行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價

行政事業(yè)單位內部控制

基礎性評價《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》（2012）《財政部關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》（2015）《財政部關于開展行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價工作的通知》（2016）江蘇省財政廳關于貫徹實施《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》的通知(蘇財會〔2014〕74號)轉發(fā)財政部關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設指導意見的通知(蘇財會〔2016〕14號)轉發(fā)財政部關于開展行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價工作的通知(蘇財會〔2016〕40號)框架結構8一、關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見黨的十八屆四中全會通過的《中共中央關于全面推進依法治國若干重大問題的決定》明確提出：“對財政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉讓、公共工程建設等權力集中的部門和崗位實行分事行權、分崗設權、分級授權，定期輪崗，強化內部流程控制，防止權力濫用”。推動《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（規(guī)范）》的進一步完善和有效實施。時間表和路線圖我國行政事業(yè)單位于2016年底前，按照《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》的要求完成內部控制的建立和實施工作，逐步將控制對象從經(jīng)濟活動層面拓展到全部業(yè)務活動和內部權力運行。到2020年，基本建成與國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化相適應的，權責一致、制衡有效、運行順暢、執(zhí)行有力、管理科學的內部控制體系主要任務健全內部控制體系，強化內部流程控制。加強內部權力制衡，規(guī)范內部權力運行。建立內控報告制度，促進內控信息公開。加強監(jiān)督檢查工作，加大考評問責力度。二、關于開展行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價工作的通知2016年下半年，在全國范圍內組織開行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價工作，主要目的是，在單位建設與實施內部控制的初始階段，通過“以評促建”的方式，推動各單位于2016年底前如期完成內部控制建立與實施工作。工作目標明確單位內部控制的基本要求和重點內容，使各單位在內部控制建設過程中能夠做到有的放矢、心中有數(shù)，圍繞重點工作開展內部控制體系建設。旨在發(fā)現(xiàn)單位現(xiàn)有內部控制基礎的不足之處和薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地建立健全內部控制體系，通過“以評促建”的方式，推動各單位于2016年底前如期完成內部控制建立與實施工作。工作安排2016年7月，啟動內部控制基礎性評價工作。2016年9月底前，完成在基礎性評價指標的打分。2016年年底前，根據(jù)評價指標得分情況，針對失分項，抓好整改落實，確保各單位于2016年底前如期完成內部控制建立與實施工作。2017年年初，編制內部控制基礎性評價報告，作為決算報告組成部分報省財政廳。組織開展評價評價依據(jù)：《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》評價工具：《行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價指標評分表》及其填表說明評價結果：《行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價報告》評價指標

業(yè)務層面（40分）?

預算業(yè)務管理控制情況（7分）?

收支業(yè)務管理控制情況（6分）?

政府采購業(yè)務管理控制（7分）?

資產(chǎn)管理控制情況（6分）?

建設項目管理控制情況（8分）?

合同管理控制情況（6分）

單位層面（60分）?

內部控制建設啟動情況（14分）?

單位主要負責人承擔內部控制建立與實

施責任情況（6分）?

對權力運行的制約情況（8分）?

內部控制制度完備情況（16分）?

不相容崗位與職責分離控制情況（6分）?

內部控制管理信息系統(tǒng)功能覆蓋情況

（10分）

23類別評價指標評價要點（分值）評價得分單位層面（60分）1.內部控制建設啟動情況（本指標14分）1.1成立內部控制領導小組，制定、啟動相關的工作機制(4分)

1.2開展內部控制專題培訓(3分)

1.3開展內部控制風險評估(3分)

1.4開展組織及業(yè)務流程再造(4分)

2.單位主要負責人承擔內部控制建立與實施責任情況（本指標6分）2.1單位主要負責人主持召開會議討論內部控制建立與實施相關的議題（2分）

2.2單位主要負責人主持制定內部控制工作方案，健全工作機制（2分）

2.3單位主要負責人主持開展內部控制工作分工及人員配備等工作（2分）

3.對權力運行的制約情況（本指標8分）3.1權力運行機制的構建(4分)

3.2對權力運行的監(jiān)督(4分)

4.內部控制制度完備情況（本指標16分）4.1建立預算管理制度(2分)

4.2建立收入管理制度(2分)

4.3建立支出管理制度(2分)

4.4建立政府采購管理制度(2分)

4.5建立資產(chǎn)管理制度(2分)

4.6建立建設項目管理制度(2分)

4.7建立合同管理制度(2分)

4.8建立決策機制制度(2分)

行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價指標評分表類別評價指標評價要點（分值）評價得分單位層面（60分）5.不相容崗位與職責分離控制情況（本指標6分）5.1對不相容崗位與職責進行了有效設計(3分)

5.2不相容崗位與職責得到有效的分離和實施(3分)

6.內部控制管理信息系統(tǒng)功能覆蓋情況（本指標10分）6.1建立內部控制管理信息系統(tǒng)，功能覆蓋主要業(yè)務控制及流程(6分)

6.2系統(tǒng)設置不相容崗位賬戶并體現(xiàn)其職權(4分)

行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價指標評分表類別評價指標評價要點（分值）評價得分業(yè)務層面（40分）7.預算業(yè)務管理控制情況（本指標7分）7.1對預算進行內部分解并審批下達(3分)

7.2預算執(zhí)行差異率(4分)8.收支業(yè)務管理控制情況（本指標6分）8.1收入實行歸口管理和票據(jù)控制，做到應收盡收(2分)

8.2支出事項實行歸口管理和分類控制(2分)

8.3舉債事項實行集體決策，定期對賬(2分)9.政府采購業(yè)務管理控制情況（本指標7分）9.1政府采購合規(guī)(4分)

9.2落實政府采購政策(2分)9.3政府采購方式變更和采購進口產(chǎn)品報批(1分)10.資產(chǎn)管理控制情況（本指標6分）10.1對資產(chǎn)定期核查盤點、跟蹤管理(4分)

10.2嚴格按照法定程序和權限配置、使用和處置資產(chǎn)(2分)

11.建設項目管理控制情況（本指標8分）11.1履行建設項目內容變更審批程序(2分)

11.2及時編制竣工決算和交付使用資產(chǎn)(2分)

11.3建設項目超概算率(4分)

12.合同管理控制情況（本指標6分）12.1加強合同訂立及歸口管理(3分)

12.2加強對合同履行的控制(3分)

合計（100分）評價總分

評價操作細則（一）單位層面指標（本指標共60分）1.內部控制建設啟動情況指標（本指標共14分）。1.1成立內部控制領導小組，制定、啟動相關的工作機制。（分值4分）評價操作細則：本單位應啟動內部控制建設，成立內部控制領導小組（1分），由單位主要負責人擔任組長（1分），建立內部控制聯(lián)席工作機制并開展工作（1分），明確內部控制牽頭部門（或崗位）（1分）。通過查看會議紀要或部署文件確認。1.2開展內部控制專題培訓。（分值3分）評價操作細則：本單位應針對國家相關政策，單位內部控制制度，以及本單位內部控制擬實現(xiàn)的目標和采取的措施、各部門及其人員在內部控制實施過程中的責任等內容進行專題培訓。僅針對國家政策進行培訓的，本項只得1分；僅針對國家政策和單位制定制度進行培訓的，本項只得2分。通過查看培訓通知、培訓材料等確認。1.3開展內部控制風險評估。（分值3分）評價操作細則：應基于本單位的內部控制目標并結合本單位的業(yè)務特點開展內部控制風險評估，并建立定期進行風險評估的機制。通過查看風險評估報告確認。1.4開展組織及業(yè)務流程再造。（分值4分）評價操作細則：應根據(jù)本單位“三定”方案，進行組織及業(yè)務流程梳理、再造，編制流程圖。通過對職能部門或崗位的增減或調整、相關制度修訂的前后比較確認。2.單位主要負責人承擔內部控制建立與實施責任情況指標（本指標共6分）。2.1單位主要負責人主持召開會議討論內部控制建立與實施相關的議題。（分值2分）評價操作細則：單位主要負責人應主持召開會議討論內部控制建立與實施的議題。單位主要負責人主持會議，但僅將內部控制列入會議議題之一進行討論的，本項只得1分。單位主要負責人主持內部控制工作專題會議對內部控制建立與實施進行討論的，本項得2分。通過查看會議紀要或部署文件確認。2.2單位主要負責人主持制定內部控制工作方案，健全工作機制。（分值2分）評價操作細則：單位主要負責人應主持本單位內部控制工作方案的制定、修改、審批工作（1分），負責建立健全內部控制工作機制（1分）。通過查看會議紀要或內部控制工作方案的相關文件確認。2.3單位主要負責人主持開展內部控制工作分工及人員配備等工作。（分值2分）評價操作細則：單位主要負責人應對內部控制建立與實施過程中涉及到的相關部門和人員進行統(tǒng)一領導和統(tǒng)一協(xié)調，主持開展工作分工及人員配備工作，發(fā)揮領導作用、承擔領導責任。通過查看會議紀要或內部控制工作方案的相關文件確認。3.對權力運行的制約情況指標（本指標共8分）。3.1權力運行機制的構建。（分值4分）評價操作細則：應完成對本單位權力結構的梳理，并構建決策科學、執(zhí)行堅決、監(jiān)督有力的權力運行機制，確保決策權、執(zhí)行權、監(jiān)督權既相互制約又相互協(xié)調。通過查看會議紀要或相關文件確認。3.2對權力運行的監(jiān)督。（分值4分）評價操作細則：本單位應建立與審計、紀檢監(jiān)察等職能部門或崗位聯(lián)動的權力運行監(jiān)督及考評機制，以定期督查決策權、執(zhí)行權等權力行使的情況，及時發(fā)現(xiàn)權力運行過程中的問題，予以校正和改進。通過查看會議紀要、權力清單及相關制度確認。4.內部控制制度完備情況指標（本指標共16分）。4.1建立預算管理制度。（分值2分）評價操作細則：本單位預算管理制度應涵蓋預算編制與內部審批、分解下達、預算執(zhí)行、年度決算與績效評價四個方面。每涵蓋一個方面得0.5分。對于一個方面中包含兩點的，如只涵蓋其中一點，仍視為這個方面未涵蓋，下同。通過查看本單位已印發(fā)并執(zhí)行的預算管理制度、有關報告及財政部門批復文件確認。4.2建立收入管理制度。（分值2分）評價操作細則：本單位收入（包括非稅收入）管理制度應涵蓋價格確定、票據(jù)管理、收入收繳、收入核算四個方面。每涵蓋1個方面得0.5分。通過查看本單位已印發(fā)并執(zhí)行的收入管理制度確認。4.3建立支出管理制度。（分值2分）評價操作細則：本單位支出管理制度應涵蓋預算與計劃、支出范圍與標準確定、審批權限與審批流程、支出核算四個方面。每涵蓋1個方面得0.5分。通過查看本單位已印發(fā)并執(zhí)行的支出管理制度確認。4.4建立政府采購管理制度。（分值2分）評價操作細則：本單位政府采購管理制度應涵蓋預算與計劃、需求申請與審批、過程管理、驗收入庫四個方面。每涵蓋1個方面得0.5分。通過查看本單位已印發(fā)并執(zhí)行的政府采購管理制度確認。4.5建立資產(chǎn)管理制度。（分值2分）評價操作細則：本單位資產(chǎn)管理制度應涵蓋資產(chǎn)購置、資產(chǎn)保管、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)核算與處置四個方面。每涵蓋1個方面得0.5分。通過查看本單位已印發(fā)并執(zhí)行的資產(chǎn)管理制度確認。4.6建立建設項目管理制度。（分值2分）評價操作細則：本單位建設項目管理制度應涵蓋項目立項與審核、概算預算、招標投標、工程變更、資金控制、驗收與決算等方面。滿分2分，每有1個方面未涵蓋扣0.5分，直至扣完。通過查看本單位已印發(fā)并執(zhí)行的建設項目管理制度確認。4.7建立合同管理制度。（分值2分）評價操作細則：本單位合同管理制度應涵蓋合同訂立、合同履行、合同歸檔、合同糾紛處理四個方面。每涵蓋1個方面得0.5分。通過查看本單位已印發(fā)并執(zhí)行的合同管理制度確認。4.8建立決策機制制度。（分值2分）評價操作細則：本單位決策機制制度至少應涵蓋“三重一大”集體決策、分級授權兩個方面。每涵蓋1個方面得1分。通過查看本單位已印發(fā)并執(zhí)行的決策機制制度確認。5.不相容崗位與職責分離控制情況指標（本指標共6分）。5.1對不相容崗位與職責進行了有效設計。（分值3分）評價操作細則：本單位不相容崗位與職責包括但不限于申請與審核審批、審核審批與執(zhí)行、執(zhí)行與信息記錄、審核審批與監(jiān)督、執(zhí)行與監(jiān)督等。滿分3分，每有1對不相容崗位未進行有效設計扣1分，直至扣完。通過查看本單位已印發(fā)的崗位規(guī)章制度及崗位職責手冊確認。5.2不相容崗位與職責得到有效的分離和實施。（分值3分）評價操作細則：針對本單位的各項經(jīng)濟活動，應落實所設計的各類不相容崗位與職責，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。通過按類別隨機抽查相關單據(jù)確認。所有抽查的相關單據(jù)簽字均符合要求的，該項得分，否則不得分。查看單位接受內外部檢查反映的問題情況，如果有相關問題，該項不得分。6.內部控制管理信息系統(tǒng)功能覆蓋情況指標（本指標共10分）。6.1建立內部控制管理信息系統(tǒng)，功能覆蓋主要業(yè)務控制及流程。（分值6分）評價操作細則：內部控制管理信息系統(tǒng)功能（簡稱系統(tǒng)功能）應完整反映本單位制度規(guī)定的各項經(jīng)濟業(yè)務控制流程，至少應包括預算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設項目管理、合同管理等方面業(yè)務事項。六個方面業(yè)務中每存在一個方面未覆蓋到的，扣1分。因本單位本身不存在該項業(yè)務而未覆蓋到的，該業(yè)務不扣分。本單位未建立內部控制管理信息系統(tǒng)的，6.1、6.2兩個要點均直接得0分。通過查看系統(tǒng)功能說明書，實際操作系統(tǒng)，將系統(tǒng)功能與內部控制制度要求對比確認。（二）業(yè)務層面指標（本指標共40分）7.預算業(yè)務管理控制情況指標（本指標共7分）。7.1對預算進行內部分解并審批下達。（分值3分）評價操作細則：本單位財會部門應根據(jù)同級財政部門批復的預算和單位內部各業(yè)務部門提出的支出需求，將預算指標按照部門進行分解，并經(jīng)預算管理委員會審批后下達至各業(yè)務部門。通過查看預算批復文件、部門職責、工作計劃和預算批復內部下達文件確認。7.2預算執(zhí)行差異率。（分值4分）評價操作細則：計算本單位近3年年度預算執(zhí)行差異率的平均值，如差異率絕對值高于5%，應對產(chǎn)生差異率的原因進行追查。如經(jīng)查證產(chǎn)生差異率的原因與內部控制有關，則根據(jù)差異率結果進行評分：差異率絕對值在5-10%（含）的，得2分；10-15%（含）的，得1分；超過15%的，得0分。如差異率絕對值在5%以內（含）或產(chǎn)生差異率的原因與內部控制無關，則得4分。計算公式：年度預算執(zhí)行差異率=∣年度預算支出額-年初預算支出額∣/年初預算支出額*100%。通過查看經(jīng)同級財政部門批復的單位預算額度及單位決算報表等確認。8.收支業(yè)務管理控制情況指標（本指標共6分）。8.1收入實行歸口管理和票據(jù)控制，做到應收盡收。（分值2分）評價操作細則：本單位各項收入（包括非稅收入）應由財會部門歸口管理并進行會計核算；涉及收入的合同，財會部門應定期檢查收入金額與合同約定是否相符；按照規(guī)定設置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬；對各類票據(jù)的申領、啟用、核銷、銷毀進行序時登記。上述四個方面每存在一個方面沒有做到的，扣0.5分。通過查看本單位相關制度，查看財會部門核對合同的記錄、票據(jù)臺賬確認。8.2支出事項實行歸口管理和分類控制。（分值2分）評價操作細則：本單位應明確各類支出業(yè)務事項的歸口管理部門及職責，并對支出業(yè)務事項進行歸口管理；支出事項應實行分類管理，應制定相應的制度，不同類別事項實行不同的審批程序和審批權限；明確各類支出業(yè)務事項需要提交的外部原始票據(jù)要求，明確內部審批表單要求及單據(jù)審核重點；通過對各類支出業(yè)務事項的分析控制，發(fā)現(xiàn)支出異常情況及其原因，并采取有效措施予以解決。上述四個方面每存在一個方面沒有做到的，扣0.5分。通過查看支出管理制度、內部審批單、相關支出憑證確認。8.3舉債事項實行集體決策，定期對賬。（分值2分）評價操作細則：按規(guī)定可以舉借債務的單位，應建立債務管理制度；實行事前論證和集體決策；定期與債權人核對債務余額；債務規(guī)模應控制在規(guī)定范圍以內。上述四個方面每存在一個方面沒有做到的，扣0.5分。按規(guī)定禁止舉借債務的單位，如存在舉債行為，此項得0分。通過查看制度文件、會議紀要、對賬單、債務合同等確定。9.政府采購業(yè)務管理控制情況指標（本指標共7分）。9.1政府采購合規(guī)。（分值4分）評價操作細則：本單位采購貨物、服務和工程應當嚴格按照年度政府集中采購目錄及標準的規(guī)定執(zhí)行。每存在一項應采未采或違反年度政府集中采購目錄及標準規(guī)定的事項，扣1分，直至扣完。通過查看一定期間的單位政府采購事項確認。9.2落實政府采購政策。（分值2分）評價操作細則：政府采購貨物、服務和工程應當嚴格落實節(jié)能環(huán)保、促進中小企業(yè)發(fā)展等政策。每存在一項未按規(guī)定執(zhí)行政府采購政策的事項，扣1分，直至扣完。通過查看一定期間的單位政府采購事項確認。9.3政府采購方式變更和采購進口產(chǎn)品報批。（分值1分）評價操作細則：采用非公開招標方式采購公開招標數(shù)額標準以上的貨物或服務，以及政府采購進口產(chǎn)品，應當按照規(guī)定報批。每存在一項未按規(guī)定報批的事項，扣1分，直至扣完。通過查看一定期間的單位政府采購事項確認。10.資產(chǎn)管理控制情況指標（本指標共6分）。10.1對資產(chǎn)定期核查盤點、跟蹤管理。（分值4分）評價操作細則：應定期對本單位的貨幣資金、存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、債權和對外投資等資產(chǎn)進行定期核查盤點，做到賬實相符；對債權和對外投資項目實行跟蹤管理。每存在一類資產(chǎn)未定期核查盤點或跟蹤管理的扣1分，直至扣完。通過查看近1年內本單位的各類資產(chǎn)臺賬、會計賬簿、盤點記錄、各類投資決策審批文件、會議紀要等確認。10.2嚴格按照法定程序和權限配置、使用和處置資產(chǎn)。（分值2分）評價操作細則：本單位配置、使用和處置國有資產(chǎn)，應嚴格按照審批權限履行審批程序，未經(jīng)批準不得自行配置資產(chǎn)、利用資產(chǎn)對外投資、出租出借，也不得自行處置資產(chǎn)。通過查看資產(chǎn)的配置批復情況、對外投資、出租出借、無償調撥（劃轉）、對外捐贈、出售、出讓、轉讓、置換、報廢報損、貨幣性資產(chǎn)損失核銷等文件確認。11.建設項目管理控制情況指標（本指標共8分）。11.1履行建設項目內容變更審批程序。（分值2分）評價操作細則：本單位應按照批復的初步設計方案組織實施建設項目，確需進行工程洽商和設計變更的，建設項目歸口管理部門、項目監(jiān)理機構應當進行嚴格審核，并且按照有關規(guī)定及制度要求履行相應的審批程序。重大項目變更還應參照項目決策和概預算控制的有關程序和要求重新履行審批手續(xù)。每存在1個建設項目不合規(guī)定變更的，扣1分，直至扣完。通過查看近5年內本單位已完工的建設項目在建設期間發(fā)生的各項變更確認。11.2及時編制竣工決算和交付使用資產(chǎn)。（分值2分）評價操作細則：本單位應在建設項目竣工后及時編制項目竣工財務決算，并在項目竣工驗收合格后及時辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)。每存在1個建設項目未及時編制竣工驗收決算的，扣1分；每存在1個建設項目未及時辦理資產(chǎn)交付使用手續(xù)的，扣1分，直至扣完。通過查看近5年內本單位已完工建設項目的竣工驗收資料和決算編制審計資料確認。11.3建設項目超概算率。（分值4分）評價操作細則：計算近5年內本單位已完工的建設項目超概算率，如超概算率高于5%，應對產(chǎn)生超概算率的原因進行追查。如經(jīng)查證產(chǎn)生超概算率的原因與內部控制有關，則根據(jù)產(chǎn)生超概算率的情況進行評分：每存在1個建設項目超概算率高于5%的，扣2分，直至扣完。如與內部控制無關，則得4分。計算公式：（建設項目決算投資額以經(jīng)批復的項目竣工財務決算為準；在建設期間，調整初步設計概算的，以最后一次的批準調整概算計算）。通過查看建設項目投資概算、經(jīng)批復的竣工決算報告等確認。12.合同管理控制情況指標（本指標共6分）。12.1加強合同訂立及歸口管理。（分值3分）評價操作細則：本單位應對合同文本進行嚴格審核，并由合同歸口管理部門進行統(tǒng)一分類和連續(xù)編號。對影響重大或法律關系復雜的合同文本，應組織業(yè)務部門、法律部門、財會部門等相關部門進行聯(lián)合審核。每存在1個合同不合規(guī)定的，扣1分，直至扣完。通過查看相關制度、隨機抽查合同審批記錄、會議紀要等確認。12.2加強對合同履行的控制。（分值3分）評價操作細則：本單位應當對合同履行情況進行有效監(jiān)控，明確合同執(zhí)行相關責任人，及時對合同履行情況進行檢查、分析和驗收，如發(fā)現(xiàn)無法按時履約的情況，應及時采取應對措施；對于需要補充、變更或解除合同的情況，應按照國家有關規(guī)定進行嚴格的監(jiān)督審查。每存在1個合同未對合同履行情況進行有效監(jiān)控、或未對合同補充、變更、解除進行監(jiān)督審查的，扣1分，直至扣完。通過查看合同履行情況檢查記錄、合同驗收文件、合同補充、變更或解除的監(jiān)督審查記錄等確認。評價計分方法1.所有評價指標均適用的參評單位，匯總各參評指標得分，即為參評單位的評價得分，滿分為100分。2.因參評單位不涉及某類業(yè)務，導致某項指標不適用的，其評價得分需要換算，換算公式如下：評價得分=參評指標得分/（100-不適應指標分值）*100分行政事業(yè)單位內部控制基礎性評價報告參考格式三、內部控制體系建設1.設定單位的管理目標合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)合理保證資產(chǎn)安全和使用有效合理保證財務信息真實完整有效防范舞弊和預防腐敗提高公共服務的效率和效果對單位管理目標進行分類與細化，從而確定為實現(xiàn)目標所需配置的資源與分工，為目標實現(xiàn)設計相應的組織架構、權責分工、管理模式等2.梳理完善組織架構（1）領導分工與報告條線單位負責人的職責？一是主持制定工作方案；二是明確工作分工；三是配備工作人員；四是健全工作機制；五是充分利用信息化手段。組織、推動本單位內部控制建設，并對建立與實施內部控制的有效性承擔領導責任。各分管領導在內部控制各環(huán)節(jié)上的管理職責與邊界、報告條線與機制，也決定了后續(xù)業(yè)務流程與內部控制體系的設計。（2）部門設置與權責劃分適應單位實際情況合理配置部門與崗位的人員不相容職務相互分離替代機制權責分配了解和掌握組織架構設計及權責分配情況，正確履行職責（3）建立集體決策機制為保證三重一大事項決策的科學、充分、權威，未設立相應議事機構的單位，可以通過黨務議事條線，如黨政聯(lián)席會或黨務會議等，快速建立集體決策機制；已設立專門議事機構的單位，應當進一步明確議事機構的議事規(guī)則。（4）關鍵崗位的識別與管理內控規(guī)范第十五條中，已對行政事業(yè)單位關鍵崗位進行明確的界定，即：預算業(yè)務管理、收支業(yè)務管理、政府采購業(yè)務管理、資產(chǎn)管理、建設項目管理