建設(shè)項目開工前期主要工作審計概述

第二章建設(shè)項目開工前期

主要工作審計

1第一節(jié)建設(shè)項目投資決策審計1第二節(jié)建設(shè)項目的設(shè)計管理審計2主要內(nèi)容第三節(jié)開工前準備工作審計32一、建設(shè)項目投資決策審計的內(nèi)容(一)投資決策階段的主要工作第一節(jié)建設(shè)項目投資決策審計建設(shè)項目投資決策階段編制可行性研究編制項目建議書初步可行性研究可行性研究編制環(huán)境影響報告項目評估項目決策投資機會研究第一節(jié)建設(shè)項目投資決策審計（二）可行性研究報告的主要內(nèi)容市場分析預(yù)測資源優(yōu)化配置建設(shè)方案設(shè)計投資估算項目融資財務(wù)評價國民經(jīng)濟評價社會評價不確定分析風險分析環(huán)境影響評價綜合評價第一節(jié)建設(shè)項目投資決策審計（三）存在的主要問題1.決策失誤，損失浪費嚴重。

擅自上項目，盲目上項目。世行評估，“七五”到“九五”，中國投資決策失誤率30%，損失浪費4000到5000億元。2.沒有經(jīng)過充分科學論證，一把手單獨決策工程項目或者擅自改變集體決策意見。例如：阜陽機場、綿陽機場、燃機電廠、支線鐵路5“滯后”的首都機場

1999年11月，首都機場新的候機樓投入使用，設(shè)計容量為旅客年吞吐量2700萬人次，這一時間定位是2005年。然而，“時間定位”剛過一半，搭乘國際航空公司航班的乘客又在值機柜臺前排起了長隊，辦理登機牌需50多分鐘。機場人士透露，預(yù)計今年全年旅客年吞吐量將達到、并很可能超過2700萬人次。耗費巨資建設(shè)的首都國際機場，投入僅兩年多，即陷入滯后，步入老態(tài)。這是不是意味著我們又要再進行改造成重修？有群眾呼吁：我們的一些部門，應(yīng)該在戰(zhàn)略上更多些前瞻性、在測算上更多些可靠性、在制度上更多些完整性，讓國家有限的資金和人民的血汗錢一分一厘都落在實處，別打了水漂，讓人心痛?。。ā豆と巳請蟆?002.2.6）耗資上億建機場一年進出百十人——花誰的錢這么不心疼九江、蚌埠機場年旅客吞吐量僅為100多人，蕪湖機場為3800人……投資上億元的這些機場，狀況較好的每天也只始發(fā)旅客十幾人。一年收入40多萬元，開支800多萬元。然而，機場建設(shè)熱一直居高不下。連位于5000米高原，目前國內(nèi)民航飛機無法起降的地區(qū)也在申請建機場。珠江三角洲機場已十分密集，仍有城市要建機場，理由是他們有錢。四川樂山到成都相距僅100多公里，樂山要建機場；長春與吉林兩市已分別建有機場，不知為何，還要在兩城市間另建機場……與機場盲目建設(shè)相對應(yīng)的還有攀比現(xiàn)象?，F(xiàn)在每建一個機場都提出“三十年不落后，五十年不淘汰”，一個比一個“洋氣”，一個比一個“現(xiàn)代”，然而，氣派的機場卻沒有相對應(yīng)的效應(yīng)。專家們對盲目投資建機場造成的浪費極為痛心。據(jù)介紹，相當一些地區(qū)修機場資金籌措并不容易，像阜陽機場投資3.8億，連阜陽的小學生們都被要求集資，建了機場卻閑置著。專家認為，應(yīng)該追究決策者和投資的責任，問問他們，到底是花誰的錢這么不心疼？（《經(jīng)濟參考報》2001.11.3）第一節(jié)建設(shè)項目投資決策審計（四）建設(shè)項目投資決策及建設(shè)項目投資決策審計的內(nèi)涵1、建設(shè)項目投資決策的內(nèi)涵

一般是指建設(shè)項目投資主體為了投資活動達到預(yù)期收益而進行的一系列投資與建設(shè)方案比選、評比的活動。2、建設(shè)項目投資決策審計的內(nèi)涵建設(shè)項目投資決策審計主要是評價建設(shè)的必要性、技術(shù)的可行性和經(jīng)濟上的合規(guī)性，按項目建設(shè)期可分為：前期決策審計，主要是對可行性研究和評估報告進行審查；中期決策審計，主要側(cè)重對決策實施方案的執(zhí)行情況進行監(jiān)督；后期評價審計，重點評價決策質(zhì)量，總結(jié)經(jīng)驗。第一節(jié)建設(shè)項目投資決策審計（五）建設(shè)項目前期決策審計的主要內(nèi)容1、審計前期決策的程序的合規(guī)性

審計投資決策程序是否完整審計建設(shè)項目投資決策程序是否符合項目的建設(shè)要求，是否與項目的建設(shè)程序相一致。

在審計實務(wù)中，主要是通過查文件、看批文等具體工作得以體現(xiàn)的。2、可行行性研研究報報告的的編制制與審審批單單位的的資質(zhì)質(zhì)和級級別的的合規(guī)規(guī)性按照我我國有有關(guān)部部門的的規(guī)定定要求求，編編制可可行性性研究究報告告的單單位必必須是是經(jīng)各各部、、各省省和各各有關(guān)關(guān)部門門批準準的工工程咨咨詢機機構(gòu)和和設(shè)計計院所所，必必須有有合法法的營營業(yè)執(zhí)執(zhí)照和和資質(zhì)質(zhì)證書書。甲級：：設(shè)計單單位或或咨詢詢機構(gòu)構(gòu)，可可以在在全國范范圍內(nèi)內(nèi)承攬大大中型型項目目的可可行性性研究究報告告的編編制任任務(wù)。。乙級：：設(shè)計單單位或或工程程咨詢詢機構(gòu)構(gòu)可以以在地方或或行業(yè)業(yè)范圍圍內(nèi)承攬中小型型項目目的可行行性研研究報報告的的編制制任務(wù)務(wù)。大中型型項目目由主管管部門門評審審，報報國家家發(fā)改改委審審批；；特大型型項目目由國家家發(fā)改改委會會同各各主管管部門門評審審，報報國務(wù)務(wù)院審審批。。第一節(jié)節(jié)建建設(shè)設(shè)項目目投資資決策策審計計113、審計計可行行性研研究報報告內(nèi)內(nèi)容的的完整整性和和編制制深度度的到到位程程度評價建建設(shè)項項目可可行性性的主主要指指標有有：財財務(wù)內(nèi)內(nèi)部收收益率率、投投資回回收期期、投投資利利稅率率、固固定資資產(chǎn)借借款償償還期期、經(jīng)經(jīng)濟內(nèi)內(nèi)部收收益率率及其其經(jīng)濟濟換匯匯成本本等。。審計時時，審審計人人員應(yīng)應(yīng)采用用抽樣審審計的方式式，著著重檢檢查上上述指指標在在原可可行性性研究究報告告中所所用的的基礎(chǔ)礎(chǔ)數(shù)據(jù)據(jù)是否否真實實，計計算方方法是是否正正確；；參考考依據(jù)據(jù)是否否合理理；有有無虛虛假分分析的的行為為發(fā)生生等相相關(guān)內(nèi)內(nèi)容。。從理理論上上說，，這是是可行行性研研究報報告審審計的的核心心內(nèi)容容，也也是重重點內(nèi)內(nèi)容。。第一節(jié)建建設(shè)項目目投資決策策審計124、審計投資資決策文件件本身的科科學性和合合理性，財財務(wù)評價的的是否可行行1）財務(wù)評價價內(nèi)容財務(wù)盈利能能力（投產(chǎn)產(chǎn)后產(chǎn)生的的利潤和稅稅金）清償能力（（財務(wù)、債債務(wù)清償））財務(wù)外匯平平衡能力第一節(jié)建建設(shè)項目目投資決策策審計2）評價步驟驟第一步：估估算財務(wù)數(shù)數(shù)據(jù)。⑴總總投資額；；⑵總成本本；⑶銷售售收入或營營業(yè)收入；；⑷銷售稅稅金及附加加；⑸利潤潤及利潤的的分配。第二步：編編制財務(wù)報報表。包含含編制資產(chǎn)產(chǎn)負債表，，現(xiàn)金流量量表、損益益表等主要要報表和固固定資產(chǎn)投投資估算表表、投資計計劃與資金金籌措表、、總成本費費用估算表表等輔助報報表。（利利潤與利潤潤分配表））第三步：計計算財務(wù)指指標：包括括靜態(tài)指標標（投資回回收期、投投資利潤率率、投資利利稅率、資資本金利潤潤率）和動動態(tài)指標（（財務(wù)凈現(xiàn)現(xiàn)值、財務(wù)務(wù)內(nèi)部收益益率、動態(tài)態(tài)投資回收收期等）。。第四步：提提出財務(wù)評評價結(jié)論，，看項目是是否可行。。第一節(jié)建建設(shè)項目目投資決策策審計二、投資決決策審計的的基本程序序和方法跟蹤審計是目前進行行投資決策策審計的方方法。目的的是使建設(shè)設(shè)項目前期期決策審計計與決策工工作本身同同步進行。。以內(nèi)部審計計為主，外外部審計依依賴內(nèi)部審審計結(jié)果進進行抽樣檢檢查。從時間上來來說，審計計應(yīng)在建設(shè)設(shè)項目前期期決策審批批之前進行行。從實效性上上，跟蹤審審計實施全全程跟蹤，，能及時發(fā)發(fā)現(xiàn)問題，，并向決策策者提供建建議，保證證投資效益益的實現(xiàn)。。第一節(jié)建建設(shè)項目目投資決策策審計三、投資決決策審計實實施指引（一）審計計目標確認前期決決策的科學學性和可行行性程度。。將項目實際際情況與前前期決策時時預(yù)期的目目標相比較較，以確定定前期決策策目標的實實現(xiàn)程度。。第一節(jié)建建設(shè)項目目投資決策策審計（二）需要要收集的資資料1、項目建議議書2、可行性研研究報告3、可行性研研究報告資資質(zhì)級別證證明文件4、有關(guān)的合合同、批文文5、建設(shè)項目目投資效益益評價參數(shù)數(shù)6、《投資項目可可行性研究究指南》（2002.1）7、國家、行行業(yè)或地方方有關(guān)部門門頒發(fā)的相相關(guān)文件8、其他與投投資、收入入、成本相相關(guān)的資料料。第一節(jié)建建設(shè)項目目投資決策策審計（三）審計計內(nèi)容和操操作思路1、項目建議議書尋找類似工工程的平均均造價指標標，運用指指標分析估估算是否比比價接近同同類項目的的平均造價價水平。如如果過高或或過低，尋尋找原因，，分析其是是否人為壓壓低估算或或抬高估算算的問題。。第一節(jié)建建設(shè)項目目投資決策策審計2、可行性研研究報告審計編制單單位的營業(yè)業(yè)執(zhí)照復(fù)印印件和合同同，注意是是否有“掛掛靠”現(xiàn)象象；參照《投資項目可可行性研究究指南》確定可研報報告是否完完整；對照國家有有關(guān)審批文文件規(guī)定確確認可研報報告審批程程序的合規(guī)規(guī)性和完整整性；審計可研報報告編制單單位的收費費是否合理理。第一節(jié)建建設(shè)項目目投資決策策審計3、批準的投投資額度與實際財務(wù)務(wù)決算投資資額相比較較，看二者者的誤差率率，如果超超過了±10%的話，查找找是否辦理理了調(diào)整概概算的審批批手續(xù)4、開工前的的審批手續(xù)續(xù)查找各個部部門，包括括城建部門門、土地管管理部門、、環(huán)保部門門的批文，，審計開工工前各項審審計手續(xù)是是否完備、、合法。5、投資效益益指標的實實現(xiàn)程度根據(jù)財務(wù)決決算和項目目后評估有有關(guān)的資料料，測算實實際的效益益指標，比比如投資回回收期、凈凈現(xiàn)值、貸貸款償還期期等。第一節(jié)建建設(shè)項目目投資決策策審計（四）主要要的審計方方法審計方法除除核對法、、查閱法、、分析比較較法、計算算法、抽查查法外一般般還應(yīng)采取取以下方法法：對可行性研研究審計中中的工程及及技術(shù)問題題可采用統(tǒng)統(tǒng)計分析法法。審計市場預(yù)預(yù)測、生產(chǎn)產(chǎn)增長率可可采用計量量經(jīng)濟法、、市場預(yù)測測回歸法投資效益審審計可采用用效益分析析的線性和和非線性方方法對投資估算算的審計可可采用投資資估算法，，決策分析析的期望值值法等。第一節(jié)建建設(shè)項目目投資決策策審計第一節(jié)建建設(shè)項目目投資決策策審計（五）可能能的審計結(jié)結(jié)論及審計計建議1、前期決策策程序是否否完整？2、前期決策策資料是否否完整、真真實？3、前期決策策時使用的的數(shù)據(jù)是否否可靠、合合理？4、前期決策策使用的技技術(shù)經(jīng)濟分分析方法是是否恰當、、有效？5、實際效益益與決策預(yù)預(yù)期效益是是否一致？？6、進行可行行性研究的的單位是否否具備相應(yīng)應(yīng)的資質(zhì)、、級別？7、前期決策策過程中發(fā)發(fā)生的費用用是否適當當？第二節(jié)建建設(shè)項目目的設(shè)計管管理審計一、建設(shè)項項目設(shè)計工工作(一)工作內(nèi)容建設(shè)項目工工程設(shè)計工工作是對擬建項項目在技術(shù)上和經(jīng)濟上進行全面詳詳盡的安排排、運算，，并編制出出完整的設(shè)設(shè)計文件的的工作。國家建設(shè)計計劃確定后后，建設(shè)工工程項目采采用的工藝藝和裝備是是否先進合合理，產(chǎn)品品的品種、、質(zhì)量和成成本是否有有市場競爭爭力，建筑筑是否先進進、美觀、、適用，結(jié)結(jié)構(gòu)是否合合理、堅固固、經(jīng)濟，，以及建設(shè)設(shè)速度的快快慢、投資資的多少、、質(zhì)量的優(yōu)優(yōu)劣、投資資效益的高高低，再很很大程度上上取決于設(shè)設(shè)計。(二)工作程序在設(shè)計前，，先由勘察察進行勘察察工作，勘勘察單位根根據(jù)批準的的項目建議議書承接主主管部門委委托的勘察察工作，調(diào)調(diào)查后編制制有關(guān)圖表表和報告；；勘察設(shè)計結(jié)結(jié)束后，根根據(jù)建設(shè)單單位下達的的初步設(shè)計計任務(wù)書及及規(guī)劃要求，開始始初步設(shè)計計文件的編編制工作，，其中包括括設(shè)計方案案及工程項項目總概算算書；初步設(shè)計經(jīng)經(jīng)主管部門門批準后，，可進行施施工圖設(shè)計計，編制相相應(yīng)的概預(yù)預(yù)算書。第二節(jié)建建設(shè)項目目的設(shè)計管管理審計基本建設(shè)項目設(shè)計（勘察）項目設(shè)計編制項目概算初步設(shè)計施工圖設(shè)計技術(shù)設(shè)計工程勘察設(shè)計（勘察）工作內(nèi)容圖第二節(jié)建建設(shè)項目目的設(shè)計管管理審計第二節(jié)建建設(shè)項目目的設(shè)計管管理審計(三)設(shè)計階段對對項目投資資的影響設(shè)計質(zhì)量的的好壞不僅僅決定建設(shè)設(shè)項目的使使用功能，，而且還將將從根本上上影響建設(shè)設(shè)項目的經(jīng)經(jīng)濟性。初步設(shè)計計階段：：影響項項目投資資的可能能性為75%-95%；技術(shù)設(shè)計計階段：：影響投投資的可可能性為為35%-75%；施工圖設(shè)設(shè)計階段段：影響響項目投投資的可可能性為為5%-35%。第二節(jié)建建設(shè)設(shè)項目的的設(shè)計管管理審計計二、設(shè)計計管理審審計（一）定定義設(shè)計管理理審計是是指對項項目建設(shè)設(shè)過程中中的設(shè)計計環(huán)節(jié)各各項管理理工作質(zhì)量量及績效進行的審審查和評評價。（二）目目標審查和評評價設(shè)計計環(huán)節(jié)的的內(nèi)部控控制及風風險管理理的適當當性、合合法性和和有效性性；設(shè)計資料料依據(jù)的的充分性性和可靠靠性；委托設(shè)計計、初步步設(shè)計、、施工圖圖設(shè)計等等各項管管理活動動的真實實性、合合法性和和效益性性。第二節(jié)建建設(shè)設(shè)項目的的設(shè)計管管理審計計（三）需需收集的的資料1、圖紙（（建筑施施工圖、、結(jié)構(gòu)施施工圖、、設(shè)備施施工圖等等）；2、概算書書（建設(shè)設(shè)項目總總概算、、單項工工程綜合合概算、、單位工程概算算、其他他工程費費用概算算及概算算的編制制說明））；3、設(shè)計合合同；4、國家建建設(shè)部頒頒發(fā)的設(shè)設(shè)計收費費文件（（待查））；5、同時期期設(shè)計收收費的市市場報價價信息；；6、同時期期的單位位平均造造價指標標信息；；7、如果是是通過招招標投標標方式選選擇設(shè)計計單位的的話，還還需要與與招標投投標有關(guān)關(guān)的資料料（如招招標文件件、投標標書等））；（三）需需收集的的資料8、有關(guān)建建設(shè)地區(qū)區(qū)的氣候候、大氣氣環(huán)境以以及各種種資源、、原材料料、燃料料等方面面的資料料；9、城市規(guī)規(guī)劃、環(huán)環(huán)境保護護等部門門有關(guān)用用地、規(guī)規(guī)劃、環(huán)環(huán)保、消防、人人防、抗抗震設(shè)防防烈度等等方面的的資料；；10、國家制制圖標準準及設(shè)計計規(guī)范等等有關(guān)資資料。第二節(jié)建建設(shè)設(shè)項目的的設(shè)計管管理審計計第二節(jié)建建設(shè)設(shè)項目的的設(shè)計管管理審計計（四）設(shè)設(shè)計管理理審計的的內(nèi)容1、審計設(shè)設(shè)計單位位的選擇擇方式是是否合法法、合規(guī)規(guī)，設(shè)計計單位的的資質(zhì)、、級別是是否適當當。（1）選擇程程序：公公開招標標、邀請請招標、、直接委委托（2）審審計內(nèi)容容1）審計檢查查委托設(shè)設(shè)計的范圍是是否符合合已報經(jīng)經(jīng)批準的的可行性性研究報報告；2）審計檢檢查是否否采用招招投標方方式來選選擇設(shè)計計單位，，及其有有關(guān)單位位的資質(zhì)質(zhì)是否合合法合規(guī)規(guī)；3）審計招招投標程程序是否否合法、、公開，，其結(jié)果果是否真真實、公公正，有有無因選選擇設(shè)計計單位失失誤而導導致的委委托風險險；4）審計檢檢查設(shè)計計招標、、合同是是否按規(guī)規(guī)定備案案。5）審計設(shè)計計單位的的資質(zhì)、、級別是是否與項項目的規(guī)規(guī)模和要要求相符符。設(shè)計單位位的級別別規(guī)定：：①甲級設(shè)計計單位：：可以在在全國范圍圍內(nèi)承擔證書書規(guī)定行行業(yè)的大、中、、小型工程項目目的設(shè)計計任務(wù)。。②乙級設(shè)設(shè)計單位位:可以承攬攬證書規(guī)規(guī)定行業(yè)業(yè)的中、小型型工程項目的設(shè)設(shè)計任務(wù)務(wù)。③丙級設(shè)設(shè)計單位位：可以以承攬證證書規(guī)定定行業(yè)的的小型工程程項目及及零星工工程項目目的設(shè)計任任務(wù)。第二節(jié)建建設(shè)設(shè)項目的的設(shè)計管管理審計計（3）審計要要點：1)審計設(shè)計計單位的的確定方方式是否否符合有有關(guān)要求求，重點點明確在在選擇設(shè)設(shè)計單位位的過程程中、是是否有人人為干擾擾因素存存在、有有無“領(lǐng)領(lǐng)導項目目”“人人情項目目”情況況出現(xiàn)，，有無行行賄受賄賄、拿回回扣等行行為發(fā)生生；2）審計設(shè)設(shè)計單位位的資質(zhì)質(zhì)與級別別是否符符合項目目建設(shè)規(guī)規(guī)模的要要求，有有無名不不副實，，越級設(shè)設(shè)計行為為的發(fā)生生。第二節(jié)建建設(shè)設(shè)項目的的設(shè)計管管理審計計2、設(shè)計單單位設(shè)計計情況的的審計主要有以以下兩個個方面：：（1）初步設(shè)設(shè)計審計計（2）技術(shù)設(shè)設(shè)計審計計（3）施工圖圖設(shè)計審審計對于大型型、復(fù)雜雜項目，，可根據(jù)據(jù)不同行行業(yè)的特特點和要要求進行行初步設(shè)設(shè)計、技技術(shù)設(shè)計計和施工工圖設(shè)計計等三階階段設(shè)計計；一般般工程項項目可采采用初步步設(shè)計和和施工圖圖設(shè)計兩兩階段設(shè)設(shè)計。第二節(jié)建建設(shè)設(shè)項目的的設(shè)計管管理審計計第二節(jié)建建設(shè)設(shè)項目的的設(shè)計管管理審計計初步設(shè)計計審計初步設(shè)計計主要內(nèi)內(nèi)容分為為工藝設(shè)設(shè)計、建建筑（或或土建）設(shè)計計和總概概算三部部分，初初步設(shè)計計的內(nèi)容容和深度度應(yīng)滿足如如下要求求：施工圖設(shè)設(shè)計土地征用用和施工工準備項目材料料和設(shè)備備訂貨要要求初步設(shè)計計審計的的重點：：①核查初初步設(shè)計計的設(shè)計計規(guī)模是是否與可可行性研研究報告一致，，有無夾夾帶項目目，超規(guī)規(guī)模等問問題。②設(shè)計深度度能否滿滿足技術(shù)術(shù)、經(jīng)濟濟等各方方面要求求。③初步設(shè)設(shè)計文件件內(nèi)容的的審計。。包括工工藝、設(shè)設(shè)備的選擇是否否先進、、合理，，經(jīng)濟，，建筑物物的設(shè)計計是否符合安全全、適用用、美觀觀的原則則等。第二節(jié)建建設(shè)設(shè)項目的的設(shè)計管管理審計計初步設(shè)設(shè)計審審計的的重點點：④設(shè)計計質(zhì)量量的審審計。。設(shè)計計文件件所依依據(jù)的的標準準規(guī)范范是否否符合合國家家規(guī)定定；基基礎(chǔ)資資料是是否可可靠；；設(shè)計計單位位是否否有健健全的的編制制、審審核責責任制制；圖圖紙、、文字字資料料的各各級校校對、、審核核是否否符合合要求求；設(shè)設(shè)計單單位是是否有有設(shè)計計文件件質(zhì)量量檢查查記錄錄，審審計人人員可可適當當抽查查設(shè)計計圖紙紙質(zhì)量量。⑤設(shè)計審批權(quán)權(quán)限審計。各各級主管部門門必須根據(jù)國國家規(guī)定的審審批權(quán)限及審審批辦法進行行初步設(shè)計審審批，不得隨隨意下放審批批權(quán)限，也不不得超越權(quán)限限審批。第二節(jié)建建設(shè)項目的設(shè)設(shè)計管理審計計施工圖設(shè)計審審計重點：施工圖設(shè)計是是工程設(shè)計的的最后階段，，是根據(jù)初步步設(shè)計審批文文件，將審批批意見及原則則用圖紙、文文字、圖表等等加以具體化化，因此它要要求具有一定定的深度。①審計施工圖圖設(shè)計深度。。按照對施工工圖深度的要要求，審計能能否滿足各類類設(shè)備安裝及及全面施工要要求，能否滿滿足施工圖預(yù)預(yù)算要求等。。第二節(jié)建建設(shè)項目的設(shè)設(shè)計管理審計計施工圖設(shè)計審審計：②審計施工圖圖設(shè)計質(zhì)量如果是在施工工前審計，主主要審查文件件所依據(jù)的標標準規(guī)范是否否符合國家規(guī)規(guī)定；各專業(yè)業(yè)之間的配合合是否準確、、可靠；勘探探等資料的基基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否否充分；設(shè)計計文件的編制制責任制是否否健全等。如果是在施工工中間審計，，應(yīng)向施工單單位進行全面面調(diào)查，了解解在施工過程程中是否發(fā)現(xiàn)現(xiàn)設(shè)計質(zhì)量問問題、有無設(shè)設(shè)計漏項等。。第二節(jié)建建設(shè)項目的設(shè)設(shè)計管理審計計第二節(jié)建建設(shè)項目的設(shè)設(shè)計管理審計計3、設(shè)計收費的的審計（1）設(shè)計費：依依據(jù)：計價格格[2002]10號國家計委、、建設(shè)部關(guān)于于發(fā)布《工程勘察設(shè)計計收費管理規(guī)規(guī)定》的通知。（2）審計重點①審計設(shè)計單位位是否執(zhí)行了了國家有關(guān)部部門規(guī)定的設(shè)設(shè)計收費標準準，有無高套套級別、高套套類別的情況況。我國目前的設(shè)設(shè)計收費是按按行業(yè)制定，，各設(shè)計單位位不得自行編編制設(shè)計收費費標準。（教教材P88）②審計設(shè)計的的內(nèi)容是否完整，圖紙頁數(shù)是否齊全全，如果審計計單位只進行行了工程項目目部分內(nèi)容的的設(shè)計，則應(yīng)應(yīng)在規(guī)定的設(shè)設(shè)計收費標準準基礎(chǔ)上降低低一定的比例例。③審計設(shè)計費費支付是否符符合財務(wù)規(guī)章章制度。注意：工程設(shè)計中套套復(fù)用圖紙的的工程，如非非同一委托單單位或在不同同小區(qū)范圍內(nèi)內(nèi)建設(shè)的項目目，按同類新新設(shè)計項目的80%收費；而配有有基礎(chǔ)或因地地制宜做局部部修改的，按按同類新設(shè)計計的100%收費。第二節(jié)建建設(shè)項目的設(shè)設(shè)計管理審計計第二節(jié)建建設(shè)項目的設(shè)設(shè)計管理審計計4、審計設(shè)計變變更是否適當當（1）內(nèi)容勘察、設(shè)計文文件一經(jīng)建設(shè)設(shè)主管部門審審計批準后，，建設(shè)單位不不能隨意修改改總平面布置置、功能、提提高主要工藝藝流程、主要要設(shè)備、建設(shè)設(shè)標準，不能能突破設(shè)計批批復(fù)的建設(shè)規(guī)規(guī)模等控制性性指標和內(nèi)容容。（2）審計重點①收集設(shè)計變變更通知單，，首先通過現(xiàn)現(xiàn)場核實的方方式確定通知知單上注明的的變更情況是是否真實；②審計變更通通知單上的簽簽字手續(xù)是否否齊全；③審計設(shè)計變變更程序是否否規(guī)范。第二節(jié)建建設(shè)項目的設(shè)設(shè)計管理審計計5、設(shè)計質(zhì)量保保證體系的審審計主要核對與圖圖紙、概算等等設(shè)計文件有有關(guān)的審批手手續(xù)是否齊全全。特別要關(guān)關(guān)注一下問題題：（1）施工圖預(yù)算算是否控制在在批準概算數(shù)數(shù)內(nèi)；（2）主要工程量量計取與初步步設(shè)計內(nèi)容是是否基本一致致；（3）定額子目選選用是否正確確，有工料分分析表和單位位造價比較分分析說明；（4）采用原始數(shù)數(shù)據(jù)來源正規(guī)規(guī)，數(shù)據(jù)及計計算是否正確確；第二節(jié)建建設(shè)項目的設(shè)設(shè)計管理審計計（5）根據(jù)本項目目的特點分析析本項目設(shè)備備及材料消耗耗多（少）的的主要原因；；（6）和同類工程程在綜合造價價和靜態(tài)投資資兩方面的比比較，分析其其客觀和非客客觀的原因。。第二節(jié)建建設(shè)項目的設(shè)設(shè)計管理審計計（五）主要審審計方法主要通過審計計設(shè)計文件和設(shè)計程序來完成這部分分的審計工作作。從對項目后評評估審計的情情況來看，重重點關(guān)注是否否存在“三邊（邊勘察、邊邊設(shè)計、邊施施工）”，并并對這一類項項目的投資效效益情況進行行分析。第二節(jié)建建設(shè)項目的設(shè)設(shè)計管理審計計（六）可能的的審計結(jié)論和和建議1、可能的結(jié)論論（1）設(shè)計文件是是否完整；（2）設(shè)計程序是是否規(guī)范，設(shè)設(shè)計變更等手手續(xù)是否齊全全；（3）設(shè)計收費是是否合理；（4）設(shè)計質(zhì)量是是否最佳;（5）是否是“三三邊”項目；；（6）設(shè)計單位的的資質(zhì)、級別別是否符合項項目規(guī)模要求求，是否存在在“掛靠”現(xiàn)現(xiàn)象。第二節(jié)建建設(shè)項目的設(shè)設(shè)計管理審計計案例：重慶渠渠江彩虹橋垮垮塌案例簡介：重重慶市渠江縣縣彩虹人行橋橋是渠江縣的的標志性建筑筑。1996年投入使用，，1999年1月4日18時50分，彩虹橋突突然垮塌，事事故造成40人死亡，14人受傷，直接接經(jīng)濟損失628萬。審計查出出來的問題:1.工程無正規(guī)立立項。此工程程雖被列為縣縣重點工程，，但未經(jīng)主管管部門（城建建部門）立項項，屬于非法法建設(shè)項目。。2.無可行性研究究報告。3.無正規(guī)設(shè)計單單位。該橋設(shè)設(shè)計名義上市市重慶市市政政勘察設(shè)計院院下屬的華慶慶工程公司，，實際上轉(zhuǎn)來來轉(zhuǎn)去，最后后是兩個剛出出大學校門、、并不具備設(shè)設(shè)計資質(zhì)的人人設(shè)計的。設(shè)設(shè)計圖樣上清清晰地標著“重慶市政勘察察設(shè)計院”字字樣，卻沒有有加蓋這個設(shè)設(shè)計院的設(shè)計計專用章。設(shè)計單位無相相應(yīng)資質(zhì)。華華慶公司的資資質(zhì)等級為乙乙級，按照國國家，規(guī)定乙乙級只能設(shè)計計單孔跨徑≤≤40米的橋梁。選擇設(shè)計單位位沒有進行招招投標。第二節(jié)建建設(shè)項目的設(shè)設(shè)計管理審計計4.施工承包主體體不合法；掛掛靠承包，嚴嚴重違規(guī)。5.管理混亂。綦綦江縣個別領(lǐng)領(lǐng)導行政干預(yù)預(yù)過多，對工工程建設(shè)的許許多問題擅自自決斷，缺乏乏約束監(jiān)督.6.負責項目管理理的少數(shù)領(lǐng)導導干部存在嚴嚴重腐敗行為為，使國家明明確規(guī)定的各各項管理制度度形同虛設(shè)。。開展工程質(zhì)量量大檢查。重點整頓綦江江縣建筑市場場，規(guī)范建設(shè)設(shè)各方主體行行為。針對該該縣建筑市場場混亂無序，，建設(shè)各方主主體行為極不不規(guī)范的現(xiàn)狀狀，重慶市幫幫助縣里解決決管理中的根根本問題和薄薄弱環(huán)節(jié)，督督促縣建委整整頓建筑市場場。進一步加強建建筑市場和施施工現(xiàn)場的管管理。重慶市市嚴格執(zhí)行項項目法人責任任制、招標投投標制、合同同管理制和工工程監(jiān)督制，，堅持政企分分開，堅持重重大問題集體體決定，不允允許任何人干干擾工程項目目的公開、公公平、公正招招投標。對不不符合規(guī)定要要求的建設(shè)項項目，一經(jīng)發(fā)發(fā)現(xiàn)，立即停停止撥款。案例1某醫(yī)院擬建一一建筑面積為為5000平方米左右的的門診大樓，，設(shè)計概算造造價為4800萬元人民幣，，該建設(shè)單位位通過招標投投標的方式選選擇了設(shè)計單單位，設(shè)計單單位的資質(zhì)為為甲級，通過過談判，兩家家確定設(shè)計費費為80萬元人民幣。。在簽訂合同同時，負責設(shè)設(shè)計的人員向向甲方提出：：簽訂兩份合合同，一是““技術(shù)咨詢服服務(wù)”合同，，二是“設(shè)計計”合同，并并要求將80萬的設(shè)計費用用分為兩部分分，分別出現(xiàn)現(xiàn)在兩份合同同中（每份合合同含40萬），因而，，80萬就被分成了了“技術(shù)咨詢詢服務(wù)費”和和“設(shè)計費””兩部分。案例1甲方領(lǐng)導追問問其次原因，，設(shè)計人員稱稱，這樣做的的主要目的是是減少向設(shè)計計單位交納的的管理費，原原來門診大樓樓設(shè)計的人員員不是該中標標的甲級設(shè)計計院的正式職職工，而是以以聯(lián)合設(shè)計的的方式進行合合作的，他們們之間約定：：這些人以該該設(shè)計院的名名譽承接設(shè)計計任務(wù)，而后后，向設(shè)計院院交納30%的管理費。正正是基于此點點考慮，設(shè)計計人員要求與與建設(shè)單位簽簽訂上述兩份份合同。問：：（1）是否恰當。。假如兩方已已經(jīng)如此簽訂訂了合同，那那么，審計人人員在事后審審計時，（2）應(yīng)如何處理理？（3）該項目的招招標投標工作作是否有效？？（4）設(shè)計費80萬是否適當？？案例1答：（1）這種做法不不恰當。因為為設(shè)計單位在在項目施工期期間進行咨詢詢服務(wù)屬于設(shè)設(shè)計工作的延延伸，設(shè)計費費包括了該項項費用，因而而，不能另外外簽訂合同。。（2）如果甲方和和設(shè)計單位已已經(jīng)如此地簽簽訂了合同的的話，審計人人員應(yīng)指出這這是不恰當?shù)牡?，但不能宣宣布合同無效效。審計人員員應(yīng)建議雙方方修訂合同，，使之合法化化。（3）招標投標工工作依然有效效。（4）設(shè)計費是否否適當，應(yīng)根根據(jù)國家建設(shè)設(shè)部頒發(fā)的《設(shè)計單位設(shè)計計收費規(guī)定》這一文件來確確認，如果高高于規(guī)定的收收費標準，則則不適當，如如果符合標準準規(guī)定，則認認為適當。案例2某建設(shè)單位準準備建設(shè)六層層的磚混結(jié)構(gòu)構(gòu)的住宅樓，，設(shè)計單位提提供的設(shè)計方方案為如下圖圖所示的形式式（見圖2—1），按照使用用要求，底下下一層為車庫庫，最頂層主主要為隔熱而而設(shè)。2~6層每層的層高高為2.7m,底層車庫的層層高為2.3m,坡屋頂隔熱層層的檐口高度度為2.3m。同時，設(shè)計計單位與建設(shè)設(shè)單位簽訂的的合同規(guī)定：：按照建筑面面積計算設(shè)計計費，標準是是10元/平方米。問該該方案有何問問題？它會產(chǎn)產(chǎn)生什么影響響？圖2-1某住宅樓示意意圖案例2答：該方案設(shè)設(shè)計的不甚合合理，主要是是底層車庫的的層高和頂層層坡屋頂?shù)膶訉痈咴O(shè)計不當當。按照國家家建筑面積計計算規(guī)則要求求，層高大于于2.2m的樓層計算建建筑面積。從從使用要求上上看，車庫和和隔熱層沒有有必要設(shè)計成成2.3m高，應(yīng)充分利利用這一規(guī)則則要求，在不不影響使用功功效的前提下下，降低層高高至2.2m。這樣，一是是可以降低工工程的建設(shè)成成本，二是可可以節(jié)約設(shè)計計費用。因為為，該項目設(shè)設(shè)計收費是以以建筑面積為為基數(shù)來確定定的，建筑面面積越大，則則設(shè)計費用就就越高。所以以，審計人員員在審計時，，有權(quán)要求甲甲方與審計單單位修正設(shè)計計方案。（由由于該項目的的圖紙不詳，，因而，關(guān)于于設(shè)計方案的的其他內(nèi)容無無法審計，只只能就已知條條件做上述幾幾點分析。））案例3某建筑設(shè)計院院承攬某一生生產(chǎn)車間項目目的建筑設(shè)計計任務(wù)，為了了保證該車間間的正常使用用，建設(shè)單位位在建設(shè)期的的主要工作是是完成車間的的建造、車間間內(nèi)生產(chǎn)用設(shè)設(shè)備的購買和和設(shè)備的安裝裝。按照投資資計劃，上述述三項工作的的投資預(yù)計為為：建筑工程程投資3000萬元，設(shè)備購購置費為2000萬元，設(shè)備安安裝工程投資資為1800萬元。三項累累計為：6800萬元。建設(shè)單單位與設(shè)計單單位簽訂的設(shè)設(shè)計合同約定定：“設(shè)計單單位按照該項項目投資額的的2%收取設(shè)計費。。”結(jié)果，設(shè)設(shè)計單位計算算得出的設(shè)計計收費總額為為：68000000×2%=1360000（元）。問：：是否正確。。案例3答：審計人員員在審計這個個項目時，應(yīng)應(yīng)注意兩點，，一是取費基基數(shù)究竟是指指建筑投資，，還是指建筑筑安裝投資或或是全部建設(shè)設(shè)費用。如果果是第一條，，則取費基數(shù)數(shù)為3000萬元；如果是是第二條，則則基數(shù)為3000+1800=4800萬元，如果是是第三條，則則合同計算得得數(shù)正確。究究竟應(yīng)以何為為基數(shù)，應(yīng)依依據(jù)設(shè)計收費費文件確定。。直觀理解似似乎是第一種種做法正確，，但也不一定定，項目性質(zhì)質(zhì)不同，文件件規(guī)定的計算算方法不同。。審計人員應(yīng)應(yīng)注意到這一一點。其次還還應(yīng)根據(jù)文件件確定合同中中約定的2%這一比例是否否合規(guī)。案例4某項目通過公公開招標的方方式選擇設(shè)計計單位，共有有四家設(shè)計單單位參與投標標，但中標單單位只是其一一。問：建設(shè)設(shè)單位是否應(yīng)應(yīng)向另外未中中標的三家支支付設(shè)計費？？如果支付，，應(yīng)按何標準準確定？案例4答：是否需要要支付設(shè)計費費，應(yīng)根據(jù)招招標文件規(guī)定定來確定。如如果建設(shè)單位位在招標文件件中明確規(guī)定定了按一定的的比例支付設(shè)設(shè)計費的話，，則應(yīng)予以執(zhí)執(zhí)行；若招標標文件中規(guī)定定：不向未中中標單位支付付設(shè)計費的話話，則在實際際操作中，就就可以不再支支付。這不違違反國家有關(guān)關(guān)政策和法規(guī)規(guī)。但需要注意的的是，如果招招標文件規(guī)定定應(yīng)支付一定定比例的設(shè)計計費的話，應(yīng)應(yīng)考慮到投標標時所報送的的圖紙僅僅是是一套圖紙的的一部分。主主要是建筑施施工圖，因而而，應(yīng)按照工工作量比例，，在國家規(guī)定定的收費標準準的基礎(chǔ)上進進行折讓，而而后，確定具具體比例。所所以，審計人人員審計時，，應(yīng)考慮到招招標文件本身身的合規(guī)性。。案例例5某設(shè)設(shè)計計單單位位承承接接了了某某單單位位一一五五層層框框架架結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)的的實實驗驗樓樓的的設(shè)設(shè)計計任任務(wù)務(wù)，，根根據(jù)據(jù)圖圖紙紙設(shè)設(shè)計計要要求求，，該該工工程程項項目目為為左左右右對對稱稱結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)，，整整個個工工程程的的建建筑筑面面積積為為6000m2。設(shè)設(shè)計計單單位位與與建建設(shè)設(shè)單單位位通通過過設(shè)設(shè)計計合合同同明明確確了了收收費費標標準準為為10元/m2（建建筑筑面面積積））。。審審計計人人員員在在對對其其進進行行審審計計時時，，發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)合合同同簽簽訂訂的的設(shè)設(shè)計計收收費費總總額額為為6000m2÷÷2××10元/m2=30000元。。問問該該項項設(shè)設(shè)計計費費的的確確定定是是否否正正確確。。案例例5審計計人人員員首首先先應(yīng)應(yīng)查查找找國國家家設(shè)設(shè)計計收收費費文文件件，，根根據(jù)據(jù)文文件件確確定定這這樣樣的的項項目目設(shè)設(shè)計計收收費費10元/m2是否否符符合合規(guī)規(guī)定定標標準準，，如如果果在在規(guī)規(guī)定定的的收收費費標標準準之之內(nèi)內(nèi)，，則則進進一一步步審審計計計計算算的的基基數(shù)數(shù)是是否否正正確確。。該該項項目目按按照照建建筑筑面面積積的的一一半半計計算算總總的的設(shè)設(shè)計計費費用用，，經(jīng)經(jīng)過過調(diào)調(diào)查查與與了了解解，，其其理理由由是是該該圖圖紙紙設(shè)設(shè)計計的的工工程程結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)左左右右對對稱稱，，因因此此，，按按一一半半建建筑筑面面積積計計費費，，這這種種計計算算是是錯錯誤誤的的，，國國家家沒沒有有這這種種規(guī)規(guī)定定。。正正確確的的計計算算應(yīng)應(yīng)為為：：6000m2××10元/m2=60000元。。審審計計人人員員通通過過審審計計，，應(yīng)應(yīng)予予以以指指出出，，并并建建議議合合同同當當事事人人雙雙方方修修正正工工程程設(shè)設(shè)計計合合同同。。第三三節(jié)節(jié)開開工工前前準準備備工工作作審審計計一、、審審計計資資金金籌籌集集情情況況資金金籌籌集集貫貫穿穿項項目目建建設(shè)設(shè)全全過過程程，，由由建建設(shè)設(shè)單單位位財財務(wù)務(wù)部部門門，，根根據(jù)據(jù)工工程程管管理理部部門門，，計計劃劃部部門門等等相相關(guān)關(guān)部部門門提提供供的的投投資資計計劃劃、、施施工工進進度度計計劃劃等等相相關(guān)關(guān)資資料料，，確確定定建設(shè)設(shè)資資金金總總額額度度及建建設(shè)設(shè)全全過過程程各各階階段段所所需需資資金金額額度度，，編編制制資金金籌籌集集計計劃劃，確確定定籌集集方方式式，以以作作為為資資金金籌籌集集的的重重要要依依據(jù)據(jù)。。第三三節(jié)節(jié)開開工工前前準準備備工工作作審審計計（一一））審審計計目目標標1、籌籌集集過過程程的的合合法法合合規(guī)規(guī)性性；；2、建建設(shè)設(shè)資資金金的的到到位位性性；；3、籌籌集集成成本本、、籌籌集集費費用用的的經(jīng)經(jīng)濟濟性性。。而對對于于內(nèi)內(nèi)部部審審計計而而言言，，重重點點目目標標是是籌籌資資成成本本、、籌籌集集費費用用的的經(jīng)經(jīng)濟濟性性。。第三三節(jié)節(jié)開開工工前前準準備備工工作作審審計計（二二））需需要要收收集集的的資資料料1、已已經(jīng)經(jīng)獲獲得得批批準準的的建建設(shè)設(shè)單單位位投投資資計計劃劃；；2、建建設(shè)設(shè)單單位位財財務(wù)務(wù)部部門門編編制制的的資資金金籌籌集集計計劃劃和和年年度度建建設(shè)設(shè)預(yù)預(yù)算算；；3、使使用用國國家家財財政政資資金金的的項項目目的的上上級級有有關(guān)關(guān)部部門門關(guān)關(guān)于于劃劃撥撥資資金金的的批批文文（（待待查查））；；4、使使用用銀銀行行貸貸款款的的項項目目的的貸貸款款協(xié)協(xié)議議或或合合同同；；5、使使用用自自有有資資金金的的項項目目的的銀銀行行存存款款證證明明資資料料6、合同同等其其他相相關(guān)資資料；；7、籌資資成本本與費費用測測算資資料。。第三節(jié)節(jié)開開工工前準準備工工作審審計（三））審計計內(nèi)容容和思思路1、建設(shè)設(shè)項目目的資資金來來源是是否合合規(guī)，，資本本金、、當年年資金金是否否落實實；2、自籌籌資金金是否否經(jīng)財財務(wù)部部門批批準，，并存存入銀銀行。。3、使用用銀行行貸款款須提提供銀銀行貸貸款承承諾書書或合合同。。4、利用用外資資須提提供主主管部部門批批準的的可行行性報報告，，合同同章程程，協(xié)協(xié)議書書，預(yù)預(yù)算內(nèi)內(nèi)資金金須落落實。。5、審計計籌資資成本本和費費用是是否合合理、、經(jīng)濟濟。第三節(jié)節(jié)開開工工前準準備工工作審審計（四））主要要的審審計方方法查閱法法、比比較法法、計計算和和分析析法。。（五））可能能的建建議主要針針對資資金籌籌集是是否到到位、、籌集集方式式是否否合法法合規(guī)規(guī)、籌籌集過過程是是否經(jīng)經(jīng)濟等等相關(guān)關(guān)問題題得出出審計計結(jié)論論，并并提出出規(guī)范范管理理、提提高效效益的的建議議。第三節(jié)節(jié)開開工工前準準備工工作審審計二、審審計““三通通一平平”“三通通一平平”是是指通通水、、通電電、通通路和和平整整場地地，這這是所所有建建設(shè)項項目在在開工工之前前必須須由建設(shè)單單位完成的的技術(shù)術(shù)準備備工作作。第三節(jié)節(jié)開開工工前準準備工工作審審計三通一一平的的費用用的計計算邊邊界施工現(xiàn)場AB施工用臨時道路312國道“三通通一平平”費費用所所包含含的通通路費費用只只是從從312國道到到施工工現(xiàn)場場邊緣緣（即即A———B）的這這段路路程需需要的的建設(shè)設(shè)費。。同樣樣的，，通水水、通通電的的計算算邊界界也是是到施施工場場地邊邊緣，，施工工場地地內(nèi)的的臨時時性水水電設(shè)設(shè)施費費用都都進入入項目目的臨臨時設(shè)設(shè)施費費。第三節(jié)節(jié)開開工工前準準備工工作審審計（一））審計計目標標審計與與“三三通一一平””有關(guān)關(guān)的工工作和和費用用計算算的真實性性、合合法合合規(guī)性性和效效益性性。（二））審計計依據(jù)據(jù)1、與““三通通一平平”有有關(guān)的的圖紙紙、合合同、、施工工簽證證、施施工日日志、、驗收收報告告等資資料；；2、“三三通一一平””費用用計劃劃書；；3、規(guī)劃劃部門門的批批文；；4、與建建設(shè)地地點有有關(guān)的的人文文、地地質(zhì)勘勘察資資料等等。第三節(jié)節(jié)開開工工前準準備工工作審審計（三））審計計內(nèi)容容和審審計思思路1、對照照合同同審計計確認認與““三通通一平平”工工作是是否在在開工工前完完成；；2、計算算復(fù)核核“三三通一一平””費用用計算算書，，審計計確認認費用用計算算是否否正確確，包包括工工程量量是否否真實實，計計算標標準是是否適適當?shù)鹊葍?nèi)容容；3、根據(jù)據(jù)施工工方案案要求求審計計確認認“三三通一一平””的工工作質(zhì)質(zhì)量是是否能能夠滿滿足施施工要要求；；4、重點點審計計關(guān)注注“三三通一一平””費用用是否否與建建筑工工程費費中的的臨時時設(shè)施施費用用重復(fù)復(fù)。第三節(jié)節(jié)開開工工前準準備工工作審審計（四））主要要的審審計方方法計算比比較法法、復(fù)復(fù)核法法、測測量法法（五））可能能的結(jié)結(jié)論與與建議議主要針針對““三通通一平平”的工作作質(zhì)量量、費費用計計算及及管理理工作作是否否規(guī)范范等相相關(guān)問問題發(fā)發(fā)表意意見，，提出出改進進建議議。TheEnd74Thanksforyourattention!!9、靜夜四無鄰鄰，荒居舊業(yè)業(yè)貧。。2022/12/82022/12/8Thursday,December8,202210、雨中黃葉樹樹，燈下白頭頭人。。2022/12/82022/12/82022/12/812/8/20222:44:36PM