會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記

關(guān)于會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記第一頁，共四十九頁，2022年，8月28日第七章會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的意義和種類

2022/12/142第二頁，共四十九頁，2022年，8月28日第七章會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（一）賬簿的概念——亦稱賬冊，是由許多具有專門格式而又相互聯(lián)結(jié)在一起的賬頁所組成的，按照會計(jì)科目開設(shè)賬戶，用以序時(shí)、分類地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計(jì)簿籍。（二）賬簿的種類2022/12/143第三頁，共四十九頁，2022年，8月28日賬簿的種類按賬簿的用途分類按賬簿的外表形式分類序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿銀行存款日記賬現(xiàn)金日記賬總分類賬明細(xì)分類賬按賬簿的賬頁格式分類三欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿多欄式賬簿2022/12/144普通日記賬特種日記賬第四頁，共四十九頁，2022年，8月28日現(xiàn)金日記賬——訂本式XIANJINRIJIZHANG現(xiàn)金日記賬2022/12/145第五頁，共四十九頁，2022年，8月28日現(xiàn)金日記賬年憑證摘要對方科目類頁借方貸方余額月日類別號數(shù)百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分41銀付6銀行存款600000006現(xiàn)付8管理費(fèi)用30000第六頁，共四十九頁，2022年，8月28日銀行存款日記賬——訂本式銀行存款賬YINHANGCUNKUANZHANG2022/12/147第七頁，共四十九頁，2022年，8月28日

銀行存款日記賬

賬號：戶名：年憑證摘要對方科目支票號借方貸方余額月日類別號數(shù)百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分百十萬千百十元角分第八頁，共四十九頁，2022年，8月28日總分類賬——訂本式總分類賬ZONGFENLEIZHANG2022/12/149第九頁，共四十九頁，2022年，8月28日總分類賬會計(jì)科目：年憑證號摘要借方貸方核對號借或貸余額月日十萬千百十元角分十萬千百十元角分十萬千百十元角分第十頁，共四十九頁，2022年，8月28日

年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分第頁會計(jì)科目:明細(xì)分類賬三欄式賬頁2022/12/1411第十一頁，共四十九頁，2022年，8月28日明細(xì)分類賬——活頁式——數(shù)量金額式——-————明細(xì)賬年憑證摘要對方科目收入發(fā)出結(jié)存數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分2022/12/1412第十二頁，共四十九頁，2022年，8月28日明細(xì)分類賬——卡片式建造單位

建造年份交接憑證編號技術(shù)特征規(guī)格購入來源驗(yàn)收日期

固定資產(chǎn)卡片第號固定資產(chǎn)名稱

固定資產(chǎn)類別固定資產(chǎn)編號原價(jià)預(yù)計(jì)折舊年限年（月）折舊率購入時(shí)已折舊年限購入時(shí)已提折舊開始使用日期完工大修記錄

使用單位和內(nèi)部轉(zhuǎn)移記錄停用記錄日期憑證摘要金額日期憑證使用單位存放地點(diǎn)停用原因停用日期啟用日期固定資產(chǎn)卡片2022/12/1413第十三頁，共四十九頁，2022年，8月28日第七章會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記二、日記賬的設(shè)置與登記方法（一）普通日記賬的設(shè)置與登記全面、序時(shí)登記優(yōu)點(diǎn)：連續(xù)記錄，便于查找缺點(diǎn)：只有一本賬，不利于分工協(xié)作（二）專欄日記賬的設(shè)置與登記對經(jīng)常重復(fù)出現(xiàn)的科目設(shè)有專欄優(yōu)點(diǎn)：相對于普通日記賬減少了工作量缺點(diǎn)：專欄過多也會帶來不便，不適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)繁多的情況2022/12/1414第十四頁，共四十九頁，2022年，8月28日第七章會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（三）特種日記賬的設(shè)置和登記以現(xiàn)金日記賬為例：例1：以某工廠7月份的出納業(yè)務(wù)，據(jù)以登記現(xiàn)金日記賬。（1）6月30日庫存現(xiàn)金余額為720元。（2）7月1日，開出支票從銀行提現(xiàn)1000元，以補(bǔ)足庫存現(xiàn)金限額。（付字1號）借：庫存現(xiàn)金1000

貸：銀行存款1000（3）7月10日，用現(xiàn)金支付設(shè)備修理費(fèi)200元。（付字5號）借：制造費(fèi)用200

貸：庫存現(xiàn)金 200（4）7月14日，從銀行提取現(xiàn)金38000元，備發(fā)工資(付字8號)借：庫存現(xiàn)金

38000

貸：銀行存款380002022/12/1415第十五頁，共四十九頁，2022年，8月28日第七章會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（5）7月15日，實(shí)發(fā)工資38000元。（付字14號）借：應(yīng)付職工薪酬

38000

貸：庫存現(xiàn)金

38000（6）7月18日，廠長出差借款800元，出納員以現(xiàn)金付訖（付字25號）借：其他應(yīng)收款800

貸：庫存現(xiàn)金 800（7）7月20日廠長出差回廠交回余額現(xiàn)金50元（收字11號）借：庫存現(xiàn)金

50貸：其他應(yīng)收款

502022/12/1416第十六頁，共四十九頁，2022年，8月28日庫存現(xiàn)金日記賬2022/12/1417××年憑證

摘要

對方科目

收入

付出

結(jié)存月日字號廠長交回余額

其他應(yīng)收款731本月合計(jì)390503900077017期初余額付1付25收11付5付8付14提現(xiàn)

銀行存款付修理費(fèi)制造費(fèi)用發(fā)放工資應(yīng)付職工薪酬廠長出差借款

其他應(yīng)收款提現(xiàn)

銀行存款72010001720200152038000395203800015208007205077017107147157187207back1back2第十七頁，共四十九頁，2022年，8月28日第七章會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記三、分類賬的格式和登記方法（一）總分類賬的設(shè)置與登記通常采用三欄式訂本賬；為每一個總分類賬戶開設(shè)賬頁；每個賬頁上只能設(shè)一個總分類賬戶；依據(jù)和方法：2022/12/1418總賬出納員以外的人員登記逐筆登記記賬憑證定期登記匯總記賬憑證科目匯總表定期登記第十八頁，共四十九頁，2022年，8月28日第七章會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（二）明細(xì)分類賬的格式和登記依據(jù)：記賬憑證參考：原始憑證或原始憑證匯總表格式：三欄式明細(xì)分類賬簿數(shù)量金額式明細(xì)分類賬簿多欄式明細(xì)分類賬簿（三）備查賬簿的格式和登記方法無固定格式，根據(jù)需要設(shè)置2022/12/1419第十九頁，共四十九頁，2022年，8月28日

目的：形成一種“牽制”作用（對賬）（二）總賬與明細(xì)賬平行登記的要點(diǎn)

1.同時(shí)登記。總帳和明細(xì)賬登記的時(shí)間一致。

2.方向一致?？傎~登記在借（貸）方，明細(xì)賬也登記在借（貸）方

3.金額相等?？傎~登記的金額=所屬明細(xì)賬登記的金額之和。

4.依據(jù)相同。

統(tǒng)馭從屬（說明）四、總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記（一）總賬和明細(xì)賬的關(guān)系

總賬二級賬戶三級賬戶明細(xì)賬財(cái)務(wù)科供應(yīng)科倉庫第七章會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記

總賬明細(xì)賬第二十頁，共四十九頁，2022年，8月28日例：(一）先登記原材料總賬和明細(xì)賬的期初余額

A企業(yè)10月1日總賬：5000元明細(xì)賬：甲材料1000KG，@2元,2000元；乙材料1500KG，@2元，3000元。（二）再登記本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

10月2日購入一批原材料，價(jià)值3000元，款已付，料已入庫。其中購入：甲材料1000KG，@2元，價(jià)款2000元；乙材料500KG，@2元，價(jià)款1000元。

借：原材料——甲材料2000

——乙材料1000

貸：銀行存款3000

10月8日生產(chǎn)領(lǐng)用甲材料1200KG，@2元；乙材料600KG，@2元。

借：生產(chǎn)成本3600

貸：原材料——甲材料2400

——乙材料1200第七章會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記第二十一頁，共四十九頁，2022年，8月28日10月25日購入甲材料3000KG，價(jià)款6000元；乙材料4000KG，價(jià)款8000元；款已由銀行存款支付，料已驗(yàn)收入庫。

借：原材料——甲材料6000

——乙材料8000

貸：銀行存款14000（三）登記本期發(fā)生額及期末余額（結(jié)賬）同時(shí)登記總賬和明細(xì)賬

原材料總賬20xx摘要借方貸方借或貸余額月日101期初余額借5000102購入3000借8000108領(lǐng)用3600借44001025購入14000借184001031月結(jié)170003600借18400第七章會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記第二十二頁，共四十九頁，2022年，8月28日

甲材料原材料明細(xì)賬20xx摘要收入支出結(jié)余月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額101初余100022000102購入100022000200024000108領(lǐng)用120022400800216001025購入3000260003800276001031合計(jì)400028000120022400380027600第七章會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記第二十三頁，共四十九頁，2022年，8月28日

乙材料原材料明細(xì)賬20xx摘要收入支出結(jié)余月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額101初余150023000102購入50021000200024000108領(lǐng)用600212001400228001025購入40002800054002108001031合計(jì)450029000600212005400210800第七章會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記第二十四頁，共四十九頁，2022年，8月28日

原材料總賬20xx摘要借方貸方借或貸余額月日101期初余額借5000102購入3000借8000108領(lǐng)用3600借44001025購入14000借184001031月結(jié)170003600借18400

甲材料原材料明細(xì)賬20xx摘要收入支出結(jié)余月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額101初余100022000102購入100022000200024000108領(lǐng)用120022400800216001025購入3000260003800276001031合計(jì)400028000120022400380027600

乙材料原材料明細(xì)賬20xx摘要收入支出結(jié)余月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額101初余150023000102購入50021000200024000108領(lǐng)用600212001400228001025購入40002800054002108001031合計(jì)450029000600212005400210800第二十五頁，共四十九頁，2022年，8月28日（三）總賬和明細(xì)賬相互核對

總賬和明細(xì)賬形成一種數(shù)量上的對應(yīng)關(guān)系

編明細(xì)賬戶本期發(fā)生額及余額明細(xì)表總賬本期發(fā)生額（期末余額）=所屬明細(xì)賬本期發(fā)生額之和（期末余額之和）明細(xì)賬期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方甲材料2000800024007600乙材料30009000120010800合計(jì)500017000360018400第七章會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記第二十六頁，共四十九頁，2022年，8月28日1.賬簿的基本內(nèi)容

(1)封面

(2)扉頁（賬簿啟用及交接表）（3）賬頁——賬頁有一定的格式（三欄式、數(shù)量金額式、多欄式）

第七章會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記五、會計(jì)賬簿的登記規(guī)則和錯賬的更正（一）會計(jì)賬簿的啟用第二十七頁，共四十九頁，2022年，8月28日第七章會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（二）會計(jì)賬簿的登記規(guī)則2022/12/1428（1）必須根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證（日記賬），及時(shí)地登記各種賬簿。會計(jì)憑證

賬簿（2）記賬要用藍(lán)黑或黑色墨水書寫，不能用圓珠筆或鉛筆，以保證賬簿記錄清晰耐久，便于日后查考。紅墨水只能限于沖賬、劃線和改錯時(shí)使用。第二十八頁，共四十九頁，2022年，8月28日2022/12/1429第七章會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記

總賬會計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000總賬會計(jì)科目：生產(chǎn)成本

千百十萬千百十元角分千百十萬千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方（3）說明簡明扼要,書寫適當(dāng)留格第二十九頁，共四十九頁，2022年，8月28日2022/12/1430（4）賬簿應(yīng)按頁次編號，防止散失。記賬時(shí)，應(yīng)按頁逐頁逐行登記，不能跳行隔頁08年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分11期初余額借20000010付5提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金58000借142000會計(jì)科目:銀行存款第45頁總分類賬第七章會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記第三十頁，共四十九頁，2022年，8月28日2022/12/143199年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分11期初余額借20000010付5提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金58000借142000第12

頁會計(jì)科目:銀行存款作廢總分類賬作廢（5）如果發(fā)生了跳行隔頁，應(yīng)在空頁或空行處用紅色墨水劃對角線注銷，并注明“作廢”字樣。第七章會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記第三十一頁，共四十九頁，2022年，8月28日2022/12/1432一、賬簿的登記規(guī)則（6）賬頁記完時(shí)，應(yīng)在每頁最后一行的“摘要”欄寫上“轉(zhuǎn)次頁”字樣并結(jié)出借、貸方的發(fā)生額累計(jì)和余額；在下一頁第一行的“摘要”欄中，寫上“承上頁”（或接前頁）字樣，將上頁末的發(fā)生額和余額轉(zhuǎn)入，然后在下一行開始登記新的業(yè)務(wù)。08年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分25承上頁650000328000借522000銀行存款會計(jì)科目:第46頁總分類賬08年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號萬千百十元角分萬千百十元角分萬千百十元角分11期初余額借2000003付5提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金58000借14200025轉(zhuǎn)次頁650000328000借522000會計(jì)科目:銀行存款第45頁總分類賬2022/12/14第三十二頁，共四十九頁，2022年，8月28日2022/12/1433（7）若需結(jié)出余額，應(yīng)在“借或貸”欄寫表示余額方向“借”或“貸”，如果余額為０，方向欄寫“平”。如：xx年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日號數(shù)117承上頁7800046000借72000120收4收回應(yīng)收賬款銀行存款60000借12000128收10收回應(yīng)收賬款銀行存款12000平0131月結(jié)78000118000平0

應(yīng)收賬款總賬第七章會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記第三十三頁，共四十九頁，2022年，8月28日第七章會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（三）錯賬的查找和更正方法錯賬的種類（1）重復(fù)登記（2）漏記分錄（3）方向記錯——借貸方向誤記（4）科目串戶——記錯會計(jì)科目（5）數(shù)字記錯（6）計(jì)算錯誤——合計(jì)數(shù)、余額等計(jì)算錯誤2.查找錯誤的方法（1）全面檢查：順查或逆查分錄過賬結(jié)賬試算2022/12/1434第三十四頁，共四十九頁，2022年，8月28日第七章會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（2）重點(diǎn)檢查差數(shù)法：檢查重記或漏記錯誤，計(jì)算借貸方相抵的余額除2法：檢查方向記錯的錯誤，將借貸方差額除以2除9法：檢查數(shù)字錯位和數(shù)字顛倒的錯誤將借貸方差額除以9，如果能整除，則判斷是出現(xiàn)的數(shù)字移位的差錯注意：除以9以后的商數(shù)可能是正確數(shù)（數(shù)字寫大時(shí)）也可能是錯誤數(shù)（數(shù)字寫小時(shí)），商數(shù)只是查找的線索若錯移兩位，除以9以后的商數(shù)還要再除11依此類推2022/12/1435第三十五頁，共四十九頁，2022年，8月28日2022/12/14363.錯賬的更正方法（1）劃線更正法【例1】分配制造費(fèi)用１５８３元。記賬憑證上編制的分錄為：

借：生產(chǎn)成本１５８３貸：制造費(fèi)用１５８３

※錯賬：賬戶中登記為１３８３。※分錄沒錯，無須更正。

管理費(fèi)用

１５８３

１３８３

5

１３８３原來的錯賬張三更正方法錯誤更正方法正確第七章會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記第三十六頁，共四十九頁，2022年，8月28日2022/12/1437摘要總賬科目明細(xì)科目借方金額√貸方金額√千百十元角分千百十元角分分配制造費(fèi)用生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品74550乙產(chǎn)品83750制造費(fèi)用158300合計(jì)158300158300會計(jì)主管李立記賬張紅審核王新制單蘇方轉(zhuǎn)賬憑證2008年6月30日轉(zhuǎn)字第45號附單據(jù)1張年憑證摘要對方科目借方貸方借或貸余額月日字號千百十元角分千百十元角分千百十元角分69轉(zhuǎn)5車間領(lǐng)材料原材料72800借7280030轉(zhuǎn)38車間人員工資應(yīng)付職工薪酬75000借14780030轉(zhuǎn)39車間人員福利費(fèi)應(yīng)付職工薪酬10500借15830030轉(zhuǎn)45分配制造費(fèi)用生產(chǎn)成本138300平0總分類賬

會計(jì)科目:制造費(fèi)用第68頁158300

張紅第七章會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記適用性——記賬憑證填寫正確，過賬發(fā)生錯誤；注：結(jié)賬以后發(fā)現(xiàn)賬戶的登記有錯誤，此時(shí)不能用劃線更正法，只能用紅筆更正法或藍(lán)筆補(bǔ)記法。第三十七頁，共四十九頁，2022年，8月28日2022/12/1438第七章會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記（2）紅字更正法適用1：記賬憑證賬戶和記賬方向有錯誤，金額正確。

方法：紅字填制與錯誤記賬憑證完全相同的記賬憑證；藍(lán)字填制正確記賬憑證，并據(jù)以登賬。【例2】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品廣告費(fèi)。錯誤分錄為：

借：管理費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500※錯賬：借方科目應(yīng)為“銷售費(fèi)用”。第三十八頁，共四十九頁，2022年，8月28日2022/12/1439

銀行存款管理費(fèi)用銷售費(fèi)用

×××

25002500250025002500

2500A

用紅字編分錄并記賬，沖銷錯賬：

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷售費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500第七章會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記第三十九頁，共四十九頁，2022年，8月28日2022/12/1440適用2：會計(jì)科目和記賬方向沒錯，金額多記。方法：紅字沖銷多記金額。【例3】用銀行存款50元支付匯款手續(xù)費(fèi)。錯誤分錄：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貸：銀行存款500※錯賬：分錄中金額寫多。

銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用

×××500500

450450原來的錯賬

紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之差：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用450

貸：銀行存款450原來的錯賬第七章會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記第四十頁，共四十九頁，2022年，8月28日2022/12/1441（3）補(bǔ)充登記法——適用于記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿記錄的金額有錯誤，而記賬憑證上的應(yīng)借應(yīng)貸的科目無誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額?！{(lán)字補(bǔ)記

【例4】收到某單位歸還欠款3500元存入銀行。錯誤分錄：

借：銀行存款350

貸：應(yīng)收賬款350※錯賬：會計(jì)分錄中金額寫少。

應(yīng)收賬款銀行存款

×××35035031503150

原來的錯賬編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯誤數(shù)字二者之差3150元：

借：銀行存款3150

貸：應(yīng)收賬款3150原來的錯賬第七章會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記第四十一頁，共四十九頁，2022年，8月28日

制造費(fèi)用原材料生產(chǎn)成本1500015000①15000①15000練習(xí):1.6月5日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用原材料15000元，作記賬憑證為：借:制造費(fèi)用15000

貸:原材料15000

并已登記入賬，6月29日發(fā)現(xiàn)錯誤，要求予以更正。

改正:借:制造費(fèi)用15000

借:生產(chǎn)成本15000

貸:原材料

15000

貸:原材料15000②15000②15000第七章會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記第四十二頁，共四十九頁，2022年，8月28日2.如上題憑證是正確的:借:生產(chǎn)成本15000

貸:原材料15000

但據(jù)此登賬時(shí)誤寫為16000元。問:①若6月29日發(fā)現(xiàn)錯誤時(shí)如何改正?②若7月10日發(fā)現(xiàn)錯誤時(shí)，如何改正?答:①若6月29日發(fā)現(xiàn)錯誤時(shí)，用劃線更正法改正。②若7月10日發(fā)現(xiàn)錯誤時(shí)，用紅字沖銷法(因?yàn)榻Y(jié)賬以后不能用劃線更正法)改正。

借:生產(chǎn)成本1000

貸:原材料1000

生產(chǎn)成本1600016000原材料10001000第七章會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記第四十三頁，共四十九頁，2022年，8月28日第七章會計(jì)賬簿的設(shè)置與登記六、對賬——對賬簿記錄進(jìn)行核對的工作（一）對賬的內(nèi)容1.賬證核對（賬簿←→憑證）日記賬、明細(xì)賬←→記賬憑證、原始憑證2.賬賬核對（賬簿←→賬簿）總賬←→日記賬、明細(xì)賬明細(xì)賬←→保管部門賬簿3.賬實(shí)核對（賬面數(shù)←→實(shí)際結(jié)存數(shù)）現(xiàn)金日記賬余額←→庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)銀行存款日記賬余額←→銀行對賬單余額財(cái)產(chǎn)物資