產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄課件

第六章產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄第一節(jié)產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過程一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資金籌集的核算供應(yīng)過程的核算生產(chǎn)過程的核算銷售過程的核算財(cái)務(wù)成果形成及分配的核算第六章產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄1二、賬務(wù)處理過程建賬：開設(shè)賬戶

記賬：做會(huì)計(jì)分錄

過賬：登賬

對(duì)賬：賬證、賬賬、賬實(shí)

結(jié)賬：結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額

報(bào)賬：試算平衡，編制財(cái)務(wù)報(bào)告并納稅

產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄課件2學(xué)習(xí)前練一練：目的：練習(xí)資金籌集業(yè)務(wù)的核算。資料：力合有限公司2011年7月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）接受大力公司投資50000元，存入銀行。（2）收到電子公司投資的設(shè)備和材料，其中設(shè)備估價(jià)70000元

，

交付使用；材料價(jià)值15000元，驗(yàn)收入庫(kù)。（3）從銀行取得期限為6個(gè)月的借款200000元，每季度付息一次

到期還本，借入的款項(xiàng)存入銀行。（4）上述借款年利率為6%，計(jì)算本月的借款利息。（5）收到某外商投資商投入的錄像設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值24000元，交

付使用。（6）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，將資本公積金300000轉(zhuǎn)增資本。（7）用銀行存款40000元償還到期的向銀行的臨時(shí)性借款。要求：寫出會(huì)計(jì)分錄。學(xué)習(xí)前練一練：目的：練習(xí)資金籌集業(yè)務(wù)的核算。3第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)一、企業(yè)資金的籌集渠道

1.投資者投入的資金→實(shí)收資本

2.借入的資金→短期借款和長(zhǎng)期借款（一）投入資本（或股本）的核算資本金按投資主體不同分為：①國(guó)家資本金②法人資本金③個(gè)人資本金④外商資本金第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)一、企業(yè)資金的籌集渠道4借方貸方實(shí)收資本1.主要賬戶設(shè)置（1）實(shí)收資本（股本）：用來核算企業(yè)投資者投入資本的增減變化及結(jié)果。投入資本的減少實(shí)際收到的投資者投入的資本金余額：企業(yè)實(shí)有的資本總額借方貸方實(shí)收資本投入資本的減少實(shí)際收到的投資者投入的資本金余5借方貸方資本公積（2）資本公積：用來核算企業(yè)投資者出資超過其注冊(cè)資本或股本所占的份額。轉(zhuǎn)增資本金實(shí)際收到的投資者投入的資本金超過部分余額：企業(yè)實(shí)有的資本公積金借方貸方資本公積轉(zhuǎn)增資本金實(shí)際收到的投資者投入的資本金超過部6例1：康華公司收到國(guó)家投入的貨幣資金800000元，存入銀行賬戶。借：銀行存款800000貸：實(shí)收資本—國(guó)家資本金8000002、投入資本的核算例1：康華公司收到國(guó)家投入的貨幣資金800000元，存入銀7例2：康華公司企業(yè)收到國(guó)泰公司投入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值80000元，土地使用權(quán)一項(xiàng)，價(jià)值400000元。

借：固定資產(chǎn)80000

無形資產(chǎn)400000貸：實(shí)收資本—法人資本金480000例2：康華公司企業(yè)收到國(guó)泰公司投入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值808例3信元股份有限公司公開發(fā)行股票2000萬(wàn)股，股票面值1元，發(fā)行總價(jià)為2800萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款28000000貸：股本20000000

資本公積-股本溢價(jià)8000000產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄課件9銀行存款實(shí)收資本固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)80000080000048000080000400000銀行存款實(shí)收資本固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)80000080000010借方貸方短期借款歸還短期借款的數(shù)額（本金）借入的短期借款的數(shù)額（本金）余額：尚未歸還的數(shù)額（本金）1、賬戶設(shè)置（1）短期借款用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。

（二）借入資金的核算（二）借入資金的核算借方貸方短期借款歸還短期借款的數(shù)額（本金）借入的短期借款的數(shù)11借方貸方財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)算利息相關(guān)手續(xù)費(fèi)利息收入對(duì)沖到“本年利潤(rùn)”的數(shù)額（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。

（二）借入資金的核算借方貸方財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)算利息利息收入

（二）借12借方貸方長(zhǎng)期借款歸還的長(zhǎng)期借款的本金和利息借入的長(zhǎng)期借款的本金和應(yīng)付而未付的利息余額：尚未歸還的本金和利息注意：長(zhǎng)期借款與短期借款在核算上的差異（3）長(zhǎng)期借款用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款借方貸方長(zhǎng)期借款余額：尚未歸還的本金和利息注意：長(zhǎng)期借款與短13借方貸方應(yīng)付利息支付利息計(jì)算利息，尚未支付余額：尚未支付的利息注意：注意一年內(nèi)，若長(zhǎng)期借款的利息是到期支付的，那么應(yīng)該在哪個(gè)科目核算？（4）應(yīng)付利息用來核算應(yīng)支付的期限不超過一年的利息，但尚未支付。借方貸方應(yīng)付利息余額：尚未支付的利息注意：注意一年內(nèi)，若長(zhǎng)期14例4：康華公司7月1日從銀行借入期限為6個(gè)月的借款500000元，年利率6%，存入銀行，利息按月計(jì)提，按季結(jié)算支付。要求：寫出7月1日、每個(gè)月底計(jì)算利息、按季度支付利息的會(huì)計(jì)分錄。2、舉例2、舉例157月1日（取得借款時(shí)）：借：銀行存款500000

貸：短期借款5000007月31日8月31日9月30日（計(jì)提利息時(shí)）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2500貸：應(yīng)付利息2500500000×6%÷12=2500（元）7月1日（取得借款時(shí)）：7月31日8月31日9月30日169月30日支付借款利息時(shí)借：應(yīng)付利息7500貸：銀行存款750010月31日11月30日12月31日計(jì)提利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2500貸：應(yīng)付利息2500產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄課件17補(bǔ)充：康華公司12月1日向銀行借入2年期借款2000000元，年利率12%，到期還本付息，借款存入銀行賬戶。要求：寫出12月1日，每期計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。補(bǔ)充：康華公司12月1日向銀行借入2年期借款2000000元1812月1日：取得借款時(shí)借：銀行存款2000000貸：長(zhǎng)期借款2000000每期計(jì)算利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程）20000貸：長(zhǎng)期借款2000012月1日：取得借款時(shí)每期計(jì)算利息時(shí)191.減少資本的核算例5：7月1日，康華公司按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少個(gè)人投資的注冊(cè)資本500000元，以現(xiàn)金支付。借：實(shí)收資本500000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金500000（三）資金退出的核算1.減少資本的核算借：實(shí)收資本5000202.償還債務(wù)的核算例6：承前例4資料，12月31日康華公司歸還短期借款本金和第二季度利息借：應(yīng)付利息5000財(cái)務(wù)費(fèi)用2500

短期借款500000

貸：銀行存款5075002.償還債務(wù)的核算借：應(yīng)付利息521例7：康華公司以銀行存款2000000元，歸還以前年度發(fā)行的已到期的長(zhǎng)期應(yīng)付債券本金。借：應(yīng)付債券2000000

貸：銀行存款2000000例7：康華公司以銀行存款2000000元，歸還以前年度發(fā)22目的：練習(xí)資金籌集業(yè)務(wù)的核算。資料：大地公司2011年1月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.接受外商投資者投入企業(yè)的資本1800000元，款項(xiàng)存入銀行。2.收到法人投資者投入的全新設(shè)備一套，投資雙方確認(rèn)價(jià)值為200000元；收到投資人投入企業(yè)的專利權(quán)一項(xiàng)，投資雙方確認(rèn)的價(jià)值為500000元，相關(guān)手續(xù)已辦妥。3.從銀行取得期限為4個(gè)月的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用借款600000元，所的借款已存入開戶銀行。4.上述借款年利率8%，根據(jù)與銀行簽訂的借款協(xié)議：該項(xiàng)借款的利息分月計(jì)提，季末支付，本金到期后一次支付。計(jì)算提取本月借款利息。5.從銀行取得期限為2年的借款1000000元，所的借款已存入開戶銀行。6.償還到期短期借款本金200000元。要求：1.根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。2.若1月初大地公司的資產(chǎn)總額為1600000元，計(jì)算1月末的資產(chǎn)總額。目的：練習(xí)資金籌集業(yè)務(wù)的核算。23演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！24第六章產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄第一節(jié)產(chǎn)品制造企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和賬務(wù)處理過程一、主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資金籌集的核算供應(yīng)過程的核算生產(chǎn)過程的核算銷售過程的核算財(cái)務(wù)成果形成及分配的核算第六章產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄25二、賬務(wù)處理過程建賬：開設(shè)賬戶

記賬：做會(huì)計(jì)分錄

過賬：登賬

對(duì)賬：賬證、賬賬、賬實(shí)

結(jié)賬：結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額

報(bào)賬：試算平衡，編制財(cái)務(wù)報(bào)告并納稅

產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄課件26學(xué)習(xí)前練一練：目的：練習(xí)資金籌集業(yè)務(wù)的核算。資料：力合有限公司2011年7月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）接受大力公司投資50000元，存入銀行。（2）收到電子公司投資的設(shè)備和材料，其中設(shè)備估價(jià)70000元

，

交付使用；材料價(jià)值15000元，驗(yàn)收入庫(kù)。（3）從銀行取得期限為6個(gè)月的借款200000元，每季度付息一次

到期還本，借入的款項(xiàng)存入銀行。（4）上述借款年利率為6%，計(jì)算本月的借款利息。（5）收到某外商投資商投入的錄像設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值24000元，交

付使用。（6）經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，將資本公積金300000轉(zhuǎn)增資本。（7）用銀行存款40000元償還到期的向銀行的臨時(shí)性借款。要求：寫出會(huì)計(jì)分錄。學(xué)習(xí)前練一練：目的：練習(xí)資金籌集業(yè)務(wù)的核算。27第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)一、企業(yè)資金的籌集渠道

1.投資者投入的資金→實(shí)收資本

2.借入的資金→短期借款和長(zhǎng)期借款（一）投入資本（或股本）的核算資本金按投資主體不同分為：①國(guó)家資本金②法人資本金③個(gè)人資本金④外商資本金第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)一、企業(yè)資金的籌集渠道28借方貸方實(shí)收資本1.主要賬戶設(shè)置（1）實(shí)收資本（股本）：用來核算企業(yè)投資者投入資本的增減變化及結(jié)果。投入資本的減少實(shí)際收到的投資者投入的資本金余額：企業(yè)實(shí)有的資本總額借方貸方實(shí)收資本投入資本的減少實(shí)際收到的投資者投入的資本金余29借方貸方資本公積（2）資本公積：用來核算企業(yè)投資者出資超過其注冊(cè)資本或股本所占的份額。轉(zhuǎn)增資本金實(shí)際收到的投資者投入的資本金超過部分余額：企業(yè)實(shí)有的資本公積金借方貸方資本公積轉(zhuǎn)增資本金實(shí)際收到的投資者投入的資本金超過部30例1：康華公司收到國(guó)家投入的貨幣資金800000元，存入銀行賬戶。借：銀行存款800000貸：實(shí)收資本—國(guó)家資本金8000002、投入資本的核算例1：康華公司收到國(guó)家投入的貨幣資金800000元，存入銀31例2：康華公司企業(yè)收到國(guó)泰公司投入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值80000元，土地使用權(quán)一項(xiàng)，價(jià)值400000元。

借：固定資產(chǎn)80000

無形資產(chǎn)400000貸：實(shí)收資本—法人資本金480000例2：康華公司企業(yè)收到國(guó)泰公司投入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值8032例3信元股份有限公司公開發(fā)行股票2000萬(wàn)股，股票面值1元，發(fā)行總價(jià)為2800萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款28000000貸：股本20000000

資本公積-股本溢價(jià)8000000產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄課件33銀行存款實(shí)收資本固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)80000080000048000080000400000銀行存款實(shí)收資本固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)80000080000034借方貸方短期借款歸還短期借款的數(shù)額（本金）借入的短期借款的數(shù)額（本金）余額：尚未歸還的數(shù)額（本金）1、賬戶設(shè)置（1）短期借款用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以內(nèi)的各種借款。

（二）借入資金的核算（二）借入資金的核算借方貸方短期借款歸還短期借款的數(shù)額（本金）借入的短期借款的數(shù)35借方貸方財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)算利息相關(guān)手續(xù)費(fèi)利息收入對(duì)沖到“本年利潤(rùn)”的數(shù)額（2）財(cái)務(wù)費(fèi)用用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的籌資費(fèi)用。

（二）借入資金的核算借方貸方財(cái)務(wù)費(fèi)用計(jì)算利息利息收入

（二）借36借方貸方長(zhǎng)期借款歸還的長(zhǎng)期借款的本金和利息借入的長(zhǎng)期借款的本金和應(yīng)付而未付的利息余額：尚未歸還的本金和利息注意：長(zhǎng)期借款與短期借款在核算上的差異（3）長(zhǎng)期借款用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款借方貸方長(zhǎng)期借款余額：尚未歸還的本金和利息注意：長(zhǎng)期借款與短37借方貸方應(yīng)付利息支付利息計(jì)算利息，尚未支付余額：尚未支付的利息注意：注意一年內(nèi)，若長(zhǎng)期借款的利息是到期支付的，那么應(yīng)該在哪個(gè)科目核算？（4）應(yīng)付利息用來核算應(yīng)支付的期限不超過一年的利息，但尚未支付。借方貸方應(yīng)付利息余額：尚未支付的利息注意：注意一年內(nèi)，若長(zhǎng)期38例4：康華公司7月1日從銀行借入期限為6個(gè)月的借款500000元，年利率6%，存入銀行，利息按月計(jì)提，按季結(jié)算支付。要求：寫出7月1日、每個(gè)月底計(jì)算利息、按季度支付利息的會(huì)計(jì)分錄。2、舉例2、舉例397月1日（取得借款時(shí)）：借：銀行存款500000

貸：短期借款5000007月31日8月31日9月30日（計(jì)提利息時(shí)）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2500貸：應(yīng)付利息2500500000×6%÷12=2500（元）7月1日（取得借款時(shí)）：7月31日8月31日9月30日409月30日支付借款利息時(shí)借：應(yīng)付利息7500貸：銀行存款750010月31日11月30日12月31日計(jì)提利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2500貸：應(yīng)付利息2500產(chǎn)品制造企業(yè)主要交易與事項(xiàng)的會(huì)計(jì)記錄課件41補(bǔ)充：康華公司12月1日向銀行借入2年期借款2000000元，年利率12%，到期還本付息，借款存入銀行賬戶。要求：寫出12月1日，每期計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。補(bǔ)充：康華公司12月1日向銀行借入2年期借款2000000元4212月1日：取得借款時(shí)借：銀行存款2000000貸：長(zhǎng)期借款2000000每期計(jì)算利息時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程）20000貸：長(zhǎng)期借款2000012月1日：取得借款時(shí)每期計(jì)算利息時(shí)431.減少資本的核算例5：7月1日，康華公司按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少個(gè)人投資的注冊(cè)資本500000元，以現(xiàn)金支付。借：實(shí)收資本500000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金50000