《我國個人所得稅的優(yōu)化對策開題報告》

論文題目\o"53694:關(guān)于我國個人所得稅稅制優(yōu)化的研究"關(guān)于我國個人所得稅稅制優(yōu)化的研究一、研究背景和意義1.研究背景個人所得稅是國家對個人（自然人）取得的應(yīng)稅所得而征收的稅種。它起源1799年英國，因拿破侖戰(zhàn)爭爆發(fā)急需增加財政收入，由威廉—皮特所創(chuàng)，也稱“戰(zhàn)時稅”。1802年戰(zhàn)爭結(jié)束，個人所得稅即被廢止，1803年英法戰(zhàn)爭再起，國內(nèi)財政嚴(yán)重虧空，為彌補財政赤字，個人所得稅又重新開征，以后屢興屢廢，經(jīng)歷了20多年的空白。1842年由于印度戰(zhàn)爭重新提議開征個人所得稅，并初創(chuàng)了個人所得稅法，當(dāng)時國會只同意征收3年，但由于經(jīng)濟(jì)不景氣以及后來克什米爾戰(zhàn)爭的爆發(fā)，之后一直就沒有停征了。直到1874年才正式以立法形式確立下來為一種恒久稅種，迄今已有200多年的歷史了，目前已經(jīng)有140多個國家征收此稅種。我國個人所得稅起步較晚，1980年全國人大通過《中華人民共和國個人所得稅法》，主要是針對境外人員和外商制定的，免征額為每月800元，30多年時間里經(jīng)過六次修正，工資、薪金每月減除費用也從起初800元，分別在2006年1月上調(diào)至1600元、2008年3月提高至2000元和2011年9月調(diào)高到3500元，目前我國工資、薪金的個人所得稅的月免征額為3500元，實行的是超額累進(jìn)稅率征收。稅收是一個國家正常運行的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，是一個社會運行的必要經(jīng)濟(jì)活動，稅收也是國家對宏觀社會經(jīng)濟(jì)活動重要的調(diào)整手段，稅款更是一個國家政府獲得收入的主要方式。離開了稅收政府將無法獲得足夠的資金，從而無法保障政府和其機(jī)構(gòu)的正常運轉(zhuǎn)，也就無法進(jìn)一步保障社會的良好運行。稅收的本質(zhì)是政府對收入的初次分配，就全社會收入總額作為一個整體來看，政府和民眾間是一個零和博弈，政府收入多意味著企業(yè)和民眾分配到的少。企業(yè)和民眾收入少，會導(dǎo)致社會經(jīng)濟(jì)活躍度下降。當(dāng)前正處于我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型時期，全球金融危機(jī)后一直低迷的全球經(jīng)濟(jì)，加上最近幾年我國人力資源成本的上漲。很多企業(yè)面臨著經(jīng)營困境。從企業(yè)到社會再到個人都期盼著國家能夠?qū)嵭袦p稅政策，降低企業(yè)、社會和個人的經(jīng)濟(jì)壓力。2.研究意義伴隨我國改革開發(fā)事業(yè)的不斷推進(jìn)，我國社會經(jīng)濟(jì)實現(xiàn)了飛速發(fā)展，我國公民收入也實現(xiàn)了大幅增長，對應(yīng)的我國個人所得稅也在逐年不斷提升。然而，我國現(xiàn)階段個人所得稅法律制度依舊存在一系列不完善之處。作為稅務(wù)研究領(lǐng)域的重要內(nèi)容和部分，對個人所得稅制度進(jìn)行科學(xué)有效的研究不僅是稅收征管工作的所需，也是稅務(wù)研究的重要基礎(chǔ)。本通過結(jié)合稅務(wù)理論知識和公共管理領(lǐng)域的相關(guān)知識，對當(dāng)前我國個稅制度的運行現(xiàn)狀開展了深入的研究探討，提出完善我國個稅制度的相應(yīng)對策，可以為個人所得稅制度改革和個稅征管工作的完善提供一定的理論參考，為個人所得稅的制度安排完善提供新的思路，并有可能對完善我國的稅收制度和稅制體系提供參考。由此可見，對個人所得稅法律制度及其完善開展研究，有著十分重要的現(xiàn)實意義。二、國內(nèi)外文獻(xiàn)綜述1.國外文獻(xiàn)綜述由于貧富差異現(xiàn)象的普遍發(fā)生，世界各國都關(guān)注稅收調(diào)節(jié)個人居民收入分配的功能，國內(nèi)外研究稅收調(diào)控居民收入分配的文獻(xiàn)十分豐富。Kim&Lambert（2012）認(rèn)為以累退的消費稅為主體的稅收結(jié)構(gòu)、稅收管理的低效率以及政策目標(biāo)的導(dǎo)向等因素造成發(fā)展中國家個人所得稅的收入分配作用有限。研究指出，美國稅收和福利支出共同降低市場收入不平等30%，對再分配效應(yīng)的貢獻(xiàn)分別為12%和88%。（Bird，2000）認(rèn)為邊際稅率過高會引起納稅人納稅行為變化，堅持廣泛的稅基有利于降低因設(shè)計和實施不完全合理的稅收減免造成的損失。稅基廣泛的消費支出稅在促進(jìn)儲蓄方面不一定比提高儲蓄的特定稅收優(yōu)惠更為有效。2.國內(nèi)文獻(xiàn)綜述王樹鋒和徐晗（2017）等認(rèn)為個稅的再分配調(diào)節(jié)能力并沒有理論上那么強(qiáng)。他們以部分地區(qū)居民收入數(shù)據(jù)為研究對象評估個稅的調(diào)節(jié)作用，認(rèn)為個稅調(diào)節(jié)居民收入差距的作用是一定的，大概為1%，有時還會出現(xiàn)“逆調(diào)節(jié)”。郭慧玲（2017）認(rèn)為個稅的累進(jìn)性差和再分配效應(yīng)弱化原因在于分類分率的稅制模式導(dǎo)致低收入者的稅負(fù)過高。稅收規(guī)模小、凈稅率低造成了個稅再分配效應(yīng)的弱化。韓偉（2017認(rèn)為我國財產(chǎn)的實名制有助于個稅征管，經(jīng)過進(jìn)一步的完善可以更好地推進(jìn)個稅征管的改革。認(rèn)為個人所得稅的征收管理應(yīng)該在保證公平平等的基礎(chǔ)上進(jìn)行量能征收，要對個人的收入進(jìn)行全面的監(jiān)控。三、研究方法1.文獻(xiàn)研究法通過網(wǎng)絡(luò)檢索期刊文獻(xiàn)、網(wǎng)頁資料和查閱圖書館書籍資料，對已有的相關(guān)研究成果和文獻(xiàn)資料進(jìn)行借鑒、歸納和總結(jié)，以確立論文的研究基礎(chǔ)。通過查閱相關(guān)文獻(xiàn)資料，了解當(dāng)前學(xué)界對個人所得稅制度的研究現(xiàn)狀，通過比較分析現(xiàn)有研究成果和研究不足之處，從而獲取本文研究的理論視角和理論依據(jù)。2.比較分析法通過選取相類似的研究參照物，分析二者在共性和個性方面的不同，獲得一定的參考和啟示。四、研究方案引言1理論基礎(chǔ)1.1個人所得稅的理論基礎(chǔ)1.2個人所得稅的功能2個人所得稅的征管方式與作用2.1個人所得稅的征管方式2.1.1扣繳2..1.2自我聲明2.2個人所得稅的作用2.2.1優(yōu)化收入分配結(jié)構(gòu)，突出社會公平2.2.2更新稅收概念，形成義務(wù)觀念2.2.3擴(kuò)大金融集聚突進(jìn)，提高財政收入保障3現(xiàn)階段我國個人所得稅的不足3.1征收模式不完善3.2稅制設(shè)計不合理3.3征管不力影響調(diào)節(jié)效果3.4稅制設(shè)計缺乏公平性3.4.1稅率設(shè)計不盡合理3.4.2費用扣除不合理3.4.3稅收優(yōu)惠過多4個人所得稅優(yōu)化的前提條件4.1經(jīng)濟(jì)發(fā)展和稅收制度的完善情況4.2對高低收入者的政策傾向4.3公民的納稅意識5我國個人所得稅的優(yōu)化對策5.1建立合理的個人所得稅的稅制模式5.2合理設(shè)計個人所得稅制5.3完善個人所得稅征管體制5.4稅制設(shè)計注重公平結(jié)論參考文獻(xiàn)：[1]王樹鋒,徐晗.我國個人所得稅稅制存在的問題與改革建議[J].商業(yè)會計,2017(3):71-72.[2]郭慧玲.淺議我國個人所得稅稅制改革[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息,2017(8):185-185.[3]韓偉.淺議我國個人所得稅稅制征收面臨的問題及改革建議[J].現(xiàn)代商業(yè),2017(10):84-85.[4]黃鄭也.我國個人所得稅稅制現(xiàn)狀分析及改革構(gòu)想[J].現(xiàn)代商業(yè),2017(18):132-133.[5]李怡珂.完善個人所得稅稅制的探討[J].福建質(zhì)量管理,2017(1).[6]張金玲.關(guān)于我國個稅稅制存在問題的分析[J].中國管理信息化,2017,20(7):121-122.[7]孫俊姣.個人所得稅稅制改革的探討[J].納稅,2017(31):1-3.[8]黎名琛.我國個人所得稅制的缺陷及改進(jìn)研究[J].經(jīng)營管理者,2017(21).[9]李涵.個人所得稅制度比較研究與反思[J].職工法律天地:下,2017(5):177-177.[10]鄭曉瑛.對我國個人所得稅改革的思考[J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2017(11):126-127.[11]李淑紅.我國現(xiàn)行個人所得稅存在的問題及解決措施[J].經(jīng)貿(mào)實踐,2017(3).[12]張恒.我國個人所得稅制度運行現(xiàn)狀與改革研究[J].公共財政研究,2017(5):31-42.[13]高陳慧寧.淺談我國個人所得稅制度存在的問題及改進(jìn)對策[J].納稅,2017(9):24-24.[14]何天情.淺議個人所得稅改革[J].現(xiàn)代商業(yè),2017(4):61-63.[15]Lambert.P.TheDistributionandtheRedistributionofIncomeaMathematicalAnalysis[M].Manchester:ManchesterUniversityPress,2012.[16]Bird,RichardM.andEric;M.Zo1t,DualIncomeTaxation:APromisingPathtoTaxReformforDevelopingCountries[J].WorldDevelopment.2011,39(10)五、研究工作總體安排及具體進(jìn)度2017年11月14日至2018年1月13日查找資料，撰寫、修改并提交開題報告2018年1月14日至2018年3月31日撰寫論文，提交論文初稿