產品培訓-成本管理課件

目錄成本模塊概述成本方法成本要素成本的一些概念成本會計處理成本的差異與分析成本結賬處理成本方法比較1目錄成本模塊概述1成本模塊概述成本模塊和其他模塊的關系成本處理流程成本會計期管理2成本模塊概述成本模塊和其他模塊的關系2成本模塊和其他模塊的關系銷售管理采購管理成本管理物料清單管理車間管理

工程數(shù)據(jù)管理應付賬管理應收賬管理主計劃/物料需求計劃

發(fā)票計量單位

價格

成本信息

成本事務處理

產品結構信息

產品訂購信息發(fā)票現(xiàn)金收入采購單價

庫存管理

成本信息

成本信息

成本事務處理

成本信息

產品結構信息資源信息3成本模塊和其他模塊的關系銷售管理采購管理成本管理物料清單管理成本處理流程物料定義BOM定義工藝路線定義生產計劃生產工單下達采購訂單下達采購訂單接收WIP庫存入出庫處理物料成本成本卷積成本更新Oracle總賬Oracle應付賬4成本處理流程物料定義BOM定義工藝路線生產計劃生產工單下達成本會計期管理同時可以有多個會計期間處于打開狀態(tài)。關閉時系統(tǒng)檢查是否有待定事務處理。5成本會計期管理同時可以有多個會計期間處于打開狀態(tài)。5成本方法成本方法概述6成本方法成本方法概述6成本方法概述永續(xù)成本法（必選一種作為系統(tǒng)中基本成本方法）標準成本(STD)（移動）平均成本（AVG）先進先出（FIFO）后進先出（LIFO）期間成本法（可選，作為永續(xù)成本法的補充）期間平均成本(PAC)巴西政府財務報表要求使用的成本法西班牙，法國要求一個法人中跨組織轉移不能影響成本.需要修正法定報表.目前多數(shù)國家(包括中國)會計制度尚未接受7成本方法概述永續(xù)成本法（必選一種作為系統(tǒng)中基本成本方法）7成本要素成本要素-物料成本成本要素-物料間接費用成本要素-資源成本要素-制造費用成本要素-外協(xié)成本8成本要素成本要素-物料成本8成本要素外協(xié)成本物料成本制造費用物料間接費用資源物品成本9成本要素外協(xié)成本物料成本制造費用物料間接費用資源物品成本9成本要素物料成本物料間接費用資源對于原材料，物料成本為采購價格，標準成本下為設定的標準成本。對于半成品和產成品，物料成本為根據(jù)物料清單中的原材料成本和用量計算得到的成本值。物料間接費用為采購環(huán)節(jié)消耗的采購價格之外的成本支出，例如運費、關稅等。資源為生產環(huán)節(jié)中消耗的非材料的價值，例如人工，設備等。10成本要素物料成本物料間接費用資源對于原材料，物料成本為采購價成本要素制造費用外協(xié)成本制造費用為生產環(huán)節(jié)中消耗的生產費用。例如水電費、租金費用等。外協(xié)成本為生產中的外協(xié)環(huán)節(jié)支付給外協(xié)供應商的費用支出。制造費用的計算一般與資源掛鉤，例如與人工工時掛鉤。11成本要素制造費用外協(xié)成本制造費用為生產環(huán)節(jié)中消耗的生產費用。成本要素-物料成本12成本要素-物料成本12成本要素-物料間接費用13成本要素-物料間接費用13成本要素-資源14成本要素-資源14成本要素-制造費用15成本要素-制造費用15成本要素-外協(xié)成本16成本要素-外協(xié)成本16成本子要素

“成本子要素”是“成本要素”的細化。根據(jù)業(yè)務管理的需要，每個“成本要素”可以細化為無窮多個“成本子要素”。設置成本子要素主要是細化成本采集和成本分析。例如：可以為成本要素“物料間接費用‘定義兩個成本子要素：運費不可退回增值稅17成本子要素17成本概念成本分類成本類型成本費率成本吸收成本值成本卷積成本更新18成本概念成本分類18成本概念-成本分類19成本概念-成本分類19成本概念-成本類型20成本概念-成本類型20成本概念-成本類型21成本概念-成本類型21成本概念-費率物料間接費用費率資源費率制造費用費率22成本概念-費率物料間接費用費率22成本概念-物料間接費用費率23成本概念-物料間接費用費率23成本概念-資源費率24成本概念-資源費率24成本概念-制造費用費率25成本概念-制造費用費率25成本概念-吸收對物料間接費用、資源和外協(xié)成本進行成本處理時，在標準成本下，系統(tǒng)根據(jù)標準值進行吸收。例如：對將4%不可退回的增值稅考慮為成本要素中的物料間接費用，在采購材料進倉時，系統(tǒng)自動將4%的增值稅金額添加到材料成本中去，材料成本的對應科目為吸收科目。會計分錄為：借：原材料4%增值稅的金額貸：吸收科目4%增值稅的金額例如：將水電費考慮為成本要素中的制造費用，成本處理的會計分錄為：借：生產成本水電費標準分攤金額貸：吸收科目水電費標準分攤金額在水電費的例子中，可以將月末水電費的實際發(fā)生金額和當月水電費吸收科目的余額進行比較，來分析是水電費標準分攤金額設定不合理還是當月的水電費相比產量偏大。26成本概念-吸收對物料間接費用、資源和外協(xié)成本進行成本處理時，成本概念-成本值27成本概念-成本值27成本概念-成本值成本值和成本類型相關。同一個物品，在不同的成本類型下，可以有不同的成本值。不同成本類型間的成本值可以相互拷貝（Frozen類型的成本只能成本更新）。成本類型為Frozen的成本值才是成本事務處理時使用的成本金額。成本類型為Frozen的成本不可以直接手工修改，必須功能成本更新的方式修改。系統(tǒng)中可以為一個物品維護多個成本類型下的成本值，以作比較和分析等用途使用。28成本概念-成本值成本值和成本類型相關。28成本概念-成本卷積成本卷積是針對一種成本類型，根據(jù)原材料成本、物料清單和工藝路線計算組件成本的計算過程。29成本概念-成本卷積成本卷積是針對一種成本類型，根據(jù)原材料成本成本概念-成本更新標準成本更新：將某種類型的成本值更新到類別為Frozen的成本值上。30成本概念-成本更新標準成本更新：將某種類型的成本值更新到類別成本概念-成本更新標準成本更新歷史記錄31成本概念-成本更新標準成本更新歷史記錄31成本會計處理成本會計科目設置成本處理會計分錄32成本會計處理成本會計科目設置32成本會計科目定義-庫存價值主要科目物料成本要素科目定義差異科目和銷售科目定義33成本會計科目定義-庫存價值主要科目物料成本要素科目定義差異科成本會計科目定義-生產工單相關科目生產成本科目工單關閉差異科目34成本會計科目定義-生產工單相關科目生產成本科目工單關閉34成本處理會計分錄物料接收入庫生產工單處理庫存其他業(yè)務處理35成本處理會計分錄物料接收入庫35成本處理會計分錄對于接收事務處理：

Dr：接收檢驗賬戶@采購訂單價格(物料采購)

Cr：庫存應付暫估賬戶@采購訂單價格(應付暫估)對于入庫事務處理：

Dr：子庫存賬戶@標準成本(物料分類默認賬戶)

Dr/Cr：采購價差賬戶@采購訂單價格-標準成本(PPV)

Cr：接收檢驗賬戶@采購訂單價格(物料采購)對于發(fā)票匹配事務處理：

Dr：庫存應付暫估賬戶@采購訂單價格(應付暫估)

Dr/Cr：發(fā)票價差賬戶@采購訂單價格–發(fā)票價格(IPV)

Cr：應付賬款賬戶@發(fā)票價格對于物料雜項發(fā)放：

Dr：輸入的G/L賬戶@標準成本(賬戶別名賬戶)

Cr：子庫存賬戶@標準成本(物料分類默認賬戶)對于物料雜項接收：

Dr：子庫存賬戶@標準成本(物料分類默認賬戶)

Cr：輸入的G/L賬戶@標準成本(賬戶別名賬戶)36成本處理會計分錄對于接收事務處理：36成本處理會計分錄對于子庫存轉移：

Dr：目的子庫存賬戶@標準成本(不產生分錄) Cr：來源子庫存賬戶@標準成本(不產生分錄)對于組件發(fā)放事務處理：

Dr：WIP工單類型物料估價賬戶@標準成本(生產成本-材料、資源、制造費用)

Cr：子庫存賬戶@標準成本(物料分類默認賬戶)對于組件退回事務處理：

Dr：子庫存賬戶@標準成本(物料分類默認賬戶)

Cr：WIP工單類型物料估價賬戶@標準成本(生產成本-物料、資源、制造費用)對于裝配件完工事務處理：

Dr：子庫存賬戶@標準成本(物料分類默認賬戶)

Cr：WIP工單類型估價賬戶@標準成本(生產成本-物料、資源、制造費用)對于銷售發(fā)貨：

Dr：銷貨成本賬戶@標準成本(銷售成本，區(qū)分產品段)

Cr：子庫存賬戶@標準成本(物料分類默認賬戶)對于退貨接收：

Dr：子庫存賬戶@標準成本(物料分類默認賬戶)

Cr：銷貨成本賬戶@標準成本(銷售成本，區(qū)分產品段)37成本處理會計分錄對于子庫存轉移：37成本處理會計分錄對于資源計費事務處理：

Dr：WIP工單類型資源估價賬戶@標準費率或實際費率*標準用量或實際用量(生產成本-資源)

Cr：資源吸收賬戶@標準費率或實際費率*標準用量或實際用量對于制造費用計費事務處理：

Dr：WIP工單類型制造費用估價賬戶(生產成本-制造費用)

Cr：制造費用吸收賬戶對于任務關閉事務處理：

Dr：WIP工單類型差異賬戶(生產成本-物料差異、資源差異、制造費用差異)

Cr：WIP工單類型估價賬戶(生產成本-物料、資源、制造費用)對于新的標準成本高于原有標準成本的情況：

Dr：子庫存估價賬戶@庫存標準成本更改值(物料分類默認賬戶)

Cr：標準成本調整賬戶@庫存標準成本更改值

Dr：WIP工單類型估價賬戶@生產標準成本更改值

Cr：WIP標準成本調整賬戶@生產標準成本更改值38成本處理會計分錄對于資源計費事務處理：38成本處理會計分錄-材料采購接收和發(fā)票匹配原材料科目應付暫估科目材料暫收科目借貸借貸借貸材料接收材料入庫發(fā)票匹配應付賬款科目借貸注：發(fā)票價格=訂單價格訂單價格=標準成本39成本處理會計分錄-材料采購接收和發(fā)票匹配原材料科目應付暫估科成本處理會計分錄-材料采購接收和發(fā)票匹配借貸材料接收材料暫收應付暫估材料入庫發(fā)票匹配借貸借貸應付暫估應付賬款發(fā)票價差材料暫收原材料-材料采購價差原材料-運費運費吸收庫存應付40成本處理會計分錄-材料采購接收和發(fā)票匹配借貸材料接收材料暫收成本處理會計分錄-工單發(fā)料和完工關單產成品科目原材料科目生產成本科目借貸借貸借貸工單發(fā)料產品完工工單關閉工單關閉差異科目借貸41成本處理會計分錄-工單發(fā)料和完工關單產成品科目原材料科目生產成本差異標準成本法下，會有如下的成本差異：采購價格差異(PPV)發(fā)票價格差異(IPV)生產工單差異其他生產差異成本更新差異盤點差異

42成本差異標準成本法下，會有如下的成本差異：42成本差異-采購價格差異采購價格差異，或簡稱為PPV，是采購訂單價格和標準成本之間的差異。采購價格差異產生的會計分錄：物品采購暫收：借：材料暫收@采購訂單價格貸：應付暫估@采購訂單價格物品檢驗合格后入庫：借：材料暫收@采購訂單價格采購價格差異@（標準成本-采購訂單價格）貸：原材料@標準成本43成本差異-采購價格差異采購價格差異，或簡稱為PPV，是采購成本分析-采購價格差異的分析采購訂單價與標準成本的差異采購接收時，以采購訂單價計應付暫估，以標準成本計庫存材料，兩者間產生差異，稱為采購價差（PPV）因為標準成本是相對穩(wěn)定的，一個周期才會改變一次，所以此差異反應了真實的采購價格的波動，為采購員業(yè)績的考核、采購價格的控制提供了客觀而敏感的參數(shù)根據(jù)系統(tǒng)中采購接收和入庫時產生的準確、明細的采購訂單價格與標準成本的差異數(shù)據(jù)，對采購環(huán)節(jié)的績效進行考評和分析。采購差異的分類分析如按不同維度，如采購員、供應商、采購物料、期間等來統(tǒng)計采購差異發(fā)生值并分析其產生的原因，及時發(fā)現(xiàn)采購例外，加強采購活動的控制44成本分析-采購價格差異的分析采購訂單價與標準成本的差異44成本差異-發(fā)票價格差異發(fā)票價格差異，或簡稱為IPV，是采購訂單價格和發(fā)票價格之間的差異。發(fā)票價格差異產生的會計分錄：物品采購暫收：借：材料暫收@采購訂單價格貸：應付暫估@采購訂單價格收到應付發(fā)票：借：應付暫估@采購訂單價格發(fā)票價格差異@（發(fā)票價格-采購訂單價格）貸：應付賬款@發(fā)票價格45成本差異-發(fā)票價格差異發(fā)票價格差異，或簡稱為IPV，是采購成本分析-發(fā)票價格差異的分析發(fā)票價格與采購訂單價的差異供應商應付發(fā)票與采購訂單價的差異，稱為采購票差（IPV）此差異及時、客觀地反應了訂單確定后，價格的不正常變動，對此差異的分析，是控制采購活動的有效手段46成本分析-發(fā)票價格差異的分析發(fā)票價格與采購訂單價的差異46成本差異-生產工單差異生產工單差異是為生產工單實際投入的原材料和資源與標準用量之間的差異。生產工單的差異體現(xiàn)在原材料、資源和制造費用上。生產工單差異（原材料）產生的會計分錄：生產工單投料：借：生產成本@實際工單投入貸：原材料@實際工單投入生產工單完工入庫：借：產成品@標準用量貸：生產成本@標準用量生產工單關閉：借：生產工單差異@（實際工單投入-標準用量）貸：生產成本@（實際工單投入-標準用量）47成本差異-生產工單差異生產工單差異是為生產工單實際投入的原材成本分析-生產工單差異的分析

生產工單的原材料差異生產工單的原材料差異可能為物料清單不準確，和生產實際需求不符；但最通常的原因是生產工單上由于材料非正常損耗，多領材料造成。生產工單的資源和制造費用差異生產工單的資源和制造費用差異一般是因為該生產工單上消耗了比標準量更多的資源和制造費用?？赡転楣に嚶肪€設定不正確，也可能為制造費用的吸收費率設定不合理。生產工單差異一定程度反映了生產工單的效率。48成本分析-生產工單差異的分析生產工單的原材料差異48成本差異-其他生產差異其他生產差異主要包括兩種：直接人工差異為當月生產工單上吸收的人工成本和當月實際的人工成本支出之間的差額。制造費用差異為當月生產工單上吸收的制造費用和當月實際的制造費用之間的差額。49成本差異-其他生產差異其他生產差異主要包括兩種：49成本分析-直接人工差異的分析

人工成本波動產生的差異分析系統(tǒng)是按人工成本的標準量來設定人工的標準成本的，如出現(xiàn)人工工資的波動就會定量反映在工單收集數(shù)與實際發(fā)生額的差異上。系統(tǒng)的成本核算到工單，考慮到實際人工工時很難按工單統(tǒng)計，且直接人工工資一般為固定工資，所以系統(tǒng)設置為自動按標準工時發(fā)生在工單上，以后通過總賬實際發(fā)生值與標準發(fā)生額對沖產生真正的差異。通過量差的分析，對制造環(huán)節(jié)的直接人工的成本情況進行必要的考核。50成本分析-直接人工差異的分析人工成本波動產生的差異分析50成本分析-制造費用差異的分析車間制造波動產生差異的分析如車間工藝出現(xiàn)不穩(wěn)定因素，如重工量大、設備檢修頻、操作工效率低等，就會反映出實際工時的差異，從而產生與工時掛溝的敏感的制造費用實際成本與預算（標準成本）的差異通過對系統(tǒng)產生的工時差異或制造差異的分析，財務可有效地監(jiān)控車間的例外產量波動產生差異的分析如生產不飽和，在系統(tǒng)中就會反映出平均實際工時加大，會反映到工單的量差上來。制造費用費率波動產生的差異分析系統(tǒng)是按制造費用的標準量來設定制造費用的標準成本的，如出現(xiàn)某項費費率的波動就會定量反映在工單收集數(shù)與實際發(fā)生額的差異上51成本分析-制造費用差異的分析車間制造波動產生差異的分析51成本差異與分析-成本更新差異成本更新差異指更改標準成本時，對現(xiàn)有庫存的產成品和原材料的價值變化產生的差異。根據(jù)采購->生產->銷售的價值鏈，成本更新差異和采購價格差異存在一定的聯(lián)系。因此本次標準成本的更改可能已經體現(xiàn)在最近的采購單價中，并且采購單價的變化，是標準成本更新的一個主要參考。52成本差異與分析-成本更新差異成本更新差異指更改標準成本時，對成本差異與分析-盤點差異盤點差異為實物盤點計算出來的成本價值和賬面上的成本價值之間的差異?？赡墚a生的差異分析當庫存進行盤點調整時，會出現(xiàn)盤盈盤虧差異的分析分兩種情況：對于真正的由于管理原因產生的盤盈盤虧，直接分攤到當期管理費用上，不必再分攤。如能確認盤點差異為車間生產原因引起，并且需要分攤，對于已銷售部分按產品直接分攤到銷售成本上，對于未銷售部分，計算出各種狀態(tài)下的分反攤比例，將差異科目上的當月發(fā)生額要分攤到各科目的待攤差異上。由于此差異是待難差異，每月都要跟蹤其狀態(tài)，進行重新分攤，直至其銷售出庫為止。53成本差異與分析-盤點差異盤點差異為實物盤點計算出來的成本價值成本分析-標準成本分析基礎工作:維護采購件標準成本維護資源費率維護制造費用費率標準成本分析：成本構成分析采購價格差異分析工單物料量差分析工單資源、制造費用量差分析總賬資源、制造費用量差分析工序合格率分析盤點調整差異分析采購接收入庫工單發(fā)料資源事務處理制造件完工入庫報廢處理銷售出貨盤點調整物料成本組成明細報表采購價差明細報表工單量差明細報表工序合格率報表資源/制造費用差異報表盤點調整差異分析報表模擬成本類型成本分析報表54成本分析-標準成本分析采購接收入庫工單發(fā)料資源事務處理制造件成本結賬處理創(chuàng)建會計分錄會計分錄傳送到總賬55成本結賬處理創(chuàng)建會計分錄55創(chuàng)建會計分錄56創(chuàng)建會計分錄56會計分錄傳送到總賬57會計分錄傳送到總賬57成本方法的介紹與比較標準成本法與移動平均成本法的比較期間平均成本（PAC）成本法主要特點期間平均成本（PAC）的處理過程期間平均成本（PAC）的局限性不同成本法的應用58成本方法的介紹與比較標準成本法與移動平均成本法的比較58標準成本法與移動平均成本法的比較體現(xiàn)全面預算管理，方便責任管理、基于預算的組織績效考核方便及時的成本控制體現(xiàn)差異管理的思想多用于制造業(yè)容易體現(xiàn)穩(wěn)健性原則方便模擬分析在一定前提下可能跨組織共享成本信息PPV等成本差異較多，當差異較大時，差異分析比較麻煩需要人工維護成本信息基于歷史數(shù)據(jù)的組織績效考核多用于銷售行業(yè)不能跨組織共享成本不需要人工維護成本信息不能按照子庫存指定會計科目負庫存等情況下較難處理標準成本法移動平均成本59標準成本法與移動平均成本法的比較體現(xiàn)全面預算管理，方便責任PAC成本法主要特點（1）月末按月加權計算物品成本。在月中無法得到物品成本，無法計算出成本會計分錄。按照發(fā)票價格計算采購物料成本。如果當月只作了采購接收而并沒有作發(fā)票匹配，則當月計算成本時采用采購訂單價格；在以后月份發(fā)票匹配時，再將發(fā)票價格與采購訂單價格的差異計入采購物料成本。生產環(huán)節(jié)按照實際投入原材料來計算該工單的產成品成本。本期成本由期初成本和入庫成本確定，先根據(jù)月初成本金額和數(shù)量和當月物品的獲得成本計算當月物品成本，然后再用計算出的當月物品成本計算當月物品發(fā)出的成本金額。60PAC成本法主要特點（1）月末按月加權計算物品成本。在月中無PAC成本法主要特點（2）可以在一個法人實體中跨庫存組織建立成本組來維護物品成本。可以配合多種永續(xù)成本法使用對于重復生產的產品可以自動保留歷史各期間成本信息，便于歷史數(shù)據(jù)比較基于期間而不是基于交易，避免基于交易的平均成本的一些與次序相關的問題，平滑了一些特殊變動?？梢赃x擇與總賬集成或不與總賬關聯(lián)。期間可以靈活定義，可以是月、季度、年。但不能小于永續(xù)成本期間?？梢詫⒂嬎愠龅腜AC成本用于標準成本更新的參考。61PAC成本法主要特點（2）可以在一個法人實體中跨庫存組織建立使用期間成本計算法人主體成本組A成本組B在成本組A中進行PAC成本估價在成本組B中進行PAC成本估價庫存組織001庫存組織002庫存組織003成本組估價62使用期間成本計算法人主體成本組A成本組B在期間平均成本（PAC）的處理過程月末運行程序“計算定期購置成本”。（可選）對于本月發(fā)票匹配以前月份的采購接受，將發(fā)票價格差異計入物品成本，可運行程序“計算定期購置成本調整”。運行程序“計算期間平均成本”。運行程序“計算期間成本分配”。運行其他報表檢查成本計算結果。關閉PAC期間。（可選）將PAC成本會計分錄傳送到總賬。63期間平均成本（PAC）的處理過程月末運行程序“計算定期購置成期間平均成本（PAC）的局限性計算量大而且無法分散，月末處理占用系統(tǒng)資源多，可能影響結賬進度。如果月中多次計算更會導致資源大量浪費。月末工單發(fā)料與完工不匹配可能會產生成本扭曲。重工工單的成本計算邏輯不是很合理。很難與全面預算體系結合，很難區(qū)分流程上下游組織的績效，很難進行基于預算的組織績效考核。原則上每月末計算一次，只能事后管理，很難指導事中控制。成本只能基于實際生產交易數(shù)據(jù)，對于重復率較低的產品生產成本信息可能過于陳舊，不能支持決策，很難進行成本變動趨勢的分析和模擬。歷史成本造成庫存成本可能背離市場價值，當存貨周轉較慢，庫存價值很大時，由于市場環(huán)境變化，可能造成存貨價值失實。64期間平均成本（PAC）的局限性計算量大而且無法分散，月末處理不同成本法的應用標準成本法：用于法定報表用于制造工廠也可以用于銷售公司用于全面預算管理，執(zhí)行過程控制，組織績效管理新產品或定制產品定價成本預測（例如基礎材料價格波動時）基于產品類的成本分析（樣板BOM）期間平均成本法（PAC）：可以輔助制造工廠成本分析產品的事后成本分析，特別是定制產品重復生產產品（產品ITEM水平）成本歷史比較分析可以與標準成本比較，輔助標準成本更新（移動）平均成本法：可以用于銷售部門和銷售公司的法定報表65不同成本法的應用標準成本法：65演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！66目錄成本模塊概述成本方法成本要素成本的一些概念成本會計處理成本的差異與分析成本結賬處理成本方法比較67目錄成本模塊概述1成本模塊概述成本模塊和其他模塊的關系成本處理流程成本會計期管理68成本模塊概述成本模塊和其他模塊的關系2成本模塊和其他模塊的關系銷售管理采購管理成本管理物料清單管理車間管理

工程數(shù)據(jù)管理應付賬管理應收賬管理主計劃/物料需求計劃

發(fā)票計量單位

價格

成本信息

成本事務處理

產品結構信息

產品訂購信息發(fā)票現(xiàn)金收入采購單價

庫存管理

成本信息

成本信息

成本事務處理

成本信息

產品結構信息資源信息69成本模塊和其他模塊的關系銷售管理采購管理成本管理物料清單管理成本處理流程物料定義BOM定義工藝路線定義生產計劃生產工單下達采購訂單下達采購訂單接收WIP庫存入出庫處理物料成本成本卷積成本更新Oracle總賬Oracle應付賬70成本處理流程物料定義BOM定義工藝路線生產計劃生產工單下達成本會計期管理同時可以有多個會計期間處于打開狀態(tài)。關閉時系統(tǒng)檢查是否有待定事務處理。71成本會計期管理同時可以有多個會計期間處于打開狀態(tài)。5成本方法成本方法概述72成本方法成本方法概述6成本方法概述永續(xù)成本法（必選一種作為系統(tǒng)中基本成本方法）標準成本(STD)（移動）平均成本（AVG）先進先出（FIFO）后進先出（LIFO）期間成本法（可選，作為永續(xù)成本法的補充）期間平均成本(PAC)巴西政府財務報表要求使用的成本法西班牙，法國要求一個法人中跨組織轉移不能影響成本.需要修正法定報表.目前多數(shù)國家(包括中國)會計制度尚未接受73成本方法概述永續(xù)成本法（必選一種作為系統(tǒng)中基本成本方法）7成本要素成本要素-物料成本成本要素-物料間接費用成本要素-資源成本要素-制造費用成本要素-外協(xié)成本74成本要素成本要素-物料成本8成本要素外協(xié)成本物料成本制造費用物料間接費用資源物品成本75成本要素外協(xié)成本物料成本制造費用物料間接費用資源物品成本9成本要素物料成本物料間接費用資源對于原材料，物料成本為采購價格，標準成本下為設定的標準成本。對于半成品和產成品，物料成本為根據(jù)物料清單中的原材料成本和用量計算得到的成本值。物料間接費用為采購環(huán)節(jié)消耗的采購價格之外的成本支出，例如運費、關稅等。資源為生產環(huán)節(jié)中消耗的非材料的價值，例如人工，設備等。76成本要素物料成本物料間接費用資源對于原材料，物料成本為采購價成本要素制造費用外協(xié)成本制造費用為生產環(huán)節(jié)中消耗的生產費用。例如水電費、租金費用等。外協(xié)成本為生產中的外協(xié)環(huán)節(jié)支付給外協(xié)供應商的費用支出。制造費用的計算一般與資源掛鉤，例如與人工工時掛鉤。77成本要素制造費用外協(xié)成本制造費用為生產環(huán)節(jié)中消耗的生產費用。成本要素-物料成本78成本要素-物料成本12成本要素-物料間接費用79成本要素-物料間接費用13成本要素-資源80成本要素-資源14成本要素-制造費用81成本要素-制造費用15成本要素-外協(xié)成本82成本要素-外協(xié)成本16成本子要素

“成本子要素”是“成本要素”的細化。根據(jù)業(yè)務管理的需要，每個“成本要素”可以細化為無窮多個“成本子要素”。設置成本子要素主要是細化成本采集和成本分析。例如：可以為成本要素“物料間接費用‘定義兩個成本子要素：運費不可退回增值稅83成本子要素17成本概念成本分類成本類型成本費率成本吸收成本值成本卷積成本更新84成本概念成本分類18成本概念-成本分類85成本概念-成本分類19成本概念-成本類型86成本概念-成本類型20成本概念-成本類型87成本概念-成本類型21成本概念-費率物料間接費用費率資源費率制造費用費率88成本概念-費率物料間接費用費率22成本概念-物料間接費用費率89成本概念-物料間接費用費率23成本概念-資源費率90成本概念-資源費率24成本概念-制造費用費率91成本概念-制造費用費率25成本概念-吸收對物料間接費用、資源和外協(xié)成本進行成本處理時，在標準成本下，系統(tǒng)根據(jù)標準值進行吸收。例如：對將4%不可退回的增值稅考慮為成本要素中的物料間接費用，在采購材料進倉時，系統(tǒng)自動將4%的增值稅金額添加到材料成本中去，材料成本的對應科目為吸收科目。會計分錄為：借：原材料4%增值稅的金額貸：吸收科目4%增值稅的金額例如：將水電費考慮為成本要素中的制造費用，成本處理的會計分錄為：借：生產成本水電費標準分攤金額貸：吸收科目水電費標準分攤金額在水電費的例子中，可以將月末水電費的實際發(fā)生金額和當月水電費吸收科目的余額進行比較，來分析是水電費標準分攤金額設定不合理還是當月的水電費相比產量偏大。92成本概念-吸收對物料間接費用、資源和外協(xié)成本進行成本處理時，成本概念-成本值93成本概念-成本值27成本概念-成本值成本值和成本類型相關。同一個物品，在不同的成本類型下，可以有不同的成本值。不同成本類型間的成本值可以相互拷貝（Frozen類型的成本只能成本更新）。成本類型為Frozen的成本值才是成本事務處理時使用的成本金額。成本類型為Frozen的成本不可以直接手工修改，必須功能成本更新的方式修改。系統(tǒng)中可以為一個物品維護多個成本類型下的成本值，以作比較和分析等用途使用。94成本概念-成本值成本值和成本類型相關。28成本概念-成本卷積成本卷積是針對一種成本類型，根據(jù)原材料成本、物料清單和工藝路線計算組件成本的計算過程。95成本概念-成本卷積成本卷積是針對一種成本類型，根據(jù)原材料成本成本概念-成本更新標準成本更新：將某種類型的成本值更新到類別為Frozen的成本值上。96成本概念-成本更新標準成本更新：將某種類型的成本值更新到類別成本概念-成本更新標準成本更新歷史記錄97成本概念-成本更新標準成本更新歷史記錄31成本會計處理成本會計科目設置成本處理會計分錄98成本會計處理成本會計科目設置32成本會計科目定義-庫存價值主要科目物料成本要素科目定義差異科目和銷售科目定義99成本會計科目定義-庫存價值主要科目物料成本要素科目定義差異科成本會計科目定義-生產工單相關科目生產成本科目工單關閉差異科目100成本會計科目定義-生產工單相關科目生產成本科目工單關閉34成本處理會計分錄物料接收入庫生產工單處理庫存其他業(yè)務處理101成本處理會計分錄物料接收入庫35成本處理會計分錄對于接收事務處理：

Dr：接收檢驗賬戶@采購訂單價格(物料采購)

Cr：庫存應付暫估賬戶@采購訂單價格(應付暫估)對于入庫事務處理：

Dr：子庫存賬戶@標準成本(物料分類默認賬戶)

Dr/Cr：采購價差賬戶@采購訂單價格-標準成本(PPV)

Cr：接收檢驗賬戶@采購訂單價格(物料采購)對于發(fā)票匹配事務處理：

Dr：庫存應付暫估賬戶@采購訂單價格(應付暫估)

Dr/Cr：發(fā)票價差賬戶@采購訂單價格–發(fā)票價格(IPV)

Cr：應付賬款賬戶@發(fā)票價格對于物料雜項發(fā)放：

Dr：輸入的G/L賬戶@標準成本(賬戶別名賬戶)

Cr：子庫存賬戶@標準成本(物料分類默認賬戶)對于物料雜項接收：

Dr：子庫存賬戶@標準成本(物料分類默認賬戶)

Cr：輸入的G/L賬戶@標準成本(賬戶別名賬戶)102成本處理會計分錄對于接收事務處理：36成本處理會計分錄對于子庫存轉移：

Dr：目的子庫存賬戶@標準成本(不產生分錄) Cr：來源子庫存賬戶@標準成本(不產生分錄)對于組件發(fā)放事務處理：

Dr：WIP工單類型物料估價賬戶@標準成本(生產成本-材料、資源、制造費用)

Cr：子庫存賬戶@標準成本(物料分類默認賬戶)對于組件退回事務處理：

Dr：子庫存賬戶@標準成本(物料分類默認賬戶)

Cr：WIP工單類型物料估價賬戶@標準成本(生產成本-物料、資源、制造費用)對于裝配件完工事務處理：

Dr：子庫存賬戶@標準成本(物料分類默認賬戶)

Cr：WIP工單類型估價賬戶@標準成本(生產成本-物料、資源、制造費用)對于銷售發(fā)貨：

Dr：銷貨成本賬戶@標準成本(銷售成本，區(qū)分產品段)

Cr：子庫存賬戶@標準成本(物料分類默認賬戶)對于退貨接收：

Dr：子庫存賬戶@標準成本(物料分類默認賬戶)

Cr：銷貨成本賬戶@標準成本(銷售成本，區(qū)分產品段)103成本處理會計分錄對于子庫存轉移：37成本處理會計分錄對于資源計費事務處理：

Dr：WIP工單類型資源估價賬戶@標準費率或實際費率*標準用量或實際用量(生產成本-資源)

Cr：資源吸收賬戶@標準費率或實際費率*標準用量或實際用量對于制造費用計費事務處理：

Dr：WIP工單類型制造費用估價賬戶(生產成本-制造費用)

Cr：制造費用吸收賬戶對于任務關閉事務處理：

Dr：WIP工單類型差異賬戶(生產成本-物料差異、資源差異、制造費用差異)

Cr：WIP工單類型估價賬戶(生產成本-物料、資源、制造費用)對于新的標準成本高于原有標準成本的情況：

Dr：子庫存估價賬戶@庫存標準成本更改值(物料分類默認賬戶)

Cr：標準成本調整賬戶@庫存標準成本更改值

Dr：WIP工單類型估價賬戶@生產標準成本更改值

Cr：WIP標準成本調整賬戶@生產標準成本更改值104成本處理會計分錄對于資源計費事務處理：38成本處理會計分錄-材料采購接收和發(fā)票匹配原材料科目應付暫估科目材料暫收科目借貸借貸借貸材料接收材料入庫發(fā)票匹配應付賬款科目借貸注：發(fā)票價格=訂單價格訂單價格=標準成本105成本處理會計分錄-材料采購接收和發(fā)票匹配原材料科目應付暫估科成本處理會計分錄-材料采購接收和發(fā)票匹配借貸材料接收材料暫收應付暫估材料入庫發(fā)票匹配借貸借貸應付暫估應付賬款發(fā)票價差材料暫收原材料-材料采購價差原材料-運費運費吸收庫存應付106成本處理會計分錄-材料采購接收和發(fā)票匹配借貸材料接收材料暫收成本處理會計分錄-工單發(fā)料和完工關單產成品科目原材料科目生產成本科目借貸借貸借貸工單發(fā)料產品完工工單關閉工單關閉差異科目借貸107成本處理會計分錄-工單發(fā)料和完工關單產成品科目原材料科目生產成本差異標準成本法下，會有如下的成本差異：采購價格差異(PPV)發(fā)票價格差異(IPV)生產工單差異其他生產差異成本更新差異盤點差異

108成本差異標準成本法下，會有如下的成本差異：42成本差異-采購價格差異采購價格差異，或簡稱為PPV，是采購訂單價格和標準成本之間的差異。采購價格差異產生的會計分錄：物品采購暫收：借：材料暫收@采購訂單價格貸：應付暫估@采購訂單價格物品檢驗合格后入庫：借：材料暫收@采購訂單價格采購價格差異@（標準成本-采購訂單價格）貸：原材料@標準成本109成本差異-采購價格差異采購價格差異，或簡稱為PPV，是采購成本分析-采購價格差異的分析采購訂單價與標準成本的差異采購接收時，以采購訂單價計應付暫估，以標準成本計庫存材料，兩者間產生差異，稱為采購價差（PPV）因為標準成本是相對穩(wěn)定的，一個周期才會改變一次，所以此差異反應了真實的采購價格的波動，為采購員業(yè)績的考核、采購價格的控制提供了客觀而敏感的參數(shù)根據(jù)系統(tǒng)中采購接收和入庫時產生的準確、明細的采購訂單價格與標準成本的差異數(shù)據(jù)，對采購環(huán)節(jié)的績效進行考評和分析。采購差異的分類分析如按不同維度，如采購員、供應商、采購物料、期間等來統(tǒng)計采購差異發(fā)生值并分析其產生的原因，及時發(fā)現(xiàn)采購例外，加強采購活動的控制110成本分析-采購價格差異的分析采購訂單價與標準成本的差異44成本差異-發(fā)票價格差異發(fā)票價格差異，或簡稱為IPV，是采購訂單價格和發(fā)票價格之間的差異。發(fā)票價格差異產生的會計分錄：物品采購暫收：借：材料暫收@采購訂單價格貸：應付暫估@采購訂單價格收到應付發(fā)票：借：應付暫估@采購訂單價格發(fā)票價格差異@（發(fā)票價格-采購訂單價格）貸：應付賬款@發(fā)票價格111成本差異-發(fā)票價格差異發(fā)票價格差異，或簡稱為IPV，是采購成本分析-發(fā)票價格差異的分析發(fā)票價格與采購訂單價的差異供應商應付發(fā)票與采購訂單價的差異，稱為采購票差（IPV）此差異及時、客觀地反應了訂單確定后，價格的不正常變動，對此差異的分析，是控制采購活動的有效手段112成本分析-發(fā)票價格差異的分析發(fā)票價格與采購訂單價的差異46成本差異-生產工單差異生產工單差異是為生產工單實際投入的原材料和資源與標準用量之間的差異。生產工單的差異體現(xiàn)在原材料、資源和制造費用上。生產工單差異（原材料）產生的會計分錄：生產工單投料：借：生產成本@實際工單投入貸：原材料@實際工單投入生產工單完工入庫：借：產成品@標準用量貸：生產成本@標準用量生產工單關閉：借：生產工單差異@（實際工單投入-標準用量）貸：生產成本@（實際工單投入-標準用量）113成本差異-生產工單差異生產工單差異是為生產工單實際投入的原材成本分析-生產工單差異的分析

生產工單的原材料差異生產工單的原材料差異可能為物料清單不準確，和生產實際需求不符；但最通常的原因是生產工單上由于材料非正常損耗，多領材料造成。生產工單的資源和制造費用差異生產工單的資源和制造費用差異一般是因為該生產工單上消耗了比標準量更多的資源和制造費用。可能為工藝路線設定不正確，也可能為制造費用的吸收費率設定不合理。生產工單差異一定程度反映了生產工單的效率。114成本分析-生產工單差異的分析生產工單的原材料差異48成本差異-其他生產差異其他生產差異主要包括兩種：直接人工差異為當月生產工單上吸收的人工成本和當月實際的人工成本支出之間的差額。制造費用差異為當月生產工單上吸收的制造費用和當月實際的制造費用之間的差額。115成本差異-其他生產差異其他生產差異主要包括兩種：49成本分析-直接人工差異的分析

人工成本波動產生的差異分析系統(tǒng)是按人工成本的標準量來設定人工的標準成本的，如出現(xiàn)人工工資的波動就會定量反映在工單收集數(shù)與實際發(fā)生額的差異上。系統(tǒng)的成本核算到工單，考慮到實際人工工時很難按工單統(tǒng)計，且直接人工工資一般為固定工資，所以系統(tǒng)設置為自動按標準工時發(fā)生在工單上，以后通過總賬實際發(fā)生值與標準發(fā)生額對沖產生真正的差異。通過量差的分析，對制造環(huán)節(jié)的直接人工的成本情況進行必要的考核。116成本分析-直接人工差異的分析人工成本波動產生的差異分析50成本分析-制造費用差異的分析車間制造波動產生差異的分析如車間工藝出現(xiàn)不穩(wěn)定因素，如重工量大、設備檢修頻、操作工效率低等，就會反映出實際工時的差異，從而產生與工時掛溝的敏感的制造費用實際成本與預算（標準成本）的差異通過對系統(tǒng)產生的工時差異或制造差異的分析，財務可有效地監(jiān)控車間的例外產量波動產生差異的分析如生產不飽和，在系統(tǒng)中就會反映出平均實際工時加大，會反映到工單的量差上來。制造費用費率波動產生的差異分析系統(tǒng)是按制造費用的標準量來設定制造費用的標準成本的，如出現(xiàn)某項費費率的波動就會定量反映在工單收集數(shù)與實際發(fā)生額的差異上117成本分析-制造費用差異的分析車間制造波動產生差異的分析51成本差異與分析-成本更新差異成本更新差異指更改標準成本時，對現(xiàn)有庫存的產成品和原材料的價值變化產生的差異。根據(jù)采購->生產->銷售的價值鏈，成本更新差異和采購價格差異存在一定的聯(lián)系。因此本次標準成本的更改可能已經體現(xiàn)在最近的采購單價中，并且采購單價的變化，是標準成本更新的一個主要參考。118成本差異與分析-成本更新差異成本更新差異指更改標準成本時，對成本差異與分析-盤點差異盤點差異為實物盤點計算出來的成本價值和賬面上的成本價值之間的差異?？赡墚a生的差異分析當庫存進行盤點調整時，會出現(xiàn)盤盈盤虧差異的分析分兩種情況：對于真正的由于管理原因產生的盤盈盤虧，直接分攤到當期管理費用上，不必再分攤。如能確認盤點差異為車間生產原因引起，并且需要分攤，對于已銷售部分按產品直接分攤到銷售成本上，對于未銷售部分，計算出各種狀態(tài)下的分反攤比例，將差異科目上的當月發(fā)生額要分攤到各科目的待攤差異上。由于此差異是待難差異，每月都要跟蹤其狀態(tài)，進行重新分攤，直至其銷售出庫為止。119成本差異與分析-盤點差異盤點差異為實物盤點計算出來的成本價值成本分析-標準成本分析基礎工作:維護采購件標準成本維護資源費率維護制造費用費率標準成本分析：成本構成分析采購價格差異分析工單物料量差分析工單資源、制造費用量差分析總賬資源、制造費用量差分析工序合格率分析盤點調整差異分析采購接收入庫工單發(fā)料資源事務處理制造件完工入庫報廢處理銷售出貨盤點調整物料成本組成明細報表采購價差明細報表工單量差明細報表工序合格率報表資源/制造費用差異報表盤點調整差異分析報表模擬成本類型成本分析報表120成本分析-標準成本分析采購