注冊會計師考試執(zhí)業(yè)資格稅法期末每天一練（含答案及解析）

注冊會計師考試執(zhí)業(yè)資格稅法期末每天一練（含答案及解析）一、單項(xiàng)選擇題（共30題，每題1分）。1、根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，以下對于所得來源確定的表述中，正確的是（）A、權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照投資企業(yè)所在地確定B、股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照被投資企業(yè)所在地確定C、提供勞務(wù)所得，按照所得支付地確定D、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場所所在地確定【參考答案】：B【解析】權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定；轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，按照不動產(chǎn)所在地確定。2、稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人繳納罰款的期限是在收到行政處罰決定書之日起的（）。A、10日內(nèi)B、15日內(nèi)C、30日內(nèi)D、45日內(nèi)【參考答案】：B【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人作出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人繳納罰款的期限是在收到行政處罰決定書之日起的15日內(nèi)。3、以下關(guān)于稅款優(yōu)先的原則表述正確的是（）。20、下列項(xiàng)目中應(yīng)征收增值稅的是（）。A、銀行受托發(fā)放貸款取得的手續(xù)費(fèi)B、企業(yè)銷貨時收取的優(yōu)質(zhì)承諾費(fèi)C、音樂茶座銷售飲料的收入D、安裝公司取得的設(shè)備安裝費(fèi)收入【參考答案】：B【解析】按稅法規(guī)定，銀行受托發(fā)放貸款取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)計入服務(wù)業(yè)的營業(yè)額；企業(yè)銷貨中收取的優(yōu)質(zhì)承諾費(fèi)屬于價外費(fèi)用,應(yīng)并入銷售額征收增值稅；音樂茶座銷售飲料的收入應(yīng)計人娛樂業(yè)的營業(yè)額；安裝公司取得的設(shè)備安裝費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)按建筑業(yè)計征營業(yè)稅。21、納稅人新征用耕地應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅，其納稅義務(wù)發(fā)生時間是（）。A、自批準(zhǔn)征用之日起滿3個月B、自批準(zhǔn)征用之日起滿6個月C、自批準(zhǔn)征用之日起滿1年D、自批準(zhǔn)征用之日起滿2年【參考答案】：C【解析】根據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅法關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定,納稅人新征用的耕地，自批準(zhǔn)征用之日起滿一年時開始繳納土地使用稅。22、稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人做出罰款行政處罰決定的，當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在收到行政處罰決定之日起15日內(nèi)繳納罰款，逾期不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)罰款數(shù)額對當(dāng)事人按日加處罰款，計算加處罰款的比例是（）。A、l%oB、3%oC、1%D、3%【參考答案】：D【解析】根據(jù)罰款數(shù)額對當(dāng)事人按日加處罰款的比例采用的是特定的3%的比率，不同于滯納金比率。23、舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨，應(yīng)納增值稅依據(jù)（）計算。A、17%稅率B、不征稅C、4%征收率D、4%征收率計算稅額再減半【參考答案】：D【解析】納稅人銷售舊貨，包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，一律按4%征收率計算稅額再減半。24、下列對城市維護(hù)建設(shè)稅的表述不正確的是（）。A、城建稅是一種附加稅B、稅款專門用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)C、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收城建稅D、海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅、城建稅【參考答案】：D【解析】海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征的增值稅、消費(fèi)稅，不征收城建稅。25、某進(jìn)出口公司2012年2月從德國進(jìn)口150輛小汽車，每輛到岸價格為10萬元，關(guān)稅稅率假設(shè)為50%,小汽車消費(fèi)稅稅率為5%,該進(jìn)出口公司應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A、150B、118.42C、120.50D、75【參考答案】：B【解析】1）關(guān)稅完稅價格=150X10=1500（萬元）；（2）應(yīng)納關(guān)稅=1500X50%=750（萬元）；（3）應(yīng)納消費(fèi)稅=（（1500+750）4-（1-5%）］X5%=118.42（萬元）o26、生產(chǎn)和銷售免征增值稅貨物或勞務(wù)的納稅人要求放棄免稅權(quán)，應(yīng)當(dāng)以書面形式提交放棄免稅權(quán)聲明，報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（）。A、審查B、審批C、核準(zhǔn)D、備案【參考答案】：D27、輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實(shí)行按次限量控制，每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過（）。TOC\o"1-5"\h\zA、5份B、10份C、15份D、25份【參考答案】：D28、自2009年5月1日起，在卷煙（）環(huán)節(jié)加征一道從價稅，按其銷售額（不含增值稅）征收5%的消費(fèi)稅。A、生產(chǎn)B、銷售C、零售D、批發(fā)【參考答案】：D29、某船舶公司有機(jī)動運(yùn)輸船4艘，每艘凈噸位是142.4噸，非機(jī)動運(yùn)輸船2艘，每艘載重噸位2.6噸，當(dāng)?shù)卣?guī)定機(jī)動船車船使用稅單位稅額為1.2元/噸，非機(jī)動船為0.6元/噸。企業(yè)全年應(yīng)納車船使用稅（）元。TOC\o"1-5"\h\zA、685.2B、687.6C、687D、690【參考答案】:A【解析】142X4X1.2+3X2X0.6=681.6+3.6=685.2（元）。30、某企業(yè)2006年度有注冊資本500萬元，當(dāng)年1月1日向其控股公司借人經(jīng)營性資金400萬元，借款期1年，支付利息費(fèi)用28萬元。假定當(dāng)年銀行同期貸款年利息率為6%,該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的利息費(fèi)用為（）萬元。A、30B、28C、24D、15【參考答案】：D【解析】經(jīng)營性借款費(fèi)用可稅前扣除；向非金融機(jī)構(gòu)借款的費(fèi)用支出，在不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除；納稅人從關(guān)聯(lián)方取得和借款金額超過其注冊資本50%的部分的利息支出，不得在稅前扣除。該企業(yè)向其控股公司借入經(jīng)營性資金，屬于向關(guān)聯(lián)方取得借款，在其注冊資本50%以內(nèi)的部分借款的費(fèi)用支出，允許在稅前扣除。所以，該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，可以扣除的利息費(fèi)用為：500X5096X6%二15（萬元）。二、多項(xiàng)選擇題（共20題，每題2分）。1、除（）外，各地均不得停征全國性的地方稅種。A、少數(shù)民族自治地B、經(jīng)濟(jì)特區(qū)C、自然災(zāi)害地區(qū)D、直轄市【參考答案】:A,B【解析】除少數(shù)民族自治地區(qū)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)外，各地均不得停征全國性的地方稅種。2、酒廠既生產(chǎn)白酒，又生產(chǎn)藥酒，以下屬于正確做法的是（）。A、該廠應(yīng)分別核算白酒與其他酒的銷售額，B、不分別核算各自的銷售額的其他酒也按白酒的稅率計算納稅C、能分別核算的按各自適用的稅率計稅D、該廠可以分別核算白酒與其他酒的銷售額【參考答案】：A,B,C【解析】3、以下納稅人的經(jīng)營活動適用4%的征收率征收增值稅的有（）OA、舊貨商店銷售的舊貨物B、小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)工業(yè)品C、企業(yè)銷售使用過高于原價的小汽車D、外貿(mào)單位（一般納稅人）出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的貨物【參考答案】：A,C【解析】小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)工業(yè)品適用6%的征收率征收增值稅；外貿(mào)單位（一般納稅人）出口轉(zhuǎn)內(nèi)銷的貨物適用17%的稅率。4、下列項(xiàng)目中，無需繳納土地增值稅的有（）。A、破產(chǎn)企業(yè)以房產(chǎn)抵償債權(quán)人債務(wù)的B、因國家建設(shè)需要經(jīng)政府批準(zhǔn)征用、收回的房地產(chǎn)C、因城市實(shí)施規(guī)劃的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓的原房地產(chǎn)D、自建房產(chǎn)用于出租的【參考答案】：B,C,D【解析】選項(xiàng)A：屬于土地增值稅的征稅范圍。5、依據(jù)關(guān)稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中不應(yīng)計入完稅價格的有（）0A、由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金B(yǎng)、為進(jìn)口貨物而支付的商標(biāo)權(quán)費(fèi)用C、為進(jìn)口貨物而支付的包裝勞務(wù)費(fèi)I）、由買方支付的進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)【參考答案】：a,d【解析】由買方負(fù)擔(dān)的購貨傭金和進(jìn)口貨物在境內(nèi)的復(fù)制權(quán)費(fèi)不得計入該貨物的完稅價格中。6、稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《稅收征管法》到（）及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款。A、車站B、工商局C、機(jī)場D、郵政企業(yè)【參考答案】：A,C,D【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《稅收征管法》，到車站、碼頭、機(jī)場、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人有關(guān)情況時，有關(guān)單位拒絕的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款。7、按照房產(chǎn)稅暫行條例的有關(guān)規(guī)定，下列有關(guān)房產(chǎn)稅納稅人的表述中，不正確的是（）。A、房屋出租的，由承租人納稅B、房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，暫不繳納房產(chǎn)稅C、產(chǎn)權(quán)人不在房屋所在地的，由房屋代管人或使用人納稅D、某納稅單位無租使用另一納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅【參考答案】:A,B【解析】房屋出租的，由出租人納稅；房屋產(chǎn)權(quán)未確定的，由代管人或使用人納稅。8、下列進(jìn)口貨物中，經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)，可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅的有（）。A、在境外運(yùn)輸途中損失的貨物B、因海關(guān)誤征，多納稅款的C、在起卸后海關(guān)放行前因不可抗力損失的貨物D、非因保管不慎原因在海關(guān)查驗(yàn)時已經(jīng)損壞的貨物【參考答案】：A,C,D【解析】因海關(guān)誤征，多納稅款的，進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人可以自繳納稅款之日起1年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理。9、可以退（免）稅的出口貨物應(yīng)具備的條件有（）。A、必須是增值稅征稅范圍的貨物B、必須是外匯結(jié)算的貨物C、必須是報關(guān)離境的貨物D、必須是出口收匯并已核銷的貨物【參考答案】：A,C,D【解析】可以退（免）稅的出口貨物一般應(yīng)具有4個條件：一必須是屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物；二必須是報關(guān)離境的貨物；三必須是在財務(wù)上作銷售處理的貨物；四必須是出口收匯并已核銷的貨物。10、根據(jù)《進(jìn)出口關(guān)稅條例》的規(guī)定，下列情形中，納稅人或其代理人可以向海關(guān)申請退稅的有（）A、進(jìn)口貨物起卸后海關(guān)放行前，因不可抗力遭受損壞或損失的B、因海關(guān)誤征，多納稅款的C、已征出口關(guān)稅的貨物，因故未裝運(yùn)出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的D、海關(guān)核準(zhǔn)免驗(yàn)進(jìn)口的貨物，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情況，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的【參考答案】:B,C,D【解析】選項(xiàng)A不符合題意是因?yàn)檫M(jìn)口貨物起卸后海關(guān)放行前,因不可抗力遭受損壞或損失的，只能酌情減免稅。11、稅務(wù)行政處罰的法定原則是指（）。A、處罰要有法定依據(jù)，法律沒有明文規(guī)定不得處罰B、由法定國家機(jī)關(guān)在其職責(zé)范圍內(nèi)設(shè)定C、由法定稅務(wù)機(jī)關(guān)在其職責(zé)范圍內(nèi)實(shí)施D、由稅務(wù)機(jī)關(guān)按法定程序?qū)嵤緟⒖即鸢浮?A,B,C,D【解析】稅務(wù)行政處罰的法定原則包括上述四個方面的內(nèi)容。12、地方政府的固定收入包括（）。A、筵席稅B、車船稅C、資源稅D、印花稅【參考答案】：A,B【解析】筵席稅和車船稅屬于地方政府的固定收入；資源稅和印花稅屬于中央政府與地方政府的共享收入。A、中外合資經(jīng)營企業(yè)B、外國企業(yè)C、英國公民D、中國公民【參考答案】:A,B,C,D【解析】房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是指房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。2009年1月1日起，涉外企業(yè)、單位和個人也納入了房產(chǎn)稅的征收管理范圍。所以本題選擇ABCD14、以下關(guān)于國際稅收協(xié)定的表述正確的有（）。A、稅收饒讓不是一種獨(dú)立的避免國際重復(fù)征稅的方法，它只是抵免法的附加B、轉(zhuǎn)讓定價稅制適用于個人、國內(nèi)公司與國外關(guān)聯(lián)公司間的商品交易、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)和貸款行為C、發(fā)展中國家談判和締結(jié)雙邊稅收協(xié)定時，較多參照了《經(jīng)合發(fā)范本》D、《經(jīng)合發(fā)范本》和《聯(lián)合國范本》呈現(xiàn)趨同性的發(fā)展趨勢【參考答案】：A,D【解析】稅收饒讓也稱饒讓抵免，是抵免法的附加，A選項(xiàng)正確。轉(zhuǎn)讓定價稅制適用于國內(nèi)公司與國外關(guān)聯(lián)公司間的商品交易、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、提供勞務(wù)和貸款行為，不適用于個人，所以B選項(xiàng)錯誤。發(fā)展中國家談判和締結(jié)雙邊稅收協(xié)定時，較多參照了《聯(lián)合國范本》，所以C選項(xiàng)錯誤。兩個國際性稅收協(xié)定范本項(xiàng)趨同方向發(fā)展,D選項(xiàng)正確。15、下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有（）。A、稅收優(yōu)先于所有的無擔(dān)保債權(quán)B、稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)C、納稅人欠繳稅款，同時又被稅務(wù)機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收非法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得D、納稅人欠繳稅款，同時又被稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的其他行政部門處以罰款、沒收非法所得的，稅收不優(yōu)先于罰款和沒收非法所得【參考答案】：C【解析】并不是優(yōu)先于所有的無擔(dān)保債權(quán)，對于法律上另有規(guī)定的無擔(dān)保債權(quán)，不能行使稅收優(yōu)先權(quán)；納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行；選項(xiàng)D所描述的情形，稅收優(yōu)先于罰款和沒收非法所得。4、納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從（）起繳納房產(chǎn)稅。A、生產(chǎn)經(jīng)營之月B、建成之日的之月C、生產(chǎn)經(jīng)營次月D、建成之日的次月【參考答案】：D【解析】納稅人自建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營的，從建成之日的次月起繳納房產(chǎn)稅。5、A國甲居民公司在B國設(shè)一分公司。2010年甲公司在A國取得應(yīng)納稅所得額為100萬元，適用企業(yè)所得稅稅率為30%。分公司在B國取得應(yīng)納稅所得額30萬元，適用企業(yè)所得稅稅率40%,兩國計算應(yīng)納稅所得額的口徑一致，A國稅務(wù)機(jī)構(gòu)對甲公司征收的2010年企業(yè)所得稅稅額為（100+30）X30%—30X40%=27萬元。則A國對甲公司采用的消除國際重復(fù)征稅的方法是（）。A、全額免稅法A、城鎮(zhèn)土地使用稅采用有幅度的差別稅額，每個幅度稅額的差距為20倍B、經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅10年至20年C、對在城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍內(nèi)單獨(dú)建造的地下建筑用地，暫按應(yīng)征稅款的50%征收城鎮(zhèn)土地使用稅D、經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%【參考答案】：A,C,D【解析】參看教材273頁，經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。16、以下關(guān)于建筑業(yè)營業(yè)稅的表述中，正確的是（）A、納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)，施工單位與發(fā)包單位未簽訂書面合同的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天B、納稅人自建建筑物對外贈與，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為該建筑物簽訂贈與合同的當(dāng)天C、扣繳義務(wù)人代扣代繳的建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為該工程建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地D、扣繳義務(wù)人代扣代繳跨省工程的，建筑業(yè)營業(yè)稅稅款的解繳地點(diǎn)為被扣繳納稅人的機(jī)構(gòu)所在地【參考答案】:A,C,D【解析】納稅人自建建筑物對外贈與，其建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時間為該建筑物產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。17、下列表述中，符合《稅收征收管理法》規(guī)定的有（）。A、稅收強(qiáng)制措施是指稅務(wù)當(dāng)事人不履行稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的義務(wù)，有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)采用法定的強(qiáng)制手段，強(qiáng)迫當(dāng)事人履行義務(wù)的行為B、納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分析的方法，對納稅人納稅申報情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷，并據(jù)此征收稅款的行為C、稅款征收方式是指稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)各稅種的不同特點(diǎn)、征納雙方的具體條件而確定的計算征收稅款的方法和形式，主要包括查帳征收、定期定額征收、委托代征等方式D、稅款滯納金征收制度是指，納稅人或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限繳納或者解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金的制度【參考答案】：C,D【解析】選項(xiàng)A中人民法院也可以實(shí)行稅收強(qiáng)制措施，當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。選項(xiàng)B納稅評估是采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。18、下列各項(xiàng)中，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取“核定征收"方式征稅的有（）。A、曾因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰再犯的B、依照征管法可以不設(shè)置賬簿的C、外商投資企業(yè)的賬簿、憑證和報表不使用中文的D、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的【參考答案】：B,D【解析】B生產(chǎn)經(jīng)營不正規(guī)和C財會人員不足都不是稅務(wù)核定征收的理由，只有A、D涉及收支不清、賬簿不全的情況才構(gòu)成稅務(wù)機(jī)關(guān)采取“核定征收”方式的理由。19、下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（）。A、用于獎勵本企業(yè)職工的應(yīng)稅消費(fèi)品B、用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應(yīng)稅消費(fèi)品C、用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費(fèi)品D、用于捐助國家指定的慈善機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品【參考答案】：A,B,C,D【解析】生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、贈送、獎勵的，都應(yīng)在移送環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。20、單位或個人進(jìn)行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給（）的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。A、提供演出場所的單位B、演出公司C、經(jīng)紀(jì)人D、演員【參考答案】:A,B,C【解析】單位或個人進(jìn)行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。三、判斷題（共15題，每題2分）。1、某國家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位有辦公用房一幢，房產(chǎn)價值3000萬元，將其1/3對外出租，取得年租金收人30萬元。該省規(guī)定計算房產(chǎn)計稅余值的減除幅度為20%,該單位應(yīng)納房產(chǎn)稅3.6萬元。（）【參考答案】：正確【解析】由國家撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，但是將房屋出租的，按租金收入計征房產(chǎn)稅=30X12%=3.6（萬元）。2、現(xiàn)行稅法規(guī)定，資源稅黑色金屬礦原礦的最低單位稅額高于有色金屬礦原礦的最低單位稅額。（）【參考答案】：正確3、某礦開采鐵礦石和鎰礦石兩種礦石，適用的資源稅單位稅額分別為每噸12元和2元，由于種種原因，未分別核算兩種礦石的課稅數(shù)量。該礦6月份銷售礦石共2000噸，其應(yīng)納資源稅額應(yīng)為24000元。（）【參考答案】：正確【解析】對于納稅人開采或生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算課稅數(shù)量；不能準(zhǔn)確提供不同應(yīng)稅產(chǎn)品課稅數(shù)量的，從高適用稅額。4、在計算企業(yè)的納稅所得額時，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財產(chǎn)，不得扣除。【參考答案】：正確5、2007年8月28日李某在證券市場購買股票10000股并簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)，每股成交價格是15元，則李某應(yīng)繳納的印花稅450元。（）【參考答案】：正確【解析】2007年5月30日起股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)適用3%。的印花稅稅率。李某應(yīng)繳納印花稅=15X10000X3%。二450（元）6、某企業(yè)購買一寫字樓，按合同規(guī)定，同時購買樓前的停車位10個，按稅法規(guī)定只對購入的寫字樓計征契稅。（）【參考答案】：錯誤【解析】對于承受與房屋相關(guān)的附屬設(shè)施（包括停車位、汽車庫、自行車庫、頂層閣樓以及儲藏室）所有權(quán)或土地使用權(quán)的行為，按照契稅法律、法規(guī)的規(guī)定征收契稅。7、單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其抵債所得的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置價或受讓價的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅。（）【參考答案】：錯誤【解析】應(yīng)以全部收入減去抵債時該項(xiàng)不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額計征營業(yè)稅。8、開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，應(yīng)向銷售所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納資源稅?！緟⒖即鸢浮浚哄e誤【解析】凡是繳納資源稅的納稅人，都應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納稅款。9、凡是對貨物征收消費(fèi)稅的時候一定征收增值稅。（）【參考答案】：錯誤【解析】對有些貨物征收消費(fèi)稅的時候，但并不需要同時征收增值稅。例如：啤酒屋自制的啤酒按規(guī)定繳納消費(fèi)稅，不是征收增值稅，而是征收營業(yè)稅。10、未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，卻有來源于我國所得的外國企業(yè)，也是我國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的納稅人。（）【參考答案】：正確【解析】未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所，卻有來源于我國所得的外國企業(yè)，屬于我國的非居民納稅人，我國對其行使屬地主義稅收管轄權(quán)，只就其來源于我國境內(nèi)的利息、股息、租金、特許使用費(fèi)及其他所得在我國納稅。11、我國稅收法律的立法權(quán)由全國人大及其常委會行使，其他任何機(jī)關(guān)都沒有制定稅收法律的權(quán)力，但是國務(wù)院作為最高國家權(quán)力機(jī)關(guān)的執(zhí)行機(jī)關(guān)，是最高的國家行政機(jī)關(guān)，擁有一定的法律制定權(quán)。（）【參考答案】：錯誤［解析】我國稅收法律的立法權(quán)由全國人大及其常委會行使，其他任何機(jī)關(guān)都沒有制定稅收法律的權(quán)力。國務(wù)院作為最高國家權(quán)力機(jī)關(guān)的執(zhí)行機(jī)關(guān)，是最高的國家行政機(jī)關(guān)，擁有廣泛的行政立法權(quán)，可以制定行政法規(guī)，但是尚未上升為法律。12、凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。【參考答案】：正確13、依據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。（）【參考答案】：正確【解析】企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。14、納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增加房屋的原值。（）【參考答案】:正確【解析】符合房產(chǎn)稅計稅價格的規(guī)定。15、在海關(guān)對進(jìn)出口貨物進(jìn)行完稅價格審定時，如海關(guān)不接受申報價格，而認(rèn)為有必要估定完稅價格時，可以與進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人進(jìn)行磋商。（）【參考答案】：正確B、直接抵免法的全額抵免法C、累進(jìn)計稅法D、直接抵免法的限額抵免法【參考答案】：B【解析】直接抵免，是指居住國的納稅人用其直接繳納的外國稅款沖抵在本國應(yīng)繳納的稅款。直接抵免一般適用于自然人的個人所得稅抵免、總公司與分公司之間的公司所得稅抵免以及母公司與子公司之間的預(yù)提所得稅抵免。全額抵免，是指居住國政府對跨國納稅人征稅時，允許納稅人將其在收入來源國繳納的所得稅，在應(yīng)向本國繳納的稅款中，全部給予抵免。從案例中采用的抵免方法看來，其使用的是直接抵免法的全額抵免法。6、下列關(guān)于稅款追征的表述中，正確的是（）。A、因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但不加收滯納金B(yǎng)、因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金C、對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在20年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到30年D、因納稅人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到10年【參考答案】：A【解析】選項(xiàng)AB：因稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。選項(xiàng)C:對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。選項(xiàng)D：因納稅人、扣繳義務(wù)人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的追征期可以延長到5年。7、進(jìn)口產(chǎn)品經(jīng)初裁確定傾銷或者補(bǔ)貼成立并由此對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害的，實(shí)施臨時反傾銷或反補(bǔ)貼措施實(shí)施的期限為（）。A、自決定公告之日起不超過3個月B、自決定公告之次日起不超過4個月C、自決定公告之日起4個月D、自決定公告之日起5個月【參考答案】：C【解析】初裁確定傾銷或者補(bǔ)貼成立并由此對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害的，實(shí)施期限自公告決定之日起4個月，參考教材147頁第2行。8、下列項(xiàng)目中屬于稅務(wù)行政賠償構(gòu)成要件中的核心要件是（）。A、稅務(wù)機(jī)關(guān)或其工作人員的職務(wù)違法行為B、稅務(wù)機(jī)關(guān)或其工作人員的非職務(wù)違法行為C、存在對納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益造成損害的事實(shí)D、存在對納稅人和其他稅務(wù)當(dāng)事人合法權(quán)益造成犯罪的事實(shí)【參考答案】：A【解析】稅務(wù)機(jī)關(guān)或其工作人員的職務(wù)違法行為，是構(gòu)成稅務(wù)行政賠償責(zé)任的核心要件，也是稅務(wù)行政賠償責(zé)任存在的前提。9、下列情形屬于稅務(wù)代理關(guān)系確定前提條件的是（）。A、受托方避稅的需求B、受托代理機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員必須具有一定資格C、代理人承辦業(yè)務(wù)必須由注冊稅務(wù)師受理D、雙方以口頭達(dá)成協(xié)議并已開展稅務(wù)代理業(yè)務(wù)【參考答案】：B【解析】稅務(wù)代理關(guān)系確定的前提條件為：（1）委托項(xiàng)目必須符合法律規(guī)定；（2）受托代理機(jī)構(gòu)及專業(yè)人員必須具有一定資格；（3）代理人承辦業(yè)務(wù)必須由所在的代理機(jī)構(gòu)統(tǒng)一受理，代理人以個人名義承接的代理業(yè)務(wù)不受法律保護(hù)；（4）簽訂委托代理協(xié)議書。10、某煤礦2008年5月份生產(chǎn)銷售煤炭500000噸，伴生天然氣100萬立方米。已知該煤礦適用的單位稅額為1.5元噸，煤礦臨近的某石油管理局天然氣使用的單位稅額為8元/立方千米，煤礦本月份應(yīng)納的資源稅稅額為（）萬元。TOC\o"1-5"\h\zA、75B、75.80C、0.80D、75.40【參考答案】:A【解析】500000X1.5!10000二75（萬元）；煤礦生產(chǎn)的天然氣不征資源稅。11、當(dāng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)購貨方在真實(shí)交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發(fā)票屬于善意取得時，符合規(guī)定的處理方法是：（）A、對購貨方不以偷稅論處，并依法準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款B、對購貨方不以偷稅論處，但應(yīng)按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款C、購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處D、購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發(fā)票的，以偷稅論處【參考答案】：B12、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起（）內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。TOC\o"1-5"\h\zA、10日B、15日C、30日D、600【參考答案】：C【解析】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，向生產(chǎn)、經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，如實(shí)填寫稅務(wù)登記表，并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供有關(guān)證件、資料。13、納稅人及其他稅務(wù)當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為不服的，以下復(fù)議行為中不正確的是（）。A、對省級以下各級國家稅務(wù)局作出的稅務(wù)具體行政行為不服的,向其上一級機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議B、對省級國家稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局或省級人民政府申請復(fù)議C、對國家稅務(wù)總局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議D、對稅務(wù)機(jī)關(guān)依法設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)，依照法律、法規(guī)或者規(guī)章的規(guī)定，以自己名義作出的稅務(wù)具體行政行為不服的，向設(shè)立該派出機(jī)構(gòu)的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議【參考答案】：B【解析】對省級國家稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請行政復(fù)議；對省級地方稅務(wù)局作出的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局或省級人民政府申請復(fù)議。14、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以出讓方式取得土地使用權(quán)進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)的，必須按照土地使用權(quán)出讓合同約定的土地用途、動工開發(fā)期限開發(fā)土地。因超過出讓合同約定的動工開發(fā)日期而繳納的土地閑置費(fèi)，計入()。A、成本對象的施工成本B、期間費(fèi)用C、營業(yè)外支出不得所得稅前列支D、財產(chǎn)損失【參考答案】：A【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以出讓方式取得土地使用權(quán)進(jìn)行房地產(chǎn)開發(fā)的，必須按照土地使用權(quán)出讓合同約定的土地用途、動工開發(fā)期限開發(fā)土地。因超過出讓合同約定的動工開發(fā)日期而繳納的土地閑置費(fèi)，計入成本對象的施工成本。15、某法人企業(yè)總機(jī)構(gòu)在北京，沈陽、大連分設(shè)兩個二級分支機(jī)構(gòu)，2010年沈陽分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)三項(xiàng)分別是80萬、30萬、40萬；大連分支機(jī)構(gòu)收入、工資、資產(chǎn)三項(xiàng)分別是60萬、40萬、60萬；2011年第三季度總機(jī)構(gòu)匯總計算應(yīng)納稅額160萬元,沈陽