會計報表及會計報表編制說明書模板

公司月財務(wù)報表編制說明公司財務(wù)報表主要包括三大報表(資產(chǎn)負(fù)債表、潤表、現(xiàn)表)和其他時表，其他時表是根據(jù)當(dāng)期生產(chǎn)經(jīng)營情況匯總分析填，在本說明就一一做儡樸說明，三大報表編制說明如下:1.資產(chǎn)負(fù)債表1.1編制基礎(chǔ)本公司財務(wù)報表以持續(xù)經(jīng)營假設(shè)為基不出，根據(jù)實際發(fā)生的交和事頊，按照財政部20062月15日頒布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及其應(yīng)用指南的有關(guān)規(guī)定，并基于以下所述重要會計政策、會計估計進(jìn)編制。1.2編制方法、本表反應(yīng)一定日期全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)的情況。、本表“初余額各頊數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上末資產(chǎn)負(fù)債表“末余額欄內(nèi)所數(shù)字填。如果本資產(chǎn)負(fù)債表現(xiàn)定的各個頊目的名稱和內(nèi)容同上相一致，應(yīng)對上一資產(chǎn)負(fù)債表的各個頊目的名稱和數(shù)字按照本的規(guī)定進(jìn)調(diào)整，入“初余額欄內(nèi)。、表內(nèi)“期末余額指標(biāo)按照某一日期末會計決算的有關(guān)指標(biāo)填。1.3表內(nèi)各頊目編制說明、“貨幣資頊目，反映企業(yè)庫存現(xiàn)、銀結(jié)算戶存款、外埠存款、銀匯票存款、銀本票存款、信用證保正等的合計數(shù)。本頊目根據(jù)“現(xiàn)、'銀存款、“其他貨幣資的期末余額合計數(shù)填。、'應(yīng)收賬款頊目，反映因銷售商品、產(chǎn)品和提供勞務(wù)等應(yīng)向購買方收取而未收到的各類款項，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。企業(yè)應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款科目所屬各職細(xì)科目的期末借方余額合計，減去“壞賬準(zhǔn)備科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的凈額填，另“預(yù)收賬款科目所屬有關(guān)明細(xì)科目(頊目)借方有余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款頊目內(nèi)填。、“其他應(yīng)收款頊目，反映企業(yè)對其他單位和個人的應(yīng)收和暫付的款頊，減去已計提的壞賬準(zhǔn)備后的凈額。本頊目應(yīng)根據(jù)’其他應(yīng)收款各明細(xì)科目(頊目)的期末借方余額，減去“壞賬準(zhǔn)備科目中有關(guān)其他應(yīng)收款計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的額填，另“其他應(yīng)付款所屬有關(guān)明細(xì)科目(頊目)借方有余額的，應(yīng)在本表“其他應(yīng)收款頊目中填。、“存貨頊目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各頊存貨的可變現(xiàn)凈值，包括各種材、輔助材、商品、在產(chǎn)品、半成異、包裝物、低值耗品、分期收款發(fā)出商品、委托代銷'商品、受托代銷'商品等。本頊目應(yīng)根據(jù)“材采購、“原材、“在途物資、“庫存商品、“發(fā)出商品、“周轉(zhuǎn)材、“生產(chǎn)成本、“制造費用等科目的期末余額合計，減去“存貨跌價準(zhǔn)備科目期末余額后的額填。如材采用計劃成本核算，庫存商品采用計劃成本或售價核算，還按加或減材成本差異、商品進(jìn)銷'差價后的額填，即“材成本差異和“商品進(jìn)銷'差價科目。、“固定資產(chǎn)原價和“計折舊頊目，反映企業(yè)的各種固定資產(chǎn)原價及計拆舊額。融資租入的固定資產(chǎn)滿足固定資產(chǎn)確人條件的，其原價及已提折舊也包括在內(nèi)。這兩個頊目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)科目和“計折舊科目的期末余額填。、“在建工程頊目，反映企業(yè)期末各頊未完工程的實際支出，包括交付安裝的設(shè)備價值，未完建筑安裝工程已經(jīng)耗用的材、工資和費用支出、已經(jīng)建筑安裝完畢但尚未交付使用的工程等的可收回額。本頊目應(yīng)根據(jù)“在建工程科目的期末余額，減去“在建工程減值準(zhǔn)備科目期末余額后的額填。、“工程物資頊目，反映企業(yè)各頊工程已采購入庫但尚未領(lǐng)取使用的工程物資的實際成本。本頊目應(yīng)根據(jù)“工程物資科目的期末余額填。、“應(yīng)付賬款頊目，反映企業(yè)購買原材、輔助材、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付未付供應(yīng)單位的款頊。本頊目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目(頊目)的期末貸方余額合計填；如“預(yù)付賬款各明細(xì)科目(頊目)貸方有余額，應(yīng)在本頊目中填；如“應(yīng)付賬款科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在本表'預(yù)付賬款頊目內(nèi)填。、“預(yù)收賬款頊目，反映企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而預(yù)收購買單位的賬款。本頊目應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計填。如’預(yù)收賬款科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款頊目內(nèi)填；如“應(yīng)收賬款科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本頊目內(nèi)。、“應(yīng)付職工薪酬頊目，反映企業(yè)應(yīng)付而未付給職工的工資薪及各種補(bǔ)貼等，以及應(yīng)為職工支付的五險一、工會經(jīng)費。本頊目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬各有關(guān)明細(xì)科目期末貸方余額，如各有關(guān)明細(xì)科目期末借方有余額，應(yīng)做負(fù)數(shù)填。、“應(yīng)交稅費頊目，放映企業(yè)應(yīng)交未交多交或者未抵扣各種稅、附加?以及政府性基等。本頊目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費各明細(xì)科目貸方余額填，如各有關(guān)明細(xì)科目期末借方有余額，應(yīng)做負(fù)數(shù)填。、“其他應(yīng)付款頊目，反映企業(yè)所有應(yīng)付和暫收其他單位和個人的款項。本頊目應(yīng)根據(jù)“其他應(yīng)付款有關(guān)各明細(xì)科目(頊目)的期末貸方余額、“其他應(yīng)收款有關(guān)明細(xì)科目(頊目)的期末借方余額填，如“其他應(yīng)付款下各明細(xì)科目(頊目)期末借方有余額，應(yīng)在“其他應(yīng)收款項目填。、“應(yīng)付息頊目，反應(yīng)企業(yè)向外界單位、機(jī)構(gòu)或者個人融資而產(chǎn)生應(yīng)付而未付的各種息費用。本頊目應(yīng)根據(jù)'應(yīng)付息科目期末貸方余額填，如期末借方有余額，應(yīng)做負(fù)數(shù)填。、“實收資本頊目，反映企業(yè)投資者投入企業(yè)的資本(股本)的總額，本頊目根據(jù)“實收資本科目期末貸方余額填。、“盈余公積頊目，反映企業(yè)根據(jù)當(dāng)期凈潤的額，按-定比計提的公積數(shù)額，包括“法定盈余公積和“任意盈余公積。本頊目根據(jù)“盈余公積下屬明細(xì)科目期末貸方余額填。、“未分配潤頊目，反映存在企業(yè)未分配的潤。本頊目應(yīng)根據(jù)“本潤和“未分配潤科目期末余額填，為彌補(bǔ)的虧損按負(fù)數(shù)填。2.潤表2.1編制方法、本表反映企業(yè)一定期間內(nèi)經(jīng)營潤(虧損)的實際情況、企業(yè)潤分配的情況以及期末企業(yè)未分配潤的結(jié)余情況。、本表“本月數(shù)根據(jù)本月各頊目實際發(fā)生數(shù)填；“本計數(shù)根據(jù)本各頊目計實際發(fā)生數(shù)填；“上同期計數(shù)根據(jù)上截止本期各頊目計實際發(fā)生數(shù)填，如上潤表與本潤表的頊目名稱和內(nèi)容相一致，應(yīng)對上，'潤表的頊目及數(shù)字按本，'潤表的頊目名稱和內(nèi)容進(jìn)調(diào)整，填入“上同期計數(shù)。2.2表內(nèi)各頊目編制說明、“營業(yè)收入頊目，本頊目反映企業(yè)在本期間內(nèi)銷售商品、提供勞務(wù)等日常經(jīng)營活動中實際產(chǎn)生的收入總額本。頊目應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)收入和“其他業(yè)務(wù)收入科目實際發(fā)生額填。、“營業(yè)成本頊目，本頊目反映企業(yè)在本期間內(nèi)實際發(fā)生的成本，應(yīng)根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本和“其他業(yè)務(wù)成本科目實際發(fā)生額填。、“營業(yè)稅及時加頊目，本頊目反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消'費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅教育費附加、地方教育?附加、印花稅、水建設(shè)基等，本頊目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)稅及附加科目實際發(fā)生額填。(4)、“銷售費用頊目，本頊目反映在銷售商品和商品通企業(yè)過程中發(fā)生的吝頊費用，應(yīng)根據(jù)“銷售費用科目實際發(fā)生額填。、“管費用頊目，反映企業(yè)日常經(jīng)營活動中實際發(fā)生的管費用，應(yīng)根據(jù)“管費用科目實際發(fā)生額填。、“財務(wù)費用頊目，反映企業(yè)的息支出、息收入、匯兌報、各種融機(jī)構(gòu)手續(xù)費、現(xiàn)折扣等發(fā)生的財務(wù)收入或財務(wù)支出，本頊目應(yīng)根據(jù)“財務(wù)費用科目實際發(fā)生額填。、“投資收頊目，反映企業(yè)各種方式對外投資所取得的收。本頊目根據(jù)“投資收科目實際發(fā)生額來填，如發(fā)生投資損失用負(fù)數(shù)填。、“營業(yè)潤頊目，反映一定期間的營業(yè)情況，“營業(yè)潤二“營業(yè)收入-“營業(yè)成本-“營業(yè)稅及附加-“銷售費用-“管費用-“財務(wù)費用+“投資收。、“營業(yè)外收入和“營業(yè)外支出頊目，反映企業(yè)非日?；顒有纬傻?、與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的吝頊?zhǔn)杖牒椭С觥１卷溎扛鶕?jù)“營業(yè)外收入“、營業(yè)外支出科目實際發(fā)生額進(jìn)填。、“所得稅費用頊目，反映企業(yè)一定期間應(yīng)該交納的企業(yè)所得稅情況，“所得稅費用二“潤總額*企業(yè)所得稅稅，當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)虧損應(yīng)計提企業(yè)所得稅，本頊目根據(jù)“所得稅費用科目實際發(fā)生額來填。3.現(xiàn)表現(xiàn)表編制方法、本表反映企業(yè)一定會計期間現(xiàn)及現(xiàn)等價物入和出企業(yè)的情況。、現(xiàn)是并企業(yè)的庫存現(xiàn)以及隨時可應(yīng)用于支付的銀存款、其他貨幣資。、現(xiàn)等價物是并企業(yè)持有的期限短、動性強(qiáng)、于轉(zhuǎn)換為已知額的現(xiàn)，價值變動風(fēng)險很小的投資等。、現(xiàn)表按照經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)分別反映，現(xiàn)包括現(xiàn)的入和出。、企業(yè)采用直接法進(jìn)編制報告現(xiàn)表。表內(nèi)各頊目編制說明3.2.1經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)、“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)頊目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)(包括銷售收入和應(yīng)向客戶收取的增值稅銷頊稅額)，包括本期銷售商品或者提供勞務(wù)直接收到的現(xiàn)以及前期銷售商品或者提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)、以及本期預(yù)收的賬款，減去本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)。本頊目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)、“銀存款、"應(yīng)收賬款、“預(yù)收賬款、“主營業(yè)務(wù)收入、“其他業(yè)務(wù)收入等科目的記錄分析填。、“收到的稅費返還頊目，反映企業(yè)實際收到返還的吝頊稅費，如收到的增值稅、所得稅、教育費時加返還等。本頊目可以根據(jù)“現(xiàn)、“銀存款、“應(yīng)交稅費、“營業(yè)稅及附加等科目的記錄分析填。、“收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)頊目，反映企業(yè)除上述各頊目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)入，如罰款收入暫收到的各類款項等。本想可以根據(jù)“現(xiàn)、“銀存款、"其他應(yīng)付款、“營業(yè)外收入等科目的記錄分寫填。、“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)頊目，反映企業(yè)購買材、聲品、接收勞務(wù)實際支付的現(xiàn)，包括本期購入材、商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)(包括增值稅進(jìn)頊稅額)，以及本期支付前期購入材、商品、接受勞務(wù)的未付款頊和本期的預(yù)付款項減去本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)。本頊目可以根據(jù)'現(xiàn)、“銀存款、"應(yīng)付賬款、“預(yù)付賬款、“主營業(yè)務(wù)成本等科目的記錄分析填。(5)、“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)頊目，反映企業(yè)實際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)，包括本期實際支付給職工的工資獎、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的五險一、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、費等。但包括支付給職工的個人借款，支付給在建工程員工的工資獎、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為在建工程職工支付的五險一、工會經(jīng)費職工教育經(jīng)費費等。本頊目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬、“現(xiàn)、“銀存款等科目的記錄分寫填。、“支付的各頊稅費頊目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的各種稅費，包括本期發(fā)生本期支付的稅費以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費和預(yù)交的稅。本期退回的增值稅所得稅等在本頊目做負(fù)數(shù)沖減，而應(yīng)在“收到的稅費返還進(jìn)填。本項目可以根據(jù)“應(yīng)交稅?、“管費用、“現(xiàn)、“銀存款等科目的記錄分析填。、“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)頊目，反映企業(yè)除上述各頊目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)出，如支付的罰款支出差費、業(yè)務(wù)招待費、保險等。本項目應(yīng)根據(jù)“現(xiàn)、“銀存款、“管費用、“銷售費用、“營業(yè)外支出等科目的記錄分析填。3.2.2投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)、“收回投資所收到的現(xiàn)頊目，反映企業(yè)出售轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)等價物以外的短期投資、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)，以及收回長期債權(quán)投資本而收到的現(xiàn)。包括長期債權(quán)投資收回的息，以及收回的非現(xiàn)資產(chǎn)。、“取得投資收所收到的現(xiàn)頊目，反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)股、潤、息等。本頊目應(yīng)根據(jù)“投資收、"銀存款等科目的記錄分析填。、“處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)凈額頊目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)，扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額由。于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入，也在本頊目反映。本頊目應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)清、“營業(yè)外收入、“銀存款等科目的記錄分析填。、“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)頊目，反映企業(yè)除上述各頊以外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)入。其他現(xiàn)入如價值較大的，應(yīng)單頊目反映。、“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)頊目，反映企業(yè)購買建造固定資產(chǎn)取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)，包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款息資本化的部分以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃?，借款息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃?，在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)中單獨反映。企業(yè)以分期付款方式購建的固定資產(chǎn)具有次付款支付的現(xiàn)作為投資活動的現(xiàn)出，以后各期支付的現(xiàn)作為籌資活動的現(xiàn)出。本頊目應(yīng)根據(jù)“銀存款、"固定資產(chǎn)、“無形資產(chǎn)、“在建工程等科目的記錄分析填。、“投資所支付的現(xiàn)頊目，反映企業(yè)進(jìn)各種性質(zhì)的投資所支付的現(xiàn)，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)等價物以外的短期股票投資長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)、長期債券投資支付的現(xiàn)，以及支付的傭、手續(xù)費等附加費用本頊目應(yīng)根據(jù)“長期股權(quán)投資、“委托財投資、“持有至到期投資、“可供出售融資產(chǎn)等科目的記錄分析填。、“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)頊目，反映企業(yè)除上述各頊以外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)。其他現(xiàn)出如價值較大的，應(yīng)單頊目反映。3.2.2籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)、1)“吸收投資所收到的現(xiàn)頊目，反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)，包括以發(fā)股票方式籌集的資實際收到股款凈額(發(fā)收入減去支付的傭等發(fā)費用后的凈額)、發(fā)債券實際收到的現(xiàn)(發(fā)收入減去支付的傭等發(fā)費用后的凈額)等。以發(fā)股票方式等籌集資而由企業(yè)直接支付的審計、咨詢等費用，以及發(fā)債券支付的發(fā)費用在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)頊目反映，以本頊目內(nèi)扣除。本頊目因根據(jù)“實收資本、“應(yīng)付債券等科目的記錄分析填。、“借款所收到的現(xiàn)頊目，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款所收到的現(xiàn)。本頊目應(yīng)根據(jù)“短期借款、“長期借款等科目的記錄分析填。、“收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)頊目，反映企業(yè)除上述各頊目外，收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)入，如接受現(xiàn)捐贈等。其他現(xiàn)入如價值較大的，應(yīng)單頊目反映。本頊目應(yīng)根據(jù)“營業(yè)外收入等科目的發(fā)生額分析填。、“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)頊目，反映企業(yè)以現(xiàn)償還債務(wù)的本，包括償還融企業(yè)的借款本、償還債券本等。企業(yè)償還的借款息、債券息，在“償債息所支付的現(xiàn)頊目反映，包括在本頊目內(nèi)。本頊目應(yīng)根據(jù)“