建設(shè)項目開工前期主要工作審計

1第二章建設(shè)項目開工前期

主要工作審計

2第一節(jié)建設(shè)項目投資決策審計1第二節(jié)建設(shè)項目的設(shè)計管理審計2主要內(nèi)容第三節(jié)開工前準(zhǔn)備工作審計3一、建設(shè)項目投資決策審計的內(nèi)容(一)投資決策階段的主要工作第一節(jié)建設(shè)項目投資決策審計建設(shè)項目投資決策階段編制可行性研究編制項目建議書初步可行性研究可行性研究編制環(huán)境影響報告項目評估項目決策投資機(jī)會研究第一節(jié)建設(shè)項目投資決策審計（二）可行性研究報告的主要內(nèi)容市場分析預(yù)測資源優(yōu)化配置建設(shè)方案設(shè)計投資估算項目融資財務(wù)評價國民經(jīng)濟(jì)評價社會評價不確定分析風(fēng)險分析環(huán)境影響評價綜合評價5第一節(jié)建設(shè)項目投資決策審計（三）存在的主要問題1.決策失誤，損失浪費(fèi)嚴(yán)重。

擅自上項目，盲目上項目。世行評估，“七五”到“九五”，中國投資決策失誤率30%，損失浪費(fèi)4000到5000億元。2.沒有經(jīng)過充分科學(xué)論證，一把手單獨(dú)決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。例如：阜陽機(jī)場、綿陽機(jī)場、燃機(jī)電廠、支線鐵路“滯后”的首都機(jī)場

1999年11月，首都機(jī)場新的候機(jī)樓投入使用，設(shè)計容量為旅客年吞吐量2700萬人次，這一時間定位是2005年。然而，“時間定位”剛過一半，搭乘國際航空公司航班的乘客又在值機(jī)柜臺前排起了長隊，辦理登機(jī)牌需50多分鐘。機(jī)場人士透露，預(yù)計今年全年旅客年吞吐量將達(dá)到、并很可能超過2700萬人次。耗費(fèi)巨資建設(shè)的首都國際機(jī)場，投入僅兩年多，即陷入滯后，步入老態(tài)。這是不是意味著我們又要再進(jìn)行改造成重修？有群眾呼吁：我們的一些部門，應(yīng)該在戰(zhàn)略上更多些前瞻性、在測算上更多些可靠性、在制度上更多些完整性，讓國家有限的資金和人民的血汗錢一分一厘都落在實(shí)處，別打了水漂，讓人心痛?。。ā豆と巳請蟆?002.2.6）耗資上億建機(jī)場一年進(jìn)出百十人——花誰的錢這么不心疼九江、蚌埠機(jī)場年旅客吞吐量僅為100多人，蕪湖機(jī)場為3800人……投資上億元的這些機(jī)場，狀況較好的每天也只始發(fā)旅客十幾人。一年收入40多萬元，開支800多萬元。然而，機(jī)場建設(shè)熱一直居高不下。連位于5000米高原，目前國內(nèi)民航飛機(jī)無法起降的地區(qū)也在申請建機(jī)場。珠江三角洲機(jī)場已十分密集，仍有城市要建機(jī)場，理由是他們有錢。四川樂山到成都相距僅100多公里，樂山要建機(jī)場；長春與吉林兩市已分別建有機(jī)場，不知為何，還要在兩城市間另建機(jī)場……與機(jī)場盲目建設(shè)相對應(yīng)的還有攀比現(xiàn)象。現(xiàn)在每建一個機(jī)場都提出“三十年不落后，五十年不淘汰”，一個比一個“洋氣”，一個比一個“現(xiàn)代”，然而，氣派的機(jī)場卻沒有相對應(yīng)的效應(yīng)。專家們對盲目投資建機(jī)場造成的浪費(fèi)極為痛心。據(jù)介紹，相當(dāng)一些地區(qū)修機(jī)場資金籌措并不容易，像阜陽機(jī)場投資3.8億，連阜陽的小學(xué)生們都被要求集資，建了機(jī)場卻閑置著。專家認(rèn)為，應(yīng)該追究決策者和投資的責(zé)任，問問他們，到底是花誰的錢這么不心疼？（《經(jīng)濟(jì)參考報》2001.11.3）第一節(jié)建設(shè)項目投資決策審計（四）建設(shè)項目投資決策及建設(shè)項目投資決策審計的內(nèi)涵1、建設(shè)項目投資決策的內(nèi)涵

一般是指建設(shè)項目投資主體為了投資活動達(dá)到預(yù)期收益而進(jìn)行的一系列投資與建設(shè)方案比選、評比的活動。2、建設(shè)項目投資決策審計的內(nèi)涵建設(shè)項目投資決策審計主要是評價建設(shè)的必要性、技術(shù)的可行性和經(jīng)濟(jì)上的合規(guī)性，按項目建設(shè)期可分為：前期決策審計，主要是對可行性研究和評估報告進(jìn)行審查；中期決策審計，主要側(cè)重對決策實(shí)施方案的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督；后期評價審計，重點(diǎn)評價決策質(zhì)量，總結(jié)經(jīng)驗。第一節(jié)建設(shè)項目投資決策審計（五）建設(shè)項目前期決策審計的主要內(nèi)容1、審計前期決策的程序的合規(guī)性

審計投資決策程序是否完整審計建設(shè)項目投資決策程序是否符合項目的建設(shè)要求，是否與項目的建設(shè)程序相一致。

在審計實(shí)務(wù)中，主要是通過查文件、看批文等具體工作得以體現(xiàn)的。112、可行性研研究報告的的編制與審審批單位的的資質(zhì)和級級別的合規(guī)規(guī)性按照我國有有關(guān)部門的的規(guī)定要求求，編制可可行性研究究報告的單單位必須是是經(jīng)各部、、各省和各各有關(guān)部門門批準(zhǔn)的工工程咨詢機(jī)機(jī)構(gòu)和設(shè)計計院所，必必須有合法法的營業(yè)執(zhí)執(zhí)照和資質(zhì)質(zhì)證書。甲級：設(shè)計單位或或咨詢機(jī)構(gòu)構(gòu)，可以在在全國范圍內(nèi)內(nèi)承攬大中型型項目的可可行性研究究報告的編編制任務(wù)。。乙級：設(shè)計單位或或工程咨詢詢機(jī)構(gòu)可以以在地方或行業(yè)業(yè)范圍內(nèi)承攬中小型項目目的可行性研研究報告的的編制任務(wù)務(wù)。大中型項目目由主管部門門評審，報報國家發(fā)改改委審批；；特大型項目目由國家發(fā)改改委會同各各主管部門門評審，報報國務(wù)院審審批。第一節(jié)建建設(shè)項目目投資決策策審計123、審計可行行性研究報報告內(nèi)容的的完整性和和編制深度度的到位程程度評價建設(shè)項項目可行性性的主要指指標(biāo)有：財財務(wù)內(nèi)部收收益率、投投資回收期期、投資利利稅率、固固定資產(chǎn)借借款償還期期、經(jīng)濟(jì)內(nèi)內(nèi)部收益率率及其經(jīng)濟(jì)濟(jì)換匯成本本等。審計時，審審計人員應(yīng)應(yīng)采用抽樣審計的方式，著著重檢查上上述指標(biāo)在在原可行性性研究報告告中所用的的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)據(jù)是否真實(shí)實(shí)，計算方方法是否正正確；參考考依據(jù)是否否合理；有有無虛假分分析的行為為發(fā)生等相相關(guān)內(nèi)容。。從理論上上說，這是是可行性研研究報告審審計的核心心內(nèi)容，也也是重點(diǎn)內(nèi)內(nèi)容。第一節(jié)建建設(shè)項目目投資決策策審計4、審計投資資決策文件件本身的科科學(xué)性和合合理性，財財務(wù)評價的的是否可行行1）財務(wù)評價價內(nèi)容財務(wù)盈利能能力（投產(chǎn)產(chǎn)后產(chǎn)生的的利潤和稅稅金）清償能力（（財務(wù)、債債務(wù)清償））財務(wù)外匯平平衡能力第一節(jié)建建設(shè)項目目投資決策策審計2）評價步驟驟第一步：估估算財務(wù)數(shù)數(shù)據(jù)。⑴總總投資額；；⑵總成本本；⑶銷售售收入或營營業(yè)收入；；⑷銷售稅稅金及附加加；⑸利潤潤及利潤的的分配。第二步：編編制財務(wù)報報表。包含含編制資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表，，現(xiàn)金流量量表、損益益表等主要要報表和固固定資產(chǎn)投投資估算表表、投資計計劃與資金金籌措表、、總成本費(fèi)費(fèi)用估算表表等輔助報報表。（利利潤與利潤潤分配表））第三步：計計算財務(wù)指指標(biāo)：包括括靜態(tài)指標(biāo)標(biāo)（投資回回收期、投投資利潤率率、投資利利稅率、資資本金利潤潤率）和動動態(tài)指標(biāo)（（財務(wù)凈現(xiàn)現(xiàn)值、財務(wù)務(wù)內(nèi)部收益益率、動態(tài)態(tài)投資回收收期等）。。第四步：提提出財務(wù)評評價結(jié)論，，看項目是是否可行。。第一節(jié)建建設(shè)項目目投資決策策審計二、投資決決策審計的的基本程序序和方法跟蹤審計是目前進(jìn)行行投資決策策審計的方方法。目的的是使建設(shè)設(shè)項目前期期決策審計計與決策工工作本身同同步進(jìn)行。。以內(nèi)部審計計為主，外外部審計依依賴內(nèi)部審審計結(jié)果進(jìn)進(jìn)行抽樣檢檢查。從時間上來來說，審計計應(yīng)在建設(shè)設(shè)項目前期期決策審批批之前進(jìn)行行。從實(shí)效性上上，跟蹤審審計實(shí)施全全程跟蹤，，能及時發(fā)發(fā)現(xiàn)問題，，并向決策策者提供建建議，保證證投資效益益的實(shí)現(xiàn)。。第一節(jié)建建設(shè)項目目投資決策策審計三、投資決決策審計實(shí)實(shí)施指引（一）審計計目標(biāo)確認(rèn)前期決決策的科學(xué)學(xué)性和可行行性程度。。將項目實(shí)際際情況與前前期決策時時預(yù)期的目目標(biāo)相比較較，以確定定前期決策策目標(biāo)的實(shí)實(shí)現(xiàn)程度。。第一節(jié)建建設(shè)項目目投資決策策審計（二）需要要收集的資資料1、項目建議議書2、可行性研研究報告3、可行性研研究報告資資質(zhì)級別證證明文件4、有關(guān)的合合同、批文文5、建設(shè)項目目投資效益益評價參數(shù)數(shù)6、《投資項目可可行性研究究指南》（2002.1）7、國家、行行業(yè)或地方方有關(guān)部門門頒發(fā)的相相關(guān)文件8、其他與投投資、收入入、成本相相關(guān)的資料料。第一節(jié)建建設(shè)項目目投資決策策審計（三）審計計內(nèi)容和操操作思路1、項目建議議書尋找類似工工程的平均均造價指標(biāo)標(biāo)，運(yùn)用指指標(biāo)分析估估算是否比比價接近同同類項目的的平均造價價水平。如如果過高或或過低，尋尋找原因，，分析其是是否人為壓壓低估算或或抬高估算算的問題。。第一節(jié)建建設(shè)項目目投資決策策審計2、可行性研究究報告審計編制單位位的營業(yè)執(zhí)照照復(fù)印件和合合同，注意是是否有“掛靠靠”現(xiàn)象；參照《投資項目可行行性研究指南南》確定可研報告告是否完整；；對照國家有關(guān)關(guān)審批文件規(guī)規(guī)定確認(rèn)可研研報告審批程程序的合規(guī)性性和完整性；；審計可研報告告編制單位的的收費(fèi)是否合合理。第一節(jié)建建設(shè)項目投資資決策審計3、批準(zhǔn)的投資資額度與實(shí)際財務(wù)決決算投資額相相比較，看二二者的誤差率率，如果超過過了±10%的話，查找是是否辦理了調(diào)調(diào)整概算的審審批手續(xù)4、開工前的審審批手續(xù)查找各個部門門，包括城建建部門、土地地管理部門、、環(huán)保部門的的批文，審計計開工前各項項審計手續(xù)是是否完備、合合法。5、投資效益指指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程程度根據(jù)財務(wù)決算算和項目后評評估有關(guān)的資資料，測算實(shí)實(shí)際的效益指指標(biāo)，比如投投資回收期、、凈現(xiàn)值、貸貸款償還期等等。第一節(jié)建建設(shè)項目投資資決策審計（四）主要的的審計方法審計方法除核核對法、查閱閱法、分析比比較法、計算算法、抽查法法外一般還應(yīng)應(yīng)采取以下方方法：對可行性研究究審計中的工工程及技術(shù)問問題可采用統(tǒng)統(tǒng)計分析法。。審計市場預(yù)測測、生產(chǎn)增長長率可采用計計量經(jīng)濟(jì)法、、市場預(yù)測回回歸法投資效益審計計可采用效益益分析的線性性和非線性方方法對投資估算的的審計可采用用投資估算法法，決策分析析的期望值法法等。第一節(jié)建建設(shè)項目投資資決策審計第一節(jié)建建設(shè)項目投資資決策審計（五）可能的的審計結(jié)論及及審計建議1、前期決策程程序是否完整整？2、前期決策資資料是否完整整、真實(shí)？3、前期決策時時使用的數(shù)據(jù)據(jù)是否可靠、、合理？4、前期決策使使用的技術(shù)經(jīng)經(jīng)濟(jì)分析方法法是否恰當(dāng)、、有效？5、實(shí)際效益與與決策預(yù)期效效益是否一致致？6、進(jìn)行可行性性研究的單位位是否具備相相應(yīng)的資質(zhì)、、級別？7、前期決策過過程中發(fā)生的的費(fèi)用是否適適當(dāng)？第二節(jié)建建設(shè)項目的設(shè)設(shè)計管理審計計一、建設(shè)項目目設(shè)計工作(一)工作內(nèi)容建設(shè)項目工程程設(shè)計工作是對擬建項目目在技術(shù)上和經(jīng)濟(jì)上進(jìn)行全面詳盡盡的安排、運(yùn)運(yùn)算，并編制制出完整的設(shè)設(shè)計文件的工工作。國家建設(shè)計劃劃確定后，建建設(shè)工程項目目采用的工藝藝和裝備是否否先進(jìn)合理，，產(chǎn)品的品種種、質(zhì)量和成成本是否有市市場競爭力，，建筑是否先先進(jìn)、美觀、、適用，結(jié)構(gòu)構(gòu)是否合理、、堅固、經(jīng)濟(jì)濟(jì)，以及建設(shè)設(shè)速度的快慢慢、投資的多多少、質(zhì)量的的優(yōu)劣、投資資效益的高低低，再很大程程度上取決于于設(shè)計。(二)工作程序在設(shè)計前，先先由勘察進(jìn)行行勘察工作，，勘察單位根根據(jù)批準(zhǔn)的項項目建議書承承接主管部門門委托的勘察察工作，調(diào)查查后編制有關(guān)關(guān)圖表和報告告；勘察設(shè)計結(jié)束束后，根據(jù)建建設(shè)單位下達(dá)達(dá)的初步設(shè)計計任務(wù)書及規(guī)劃要求，開始初初步設(shè)計文件件的編制工作作，其中包括括設(shè)計方案及及工程項目總總概算書；初步設(shè)計經(jīng)主主管部門批準(zhǔn)準(zhǔn)后，可進(jìn)行行施工圖設(shè)計計，編制相應(yīng)應(yīng)的概預(yù)算書書。第二節(jié)建建設(shè)項目的設(shè)設(shè)計管理審計計基本建設(shè)項目設(shè)計（勘察）項目設(shè)計編制項目概算初步設(shè)計施工圖設(shè)計技術(shù)設(shè)計工程勘察設(shè)計（勘察）工作內(nèi)容圖第二節(jié)建建設(shè)項目的設(shè)設(shè)計管理審計計第二節(jié)建建設(shè)項目的設(shè)設(shè)計管理審計計(三)設(shè)計階段對項項目投資的影影響設(shè)計質(zhì)量的好好壞不僅決定定建設(shè)項目的的使用功能，，而且還將從從根本上影響響建設(shè)項目的的經(jīng)濟(jì)性。初步設(shè)計階段段：影響項目目投資的可能能性為75%-95%；技術(shù)設(shè)計階段段：影響投資資的可能性為為35%-75%；施工圖設(shè)計階階段：影響項項目投資的可可能性為5%-35%。第二節(jié)建建設(shè)項目的設(shè)設(shè)計管理審計計二、設(shè)計管理理審計（一）定義設(shè)計管理審計計是指對項目目建設(shè)過程中中的設(shè)計環(huán)節(jié)節(jié)各項管理工作質(zhì)量及績效進(jìn)行的審查和和評價。（二）目標(biāo)審查和評價設(shè)設(shè)計環(huán)節(jié)的內(nèi)內(nèi)部控制及風(fēng)風(fēng)險管理的適適當(dāng)性、合法法性和有效性性；設(shè)計資料依據(jù)據(jù)的充分性和和可靠性；委托設(shè)計、初初步設(shè)計、施施工圖設(shè)計等等各項管理活活動的真實(shí)性性、合法性和和效益性。第二節(jié)建建設(shè)項目的設(shè)設(shè)計管理審計計（三）需收集集的資料1、圖紙（建筑筑施工圖、結(jié)結(jié)構(gòu)施工圖、、設(shè)備施工圖圖等）；2、概算書（建建設(shè)項目總概概算、單項工工程綜合概算算、單位工程概算、其其他工程費(fèi)用用概算及概算算的編制說明明）；3、設(shè)計合同；；4、國家建設(shè)部部頒發(fā)的設(shè)計計收費(fèi)文件（（待查）；5、同時期設(shè)計計收費(fèi)的市場場報價信息；；6、同時期的單單位平均造價價指標(biāo)信息；；7、如果是通過過招標(biāo)投標(biāo)方方式選擇設(shè)計計單位的話，，還需要與招招標(biāo)投標(biāo)有關(guān)關(guān)的資料（如如招標(biāo)文件、、投標(biāo)書等））；（三）需收集集的資料8、有關(guān)建設(shè)地地區(qū)的氣候、、大氣環(huán)境以以及各種資源源、原材料、、燃料等方面面的資料；9、城市規(guī)劃、、環(huán)境保護(hù)等等部門有關(guān)用用地、規(guī)劃、、環(huán)保、消防、人防、、抗震設(shè)防烈烈度等方面的的資料；10、國家制圖標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)及設(shè)計規(guī)規(guī)范等有關(guān)資資料。第二節(jié)建建設(shè)項目的設(shè)設(shè)計管理審計計第二節(jié)建建設(shè)項目的設(shè)設(shè)計管理審計計（四）設(shè)計管管理審計的內(nèi)內(nèi)容1、審計設(shè)計單單位的選擇方方式是否合法法、合規(guī)，設(shè)設(shè)計單位的資資質(zhì)、級別是是否適當(dāng)。（1）選擇程序：：公開招標(biāo)、、邀請招標(biāo)、、直接委托（2）審計內(nèi)內(nèi)容1）審計檢查委托托設(shè)計的范圍是否符符合已報經(jīng)批批準(zhǔn)的可行性性研究報告；；2）審計檢查是是否采用招投投標(biāo)方式來選選擇設(shè)計單位位，及其有關(guān)關(guān)單位的資質(zhì)質(zhì)是否合法合合規(guī)；3）審計招投標(biāo)標(biāo)程序是否合合法、公開，，其結(jié)果是否否真實(shí)、公正正，有無因選選擇設(shè)計單位位失誤而導(dǎo)致致的委托風(fēng)險險；4）審計檢查設(shè)設(shè)計招標(biāo)、合合同是否按規(guī)規(guī)定備案。5）審計設(shè)計單位位的資質(zhì)、級級別是否與項項目的規(guī)模和和要求相符。。設(shè)計單位的級級別規(guī)定：①甲級設(shè)計單位位：可以在全國范圍內(nèi)承擔(dān)證書規(guī)定定行業(yè)的大、中、小型型工程項目的設(shè)設(shè)計任務(wù)。②乙級設(shè)計單單位:可以承攬證書書規(guī)定行業(yè)的的中、小型工程程項目的設(shè)計任任務(wù)。③丙級設(shè)計單單位：可以承承攬證書規(guī)定定行業(yè)的小型工程項目目及零星工程程項目的設(shè)計任務(wù)。。第二節(jié)建建設(shè)項目的設(shè)設(shè)計管理審計計（3）審計要點(diǎn)：：1)審計設(shè)計單位位的確定方式式是否符合有有關(guān)要求，重重點(diǎn)明確在選選擇設(shè)計單位位的過程中、、是否有人為為干擾因素存存在、有無““領(lǐng)導(dǎo)項目””“人情項目目”情況出現(xiàn)現(xiàn)，有無行賄賄受賄、拿回回扣等行為發(fā)發(fā)生；2）審計設(shè)計單單位的資質(zhì)與與級別是否符符合項目建設(shè)設(shè)規(guī)模的要求求，有無名不不副實(shí)，越級級設(shè)計行為的的發(fā)生。第二節(jié)建建設(shè)項目的設(shè)設(shè)計管理審計計2、設(shè)計單位設(shè)設(shè)計情況的審審計主要有以下兩兩個方面：（1）初步設(shè)計審審計（2）技技術(shù)術(shù)設(shè)設(shè)計計審審計計（3）施施工工圖圖設(shè)設(shè)計計審審計計對于于大大型型、、復(fù)復(fù)雜雜項項目目，，可可根根據(jù)據(jù)不不同同行行業(yè)業(yè)的的特特點(diǎn)點(diǎn)和和要要求求進(jìn)進(jìn)行行初初步步設(shè)設(shè)計計、、技技術(shù)術(shù)設(shè)設(shè)計計和和施施工工圖圖設(shè)設(shè)計計等等三三階階段段設(shè)設(shè)計計；；一一般般工工程程項項目目可可采采用用初初步步設(shè)設(shè)計計和和施施工工圖圖設(shè)設(shè)計計兩兩階階段段設(shè)設(shè)計計。。第二二節(jié)節(jié)建建設(shè)設(shè)項項目目的的設(shè)設(shè)計計管管理理審審計計第二二節(jié)節(jié)建建設(shè)設(shè)項項目目的的設(shè)設(shè)計計管管理理審審計計初步步設(shè)設(shè)計計審審計計初步步設(shè)設(shè)計計主主要要內(nèi)內(nèi)容容分分為為工工藝藝設(shè)設(shè)計計、、建建筑筑（（或或土土建））設(shè)設(shè)計計和和總總概概算算三三部部分分，，初初步步設(shè)設(shè)計計的的內(nèi)內(nèi)容容和和深深度度應(yīng)滿滿足足如如下下要要求求：：施工工圖圖設(shè)設(shè)計計土地地征征用用和和施施工工準(zhǔn)準(zhǔn)備備項目目材材料料和和設(shè)設(shè)備備訂訂貨貨要要求求初步步設(shè)設(shè)計計審審計計的的重重點(diǎn)點(diǎn)：：①核核查查初初步步設(shè)設(shè)計計的的設(shè)設(shè)計計規(guī)規(guī)模模是是否否與與可可行行性性研研究究報報告一致致，有有無夾夾帶項項目，，超規(guī)規(guī)模等等問題題。②設(shè)計深深度能能否滿滿足技技術(shù)、、經(jīng)濟(jì)濟(jì)等各各方面面要求求。③初步步設(shè)計計文件件內(nèi)容容的審審計。。包括括工藝藝、設(shè)設(shè)備的的選擇是是否先先進(jìn)、、合理理，經(jīng)經(jīng)濟(jì)，，建筑筑物的的設(shè)計計是否否符合安安全、、適用用、美美觀的的原則則等。。第二節(jié)節(jié)建建設(shè)設(shè)項目目的設(shè)設(shè)計管管理審審計初步設(shè)設(shè)計審審計的的重點(diǎn)點(diǎn)：④設(shè)計計質(zhì)量量的審審計。。設(shè)計計文件件所依依據(jù)的的標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)規(guī)范范是否否符合合國家家規(guī)定定；基基礎(chǔ)資資料是是否可可靠；；設(shè)計計單位位是否否有健健全的的編制制、審審核責(zé)責(zé)任制制；圖圖紙、、文字字資料料的各各級校校對、、審核核是否否符合合要求求；設(shè)設(shè)計單單位是是否有有設(shè)計計文件件質(zhì)量量檢查查記錄錄，審審計人人員可可適當(dāng)當(dāng)抽查查設(shè)計計圖紙紙質(zhì)量量。⑤設(shè)計計審批批權(quán)限限審計計。各各級主主管部部門必必須根根據(jù)國國家規(guī)規(guī)定的的審批批權(quán)限限及審審批辦辦法進(jìn)進(jìn)行初初步設(shè)設(shè)計審審批，，不得得隨意意下放放審批批權(quán)限限，也也不得得超越越權(quán)限限審批批。第二節(jié)節(jié)建建設(shè)設(shè)項目目的設(shè)設(shè)計管管理審審計施工圖圖設(shè)計計審計計重點(diǎn)點(diǎn)：施工圖圖設(shè)計計是工工程設(shè)設(shè)計的的最后后階段段，是是根據(jù)據(jù)初步步設(shè)計計審批批文件件，將將審批批意見見及原原則用用圖紙紙、文文字、、圖表表等加加以具具體化化，因因此它它要求求具有有一定定的深深度。。①審計計施工工圖設(shè)設(shè)計深深度。。按照照對施施工圖圖深度度的要要求，，審計計能否否滿足足各類類設(shè)備備安裝裝及全全面施施工要要求，，能否否滿足足施工工圖預(yù)預(yù)算要要求等等。第二節(jié)節(jié)建建設(shè)設(shè)項目目的設(shè)設(shè)計管管理審審計施工圖圖設(shè)計計審計計：②審計計施工工圖設(shè)設(shè)計質(zhì)質(zhì)量如果是是在施施工前前審計計，主主要審審查文文件所所依據(jù)據(jù)的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)規(guī)范是是否符符合國國家規(guī)規(guī)定；；各專專業(yè)之之間的的配合合是否否準(zhǔn)確確、可可靠；；勘探探等資資料的的基礎(chǔ)礎(chǔ)數(shù)據(jù)據(jù)是否否充分分；設(shè)設(shè)計文文件的的編制制責(zé)任任制是是否健健全等等。如果是是在施施工中中間審審計，，應(yīng)向向施工工單位位進(jìn)行行全面面調(diào)查查，了了解在在施工工過程程中是是否發(fā)發(fā)現(xiàn)設(shè)設(shè)計質(zhì)質(zhì)量問問題、、有無無設(shè)計計漏項項等。。第二節(jié)節(jié)建建設(shè)設(shè)項目目的設(shè)設(shè)計管管理審審計第二節(jié)節(jié)建建設(shè)設(shè)項目目的設(shè)設(shè)計管管理審審計3、設(shè)計計收費(fèi)費(fèi)的審審計（1）設(shè)計計費(fèi)：：依據(jù)據(jù)：計計價格格[2002]10號國家家計委委、建建設(shè)部部關(guān)于于發(fā)布布《工程勘勘察設(shè)設(shè)計收收費(fèi)管管理規(guī)規(guī)定》的通知知。（2）審計計重點(diǎn)點(diǎn)①審計設(shè)設(shè)計單單位是是否執(zhí)執(zhí)行了了國家家有關(guān)關(guān)部門門規(guī)定定的設(shè)設(shè)計收收費(fèi)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，，有無無高套套級別別、高高套類類別的的情況況。我國目目前的的設(shè)計計收費(fèi)費(fèi)是按按行業(yè)業(yè)制定定，各各設(shè)計計單位位不得得自行行編制制設(shè)計計收費(fèi)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。（（教材材P88）②審計計設(shè)計計的內(nèi)容是否完完整，，圖紙頁數(shù)是是否齊齊全，，如果果審計計單位位只進(jìn)進(jìn)行了了工程程項目目部分分內(nèi)容容的設(shè)設(shè)計，，則應(yīng)應(yīng)在規(guī)規(guī)定的的設(shè)計計收費(fèi)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)基礎(chǔ)礎(chǔ)上降降低一一定的的比例例。③審計計設(shè)計計費(fèi)支支付是是否符符合財財務(wù)規(guī)規(guī)章制制度。。注意：：工程設(shè)設(shè)計中中套復(fù)復(fù)用圖圖紙的的工程程，如如非同同一委委托單單位或或在不不同小小區(qū)范范圍內(nèi)內(nèi)建設(shè)設(shè)的項項目，，按同同類新新設(shè)計計項目目的80%收費(fèi)；；而配配有基基礎(chǔ)或或因地地制宜宜做局局部修修改的的，按按同類類新設(shè)設(shè)計的的100%收費(fèi)。。第二節(jié)節(jié)建建設(shè)設(shè)項目目的設(shè)設(shè)計管管理審審計第二節(jié)節(jié)建建設(shè)設(shè)項目目的設(shè)設(shè)計管管理審審計4、審計計設(shè)計計變更更是否否適當(dāng)當(dāng)（1）內(nèi)容容勘察、、設(shè)計計文件件一經(jīng)經(jīng)建設(shè)設(shè)主管管部門門審計計批準(zhǔn)準(zhǔn)后，，建設(shè)設(shè)單位位不能能隨意意修改改總平平面布布置、、功能能、提提高主主要工工藝流流程、、主要要設(shè)備備、建建設(shè)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，，不能能突破破設(shè)計計批復(fù)復(fù)的建建設(shè)規(guī)規(guī)模等等控制制性指指標(biāo)和和內(nèi)容容。（2）審計計重點(diǎn)點(diǎn)①收集集設(shè)計計變更更通知知單，，首先先通過過現(xiàn)場場核實(shí)實(shí)的方方式確確定通通知單單上注注明的的變更更情況況是否否真實(shí)實(shí)；②審計計變更更通知知單上上的簽簽字手手續(xù)是是否齊齊全；；③審計計設(shè)計計變更更程序序是否否規(guī)范范。第二節(jié)節(jié)建建設(shè)設(shè)項目目的設(shè)設(shè)計管管理審審計5、設(shè)計計質(zhì)量量保證證體系系的審審計主要核核對與與圖紙紙、概概算等等設(shè)計計文件件有關(guān)關(guān)的審審批手手續(xù)是是否齊齊全。。特別別要關(guān)關(guān)注一一下問問題：：（1）施工工圖預(yù)預(yù)算是是否控控制在在批準(zhǔn)準(zhǔn)概算算數(shù)內(nèi)內(nèi)；（2）主要要工程程量計計取與與初步步設(shè)計計內(nèi)容容是否否基本本一致致；（3）定額額子目目選用用是否否正確確，有有工料料分析析表和和單位位造價價比較較分析析說明明；（4）采用用原始始數(shù)據(jù)據(jù)來源源正規(guī)規(guī)，數(shù)數(shù)據(jù)及及計算算是否否正確確；第二節(jié)節(jié)建建設(shè)設(shè)項目目的設(shè)設(shè)計管管理審審計（5）根據(jù)據(jù)本項項目的的特點(diǎn)點(diǎn)分析析本項項目設(shè)設(shè)備及及材料料消耗耗多（（少））的主主要原原因；；（6）和同同類工工程在在綜合合造價價和靜靜態(tài)投投資兩兩方面面的比比較，，分析析其客客觀和和非客客觀的的原因因。第二節(jié)節(jié)建建設(shè)設(shè)項目目的設(shè)設(shè)計管管理審審計（五）主要審審計方法主要通過審計計設(shè)計文件和設(shè)計程序來完成這部分分的審計工作作。從對項目后評評估審計的情情況來看，重重點(diǎn)關(guān)注是否否存在“三邊（邊勘察、邊邊設(shè)計、邊施施工）”，并并對這一類項項目的投資效效益情況進(jìn)行行分析。第二節(jié)建建設(shè)項目的設(shè)設(shè)計管理審計計（六）可能的的審計結(jié)論和和建議1、可能的結(jié)論論（1）設(shè)計文件是是否完整；（2）設(shè)計程序是是否規(guī)范，設(shè)設(shè)計變更等手手續(xù)是否齊全全；（3）設(shè)計收費(fèi)是是否合理；（4）設(shè)計質(zhì)量是是否最佳;（5）是否是“三三邊”項目；；（6）設(shè)計單位的的資質(zhì)、級別別是否符合項項目規(guī)模要求求，是否存在在“掛靠”現(xiàn)現(xiàn)象。第二節(jié)建建設(shè)項目的設(shè)設(shè)計管理審計計案例：重慶渠渠江彩虹橋垮垮塌案例簡介：重重慶市渠江縣縣彩虹人行橋橋是渠江縣的的標(biāo)志性建筑筑。1996年投入使用，，1999年1月4日18時50分，彩虹橋突突然垮塌，事事故造成40人死亡，14人受傷，直接接經(jīng)濟(jì)損失628萬。審計查出出來的問題:1.工程無正規(guī)立立項。此工程程雖被列為縣縣重點(diǎn)工程，，但未經(jīng)主管管部門（城建建部門）立項項，屬于非法法建設(shè)項目。。2.無可行性研究究報告。3.無正規(guī)設(shè)計單單位。該橋設(shè)設(shè)計名義上市市重慶市市政政勘察設(shè)計院院下屬的華慶慶工程公司，，實(shí)際上轉(zhuǎn)來來轉(zhuǎn)去，最后后是兩個剛出出大學(xué)校門、、并不具備設(shè)設(shè)計資質(zhì)的人人設(shè)計的。設(shè)設(shè)計圖樣上清清晰地標(biāo)著“重慶市政勘察察設(shè)計院”字字樣，卻沒有有加蓋這個設(shè)設(shè)計院的設(shè)計計專用章。設(shè)計單位無相相應(yīng)資質(zhì)。華華慶公司的資資質(zhì)等級為乙乙級，按照國國家，規(guī)定乙乙級只能設(shè)計計單孔跨徑≤≤40米的橋梁。選擇設(shè)計單位位沒有進(jìn)行招招投標(biāo)。第二節(jié)建建設(shè)項目的設(shè)設(shè)計管理審計計4.施工承包主體體不合法；掛掛靠承包，嚴(yán)嚴(yán)重違規(guī)。5.管理混亂。綦綦江縣個別領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)行政干預(yù)預(yù)過多，對工工程建設(shè)的許許多問題擅自自決斷，缺乏乏約束監(jiān)督.6.負(fù)責(zé)項目管理理的少數(shù)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)干部存在嚴(yán)嚴(yán)重腐敗行為為，使國家明明確規(guī)定的各各項管理制度度形同虛設(shè)。。開展工程質(zhì)量量大檢查。重點(diǎn)整頓綦江江縣建筑市場場，規(guī)范建設(shè)設(shè)各方主體行行為。針對該該縣建筑市場場混亂無序，，建設(shè)各方主主體行為極不不規(guī)范的現(xiàn)狀狀，重慶市幫幫助縣里解決決管理中的根根本問題和薄薄弱環(huán)節(jié)，督督促縣建委整整頓建筑市場場。進(jìn)一步加強(qiáng)建建筑市場和施施工現(xiàn)場的管管理。重慶市市嚴(yán)格執(zhí)行項項目法人責(zé)任任制、招標(biāo)投投標(biāo)制、合同同管理制和工工程監(jiān)督制，，堅持政企分分開，堅持重重大問題集體體決定，不允允許任何人干干擾工程項目目的公開、公公平、公正招招投標(biāo)。對不不符合規(guī)定要要求的建設(shè)項項目，一經(jīng)發(fā)發(fā)現(xiàn)，立即停停止撥款。案例1某醫(yī)院擬建一一建筑面積為為5000平方米左右的的門診大樓，，設(shè)計概算造造價為4800萬元人民幣，，該建設(shè)單位位通過招標(biāo)投投標(biāo)的方式選選擇了設(shè)計單單位，設(shè)計單單位的資質(zhì)為為甲級，通過過談判，兩家家確定設(shè)計費(fèi)費(fèi)為80萬元人民幣。。在簽訂合同同時，負(fù)責(zé)設(shè)設(shè)計的人員向向甲方提出：：簽訂兩份合合同，一是““技術(shù)咨詢服服務(wù)”合同，，二是“設(shè)計計”合同，并并要求將80萬的設(shè)計費(fèi)用用分為兩部分分，分別出現(xiàn)現(xiàn)在兩份合同同中（每份合合同含40萬），因而，，80萬就被分成了了“技術(shù)咨詢詢服務(wù)費(fèi)”和和“設(shè)計費(fèi)””兩部分。案例1甲方領(lǐng)導(dǎo)追問問其次原因，，設(shè)計人員稱稱，這樣做的的主要目的是是減少向設(shè)計計單位交納的的管理費(fèi)，原原來門診大樓樓設(shè)計的人員員不是該中標(biāo)標(biāo)的甲級設(shè)計計院的正式職職工，而是以以聯(lián)合設(shè)計的的方式進(jìn)行合合作的，他們們之間約定：：這些人以該該設(shè)計院的名名譽(yù)承接設(shè)計計任務(wù)，而后后，向設(shè)計院院交納30%的管理費(fèi)。正正是基于此點(diǎn)點(diǎn)考慮，設(shè)計計人員要求與與建設(shè)單位簽簽訂上述兩份份合同。問：：（1）是否恰當(dāng)。。假如兩方已已經(jīng)如此簽訂訂了合同，那那么，審計人人員在事后審審計時，（2）應(yīng)如何處理理？（3）該項目的招招標(biāo)投標(biāo)工作作是否有效？？（4）設(shè)計費(fèi)80萬是否適當(dāng)？？案例1答：（1）這種做法不不恰當(dāng)。因為為設(shè)計單位在在項目施工期期間進(jìn)行咨詢詢服務(wù)屬于設(shè)設(shè)計工作的延延伸，設(shè)計費(fèi)費(fèi)包括了該項項費(fèi)用，因而而，不能另外外簽訂合同。。（2）如果甲方和和設(shè)計單位已已經(jīng)如此地簽簽訂了合同的的話，審計人人員應(yīng)指出這這是不恰當(dāng)?shù)牡?，但不能宣宣布合同無效效。審計人員員應(yīng)建議雙方方修訂合同，，使之合法化化。（3）招標(biāo)投標(biāo)工工作依然有效效。（4）設(shè)計費(fèi)是否否適當(dāng)，應(yīng)根根據(jù)國家建設(shè)設(shè)部頒發(fā)的《設(shè)計單位設(shè)計計收費(fèi)規(guī)定》這一文件來確確認(rèn)，如果高高于規(guī)定的收收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，則則不適當(dāng)，如如果符合標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)規(guī)定，則認(rèn)認(rèn)為適當(dāng)。案例2某建設(shè)單位準(zhǔn)準(zhǔn)備建設(shè)六層層的磚混結(jié)構(gòu)構(gòu)的住宅樓，，設(shè)計單位提提供的設(shè)計方方案為如下圖圖所示的形式式（見圖2—1），按照使用用要求，底下下一層為車庫庫，最頂層主主要為隔熱而而設(shè)。2~6層每層的層高高為2.7m,底層車庫的層層高為2.3m,坡屋頂隔熱層層的檐口高度度為2.3m。同時，設(shè)計計單位與建設(shè)設(shè)單位簽訂的的合同規(guī)定：：按照建筑面面積計算設(shè)計計費(fèi)，標(biāo)準(zhǔn)是是10元/平方米。問該該方案有何問問題？它會產(chǎn)產(chǎn)生什么影響響？圖2-1某住宅樓示意意圖案例2答：該方案設(shè)設(shè)計的不甚合合理，主要是是底層車庫的的層高和頂層層坡屋頂?shù)膶訉痈咴O(shè)計不當(dāng)當(dāng)。按照國家家建筑面積計計算規(guī)則要求求，層高大于于2.2m的樓層計算建建筑面積。從從使用要求上上看，車庫和和隔熱層沒有有必要設(shè)計成成2.3m高，應(yīng)充分利利用這一規(guī)則則要求，在不不影響使用功功效的前提下下，降低層高高至2.2m。這樣，一是是可以降低工工程的建設(shè)成成本，二是可可以節(jié)約設(shè)計計費(fèi)用。因為為，該項目設(shè)設(shè)計收費(fèi)是以以建筑面積為為基數(shù)來確定定的，建筑面面積越大，則則設(shè)計費(fèi)用就就越高。所以以，審計人員員在審計時，，有權(quán)要求甲甲方與審計單單位修正設(shè)計計方案。（由由于該項目的的圖紙不詳，，因而，關(guān)于于設(shè)計方案的的其他內(nèi)容無無法審計，只只能就已知條條件做上述幾幾點(diǎn)分析。））案例3某建筑設(shè)計院院承攬某一生生產(chǎn)車間項目目的建筑設(shè)計計任務(wù)，為了了保證該車間間的正常使用用，建設(shè)單位位在建設(shè)期的的主要工作是是完成車間的的建造、車間間內(nèi)生產(chǎn)用設(shè)設(shè)備的購買和和設(shè)備的安裝裝。按照投資資計劃，上述述三項工作的的投資預(yù)計為為：建筑工程程投資3000萬元，設(shè)備購購置費(fèi)為2000萬元，設(shè)備安安裝工程投資資為1800萬元。三項累累計為：6800萬元。建設(shè)單單位與設(shè)計單單位簽訂的設(shè)設(shè)計合同約定定：“設(shè)計單單位按照該項項目投資額的的2%收取設(shè)計費(fèi)。?！苯Y(jié)果，設(shè)設(shè)計單位計算算得出的設(shè)計計收費(fèi)總額為為：68000000×2%=1360000（元）。問：：是否正確。。案例3答：審計人員員在審計這個個項目時，應(yīng)應(yīng)注意兩點(diǎn)，，一是取費(fèi)基基數(shù)究竟是指指建筑投資，，還是指建筑筑安裝投資或或是全部建設(shè)設(shè)費(fèi)用。如果果是第一條，，則取費(fèi)基數(shù)數(shù)為3000萬元；如果是是第二條，則則基數(shù)為3000+1800=4800萬元，如果是是第三條，則則合同計算得得數(shù)正確。究究竟應(yīng)以何為為基數(shù)，應(yīng)依依據(jù)設(shè)計收費(fèi)費(fèi)文件確定。。直觀理解似似乎是第一種種做法正確，，但也不一定定，項目性質(zhì)質(zhì)不同，文件件規(guī)定的計算算方法不同。。審計人員應(yīng)應(yīng)注意到這一一點(diǎn)。其次還還應(yīng)根據(jù)文件件確定合同中中約定的2%這一比例是否否合規(guī)。案例4某項目通過公公開招標(biāo)的方方式選擇設(shè)計計單位，共有有四家設(shè)計單單位參與投標(biāo)標(biāo)，但中標(biāo)單單位只是其一一。問：建設(shè)設(shè)單位是否應(yīng)應(yīng)向另外未中中標(biāo)的三家支支付設(shè)計費(fèi)？？如果支付，，應(yīng)按何標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)確定？案例4答：是否需要要支付設(shè)計費(fèi)費(fèi)，應(yīng)根據(jù)招招標(biāo)文件規(guī)定定來確定。如如果建設(shè)單位位在招標(biāo)文件件中明確規(guī)定定了按一定的的比例支付設(shè)設(shè)計費(fèi)的話，，則應(yīng)予以執(zhí)執(zhí)行；若招標(biāo)標(biāo)文件中規(guī)定定：不向未中中標(biāo)單位支付付設(shè)計費(fèi)的話話，則在實(shí)際際操作中，就就可以不再支支付。這不違違反國家有關(guān)關(guān)政策和法規(guī)規(guī)。但需要注意的的是，如果招招標(biāo)文件規(guī)定定應(yīng)支付一定定比例的設(shè)計計費(fèi)的話，應(yīng)應(yīng)考慮到投標(biāo)標(biāo)時所報送的的圖紙僅僅是是一套圖紙的的一部分。主主要是建筑施施工圖，因而而，應(yīng)按照工工作量比例，，在國家規(guī)定定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上進(jìn)進(jìn)行折讓，而而后，確定具具體比例。所所以，審計人人員審計時，，應(yīng)考慮到招招標(biāo)文件本身身的合規(guī)性。。案例5某設(shè)計單位承承接了某單位位一五層框架架結(jié)構(gòu)的實(shí)驗驗樓的設(shè)計任任務(wù)，根據(jù)圖圖紙設(shè)計要求求，該工程項項目為左右對對稱結(jié)構(gòu)，整整個工程的建建筑面積為6000m2。設(shè)計單位與與建設(shè)單位通通過設(shè)計合同同明確了收費(fèi)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為10元/m2（建筑面積））。審計人員員在對其進(jìn)行行審計時，發(fā)發(fā)現(xiàn)合同簽訂訂的設(shè)計收費(fèi)費(fèi)總額為6000m2÷2×10元/m2=30000元。問該項設(shè)設(shè)計費(fèi)的確定定是否正確。。案例5審計人員首先先應(yīng)查找國家家設(shè)計收費(fèi)文文件，根據(jù)文文件確定這樣樣的項目設(shè)計計收費(fèi)10元/m2是否符合規(guī)定定標(biāo)準(zhǔn)，如果果在規(guī)定的收收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)內(nèi)，則進(jìn)一步步審計計算的的基數(shù)是否正正確。該項目目按照建筑面面積的一半計計算總的設(shè)計計費(fèi)用，經(jīng)過過調(diào)查與了解解，其理由是是該圖紙設(shè)計計的工程結(jié)構(gòu)構(gòu)左右對稱，，因此，按一一半建筑面積積計費(fèi)，這種種計算是錯誤誤的，國家沒沒有這種規(guī)定定。正確的計計算應(yīng)為：6000m2×10元/m2=60000元。審計人員員通過審計，，應(yīng)予以指出出，并建議合合同當(dāng)事人雙雙方修正工程程設(shè)計合同。。第三節(jié)開開工前準(zhǔn)備工工作審計一、審計資金金籌集情況資金籌集貫穿穿項目建設(shè)全全過程，由建建設(shè)單位財務(wù)務(wù)部門，根據(jù)據(jù)工程管理部部門，計劃部部門等相關(guān)部部門提供的投投資計劃、施施工進(jìn)度計劃劃等相關(guān)資料料，確定建設(shè)資金總額額度及建設(shè)全過程程各階段所需需資金額度，，編制資金籌集計劃劃，確定籌集方式，以作為資金金籌集的重要要依據(jù)。第三節(jié)開開工前準(zhǔn)備工工作審計（一）審計目目標(biāo)1、籌集過程的的合法合規(guī)性性；2、建設(shè)資金的的到位性；3、籌集成本、、籌集費(fèi)用的的經(jīng)濟(jì)