2017北注協(xié)審計-基礎01講義第十四章

第十四章審計溝通理解思路。近幾年平均分值在5分左右。

第一節(jié)會計師與治理層的溝 如果由于被審計單位的治理結構沒有被清楚地界定，導致會計師無法清楚地識別適當?shù)臏贤▽ο螅粚徲媶挝灰矝]有指定適當?shù)臏贤▽ο?，會計師就應當盡早與審計委托人商定溝通對象，并就商定的結果形成備忘錄或其他形式的記錄。決定與治理層的下設組織或個人溝通時應當考慮的主要因素 個要素，重點相 邀 審 審 ，此時，如果就審計準則要求溝通的事項已與負有管理責任的溝通，且這些同時負（2）會計師應當確信與負有管理責任 二、溝通的事項（5個事項＋補充事項）（★★重點掌握會計師應當與治理層溝通會計師與財務報表審計相關的責任，包括：(共2點 的適當方式：（共3點，簡單了解）會計師依據(jù)的規(guī)定、與被審計單位的協(xié)議或適用于該業(yè)務的其他規(guī)定，承在與治理層溝通時，會計師的責任時，下列表述中正確的有（別風險（2017年新增）溝通的事項可能包括：（共5點團公司2013年度財務報表。 否如果被審計單位設有審計，會計師擬利用審計工作的程度，以及注？（1/5）治理層對下列問題的看法：（共6點，了解）（25盡管與治理層的溝通可以幫助會計師計劃審計的范圍和時間安排，但并不改變注溝通的是（【答案解析】在與治理層就計劃的審計范圍和時間安排時，尤其是在治理層部審計工作中遇到的重 可能包括下列事項：(共6點)（一般源于“管理層已與管理層討論或需要溝通的重大事項可能包括（共3點 根據(jù)《中國會計師審計準則第1503號——在審計報告中增加強調(diào)事項段其他事項段》或其他審計準則規(guī)定，會計師認為必要（或應當）增加強調(diào)事項段或其他 制2.值得關注的內(nèi) 下列各項中，可能表明被審計單位存在值得關注的控制缺陷的有( 而值得治理層關注的控制的一個缺陷或多個缺陷的組合，所以選項ABCD正確。 1.溝通形式2.溝通內(nèi)容3.溝通在理層和管理層提供信息時，會計師應當特別說明下列事項①會計師執(zhí)行審計工作的目的是對財務報表審計意見②審計工作包括考慮與財務報表編制相關的控制，其目的是設計適合具體情況的審計程序，并非對控制的有效性意見(如果結合財務報表審計對控制的有效性意見，應當刪除“并非對控制的有效性發(fā)5表明值得關注的控制缺③管理層未能對以前已經(jīng)溝通的值得關注的控制缺陷采取適當?shù)募m措施 的控制缺陷。所以選項B正確。 會計師通常認為不宜溝通的是（ 決【答案解析】盡管與治理層的溝通可以幫助會計師計劃審計的范圍和時間安排，但保持了獨立性的報表整體的重要性，所以選項D不正確。如果需要溝通補充事項，會計師使治理層注意下列事項可能是適當?shù)模海ü?點他程序通常討論下列事項可能有助于實現(xiàn)有效的雙向溝通：（共6點，簡單了解 與 溝通文件不是為他們編制，可能是非常重要：（掌握，共3點） （2）另一方面 也可能要求會計師：（共3點 選項A不正確；對于涉及舞弊等敏感信息的溝通，屬于重大事項，所以應當進行 所以選項B不正確；如果 不向第負責，所以選項D不正確。必須溝通的情況（共3種 費總額，可能影響會計師的獨立性，所以選項B應當以形式溝通；選項C和選項D均確定溝通形式應當考慮的因素（好好看，共9點（詳略？正式？口頭？會計師確定適當?shù)臏贤〞r間通常所遵循的原則（一般原則：盡早溝通，共3點當《中國會計師審計準則第1504號——在審計報告中溝通關鍵事項》適用時， 除了溝通事項的重要程度外，可能與溝通的時間安排相關的其他因素包括（共4點這些審 可能包括：（共7點，了解針 師應采取下列主要措施共4點） 非無保意見，無需增加其他事項段，所以選項A錯誤。 即考慮與負有管理責任的溝通能否向所有負有治理責任的充分傳遞應予溝通內(nèi)容的下列有關會計師記錄與治理層溝通的重大事項的說法中，錯誤的是（第第二節(jié)前任會計師會計師（接受委托、不論是否出報告 種情況前1.前 會計師2.后任會計會計師對被審計單位本期財務報表進行審計的會計師。3.判斷原則前任會計師和后任 4.（4①前任會計師和后任會計師的溝通通常由后任會計師主④前后任會計師應當對溝通過程中獲知的信息。即使未接委托，后任會計師仍應履行義務 而言，為最近一期財務報表出具了審計報告的某會計師，以及在后任會計師之年審計報告，則AB前任。（A所有關） )括在后任會計師之前接受業(yè)務委托對當期財務報表進行審計但未完成審計工作的會計【答案解析】前任會計師主要是指已對被審計單位上期財務報表進行審計，但被現(xiàn)任會計師的其他會計師的會計師。所以選項A不正確；前任會計師和后任會計師是就會計師發(fā)生變更時的情況而言的，在未發(fā)生會計師變更的情況下，同處于某一會計師中的不同的會計師不屬于前后任會計師的范C，前 ，所以選項D不正確。 后任會計師，所以選項D不正確。下列有關前后任會計師溝通的總體要求的說法中，錯誤的是（ 會計師的溝通需要征得被審計單位同意 ABC會計師首次接受委托,審計甲公司2012年度報表,委派A會計師擔任項目。甲公司2011年度報表由XYZ會計師的X會計師負責審計。相關事項（1）A會計師在接受委托前與X會計師進行溝通,詢問其是否發(fā)現(xiàn)甲公司 1.溝通的目的2.溝通的必要性3.評價溝通結果 ②如果前任會計師提供的信息與被審計單位提供的更換會計師事務所的原因不符，特別是當被審計單位與前任會計師在會計、審計問題上存在著重大時，被審計單位可能會試圖通過后任注握，共4點） 行為以及值得關注的控制缺陷等問題。 在被審計單位允許前任會計師對后任會計師的詢問做出充分答復的情況下，前任會計師應當根據(jù)所了解的事實，對后任注當有多家會計師正在考慮是否接受被審計單位的委托時，前任會計師應在被審計單位明確選定其中的一家會計師作為后任會計師之后，才對該后任會計師的詢問做出答復（先確定后任的、我再答復（只需要對中標的會計師做出答復）會計師作出充分答復，前任會計師應當向后任會計師表如果未得到答復，且沒有理由認為變更會計師的原因異常后任會計師需要設法以其他方式與前任會計師再次進行溝通。如果仍得不到答復，后任會計師可以致函前任會計師，說明后任會計師進行主動溝通的前提：征得被審計單位的同意后任會計師應當提請被審計單位以方式允許前任會計如果被審計單位不同意前任會計師作出答復，或限制答復的范圍，后任會計師應當向被審計單位詢問原因，并考慮是否接受委當這種情況出現(xiàn)時，后任會計師一般應當接受委托，除非以通過其他方式獲知必要的事實，或有充分的表明被審計單位財二、接受委托后的溝通---不是必須做，取決于審計工作的需要1.溝通的必要性2.溝通的形式3.查閱前任 ①在允許查閱工作底稿之前，前任會計師應當向后任會計5.前后任獲取確認函，就工作底稿的使用目的、范圍和責任見①查閱前任會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任會計實施審計程序的性質(zhì)、時間和