2023年稅務師之涉稅服務實務?高分通關題庫A4可打印版

2023年稅務師之涉稅服務實務?高分通關題庫A4可打印版單選題（共80題）1、（）管理是基于稅務管理改革與信息技術運用相互結合和互相促進的過程，在稅務管理中廣泛地采用現(xiàn)代信息技術手段，從企業(yè)的實際情況出發(fā)，構建一套完善的稅務管理。A.EXCEL管理B.稅務信息化管理C.稅務師管理D.注冊會計師管理【答案】B2、稅務師受托對某企業(yè)投資收益稅務處理情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)其處理錯誤的是（）。A.將對未上市居民企業(yè)投資分回的利潤作為免稅收益申報B.將持有2年以上居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報C.將購買國庫券的利息作為免稅收益申報D.將購買S公司債券的利息作為免稅收益申報【答案】D3、下列關于稅務注銷的規(guī)定，說法不正確的有（）。A.辦理過涉稅事宜，領用過發(fā)票、但無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅，資料齊全的，稅務機關即時出具清稅文書B.未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅的，稅務機關可根據(jù)納稅人提供的營業(yè)執(zhí)照即時出具清稅文書C.經(jīng)人民法院裁定宣告破產(chǎn)的納稅人，持人民法院終結破產(chǎn)程序裁定書向稅務機關申請稅務注銷的，稅務機關即時出具清稅文書，按照有關規(guī)定核銷“死欠”D.辦理過涉稅事宜但未領用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅，資料不齊的，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后，即時出具清稅文書【答案】A4、2020年3月某白酒廠購進一臺節(jié)能節(jié)水設備并投入使用（屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄列舉項目），取得的增值稅普通發(fā)票上注明金額234萬元。該廠可抵免企業(yè)所得稅稅額（）萬元。A.20.00B.0.34C.23.40D.10.00【答案】C5、（2016年真題）2021年5月將自產(chǎn)加濕器作為福利發(fā)放員工，成本20000元，市場不含稅價50000元，會計處理正確的是（）。A.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利26500貨：主營業(yè)務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500B.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利56500貨：主營業(yè)務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6500C.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利52600貸：主營業(yè)務收入50000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600D.借：應付職工薪酬——非貨幣性福利22600貸：主營業(yè)務成本20000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2600【答案】B6、（2019年）稅務師受托對某企業(yè)進行2018年企業(yè)所得稅匯算清繳的納稅審核時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)銷售產(chǎn)品成本多結轉(zhuǎn)2萬元。假定該企業(yè)2018年度決算報表已編制完成，對于此項多結轉(zhuǎn)成本的正確賬務調(diào)整是（）。A.借：庫存商品20000貸：主營業(yè)務成本20000B.借：庫存商品20000貸：本年利潤20000C.借：庫存商品20000貸：以前年度損益調(diào)整20000D.借：主營業(yè)務成本貸：本年利潤【答案】C7、下列關于業(yè)務質(zhì)量復核與監(jiān)控的表述中，錯誤的是（）。A.口頭咨詢的項目可以適當減少復核級別數(shù)B.涉稅鑒證業(yè)務的復核級別不應少于三級C.復核級別一般采用三級復核，即法定代表人的復核.項目經(jīng)理復核.項目負責人復核D.業(yè)務質(zhì)量監(jiān)控人不得由項目負責人選定【答案】C8、下列關于個人所得稅專項附加扣除時限的表述中，符合稅法規(guī)定的是（）。A.住房貸款利息，扣除時限最長不得超過180個月B.同一學歷繼續(xù)教育，扣除時限最長不得超過48個月C.專業(yè)技術人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，扣除時間為取得相關證書的次年D.子女教育，扣除時間為子女滿3周歲當月至全日制學歷教育結束的次月【答案】B9、某企業(yè)擁有兩處房產(chǎn)，分別為：辦公樓一棟，原值1200萬元，2019年5月31日將其中的50%用于出租，租期2年，年不含稅租金收入140萬元；廠房一棟，原值500萬元，安裝電梯4臺，每臺價值2000元；企業(yè)2019年繳納的房產(chǎn)稅是（）萬元。（已知當?shù)囟悇諜C關規(guī)定的房產(chǎn)原值扣除率為20%）A.15.44B.22.77C.25.25D.27.44【答案】B10、下列涉稅會計分錄，使用錯誤的是（）。A.企業(yè)按規(guī)定計算的應代扣代繳的職工個人所得稅，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應交稅費——應交個人所得稅”B.如果企業(yè)當月多繳了增值稅，應借記“應交稅費一應交增值稅”，貸記“應交稅費——未交增值稅”C.企業(yè)按規(guī)定應繳的礦產(chǎn)資源補償費，應借記“管理費用”，貸記“應交稅費——應交礦產(chǎn)資源補償費”D.企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅額，應借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”，貸記“其他收益”或“營業(yè)外收入”【答案】B11、某公司拖欠2020年度增值稅42萬元，經(jīng)稅務機關責令其限期繳納后仍不繳納，經(jīng)縣級稅務局局長批準，2021年3月，稅務機關扣押并拍賣其價值相當于應納稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款。這一行政行為屬于（）。A.提供納稅擔保B.稅收保全措施C.強制執(zhí)行措施D.稅務行政協(xié)助【答案】C12、北京市甲公司為一家大型租賃公司，為增值稅一般納稅人。2019年5月15日，向乙企業(yè)出租一臺有形動產(chǎn)設備（2013年8月購入），約定租賃期限2年，預收不含稅租金50000元，該設備由北京一家運輸企業(yè)（營改增后登記為增值稅一般納稅人）負責運輸，甲租賃公司支付不含增值稅運費2000元，并取得了運輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；5月25日，向丙企業(yè)出租廠房，約定租賃期限為10年，收取不含稅租金100萬元，該公司按一般計稅方法計稅。則該公司5月應納增值稅稅額為（）元。A.96320B.96140C.95200D.95180【答案】A13、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年1月發(fā)生以下業(yè)務：8日銷售高檔化妝品400箱，每箱不含稅價600元；15日銷售同類高檔化妝品500箱，每箱不含稅價650元。當月以200箱同類高檔化妝品與某公司換取精油。該生產(chǎn)企業(yè)當月應納消費稅是（）元。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%）A.1695000B.205500C.207000D.104250【答案】D14、企業(yè)發(fā)生的下列項目中，不需要辦理變更稅務登記的是（）。A.改變產(chǎn)權關系B.改變注冊資本C.變更經(jīng)營范圍D.經(jīng)營地點變更涉及改變主管稅務機關【答案】D15、（2018年）2020年5月20日，某食品廠支付10800元從某小規(guī)模納稅人處購得一批農(nóng)產(chǎn)品（用于生產(chǎn)13%稅率的食品）并取得增值稅普通發(fā)票,則該農(nóng)產(chǎn)品可抵扣的進項稅額為（）元。A.314.56B.943.69C.1048.54D.0【答案】D16、下列屬于涉稅鑒證業(yè)務的特點的是（）。A.委托人不是唯一的服務對象B.范圍和項目寬泛C.因委托人自身需求觸發(fā)D.不一定出具涉稅鑒證業(yè)務報告【答案】A17、下列關于房產(chǎn)稅的納稅人說法不正確的是（）。A.產(chǎn)權屬國家所有的，納稅人為經(jīng)營管理單位B.產(chǎn)權出典的，由出典人納稅C.產(chǎn)權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅D.產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅【答案】B18、下列行為中，應計算繳納土地增值稅的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建的部分商品房出租B.企業(yè)之間互換辦公用房C.企業(yè)合作建房后按比例分房自用D.國家收回國有土地使用權【答案】B19、當事人不服人民法院第一審判決的，有權在判決書送達之日起（）日內(nèi)向上級人民法院提起上訴。A.5B.10C.15D.30【答案】C20、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月15日通過銀行劃賬上繳2020年12月應納增值稅額12000元，則正確的會計處理為（）A.借：以前年度損益調(diào)整12000貸：銀行存款12000B.借：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12000貸：銀行存款12000C.借：以前年度損益調(diào)整12000貸：應交稅費——應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）12000D.借：應交稅費——未交增值稅12000貸：銀行存款12000【答案】D21、根據(jù)增值稅現(xiàn)行政策規(guī)定，一般納稅人的下列應稅行為中，不能選擇簡易計稅方法的是（）。A.由甲方提供施工材料的建筑服務B.公共交通運輸服務C.人力資源外包服務D.增值電信服務【答案】D22、某企業(yè)（一般納稅人）2019年實際占用土地面積20000平方米，其中企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地5000平方米、直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地12000平方米、辦公用地3000平方米。該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)2019年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.15000B.25000C.40000D.75000【答案】C23、在納稅評估中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已進行決算的以前年度存在多計提費用的情況，企業(yè)進行賬務調(diào)整處理應通過（）科目進行反映。A.借記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“以前年度損益調(diào)整”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.貸記“應交稅費——應交所得稅”【答案】C24、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以一處房產(chǎn)抵押向銀行貸款，取得貸款后將一房產(chǎn)交與銀行使用，以房產(chǎn)租金抵交貸款利息，下列關于該項業(yè)務的說法中正確的是（）。A.企業(yè)按銷售不動產(chǎn)，繳納增值稅B.企業(yè)按不動產(chǎn)租賃，繳納增值稅C.銀行未實際取得利息收入，無需納稅D.企業(yè)取得銀行開具的利息收入發(fā)票，可以作為進項稅額抵扣【答案】B25、下列關于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策的表述，錯誤的是（）。A.企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，須適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策B.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)C.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定D.企業(yè)發(fā)行永續(xù)債適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策的，發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除【答案】A26、下列關于資產(chǎn)的企業(yè)所得稅稅務處理，說法錯誤的是（）。A.林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限為10年B.外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除C.未足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，可作為長期待攤費用，在規(guī)定的期間內(nèi)平均攤銷D.租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷【答案】C27、下列稅務咨詢的形式中，適用于比較簡單明了的涉稅事項咨詢服務的是（）。A.書面咨詢B.電話咨詢C.晤談D.網(wǎng)絡咨詢【答案】B28、某酒廠采用投入產(chǎn)出法核定農(nóng)產(chǎn)品進項稅額扣除，投入產(chǎn)出標準為1噸玉米生產(chǎn)0.6噸白酒。企業(yè)期初無農(nóng)產(chǎn)品余額，本月購進100噸玉米，買價為300000元。2020年6月銷售43噸白酒，則允許扣除的進項稅額為（）元。A.17753.12B.19546.36C.24735.66D.29656.55【答案】C29、境內(nèi)某居民企業(yè)2020年會計利潤為2000萬元，其中技術轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術轉(zhuǎn)讓相關的成本費用為200萬元。假設不考慮其他因素，該居民企業(yè)2020年應納企業(yè)所得稅（）萬元。A.362.5B.365.5C.366.5D.378.5【答案】A30、下列關于小規(guī)模納稅人免征增值稅的規(guī)定，表述不正確的是（）。A.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅B.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策C.其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅D.按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款【答案】B31、某公司2019年開具增值稅專用發(fā)票取得收入1600萬元。收入對應的銷售成本為1140萬元，期間費用、稅金及附加為57萬元，營業(yè)外支出90（其中85萬元是通過公益性組織對目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈）。該公司在企業(yè)所得稅前可以扣除的捐贈支出為（）萬元。A.85B.37.56C.38.16D.10.2【答案】A32、根據(jù)《行政訴訟法》規(guī)定，下列關于行政訴訟二審程序的說法中，錯誤的是（）。A.若當事人對原審法院認定的事實有爭議，則二審法院必須開庭審理B.二審法院審理上訴案件，一般應當在收到上訴狀之日起3個月內(nèi)作出終審判決C.二審法院審理上訴案件時，應當對原審法院的裁判和被訴具體行政行為是否合法進行全面審查D.當事人不服一審判決提起上訴的，應當在判決書送達之日起10日內(nèi)提起【答案】D33、某副食品商店為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年2月銷售副食品取得含稅銷售額669500元，銷售自己使用過的固定資產(chǎn)取得含稅銷售額17098元。該商店應納增值稅為（）元。A.19832B.20147C.19998D.20583【答案】A34、納稅信用（）納稅人取得異常憑證且已經(jīng)申報抵扣增值稅、辦理出口退稅或抵扣消費稅的，可以自接到稅務機關通知之日起10個工作日內(nèi)，向主管稅務機關提出核實申請。A.A級B.B級C.M級D.D級【答案】A35、下列對稅務師事務所質(zhì)量控制制度的表述，正確的是（）。A.稅務師事務所應當僅針對證據(jù)收集與評價、業(yè)務成果制定相應的質(zhì)量控制制度B.舞弊行為只有在獲取了稅收利益時需要作為重大風險事項C.稅務師事務所應制定意見分歧解決制度，意見分歧解決以后方可提交業(yè)務結果D.稅務師事務所可根據(jù)涉稅服務業(yè)務的重大程度決定是否制定業(yè)務質(zhì)量檢查制度【答案】C36、根據(jù)增值稅的相關規(guī)定，下列各項中，不屬于物流輔助服務的是（）。A.航空服務B.港口碼頭服務C.貨物運輸代理服務D.裝卸搬運服務【答案】C37、某經(jīng)批準從事融資租賃業(yè)務的公司2019年4月購進一批車輛用于融資租賃服務，價款6000000元，增值稅780000元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；支付車輛購置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項均已支付。正確的賬務處理是（）。A.借：固定資產(chǎn)6600000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000B.借：固定資產(chǎn)6600000應交稅費——待抵扣進項稅額780000貸：銀行存款7380000C.借：固定資產(chǎn)6530973.45應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）69026.55應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000D.借：固定資產(chǎn)6522000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）78000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000【答案】C38、（2016年真題）在稅務行政復議中，不可達成和解與調(diào)解的情形的是（）。A.行政處罰B.行政審批C.行政賠償D.行政獎勵【答案】B39、下列關于稅務行政復議申請的表述中，正確的是（）。A.申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起90日內(nèi)提出行政復議申請B.申請人對稅務機關作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應當先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復議C.申請人只能書面申請行政復議D.申請人向行政復議機關申請行政復議，行政復議機關已經(jīng)受理的，在法定行政復議期限內(nèi)申請人可以向人民法院提起行政訴訟【答案】B40、下列關于增值稅銷售額的表述，錯誤的是（）。A.銷售折扣發(fā)生在銷貨之后，是一種融資性質(zhì)的理財費用，銷售折扣不得從銷售額中扣除B.經(jīng)批準的納稅人從事融資性售后回租服務，以取得的全部價款和價外費用（不含本金），扣除對外支付的借款利息、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額C.金銀首飾以舊換新業(yè)務，應按新貨物的同期銷售價格作為計稅依據(jù)D.一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用，扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額，其從承運方取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅額，不得抵扣【答案】C41、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2021年1月將自產(chǎn)的高檔化妝品與某商場的商品進行交換，用5箱折價10萬元（不含稅）高檔化妝品換進勞保用品一批。已知該高檔化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批高檔化妝品交換商品應繳納消費稅（）萬元。（高檔化妝品的消費稅稅率為15%）A.0B.1.50C.1.875D.2.25【答案】D42、某商業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月銷售服裝取得含稅收入8萬元，銷售副食品取得含稅收入12萬元，視同銷售小電器取得含稅收入2萬元。5月7日，向稅務機關申報的增值稅納稅申報表中（納稅期限為1個月），“應稅貨物銷售額”欄中合計金額是（）萬元。A.6.90B.12.07C.17.24D.19.47【答案】D43、下列關于企業(yè)開具和使用發(fā)票的表述，正確的是（）。A.開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，不必收回原發(fā)票注明“作廢”字樣或取得對方有效證明B.收購單位和扣繳義務人支付個人款項時，由付款方向收款方開具發(fā)票C.向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務的，銷售方可以自行決定是否需要逐筆開具發(fā)票D.支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，可以向購卡人開具增值稅專用發(fā)票【答案】B44、某稅務師2020年12月對企業(yè)進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)當月購進原材料時將應計入成本的50000元運費計入了銷售費用，由于企業(yè)該批材料已經(jīng)部分用于產(chǎn)品生產(chǎn)，當期未全部完工，且當期完工的部分產(chǎn)品已經(jīng)出售，所以無法按照審核發(fā)現(xiàn)的50000元直接作為錯賬調(diào)整金額。已知企業(yè)當月的原材料科目余額是300000元，生產(chǎn)成本科目余額是200000元，庫存商品科目余額是480000元，當期發(fā)生的主營業(yè)務成本是420000元，則本期銷售產(chǎn)品成本應分攤（）元。A.14994B.15990C.16994D.14894【答案】A45、納稅人有申請退還多繳稅款的權利，對于該項權利，下列表述正確的是（）。A.因納稅人的原因?qū)е露嗬U的稅款，不能申請退還B.稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人多繳稅款，應自發(fā)現(xiàn)之日起30日內(nèi)辦理退還手續(xù)C.納稅人自結算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期貸款利息D.納稅人申請退還多繳稅款的，稅務機關將自接到納稅人退還申請之日起30日內(nèi)查實并辦理退還手續(xù)【答案】D46、下列關于延期繳納稅款的說法正確的是（）。A.經(jīng)縣以上稅務局（分局）局長批準，可以延期繳納稅款B.延期繳納稅款期限最長不得超過60日C.特殊困難包括當期貨幣資金在扣除應付賬款、應付工資和社會保險費后，不足以繳納稅款的D.經(jīng)稅務機關批準延期繳納稅款的，在批準的期限內(nèi)不予加收滯納金【答案】D47、（2016年）下列房產(chǎn)中，應繳納房產(chǎn)稅的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的尚未出售的商品房B.某社區(qū)醫(yī)療服務中心自用房產(chǎn)C.某公園的辦公用房D.某大學出租的房屋【答案】D48、下列有關涉稅鑒證業(yè)務的說法，錯誤的是（）。A.項目負責人可以根據(jù)業(yè)務需要，請求相關領域的專家協(xié)助工作，項目負責人應當對專家工作成果負責B.以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據(jù)材料不得作為鑒證依據(jù)C.鑒證人對鑒證事項合法性的證明責任，不能替代或減輕委托人或被鑒證人應當承擔的會計責任、納稅申報責任以及其他法律責任D.未經(jīng)委托人同意，知悉的委托人和被鑒證人商業(yè)秘密和個人隱私不得向任何第三方泄露【答案】D49、增值稅出口退稅業(yè)務中，企業(yè)確認的應退稅額應貸記（）。A.應收出口退稅款B.應交稅費—應交增值稅（出口退稅）C.應交稅費—應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額）D.銀行存款【答案】B50、下列情形中，（）的個體工商戶應設立簡易賬。A.注冊資金為25萬元B.汽車修理修配廠月銷售額為30000元C.從事食品零售的企業(yè)月銷售額為90000元D.從事服裝生產(chǎn)的增值稅納稅人月銷售額為70000元【答案】B51、（）是指上級人民法院以裁定的方式，就某一具體案件指定某一下級人民法院管轄。A.移送管轄B.指定管轄C.移轉(zhuǎn)管轄D.地域管轄【答案】B52、委托方將收回的委托加工應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品（屬于允許抵扣范圍），其由受托方代收代繳的消費稅的會計處理應是（）。A.借：委托加工物資貸：銀行存款B.借：委托加工物資貸：應交稅費—應交消費稅C.借：應交稅費—應交消費稅貸：銀行存款D.借：稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅【答案】C53、稅務師受托對某企業(yè)投資收益稅務處理情況進行審核時，發(fā)現(xiàn)其處理錯誤的是（）。A.將投資8個月的非上市公司分紅作為免稅收益申報B.將持有8個月的居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報C.將持有15個月的居民企業(yè)上市公司股票的股息作為免稅收益申報D.將購買的國債利息作為免稅收益申報【答案】B54、王某經(jīng)營的面包超市（所售面包均由王某從工廠進貨）月銷售額基本維持在10萬元到15萬元，則王某應建立（）。A.簡易賬B.復式賬C.簡易賬、復式賬均可D.不必建立賬簿【答案】B55、某礦泉水生產(chǎn)企業(yè)2020年3月開發(fā)生產(chǎn)礦泉水6200立方米，本月銷售5000立方米。該礦泉水的資源稅稅率為10元/立方米。該礦泉水生產(chǎn)企業(yè)當月應納的資源稅為（）元。A.50000B.40000C.35000D.25000【答案】A56、企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中，不視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（）。A.將資產(chǎn)用于股息分配B.將資產(chǎn)用于職工獎勵或福利C.將自建的商品房出租D.將資產(chǎn)用于交際應酬【答案】C57、稅務師代理某企業(yè)印花稅納稅申報，企業(yè)提供計稅資料如下：該企業(yè)與外商訂立加工承攬合同一份，合同中分別記載加工費金額20萬美元、原材料金額為80萬美元，該企業(yè)購買的原料運抵企業(yè)取得運費結算憑證注明金額2萬元人民幣。以下計算繳納印花稅不符合稅法規(guī)定的是（）。A.加工費應按加工承攬合同稅目適用稅率計算繳納印花稅B.原材料價款應按購銷合同稅目適用稅率計算繳納印花稅C.加工費及原材料價款應按簽訂合同當月1日的國家外匯管理局公布的外匯牌價折合為人民幣，計算應納稅額D.運費結算憑證應視同為具有合同性質(zhì)的票據(jù)，計算繳納印花稅【答案】C58、下列關于代理建賬記賬業(yè)務的說法，符合有關規(guī)定的是（）。A.稅務師代理記賬不包括代理制作原始憑證B.稅務師為個體工商戶建賬時，應嚴格按個體工商戶會計制度的規(guī)定，不得自行減少會計科目C.稅務師不得代理客戶進行對賬和結賬工作D.稅務師可代理登記銀行存款日記賬【答案】A59、某餐廳放棄免稅優(yōu)惠，2020年6月允許抵扣的進項稅額為30萬元，由于管理不善霉爛變質(zhì)的原料轉(zhuǎn)出的進項稅額為3萬元，其中本月購進的原料對應的進項稅額為1.2萬元，2019年3月及之前購進并抵扣的進項稅額為1.8萬元。該餐廳當期可抵減加計抵減額為（）萬元。A.2.7B.2.88C.4.05D.4.32【答案】D60、下列關于定期定額戶停（復）業(yè)報告的表述，錯誤的是（）。A.實行查驗征收方式的納稅人需要停業(yè)的，應當在停業(yè)前向主管稅務機關辦理停業(yè)報告B.實行定期定額征收的個體工商戶，停業(yè)期不得超過1年C.納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復生產(chǎn)經(jīng)營的，應當在停業(yè)期滿前到稅務機關申請延長停業(yè)D.納稅人停業(yè)期滿未按期復業(yè)又不申請延長停業(yè)的，視為已恢復生產(chǎn)經(jīng)營，稅務機關將納入正常管理，并按核定稅額按期征收稅款【答案】A61、下列關于關聯(lián)關系的判斷，錯誤的是（）。A.A公司直接持有B公司30%的股份，A公司和B公司屬于關聯(lián)企業(yè)B.A公司持有B公司50%的股份，B公司持有C公司40%的股份，則A公司和C公司不具有關聯(lián)關系C.A公司持有B公司20%股權，B公司實收資本為300萬元，B公司從A公司（非金融機構）借入200萬元款項從事生產(chǎn)經(jīng)營，A公司和B公司屬于關聯(lián)企業(yè)D.A公司持有B公司15%股份，對B公司的生產(chǎn)經(jīng)營、交易具有實質(zhì)控制，A公司和B公司屬于關聯(lián)企業(yè)【答案】B62、有進出口經(jīng)營權的某外貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年4月外購一批商品取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額8000萬元，其中60%用于對外出口，出口離岸價為750萬美元。則當月應退還給該企業(yè)的增值稅稅額為（）萬元。（增值稅征稅率為13%，退稅率為10%，1美元=6.2元人民幣）A.604.5B.624C.465D.480【答案】D63、稅務行政復議期間，下列情形引起行政復議終止的是（）。A.作為申請人的公民被宣告失蹤的B.行政復議機關因不可抗力不能參加行政復議的C.行政復議機關認為具體行政行為需要停止執(zhí)行的D.經(jīng)行政復議機構準許達成和解的【答案】D64、2021年1月A居民企業(yè)以實物資產(chǎn)500萬元直接投資于B居民企業(yè)，取得B企業(yè)30%的股權。2021年6月，A企業(yè)將持有B企業(yè)的股權全部轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入600萬元，轉(zhuǎn)讓時B企業(yè)在A企業(yè)投資期間形成的未分配利潤為400萬元。下列關于A企業(yè)該項投資業(yè)務的說法，正確的是（）。A.A企業(yè)取得投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得100萬元B.A企業(yè)應確認的股息所得120萬元C.A企業(yè)應確認的應納稅所得額為-20萬元D.A企業(yè)投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不需要繳納企業(yè)所得稅【答案】A65、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，將自產(chǎn)的貨物用于職工個人福利，賬務處理正確的是（）。A.借：應付職工薪酬貸：庫存商品B.借：應付職工薪酬貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）C.借：應付職工薪酬貸：庫存商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）D.借：應付職工薪酬貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品【答案】D66、稅務師事務所的下列人員中，不對業(yè)務結果的質(zhì)量承擔最終責任的是（）。A.法定代表人B.項目負責人C.執(zhí)行合伙人D.項目其他成員【答案】D67、下列關于房產(chǎn)稅的審核中，不符合現(xiàn)行規(guī)定的是（）。A.對原有房屋進行改擴建的，要相應增加房屋的原值B.對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后計入房產(chǎn)原值C.以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅，共擔風險的，按房產(chǎn)的計稅余值作為計稅依據(jù)D.對于出租的房產(chǎn)，免收租金期間由產(chǎn)權所有人按照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅【答案】B68、某油氣田企業(yè)2020年12月開采原油2000噸，稠油30噸。當月銷售原油800噸，每噸不含稅售價3200元；銷售稠油10噸，每噸不含稅售價4000元。當期開采原油過程中用于加熱的原油5噸，油氣田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油3噸。該油氣田企業(yè)2020年12月應繳納資源稅（）元。（原油資源稅稅率為6%）A.156576B.156000C.155040D.154176【答案】C69、胡某就職于境內(nèi)某建筑公司，每月繳納“三險一金”2000元，2020年1月工資16000元，2月份工資15000元，并發(fā)放了2019年全年一次性獎金54000元（選擇不并入綜合所得，單獨計算全年一次性獎金），則胡某2月應預扣預繳和繳納的個人所得稅合計為（）元。A.5190B.5430C.5700D.8000【答案】B70、甲公司為一般納稅人，2020年1月繳納的增值稅稅控系統(tǒng)專用設備技術維護費已取得合規(guī)發(fā)票，按規(guī)定允許全額抵減的增值稅應納稅額應計入（）科目借方。A.應交稅費——應交增值稅B.應交稅費——應交增值稅（減免稅款）C.應交稅費——簡易計稅D.管理費用【答案】B71、（2018年真題）稅務師張某因入股甲稅務師事務所而離開原執(zhí)業(yè)的乙稅務師事務所。張某在乙稅務師事務所服務未到期的受托顧問服務應（）。A.乙稅務師事務所單方面終止張某顧問服務B.委托人單方面終止C.辦理涉稅服務變更，由乙稅務師事務所另行指派其他稅務師繼續(xù)擔任稅務顧問D.辦理涉稅服務變更，由甲稅務師事務所指派張某繼續(xù)擔任稅務顧問【答案】C72、某筷子生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2020年5月取得不含稅銷售額如下：銷售燙花木制筷子15萬元；銷售竹制筷子18萬元：銷售木制一次性筷子12萬元。另外沒收逾期未退還的木制一次性筷子包裝物押金0.23萬元，該押金于2019年5月5日收取。該企業(yè)當月應納消費稅（）萬元。A.0.6099B.0.6102C.1.3598D.2.2615【答案】B73、鑒證人獲取涉稅鑒證證據(jù)不可以使用的方法是（）。A.偷拍偷錄B.審閱書面材料C.檢查盤點實物D.詢問或函證事項【答案】A74、根據(jù)最新政策，下列關于開具發(fā)票的說法，錯誤的是（）。A.提供簽證代理服務，向服務接受方收取并代為支付的簽證費、認證費，不得開具增值稅專用發(fā)票B.自2020年2月1日起，新辦理增值稅一般納稅人登記的納稅人，自首次開票之日起3個月內(nèi)不得離線開具發(fā)票，按照規(guī)定不使用網(wǎng)絡辦稅或不具備風險條件的特定納稅人除外C.開具發(fā)票應當使用中文，但是民族自治地方可以只使用當?shù)赝ㄓ玫拿褡逦淖諨.所有成品油發(fā)票均須通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開具模塊開具【答案】C75、某服裝制造公司系增值稅一般納稅人，2020年5月銷售自己使用過7年的辦公用小汽車，獲得含增值稅銷售額38500元，此業(yè)務應納增值稅（）元A.5594.02B.1480.76C.747.57D.5310.34【答案】C76、假設A有限責任公司2019年1月1日成立，注冊資本200萬元（應于成立之日起一個月內(nèi)繳足），注冊時一次性到位資金120萬元，7月1日又到位40萬元，其余資金截至2019年年底尚未到位。2019年3月1日從銀行取得貸款100萬元，年利率7%，貸款期限1年。則A公司2019年度不得扣除的利息費用為（）萬元。A.3.27B.3.25C.2.25D.2.75【答案】A77、稅務行政復議申請人可以在知道稅務機關作出具體行政行為之日起（）日內(nèi)提出行政復議申請。行政復議機關收到行政復議申請以后，應當在（）日內(nèi)審查，決定是否受理。對于復議機關不予受理的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復議期滿之日起（）日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。A.60；5；15B.30；5；15C.60；15；15D.30；5；10【答案】A78、稅務師在納稅審核時，發(fā)現(xiàn)企業(yè)以前年度少計收益或多計費用的情況時，調(diào)賬時應（）。A.借記“利潤分配—未分配利潤”B.借記“以前年度損益調(diào)整”C.貸記“以前年度損益調(diào)整”D.貸記“應交稅費—應交所得稅”【答案】C79、下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅視同銷售行為的是（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于職工福利B.將自產(chǎn)的貨物用于本企業(yè)辦公樓的在建工程C.將外購的貨物用于對外投資D.將自產(chǎn)的貨物從境內(nèi)分支機構移送到境外的分支機構【答案】B80、某企業(yè)采取折扣銷售方式銷售商品，已知該商品原價100萬元，企業(yè)為購貨方提供的商業(yè)折扣為10%，發(fā)出貨物時收到銀行存款，不考慮增值稅的影響，以下賬務處理正確的是（）。A.借：銀行存款90貸：主營業(yè)務收入90B.借：銀行存款100貸：主營業(yè)務收入100C.借：銀行存款90財務費用10貸：主營業(yè)務收入100D.借：銀行存款100貸：主營業(yè)務收入90營業(yè)外收入10【答案】A多選題（共40題）1、稅務師對于下列項目，在代理當年企業(yè)所得稅年度納稅申報時應作納稅調(diào)整增加（假定稅法與財務處理的金額相等）的有（）。A.稅法規(guī)定不可以稅前扣除，按會計處理增提存貨跌價準備計入管理費用B.稅法規(guī)定應作為收入，按會計處理直接沖減財務費用C.稅法規(guī)定可以在稅前扣除，按會計處理計入職工福利費D.稅法規(guī)定不可以在稅前扣除，按會計處理計入營業(yè)外支出E.稅法規(guī)定應在下一年度稅前扣除，按會計處理于當年計入營業(yè)費用【答案】AD2、關于稅務注銷時限的說法，錯誤的有（）。A.“一照一碼”戶辦理稅務注銷，稅務機關自受理之日起20日辦結B.“一照一碼”戶辦理稅務注銷，稅務機關自受理之日起20個工作日辦結C.一般情況下，“兩證整合”個體工商戶辦理稅務注銷，稅務機關自受理之日起20日辦結D.一般情況下，“兩證整合”個體工商戶辦理稅務注銷，稅務機關自受理之日起20個工作日辦結E.定期定額個體工商戶5個工作日內(nèi)辦結【答案】AC3、涉稅鑒證業(yè)務包括（）鑒證。A.企業(yè)變更登記B.稅收權利義務事項C.研發(fā)費用稅前加計扣除D.涉稅交易事項E.個人所得稅自行申報【答案】BCD4、農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除辦法下，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額扣除標準包括（）。A.農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量B.農(nóng)產(chǎn)品耗用率C.損耗率D.扣除率E.農(nóng)產(chǎn)品實際耗用數(shù)量【答案】ABC5、增值稅納稅人發(fā)生的下列應稅項目可以免征增值稅的有（）。A.養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務B.個人轉(zhuǎn)讓著作權C.個人銷售非自建經(jīng)營用房D.醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務E.從事學歷教育的學校提供的教育服務【答案】ABD6、根據(jù)稅收規(guī)定，納稅人可以選擇的納稅申報方式的有（）。A.自行申報B.微信申報C.快遞申報D.電子申報E.代理申報【答案】AD7、增值稅納稅人發(fā)生的下列應稅項目可以免征增值稅的有（）。A.養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務B.個人轉(zhuǎn)讓著作權C.個人銷售非自建經(jīng)營用房D.醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務E.從事學歷教育的學校提供的教育服務【答案】ABD8、個人取得的下列收入中，免征或暫免征收個人所得稅的有（）。A.保險賠款B.從上市公司取得的持股10個月的股息、紅利收入C.外籍個人以現(xiàn)金形式取得住房補貼D.個人購買體育彩票取得的中獎收入8000元E.個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費【答案】AD9、非從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人銷售房地產(chǎn)，計算土地增值稅的增值額時，準予扣除的與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金包括()。(此題已根據(jù)最新教材改編)A.教育費附加B.增值稅C.城市維護建設稅D.房產(chǎn)稅E.印花稅【答案】AC10、下列納稅人，一律由主管稅務機關登記為增值稅一般納稅人的有（）。A.銷售成品油的加油站B.航空運輸企業(yè)C.電信企業(yè)分支機構D.提供咨詢業(yè)務的稅務師事務所E.銷售飲料的食品廠【答案】ABC11、納稅人收取款項但未發(fā)生銷售行為，應使用“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”編碼開具的發(fā)票有（）。A.預付卡銷售和充值B.銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預收款C.ETC預付費客戶選擇在充值后通行前索取發(fā)票的D.銷售工期超過12個月的飛機的預收款E.代理進口免稅貨物貨款【答案】ABC12、下列關于稅收票證管理的表述中，正確的有（）。A.稅收票證應當采用紙質(zhì)形式B.稅收票證是納稅人實際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明C.紙質(zhì)稅收票證的存根聯(lián)由稅務機關做會計憑證或備查D.紙質(zhì)稅收票證的基本聯(lián)次包括收據(jù)聯(lián).存根聯(lián).報查聯(lián)E.印花稅票應當視同現(xiàn)金進行嚴格管理【答案】BD13、下列各項中，涉稅專業(yè)服務機構在服務期限內(nèi)可單方終止代理行為的有（）。A.委托人要求降低稅務代理費用，涉稅專業(yè)服務機構認為無法承受的B.委托人提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財務會計報表，造成涉稅服務錯誤的C.委托人投資方發(fā)生重大變化，稅務師事務所認為涉稅專業(yè)服務關系無法繼續(xù)的D.委托人授意涉稅服務人員實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的E.委托方解體【答案】BD14、（2017年真題）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的增值稅一般納稅人，銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目（選擇簡易計稅方法的房地產(chǎn)老項目除外），其增值稅銷售額應以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時（）A.向政府部門支付的拆遷補償費用B.向政府部門支付的征地費用C.向建筑企業(yè)支付的土地前期開發(fā)費用D.向其他單位或個人支付的土地出讓收益E.向其他單位或個人支付的拆遷補償費用【答案】AB15、下列（）通過“應交稅費”科目核算。A.消費稅B.代扣代繳的個人所得稅C.房產(chǎn)稅D.車船稅E.契稅【答案】ABCD16、依據(jù)企業(yè)所得稅的相關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費可按不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的比例扣除的有（）。A.化妝品銷售企業(yè)B.化妝品制造企業(yè)C.醫(yī)藥制造企業(yè)D.飲料銷售企業(yè)E.白酒制造企業(yè)【答案】ABC17、下列關于上一年度錯誤會計賬目的調(diào)整方法的表述，正確的有（）。A.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，即使不影響利潤，也要通過“以前年度損益調(diào)整”進行調(diào)整B.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制前發(fā)現(xiàn)的，可直接調(diào)整上年度賬項，對于影響利潤的錯賬須一并調(diào)整“本年利潤”科目核算的內(nèi)容C.對上一年度錯賬且對上年度稅收發(fā)生影響的，如果在上一年度決算報表編制后發(fā)現(xiàn)的，如果影響上年度會計利潤，要通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)整D.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶進行調(diào)整E.對上一年度錯賬且對上年度稅收沒有影響的，但是與本年度核算和稅收有關的，可以根據(jù)上一年度賬項的錯漏金額影響本年度稅收情況，相應調(diào)整本年度有關賬項【答案】BC18、（2016年）企業(yè)經(jīng)營活動中繳納的稅費計入“稅金及附加”的有（）。A.消費稅B.增值稅C.資源稅D.城市維護建設稅E.契稅【答案】ACD19、下列屬于專項稅務咨詢服務的業(yè)務內(nèi)容的有（）。A.涉稅盡職審慎性調(diào)查B.涉稅措施的評價和建議C.資本市場特殊稅務處理合規(guī)性審核D.納稅風險評估E.稅務政策解釋和運用咨詢【答案】ACD20、鑒證人承接涉稅鑒證業(yè)務，應當對委托事項進行初步調(diào)查和了解，并從以下（）方面進行分析評估，決定是否接受涉稅鑒證業(yè)務委托。A.委托事項是否屬于涉稅鑒證業(yè)務B.是否具有承辦涉稅鑒證業(yè)務的專業(yè)勝任能力C.是否可以承擔相應的風險D.承辦人員是否為鑒證人提供了涉稅服務E.是否通過函證來獲取證據(jù)【答案】ABCD21、下列支出，屬于企業(yè)所得稅中職工福利范圍的有（）。A.喪葬補助費B.企業(yè)創(chuàng)辦的托兒所支出C.組織員工旅游費用D.誤餐補助費E.探親假路費【答案】AB22、下列關于提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理的有關規(guī)定，敘述正確的有（）。A.一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應納稅額B.一般納稅人出租其2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)，適用一般計稅方法計稅C.個體工商戶（系小規(guī)模納稅人）出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額D.其他個人出租不動產(chǎn)（不含住房），按照3%的征收率計算應納稅額E.其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額【答案】ABC23、下列有關稅務師權利與義務、執(zhí)業(yè)范圍和規(guī)則的表述，錯誤的有（）。A.稅務師可以要求委托人提供有關會計、經(jīng)營等涉稅資料（包括電子數(shù)據(jù)），以及其他必要的協(xié)助B.專業(yè)稅務顧問、稅收策劃、涉稅鑒證、納稅情況審查業(yè)務，只能由具有稅務師事務所、會計師事務所、律師事務所資質(zhì)的涉稅專業(yè)服務機構從事，稅務代理公司等其他涉稅專業(yè)服務機構不能從事C.經(jīng)委托人認可，稅務師可以購買其發(fā)行的債券D.稅務師可以授權他人以本人名義執(zhí)業(yè)E.稅務師應當對業(yè)務助理人員的工作進行指導與審核，并對其工作結果負責【答案】CD24、根據(jù)增值稅相關法規(guī)規(guī)定，年應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規(guī)定的增值稅小規(guī)模納稅人標準的，除另有規(guī)定外，應當向主管稅務機關辦理增值稅一般納稅人資格登記，這個年應稅銷售額包括（）。A.稽查查補銷售額B.稅務機關代開發(fā)票銷售額C.納稅評估調(diào)整銷售額D.免稅銷售額E.不征增值稅項目的銷售額【答案】ABCD25、在計算個體工商戶的應納稅所得額時不得扣除的支出有（）。A.個人所得稅稅款B.用于個人和家庭的支出C.無法收回的應收賬款D.贊助支出E.公益性捐贈支出【答案】ABD26、涉稅服務機構代理申報基本養(yǎng)老保險時，應重點關注的指標包括（）。A.繳費對象B.繳費人數(shù)C.繳費基數(shù)D.繳費比例E.繳費單位【答案】BCD27、關于稅務師權利與義務的表述，正確的有（）。A.稅務師依法獨立、客觀、公正執(zhí)業(yè)受法律保護，不受區(qū)域限制，任何單位和個人不得違法干預B.參加稅務機關組織的培訓和稅收政策研討，稅務師可以對稅收政策存在的問題向稅務機關提出意見和修改建議C.稅務師有權向稅務機關查詢稅收法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件D.稅務師對執(zhí)業(yè)中知悉的委托人的商業(yè)秘密，負有保密義務E.委托人與稅務機關發(fā)生涉稅爭議時，稅務師不能代表委托人與稅務機關協(xié)商【答案】ABCD28、城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用土地面積為計稅依據(jù)，下列應當繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)包括（）。A.某商店由政府部門核發(fā)的土地使用證書所確認的土地面積B.企業(yè)廠區(qū)以外向社會開放的公園用地的土地面積C.某飯店尚未領到土地使用證書，據(jù)實申報的土地面積D.某房地產(chǎn)公司依據(jù)土地管理部門的批準，開山填海整治的土地面積E.某林場依據(jù)土地管理部門的批準，改造的廢棄土地面積【答案】AC29、下列合同應按規(guī)定繳納印花稅的有（）。A.非金融企業(yè)間借款簽訂的借款合同B.電網(wǎng)與電廠間簽訂的購售電合同C.網(wǎng)上購物簽訂的電子合同D.人壽保險合同E.對原購銷合同簽訂補充合同，補充合同購銷金額大于原購銷合同【答案】BC30、非營利組織取得的下列收入屬于企業(yè)所得稅免稅收入的有（）。A.政府購買服務取得的收入B.接受其他單位捐贈的收入C.提供行業(yè)咨詢服務取得的收入D.按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費E.不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入【答案】BD31、下列社會保險中，個人無需繳費的有（）。A.基本養(yǎng)老保險B.基本醫(yī)療保險C.生育保險D.失業(yè)保險E.工傷保險【答案】C32、涉稅專業(yè)服務機構及其涉稅服務人員有下列（）情形且情節(jié)輕微的，由稅務機關列為重點監(jiān)管對象，降低信用等級或納入信用記錄，暫停受理所代理的涉稅業(yè)務。A.報送信息與實際不符的B.拒不配合稅務機關檢查.調(diào)查的C.未按涉稅專業(yè)服務相關業(yè)務規(guī)范執(zhí)業(yè)，出具虛假意見的D.利用服務之便，謀取不正當利益的E.向稅務機關工作人員行賄或者指使.誘導委托人行賄的【答案】CD33、企業(yè)2019年度下列事項的涉稅處理符合企業(yè)所得稅相關法規(guī)的有（）。A.攤派支出可以稅前扣除B.企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應納稅所得額C.小型微利企業(yè)的標準是年度應納稅所得額不超過100萬元D.企業(yè)發(fā)生非正常損失時，不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，應視同企業(yè)財產(chǎn)損失，在所得稅前按規(guī)定扣除E.企業(yè)當期發(fā)生的符合規(guī)定的研究開發(fā)支出，費用化的，可以加計扣除75%；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%攤銷【答案】BD34、居民個人在綜合所得中扣除公益捐贈支出時，以下處理正確的有（）。A.居民個人取得工資、薪金所得的，可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除B.居民個人選擇在預扣預繳時扣除公益捐贈支出的，應按照累計預扣法計算扣除限額，個人從兩處以上取得工資、薪金所得，選擇其中一處扣除，選擇后當年不得變更C.居民個人取得勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得的，可以選擇在預扣預繳時扣除，也可以選擇在年度匯算清繳時扣除D.居民個人根據(jù)各項所得的收入、公益捐贈支出、適用稅率等情況，自行決定在綜合所得、分類所得、經(jīng)營所得中扣除公益捐贈支出的順序E.居民個人選擇在年度匯算清繳時扣除公益捐贈支出的，扣除限額為當年綜合所得應納稅所得額的百分之三十【答案】ABD35、納稅人下列行為中，如情節(jié)嚴重的，可以處2000元以上1萬元以下罰款的有（）。A.未按規(guī)定的期限辦理納稅申報B.欠繳應納稅款C.進行虛假納稅申報D.擅自毀損稅控裝置E.不辦理稅務登記【答案】AD36、關于稅務司法鑒定服務的說法正確的有（）。A.鑒定人符合有關條件、經(jīng)人民法院許可，可采用出庭以外的方式作證B.稅務師事務所不得接受刑事訴訟活動中犯罪嫌疑人的委托C.稅務司法鑒定事項可以包括民事平等主體之間發(fā)生的涉稅爭議事項D.委托人提出要求鑒定人回避的，鑒定人應當回避E.鑒定人可自行向訴訟當事人及其委托人調(diào)查取證【答案】ABC37、居民個人取得的下列所得中，屬于綜合所得的有（）。A.工資.薪金所得B.稿酬所得C.財產(chǎn)租賃所得D.偶然所得E.特許權使用費所得【答案】AB38、下列有關稅務行政復議被申請人說法正確的有（）。A.被申請人是指作出該具體行政行為的稅務機關B.對扣繳稅款行為不服，被申請人是主管該扣繳義務人的稅務機關C.稅務機關與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，被申請人是稅務機關D.對經(jīng)重大稅務案件審理程序作出的決定不服，被申請人是審理委員會所在稅務機關E.稅務機關設立的派出機構、內(nèi)設機構或其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權，以自己名義對外作出具體行政行為，被申請人是派出機構【答案】ABCD39、增值稅一般納稅人在“應交增值稅”明細賬內(nèi)設置的專欄包括（）。A.待認證進項稅額B.待轉(zhuǎn)銷項稅額C.已交稅金D.出口退稅E.代扣代交增值稅【答案】CD40、下列關于稅務機關權利的說法，正確的有（）。A.追繳某房地產(chǎn)公司4年前因稅務機關的責任導致少繳的稅款共計12.5萬元B.可以根據(jù)各稅種的不同特點和征納雙方的具體條件，依法確定計算征收稅款的方式和方法C.對確無記賬能力或雖有記賬能力但管理混亂而導致稅務機關難以查賬征收稅款的納稅人，按照一定方式核定其應納稅額D.可以制定行政法規(guī)E.因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年【答案】BC大題（共15題）一、某餐飲公司為增值稅一般納稅人，符合進項稅額加計抵減政策，2019年11月發(fā)生以下業(yè)務：（1）提供餐飲服務，取得含稅收入212萬元，開具了增值稅普通發(fā)票。（2）外購一批餐具，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款29萬元，進項稅額3.77萬元。（3）購入相關食材，其中從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票上注明的買價12萬元；從小規(guī)模納稅人處購入應稅農(nóng)產(chǎn)品，取得增值稅普通發(fā)票，支付款項8萬元；從批發(fā)企業(yè)購入免稅蔬菜，支付款項5萬元。已知：上述款項均以銀行存款支付，相關進項稅額選擇在購入當月抵扣。要求：（1）適用進項稅額加計抵減政策的納稅人，要求其取得相關業(yè)務的銷售額占全部銷售額的比重超過50％，其“銷售額”包括哪些內(nèi)容？（2）計算當期可抵減加計抵減額及當期實際應納稅額。（3）做出上述業(yè)務中與增值稅相關的會計分錄?！敬鸢浮浚?）【正確答案】“銷售額”包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額。其中，納稅申報銷售額包括一般計稅方法銷售額，簡易計稅方法銷售額，免稅銷售額，稅務機關代開發(fā)票銷售額，免、抵、退辦法出口銷售額，即征即退項目銷售額。（2）【正確答案】當期可抵減加計抵減額＝（37700＋120000×9％）×15％＝7275（元）抵減前應納增值稅＝2120000÷（1＋6％）×6％－（37700＋120000×9％）＝71500（元）抵減前的應納稅額大于零，且大于當期可抵減加計抵減額，當期可抵減加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵減。實際應繳納的增值稅＝71500－7275＝64225（元）（3）【正確答案】會計處理：取得收入：借：銀行存款2120000貸：主營業(yè)務收入2000000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）120000當月外購餐具：借：原材料290000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）37700貸：銀行存款327700二、甲煙絲生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2019年12月，甲企業(yè)從乙企業(yè)（增值稅一般納稅人）收購一批晾曬煙葉，增值稅專用發(fā)票注明金額100萬元。甲企業(yè)直接將該批煙葉移送給丙企業(yè)（增值稅一般納稅人），委托丙企業(yè)加工成煙絲。丙企業(yè)提供輔助材料金額10萬元、收取加工費20萬元，丙企業(yè)已開具增值稅專用發(fā)票并代收代繳了消費稅。丙企業(yè)同類煙絲銷售價格為5萬元/噸。甲企業(yè)于當月收回煙絲35噸，對外銷售30%，取得不含稅銷售價款70萬元；剩余70%用于生產(chǎn)卷煙。問題：（1）甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產(chǎn)煙絲，分別涉及哪些增值稅處理？（2）甲企業(yè)委托丙企業(yè)生產(chǎn)煙絲，消費稅該如何處理？（3）甲企業(yè)將收回的煙絲銷售和用于生產(chǎn)卷煙，消費稅該如何處理？【答案】三、某有限責任公司分別由企業(yè)和自然人投資設立。2020年4月召開股東大會，形成決議。將2019年度實現(xiàn)的稅后利潤中的2000萬元分配給股東、3000萬元轉(zhuǎn)增股本。并于2020年4月辦理款項支付和轉(zhuǎn)增手續(xù)。根據(jù)上述資料，請回答下列問題：1.企業(yè)股東分紅及轉(zhuǎn)增股本時，有限責任公司分別如何履行扣繳義務？2.在向企業(yè)股東分紅和轉(zhuǎn)增股本時，有限責任公司分別應如何履行納稅義務？3.向居民個人股東分紅及轉(zhuǎn)增股本時，有限責任公司分別如何履行扣繳義務？【答案】1.①向企業(yè)股東分紅：第一種情況：企業(yè)股東如果是在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其機構、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，實行源泉扣繳，以支付人（有限責任公司）為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時，從支付或者到期應支付的款項中扣繳，扣繳義務人每次代扣代繳稅款時，應當向其主管稅務機關報送《扣繳企業(yè)所得稅報告表》及其相關資料，并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。第二種情況：企業(yè)股東如果是居民企業(yè)或在中國境內(nèi)設立機構、場所且取得的股息所得與其機構、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)，符合條件的話，不需要繳納企業(yè)所得稅。因為符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益或在中國境內(nèi)設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益，屬于免稅收入。②轉(zhuǎn)增股本：有限責任公司向企業(yè)股東轉(zhuǎn)增股本時，相當于股東取得投資收益后再向其追加投資。企業(yè)股東為上述第一種情況，轉(zhuǎn)增股本時，扣繳10%企業(yè)所得稅。企業(yè)股東為上述第二種情況，轉(zhuǎn)增股本時，免稅。2.有限責任公司繳納企業(yè)所得稅后，用稅后利潤進行分紅以及轉(zhuǎn)增股本的，無須再繳納企業(yè)所得稅，不發(fā)生納稅義務。3.有限責任公司在向居民個人股東分紅時應按照“利息、股息、紅利所得”項目，按照20%稅率扣繳個人所得稅。個人股東獲得轉(zhuǎn)增的股本，應按照“利息、股息、紅利所得”項目，適用20%稅率被扣繳個人所得稅。四、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務師受托對其2020年5月的增值稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)其有關增值稅業(yè)務處理如下：5月22日，79號憑證：銷售折讓。企業(yè)賬務處理：借：銀行存款-67800貸：主營業(yè)務收入-60000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）-7800后附原始憑證：（1）因產(chǎn)品質(zhì)量問題與購貨方簽訂銷售折讓協(xié)議1份，返還款項67800元；（2）紅字增值稅普通發(fā)票記賬聯(lián)1份，注明金額-60000元，稅額-7800元；（3）銀行匯款回執(zhí)1份，注明金額67800元。該貨物于2019年2月銷售時開具增值稅專用發(fā)票，注明金額600000元，稅額96000元。要求：分析上述處理是否正確；若不正確，寫出調(diào)整分錄?！敬鸢浮课?、甲、乙、丙三公司均為境內(nèi)居民企業(yè)。甲公司分別持有乙、丙公司20%和30%的股份，按企業(yè)會計準則要求，甲公司對這兩項長期股權投資采用權益法核算。2014年，乙公司經(jīng)營凈虧損500萬元，丙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，甲公司“投資收益”賬戶確認損失100萬元(500X20%),確認收益300萬元(1000X30%),另外，丙公司實際宣告分配股息800萬元，甲公司按照持股比例確認“應收股利”240萬元。假如您是受托進行企業(yè)所得稅審核的稅務師，請對該業(yè)務的會計處理提出納稅調(diào)整建議，并簡要說明理由?！敬鸢浮扛鶕?jù)題意可以判斷出甲企業(yè)對長期股權投資采用的是權益法核算。甲對乙的投資:會計上確認投資損失100萬，稅收上不確認投資損失，只有當投資損失實際發(fā)生的時候，才可以稅前扣除。所以應調(diào)增所得額100萬元。甲對丙的投資:會計上確認投資收益300萬;稅法上應確認投資收益240萬元，調(diào)減所得額60萬元;此外符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利屬于免稅收入，需要納稅調(diào)減240萬。六、某家電商場2012年8月向某空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)訂購一批空調(diào)，并預付30%貨款，2012年9月空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)向家電商場發(fā)出空調(diào)，并全額開具增值稅專用發(fā)票，由于空調(diào)到貨時間遲于合同約定時間，導致家電商場錯過空調(diào)銷售旺季，家電商場要求以原協(xié)議價格九折購進，并在協(xié)商達成一-致前未支付剩余的貨款，同時空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)也扣留了已開具的增值稅專用發(fā)票，這批空調(diào)到貨后，家電商場分別于9-12月陸續(xù)全部出售，并以合同約定價暫估空調(diào)的進貨成本進行結轉(zhuǎn)。2013年8月，空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)提起訴訟，經(jīng)法院調(diào)解，考慮到家電商場已占用資金近一-年，雙方同意以原合同價購進這批空調(diào)，當月家電商場向空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)支付購進空調(diào)余款，空調(diào)生產(chǎn)企業(yè)將原開的增值稅專用發(fā)票遞交給家電商場。問題:(1)家電商場2013年8月取得的增值稅專用發(fā)票能否作為進項稅額抵扣的合法憑證?說明理由。(2)家電商場這批空調(diào)的成本在企業(yè)所得稅預繳及匯算清繳時應怎樣扣除?【答案】七、甲公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)、銷售冰箱、電視機、洗衣機、空調(diào)等家電產(chǎn)品。2019年8月增值稅留抵稅額為30000元，2019年9月發(fā)生以下業(yè)務：（1）9月3日，采取直接收款方式向某家電商場銷售洗衣機500臺，本期同類產(chǎn)品不含稅售價3000元/臺。由于商場購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，甲公司給予5%的商業(yè)折扣，打折后不含稅售價2850元/臺，貨款全部以銀行存款收訖，甲公司將銷售額和折扣額開在同一張增值稅專用發(fā)票上的“金額”欄中。（2）9月5日，向某百貨公司銷售洗衣機200臺，每臺不含稅售價3000元。甲公司為了盡快收回貨款，提供的現(xiàn)金折扣條件為4/10、2/20、N/30。本月23日，百貨公司支付了全部貨款，甲公司按規(guī)定給予不含稅價款2%的折扣。（3）9月8日，以20臺彩電向供貨商等價換取原材料，彩電成本價1800元/臺，不含稅售價2000元/臺。雙方均按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票。（4）9月10日，采取以舊換新方式銷售電冰箱30臺，新冰箱的含稅市場價格是2260元/臺，舊冰箱每臺含稅作價是226元?？铐椧糟y行存款收訖，回收的舊冰箱均未取得增值稅專用發(fā)票。（5）9月13日，采取直接收款方式銷售A型空調(diào)10臺，不含稅售價為50000元/臺，同時每臺收取包裝物押金2260元，約定3個月后歸還，貨款全部以銀行存款收訖。（6）9月15日，公司處置一臺仍有使用價值的舊設備，取得含稅收入49519.31元。該設備于2008年購進，原值290000元，已提折舊250000元，該公司未放棄減稅。（7）9月18日，公司通過縣人民政府向?qū)W校捐贈自產(chǎn)電視機100臺，每臺不含稅價格3000元，每臺成本1500元，已辦理完相關捐贈手續(xù)。（8）9月22日，采用還本銷售方式銷售B型空調(diào)100臺，不含稅售價為每臺1800元，5年后全額一次性還本。B型空調(diào)每臺成本1000元，市場上同類商品不含稅售價為每臺1500元。（9）9月25日，甲公司進行資產(chǎn)重組，通過分立的方式，將固定資產(chǎn)及其相關的債權、債務和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位，其中固定資產(chǎn)的市場價值為200000元，該資產(chǎn)系2007年8月購入。要求：1.就上述業(yè)務（1）～（7）分別作出賬務處理。2.計算甲公司本月應納的增值稅稅額。【答案】八、（2017年）宋先生持有境內(nèi)甲有限責任公司30%股權，投資成本為600萬元，經(jīng)評估公允價值為4000萬元，現(xiàn)境內(nèi)乙公司有意按公允價值向宋先生收購這部分股權，有兩種收購方案。方案一：宋先生向乙公司轉(zhuǎn)讓持有甲公司的股權，全部收取現(xiàn)金；方案二：宋先生以持有甲公司的全部股權向乙公司投資，取得乙公司股權。請結合現(xiàn)行相關政策，回答宋先生咨詢的如下問題：問題（1）：該收購業(yè)務中宋先生是否繳納增值稅？簡述理由。問題（2）：按照上述兩個方案收購，宋先生分別繳納多少個人所得稅？問題（3）：上述兩個方案是否可以免征或延遲交個稅？如何操作？【答案】九、某花店為小規(guī)模納稅人，因業(yè)務需要已于2019年5月開始使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票。2019年12月該花店將其名下的一處商鋪轉(zhuǎn)讓，購買方要求開具增值稅專用發(fā)票，花店財務以轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)必需向不動產(chǎn)所在地主管稅務機關申請代開，辦理起來費時費力為由，想與購買方協(xié)商開具增值稅普通發(fā)票。（1）判斷該花店財務的說法是否合理，如果認為不合理，請簡述政策依據(jù)。（2）該花店開具增值稅專用發(fā)票后，如何申報繳納?！敬鸢浮?.該花店財務的說法不合理。增值稅小規(guī)模納稅人（其他個人除外）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務機關不再為其代開增值稅專用發(fā)票。自愿選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人銷售其取得的不動產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，稅務機關不再為其代開。2.增值稅小規(guī)模納稅人應當就開具增值稅專用發(fā)票的銷售額計算增值稅應納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務機關申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3％和5％的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。一十、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，稅務師受托對其2020年5月的增值稅納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)其有關增值稅處理業(yè)務如下：5月28日，98號憑證：報銷境內(nèi)交通費。企業(yè)賬務處理為：借：管理費用7280應交稅費—應交增值稅（進項稅額）720貸：銀行存款8000后附原始憑證：①注明旅客身份信息的鐵路車票15張，合計票面金額8000元。②銀行轉(zhuǎn)賬存根1份，注明金額8000元。問題：判斷企業(yè)處理是否正確，如不正確，請作出調(diào)整分錄?！敬鸢浮恳皇?、甲公司為增值稅一般納稅人，主營涂料的生產(chǎn)與銷售。2019年12月31日，簽約的稅務師事務所在進行代理申報的準備過程中，發(fā)現(xiàn)下列財務會計資料：（1）12月3日，領用自產(chǎn)涂料一批用于廠房翻新，已知該批涂料市場銷售價格為100000元（不含增值稅），賬面成本為70000元。甲公司會計處理如下：借：在建工程113000貸：庫存商品100000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13000（2）12月10日，因倉庫管理不善導致一批原材料丟失，已知該原材料為3個月前購入，已抵扣進項稅額，丟失的原材料賬面成本為4000元，經(jīng)提請公司辦公會審核后決定由責任人張某賠償1000元，其余作為損失予以核銷。甲公司先后進行會計處理如下：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢4000貸：原材料4000借：管理費用3000其他應收款——張某1000貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢4000（3）12月18日，通知某購貨單位B公司歸還包裝物，B公司告知包裝物已毀損，同意甲公司沒收包裝物押金10000元。已知該押金為本年7月份收取，甲公司會計處理如下：借：其他應付款——B公司押金10000【答案】（1）不正確。自產(chǎn)涂料用于在建工程，消費稅視同銷售、增值稅不視同銷售。應交消費稅=100000×5%=5000（元）。調(diào)整分錄：借：庫存商品30000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13000貸：在建工程38000應交稅費——應交消費稅5000（2）不正確。因管理不善造成損失，對應的進項稅額不得抵扣。應轉(zhuǎn)出進項稅=4000×13%=520（元）。調(diào)整分錄：借：管理費用520貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）520（3）不正確。沒收包裝物押金應計銷項稅額=10000÷（1+13%）