審計(jì)-01-基礎(chǔ)全講義16zksj lsnjc第三節(jié)信息技術(shù)中一般控制和應(yīng)用測試

第三節(jié)中的一般控制和應(yīng)用控制測【考點(diǎn)四 公司層面控制要素（重點(diǎn)公司層面控制情況代表了該公司控制的整體環(huán)境，包括該公司對于信息技術(shù)的重視程度和依賴程度、復(fù)雜性、對于外部資源的使用和管理情況、信公司層面控制影響一般控制和應(yīng)用控公司層面控制要素會影響該公司的一般控制和應(yīng)用控制的部署和。例如，如果某公司使用了較多的外部資源和服務(wù)，則可能會相應(yīng)地提高外部用戶管理和外聯(lián)接口失效的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要關(guān)注一般控制領(lǐng)域內(nèi)的用戶管理類控制，特別是外部用戶管理機(jī)制，以及應(yīng)用控制的外部系統(tǒng)接口管理機(jī)制等。（三）會計(jì)師需要了的整體控制環(huán)境（重點(diǎn)根據(jù)目前審計(jì)的業(yè)內(nèi)最佳實(shí)踐，會計(jì)師在執(zhí)行一般控制應(yīng)用控制審計(jì)之前，會首先執(zhí)行配套的公司層面控制審計(jì)，以了的整體控制環(huán)境，并基于此識別出一般控制和應(yīng)用控制的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及審計(jì)重（四）一般控制的缺陷影響 如果在帶有關(guān)鍵的編輯檢查功能的應(yīng)用系統(tǒng)所依賴的計(jì)算機(jī)環(huán)境中發(fā)現(xiàn)了一般控 安全和權(quán) 與安全和權(quán)限相關(guān)的控制缺陷可能導(dǎo)致數(shù)據(jù)錄入不恰當(dāng)?shù)乩@過合理性檢查，而該合理性檢查原本應(yīng)能使系統(tǒng)處理金額超過最大容差范圍的支付操作。第四節(jié)對審計(jì)過程的影【考點(diǎn)一 系統(tǒng)生成的交易數(shù)量和業(yè)務(wù)對于系統(tǒng)的依賴程度、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量、環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度等五個方面，對審計(jì)范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮。（四 評估環(huán)境的規(guī)模和復(fù)雜度，主要應(yīng)當(dāng)考慮產(chǎn)生財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量、信息系如本地登錄或登錄。在具體審計(jì)過程中，會計(jì)師除了考慮以上所提及的復(fù)雜度外，還需要充分考慮系統(tǒng)在系統(tǒng)功能中是否發(fā)現(xiàn)嚴(yán)重問題或確成分？如果是，是否存在可以繞過的程序（如自了解控制有助于會計(jì)師識別潛在錯報(bào)的類型和影響重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的因素，以及無論被審計(jì)單位運(yùn)用的程度如何，會計(jì)師均需了解與審計(jì)相關(guān)的【考點(diǎn)二】一般控制對控制風(fēng)險(xiǎn)的影響（CPA的，（二）如果一般控制有效會計(jì)師可以地信賴應(yīng)用控制，測試這些控制的運(yùn)行有效，（三）考慮到公司層面控制是公司的整體控制環(huán)境，決定了的風(fēng)險(xiǎn)基準(zhǔn)，因此，會計(jì)師通常優(yōu)先評估公司層面控制和一般控制的有效性?！究键c(diǎn)三】IT控制對控制風(fēng)險(xiǎn)和實(shí)質(zhì)性程序的影響（CPA的和評價并不能夠代替對控制運(yùn)行有效性的測試（P154/7.4【2】如果認(rèn)為僅通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)無法將認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮依賴的相關(guān)控制的有效性，并對其進(jìn)行了解、評估和測試（P159/7.5上，對每個相關(guān)審計(jì)目標(biāo)評估初步控制風(fēng)險(xiǎn)。但對于一般控制而言，由于其影響廣泛，會【考點(diǎn)四】在不太復(fù)雜IT環(huán)境下的審計(jì)（CPA的（一）當(dāng)不太復(fù)雜的IT環(huán)境時，如果在并不對傳統(tǒng)的審計(jì)線索（audittrail） 【考點(diǎn)五】在較為復(fù)雜IT環(huán)境下的審計(jì)（CPA的第五節(jié)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用第六節(jié)不同環(huán)境下的問題 【考點(diǎn)四 傳統(tǒng)的手工會計(jì)系統(tǒng)的審計(jì)線索包括憑證、賬、分類賬和報(bào)表。會計(jì)師通過順查和逆查的方法來記錄，檢查和確定其是否正確地反映了被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，檢查企業(yè)在環(huán)境下，從業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的具體處理過程到報(bào)表的輸出都由計(jì)算機(jī)按照程序指令完成，數(shù)據(jù)均保存在磁性介質(zhì)上，從而會影響到審計(jì)線索，如數(shù)據(jù)介質(zhì)、存取方式以及處理（二）對審計(jì)技術(shù)的影隨著的廣泛應(yīng)用，若仍以手工方式進(jìn)行審計(jì)，顯然已經(jīng)難以滿足工作的需要，難以達(dá)到審計(jì)的目的。因此，會計(jì)師需要掌握相關(guān)，把為作一種有力的審（三）對控制的影現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)中，會計(jì)師會對被審計(jì)單位的控制進(jìn)行與評價，以此作為制定審計(jì)方案（P164/8.1，綜合性方案和實(shí)質(zhì)性方案）和決定抽樣范圍的依據(jù)（比如，2.3【】P88表4-評估的重大錯高中低高中低的。比如，在審計(jì)賬齡分析表時，在環(huán)境下，須考慮其數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性以支持