納稅人稅收基礎(chǔ)知識培訓(xùn)課件

稅收基礎(chǔ)知識培訓(xùn)新辦企業(yè)須知天心區(qū)地稅局納稅人學校稅收基礎(chǔ)知識培訓(xùn)新辦企業(yè)須知天心區(qū)地稅局納稅人學校培訓(xùn)內(nèi)容一、稅務(wù)登記二、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿三、財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案四、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置五、依法使用、取得和保管發(fā)票六、如實、按時申報七、按時繳納稅款八、網(wǎng)上報稅注意事項九、了解稅收政策的幾個途徑十、享受稅收優(yōu)惠應(yīng)及時備案十一、法律責任穿插內(nèi)容.doc培訓(xùn)內(nèi)容一、稅務(wù)登記2第一部分稅務(wù)登記稅務(wù)登記主要包括領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后的設(shè)立登記、稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化后的變更登記、依法申請停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、依法終止納稅義務(wù)的注銷登記、外出經(jīng)營報驗登記等。一、新辦登記（一）辦理開業(yè)稅務(wù)登記的程序納稅人應(yīng)在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或其它核準執(zhí)業(yè)證件之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機關(guān)提交申請辦理開業(yè)登記，領(lǐng)取并填寫相應(yīng)的《稅務(wù)登記表》。納稅人按規(guī)定填寫完相應(yīng)的表格后，將表格提交主管稅務(wù)機關(guān)登記窗口并附送有關(guān)證件、資料。（二）申請辦理開業(yè)稅務(wù)登記的納稅人應(yīng)持有以下資料：

1.營業(yè)執(zhí)照（副本原件、正本復(fù)印件）；行政事業(yè)單位、社會團體應(yīng)提供有關(guān)部門批準成立的批文復(fù)印件或者單位證明；

2.有關(guān)合同、章程、協(xié)議書及證明文件復(fù)印件；事業(yè)單位要提供本單位財政預(yù)算類型的證明文件；第一部分稅務(wù)登記稅務(wù)登記主要包括領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后的設(shè)3 3.銀行基本存款帳戶開戶卡原件、復(fù)印件、財務(wù)會計制度及財務(wù)核算軟件備案報告書； 4.法人代表或業(yè)主的居民身份證、護照或者其他合法證件的原件、復(fù)印件； 5.技術(shù)監(jiān)督部門頒發(fā)的組織機構(gòu)代碼證書的原件及復(fù)印件； 6.納稅人生產(chǎn)經(jīng)營場所自有房產(chǎn)證明、租賃房產(chǎn)房屋租賃合同或其他證明復(fù)印件； 7.納稅人的關(guān)聯(lián)企業(yè)名單、相互關(guān)系及地址； 8.稅務(wù)登記表； 9.稅務(wù)機關(guān)要求提供的其它資料； 3.銀行基本存款帳戶開戶卡原件、復(fù)印件、財務(wù)會計制度及財務(wù)4二、變更登記（一）辦理變更稅務(wù)登記的程序 納稅人稅務(wù)登記項目發(fā)生變更時，如單位名稱、法人、注冊地址、注冊資金、股東、經(jīng)營范圍、銀行賬戶、分支機構(gòu)等，在發(fā)生變更后30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)提出變更登記申請，領(lǐng)取并填寫《稅務(wù)登記變更表》。 納稅人按規(guī)定填寫完表格后，將表格提交主管稅務(wù)機關(guān)登記窗口并附送有關(guān)證件、資料。（二）申請辦理變更稅務(wù)登記的納稅人應(yīng)持有以下資料：

1、營業(yè)執(zhí)照或有關(guān)機關(guān)批準的證件及工商變更登記表復(fù)印件；

2、納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件；

3、《稅務(wù)登記變更表》；

4、原《稅務(wù)登記證》（正、副本）；

5、主管稅務(wù)機關(guān)需要的其他資料。二、變更登記5三、外出經(jīng)營報驗登記

納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營，應(yīng)當持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》），并持此證明在經(jīng)營地進行報驗登記。稅務(wù)機關(guān)按照一地一證的原則核發(fā)《外管證》，其有效期限一般為30日，最長不得超過180天。在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持證回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)。三、外出經(jīng)營報驗登記6四、其他要求

在各類稅務(wù)登記管理中，納稅人應(yīng)該根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定分別提交相關(guān)資料，及時辦理。同時，應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。納稅人如果遺失稅務(wù)登記證件，應(yīng)當自遺失稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，書面報告主管稅務(wù)機關(guān)，正確填寫《稅務(wù)登記證件遺失報告表》，并將納稅人的名稱、稅務(wù)登記證件名稱、稅務(wù)登記證件號碼、發(fā)證機關(guān)名稱在稅務(wù)機關(guān)認可的報刊上作遺失聲明，憑報刊上刊登的遺失聲明向主管稅務(wù)機關(guān)申請補辦稅務(wù)登記證件。四、其他要求7第二部分依法設(shè)置賬簿、保管賬簿一、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料

1、納稅人應(yīng)當按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進行核算，并按照規(guī)定的保管期限，保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料，不得偽造、變造或者擅自損毀。2、賬簿是納稅人、扣繳義務(wù)人連續(xù)地記錄其各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬冊或簿籍。它包括總賬、明細賬、日記賬以及其他輔助性賬簿，其中總賬、日記賬必須采用訂本式。二、設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料的要求

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿；扣繳義務(wù)人應(yīng)當自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。第二部分依法設(shè)置賬簿、保管賬簿一、依法設(shè)置賬簿、8納稅人的賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當保存10年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當合法、真實、完整。不得偽造、變造或者擅自損毀。如果有下列情形之一，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額：

（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。納稅人的賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑9第三部分財務(wù)會計制度和會計核算軟件的備案一、財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案

財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案，是指從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財務(wù)、會計制度，具體的財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件，按稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，及時報送稅務(wù)機關(guān)存儲備查。國家統(tǒng)一的會計制度是指國務(wù)院財政主管部門根據(jù)會計法規(guī)制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度。第三部分財務(wù)會計制度和會計核算軟件的備案一、財務(wù)會計制度10二、財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案的要求

如果使用計算機記賬，應(yīng)當在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。納稅人建立的會計電算化系統(tǒng)應(yīng)當符合國家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法如與國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸，應(yīng)依照國務(wù)院或者國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。財務(wù)制度及軟件備案報告書.doc二、財務(wù)會計制度和會計核算軟件備案的要求11第四部分按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置一、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的含義納稅人應(yīng)當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。如未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，稅務(wù)部門將責令限期改正，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以規(guī)定數(shù)額內(nèi)的罰款。稅控裝置是正確反映納稅人收入情況，保證計稅依據(jù)和有關(guān)數(shù)據(jù)的正確生成、安全傳遞及可靠儲存，并能實現(xiàn)稅收控制、管理的器具和支持該器具的管理系統(tǒng)。二、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的要求

如果是增值稅一般納稅人，所開具的增值稅專用發(fā)票，必須納入防偽稅控系統(tǒng)管理，普通發(fā)票納入防偽稅控一機多票系統(tǒng)管理。其他符合規(guī)定條件的納稅人，也應(yīng)按照稅務(wù)機關(guān)的統(tǒng)一要求，安裝使用稅控裝置。第四部分按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置一、按照規(guī)定安裝、使用12

納稅人購置稅控裝置后，應(yīng)當立即到主管稅務(wù)機關(guān)進行注冊登記。新開業(yè)的用戶，應(yīng)當在辦理稅務(wù)登記的同時購置稅控裝置，并完成注冊登記。納稅人如果在專業(yè)市場內(nèi)，可由市場主辦單位集中管理，統(tǒng)一購置使用稅控裝置。在使用稅控收款機之前，由主管稅務(wù)機關(guān)使用國家稅務(wù)總局下發(fā)的《稅控收款機管理系統(tǒng)》實施稅控初始化。在經(jīng)營過程中，不論以現(xiàn)金還是非現(xiàn)金方式收取款項（開具增值稅專用發(fā)票的除外），都必須通過稅控收款機如實錄入經(jīng)營數(shù)據(jù)，開具由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一印制的稅控收款機發(fā)票。

納稅人購置稅控裝置后，應(yīng)當立即到主管稅務(wù)機關(guān)進行注冊13第五部分依法使用、取得和保管發(fā)票一、依法使用、取得和保管發(fā)票的含義

發(fā)票是指在購銷商品，提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款憑證。其中，增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進項稅額的憑證。對于各類發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、使用和繳銷，納稅人均應(yīng)依法進行。第五部分依法使用、取得和保管發(fā)票一、依法使用、取得和保管14二、發(fā)票的領(lǐng)購依法辦理稅務(wù)登記的單位和個人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證件后，向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理。納稅人購票申請，應(yīng)提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者其他有關(guān)證明，以及財務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，領(lǐng)取發(fā)票領(lǐng)購簿。納稅人應(yīng)當憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。臨時到本省、自治區(qū)、直轄市行政區(qū)域以外從事經(jīng)營活動，應(yīng)當憑所在地稅務(wù)機關(guān)的證明，向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購經(jīng)營地的發(fā)票。二、發(fā)票的領(lǐng)購15三、發(fā)票的開具、取得及使用

在購買商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動支付款項時，應(yīng)當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，納稅人有權(quán)拒收。開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序，逐欄、全部聯(lián)次一次性如實開具，并加蓋單位財務(wù)印章或者發(fā)票專用章。使用電子計算機開具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，并使用稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的發(fā)票，開具后的存根聯(lián)應(yīng)當按照順序號裝訂成冊。不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍；禁止倒買倒賣發(fā)票、發(fā)票監(jiān)制章和發(fā)票防偽專用品。三、發(fā)票的開具、取得及使用16不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄或者運輸空白發(fā)票出入境。應(yīng)當建立發(fā)票使用登記制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況。在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。發(fā)票.doc

四、發(fā)票的保管及繳銷納稅人應(yīng)當按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得擅自損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿，應(yīng)當保存五年。保存期滿，報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗后銷毀。丟失已開具專用發(fā)票的處理.doc不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。禁止攜17第六部分按時、如實申報一、按時、如實、申報的的含義

納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定如實辦理納稅申報并繳稅，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)部門根據(jù)實際需要要求報送的其他納稅資料。二、注意事項1、即使在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款，也應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報（零申報），同時報送其他納稅資料。2、享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當按照規(guī)定辦理納稅申報，同時報送其他納稅資料。3、申報期遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。三、法律責任：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。第六部分按時、如實申報一、按時、如實、申報的的含義18四、申報的方式：

納稅人可以采取直接上門申報的方式；也可以經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準，采取郵寄申報、數(shù)據(jù)電文申報（包括電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)龋┺k理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表；或者按照主管稅務(wù)機關(guān)要求，采取其他申報方式。凡采取網(wǎng)上申報方式的納稅人必須先與稅務(wù)機關(guān)、開戶銀行成功簽訂三方協(xié)議。五、各稅、費、金申報繳納的具體要求

各稅、費、金申報的適用主體、時限、要求不盡相同，下面對幾個主要稅、費、金進行簡要講解。其他各稅、費、金申報繳納的有關(guān)事項，參見相關(guān)的法律、行政法規(guī)、文件或咨詢主管稅務(wù)部門。四、申報的方式：19（一）企業(yè)所得稅

1、納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。

國稅發(fā)〔2008〕120號：

2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。既不繳納增值稅也不繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局管理。既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時自行申報的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時無法確定主營業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項業(yè)務(wù)為準；一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。（一）企業(yè)所得稅1、納稅人：202、征稅范圍：

企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。包括：（1）銷售貨物收入；（2）提供勞務(wù)收入；（3）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入；（4）股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（5）利息收入；（6）租金收入；（7）特許權(quán)使用費收入；（8）接受捐贈收入；（9）其他收入。2、征稅范圍：213、計稅依據(jù)：企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，即為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。4、稅率：企業(yè)所得稅的法定稅率為25%，國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)稅率為15%，符合條件的小型微利企業(yè)的稅率為20%。

符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（1）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（2）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳.doc企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）.xls3、計稅依據(jù)：22（二）營業(yè)稅1、納稅人：在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納營業(yè)稅。

2、征稅范圍：

應(yīng)稅勞務(wù)―包括建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、部分服務(wù)業(yè)。

轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)―指有償轉(zhuǎn)讓不具備實物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟利益的權(quán)力、技術(shù)。

銷售不動產(chǎn)―指銷售房屋等建筑物及其土地附著物的業(yè)務(wù)。（二）營業(yè)稅1、納稅人：23

3、計稅依據(jù)：納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。但是，下列情形除外：（1）納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額；（2）納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額；（3）外匯、有價證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額；（4）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。3、計稅依據(jù)：24

2009年1月1日起，湖南省娛樂業(yè)中的歌廳、舞廳、酒吧、卡拉OK廳、高爾夫球營業(yè)稅的稅率暫按10%執(zhí)行，其余娛樂業(yè)征稅項目的適用稅率暫按5%。5、納稅時間：營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當天。納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。營改增”基本知識.ppt2009年1月1日起，湖南省娛樂業(yè)中的歌廳、舞廳、酒25“營改增”基本知識

一、“營改增”納稅人（一）“營改增”試點納稅人和扣繳義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當按照規(guī)定繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。中華人民共和國境外的單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。“營改增”納稅人3個基本要素：①在中華人民共和國境內(nèi)；②發(fā)生了規(guī)定的應(yīng)稅行為；銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、進口貨物、提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。③行為人的資格主體是單位和個人。“營改增”基本知識

一、“營改增”納稅人（一）“營改增”試26“營改增”基本知識

一、“營改增”納稅人（二）單位和個人的界定1、單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。2、個人，是指個體工商戶和其他個人。3、采用承包、承租、掛靠經(jīng)營方式下，納稅人的界定分為如下兩種情況：（1）同時滿足以下兩個條件的以發(fā)包人為納稅人①以發(fā)包人的名義對外經(jīng)營；②由發(fā)包人承擔相關(guān)法律責任。（2）不同時滿足以上兩個條件的，以承包人為納稅人。“營改增”基本知識

一、“營改增”納稅人（二）單位和個人的27“營改增”基本知識

一、“營改增”納稅人（三）納稅人的分類管理

增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

1、營改增試點納稅人中的一般納稅人（1）營改增試點納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在500萬元以上的，應(yīng)當按照規(guī)定程序申請認定為一般納稅人。試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)以及應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅服務(wù)銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格認定標準。（2）會計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的小規(guī)模納稅人或新開業(yè)的納稅人，根據(jù)自愿原則，可以向主管國稅機關(guān)申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人?！盃I改增”基本知識

一、“營改增”納稅人（三）納稅人的分類28“營改增”基本知識

一、“營改增”納稅人2、營改增試點納稅人中的小規(guī)模納稅人“營改增”小規(guī)模納稅人劃分標準為：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額在500萬以下的，小規(guī)模納稅人不需要認定。

小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。

3、除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人?！盃I改增”基本知識

一、“營改增”納稅人2、營改增試點納稅29“營改增”基本知識

二、營改增征稅范圍：（一）試點行業(yè)--交通運輸業(yè)：包括陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)。注：鐵路運輸不在試點范圍內(nèi)，航空服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)歸在“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”中，以前營業(yè)稅稅目歸在“運輸業(yè)”下。（二）試點行業(yè)--部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。現(xiàn)代服務(wù)業(yè)4大類.doc“營改增”基本知識

二、營改增征稅范圍：（一）試點行業(yè)--交30（二）試點行業(yè)--部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：1、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。

2、信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計算機、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

3、文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計服務(wù)、商標和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。4、物流輔助服務(wù)，包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。

5、有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

6、鑒證咨詢服務(wù)，包括認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

7、廣播影視服務(wù)，包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映，下同）服務(wù)。

以上提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。（二）試點行業(yè)--部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：31（營改增前）營業(yè)稅稅目稅率表稅目稅率征收范圍一、交通運輸業(yè)3%陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運二、建筑業(yè)3%建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)三、金融保險業(yè)5%金融、保險四、郵電通信業(yè)3%郵政、電信五、文化體育業(yè)3%文化業(yè)：表演、播映、其他文化業(yè)、經(jīng)營游覽場所。體育業(yè)：舉辦各種比賽和為體育比賽或體育活動提供場所的業(yè)務(wù)六、娛樂業(yè)5%-20%歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝七、服務(wù)業(yè)5%代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)務(wù)及其他服務(wù)業(yè)八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、商譽九、銷售不動產(chǎn)5%銷售建筑物及其他土地附著物（營改增前）營業(yè)稅稅目稅率表稅目稅率征收范圍一、交通運輸業(yè)332“營改增”基本知識

二、營改增征稅范圍：（二）非營業(yè)活動不屬于應(yīng)稅范圍：

1、非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。

2、單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供應(yīng)稅服務(wù)。

3、單位或者個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)。

4、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。“營改增”基本知識

二、營改增征稅范圍：（二）非營業(yè)活動不屬33“營改增”基本知識

三、稅率及征收率（一）稅率在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率、13%低稅率、出口貨物適用零稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。營改增試點的應(yīng)稅服務(wù)各稅目適用稅率如下：

1、提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

2、提供交通運輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

3、提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。

4、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；未分別核算銷售額的，從高適用稅率?！盃I改增”基本知識

三、稅率及征收率（一）稅率34“營改增”基本知識

三、稅率及征收率（二）征收率小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，實行按照銷售額和征收率計算應(yīng)納稅額的簡易辦法，并不得抵扣進項稅額。現(xiàn)行增值稅征收率主要有6%、4%、3%、2%四檔。“營改增”小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅征收率為3%?！盃I改增”基本知識

三、稅率及征收率（二）征收率35“營改增”基本知識

四、計稅方法增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

（一）試點納稅人中的一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用“一般計稅方法”計算應(yīng)納稅額。當期應(yīng)納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額（1）銷項稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額=不含稅銷售額×適用稅率＝含稅銷售額÷（1+稅率）×適用稅率（2）進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負擔的增值稅稅額。一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更?！盃I改增”基本知識

四、計稅方法增值稅的計稅方法，包括一般36“營改增”基本知識

四、計稅方法（3）增值稅一般納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅防偽稅控系統(tǒng)以及貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用和繳納的技術(shù)維護費，可以享受在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的優(yōu)惠政策（抵減額為價稅合計額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

增值稅稅控系統(tǒng)包括：增值稅防偽稅控系統(tǒng)、貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)。

增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括：金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤；貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報稅盤；機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。納稅人非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用，由其自行負擔，不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。初次已經(jīng)抵減應(yīng)納稅額的，專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，進項稅額不得抵扣?！盃I改增”基本知識

四、計稅方法（3）增值稅一般納稅人2037“營改增”基本知識

四、計稅方法（二）試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用“簡易計稅方法”計算應(yīng)納稅額。即按照銷售額和增值稅征收率計算增值稅額，不得抵扣進項稅額。應(yīng)納稅額=不含稅銷售額×征收率＝含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車、長途客車、班車，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。增值稅小規(guī)模納稅人按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定購置稅控收款機的，享受省政府優(yōu)惠政策，即稅控收款機購置專用發(fā)票費用部分在所得稅稅前扣除，專用發(fā)票增值稅部分可在一年內(nèi)新增的增值稅中抵免，普通發(fā)票可按下列公式計算可抵免增值稅額。可抵免稅額=含稅稅控收款機價款÷（1+17%）×17%“營改增”基本知識

四、計稅方法（二）試點納稅人中的小規(guī)模納38“營改增”基本知識

四、計稅方法（三）境外單位或者個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率“營改增”基本知識

四、計稅方法（三）境外單位或者個人在境內(nèi)39“營改增”基本知識

五、取得進項稅額時需要注意的事項（一）進項發(fā)票認證期為180天。應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申報抵扣進項稅額。未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機關(guān)辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣。增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因（6種）造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額。（180天、國家稅務(wù)總局公告2011年第49、50、78號：關(guān)于逾期憑證問題）“營改增”基本知識

五、取得進項稅額時需要注意的事項（一）進40“營改增”基本知識

五、取得進項稅額時需要注意的事項客觀原因（6種情況）1、因自然災(zāi)害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；2、增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導(dǎo)致逾期；3、有關(guān)司法、行政機關(guān)在辦理業(yè)務(wù)或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務(wù)，或者稅務(wù)機關(guān)信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；4、買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務(wù)登記的時間過長，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；5、由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導(dǎo)致增值稅扣稅憑證逾期；6、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形?！盃I改增”基本知識

五、取得進項稅額時需要注意的事項客觀原因41“營改增”基本知識

五、取得進項稅額時需要注意的事項（二）納稅人產(chǎn)生進項稅額的行為必須是購進貨物、加工修理修配勞務(wù)和接受應(yīng)稅服務(wù)。（三）納稅人支付或者負擔的進項稅額是指支付給銷貨方或者購買方自己負擔的增值稅額。（四）服務(wù)提供方、抵扣憑證開具方和付款方應(yīng)能三方相符，不得讓他人為自己虛開、代開增值稅專用發(fā)票等。（五）增值稅扣稅憑證是指：①增值稅專用發(fā)票、②海關(guān)進口增值稅專用繳款書、③農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、④農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、⑤鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)、⑥稅收繳款憑證。增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、稅控機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票和主管稅務(wù)機關(guān)代開的專用發(fā)票）“營改增”基本知識

五、取得進項稅額時需要注意的事項（二）納42（三）城建稅、教育費附加1、稅率及征收率城建稅稅率：納稅人所在地在市區(qū)的7%；在縣城、鎮(zhèn)的5%；不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)的1%。教育費附加征收率：3%

地方教育附加征收率：2%（2011年2月以前1.5%）2、納稅時間：

和主稅種增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時向地稅局申報繳納。（三）城建稅、教育費附加1、稅率及征收率43（四）個人所得稅1、納稅人：在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照稅法規(guī)定繳納個人所得稅。個人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。2、征稅范圍（1）工資、薪金所得；（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得；（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；（4）勞務(wù)報酬所得；（5）稿酬所得；（6）特許權(quán)使用費所得；（7）利息、股息、紅利所得；（8）財產(chǎn)租賃所得；（9）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（10）偶然所得；（11）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。（四）個人所得稅1、納稅人：443、稅率

（1）工資、薪金所得，適用7級超額累進稅率，稅率為3%至45%。（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%至35%的超額累進稅率。（3）稿酬所得，適用比例稅率，稅率為20%，并按應(yīng)納稅額減征30%

（4）勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務(wù)報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收。（5）特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用比例稅率，稅率為20%。3、稅率45

稅率表1（工資、薪金所得適用）

全月應(yīng)納稅所得額含稅級距 稅率（%） 速算扣除數(shù)不超過1500元的30超過1500元至4500元的部分10105超過4500元至9000元的部分20555超過9000元至35000元的部分251005超過35000元至55000元的部分302755超過55000元至80000元的部分355505超過80000元的部分4513505稅率表1（工資、薪金所得適用46

稅率表2（個體戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）全月應(yīng)納稅所得額含稅級距稅率（%）速算扣除數(shù)不超過15000元的50超過15000元至30000元的部分10750超過30000元至60000元的部分203750超過60000元至100000元的部分309750超過100000的部分3514750稅率表2474、計稅依據(jù)：

（1）工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（2）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除必要費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（4）勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得、財產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元；四千元以上的，減除百分之二十的費用，其余額為應(yīng)納稅所得額。（5）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（6）利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。4、計稅依據(jù)：485、個人所得稅的計算：

基本公式：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)工資、薪金所得，以每月收入額減除費用三千五百元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

個人所得稅的計算.doc6、個人所得稅申報的申報期限

工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。

個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當在取得每次所得后的十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。

年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在納稅年度終了后3個月內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。5、個人所得稅的計算：497、個人所得稅扣繳義務(wù)人

扣繳義務(wù)人應(yīng)當按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報?？劾U義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當及時報告稅務(wù)機關(guān)處理?？劾U義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。7、個人所得稅扣繳義務(wù)人50（五）印花稅1、納稅人根據(jù)書立、領(lǐng)受應(yīng)稅的憑證不同，納稅人可分為立合同人、立賬簿人、立據(jù)人和領(lǐng)受人。對合同、書據(jù)等凡由兩方或兩方以上的當事人共同辦理的，其當事人雙方都是印花稅的納稅人。但不包括擔保人、證人、鑒定人。2、征稅范圍（5大類）（1）經(jīng)濟合同類：包括購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；（2）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)類：包括產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據(jù)；（3）營業(yè)賬簿：包括單位或者個人記載生產(chǎn)經(jīng)營活動的財務(wù)會計核算帳薄。（4）權(quán)利、許可證照；（5）經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證。（五）印花稅1、納稅人513、印花稅稅率：

（1）財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同，適用稅率為千分之一；（2）加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同、貨運運輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，稅率為萬分之五；（3）購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同，稅率為萬分之三；借款合同，稅率為萬分之零點五；（4）對記錄資金的帳薄，按“實收資本”和“資本公積”總額的萬分之五貼花；（5）營業(yè)帳薄、權(quán)利、許可證照，按件定額貼花五元。3、印花稅稅率：524、印花稅的繳納：

印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票(以下簡稱貼花)的繳納辦法。應(yīng)納稅額不足一角的，免納印花稅。應(yīng)納稅額在一角以上的，其稅額尾數(shù)不滿五分的不計，滿五分的按一角計算繳納。

印花稅票應(yīng)當粘貼在應(yīng)納稅憑證上，并由納稅人在每枚稅票的騎縫處蓋戳注銷或者畫銷。為簡化貼花手續(xù)，應(yīng)納稅額較大（一份憑證應(yīng)納稅額超過５００元）的或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機關(guān)提出申請，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。印花稅新政策.doc4、印花稅的繳納：53（六）房產(chǎn)稅

1、納稅人：

房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。

2、計稅依據(jù)：

湖南省人民政府規(guī)定：應(yīng)稅房屋的房產(chǎn)稅，依照房產(chǎn)原值一次扣除２０％后的余值計算。以后各征稅年度，除新建、擴建、部分拆除、毀損等原因變動原值外，不再變動計稅基數(shù)。房產(chǎn)原值不清或者原值不實的，由主管地方稅務(wù)機關(guān)參照同類房屋核定。 房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。（六）房產(chǎn)稅1、納稅人：543、房產(chǎn)稅稅率及計算（1）依照房產(chǎn)原值計算繳納的，稅率為1.2％；

計算公式：應(yīng)繳房產(chǎn)稅=房產(chǎn)原值×80％×1.2％（2）依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12％

計算公式：應(yīng)繳房產(chǎn)稅=房產(chǎn)租金收入×12％4、納稅時間：

房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納。以季度為一個納稅期的，分別于3月、6月、9月、12月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；以月為一個納稅期的，于次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。3、房產(chǎn)稅稅率及計算55（七）水利建設(shè)基金1、繳費義務(wù)人：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位和個人為水利建設(shè)基金的繳納義務(wù)人。（個人指個體工商戶）2、征費范圍：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位和個人所取得的生產(chǎn)、經(jīng)營收入按規(guī)定比例向地稅機關(guān)繳納水利建設(shè)基金。3、計費依據(jù)：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位和個人所取得的生產(chǎn)、經(jīng)營收入。4、征收費率：0.6‰5、繳費時間：由地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)增值稅和營業(yè)稅的納稅期限按月或按季征收。納稅人自期滿之日起15日內(nèi)向其機構(gòu)所在地地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納水利建設(shè)基金。（七）水利建設(shè)基金1、繳費義務(wù)人：56（八）殘疾人就業(yè)保障金殘疾人就業(yè)保障金是對殘疾人就業(yè)的一項扶植政策，即鼓勵企業(yè)多招用殘疾人，當企業(yè)招用的殘疾人達到一定比例時這筆費用就不需再交了。每年交納一次，當年交上年的費用。1、繳費義務(wù)人：凡安排殘疾人達不到規(guī)定比例的機關(guān)團體和各類企業(yè)、事業(yè)單位及其他經(jīng)濟組織，按照差額人數(shù)和上年度本地區(qū)職工平均工資計算繳納用于殘疾人就業(yè)的專項資金。財政撥款單位除外。2、征費范圍：未安排殘疾人就業(yè)和安排殘疾人就業(yè)達不到本單位在職職工總數(shù)1.5%比例的機關(guān)、團體、和各類企業(yè)、事業(yè)單位及其他經(jīng)濟組織。3、計費依據(jù)：用人單位安置的殘疾人未達到本單位在職職工人數(shù)1.5%比例的差額。4、計算公式： 應(yīng)交殘疾人就業(yè)保障金=（年度在職職工平均人數(shù)×1.5%－已安排殘疾職工人數(shù)）×上年度本地區(qū)職工平均工資

2012年金融、房地產(chǎn)和行政事業(yè)單位年平均工資按40000元計算，其它行業(yè)年平均工資按36000元計算。

5、繳費時間：每年7月1日至10月31日為代收保障金時間。2012年度殘保金申報.doc（八）殘疾人就業(yè)保障金殘疾人就業(yè)保障金是對殘疾人就57（九）文化事業(yè)建設(shè)費文化事業(yè)建設(shè)費是國務(wù)院為進一步完善文化經(jīng)濟政策，拓展文化事業(yè)資金投入渠道而對廣告、娛樂行業(yè)開征的一種規(guī)費。1、繳費義務(wù)人：在中華人民共和國境內(nèi)依照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)、廣告代理業(yè)營業(yè)稅的單位和個人，為文化事業(yè)建設(shè)費的繳納義務(wù)人。2、征費范圍：從事各種營業(yè)性歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球、游藝等娛樂業(yè)務(wù)的單位和個人。

從事廣播電臺、電視臺和從事報紙、刊物等廣告媒體單位以及戶外廣告經(jīng)營的單位和個人。（屬營改增，交國稅）3、計費依據(jù)：娛樂業(yè)、廣告業(yè)廣告代理業(yè)、應(yīng)繳營業(yè)稅、增值稅的營業(yè)額4、征收費率：3%5、繳費時間：按照營業(yè)稅、增值稅的納稅期限申報繳納，隨同營業(yè)稅、增值稅一并申報繳納。文化事業(yè)建設(shè)費有關(guān)政策明確.doc（九）文化事業(yè)建設(shè)費文化事業(yè)建設(shè)費是國務(wù)院為進一步完58文化事業(yè)建設(shè)費有關(guān)政策明確財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設(shè)費征收問題的補充通知》（財綜【2012】96號）規(guī)定：1、計算繳納文化事業(yè)建設(shè)費的銷售額，為納稅人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價款和價外費用，減除支付給試點地區(qū)或非試點地區(qū)的其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費后的余額。允許扣除的價款應(yīng)當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證，否則不予扣除。上述憑證包括增值稅發(fā)票和營業(yè)稅發(fā)票。2、提供應(yīng)稅服務(wù)未達到增值稅起征點的個人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。文化事業(yè)建設(shè)費有關(guān)政策明確財政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅改征59文化事業(yè)建設(shè)費有關(guān)政策明確1、(國家稅務(wù)總局公告2012年第50號)；2、(國家稅務(wù)總局公告2012年第51號)；3、《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設(shè)費征收有關(guān)問題的通知》財綜[2012]68號；4、《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設(shè)費征收問題的補充通知》（財綜【2012】96號）；5、《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設(shè)費征收有關(guān)事項的公告》國家稅務(wù)總局公告2013年第35號6、《關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》財稅〔2013〕37號。文化事業(yè)建設(shè)費有關(guān)政策明確1、(國家稅務(wù)總局公告2012年第60（十）工會經(jīng)費1、繳費義務(wù)人：繳費單位劃分為已成立工會的單位、未成立工會的單位。2、計征依據(jù)： 對企業(yè)、事業(yè)單位應(yīng)繳納的工會經(jīng)費，按照單位全部職工工資總額的2%為計算基數(shù)。3、征收費率：

（政策依據(jù)：長地稅發(fā)[2005]82號）（1）已成立工會組織的單位，主管地稅部門代征工會經(jīng)費的比例為：市屬直屬單位、市屬系統(tǒng)類、縣（區(qū)）屬其他的單位代征工資總額2%的40%的工會經(jīng)費；市屬、縣（區(qū)）屬A類產(chǎn)業(yè)（國防軍工、郵電通信）的單位代征工資總額2%的5%的工會經(jīng)費；市屬、縣（區(qū)）屬B類產(chǎn)業(yè)（金融保險、電力、地質(zhì)）的單位代征工資總額2%的10%的工會經(jīng)費；（2）對未成立工會組織的單位，主管地稅部門按工資總額2%的100%代征工會經(jīng)費。4、繳費時間：工會經(jīng)費實行按月繳納，每月終了后10日內(nèi)繳納（年繳費金額較小的單位可申請按季或半年申報繳納）。（十）工會經(jīng)費1、繳費義務(wù)人：61（十一）價格調(diào)節(jié)基金一、繳納人：

全省從事旅店業(yè),飲食業(yè),娛樂業(yè),通信業(yè)（指營業(yè)稅“郵電通信業(yè)”稅目中的“電信”），生產(chǎn)酒類、化妝品、卷煙，經(jīng)營煙葉產(chǎn)品，銷售卷煙（指各級煙草公司的銷售業(yè)務(wù)）等行業(yè)的各類企業(yè)和個體工商戶應(yīng)繳納的價格調(diào)節(jié)基金，價格調(diào)節(jié)基金由地方稅務(wù)機關(guān)代征。二、計征依據(jù)及征收率：

價格調(diào)節(jié)基金以繳納義務(wù)人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額為計征依據(jù)，征收率為1%。應(yīng)繳價格調(diào)節(jié)基金=實際繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額合計×1%減征、免征范圍：（1）依照法律、法規(guī)規(guī)定或經(jīng)法定的審查批準機關(guān)批準減征、免征增值稅、消費稅、營業(yè)稅的，同時減征、免征價格調(diào)節(jié)基金；（2）繳納義務(wù)人月實際繳納“三稅”不足3000元的，免征價格調(diào)節(jié)基金。（十一）價格調(diào)節(jié)基金一、繳納人：62價格調(diào)節(jié)基金

三、申報繳納地點和期限：繳納義務(wù)人應(yīng)繳納的價格調(diào)節(jié)基金，由其繳納“三稅”的機構(gòu)所在地地方稅務(wù)機關(guān)代征。繳納義務(wù)人在繳納“三稅”的同時，向地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納價格調(diào)節(jié)基金。四、申報方式：

價格調(diào)節(jié)基金繳納義務(wù)人可自由選擇申報方式，如：上門申報、網(wǎng)上申報、郵寄申報等，如果選擇網(wǎng)上申報方式進行繳納申報，也可以到稅務(wù)機關(guān)辦稅服務(wù)大廳辦理。五、開征時間：

在《辦法》實施至本實施細則發(fā)布前應(yīng)由地方稅務(wù)機關(guān)代征而未征的價格調(diào)節(jié)基金不再補征。但從2011年12月1日（含）起，由地方稅務(wù)機關(guān)代征的價格調(diào)節(jié)基金須應(yīng)征盡征。價格調(diào)節(jié)基金三、申報繳納地點和期限：63六、資源性產(chǎn)品：

對資源性產(chǎn)品等征收的價格調(diào)節(jié)基金，由政府價格主管部門征收，開具省財政廳統(tǒng)一印制的非稅收入票據(jù)，寫明預(yù)算級次，就地繳入非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶或用于非稅收入?yún)R繳結(jié)算的財政專戶，再由財政部門開具繳款書繳入當?shù)貒鴰?。?）對電網(wǎng)企業(yè)按實際銷售電量0.002元/千瓦時計征價格調(diào)節(jié)基金，每月征收一次。省電網(wǎng)由省物價局統(tǒng)一征收；地方電網(wǎng)（含直供區(qū)）按隸屬關(guān)系，由市州、縣市區(qū)價格主管部門征收。對發(fā)電企業(yè)免征價格調(diào)節(jié)基金。（2）對批發(fā)、零售企業(yè)銷售的汽油、柴油，按照汽油、柴油實際銷售量0.02元/升計征價格調(diào)節(jié)基金，每季度征收一次。其中，中石化湖南分公司和中石油湖南分公司應(yīng)繳的石油價格調(diào)節(jié)基金由省物價局征收；其他汽油、柴油，零售企業(yè)應(yīng)繳的石油價格調(diào)節(jié)基金，按屬地原則，由同級價格部門負責征收。具體規(guī)定按照《湖南省石油價格調(diào)節(jié)基金征收使用管理辦法》執(zhí)行。（3）對銷售的天然氣，按實際售氣量0.03元/立方米，由當?shù)貎r格主管部門直接向各天然氣經(jīng)營企業(yè)計征。（4）自來水、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)價格調(diào)節(jié)基金征收范圍、標準和方式，由市州、縣市區(qū)人民政府按照相關(guān)規(guī)定制定。（5）煤炭價格調(diào)節(jié)基金按照省政府《湖南省煤炭價格調(diào)節(jié)基金征收使用管理辦法》征收。六、資源性產(chǎn)品：64價格調(diào)節(jié)基金七、減繳、免繳或者緩繳：

價格調(diào)節(jié)基金繳納義務(wù)人有下列情形之一的，可以申請減繳、免繳或緩繳價格調(diào)節(jié)基金：（1）因遭受重大疫情、重大自然災(zāi)害、重大突發(fā)公共事件造成重大經(jīng)濟損失的；（2）因其他不可抗力因素造成重大經(jīng)濟損失的；（3）省人民政府規(guī)定的其他情形。八、申請減繳、免繳或者緩繳價格調(diào)節(jié)基金的，價格調(diào)節(jié)基金繳納義務(wù)人應(yīng)當提交下列材料：（1）《湖南省非稅收入緩減免審批表》，主要內(nèi)容包括申請單位名稱、理由、數(shù)額和起止時間等；（2）財務(wù)會計報表、生產(chǎn)經(jīng)營數(shù)據(jù)等材料；（3）申請單位法人登記證書或者營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件等資質(zhì)證明；（4）申請單位行政主管部門和地方稅務(wù)機關(guān)的意見及有關(guān)部門出具的證明；（5）價格主管部門要求提供的其他材料。價格調(diào)節(jié)基金七、減繳、免繳或者緩繳：65價格調(diào)節(jié)基金九、會計處理：

企業(yè)繳納的價格調(diào)節(jié)基金在“管理費用”中列支，并準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。十、文件依據(jù)：

1、《湖南省人民政府關(guān)于印發(fā)【湖南省價格調(diào)節(jié)基金管理辦法】的通知》湘政發(fā)[2011]36號

2、《關(guān)于印發(fā)【湖南省價格調(diào)節(jié)基金征收管理實施細則》的通知】湘政發(fā)（2011）83號

3、《長沙市人民政府關(guān)于貫徹執(zhí)行【湖南省價格調(diào)節(jié)基金征收管理辦法】和【湖南省價格調(diào)節(jié)基金征收管理實施細則】的實施意見》長政發(fā)〔2012〕10號價格調(diào)節(jié)基金九、會計處理：66六、延期申報（一）申請延期申報的程序企業(yè)如果確因特殊困難不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，可在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，可在核準后的期限內(nèi)再行辦理納稅申報。它是在納稅人發(fā)生特殊困難時適用的，有利于保護企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營活動和合法權(quán)益。（二）申請延期申報的條件：

1、納稅人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，致使無法在規(guī)定的期限內(nèi)辦理納稅申報，需要延期的。

2、因不可抗力，例如地震、洪水等自然災(zāi)害以及戰(zhàn)爭、動亂等社會事件導(dǎo)致納稅人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的。

需要注意的是，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準延期辦理申報、報送事項的，應(yīng)當在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準的期限內(nèi)辦理稅款結(jié)算。六、延期申報（一）申請延期申報的程序67第七部分按時繳納稅款一、按時繳納稅款的含義

按時繳納稅款是指納稅人應(yīng)當按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將當期應(yīng)該繳納的稅款，在規(guī)定期限內(nèi)進行繳納的行為；以及扣繳義務(wù)人應(yīng)當將納稅人當期應(yīng)繳納的稅款進行代收或者代扣之后，在規(guī)定期限內(nèi)將稅款進行解繳的行為。未按照規(guī)定期限繳納稅款或者未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)部門除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。第七部分按時繳納稅款一、按時繳納稅款的含義68二、申請延期繳納稅款的程序

如納稅人有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月。

納稅人滿足以下任何一個條件，均可以申請延期繳納稅款：

一是因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的； 二是當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

延期繳納稅款，是指納稅人因特殊困難，不能按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的期限繳納稅款時，依法享有申請延期繳納稅款的權(quán)利。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準延期繳納稅款的，在批準的期限內(nèi)，不加收滯納金。納稅人如果符合延期繳納稅款條件，應(yīng)當在繳納稅款期限屆滿前向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，并報送相關(guān)材料。不予批準的，從繳納稅款期限屆滿之日起加收滯納金。二、申請延期繳納稅款的程序69三、代扣、代收稅款

代扣稅款是指支付納稅人收入的單位和個人，按照稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，從向納稅人所支付的款項中，將納稅人的應(yīng)納稅款代為扣繳的行為。作為扣繳義務(wù)人，履行了代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)后，稅務(wù)部門將按照規(guī)定向支付代扣代繳、代收代繳稅款的手續(xù)費。

扣繳義務(wù)人應(yīng)履行代扣代繳、代收代繳義務(wù)，并應(yīng)按照規(guī)定的期限向稅務(wù)部門報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料。幾個代扣代繳的常見稅種有增值稅、營業(yè)稅、消費稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。三、代扣、代收稅款70第八部分網(wǎng)上報稅注意事項一、不宜采用網(wǎng)上報稅的情形

1.對于申請延期申報、延期繳納稅款的，納稅人必須在法定征收期限內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，未予通過的，納稅人仍以網(wǎng)上申報、網(wǎng)上繳稅的方式進行；批準通過的，直接在主管稅務(wù)機關(guān)辦理有關(guān)延期申報和延期繳納稅款事項。

2.對查補稅款、納稅評估補繳稅款及欠稅的征收，由稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定的業(yè)務(wù)程序處理。

3.因計算機、通訊線路故障等原因不能按期進行網(wǎng)上申報的；

4.經(jīng)批準辦理延期申報和超過法定申報期限的愈期申報；

5.納稅人在網(wǎng)上完成申報提交后，發(fā)現(xiàn)錯誤須補充或修改申報數(shù)據(jù)；

6.稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其它情形。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時更新納稅人有關(guān)基本資料、稅種核定信息，確保網(wǎng)上報稅服務(wù)器納稅人信息的準確性。第八部分網(wǎng)上報稅注意事項一、不宜采用網(wǎng)上報稅的情形71二、網(wǎng)上報稅注意事項1、已經(jīng)提交的申報記錄不可以修改。只有未提交的申報記錄才能修改，如果納稅人發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表錯誤，請與稅管員聯(lián)系，稅管員可以在審核時作廢該次報表，當次報表作廢后納稅人可以重報。2、不能申報的稅種，需到主管稅務(wù)機關(guān)添加稅種。不能申報的財務(wù)報表，需到主管稅務(wù)機關(guān)重新核定報表類型。添加稅種或核定財務(wù)報表后，須第二天才能通過網(wǎng)上申報系統(tǒng)進行網(wǎng)上申報。3、三方協(xié)議中征收機關(guān)代碼的填寫每個稅務(wù)機關(guān)的征收機關(guān)代碼均不相同，納稅人簽約時，請咨詢主管稅務(wù)機關(guān)。4、節(jié)假日可以進行網(wǎng)上申報5、納稅人在申請劃繳前，應(yīng)在待扣稅款賬戶上保持大于本次申請劃繳稅額的賬戶余額，否則將導(dǎo)致銀行本次劃繳不成功。二、網(wǎng)上報稅注意事項72第九部分了解稅收政策的幾個途徑一、國家稅收法律、行政法規(guī)國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況，包括：現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策規(guī)定；辦理稅收事項的時間、方式、步驟以及需要提交的資料；應(yīng)納稅額核定及其他稅務(wù)行政處理決定的法律依據(jù)、事實依據(jù)和計算方法。納稅人應(yīng)及時了解國家稅收法律、行政法規(guī)的相關(guān)內(nèi)容及更新，以避免不必要的涉稅風險。納稅人了解稅收政策具體途徑如下：1．辦稅服務(wù)廳可以直接到稅務(wù)機關(guān)的辦稅服務(wù)廳提出咨詢請求，了解有關(guān)稅收政策和納稅程序，辦稅服務(wù)廳存放有各類稅收宣傳資料，并在辦稅服務(wù)廳公告相關(guān)信息。第九部分了解稅收政策的幾個途徑一、國家稅收法律、行政法732．稅務(wù)機關(guān)官方網(wǎng)站納稅人可以登錄國家稅務(wù)總局和各級稅務(wù)機關(guān)的官方網(wǎng)站，了解和查詢有關(guān)稅收政策、管理規(guī)定以及辦稅程序等內(nèi)容。3．電話語音服務(wù)系統(tǒng)

納稅人可以隨時撥打全國稅務(wù)系統(tǒng)統(tǒng)一的“12366”納稅服務(wù)熱線或者當?shù)囟悇?wù)機關(guān)的納稅服務(wù)咨詢電話，獲取有關(guān)涉稅信息。4．稅收專題培訓(xùn)輔導(dǎo)

納稅人可以通過稅務(wù)部門、稅務(wù)中介機構(gòu)定期或不定期舉辦的稅收專題培訓(xùn)輔導(dǎo)獲取最新稅收政策、管理規(guī)定等信息。。除上述途徑外，納稅人還可以通過稅收管理員、稅務(wù)報刊雜志、政府公共信息網(wǎng)等渠道來獲取相關(guān)稅收信息。2．稅務(wù)機關(guān)官方網(wǎng)站74第十部分享受稅收優(yōu)惠應(yīng)及時備案

一、納稅人可依法享受稅收優(yōu)惠

納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。減稅、免稅期滿，應(yīng)當自期滿次日起恢復(fù)納稅。減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向稅務(wù)部門報告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當依法履行納稅義務(wù)。如納稅人享受的稅收優(yōu)惠需要備案的，應(yīng)當按照稅收法律、行政法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定，及時辦理事前或事后備案。

減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。

報批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目；備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務(wù)機關(guān)審批的減免稅項目?；蚴潞髠浒浮５谑糠窒硎芏愂諆?yōu)惠應(yīng)及時備案一、納稅人可依法75二、納稅人如何辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)

納稅人如果符合減免稅條件，應(yīng)當按照下列程序辦理：（一）報批類減免稅的辦理程序1、申請。對于符合規(guī)定報批范圍的減免稅，由納稅人在規(guī)定的期限內(nèi)提出減免稅申請，經(jīng)稅務(wù)部門審核批準后執(zhí)行。納稅人申請減免稅必須向稅務(wù)部門提供如下書面資料：①減免稅申請審批表，列明減免稅的理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等。②財務(wù)會計報表、納稅申報表。③有關(guān)部門出具的證明材料。2、審批。對符合法定條件、標準的減免稅申請，稅務(wù)部門將對納稅人提供的資料與減免稅法定條件的相關(guān)性進行審核，在規(guī)定的期限內(nèi)作出準予減免稅的書面決定。依法不予減免稅的，應(yīng)當說明理由，并告知納稅人享有依法申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的權(quán)利。稅務(wù)部門受理或者不予受理減免稅申請，應(yīng)當出具加蓋稅務(wù)機關(guān)專用印章和注明日期的書面憑證。稅務(wù)部門作出的減免稅審批決定，應(yīng)當自作出決定之日起10個工作日內(nèi)向納稅人送達減免稅審批書面決定。二、納稅人如何辦理稅收優(yōu)惠手續(xù)76（二）備案類減免稅的辦理程序1、納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須在規(guī)定期限內(nèi)提交減免稅政策的執(zhí)行情況和主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料。2、企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案分為事前備案和事后備案兩種：

對于事前備案的項目，納稅人應(yīng)在取得享受相關(guān)企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠條件后向主管稅務(wù)機關(guān)報送備案資料；

對于事后備案的項目，納稅人應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報的同時，向主管稅務(wù)機關(guān)報送備案資料。（二）備案類減免稅的辦理程序779大類企業(yè)所得稅優(yōu)惠類型：

1．農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！秾嵤l例》第八十六條規(guī)定，企業(yè)從事農(nóng)產(chǎn)品初加工，可以免征企業(yè)所得稅。

2．公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！秾嵤l例》第八十七條規(guī)定，企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

3．環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！秾嵤l例》第八十八條規(guī)定，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。9大類企業(yè)所得稅優(yōu)惠類型： 1．農(nóng)產(chǎn)品初加工企業(yè)所得稅優(yōu)惠。78

4．高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。《實施條例》第九十三條明確了“國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)”必須經(jīng)有關(guān)部門認定，且產(chǎn)品（服務(wù)）必須屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。

5．研究開發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠。《實施條例》第九十五條規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

6．資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠。《實施條例》第九十九條規(guī)定，企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。 4．高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定79

7．環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠。根據(jù)《實施條例》第一百條規(guī)定，企業(yè)購置并實際使用相關(guān)目錄規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

8．西部大開發(fā)企業(yè)所得稅優(yōu)惠。自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

9．文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域企業(yè)所得稅優(yōu)惠。2009年3月，財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕31號），明確：在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域內(nèi)，依據(jù)有關(guān)規(guī)定認定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；文化企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按國家稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。

注意：納稅人在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，特別是填報或?qū)徍烁奖砦濉抖愂諆?yōu)惠明細表》時，應(yīng)對照相關(guān)目錄看企業(yè)是否符合稅收優(yōu)惠條件，以降低稅收風險。 7．環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠。根80第十一部分法律責任一、稅收違法行為及處罰：

（一）納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：1、未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的；2、未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的；3、未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務(wù)機關(guān)備查的；4、未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機關(guān)報告的；5、未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的。納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處一萬元以上五萬元以下的罰款。第十一部分法律責任一、稅收違法行為及處罰：81（二）扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處二千元以上五千元以下的罰款。

（三）納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。

（四）納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以