運(yùn)用過(guò)程中，很多要用到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷。2022/12/134學(xué)科特點(diǎn)內(nèi)容多，看起來(lái)比較枯燥；理論性強(qiáng)。2022/12/1課程體系（參見(jiàn)教材目錄）審計(jì)的基本知識(shí)這部分主要包括審計(jì)概論、組織形式、審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德和法律責(zé)任等內(nèi)容。

審計(jì)的基本理論與基本方法這部分應(yīng)該說(shuō)是學(xué)習(xí)的重點(diǎn)，它涵蓋了執(zhí)業(yè)中必須掌握的各種審計(jì)技術(shù)，包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和審計(jì)抽樣等等。審計(jì)實(shí)務(wù)即循環(huán)審計(jì)部分。該部分與會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)聯(lián)系較緊密，涵蓋了大部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的具體實(shí)務(wù)內(nèi)容，其章節(jié)按業(yè)務(wù)循環(huán)劃分為銷售與收款循環(huán)審計(jì)、采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)、存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)、籌資與投資循環(huán)審計(jì)、貨幣資金審計(jì)等。最后是對(duì)完成審計(jì)工作與編寫審計(jì)報(bào)告等內(nèi)容的介紹。

2022/12/135課程體系（參見(jiàn)教材目錄）審計(jì)的基本知識(shí)2022/12/115教學(xué)目標(biāo)通過(guò)本課程的教與學(xué)，要使學(xué)生掌握審計(jì)學(xué)的基本理論與基本方法，為從事審計(jì)理論研究和實(shí)務(wù)工作打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。2022/12/136教學(xué)目標(biāo)通過(guò)本課程的教與學(xué)，要使學(xué)生掌握審計(jì)學(xué)的基本理論與基預(yù)修課程審計(jì)學(xué)是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的一門主要專業(yè)課，通常應(yīng)在學(xué)習(xí)了基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)等課程之后學(xué)習(xí)。2022/12/137預(yù)修課程審計(jì)學(xué)是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的一門主要專業(yè)課，通常應(yīng)在學(xué)習(xí)了基教材及參考資料指定教材：劉明輝主編《審計(jì)》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2011。參考資料：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編，注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材《審計(jì)》，2007—2010《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則2006》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南2006》建議購(gòu)買：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)材料，輕松過(guò)關(guān)1，北大東奧2022/12/138教材及參考資料指定教材：2022/12/118考試與成績(jī)平日成績(jī)20%期末考試80%2022/12/139考試與成績(jī)平日成績(jī)20%2022/12/119基本要求保證出勤率，不無(wú)故曠課上課認(rèn)真聽(tīng)講，積極參加討論獨(dú)立完成個(gè)人作業(yè)誠(chéng)實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)，考試不作弊。

2022/12/1310基本要求保證出勤率，不無(wú)故曠課2022/12/1110引例審計(jì)風(fēng)暴國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華領(lǐng)導(dǎo)下，在全國(guó)范圍內(nèi)掀起的一場(chǎng)嚴(yán)查亂管理、亂投資、違規(guī)挪用資金的政府審計(jì)行為。2004年提交的審計(jì)報(bào)告不僅披露了國(guó)家林業(yè)局、體育總局、國(guó)防科工委、科技部等中央單位虛報(bào)挪用預(yù)算資金的違規(guī)事實(shí)，還披露了淮河災(zāi)區(qū)和云南大姚地震災(zāi)區(qū)有關(guān)地方政府虛報(bào)、挪用救災(zāi)款的事實(shí)等等。提交后200億資金上繳，700多人受處理。2006年，審計(jì)署對(duì)湖北、重慶市本級(jí)和兩?。ㄊ校┧鶎?0個(gè)移民區(qū)縣04、05年的三峽庫(kù)區(qū)移民資金進(jìn)行審計(jì)，雖然資金管理較為規(guī)范、使用情況總體較好，但仍發(fā)現(xiàn)違規(guī)金額2.72億元。2022/12/1311引例審計(jì)風(fēng)暴2022/12/11112007年審計(jì)風(fēng)暴撲向壟斷行業(yè)，計(jì)劃對(duì)鐵道部及其所屬鐵路局、中石油、中國(guó)華電、哈電集團(tuán)和華潤(rùn)集團(tuán)等多家央企進(jìn)行審計(jì)。2008年度1號(hào)審計(jì)結(jié)果公布《2006年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)查出問(wèn)題的糾正結(jié)果》，追回41.95億元。報(bào)告關(guān)注社?；?、住房公積金、公路收費(fèi)、銀行房貸等民生熱點(diǎn)。期待“審計(jì)風(fēng)暴”之后的“問(wèn)責(zé)風(fēng)暴”2022/12/13122007年審計(jì)風(fēng)暴撲向壟斷行業(yè)，計(jì)劃對(duì)鐵道部及其所屬鐵路局、“審計(jì)風(fēng)暴不是我個(gè)人的行為，主要是因?yàn)橛姓婪ㄖ螄?guó)的好環(huán)境，沒(méi)有中央和群眾的支持，我不可能有所作為?！薄罱鹑A這樣評(píng)價(jià)自己與“審計(jì)風(fēng)暴”的關(guān)系“我的心比較‘狠’，手段比較‘鐵’。”——李金華自我評(píng)價(jià)

2022/12/13132022/12/1113第一篇：審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)第一章審計(jì)與鑒證概論第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第四章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德第五章注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任2022/12/1314第一篇：審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)第一章審計(jì)與鑒證概論202第一章審計(jì)與鑒證概論教學(xué)目的與要求：本章是審計(jì)的基本知識(shí)部分，也是全書內(nèi)容的導(dǎo)論和引言。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的歷程，掌握審計(jì)及其相關(guān)基本概念，理解審計(jì)的涵義，弄清什么是審計(jì)、為什么需要審計(jì)。2022/12/1315第一章審計(jì)與鑒證概論教學(xué)目的與要求：2022/12/1本章主要內(nèi)容第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

第二節(jié)審計(jì)的概念第三節(jié)審計(jì)的目標(biāo)和對(duì)象第四節(jié)審計(jì)的職能和作用第五節(jié)審計(jì)的分類2022/12/1316本章主要內(nèi)容第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展2022/12/11第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一、審計(jì)的產(chǎn)生

（一）審計(jì)產(chǎn)生動(dòng)因（P15）審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因是：財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)分離形成的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。代理理論（審計(jì)的出現(xiàn)是委托人和代理人利益最大化的共同選擇）、信息理論（審計(jì)可以降低信息不對(duì)稱，使市場(chǎng)更有效率）、保險(xiǎn)論（審計(jì)就是一種降低風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)，甚至認(rèn)為審計(jì)是分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的一種服務(wù)）、沖突論（會(huì)計(jì)報(bào)表的提供者和使用者之間的利益沖突需要外部獨(dú)立專家發(fā)表意見(jiàn)）、多因決定論（多方面因素共同導(dǎo)致了審計(jì)的出現(xiàn)）2022/12/1317第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一、審計(jì)的產(chǎn)生2022/12/（二）審計(jì)關(guān)系要素受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任不僅是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的動(dòng)因，也是形成審計(jì)關(guān)系的基礎(chǔ)。所謂審計(jì)關(guān)系，是指一項(xiàng)審計(jì)行為必然涉及的審計(jì)人、被審計(jì)人和審計(jì)授權(quán)人或委托人三方之間形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。在審計(jì)關(guān)系中，審計(jì)人是指承擔(dān)審計(jì)工作的人，稱第一關(guān)系人；被審計(jì)人是指接受審計(jì)監(jiān)督的人，稱第二關(guān)系人；審計(jì)授權(quán)或委托人是指授權(quán)或委托審計(jì)，接受審計(jì)報(bào)告的人，稱第三關(guān)系人。

2022/12/1318（二）審計(jì)關(guān)系要素受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任不僅是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的動(dòng)因，也2022/12/13192022/12/1119二、國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（一）我國(guó)國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

我國(guó)是世界上最早產(chǎn)生審計(jì)的國(guó)家之一，國(guó)家審計(jì)的歷史源遠(yuǎn)流長(zhǎng)，我們認(rèn)為，其產(chǎn)生與發(fā)展過(guò)程可劃分為四個(gè)階段：⒈產(chǎn)生萌芽：公元前11世紀(jì)至前770年是我國(guó)古代國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生萌芽階段。（西周“宰夫”）

⒉昌盛衰落：從秦漢開(kāi)始至元明清各朝的封建王朝時(shí)期，是我國(guó)封建王朝國(guó)家審計(jì)昌盛衰落階段。（秦漢“御史制度”，漢“上計(jì)律”，隋唐：刑部下設(shè)比部，宋“審計(jì)院”，元明清：中衰）

2022/12/1320二、國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（一）我國(guó)國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展20⒊逐步演進(jìn)：公元1911年辛亥革命到1949年10月中華人民共和國(guó)的成立，是我國(guó)近代審計(jì)逐步演進(jìn)階段。

⒋振興發(fā)展：1949年10月中華人民共和國(guó)誕生至今，就總體而言，是我國(guó)現(xiàn)代國(guó)家審計(jì)的振興發(fā)展時(shí)期。（1983年審計(jì)署成立，1995年《審計(jì)法》，2006年修訂）

2022/12/1321⒊逐步演進(jìn)：公元1911年辛亥革命到1949年10月中華人民(二)西方國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展西方國(guó)家，隨著生產(chǎn)力的發(fā)展和受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的出現(xiàn)，早期的國(guó)家審計(jì)也應(yīng)運(yùn)而生。據(jù)考證，早在奴隸制度下的古埃及、古羅馬和古希臘等文明古國(guó)，已出現(xiàn)建立官?gòu)d審計(jì)機(jī)構(gòu)和實(shí)施國(guó)家審計(jì)的史實(shí)。中世紀(jì)，西方國(guó)家的封建王朝中大都設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)官員，對(duì)國(guó)家財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。在資本主義時(shí)期，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)展和資產(chǎn)階級(jí)國(guó)家政權(quán)組織形式的日臻完善，審計(jì)逐漸成為推行民主政治的重要手段，國(guó)家審計(jì)得到進(jìn)一步的發(fā)展。第二次世界大戰(zhàn)以后，科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，促使世界經(jīng)濟(jì)得到迅速發(fā)展，不僅推動(dòng)了西方國(guó)家的國(guó)家審計(jì)體制更加完善，而且在審計(jì)理論與實(shí)務(wù)方面也有了重大突破。2022/12/1322(二)西方國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展西方國(guó)家，隨著生產(chǎn)力的發(fā)三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展(一)我國(guó)民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（P5）我國(guó)民間審計(jì)始于辛亥革命以后，大大晚于西方國(guó)家，我們認(rèn)為，其發(fā)展過(guò)程可分為四個(gè)階段：⒈萌芽創(chuàng)立：1918年至新中國(guó)成立為萌芽創(chuàng)立階段。⒉萎縮中斷：1949年10月至1980年為萎縮中斷階段。⒊恢復(fù)重建：1980年至1994年1月為恢復(fù)重建階段。⒋規(guī)范發(fā)展：1994年至今為規(guī)范發(fā)展階段。2022/12/1323三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展(一)我國(guó)民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展(二)西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（P1-3)

起源于16世紀(jì)意大利合伙企業(yè)制度，形成于18世紀(jì)英國(guó)股份制企業(yè)制度，發(fā)展于20世紀(jì)美國(guó)發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)。

2022/12/1324(二)西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（P1-3)2022/注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成——英國(guó)股份制企業(yè)制度1721年，南海公司破產(chǎn)案是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的“催化劑”，它促成了獨(dú)立會(huì)計(jì)師——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誕生。1844年頒布的《公司法》規(guī)定股份公司必須設(shè)監(jiān)察人，負(fù)責(zé)審查公司賬目。1845年修訂《公司法》規(guī)定，股份公司可以聘請(qǐng)執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)助辦理此項(xiàng)業(yè)務(wù)。這一規(guī)定無(wú)疑對(duì)發(fā)展民間審計(jì)起了推動(dòng)作用。1853年愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立，這是世界上第一個(gè)職業(yè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)團(tuán)體,標(biāo)志注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的誕生。2022/12/1325注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成——英國(guó)股份制企業(yè)制度1721年，南海公案例：南海公司與南海公司事件南海公司是一家成立于1711年的特許貿(mào)易公司，它的初始股本由承擔(dān)政府約1000萬(wàn)英鎊的短期國(guó)債組成。由于擁有與南美的貿(mào)易壟斷權(quán)，且其特許權(quán)中包括從非洲向南美販賣奴隸的內(nèi)容，該公司的前景因此被描繪得十分輝煌。然而該公司自成立以來(lái)所期望的貿(mào)易潛力從未變成現(xiàn)實(shí)，向拉美滲透也因西班牙殖民地官員的不合作而未果，該公司管理層急切希望抓住一切商機(jī)，并多次進(jìn)行商業(yè)策劃，但收效甚微。1719年該公司又?jǐn)M定了一項(xiàng)野心勃勃的計(jì)劃:以增發(fā)股票來(lái)幫助政府實(shí)現(xiàn)債務(wù)轉(zhuǎn)移，即兌換政府高達(dá)3100萬(wàn)英鎊的三大類長(zhǎng)期債券，來(lái)獲得政府的支持和高額利息，同時(shí)賺取巨額股價(jià)盈余。2022/12/1326案例：南海公司與南海公司事件南海公司是一家成立于1711年的由于南海公司對(duì)其好處大作宣傳，股價(jià)迅速上升。1720年1月3日南海公司股價(jià)為128英鎊/股，5月2日升至335英鎊/股，6月24日上升至1050英鎊/股，該公司因此獲利得到巨額盈余。當(dāng)人們發(fā)現(xiàn)南海公司并無(wú)真實(shí)資本，便紛紛拋售該公司的股票，南海公司面臨破產(chǎn)境地。許多陶醉在發(fā)財(cái)夢(mèng)景之中的投資者和債權(quán)人損失慘重。1720年8月25日至9月28日的一個(gè)月時(shí)間里，該公司股票從每股900英鎊跌至每股190英鎊，最后被迫宣告破產(chǎn)。

2022/12/1327由于南海公司對(duì)其好處大作宣傳，股價(jià)迅速上升。1720年1月3在強(qiáng)大的輿論壓力下，國(guó)會(huì)任命了一個(gè)由13人組成的特別委員會(huì)。秘密查證的結(jié)果是:南海公司的會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重失實(shí)，明顯存在蓄意篡改經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的舞弊行為。于是委員會(huì)便聘請(qǐng)了精通會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的查爾斯.斯內(nèi)爾先生對(duì)南海公司的分公司“索布里奇商社”(Sawbridge

Company)的會(huì)計(jì)帳簿進(jìn)行了檢查。這便視為民間審計(jì)的發(fā)端。經(jīng)審計(jì)，斯內(nèi)爾發(fā)現(xiàn)了該公司管理當(dāng)局存在著會(huì)計(jì)欺詐行為。

2022/12/1328在強(qiáng)大的輿論壓力下，國(guó)會(huì)任命了一個(gè)由13人組成的特別委員會(huì)。為了監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)管理，防止其營(yíng)私舞弊，保護(hù)投資者和債權(quán)人的利益，避免南海公司事件重演，1828年，英國(guó)政府設(shè)立了民間審計(jì)方式，并于1844年頒布了《股份公司法》，規(guī)定股份公司必須設(shè)監(jiān)察人，負(fù)責(zé)審查公司的賬目。此案例對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的影響與啟示是什么？返回2022/12/1329為了監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)管理，防止其營(yíng)私舞弊，保護(hù)投資者和債權(quán)人1862年，《公司法》確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師為法定的破產(chǎn)清算人，從而奠定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法定地位。1979年，《公司法》要求銀行接受特許會(huì)計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)。1985年，《公司法》要求全部有限公司年度會(huì)計(jì)報(bào)告必須經(jīng)過(guò)審計(jì)師的審查。2022/12/13301862年，《公司法》確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師為法定的破產(chǎn)清算人，從而英國(guó)民間審計(jì)，沒(méi)有成套的方法和理論依據(jù)，只是根據(jù)查錯(cuò)揭弊的目的，對(duì)大量的賬簿記錄進(jìn)行逐筆審查，即詳細(xì)審計(jì)。審計(jì)師的法律地位得到法律確認(rèn)；審計(jì)報(bào)告使用人為企業(yè)股東。2022/12/1331英國(guó)民間審計(jì)，沒(méi)有成套的方法和理論依據(jù)，只是根據(jù)查錯(cuò)揭弊的目注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展我們認(rèn)為，民間審計(jì)發(fā)展過(guò)程，可從三方面進(jìn)行考察：從審計(jì)對(duì)象考察，民間審計(jì)發(fā)展可分為會(huì)計(jì)賬目審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)和會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)三個(gè)階段。從審計(jì)模式考察，民間審計(jì)發(fā)展可分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三個(gè)階段。從審計(jì)組織規(guī)模考察，會(huì)計(jì)師事務(wù)所從小到大，逐步形成了“八大”、“六大”、“五大”，時(shí)至今日，變成“四大”新格局。（安然事件）2022/12/1332注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展我們認(rèn)為，民間審計(jì)發(fā)展過(guò)程，可從三方面進(jìn)1、從審計(jì)對(duì)象考察，民間審計(jì)發(fā)展可分為會(huì)計(jì)賬目審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)三個(gè)階段。（1）會(huì)計(jì)賬目審計(jì)階段，大致從18世紀(jì)中葉至20世紀(jì)初，其中英式審計(jì)模式占據(jù)主要地位。其主要特點(diǎn)是：審計(jì)的對(duì)象——是會(huì)計(jì)賬目；審計(jì)的目的——查錯(cuò)防弊，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整；審計(jì)的方法（范圍）——是對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行逐筆的詳細(xì)審計(jì)；審計(jì)報(bào)告的使用人——主要是企業(yè)股東。2022/12/13331、從審計(jì)對(duì)象考察，民間審計(jì)發(fā)展可分為會(huì)計(jì)賬目審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債(2)資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段，大致包括20世紀(jì)的前30年。

其主要特點(diǎn)是：審計(jì)的對(duì)象——由會(huì)計(jì)賬目擴(kuò)大到資產(chǎn)負(fù)債表；審計(jì)的目的——主要在于通過(guò)審查資產(chǎn)負(fù)債表來(lái)判斷企業(yè)的信用狀況；審計(jì)的方法（范圍）——從詳細(xì)審計(jì)初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)；審計(jì)報(bào)告的使用人——除企業(yè)股東外，更突出了債權(quán)人的需要。2022/12/1334(2)資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段，大致包括20世紀(jì)的前30年。202(3)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段，大致上是從20世紀(jì)30年代至今。

其主要特點(diǎn)是：審計(jì)的對(duì)象——轉(zhuǎn)為企業(yè)的全部財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料；審計(jì)的目的——主要在于對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；審計(jì)的方法（范圍）——擴(kuò)大到測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并逐漸采用統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)技術(shù)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)；審計(jì)報(bào)告的使用人——進(jìn)一步擴(kuò)大包括股東、債權(quán)人、潛在投資者、證券交易機(jī)構(gòu)、政府及社會(huì)公眾。2022/12/1335(3)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段，大致上是從20世紀(jì)30年代至今。202、從審計(jì)模式考察，民間審計(jì)發(fā)展可分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三個(gè)階段。（1）賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)是以會(huì)計(jì)帳目為基礎(chǔ)，通過(guò)直接對(duì)會(huì)計(jì)帳目進(jìn)行詳細(xì)檢查，以獲取審計(jì)證據(jù)，達(dá)到查錯(cuò)糾弊的審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)程序模式。

其主要特點(diǎn)是：取證思想——財(cái)務(wù)信息質(zhì)量與會(huì)計(jì)賬目相關(guān)；審計(jì)切入點(diǎn)——被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)賬目；審計(jì)程序（順序）——順查、逆查、直查。2022/12/13362、從審計(jì)模式考察，民間審計(jì)發(fā)展可分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)（2）內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)，運(yùn)用于20世紀(jì)40年代以后。

制度基礎(chǔ)審計(jì)是以了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的建立、健全、有效性為基礎(chǔ)，確定對(duì)會(huì)計(jì)賬目等資料的審查重點(diǎn)，對(duì)不同賬目采用不同規(guī)模的抽查，以獲取審計(jì)證據(jù)，查明財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性和公允性的審計(jì)程序模式。其主要特點(diǎn)是：取證思想——財(cái)務(wù)信息質(zhì)量與內(nèi)部控制相關(guān)；審計(jì)切入點(diǎn)——被審計(jì)單位的內(nèi)部控制；審計(jì)程序（順序）——內(nèi)部控制測(cè)試，交易、期末賬戶余額實(shí)質(zhì)性測(cè)試。2022/12/1337（2）內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)，運(yùn)用于20世紀(jì)40年代以后。2022/1（3）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，開(kāi)始于20世紀(jì)70年代以后，是現(xiàn)代審計(jì)的主要方法。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)估為基礎(chǔ)，規(guī)劃審計(jì)工作，確定審查會(huì)計(jì)報(bào)表帳目的重點(diǎn)和抽查規(guī)模，以獲取具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)，查明財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)公允的審計(jì)程序模式。

其主要特點(diǎn)是：取證思想——財(cái)務(wù)信息質(zhì)量與內(nèi)外環(huán)境相關(guān)；審計(jì)切入點(diǎn)——被審計(jì)單位及其環(huán)境；審計(jì)程序（順序）——了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取應(yīng)對(duì)措施2022/12/1338（3）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，開(kāi)始于20世紀(jì)70年代以后，是現(xiàn)代審計(jì)的四、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展(一)西方內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

西方國(guó)家內(nèi)部審計(jì)的起源可以追溯到古代和中世紀(jì)，史料記載的莊園審計(jì)、宮廷審計(jì)、行會(huì)審計(jì)和寺院審計(jì)都屬于內(nèi)部審計(jì)范疇。20世紀(jì)，西方出現(xiàn)了近代內(nèi)部審計(jì)。1941年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（InstituteofInternalAuditors,簡(jiǎn)稱IIA）在美國(guó)成立，有力推動(dòng)了現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)蓬勃發(fā)展。2022/12/1339四、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展(一)西方內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展2(二)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展我國(guó)封建王朝時(shí)期的皇家審計(jì)可視為內(nèi)部審計(jì)，其產(chǎn)生和演進(jìn)與西方國(guó)家相似。建國(guó)前，受西方國(guó)家現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的影響，我國(guó)一些大企業(yè)就開(kāi)展了內(nèi)部審計(jì)工作。1983年，在我國(guó)恢復(fù)國(guó)家審計(jì)監(jiān)督制度的同時(shí)，國(guó)家審計(jì)署就開(kāi)始籌劃我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作，并選擇重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，取得一定成就；進(jìn)入21世紀(jì)，內(nèi)部審計(jì)在完善公司治理結(jié)構(gòu)、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平中發(fā)揮著越來(lái)越重要作用。2003年3月，審計(jì)署頒布修訂后的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》。2003年6月，我國(guó)頒布并實(shí)施了《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》

2022/12/1340(二)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展我國(guó)封建王朝時(shí)期的皇家審計(jì)可視第二節(jié)審計(jì)的定義中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)1989年定義：“審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員，依法對(duì)被審單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)宏觀調(diào)控的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)。”2022/12/1341第二節(jié)審計(jì)的定義中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)1989年定義：“審計(jì)是由專職AAA1973年《審計(jì)概念公告》：審計(jì)是一個(gè)客觀地獲取和評(píng)價(jià)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并把結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)過(guò)程。簡(jiǎn)言之，審計(jì)就是有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的一些說(shuō)法加以驗(yàn)證。2022/12/1342AAA1973年《審計(jì)概念公告》：審計(jì)是一個(gè)客觀地獲取和評(píng)價(jià)理解關(guān)鍵詞：1、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定2、客觀地獲取和評(píng)價(jià)證據(jù)3、系統(tǒng)的過(guò)程4、與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度5、審計(jì)結(jié)果6、有利害關(guān)系的用戶2022/12/1343理解關(guān)鍵詞：1、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定2022/12/11有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的認(rèn)定有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的既定標(biāo)準(zhǔn)收集和評(píng)價(jià)證據(jù)確認(rèn)兩者之間相符合的程度傳達(dá)結(jié)果具有利害關(guān)系的報(bào)告使用人注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集和評(píng)價(jià)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集和評(píng)價(jià)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集和評(píng)價(jià)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集和評(píng)價(jià)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)兩者之間相符合的程度收集和評(píng)價(jià)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)兩者之間相符合的程度收集和評(píng)價(jià)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的認(rèn)定確認(rèn)兩者之間相符合的程度收集和評(píng)價(jià)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的認(rèn)定確認(rèn)兩者之間相符合的程度收集和評(píng)價(jià)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師傳達(dá)結(jié)果有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的認(rèn)定確認(rèn)兩者之間相符合的程度收集和評(píng)價(jià)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師傳達(dá)結(jié)果有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的認(rèn)定確認(rèn)兩者之間相符合的程度收集和評(píng)價(jià)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師傳達(dá)結(jié)果有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的認(rèn)定確認(rèn)兩者之間相符合的程度收集和評(píng)價(jià)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有利害關(guān)系的報(bào)告使用人傳達(dá)結(jié)果有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的認(rèn)定確認(rèn)兩者之間相符合的程度收集和評(píng)價(jià)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有利害關(guān)系的報(bào)告使用人傳達(dá)結(jié)果有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的認(rèn)定確認(rèn)兩者之間相符合的程度收集和評(píng)價(jià)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的既定標(biāo)準(zhǔn)具有利害關(guān)系的報(bào)告使用人傳達(dá)結(jié)果有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的認(rèn)定確認(rèn)兩者之間相符合的程度收集和評(píng)價(jià)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師2022/12/1344有關(guān)經(jīng)濟(jì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)收集和確認(rèn)兩者之間傳達(dá)結(jié)果具有利害注冊(cè)會(huì)具體可以這樣理解：1.審計(jì)的主體是具有專業(yè)勝任能力的獨(dú)立審計(jì)人員，獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂2.審計(jì)的對(duì)象是“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”（認(rèn)定的定義和分類）。2022/12/1345具體可以這樣理解：2022/12/11453.審計(jì)的依據(jù)是“既定標(biāo)準(zhǔn)”,會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)聯(lián)就是這個(gè)“既定標(biāo)準(zhǔn)”。會(huì)計(jì)工作是會(huì)計(jì)人員遵循“既定標(biāo)準(zhǔn)”對(duì)“交易記錄與報(bào)表的編制”,而審計(jì)工作是審計(jì)人員遵循審計(jì)準(zhǔn)則、參照“既定標(biāo)準(zhǔn)”對(duì)“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定進(jìn)行再認(rèn)定”，從而發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)出具審計(jì)報(bào)告的過(guò)程。這里的“既定標(biāo)準(zhǔn)”，在年報(bào)審計(jì)中就是“適用的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度”2022/12/13463.審計(jì)的依據(jù)是“既定標(biāo)準(zhǔn)”,會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)聯(lián)就是這個(gè)“既定4.審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)人員對(duì)“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”與“既定標(biāo)準(zhǔn)”的符合程度進(jìn)行審計(jì)證據(jù)的獲取和評(píng)價(jià)，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的方法；5.審計(jì)報(bào)告就是審計(jì)人員把審計(jì)結(jié)果傳遞給有關(guān)使用者，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容；6.審計(jì)的本質(zhì)是一個(gè)系統(tǒng)化的過(guò)程。（獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)）2022/12/13474.審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)人員對(duì)“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”與“既定標(biāo)三、審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別

■目的不同

●會(huì)計(jì)的目的是產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息●審計(jì)的目的是鑒證會(huì)計(jì)信息

■責(zé)任不同(責(zé)任主體和內(nèi)容皆不同)

2022/12/1348三、審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別■目的不同●會(huì)計(jì)責(zé)任實(shí)質(zhì)上體現(xiàn)為企業(yè)管理層的責(zé)任：P221在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表，具體包括：（1）選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)?！駥徲?jì)責(zé)任體現(xiàn)為審計(jì)人員的責(zé)任：按照中國(guó)CPA審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)2022/12/1349●會(huì)計(jì)責(zé)任實(shí)質(zhì)上體現(xiàn)為企業(yè)管理層的責(zé)任：P2212022/1第三節(jié)審計(jì)的目標(biāo)與對(duì)象一、審計(jì)的目標(biāo)

審計(jì)目標(biāo)(AuditObjective)也稱審計(jì)目的，是指在一定歷史條件下，人們通過(guò)審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或最終結(jié)果。一般而言，審計(jì)目標(biāo)就是人們期望審計(jì)人員的審核檢查對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、合理性和效益性，經(jīng)濟(jì)資料的真實(shí)性、公允性作出審查、評(píng)價(jià)和鑒證。具體來(lái)說(shuō)，審計(jì)目標(biāo)按審計(jì)主體不同，可劃分為國(guó)家審計(jì)目標(biāo)、民間審計(jì)目標(biāo)和內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)。

。

2022/12/1350第三節(jié)審計(jì)的目標(biāo)與對(duì)象一、審計(jì)的目標(biāo)2022/12/115（一）國(guó)家審計(jì)目標(biāo)根據(jù)我國(guó)《審計(jì)法》規(guī)定，我國(guó)國(guó)家審計(jì)目標(biāo)是：對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。（二）民間審計(jì)目標(biāo)民間審計(jì)目標(biāo)就是財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)。根據(jù)我國(guó)《審計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)目標(biāo)是：對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的合法性、公允性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。（三）內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)根據(jù)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是：通過(guò)檢查被審計(jì)單位會(huì)計(jì)賬目及其相關(guān)資產(chǎn)，監(jiān)督財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，以促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。2022/12/1351（一）國(guó)家審計(jì)目標(biāo)2022/12/1151二、審計(jì)的對(duì)象

審計(jì)對(duì)象是指審計(jì)監(jiān)督的客體，是審計(jì)監(jiān)督范圍和內(nèi)容的概括。所謂審計(jì)監(jiān)督的范圍就是指被審計(jì)單位；審計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容則是財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。因此，審計(jì)對(duì)象可以概括地表述為：

————被審計(jì)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，以及反映這些經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的會(huì)計(jì)資料和其他經(jīng)濟(jì)資料。2022/12/1352二、審計(jì)的對(duì)象審計(jì)對(duì)象是指審計(jì)監(jiān)督的客體，是審計(jì)監(jiān)督第四節(jié)審計(jì)的職能與作用一、審計(jì)的職能

審計(jì)職能是指審計(jì)本身所固有的功能。一般而言，審計(jì)具有三項(xiàng)職能：⒈經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。是指監(jiān)察和督促被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍內(nèi)、正常的軌道上運(yùn)行，同時(shí)揭露違法違紀(jì)、損失浪費(fèi)、錯(cuò)誤弊端、管理缺陷，并追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。⒉經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)。是指對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)其及經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行審查，并分析、判斷，肯定成績(jī)、指出問(wèn)題，尋求改善管理、提高效益的途徑。⒊經(jīng)濟(jì)鑒證。通過(guò)對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料所反映的財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的公允性、合法性的審核檢查，確定其可信賴程度，并做出書面證明，以取得審計(jì)委托人或其他有關(guān)方面的信任。2022/12/1353第四節(jié)審計(jì)的職能與作用一、審計(jì)的職能2022/12/11二、審計(jì)的作用

審計(jì)作用是指運(yùn)用審計(jì)職能產(chǎn)生的效果。一般而言，審計(jì)具有兩方面作用：⒈審計(jì)的制約作用也稱防護(hù)作用。是指審計(jì)通過(guò)揭露和制止、處罰等手段，制約經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中各種消極因素，以助于經(jīng)濟(jì)責(zé)任正確履行和社會(huì)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。⒉審計(jì)的促進(jìn)作用或稱建設(shè)作用。是指審計(jì)通過(guò)調(diào)查、評(píng)價(jià)和提出建議等手段，促進(jìn)、服務(wù)于經(jīng)濟(jì)管理，以助于經(jīng)濟(jì)管理水平和經(jīng)濟(jì)效益提高。2022/12/1354二、審計(jì)的作用審計(jì)作用是指運(yùn)用審計(jì)職能產(chǎn)生的效果。一般第五節(jié)審計(jì)的分類審計(jì)按不同標(biāo)志，可劃分為為若干種類。通常，劃分為基本種類和其他種類兩大類。一、審計(jì)的基本分類⒈審計(jì)按其主體，可劃分為國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)。（P451、P446)⒉審計(jì)按其內(nèi)容和目的，可劃分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)（財(cái)務(wù)審計(jì)）、合規(guī)審計(jì)（遵循審計(jì)、財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)）和經(jīng)營(yíng)審計(jì)（效益審計(jì)、管理審計(jì)）。（P8）

2022/12/1355第五節(jié)審計(jì)的分類審計(jì)按不同標(biāo)志，可劃分為為若干種類。二、審計(jì)的其他分類⒈審計(jì)按其范圍，可劃分為全部審計(jì)、局部審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)。⒉審計(jì)按其實(shí)施時(shí)間，可劃分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)。⒊審計(jì)按其執(zhí)行地點(diǎn)，可劃分為報(bào)送審計(jì)和就地審計(jì)。⒋審計(jì)按其動(dòng)機(jī)，可劃分為強(qiáng)制審計(jì)和任意審計(jì)。⒌審計(jì)其實(shí)施前是否預(yù)先告知被審單位，可劃分為預(yù)告審計(jì)和突擊審計(jì)。6.按審計(jì)使用的技術(shù)和方法分類，可分為賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)、內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)。2022/12/1356二、審計(jì)的其他分類2022/12/1156表一

類別審計(jì)內(nèi)容審計(jì)目的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)編制發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)合規(guī)審計(jì)特定的法律、法規(guī)、程序或規(guī)則確定被審計(jì)單位是否遵循了特定的程序、規(guī)則或條例經(jīng)營(yíng)審計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果2022/12/1357表一類別審計(jì)內(nèi)容審計(jì)目的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否表二民間審計(jì)政府審計(jì)內(nèi)部審計(jì)方式受托、有償強(qiáng)制、無(wú)償自愿對(duì)象會(huì)計(jì)報(bào)表的合法、公允財(cái)政收支及公共資金的真實(shí)、合法、有效經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的適當(dāng)、合法、有效目的發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)確定受托責(zé)任改善經(jīng)營(yíng)管理2022/12/1358表二民間審計(jì)政府審計(jì)內(nèi)部審計(jì)方式受托、有償強(qiáng)制、無(wú)償自愿對(duì)象性質(zhì)外部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督外部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督（行政性質(zhì)）內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)責(zé)發(fā)表意見(jiàn)權(quán)處置權(quán)報(bào)告權(quán)獨(dú)立性雙向獨(dú)立單向獨(dú)立相對(duì)獨(dú)立依據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法民間審計(jì)準(zhǔn)則審計(jì)法國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則2022/12/1359性質(zhì)外部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督外部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督（行政性質(zhì)）內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督權(quán)責(zé)發(fā)表注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作1、內(nèi)部審計(jì)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分；2、內(nèi)部審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)在工作上具有一致性；3、利用內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果可以提高工作效率，節(jié)約審計(jì)費(fèi)用2022/12/1360注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)工作2022/1本章小結(jié)本章主要講述了三個(gè)大問(wèn)題：一、審計(jì)的產(chǎn)生發(fā)展以受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任為依據(jù)，比較詳細(xì)解釋了國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生，并進(jìn)一步闡述了國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。二、審計(jì)的基本概念介紹了審計(jì)的定義、屬性、目標(biāo)、對(duì)象、職能和作用。三、審計(jì)的分類介紹了審計(jì)按其主體分為國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)；按其內(nèi)容和目的分為財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。同時(shí)，介紹了審計(jì)的其他分類。2022/12/1361本章小結(jié)本章主要講述了三個(gè)大問(wèn)題：2022/12/11單選下述提法不正確的有()。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)對(duì)象可概括為被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、政府審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三類審計(jì)機(jī)構(gòu)共同構(gòu)成我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系，其中，政府審計(jì)處于主導(dǎo)地位D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)具有獨(dú)立、客觀、公正的特點(diǎn)2022/12/1362單選2022/12/1162目前，我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則中提出的審計(jì)方法是()A.賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)B.制度基礎(chǔ)審計(jì)C.財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)D.風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)2022/12/1363目前，我國(guó)審計(jì)準(zhǔn)則中提出的審計(jì)方法是()2022/1注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門如果對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成的審計(jì)結(jié)論可能存在差異。導(dǎo)致差異的下列各項(xiàng)原因中最主要的是()。A.審計(jì)的方式不同 B.審計(jì)的性質(zhì)不同C.審計(jì)的獨(dú)立性不同 D.審計(jì)的依據(jù)不同2022/12/1364注冊(cè)會(huì)計(jì)師與政府審計(jì)部門如果對(duì)同一審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，最終形成審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的基礎(chǔ)是（

）。A．查錯(cuò)糾弊的要求B．會(huì)計(jì)管理活動(dòng)的產(chǎn)生和發(fā)展C．維系受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系D．保證財(cái)產(chǎn)的安全和完整2022/12/1365審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的基礎(chǔ)是（）。2022/12/1165注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是()。（基本結(jié)論）A.合伙企業(yè)制度的產(chǎn)生B.股份制企業(yè)制度的形成C.資本市場(chǎng)的發(fā)展D.所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)的分離2022/12/1366注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的直接原因是()。（基本結(jié)論）20注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)從起源發(fā)展到現(xiàn)在經(jīng)歷了一個(gè)較長(zhǎng)的過(guò)程，在審計(jì)發(fā)展的不同時(shí)期，其主要審計(jì)目的也在調(diào)整。下列關(guān)于不同階段的審計(jì)目的陳述不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.英式審計(jì)主要目的是查錯(cuò)防弊B.美式審計(jì)主要目的是判斷企業(yè)信用狀況C.1929~1933年的世界經(jīng)濟(jì)危機(jī)后，審計(jì)目的是保護(hù)投資者為目的的利潤(rùn)表審計(jì)D.現(xiàn)代審計(jì)目的不再關(guān)注錯(cuò)弊，而是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)2022/12/1367注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)從起源發(fā)展到現(xiàn)在經(jīng)歷了一個(gè)較長(zhǎng)的過(guò)程，在審計(jì)發(fā)國(guó)資委作為W大型國(guó)有企業(yè)的股權(quán)持有者代表，對(duì)W企業(yè)2006年財(cái)務(wù)決算審計(jì)工作進(jìn)行公開(kāi)招標(biāo)。中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所投標(biāo)后被選定為本次審計(jì)的主審機(jī)構(gòu)。本次審計(jì)的類別屬于（）。A、政府審計(jì)B、經(jīng)營(yíng)審計(jì)C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)D、內(nèi)部審計(jì)2022/12/1368國(guó)資委作為W大型國(guó)有企業(yè)的股權(quán)持有者代表，對(duì)W企業(yè)2006年多選注冊(cè)會(huì)計(jì)師方法的發(fā)展經(jīng)歷了以下幾個(gè)階段()。A.以會(huì)計(jì)憑證和賬簿的詳細(xì)檢查為特征的賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)B.以被審計(jì)單位是否遵守了特定的程序規(guī)劃或條例為特征的合規(guī)性審計(jì)C.以內(nèi)部控制測(cè)試為基礎(chǔ)的抽樣審計(jì)為特征的制度基礎(chǔ)審計(jì)D.以重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、應(yīng)對(duì)為審計(jì)工作主線的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)2022/12/1369多選2022/12/1169注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展到資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)期時(shí)，下列說(shuō)法正確的是（）A.審計(jì)對(duì)象由會(huì)計(jì)賬目擴(kuò)大到資產(chǎn)負(fù)債表B.審計(jì)抽樣方法得到廣泛應(yīng)用C.審計(jì)主要目的是通過(guò)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的檢查，判斷企業(yè)信用狀況D.審計(jì)報(bào)告使用人除企業(yè)股東外，擴(kuò)大到債權(quán)人2022/12/1370注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)發(fā)展到資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)期時(shí)，下列說(shuō)法正確的是（注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)包括（）A.雙向獨(dú)立B.強(qiáng)制審計(jì)C.有償審計(jì)D.受托審計(jì)2022/12/1371注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的特點(diǎn)包括（）2022/12/1171關(guān)于審計(jì)的分類可以從不同角度加以考察，下列對(duì)審計(jì)的分類恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.審計(jì)按主體的不同可分為政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)B.審計(jì)按目的的不同可分為合理保證審計(jì)和有限保證審計(jì)C.審計(jì)按內(nèi)容的不同可分為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)、經(jīng)營(yíng)審計(jì)和合規(guī)性審計(jì)D.審計(jì)按與被審計(jì)單位的關(guān)系不同可分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)2022/12/1372關(guān)于審計(jì)的分類可以從不同角度加以考察，下列對(duì)審計(jì)的分類恰當(dāng)?shù)南铝杏嘘P(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說(shuō)法中正確的有（）。A．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師代表本所或個(gè)人接受委托對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)B．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立體現(xiàn)為雙向獨(dú)立C．注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)實(shí)際上提供的是一種有償服務(wù)D．注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)必須利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果2022/12/1373下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的說(shuō)法中正確的有（）。2022以下關(guān)于“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)”的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠?)。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年報(bào)審計(jì)中應(yīng)根據(jù)被審計(jì)單位所采用的適用的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度來(lái)判斷其年報(bào)的編制是否合法，年報(bào)反映的內(nèi)容是否公允B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在年報(bào)審計(jì)中必須查出財(cái)務(wù)報(bào)表中所有重大舞弊C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師年報(bào)審計(jì)的核心環(huán)節(jié)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的“識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)”D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須獲取基于認(rèn)定的充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)才能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)2022/12/1374以下關(guān)于“注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)”的陳述中，恰當(dāng)?shù)挠?)。2審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督需要遵循的原則包括（）。A.合法性原則B.獨(dú)立性原則C.強(qiáng)制性原則D.有償性原則2022/12/1375審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督需要遵循的原則包括（）。2022/在我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系中，政府審計(jì)是主導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)是基礎(chǔ)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)是不可缺少的重要力量。（）隨著審計(jì)的發(fā)展，查錯(cuò)防弊已經(jīng)不是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的目的。（）2022/12/1376在我國(guó)審計(jì)監(jiān)督體系中，政府審計(jì)是主導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)是基礎(chǔ)，而注冊(cè)在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不論委托人是誰(shuí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均有權(quán)審閱有關(guān)財(cái)務(wù)資料和文件，向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查和核實(shí)。（）審計(jì)的獨(dú)立性要求任何審計(jì)主體都必須獨(dú)立于審計(jì)委托人和被審計(jì)單位。（）2022/12/1377在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不論委托人是誰(shuí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均有權(quán)審閱有關(guān)財(cái)案例討論背景一：2004年6月，在全國(guó)人大十屆常委會(huì)第十次會(huì)議上，國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華所作的年度審計(jì)報(bào)告曝光了8宗工程及征地案件、7宗金融大案，牽涉國(guó)家體育總局等10多家中央部委局及國(guó)家級(jí)企業(yè)。國(guó)家審計(jì)署很有成效地審計(jì)了一批重要部門和大項(xiàng)目及重點(diǎn)企業(yè)。一場(chǎng)嚴(yán)查亂管理、亂投資、違規(guī)挪用資金的“審計(jì)風(fēng)暴”席卷全國(guó)。2022/12/1378案例討論背景一：2004年6月，在全國(guó)人大十屆常委會(huì)第十次背景二：鄭某是一家國(guó)有大型企業(yè)審計(jì)處處長(zhǎng)，具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格證和國(guó)際注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師資格證，為人正直，業(yè)務(wù)水平高，工作一貫認(rèn)真負(fù)責(zé)。最近，在財(cái)務(wù)收支審計(jì)項(xiàng)目中將會(huì)計(jì)處虛列資產(chǎn)、虛構(gòu)年度利潤(rùn)、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱等問(wèn)題如實(shí)列入了審計(jì)報(bào)告，并提出了改進(jìn)管理、加強(qiáng)監(jiān)督的幾項(xiàng)建議。審計(jì)報(bào)告報(bào)到主管領(lǐng)導(dǎo)王某總會(huì)計(jì)師處，但遲遲未得到批示，反而遭到了會(huì)計(jì)處處長(zhǎng)李某的冷落和嘲笑，為此，鄭某十分煩惱，感到身居其位，思想壓力遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于業(yè)務(wù)壓力。2022/12/1379背景二：鄭某是一家國(guó)有大型企業(yè)審計(jì)處處長(zhǎng)，具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格分析與思考政府審計(jì)的作用與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的作用到底有何不同？注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)怎樣才能支持政府審計(jì)的工作，更好地維護(hù)經(jīng)濟(jì)秩序？審計(jì)處處長(zhǎng)煩惱的根源在哪里？如何具體解決這個(gè)問(wèn)題？?jī)?nèi)部審計(jì)的目標(biāo)和作用與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)有何不同？2022/12/1380分析與思考政府審計(jì)的作用與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的作用到底有何不同？審計(jì)學(xué)

時(shí)間:周四、周五下午第二

大節(jié)教室:1-108、101

2022/12/1381審計(jì)學(xué)

時(shí)間:周四、周五下午第二教學(xué)計(jì)劃

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課程簡(jiǎn)介

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學(xué)科特點(diǎn)

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課程體系n

教學(xué)目標(biāo)

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預(yù)修課程

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教材及參考資料

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成績(jī)與考試

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基本要求2022/12/1382教學(xué)計(jì)劃n

課程簡(jiǎn)介2022/12/112課程簡(jiǎn)介《審計(jì)學(xué)》是會(huì)計(jì)專業(yè)的核心主干課程，是在系統(tǒng)學(xué)習(xí)了相關(guān)課程的基礎(chǔ)上開(kāi)設(shè)的。審計(jì)學(xué)課程立足于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，主要討論審計(jì)學(xué)的基本理論與實(shí)務(wù)，包括審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)、審計(jì)程序與技術(shù)、交易循環(huán)審計(jì)、其他類型的審計(jì)與保證服務(wù)等內(nèi)容。本教材的內(nèi)容很豐富，有的內(nèi)容適合于研究生教學(xué)。本課件主要針對(duì)本科生，因此對(duì)書中的有些內(nèi)容將做適當(dāng)?shù)膭h減，那些適用于研究生和在本科教學(xué)中不擬詳細(xì)講解的內(nèi)容，在本課件中將一帶而過(guò)。2022/12/1383課程簡(jiǎn)介《審計(jì)學(xué)》是會(huì)計(jì)專業(yè)的核心主干課程，是在系統(tǒng)學(xué)習(xí)了相學(xué)科特點(diǎn)內(nèi)容多，看起來(lái)比較枯燥；理論性強(qiáng)。我國(guó)《審計(jì)》教材的編寫基本上是借鑒了西方教材的內(nèi)容，直譯內(nèi)容占了較大比重，有些語(yǔ)言表達(dá)不符合漢語(yǔ)習(xí)慣，也不符合我們的思維習(xí)慣，這也是導(dǎo)致審計(jì)難于理解的一個(gè)重要原因，也是導(dǎo)致教材內(nèi)容疏漏之處較多的原因之一。審計(jì)是一項(xiàng)理論性和操作性都很強(qiáng)的專業(yè)，理論為實(shí)務(wù)操作提供一個(gè)方向性的指導(dǎo)。在實(shí)際運(yùn)用過(guò)程中，很多要用到注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷。2022/12/1384學(xué)科特點(diǎn)內(nèi)容多，看起來(lái)比較枯燥；理論性強(qiáng)。2022/12/1課程體系（參見(jiàn)教材目錄）審計(jì)的基本知識(shí)這部分主要包括審計(jì)概論、組織形式、審計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德和法律責(zé)任等內(nèi)容。

審計(jì)的基本理論與基本方法這部分應(yīng)該說(shuō)是學(xué)習(xí)的重點(diǎn)，它涵蓋了執(zhí)業(yè)中必須掌握的各種審計(jì)技術(shù)，包括審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和審計(jì)抽樣等等。審計(jì)實(shí)務(wù)即循環(huán)審計(jì)部分。該部分與會(huì)計(jì)相關(guān)知識(shí)聯(lián)系較緊密，涵蓋了大部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的具體實(shí)務(wù)內(nèi)容，其章節(jié)按業(yè)務(wù)循環(huán)劃分為銷售與收款循環(huán)審計(jì)、采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)、存貨與倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)審計(jì)、籌資與投資循環(huán)審計(jì)、貨幣資金審計(jì)等。最后是對(duì)完成審計(jì)工作與編寫審計(jì)報(bào)告等內(nèi)容的介紹。

2022/12/1385課程體系（參見(jiàn)教材目錄）審計(jì)的基本知識(shí)2022/12/115教學(xué)目標(biāo)通過(guò)本課程的教與學(xué)，要使學(xué)生掌握審計(jì)學(xué)的基本理論與基本方法，為從事審計(jì)理論研究和實(shí)務(wù)工作打下扎實(shí)的基礎(chǔ)。2022/12/1386教學(xué)目標(biāo)通過(guò)本課程的教與學(xué)，要使學(xué)生掌握審計(jì)學(xué)的基本理論與基預(yù)修課程審計(jì)學(xué)是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的一門主要專業(yè)課，通常應(yīng)在學(xué)習(xí)了基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)等課程之后學(xué)習(xí)。2022/12/1387預(yù)修課程審計(jì)學(xué)是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的一門主要專業(yè)課，通常應(yīng)在學(xué)習(xí)了基教材及參考資料指定教材：劉明輝主編《審計(jì)》，東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2011。參考資料：中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)編，注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試輔導(dǎo)教材《審計(jì)》，2007—2010《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則2006》《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則指南2006》建議購(gòu)買：注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)材料，輕松過(guò)關(guān)1，北大東奧2022/12/1388教材及參考資料指定教材：2022/12/118考試與成績(jī)平日成績(jī)20%期末考試80%2022/12/1389考試與成績(jī)平日成績(jī)20%2022/12/119基本要求保證出勤率，不無(wú)故曠課上課認(rèn)真聽(tīng)講，積極參加討論獨(dú)立完成個(gè)人作業(yè)誠(chéng)實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)，考試不作弊。

2022/12/1390基本要求保證出勤率，不無(wú)故曠課2022/12/1110引例審計(jì)風(fēng)暴國(guó)家審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)李金華領(lǐng)導(dǎo)下，在全國(guó)范圍內(nèi)掀起的一場(chǎng)嚴(yán)查亂管理、亂投資、違規(guī)挪用資金的政府審計(jì)行為。2004年提交的審計(jì)報(bào)告不僅披露了國(guó)家林業(yè)局、體育總局、國(guó)防科工委、科技部等中央單位虛報(bào)挪用預(yù)算資金的違規(guī)事實(shí)，還披露了淮河災(zāi)區(qū)和云南大姚地震災(zāi)區(qū)有關(guān)地方政府虛報(bào)、挪用救災(zāi)款的事實(shí)等等。提交后200億資金上繳，700多人受處理。2006年，審計(jì)署對(duì)湖北、重慶市本級(jí)和兩?。ㄊ校┧鶎?0個(gè)移民區(qū)縣04、05年的三峽庫(kù)區(qū)移民資金進(jìn)行審計(jì)，雖然資金管理較為規(guī)范、使用情況總體較好，但仍發(fā)現(xiàn)違規(guī)金額2.72億元。2022/12/1391引例審計(jì)風(fēng)暴2022/12/11112007年審計(jì)風(fēng)暴撲向壟斷行業(yè)，計(jì)劃對(duì)鐵道部及其所屬鐵路局、中石油、中國(guó)華電、哈電集團(tuán)和華潤(rùn)集團(tuán)等多家央企進(jìn)行審計(jì)。2008年度1號(hào)審計(jì)結(jié)果公布《2006年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)查出問(wèn)題的糾正結(jié)果》，追回41.95億元。報(bào)告關(guān)注社保基金、住房公積金、公路收費(fèi)、銀行房貸等民生熱點(diǎn)。期待“審計(jì)風(fēng)暴”之后的“問(wèn)責(zé)風(fēng)暴”2022/12/13922007年審計(jì)風(fēng)暴撲向壟斷行業(yè)，計(jì)劃對(duì)鐵道部及其所屬鐵路局、“審計(jì)風(fēng)暴不是我個(gè)人的行為，主要是因?yàn)橛姓婪ㄖ螄?guó)的好環(huán)境，沒(méi)有中央和群眾的支持，我不可能有所作為?！薄罱鹑A這樣評(píng)價(jià)自己與“審計(jì)風(fēng)暴”的關(guān)系“我的心比較‘狠’，手段比較‘鐵’。”——李金華自我評(píng)價(jià)

2022/12/13932022/12/1113第一篇：審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)第一章審計(jì)與鑒證概論第二章注冊(cè)會(huì)計(jì)師管理第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則第四章注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德第五章注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任2022/12/1394第一篇：審計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)第一章審計(jì)與鑒證概論202第一章審計(jì)與鑒證概論教學(xué)目的與要求：本章是審計(jì)的基本知識(shí)部分，也是全書內(nèi)容的導(dǎo)論和引言。通過(guò)本章的學(xué)習(xí)，使學(xué)生了解審計(jì)產(chǎn)生與發(fā)展的歷程，掌握審計(jì)及其相關(guān)基本概念，理解審計(jì)的涵義，弄清什么是審計(jì)、為什么需要審計(jì)。2022/12/1395第一章審計(jì)與鑒證概論教學(xué)目的與要求：2022/12/1本章主要內(nèi)容第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

第二節(jié)審計(jì)的概念第三節(jié)審計(jì)的目標(biāo)和對(duì)象第四節(jié)審計(jì)的職能和作用第五節(jié)審計(jì)的分類2022/12/1396本章主要內(nèi)容第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展2022/12/11第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一、審計(jì)的產(chǎn)生

（一）審計(jì)產(chǎn)生動(dòng)因（P15）審計(jì)產(chǎn)生的動(dòng)因是：財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)管理權(quán)分離形成的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任。代理理論（審計(jì)的出現(xiàn)是委托人和代理人利益最大化的共同選擇）、信息理論（審計(jì)可以降低信息不對(duì)稱，使市場(chǎng)更有效率）、保險(xiǎn)論（審計(jì)就是一種降低風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)，甚至認(rèn)為審計(jì)是分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的一種服務(wù)）、沖突論（會(huì)計(jì)報(bào)表的提供者和使用者之間的利益沖突需要外部獨(dú)立專家發(fā)表意見(jiàn)）、多因決定論（多方面因素共同導(dǎo)致了審計(jì)的出現(xiàn)）2022/12/1397第一節(jié)審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展一、審計(jì)的產(chǎn)生2022/12/（二）審計(jì)關(guān)系要素受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任不僅是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的動(dòng)因，也是形成審計(jì)關(guān)系的基礎(chǔ)。所謂審計(jì)關(guān)系，是指一項(xiàng)審計(jì)行為必然涉及的審計(jì)人、被審計(jì)人和審計(jì)授權(quán)人或委托人三方之間形成的經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。在審計(jì)關(guān)系中，審計(jì)人是指承擔(dān)審計(jì)工作的人，稱第一關(guān)系人；被審計(jì)人是指接受審計(jì)監(jiān)督的人，稱第二關(guān)系人；審計(jì)授權(quán)或委托人是指授權(quán)或委托審計(jì)，接受審計(jì)報(bào)告的人，稱第三關(guān)系人。

2022/12/1398（二）審計(jì)關(guān)系要素受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任不僅是審計(jì)產(chǎn)生和發(fā)展的動(dòng)因，也2022/12/13992022/12/1119二、國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（一）我國(guó)國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

我國(guó)是世界上最早產(chǎn)生審計(jì)的國(guó)家之一，國(guó)家審計(jì)的歷史源遠(yuǎn)流長(zhǎng)，我們認(rèn)為，其產(chǎn)生與發(fā)展過(guò)程可劃分為四個(gè)階段：⒈產(chǎn)生萌芽：公元前11世紀(jì)至前770年是我國(guó)古代國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生萌芽階段。（西周“宰夫”）

⒉昌盛衰落：從秦漢開(kāi)始至元明清各朝的封建王朝時(shí)期，是我國(guó)封建王朝國(guó)家審計(jì)昌盛衰落階段。（秦漢“御史制度”，漢“上計(jì)律”，隋唐：刑部下設(shè)比部，宋“審計(jì)院”，元明清：中衰）

2022/12/13100二、國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（一）我國(guó)國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展20⒊逐步演進(jìn)：公元1911年辛亥革命到1949年10月中華人民共和國(guó)的成立，是我國(guó)近代審計(jì)逐步演進(jìn)階段。

⒋振興發(fā)展：1949年10月中華人民共和國(guó)誕生至今，就總體而言，是我國(guó)現(xiàn)代國(guó)家審計(jì)的振興發(fā)展時(shí)期。（1983年審計(jì)署成立，1995年《審計(jì)法》，2006年修訂）

2022/12/13101⒊逐步演進(jìn)：公元1911年辛亥革命到1949年10月中華人民(二)西方國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展西方國(guó)家，隨著生產(chǎn)力的發(fā)展和受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的出現(xiàn)，早期的國(guó)家審計(jì)也應(yīng)運(yùn)而生。據(jù)考證，早在奴隸制度下的古埃及、古羅馬和古希臘等文明古國(guó)，已出現(xiàn)建立官?gòu)d審計(jì)機(jī)構(gòu)和實(shí)施國(guó)家審計(jì)的史實(shí)。中世紀(jì)，西方國(guó)家的封建王朝中大都設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)官員，對(duì)國(guó)家財(cái)政收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。在資本主義時(shí)期，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高度發(fā)展和資產(chǎn)階級(jí)國(guó)家政權(quán)組織形式的日臻完善，審計(jì)逐漸成為推行民主政治的重要手段，國(guó)家審計(jì)得到進(jìn)一步的發(fā)展。第二次世界大戰(zhàn)以后，科學(xué)技術(shù)的進(jìn)步，促使世界經(jīng)濟(jì)得到迅速發(fā)展，不僅推動(dòng)了西方國(guó)家的國(guó)家審計(jì)體制更加完善，而且在審計(jì)理論與實(shí)務(wù)方面也有了重大突破。2022/12/13102(二)西方國(guó)家審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展西方國(guó)家，隨著生產(chǎn)力的發(fā)三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展(一)我國(guó)民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（P5）我國(guó)民間審計(jì)始于辛亥革命以后，大大晚于西方國(guó)家，我們認(rèn)為，其發(fā)展過(guò)程可分為四個(gè)階段：⒈萌芽創(chuàng)立：1918年至新中國(guó)成立為萌芽創(chuàng)立階段。⒉萎縮中斷：1949年10月至1980年為萎縮中斷階段。⒊恢復(fù)重建：1980年至1994年1月為恢復(fù)重建階段。⒋規(guī)范發(fā)展：1994年至今為規(guī)范發(fā)展階段。2022/12/13103三、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展(一)我國(guó)民間審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展(二)西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（P1-3)

起源于16世紀(jì)意大利合伙企業(yè)制度，形成于18世紀(jì)英國(guó)股份制企業(yè)制度，發(fā)展于20世紀(jì)美國(guó)發(fā)達(dá)的資本市場(chǎng)。

2022/12/13104(二)西方注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展（P1-3)2022/注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成——英國(guó)股份制企業(yè)制度1721年，南海公司破產(chǎn)案是注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)產(chǎn)生的“催化劑”，它促成了獨(dú)立會(huì)計(jì)師——注冊(cè)會(huì)計(jì)師的誕生。1844年頒布的《公司法》規(guī)定股份公司必須設(shè)監(jiān)察人，負(fù)責(zé)審查公司賬目。1845年修訂《公司法》規(guī)定，股份公司可以聘請(qǐng)執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師協(xié)助辦理此項(xiàng)業(yè)務(wù)。這一規(guī)定無(wú)疑對(duì)發(fā)展民間審計(jì)起了推動(dòng)作用。1853年愛(ài)丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)成立，這是世界上第一個(gè)職業(yè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)團(tuán)體,標(biāo)志注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)的誕生。2022/12/13105注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的形成——英國(guó)股份制企業(yè)制度1721年，南海公案例：南海公司與南海公司事件南海公司是一家成立于1711年的特許貿(mào)易公司，它的初始股本由承擔(dān)政府約1000萬(wàn)英鎊的短期國(guó)債組成。由于擁有與南美的貿(mào)易壟斷權(quán)，且其特許權(quán)中包括從非洲向南美販賣奴隸的內(nèi)容，該公司的前景因此被描繪得十分輝煌。然而該公司自成立以來(lái)所期望的貿(mào)易潛力從未變成現(xiàn)實(shí)，向拉美滲透也因西班牙殖民地官員的不合作而未果，該公司管理層急切希望抓住一切商機(jī)，并多次進(jìn)行商業(yè)策劃，但收效甚微。1719年該公司又?jǐn)M定了一項(xiàng)野心勃勃的計(jì)劃:以增發(fā)股票來(lái)幫助政府實(shí)現(xiàn)債務(wù)轉(zhuǎn)移，即兌換政府高達(dá)3100萬(wàn)英鎊的三大類長(zhǎng)期債券，來(lái)獲得政府的支持和高額利息，同時(shí)賺取巨額股價(jià)盈余。2022/12/13106案例：南海公司與南海公司事件南海公司是一家成立于1711年的由于南海公司對(duì)其好處大作宣傳，股價(jià)迅速上升。1720年1月3日南海公司股價(jià)為128英鎊/股，5月2日升至335英鎊/股，6月24日上升至1050英鎊/股，該公司因此獲利得到巨額盈余。當(dāng)人們發(fā)現(xiàn)南海公司并無(wú)真實(shí)資本，便紛紛拋售該公司的股票，南海公司面臨破產(chǎn)境地。許多陶醉在發(fā)財(cái)夢(mèng)景之中的投資者和債權(quán)人損失慘重。1720年8月25日至9月28日的一個(gè)月時(shí)間里，該公司股票從每股900英鎊跌至每股190英鎊，最后被迫宣告破產(chǎn)。

2022/12/13107由于南海公司對(duì)其好處大作宣傳，股價(jià)迅速上升。1720年1月3在強(qiáng)大的輿論壓力下，國(guó)會(huì)任命了一個(gè)由13人組成的特別委員會(huì)。秘密查證的結(jié)果是:南海公司的會(huì)計(jì)記錄嚴(yán)重失實(shí)，明顯存在蓄意篡改經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)的舞弊行為。于是委員會(huì)便聘請(qǐng)了精通會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的查爾斯.斯內(nèi)爾先生對(duì)南海公司的分公司“索布里奇商社”(Sawbridge

Company)的會(huì)計(jì)帳簿進(jìn)行了檢查。這便視為民間審計(jì)的發(fā)端。經(jīng)審計(jì)，斯內(nèi)爾發(fā)現(xiàn)了該公司管理當(dāng)局存在著會(huì)計(jì)欺詐行為。

2022/12/13108在強(qiáng)大的輿論壓力下，國(guó)會(huì)任命了一個(gè)由13人組成的特別委員會(huì)。為了監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)管理，防止其營(yíng)私舞弊，保護(hù)投資者和債權(quán)人的利益，避免南海公司事件重演，1828年，英國(guó)政府設(shè)立了民間審計(jì)方式，并于1844年頒布了《股份公司法》，規(guī)定股份公司必須設(shè)監(jiān)察人，負(fù)責(zé)審查公司的賬目。此案例對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的影響與啟示是什么？返回2022/12/13109為了監(jiān)督經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)管理，防止其營(yíng)私舞弊，保護(hù)投資者和債權(quán)人1862年，《公司法》確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師為法定的破產(chǎn)清算人，從而奠定了注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的法定地位。1979年，《公司法》要求銀行接受特許會(huì)計(jì)師的獨(dú)立審計(jì)。1985年，《公司法》要求全部有限公司年度會(huì)計(jì)報(bào)告必須經(jīng)過(guò)審計(jì)師的審查。2022/12/131101862年，《公司法》確定注冊(cè)會(huì)計(jì)師為法定的破產(chǎn)清算人，從而英國(guó)民間審計(jì)，沒(méi)有成套的方法和理論依據(jù)，只是根據(jù)查錯(cuò)揭弊的目的，對(duì)大量的賬簿記錄進(jìn)行逐筆審查，即詳細(xì)審計(jì)。審計(jì)師的法律地位得到法律確認(rèn)；審計(jì)報(bào)告使用人為企業(yè)股東。2022/12/13111英國(guó)民間審計(jì)，沒(méi)有成套的方法和理論依據(jù)，只是根據(jù)查錯(cuò)揭弊的目注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展我們認(rèn)為，民間審計(jì)發(fā)展過(guò)程，可從三方面進(jìn)行考察：從審計(jì)對(duì)象考察，民間審計(jì)發(fā)展可分為會(huì)計(jì)賬目審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)和會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)三個(gè)階段。從審計(jì)模式考察，民間審計(jì)發(fā)展可分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三個(gè)階段。從審計(jì)組織規(guī)?？疾?，會(huì)計(jì)師事務(wù)所從小到大，逐步形成了“八大”、“六大”、“五大”，時(shí)至今日，變成“四大”新格局。（安然事件）2022/12/13112注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的發(fā)展我們認(rèn)為，民間審計(jì)發(fā)展過(guò)程，可從三方面進(jìn)1、從審計(jì)對(duì)象考察，民間審計(jì)發(fā)展可分為會(huì)計(jì)賬目審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)三個(gè)階段。（1）會(huì)計(jì)賬目審計(jì)階段，大致從18世紀(jì)中葉至20世紀(jì)初，其中英式審計(jì)模式占據(jù)主要地位。其主要特點(diǎn)是：審計(jì)的對(duì)象——是會(huì)計(jì)賬目；審計(jì)的目的——查錯(cuò)防弊，保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全完整；審計(jì)的方法（范圍）——是對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行逐筆的詳細(xì)審計(jì)；審計(jì)報(bào)告的使用人——主要是企業(yè)股東。2022/12/131131、從審計(jì)對(duì)象考察，民間審計(jì)發(fā)展可分為會(huì)計(jì)賬目審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債(2)資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段，大致包括20世紀(jì)的前30年。

其主要特點(diǎn)是：審計(jì)的對(duì)象——由會(huì)計(jì)賬目擴(kuò)大到資產(chǎn)負(fù)債表；審計(jì)的目的——主要在于通過(guò)審查資產(chǎn)負(fù)債表來(lái)判斷企業(yè)的信用狀況；審計(jì)的方法（范圍）——從詳細(xì)審計(jì)初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)；審計(jì)報(bào)告的使用人——除企業(yè)股東外，更突出了債權(quán)人的需要。2022/12/13114(2)資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段，大致包括20世紀(jì)的前30年。202(3)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段，大致上是從20世紀(jì)30年代至今。

其主要特點(diǎn)是：審計(jì)的對(duì)象——轉(zhuǎn)為企業(yè)的全部財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料；審計(jì)的目的——主要在于對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)；審計(jì)的方法（范圍）——擴(kuò)大到測(cè)試相關(guān)內(nèi)部控制，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，并逐漸采用統(tǒng)計(jì)抽樣審計(jì)技術(shù)和計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)；審計(jì)報(bào)告的使用人——進(jìn)一步擴(kuò)大包括股東、債權(quán)人、潛在投資者、證券交易機(jī)構(gòu)、政府及社會(huì)公眾。2022/12/13115(3)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)階段，大致上是從20世紀(jì)30年代至今。202、從審計(jì)模式考察，民間審計(jì)發(fā)展可分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)三個(gè)階段。（1）賬項(xiàng)導(dǎo)向?qū)徲?jì)賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)是以會(huì)計(jì)帳目為基礎(chǔ)，通過(guò)直接對(duì)會(huì)計(jì)帳目進(jìn)行詳細(xì)檢查，以獲取審計(jì)證據(jù)，達(dá)到查錯(cuò)糾弊的審計(jì)目標(biāo)的審計(jì)程序模式。

其主要特點(diǎn)是：取證思想——財(cái)務(wù)信息質(zhì)量與會(huì)計(jì)賬目相關(guān)；審計(jì)切入點(diǎn)——被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)賬目；審計(jì)程序（順序）——順查、逆查、直查。2022/12/131162、從審計(jì)模式考察，民間審計(jì)發(fā)展可分為賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)（2）內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)，運(yùn)用于20世紀(jì)40年代以后。

制度基礎(chǔ)審計(jì)是以了解和評(píng)價(jià)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的建立、健全、有效性為基礎(chǔ)，確定對(duì)會(huì)計(jì)賬目等資料的審查重點(diǎn)，對(duì)不同賬目采用不同規(guī)模的抽查，以獲取審計(jì)證據(jù)，查明財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性和公允性的審計(jì)程序模式。其主要特點(diǎn)是：取證思想——財(cái)務(wù)信息質(zhì)量與內(nèi)部控制相關(guān)；審計(jì)切入點(diǎn)——被審計(jì)單位的內(nèi)部控制；審計(jì)程序（順序）——內(nèi)部控制測(cè)試，交易、期末賬戶余額實(shí)質(zhì)性測(cè)試。2022/12/13117（2）內(nèi)控導(dǎo)向?qū)徲?jì)，運(yùn)用于20世紀(jì)40年代以后。2022/1（3）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，開(kāi)始于20世紀(jì)70年代以后，是現(xiàn)代審計(jì)的主要方法。

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是以審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)估為基礎(chǔ)，規(guī)劃審計(jì)工作，確定審查會(huì)計(jì)報(bào)表帳目的重點(diǎn)和抽查規(guī)模，以獲取具有充分證明力的審計(jì)證據(jù)，查明財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)公允的審計(jì)程序模式。

其主要特點(diǎn)是：取證思想——財(cái)務(wù)信息質(zhì)量與內(nèi)外環(huán)境相關(guān)；審計(jì)切入點(diǎn)——被審計(jì)單位及其環(huán)境；審計(jì)程序（順序）——了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)采取應(yīng)對(duì)措施2022/12/13118（3）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，開(kāi)始于20世紀(jì)70年代以后，是現(xiàn)代審計(jì)的四、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展(一)西方內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展

西方國(guó)家內(nèi)部審計(jì)的起源可以追溯到古代和中世紀(jì)，史料記載的莊園審計(jì)、宮廷審計(jì)、行會(huì)審計(jì)和寺院審計(jì)都屬于內(nèi)部審計(jì)范疇。20世紀(jì)，西方出現(xiàn)了近代內(nèi)部審計(jì)。1941年國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（InstituteofInternalAuditors,簡(jiǎn)稱IIA）在美國(guó)成立，有力推動(dòng)了現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)蓬勃發(fā)展。2022/12/13119四、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展(一)西方內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展2(二)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展我國(guó)封建王朝時(shí)期的皇家審計(jì)可視為內(nèi)部審計(jì)，其產(chǎn)生和演進(jìn)與西方國(guó)家相似。建國(guó)前，受西方國(guó)家現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的影響，我國(guó)一些大企業(yè)就開(kāi)展了內(nèi)部審計(jì)工作。1983年，在我國(guó)恢復(fù)國(guó)家審計(jì)監(jiān)督制度的同時(shí)，國(guó)家審計(jì)署就開(kāi)始籌劃我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作，并選擇重點(diǎn)企業(yè)進(jìn)行試點(diǎn)，取得一定成就；進(jìn)入21世紀(jì)，內(nèi)部審計(jì)在完善公司治理結(jié)構(gòu)、提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平中發(fā)揮著越來(lái)越重要作用。2003年3月，審計(jì)署頒布修訂后的《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》。2003年6月，我國(guó)頒布并實(shí)施了《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》

2022/12/13120(二)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生與發(fā)展我國(guó)封建王朝時(shí)期的皇家審計(jì)可視第二節(jié)審計(jì)的定義中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)1989年定義：“審計(jì)是由專職機(jī)構(gòu)和人員，依法對(duì)被審單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審查，評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，用以維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、促進(jìn)宏觀調(diào)控的獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)?！?022/12/13121第二節(jié)審計(jì)的定義中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)1989年定義：“審計(jì)是由專職AAA1973年《審計(jì)概念公告》：審計(jì)是一個(gè)客觀地獲取和評(píng)價(jià)與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定有關(guān)的證據(jù)，以確認(rèn)這些認(rèn)定與既定標(biāo)準(zhǔn)之間的符合程度，并把結(jié)果傳達(dá)給有利害關(guān)系的用戶的系統(tǒng)過(guò)程。簡(jiǎn)言之，審計(jì)就是有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的一些說(shuō)法加以驗(yàn)證。2022/12/13122AAA1973年《審計(jì)概念公告》：審計(jì)是一個(gè)客觀地獲取和評(píng)價(jià)理解關(guān)鍵詞：1、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定2、客觀地獲取和評(píng)價(jià)證據(jù)3、系統(tǒng)的過(guò)程4、與既定標(biāo)準(zhǔn)的符合程度5、審計(jì)結(jié)果6、有利害關(guān)系的用戶2022/12/13123理解關(guān)鍵詞：1、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定2022/12/11有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的認(rèn)定有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的既定標(biāo)準(zhǔn)收集和評(píng)價(jià)證據(jù)確認(rèn)兩者之間相符合的程度傳達(dá)結(jié)果具有利害關(guān)系的報(bào)告使用人注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集和評(píng)價(jià)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集和評(píng)價(jià)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集和評(píng)價(jià)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師收集和評(píng)價(jià)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)兩者之間相符合的程度收集和評(píng)價(jià)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師確認(rèn)兩者之間相符合的程度收集和評(píng)價(jià)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的認(rèn)定確認(rèn)兩者之間相符合的程度收集和評(píng)價(jià)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的認(rèn)定確認(rèn)兩者之間相符合的程度收集和評(píng)價(jià)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師傳達(dá)結(jié)果有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的認(rèn)定確認(rèn)兩者之間相符合的程度收集和評(píng)價(jià)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師傳達(dá)結(jié)果有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的認(rèn)定確認(rèn)兩者之間相符合的程度收集和評(píng)價(jià)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師傳達(dá)結(jié)果有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的認(rèn)定確認(rèn)兩者之間相符合的程度收集和評(píng)價(jià)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有利害關(guān)系的報(bào)告使用人傳達(dá)結(jié)果有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的認(rèn)定確認(rèn)兩者之間相符合的程度收集和評(píng)價(jià)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師具有利害關(guān)系的報(bào)告使用人傳達(dá)結(jié)果有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的認(rèn)定確認(rèn)兩者之間相符合的程度收集和評(píng)價(jià)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的既定標(biāo)準(zhǔn)具有利害關(guān)系的報(bào)告使用人傳達(dá)結(jié)果有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)的認(rèn)定確認(rèn)兩者之間相符合的程度收集和評(píng)價(jià)證據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師2022/12/13124有關(guān)經(jīng)濟(jì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)收集和確認(rèn)兩者之間傳達(dá)結(jié)果具有利害注冊(cè)會(huì)具體可以這樣理解：1.審計(jì)的主體是具有專業(yè)勝任能力的獨(dú)立審計(jì)人員，獨(dú)立性是審計(jì)的靈魂2.審計(jì)的對(duì)象是“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”（認(rèn)定的定義和分類）。2022/12/13125具體可以這樣理解：2022/12/11453.審計(jì)的依據(jù)是“既定標(biāo)準(zhǔn)”,會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)聯(lián)就是這個(gè)“既定標(biāo)準(zhǔn)”。會(huì)計(jì)工作是會(huì)計(jì)人員遵循“既定標(biāo)準(zhǔn)”對(duì)“交易記錄與報(bào)表的編制”,而審計(jì)工作是審計(jì)人員遵循審計(jì)準(zhǔn)則、參照“既定標(biāo)準(zhǔn)”對(duì)“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定進(jìn)行再認(rèn)定”，從而發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)出具審計(jì)報(bào)告的過(guò)程。這里的“既定標(biāo)準(zhǔn)”，在年報(bào)審計(jì)中就是“適用的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度”2022/12/131263.審計(jì)的依據(jù)是“既定標(biāo)準(zhǔn)”,會(huì)計(jì)與審計(jì)的關(guān)聯(lián)就是這個(gè)“既定4.審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)人員對(duì)“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”與“既定標(biāo)準(zhǔn)”的符合程度進(jìn)行審計(jì)證據(jù)的獲取和評(píng)價(jià)，獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的方法；5.審計(jì)報(bào)告就是審計(jì)人員把審計(jì)結(jié)果傳遞給有關(guān)使用者，審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容；6.審計(jì)的本質(zhì)是一個(gè)系統(tǒng)化的過(guò)程。（獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)）2022/12/131274.審計(jì)目標(biāo)是審計(jì)人員對(duì)“經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)認(rèn)定”與“既定標(biāo)三、審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別

■目的不同

●會(huì)計(jì)的目的是產(chǎn)生會(huì)計(jì)信息●審計(jì)的目的是鑒證會(huì)計(jì)信息

■責(zé)任不同(責(zé)任主體和內(nèi)容皆不同)

2022/12/13128三、審計(jì)與會(huì)計(jì)的區(qū)別■目的不同●會(huì)計(jì)責(zé)任實(shí)質(zhì)上體現(xiàn)為企業(yè)管理層的責(zé)任：P221在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)