稅務(wù)代理實(shí)務(wù)-2015年預(yù)習(xí)講義swsw

模塊三：個(gè)人所得模塊三：個(gè)人所得一、個(gè)人取得2處以上工資如何計(jì)只由雇傭單位一方在支付工資、薪金時(shí)，按稅定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)【例題】為一外商投資企業(yè)雇傭的中方，假定2014年5月，該外商投資企業(yè)支付給王某薪金7200元，同月還收到其所在的派遣單位發(fā)給的工資1900元。請(qǐng)問：該外商投資企業(yè)、 到某申報(bào)時(shí)，還應(yīng)補(bǔ)繳215元二、全年獎(jiǎng)金的納稅問（1）當(dāng)月工資超費(fèi)用扣除商數(shù)=全年獎(jiǎng)金/12，按其商應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年獎(jiǎng)金額）/12，按其商數(shù)確定適用稅率和一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)，上述計(jì)稅辦法只允許采用一次員取得除全年獎(jiǎng)金以外的其他各種名目獎(jiǎng)金如年獎(jiǎng)季度獎(jiǎng)加班獎(jiǎng)先獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅定繳納個(gè)人所得稅。【例題】2013年12月份公司給全年獎(jiǎng)金18000元，給全年一次性獎(jiǎng)金19000元。假設(shè)和當(dāng)月工資均高于免征額。請(qǐng)計(jì)算、取得該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納0-三、董事費(fèi)的稅務(wù)不在本企業(yè)任職：勞務(wù)所四、旅游費(fèi)的稅務(wù)旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的業(yè)績：“工資、薪金所得”。非雇員：勞務(wù)所得五、保險(xiǎn)費(fèi)（金）的納稅問企業(yè)年金和職業(yè)年金有免征個(gè)稅，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代單位按有關(guān)規(guī)定繳費(fèi)部個(gè)人繳費(fèi)不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)4%標(biāo)準(zhǔn)300%以上部分，不計(jì)入個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基個(gè)人達(dá)到退休，在2014年1月按月領(lǐng)取的年金，全額按工薪所得征個(gè)按年或按季領(lǐng)取的年金，平均分?jǐn)傆?jì)入各月，全額按工201411允許從領(lǐng)取的年金中201411日前繳付的年金單201411個(gè)人后，其指定的受益人或法定繼人領(lǐng)稅六、離職補(bǔ)償個(gè)人所得稅問從依法的企業(yè)取的安置費(fèi)收收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)以內(nèi)的部1212七、勞務(wù)所得的稅務(wù)處應(yīng)納稅所得額=（60000/1.03174.76）×（1-=46462.13（元八、轉(zhuǎn)讓所得如何計(jì)55（5對(duì)個(gè)人銷售或住房暫免征收印花按“轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花九、個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售金礦業(yè)總計(jì)約2.94億股，27.3億元十、租賃所得如何計(jì)稅，如何對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得減按10%的稅率征收個(gè)人所十一公司雇員以非上市公司形式取得的所票除另有規(guī)定外，一般應(yīng)稅所得征員工在行權(quán)日之前轉(zhuǎn)讓，以的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資薪金所得繳納個(gè)個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司的得按“利息、股息、紅利所得”繳納個(gè)人所得為某上市公司技術(shù)，每月工資8000元。2012年該公司開始實(shí)計(jì)劃。2012年10月28日，該公司授予50000股，授予價(jià)3.5元/股；該無開市場價(jià)格，并約定2013年10月28日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2013年10月28日形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得50000×（7－3.5）=175000（元作為員工日所在月份的工資薪金所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅如果員工以折價(jià)購入方式取得的，可以日的市場價(jià)格扣除折價(jià)購時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款后的余額，作為日所在月份的工資薪金所得由于非上市公司的沒有可參考的市場價(jià)格，為便于操作，除存在實(shí)際或約定的交易價(jià)格，或存在與該非上市具有可比性的相同或類似的實(shí)際交易價(jià)格情形外，日價(jià)值可暫共授予高管50000股的計(jì)劃。假設(shè)到2013年12月31日,總經(jīng)理達(dá)到要求。根據(jù)激計(jì)劃,總經(jīng)理在2014年1月1日～3月31日間可以行使按1元/股的價(jià)格從該公司。股的在2014年2月15日行使了該項(xiàng)權(quán)利，按1元/股了15000股公司，當(dāng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)，該公司2013年底每股凈資產(chǎn)為11元。2月份取得工資薪金收入25000元。。（1）價(jià)格的確由于該公司為非上市公司，在日公司的價(jià)值無法獲得。同時(shí)，該公司最近也無任何可比的類似交易價(jià)格，因此，可以該公司上年底即2013年底經(jīng)審計(jì)的每股凈資產(chǎn)作為日在日取得的應(yīng)納稅所得額=（11-1）×15000＝150000（元由于2月份取得的工資薪金為25000元，超過費(fèi)用扣除額。因此，所得的應(yīng)十二、利息、股息、紅利應(yīng)納稅額的計(jì)201311上市公司獲得的持股期限≤11≤150%持股期限>125%十三、視同分配，征收個(gè)人所得稅的規(guī)符合以下情形的房屋或其他，不論所人是否將無償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)①企業(yè)出資房屋及其他，將所登記為投資者個(gè)人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人人企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成法人企業(yè)的個(gè)人投資者或其家庭成企業(yè)其作年限內(nèi)（55）按月平均計(jì)算納稅以企業(yè)為投資者本人、