2022年國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類模擬試題

2022年國家電網(wǎng)招聘之財務(wù)會計類模擬試題單選題（共80題）1、某市居民企業(yè)20X6年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)承擔(dān)建筑安裝勞務(wù)，取得建筑收入800萬元、裝修收入308萬元，發(fā)生建筑安裝勞務(wù)的直接成本、費(fèi)用(不含職工工資和三項經(jīng)費(fèi))552.4萬元。(2)企業(yè)擁有房產(chǎn)原值355萬元，1月1日將原值65萬元的房屋出租，按照市場價格每月取得租金6萬元，4月1日以原值100萬元的房產(chǎn)對外投資，共擔(dān)風(fēng)險，根據(jù)投資收益進(jìn)行利潤分配，當(dāng)年未取得投資收益。(3)將一個大型建筑設(shè)備自20X6年1月1日至12月31日出租給乙公司使用1年，收取租金收入40萬元。(4)全年發(fā)生管理費(fèi)用共80萬元(含業(yè)務(wù)招待費(fèi)50萬元)，發(fā)生銷售費(fèi)用共220萬元(含廣告費(fèi)184.6萬元)；上述期間費(fèi)用均未含工資和三項經(jīng)費(fèi)。(5)實發(fā)工資總額共48萬元，實際發(fā)生福利費(fèi)8萬元，實際撥繳工會經(jīng)費(fèi)0.96萬元(并取得專用收據(jù))，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1萬元。(6)營業(yè)外支出中列支通過境內(nèi)非營利機(jī)構(gòu)向貧困山區(qū)捐款30萬元。(7)已預(yù)繳企業(yè)所得稅35萬元。(8)稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)稅金及附加為40.64萬元。已知：計算房產(chǎn)余值的扣除比例是30%，房產(chǎn)稅已經(jīng)按照會計準(zhǔn)則的規(guī)定計入了管理費(fèi)用。根據(jù)上述資料和稅法有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：A.8.64B.10.45C.1.81D.12.63【答案】B2、下列關(guān)于集中與分散的“成本”和“利益”的說法正確的是()。A.集中的“成本”主要是各所屬單位積極性的損失和財務(wù)資源利用效率的下降B.分散的“成本”主要是可能發(fā)生的各所屬單位財務(wù)決策目標(biāo)及財務(wù)行為與企業(yè)整體財務(wù)目標(biāo)的背離以及財務(wù)資源利用效率的下降C.集中的“利益”主要是提高財務(wù)決策效率和調(diào)動各所屬單位的積極性D.分散的“利益”主要是容易使企業(yè)財務(wù)目標(biāo)協(xié)調(diào)和提高財務(wù)資源的利用效率【答案】B3、已知某投資項目按14%貼現(xiàn)率計算的凈現(xiàn)值大于零，按16%貼現(xiàn)率計算的凈現(xiàn)值小于零，則該項目的內(nèi)含報酬率肯定()。A.大于14%，小于16%B.小于14%C.等于15%D.大于16%【答案】A4、審計委員會主席應(yīng)當(dāng)由()擔(dān)任。A.獨(dú)立董事B.董事長C.財務(wù)部主任D.總經(jīng)理【答案】A5、2012年1月1日，某公司以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，租賃期為3年，租金總額8300萬元，其中2012年年末應(yīng)付租金3000萬元，2013年年末應(yīng)付租金3000萬元，2014年年末應(yīng)付租金2300萬元。假定在租賃期開始日(2012年1月1日)最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值均為6934.64萬元，租賃內(nèi)含利率為10%。2012年12月31日，該項租賃應(yīng)付本金余額為()萬元。A.2090.91B.4628.10C.2300D.5300【答案】B6、以下審計程序中，可以運(yùn)用在控制測試和細(xì)節(jié)測試實質(zhì)性程序中的是()。A.重新計算B.重新執(zhí)行C.分析D.觀察【答案】D7、下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是（）。A.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計程序產(chǎn)生的B.重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性C.重大錯報風(fēng)險獨(dú)立于財務(wù)報表審計而存在D.重大錯報風(fēng)險可以通過合理實施審計程序予以控制【答案】C8、閱讀外部信息可能有助于注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，下列各項不屬于外部信息的是（）。A.相關(guān)報紙期刊B.證券分析師分析的行業(yè)經(jīng)濟(jì)情況C.銀行對被審計單位出具的信用評價D.被審計單位簽訂的銷售合同【答案】D9、根據(jù)車船稅法規(guī)定，下列理解正確的是()。A.車船稅的納稅對象是指依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機(jī)動車輛和船舶B.依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機(jī)動車輛和船舶不是車船稅的征稅對象C.燃料電池汽車減半征收車船稅D.拖船按照發(fā)動機(jī)功率每千瓦折合凈噸位0.67噸計算征收車船稅【答案】D10、企業(yè)根據(jù)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)交易或事項，按照其應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目以及金額所做的記錄被稱為()。A.會計報告B.會計賬簿C.會計記錄D.會計分錄【答案】D11、甲公司2019年12月的辦公樓的租金費(fèi)用200萬元，用銀行存款支付180萬元，20萬元未付。按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實現(xiàn)制分別確認(rèn)費(fèi)用（）萬元。A.180、20B.20、180C.200、180D.180、200【答案】C12、下列關(guān)于教育費(fèi)附加的說法，正確的是()。A.某公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅30萬元，征收滯納金l萬元，罰款0.5萬元，該公司以31.5萬元為計稅依據(jù)繳納教育費(fèi)附加B.某下崗失業(yè)人員開小吃店，2013年10月8日領(lǐng)取稅務(wù)登記證，2015年10月8日起繳納教育費(fèi)附加C.某公司進(jìn)口機(jī)器設(shè)備繳納增值稅60萬元，應(yīng)同時按3%繳納教育費(fèi)附加D.某公司出口電視機(jī)已退增值稅80萬元，但已繳納的教育費(fèi)附加不予退還【答案】D13、下列有關(guān)審計程序的說法中，正確的是（）。A.檢查內(nèi)部記錄或文件時，其可靠性取決于生成該記錄或文件的內(nèi)部控制的有效性B.函證的內(nèi)容僅限于賬戶余額C.詢問程序僅適用于風(fēng)險評估程序D.注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取書面聲明以證實對口頭詢問的答復(fù)【答案】A14、某公司在生產(chǎn)主要產(chǎn)品的同時，還生產(chǎn)了某種副產(chǎn)品。該種副產(chǎn)品可直接對外出售，公司規(guī)定的售價為每千克250元。8月份主要產(chǎn)品和副產(chǎn)品發(fā)生的生產(chǎn)成本總額為1000000元，副產(chǎn)品的產(chǎn)量為250千克。假定該公司按預(yù)先規(guī)定的副產(chǎn)品的售價確定副產(chǎn)品的成本。則主產(chǎn)品的成本為()元。A.62500B.1000000C.0D.937500【答案】D15、某公司2014年資金平均占用額為500萬元，經(jīng)分析，其中不合理部分為20萬元，預(yù)計2016年銷售增長8%，但資金周轉(zhuǎn)下降3%。則預(yù)測2016年資金需要量為()萬元。A.533.95B.556.62C.502.85D.523.8【答案】A16、小張2015年5月取得工資6000元，則小張本月應(yīng)繳納的個人所得稅為()元。(全月應(yīng)納稅所得額1500元以下的稅率3%；超過1500元不超過4500元的稅率10%，速算扣除數(shù)為105)A.0B.125C.145D.245【答案】C17、下列各項稅費(fèi)中，一般工業(yè)企業(yè)不可以通過“稅金及附加”科目核算的是（）。A.車船稅B.增值稅C.房產(chǎn)稅D.城市維護(hù)建設(shè)稅【答案】B18、假定A公司2019年5月基本生產(chǎn)車間甲產(chǎn)品的機(jī)器工時為30000小時，乙產(chǎn)品的機(jī)器工時為40000小時，本月共發(fā)生制造費(fèi)用140000元，按照機(jī)器工時總數(shù)分配制造費(fèi)用，則甲產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用為（）元。A.60000B.80000C.100000D.40000【答案】A19、下列關(guān)于違約風(fēng)險的說法中，錯誤的是()。A.公司產(chǎn)品經(jīng)銷不善可能會導(dǎo)致違約風(fēng)險的發(fā)生B.有價證券資產(chǎn)本身就是一種契約性權(quán)利資產(chǎn)C.違約風(fēng)險多發(fā)生于債券投資中D.公司現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不靈是違約風(fēng)險發(fā)生的唯一原因【答案】D20、銀行存款日記賬是根據(jù)（）逐日逐筆登記的。A.與銀行存款收、付業(yè)務(wù)有關(guān)的憑證B.轉(zhuǎn)賬憑證C.庫存現(xiàn)金收款憑證D.銀行對賬單【答案】A21、東方公司編制預(yù)算的時候考慮到本年生產(chǎn)任務(wù)增長10%，所以制造費(fèi)用就在去年30萬的基礎(chǔ)編制為30X(1+10%)=33(萬元)，它所采用的預(yù)算編制方法是()。A.增量預(yù)算B.零基預(yù)算C.固定預(yù)算D.彈性預(yù)算【答案】A22、下列各項錯誤，應(yīng)當(dāng)用補(bǔ)充登記法予以更正的是（）。A.賬簿記錄中，將2128.50元誤記為2182.50元，而對應(yīng)的記賬憑證無誤B.企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金3000元，在填制記賬憑證時，誤將其金額寫為8000元，并已登記入賬C.接受外單位投入資金180000元，已存入銀行，在填制記賬憑證時，誤將其金額寫為150000元，并已登記入賬D.企業(yè)支付廣告費(fèi)9000元，在填制記賬憑證時，誤借記“管理費(fèi)用”科目，并已登記入賬【答案】C23、為了幫助注冊會計師對財務(wù)報表形成總體結(jié)論而設(shè)計和實施分析程序的階段是（）。A.初步業(yè)務(wù)活動B.實質(zhì)性程序C.風(fēng)險評估程序D.總體復(fù)核階段【答案】D24、某企業(yè)2014年度通過民政部門向貧困地區(qū)捐贈50萬，直接向某大學(xué)捐款10萬元，均在營業(yè)外支出中列支。該企業(yè)當(dāng)年實現(xiàn)利潤總額400萬元，假設(shè)不考慮其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該企業(yè)2014年度應(yīng)納稅所得額為()萬元。A.400B.412C.460D.435【答案】B25、一般會計人員辦理會計工作交接時，負(fù)責(zé)監(jiān)交的人員應(yīng)當(dāng)是()。A.其他會計人員B.會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員C.單位負(fù)責(zé)人D.主管單位有關(guān)人員【答案】B26、在估價和應(yīng)對與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大錯報風(fēng)險時，下列說法中A注冊會計師認(rèn)為正確的是()。A.所有的關(guān)聯(lián)方交易和余額都存在重大報錯風(fēng)險B.實施實質(zhì)性程序應(yīng)對于關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的重大報錯風(fēng)險更有效，因此無需了解和評價與關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易相關(guān)的內(nèi)部控制C.超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險屬于特別風(fēng)險D.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)評價所有關(guān)聯(lián)方交易的商業(yè)理由【答案】C27、下列各項中，不屬于《預(yù)算法》規(guī)定的國務(wù)院財政部門職權(quán)是()。A.具體編制中央預(yù)算和決算草案B.具體組織中央和地方預(yù)算的執(zhí)行C.具體編制地方預(yù)算的調(diào)整方案D.提出中央預(yù)算預(yù)備費(fèi)動用方案【答案】C28、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，能夠引起資產(chǎn)類項目和負(fù)債類項目同時增加的是()。A.用銀行存款購買原材料B.借入短期借款存入銀行C.把現(xiàn)金存入銀行D.用銀行存款償還購買原材料所欠的貨款【答案】B29、確定數(shù)據(jù)的可靠性是否能夠滿足實質(zhì)性分析程序的需要時，注冊會計師無須考慮的因素是（）。A.數(shù)據(jù)的來源B.數(shù)據(jù)的可分解程度C.數(shù)據(jù)與被審計單位所處行業(yè)的相關(guān)性D.與數(shù)據(jù)編制相關(guān)的控制【答案】B30、20×5年1月1日甲公司以現(xiàn)金8000萬元取得乙公司100%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂?。持有期間長期股權(quán)投資未發(fā)生減值。20×6年2月10日，甲公司將持有的乙公司90%的股權(quán)對非關(guān)聯(lián)方出售，收到價款8100萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。處置后，甲公司無法再對乙公司實施控制，也不能施加共同控制或重大影響，因此將剩余投資轉(zhuǎn)為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。剩余股權(quán)的公允價值為900萬元。假定不考慮其他因素，因處置持有乙公司部分股權(quán)，對甲公司20×6年度損益的影響金額為（）。A.900萬元B.950萬元C.1000萬元D.1100萬元【答案】C31、下列關(guān)于會計工作崗位的設(shè)置的說法中，不正確的是()。A.會計工作崗位可以一人一崗B.會計工作崗位可以一人多崗C.會計工作崗位可以一崗多人D.出納人員可以兼管會計檔案保管工作【答案】D32、下列各項中，不屬于了解內(nèi)部控制活動的程序是()。A.函證B.穿行測試C.檢查D.觀察【答案】A33、下列預(yù)算中，只使用實物量作為計量單位的是()A.現(xiàn)金預(yù)算B.預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表C.生產(chǎn)預(yù)算D.銷售預(yù)算【答案】C34、下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)不應(yīng)將所計提的折舊額記入“管理費(fèi)用”科目的是（）。A.生產(chǎn)車間使用的機(jī)器設(shè)備B.行政管理部門使用的辦公設(shè)備C.廠部的辦公設(shè)備D.未使用的廠房【答案】A35、從企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)來看，下列不屬于流動資金特點的是()。A.流動資金占用形態(tài)具有變動性B.流動資金占用數(shù)量具有波動性C.流動資金循環(huán)與生產(chǎn)經(jīng)營周期具有一致性D.流動資金循環(huán)與成本計算周期一致【答案】D36、下列有關(guān)審計程序的說法中，錯誤的是（）。A.細(xì)節(jié)測試的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯報B.實質(zhì)性程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易C.實質(zhì)性程序包括細(xì)節(jié)測試與實質(zhì)性分析程序D.如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試【答案】B37、不能隔離沖突域的是()。A.集線器B.網(wǎng)橋C.交換機(jī)D.路由器【答案】A38、注冊會計師設(shè)計控制測試的性質(zhì)時應(yīng)當(dāng)進(jìn)行恰當(dāng)?shù)穆殬I(yè)判斷，以下說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.注冊會計師通過分析程序可以有效測試控制運(yùn)行情況B.注冊會計師將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用通常能夠比僅實驗檢查獲取更高的保證C.觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點，本身也不足以測試運(yùn)行的有效性D.通過詢問和觀察程序往往不足以測試某些控制的運(yùn)行有效性，注冊會計師往往還需要實施檢查獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)【答案】A39、準(zhǔn)確反映項目資金投資支出與籌資計劃，同時也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)的是()A.銷售預(yù)算B.專門決策預(yù)算C.現(xiàn)金預(yù)算D.財務(wù)預(yù)算【答案】B40、在確定控制活動是否能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯誤時，下列審計程序中可能無法實現(xiàn)這一目的的是()。A.詢問員工執(zhí)行控制活動的情況B.使用高度匯總的數(shù)據(jù)實施分析程序C.觀察員工執(zhí)行的控制活動D.檢查文件和記錄【答案】B41、注冊會計師在將統(tǒng)計抽樣用于細(xì)節(jié)測試時，如果()，則可以接受抽樣總體，認(rèn)為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報。A.計算的總體錯報上限低于但很接近可容忍錯報B.調(diào)整后的總體錯報低于但很接近可容忍錯報C.樣本偏差率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可容忍偏差率D.估計的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率【答案】A42、在財務(wù)報表報出后，如果知悉S公司在審計報告日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的事實，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層進(jìn)行討論，然后根據(jù)具體情況采取相應(yīng)的措施。下列措施中，不適當(dāng)?shù)氖?)。A.如果管理層對財務(wù)報表作了適當(dāng)修改，并采取適當(dāng)措施使所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，注冊會計師應(yīng)實施必要的審計程序予以確認(rèn)和復(fù)核，然后針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告B.要求被審計單位僅在公司注冊地的新聞媒體上公布相關(guān)的事實，以保證財務(wù)報表使用者知悉相關(guān)情況C.在選項A的前提下，在新的審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段，提請財務(wù)報表使用者注意財務(wù)報表附注中對修改原財務(wù)報表原因的詳細(xì)說明，以及注冊會計師出具的原審計報告D.如果管理層既沒有采取必要措施確保所有收到原財務(wù)報表和審計報告的人士了解這一情況，又沒有在需要修改的情況下修改財務(wù)報表，注冊會計師可以考慮在中國證券監(jiān)督管理委員會指定的媒體上刊登公告，指出審計報告日已存在的、對已公布的財務(wù)報表存在重大影響的事項及其影響【答案】B43、甲公司2×17年銷售原材料收入為300萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本270萬元，發(fā)生管理部門的固定資產(chǎn)維修費(fèi)5萬元，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2萬元，因持有聯(lián)營企業(yè)長期股權(quán)投資確認(rèn)現(xiàn)金股利3萬元，因持有交易性金融資產(chǎn)確認(rèn)公允價值變動上升10萬元。假定甲公司未發(fā)生其他業(yè)務(wù)。2×17年度終了時，甲公司“本年利潤”科目余額為（）。A.0B.貸方余額36萬元C.貸方余額33萬元D.貸方余額23萬元【答案】A44、下列各項中，屬于按計劃成本分配法的特點是()。A.按照輔助生產(chǎn)車間受益多少的順序分配費(fèi)用B.輔助生產(chǎn)車間生產(chǎn)的產(chǎn)品或勞務(wù)按照計劃單位成本計算、分配C.直接將輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用分配給輔助生產(chǎn)車間以外的各個受益單位或產(chǎn)品D.根據(jù)各輔助生產(chǎn)車間相互提供的產(chǎn)品或勞務(wù)的數(shù)量和成本分配率，在各輔助生產(chǎn)車間之間進(jìn)行一次交互分配【答案】B45、針對營業(yè)收入審計目標(biāo)的下面說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ.確定記錄的營業(yè)收入是否已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)B.確定所有應(yīng)當(dāng)記錄的營業(yè)收入是否均已記錄C.確定與營業(yè)收入有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否己恰當(dāng)記錄，包括對銷售退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)D.確定與營業(yè)收入對應(yīng)的應(yīng)收賬款的金額是否己恰當(dāng)記錄，是否可收回，壞賬準(zhǔn)備的計提方法和比例是否恰當(dāng)，計提是否充分【答案】D46、如果某投資項目的相關(guān)評價指標(biāo)滿足以下關(guān)系：NPV＞0，NPVR＞0，IRR＞i，ROI＜i，則可以得出的結(jié)論是()。A.該項目基本具備財務(wù)可行性B.該項目基本不具備財務(wù)可行性C.該項目完全具備財務(wù)可行性D.該項目完全不具備財務(wù)可行性【答案】A47、下列關(guān)于資本成本的表述中，不正確的是()。A.籌資費(fèi)是指企業(yè)在資本使用過程中因占用資本而付出的代價B.對出資者而言，資本成本表現(xiàn)為讓渡資本使用權(quán)所帶來的投資報酬C.對籌資者而言，資本成本表現(xiàn)為取得資本使用權(quán)所付出的代價D.如果國民經(jīng)濟(jì)不景氣，籌資的資本成本就高【答案】A48、ABC會計師事務(wù)所接受甲公司年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，A注冊會計師作為項目合伙人，以下處理中不正確的是（）。A.為使審計程序與甲公司的工作相協(xié)調(diào)，在編制審計計劃時，A注冊會計師同甲公司的財務(wù)經(jīng)理就總體審計策略的要點和某些審計程序進(jìn)行了討論B.A注冊會計師在總體審計策略中制定了風(fēng)險評估計劃C.A注冊會計師要求在審計過程中，注冊會計師應(yīng)及時反饋對審計計劃的執(zhí)行情況，以便對審計計劃進(jìn)行修改.補(bǔ)充D.A注冊會計師在計劃中包含了審計工作進(jìn)度.時間預(yù)算和費(fèi)用預(yù)算等內(nèi)容【答案】B49、甲公司有供電和供水兩個輔助生產(chǎn)車間，2014年1月供電車間供電80000度，費(fèi)用120000元，供水車間供水5000噸，費(fèi)用36000元，供電車間耗用水200噸，供水車間耗用電600度，甲公司采用直接分配法進(jìn)行核算，則2014年1月供水車間的分配率是()。A.7.375B.7.625C.7.2D.7.5【答案】D50、乙企業(yè)為增值稅一般納稅人。本月購進(jìn)原材料200噸，增值稅專用發(fā)票注明的貨款為6000萬元，增值稅稅額為960萬元；發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用為350萬元（不含稅），運(yùn)輸費(fèi)發(fā)票上注明的增值稅稅額為35萬元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為130萬元。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。乙企業(yè)該批原材料實際單位成本為每噸（）萬元。A.32.4B.41.53C.37.38D.36【答案】D51、甲公司及其子公司（乙公司）2×17年至2×19年發(fā)生的有關(guān)交易或事項如下：A.-60B.-40C.-20D.40【答案】C52、下列有關(guān)審計過程記錄的說法中，不正確的是（）。A.對于大型.復(fù)雜的審計項目，在審計工作底稿中編制重大事項概要可以提高復(fù)核和檢查審計工作底稿的效率和效果B.審計工作底稿中可能包括被審計單位人員編制的且注冊會計師認(rèn)可的關(guān)于重大事項的會議紀(jì)要C.如果識別出的信息與針對某重大事項得出的最終結(jié)論不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄如何處理該不一致的情況D.對于職業(yè)判斷的差異，如果初步的判斷意見是基于不完整的資料或數(shù)據(jù)，注冊會計師也應(yīng)該在審計工作底稿中記錄這些初步的判斷意見【答案】D53、下列說法中，正確的是()。A.對于注冊會計師注意到的、超出正常經(jīng)營過程或基于對被審計單位及其環(huán)境的了解顯得異常的重大交易，了解其商業(yè)理由的合理性B.如果發(fā)現(xiàn)舞弊或獲取的信息表明可能存在舞弊，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項與治理層溝通C.如果在完成審計工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報，則必然表明注冊會計師沒有遵守審計準(zhǔn)則D.注冊會計師實施舞弊風(fēng)險評估程序的目的在于應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險【答案】A54、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為4次，固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為2.5次，該企業(yè)除固定資產(chǎn)外不存在其他非流動資產(chǎn),假設(shè)一年有360天，則總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為()次。A.7B.1.54C.1D.6.67【答案】B55、下列各項中，其計稅基礎(chǔ)為零的是（）。A.從銀行取得的短期借款B.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計負(fù)債C.為其他單位提供債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債D.賒購商品確認(rèn)的應(yīng)付賬款【答案】B56、下列各項會計信息質(zhì)量要求中，對相關(guān)性和可靠性起著制約作用的是()。A.及時性B.謹(jǐn)慎性C.重要性D.實質(zhì)重于形式【答案】A57、關(guān)于費(fèi)用，下列說法中錯誤的是（）。A.費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出B.費(fèi)用表現(xiàn)為資產(chǎn)的減少或負(fù)債的增加C.費(fèi)用必須在實際支付現(xiàn)金時才可以確認(rèn)D.符合費(fèi)用定義和費(fèi)用確認(rèn)條件的項目，應(yīng)當(dāng)列入利潤表【答案】C58、某企業(yè)2012年7月1日為建造廠房，從銀行取得3年期專門借款300萬元，年利率為6%，按單利計算，到期一次歸還本息。借入款項存入銀行，工程于2013年年底達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。2012年10月1日用銀行存款支付工程價款150萬元并開始廠房的建造，2012年12月1日用銀行存款支付工程價款150萬元。該項專門借款在2012年第3季度的利息收入為3萬元，第4季度的利息收入為1.5萬元。則2012年借款費(fèi)用的資本化金額為()萬元。A.2.25B.4.5C.1.5D.3【答案】D59、（）是復(fù)式記賬的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)。A.會計科目B.賬戶C.資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益D.收入-費(fèi)用=利潤【答案】C60、下列各項中，不會導(dǎo)致工業(yè)企業(yè)當(dāng)期營業(yè)利潤減少的是()。A.出售固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失B.計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊C.計提短期借款利息D.出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的凈損失【答案】A61、乙銷售公司的某產(chǎn)品經(jīng)理為了增加銷售數(shù)量，對大客戶或者是小額消費(fèi)者組成的團(tuán)購集體放松信用管理，最終導(dǎo)致賬款回收不力，給乙公司帶來了巨大的壞賬壓力。根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號銷售業(yè)務(wù))，指出乙公司面對的風(fēng)險是()A.銷售過程存在舞弊行為，可能導(dǎo)致企業(yè)利益受損B.客戶信用管理不到位，賬款回收不利等，可能導(dǎo)致銷售款項不能收回或遭受欺詐C.銷售政策和策略不當(dāng)，市場預(yù)測不準(zhǔn)確，可能導(dǎo)致銷售不暢、庫存積壓、經(jīng)營難以為繼D.結(jié)算方式選擇不當(dāng)，可能導(dǎo)致銷售款項不能收回，造成壞賬損失【答案】B62、下列各項中，不屬于短期金融市場的是()。A.同業(yè)拆借市場B.票據(jù)市場C.大額定期存單市場D.股票市場【答案】D63、某企業(yè)向銀行借款1200萬元，利率9%，貼現(xiàn)法計息，期限1年，則其實際利率為()。A.9%B.9.89%C.11.11%D.11.89%【答案】B64、乙工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)。本月購進(jìn)原材料200公斤，貨款為6000元，增值稅為960元；發(fā)生的保險費(fèi)為350元，入庫前的挑選整理費(fèi)用為130元；驗收入庫時發(fā)現(xiàn)數(shù)量短缺10%，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中合理損耗。乙工業(yè)企業(yè)該批原材料實際單位成本為每公斤（）元。A.32.40B.33.33C.35.28D.36.00【答案】D65、下列情形中，甲公司能夠?qū)ο嚓P(guān)安排構(gòu)成共同控制的是（）。A.甲公司與A公司共同設(shè)立一項安排，且甲公司和A公司雙方共同控制該主體B.甲公司與B公司共同設(shè)立一項安排，且甲公司能夠單一主導(dǎo)該安排的經(jīng)濟(jì)決策C.甲公司與CD.甲公司與M公司共同設(shè)立一項安排，其最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為董事會，由5名董事構(gòu)成，其中甲公司派出4名董事，該安排的經(jīng)濟(jì)決策需通過2/3以上董事同意方可實施，不存在其他因素【答案】A66、在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上，依據(jù)業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的聯(lián)動關(guān)系，按照預(yù)算期內(nèi)可能的一系列業(yè)務(wù)量水平編制系列預(yù)算的方法是指()A.固定預(yù)算B.彈性預(yù)算C.增量預(yù)算D.滾動預(yù)算【答案】B67、假定甲工廠設(shè)有機(jī)修和供電兩個輔助生產(chǎn)車間。2014年5月份在分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用以前，機(jī)修車間發(fā)生費(fèi)用1200萬元，按修理工時分配費(fèi)用，提供修理工時500小時，其中供電車間耗用20小時。供電車間發(fā)生費(fèi)用2400萬元，按耗電度數(shù)分配費(fèi)用，提供供電度數(shù)20萬度，其中修理車間耗用4萬度。采用順序分配法分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用。機(jī)修車間分配的費(fèi)用總額為()萬元。A.2400B.2480C.1680D.1200【答案】C68、注冊會計師審計固定資產(chǎn)減少的主要目的在于()。A.查明業(yè)已減少的固定資產(chǎn)是否已做適當(dāng)?shù)臅嬏幚鞡.查明對多余、閑置固定資產(chǎn)的處理是否及時處理C.查明固定資產(chǎn)折舊的計提是否正確D.證明會計記錄中所列固定資產(chǎn)確實存在【答案】A69、甲公司的下列業(yè)務(wù)的核算正確的是（）。A.當(dāng)期期末存貨賬面價值為200萬元，已計提的跌價準(zhǔn)備累計為20萬元，則計算得出當(dāng)期期末存貨的計稅基礎(chǔ)為200萬元B.當(dāng)期因質(zhì)量擔(dān)保確認(rèn)預(yù)計負(fù)債30萬元，其預(yù)計負(fù)債期初余額為0，稅法允許其在實際發(fā)生時扣除，則計算得出當(dāng)期期末預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0C.當(dāng)期購入的交易性金融資產(chǎn)賬面價值為100萬元，其中成本明細(xì)80萬元，公允價值變動明細(xì)20萬元，則得出當(dāng)期此交易性金融資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為100萬元D.當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬余額50萬元，稅法當(dāng)期允許稅前抵扣的金額為36萬元，其余允許以后實際支付時抵扣，則得出當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬的計稅基礎(chǔ)為14萬元【答案】B70、注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對識別和評估的錯誤風(fēng)險設(shè)計和實施實質(zhì)性程序獲取認(rèn)定層次的審計證據(jù)，下列審計的程序說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.注冊會計師檢查賬面記錄時，其目的是對財務(wù)報表所包含信息進(jìn)行驗證B.注冊會計師檢查有形資產(chǎn)時，其目的是證明資產(chǎn)計價認(rèn)定C.對應(yīng)收賬款或銀行存款實施函證程序能夠獲取可靠性較高的審計證據(jù)D.重新計算主要是為了獲取某認(rèn)定的金額是否正確的審計認(rèn)定【答案】B71、下列各項錯誤，應(yīng)當(dāng)用補(bǔ)充登記法予以更正的是（）。A.賬簿記錄中，將2128.50元誤記為2182.50元，而對應(yīng)的記賬憑證無誤B.企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金3000元，在填制記賬憑證時，誤將其金額寫為8000元，并已登記入賬C.接受外單位投入資金180000元，已存入銀行，在填制記賬憑證時，誤將其金額寫為150000元，并已登記入賬D.企業(yè)支付廣告費(fèi)9000元，在填制記賬憑證時，誤借記“管理費(fèi)用”科目，并已登記入賬【答案】C72、下列不屬于商業(yè)信用的是()。A.融資租賃B.應(yīng)付票據(jù)C.應(yīng)付賬款D.預(yù)收賬款【答案】A73、某單位從超市購買一批煙酒，作為福利發(fā)給單位職工，要求超市開具辦公用品發(fā)票，該發(fā)票是()。A.不真實的原始憑證B.不合法的原始憑證C.不真實的記賬憑證D.不合法的記賬憑證【答案】A74、發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券的籌資缺點不包括()。A.存在不轉(zhuǎn)換的財務(wù)壓力B.存在回售的財務(wù)壓力C.存在股價大幅度上揚(yáng)風(fēng)險D.資本成本高【答案】D75、下列關(guān)于審計程序的說法中，不正確的是（）。A.注冊會計師可以通過實施風(fēng)險評估程序獲取充分.適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但其不能作為發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)B.無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師均應(yīng)當(dāng)針對所有的各類交易.賬戶余額.披露實施實質(zhì)性程序，以獲取充分.適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C.注冊會計師評估的重大錯報風(fēng)險越高，實施進(jìn)一步審計程序的范圍通常越大D.僅實施實質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分.適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試，以獲取內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的審計證據(jù)【答案】B76、某企業(yè)產(chǎn)品入庫后發(fā)生可修復(fù)廢品一批，生產(chǎn)成本15萬元。返修過程中發(fā)生材料費(fèi)2萬元、人工費(fèi)用4萬元、制造費(fèi)用6萬元，廢品殘料作價2.5萬元已回收入庫。假定不考慮其他因素，該批可修復(fù)廢品的凈損失為()萬元。A.9.5B.15C.24.5D.22【答案】A77、某縣財政局9月從汽車貿(mào)易公司購進(jìn)一輛轎車自用，取得汽車銷售行業(yè)的普通發(fā)票，注明銷售額250000元；另外支付購買工具和零配件含稅價款8100元，并取得汽車貿(mào)易公司開具的發(fā)票；支付控購部門控購費(fèi)35000元，并取得控購部門的收款收據(jù)；汽車貿(mào)易公司提供系列服務(wù)，代辦各種手續(xù)并收取一定的費(fèi)用，該財政局支付代收費(fèi)用9500元，并取得汽車貿(mào)易公司開具的發(fā)票。該財政局應(yīng)納車輛購置稅稅額()元。A.22894.21B.22871.79C.27240.00D.30260.00【答案】B78、某企業(yè)2015年資本總額為150萬元，權(quán)益資本占60%，負(fù)債平均利率為10%，企業(yè)無優(yōu)先股。當(dāng)前息稅前利潤為14萬元,預(yù)計2016年息稅前利潤為16.8萬元,則2016年的每股收益增長率為()。A.20%B.56%C.35%D.60%【答案】C79、市凈率的關(guān)鍵驅(qū)動因素是()。A.增長潛力B.銷售凈利率C.權(quán)益報酬率D.股利支付率【答案】C80、ABC公司上年度資金平均占用額為900萬元，其中不合理的部分占10%，預(yù)計本年度銷售額增長率為3%，資金周轉(zhuǎn)速度提高1%，則預(yù)測年度資金需要量為()萬元。A.826B.842C.778D.794【答案】A多選題（共40題）1、下列各項中會影響項目終結(jié)點的現(xiàn)金流量的有()。A.最后一期的營業(yè)現(xiàn)金流量B.固定資產(chǎn)的變價凈收入C.墊支的營運(yùn)資金的收回D.營業(yè)期間的現(xiàn)金流量【答案】ABC2、在了解內(nèi)部控制時，下列情形中，注冊會計師認(rèn)為通常適合采用信息技術(shù)控制的有（）。A.存在大量、重復(fù)發(fā)生的交易B.存在大額、異常的交易C.存在難以定義、預(yù)測的錯誤D.存在事先確定并一貫運(yùn)用的業(yè)務(wù)規(guī)【答案】AD3、要進(jìn)行有效的控制；必須()。A.給予正確的指導(dǎo)B.配備合適的人員C.制訂計劃D.給予正確的領(lǐng)導(dǎo)【答案】ABCD4、審計證據(jù)的作用是()。A.評價審計事項的事實依據(jù)B.聯(lián)結(jié)審計工作的紐帶C.判斷被審計事項是非、優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)D.考核審計人員業(yè)績的依據(jù)E.做出審計決定的基礎(chǔ)【答案】A5、會計機(jī)構(gòu)、會計人員在審核原始憑證時，對不真實、不合法的原始憑證應(yīng)當(dāng)()。A.有權(quán)不予受理B.向單位負(fù)責(zé)人報告C.請求查明原因，追究有關(guān)當(dāng)事人的責(zé)任D.予以退回【答案】ABC6、企業(yè)發(fā)放股票股利()。A.實際上是企業(yè)盈利的資本化B.能達(dá)到節(jié)約企業(yè)現(xiàn)金的目的C.可使股票價格不至于過高D.會使企業(yè)財產(chǎn)價值增加【答案】ABC7、為實現(xiàn)登記入賬的銷售數(shù)量確系已發(fā)貨數(shù)量，已正確開具賬單并登記入賬這一控制目標(biāo)，被審計單位制定的內(nèi)部控制有效的有（）。A.以經(jīng)過審核的發(fā)運(yùn)憑證及客戶訂購單為依據(jù)登記銷售交易B.將經(jīng)批準(zhǔn)的裝運(yùn)憑證和客戶訂購單中的裝運(yùn)數(shù)量與開具賬單的數(shù)量對比C.每月末由獨(dú)立人員對銷售部門的銷售記錄.發(fā)運(yùn)部門的發(fā)運(yùn)記錄和財務(wù)部門的銷售交易入賬情況作內(nèi)部核查D.從價格清單主文檔獲取銷售單價【答案】BD8、某公司的資產(chǎn)負(fù)債率較高，則下列說法正確的有()。A.說明某企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險大B.不能充分發(fā)揮財務(wù)杠桿作用C.說明某企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險小D.說明企業(yè)盈利能力較高【答案】AD9、下列屬于廉潔自律基本要求的有()。A.公私分明，不貪不占B.樹立正確的人生觀和價值觀C.敢于同違法行為作斗爭D.遵紀(jì)守法，一身正氣【答案】ABD10、影響可比產(chǎn)品成本降低率變動的因素有()。A.產(chǎn)品品種比重變動B.產(chǎn)品單位成本變動C.產(chǎn)晶計劃單位成本D.產(chǎn)品產(chǎn)量變動【答案】AB11、下列關(guān)于減免稅的說法中，正確的有()。A.減稅是指從應(yīng)征稅額中減征部分稅款B.對于起征點而言，征稅對象的稅額沒有達(dá)到規(guī)定數(shù)額的不征稅，征稅對象的數(shù)額達(dá)到規(guī)定數(shù)額的，就其全部數(shù)額征稅C.免稅是指對按照規(guī)定應(yīng)征稅的稅款全部免除D.工資、薪金所得，以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額作為應(yīng)納稅所得額，則該“3500元”屬于免征額【答案】ABCD12、下列與控制測試范圍存在正向變動關(guān)系的因素有（）。A.注冊會計師擬信賴控制運(yùn)行有效性的時間長度B.控制執(zhí)行的頻率C.對獲取審計證據(jù)相關(guān)性和可靠性的要求D.對同一認(rèn)定執(zhí)行其他控制所獲取審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性【答案】ABC13、下列各項中屬于非例行性活動的有()。A.產(chǎn)成品的銷售B.新產(chǎn)品的開發(fā)C.設(shè)備的更新D.企業(yè)兼并【答案】BCD14、下列需要進(jìn)行全面財產(chǎn)清查的情況有（）。A.年終決算之前B.企業(yè)股份制改制前C.更換財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員時D.單位財務(wù)科長調(diào)離時【答案】AB15、針對由第三方保管或控制的存貨，如函證程序不可行，需實施的替代程序包括（）。A.實施或安排其他注冊會計師實施對第三方的存貨監(jiān)盤（如可行）B.獲取其他注冊會計師或服務(wù)機(jī)構(gòu)注冊會計師針對用以保證存貨得到恰當(dāng)盤點和保管的內(nèi)部控制的適當(dāng)性而出具的報告C.檢查與第三方持有的存貨相關(guān)的文件記錄，如倉儲單D.當(dāng)存貨被作為抵押品時，要求其他機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行確認(rèn)【答案】ABCD16、無形資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制點及控制措施包括()A.分類制定無形資產(chǎn)管理辦法，落實無形資產(chǎn)管理責(zé)任制，促進(jìn)無形資產(chǎn)有效利用B.加強(qiáng)無形資產(chǎn)權(quán)益保護(hù)，梳理各類無形資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系，防范侵權(quán)行為和法律風(fēng)險C.定期對無形資產(chǎn)先進(jìn)性進(jìn)行評估，淘汰落后技術(shù)，加大研發(fā)投入，促進(jìn)技術(shù)更新D.加強(qiáng)品牌建設(shè)，加強(qiáng)聲譽(yù)管理，通過提供高質(zhì)量產(chǎn)品和優(yōu)質(zhì)服務(wù)等打造主業(yè)品牌【答案】ABCD17、更正錯賬時，紅字更正法的適用范圍是（）。A.記賬憑證上會計科目或記賬方向錯誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯誤B.記賬憑證正確，在記賬時發(fā)生錯誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯誤C.記賬憑證上會計科目或記賬方向正確，所記金額大于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯誤D.記賬憑證上會計科目或記賬方向正確，所記金額小于應(yīng)記金額，導(dǎo)致賬簿記錄錯誤【答案】AC18、在采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法計算成本時，以下表述正確的有()。A.上一步驟的生產(chǎn)費(fèi)用不進(jìn)入下一步驟的成本計算單B.不計算各步驟所產(chǎn)半成品成本C.不計算各步驟所耗上一步驟的半成品成本D.除最后一步驟外，其余步驟不用劃分完工與在產(chǎn)品【答案】ABC19、按照隨機(jī)模型，確定現(xiàn)金存量的下限時，應(yīng)該考慮的因素有()。A.短缺現(xiàn)金的風(fēng)險程度B.企業(yè)日常周轉(zhuǎn)所需資金C.銀行要求的補(bǔ)償性余額D.企業(yè)借款能力【答案】ABCD20、在了解控制環(huán)境時，注冊會計師通常考慮的因素不包括（）。A.信息處理B.內(nèi)部控制的自動化成分C.董事會是否獨(dú)立于管理層D.會計信息系統(tǒng)【答案】ABD21、下列有關(guān)重要性的表述中，正確的有（）。A.重要性取決于在具體環(huán)境下對錯報金額和性質(zhì)的判斷B.如果一項錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項錯報是重大的C.判斷一項錯報對財務(wù)報表是否重大，應(yīng)當(dāng)考慮對個別特定財務(wù)報表使用者產(chǎn)生的影響D.注冊會計師在制定具體審計計劃時確定重要性水平【答案】AB22、下列有關(guān)審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的表述中，正確的有（）。A.審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人包括注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者B.責(zé)任方與預(yù)期使用者不可能是同一方C.責(zé)任方可能是審計業(yè)務(wù)的委托人D.責(zé)任方不可能是預(yù)期使用者【答案】AC23、根據(jù)每個季度制造費(fèi)用的數(shù)額計算“現(xiàn)金支出的費(fèi)用”時，不需要扣除的費(fèi)用有()。A.修理費(fèi)B.折舊費(fèi)C.管理人員工資D.保險費(fèi)【答案】ACD24、下列各項屬于內(nèi)部控制活動的有()A.會計系統(tǒng)控制B.財產(chǎn)保護(hù)控制C.運(yùn)營分析控制D.績效考評控制【答案】ABCD25、下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計提折舊且應(yīng)將所計提的折舊額記入“管理費(fèi)用”科目的有（）。A.以經(jīng)營租賃方式出租的機(jī)器設(shè)備B.生產(chǎn)車間使用的機(jī)器設(shè)備C.行政管理部門使用的辦公設(shè)備D.未使用的廠房【答案】CD26、在借貸記賬法下，關(guān)于成本類賬戶，下列說法中正確的有（）。A.借方登記增加額B.貸方登記減少額C.期末一定沒有余額D.期末余額一般在借方【答案】ABD27、被審計單位為保證財務(wù)報表中銀行存款余額的存在性、完整性和準(zhǔn)確性作出了以下內(nèi)部控制要求：每月末，會計主管指定應(yīng)收賬款會計核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。如存在差異項，查明原因并進(jìn)行差異調(diào)節(jié)說明。會計主管復(fù)核銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對需要進(jìn)行調(diào)整的調(diào)節(jié)項目及時進(jìn)行處理，并簽字確認(rèn)。針對該內(nèi)部控制，注冊會計師可以實施以下（）控制測試程序。A.問應(yīng)收賬款會計和會計主管，以確定其執(zhí)行的內(nèi)部控制是否與被審計單位內(nèi)部控制政策要求保持一致，特別是針對未達(dá)賬項的編制及審批流程B.針對選取的樣本，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，查看調(diào)節(jié)表中記錄的企業(yè)銀行存款日記賬余額是否與銀行存款日記賬余額保持一致、調(diào)節(jié)表中記錄的銀行對賬單余額是否與被審計單位提供的銀行對賬單中的余額保持一致C.針對調(diào)節(jié)項目，檢查是否經(jīng)會計主管的簽字復(fù)核D.針對大額未達(dá)賬項進(jìn)行期后收付款的檢查【答案】ABCD28、以下關(guān)于控制環(huán)境對總體應(yīng)對措施的影響，注冊會計師葉華認(rèn)為正確的有（）。A.注冊會計師對控制環(huán)境的了解影響其對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的評估，從而影響所采取的總體應(yīng)對措施B.如果控制環(huán)境有效，注冊會計師可以在期中而非期末實施某些審計程序C.為應(yīng)對控制環(huán)境的缺陷，注冊會計師應(yīng)考慮依賴內(nèi)部控制，而非主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)D.為應(yīng)對控制環(huán)境的缺陷，注冊會計師可以考慮增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量【答案】ABD29、下列關(guān)于“愛崗敬業(yè)”的要求之一是忠于職守的表述中，正確的有()。A.忠實于被審計單位B.忠實于服務(wù)對象C.忠實于社會公眾D.忠實于國家【答案】ABCD30、下列關(guān)于預(yù)算編制方法的說法中，不正確的有()。A.按出發(fā)點的特征不同，編制預(yù)算的方法可分為增量預(yù)算法和定期預(yù)算法B.按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，可分為零基預(yù)算法和彈性預(yù)算法C.按預(yù)算期的時間特征不同，可分為定期預(yù)算法和滾動預(yù)算法D.按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，可分為固定預(yù)算法和滾動預(yù)算法【答案】ABD31、下列有關(guān)審計工作底稿格式、要素和范圍的表述中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?。A.通常來說，對大型被審計單位進(jìn)行審計形成的審計工作底稿，通常比對小型被審計單位進(jìn)行審計形成的審計工作底稿要多B.在審計過程中，由于審計使用的工具不同，會導(dǎo)致審計工作底稿在格式.要素和范圍上有所不同C.識別和評估的重大錯報風(fēng)險水平不同，可能會導(dǎo)致審計工作底稿的格式.要素和范圍不同D.針對同一目標(biāo)獲取了不同審計證據(jù)，注冊會計師可能區(qū)分其重要程度進(jìn)行有選擇性的記錄【答案】ABCD32、在實質(zhì)性程序中，注冊會計師在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時應(yīng)考慮的因素包括()。A.注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平B.評估的重大錯報風(fēng)險水平C.針對同一審計目標(biāo)(財務(wù)報表認(rèn)定)的分析程序的檢查風(fēng)險D.可接受的誤受風(fēng)險水平【答案】ABC33、下列各項中，適宜采用品種法計算產(chǎn)品成本的有()。A.大量大批單步驟生產(chǎn)產(chǎn)品B.生產(chǎn)按流水線組織，大量生產(chǎn)產(chǎn)品，且管理上要求按生產(chǎn)步驟計算產(chǎn)品成本C.生產(chǎn)按流水線組織，大量生產(chǎn)產(chǎn)品，但管理上不要求按生產(chǎn)步驟計算產(chǎn)品成本D.小批或單件生產(chǎn)產(chǎn)品【答案】AC34、下列關(guān)于現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)說法正確的有()。A.現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)反映企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額與企業(yè)經(jīng)營所得現(xiàn)金的比值B.現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)小于1說明收益質(zhì)量較好C.現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)小于1反映了企業(yè)為取得同樣的收益占用了更多的營運(yùn)資金D.現(xiàn)金營運(yùn)指數(shù)小于1表明了同樣的收益情況下付出的代價增加【答案】ACD35、下列各項中，屬于制定總體審計策略時需要考慮的內(nèi)容的有（）。A.信息技術(shù)對審計程序的影響B(tài).被審計單位對外報告的時間表C.被審計單位關(guān)鍵管理人員的變化D.項目組預(yù)備會和總結(jié)會的召開時間【答案】ABCD36、風(fēng)險評估主要包括()A.目標(biāo)設(shè)定B.風(fēng)險識別C.風(fēng)險分析D.風(fēng)險應(yīng)對【答案】ABCD37、在除企業(yè)合并以外其他方式取得長期股權(quán)投資的情況下，下列各項中，應(yīng)作為長期股權(quán)投資取得時初始投資成本入賬的有()。A.投出非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價值B.投資時支付的不含現(xiàn)金股利的價款C.投資時支付款項中所含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利D.投資時支付的相關(guān)稅費(fèi)【答案】BD38、下列關(guān)于某企業(yè)采用簡化分批法計算產(chǎn)品成本的表述中，正確的有()。A.該企業(yè)采用的是不分批計算在產(chǎn)品成本的分批法B.該企業(yè)各批產(chǎn)品之間分配間接費(fèi)用以及完工與在產(chǎn)之間分配費(fèi)用，均利用累計間接費(fèi)用分配率C.該企業(yè)各月間接費(fèi)用相差懸殊，利用此法可以提高成本分配精確性D.產(chǎn)品完工前，成本明細(xì)賬內(nèi)只按月登記直接計入的費(fèi)用和生產(chǎn)工時，只有在有完工產(chǎn)品的月份，才分配間接計入的費(fèi)用，計算、登記各該批完工產(chǎn)品成本【答案】ABD39、下列各項中，屬于一般費(fèi)用的實質(zhì)性分析程序的有（）。A.考慮可獲取信息的來源.可比性.性質(zhì)和相關(guān)性以及與信息編制相關(guān)的控制B.將費(fèi)用細(xì)化到適當(dāng)層次，根據(jù)關(guān)鍵因素和相互關(guān)系設(shè)定預(yù)期值，評價預(yù)期值是否足夠精確以識別重大錯報C.確定已記錄金額與預(yù)期值之間可接受的.無需作進(jìn)一步調(diào)查的可接受的差異額D.將已記錄金額與期望值進(jìn)行比較，識別需要進(jìn)一步調(diào)查的差異【答案】ABCD40、下列各項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有()。A.應(yīng)收賬款B.無形資產(chǎn)C.在建工程D.長期股權(quán)投資【答案】BCD大題（共15題）一、ABC會計師事務(wù)所接受委托，負(fù)責(zé)審計多家上市公司2016年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師擔(dān)任項目質(zhì)量控制復(fù)核人，審計工作底稿中記錄的重要性相關(guān)的事項如下：要求：針對以下第（1）至（6）項，代A注冊會計師逐項指出審計項目組的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，簡要說明理由。（1）確定被審計單位甲公司財務(wù)報表整體的重要性水平時，審計項目組特別考慮了作為甲公司最大股東的乙公司的決策需要，以確保金額在重要性水平以下的錯報不影響乙公司的經(jīng)濟(jì)決策。（2）考慮到被審計單位丙公司存貨跌價準(zhǔn)備、投資性房地產(chǎn)的公允價值等多個項目的計量存在固有不確定性，審計項目組據(jù)此調(diào)低了財務(wù)報表整體的重要性。（3）對于被審計單位丁公司，審計項目組將財務(wù)報表整體的重要性水平的1%作為界定明顯微小錯報的上限，對于超過明顯微小錯報臨界值的錯報都需要累積，并建議管理層更正。（4）由于原材料價格大幅上漲，被審計單位戊公司于2016年由正常盈利變?yōu)槲⑻潱瑢徲嬳椖拷M認(rèn)為選擇營業(yè)收入作為基準(zhǔn)確定重要性更加合適，由于戊公司經(jīng)營規(guī)模較上年度未發(fā)生重大變化，審計項目組認(rèn)為本年重要性不宜超過上年度的重要性。（5）對于被審計單位己公司，審計項目組發(fā)現(xiàn)實際財務(wù)成果與最初確定財務(wù)報表整體重要性時使用的預(yù)期本期財務(wù)成果相比存在很大差異，審計項目組據(jù)此修改財務(wù)報表整體的重要性。（6）被審計單位庚公司于2015年成立，從事房地產(chǎn)開發(fā)與經(jīng)營業(yè)務(wù)，2016年處于商品房開發(fā)階段，預(yù)計兩年后開始對外銷售，審計項目組將經(jīng)常性業(yè)務(wù)稅前利潤作為確定財務(wù)報表整體重要性的基準(zhǔn)?！敬鸢浮浚?）不恰當(dāng)。理由：確定重要性水平時，不應(yīng)考慮錯報對個別財務(wù)報表使用者可能產(chǎn)生的影響。（2）不恰當(dāng)。理由：確定重要性水平時，不需考慮與具體項目計量相關(guān)的固有不確定性。（3）恰當(dāng)。（4）恰當(dāng)。（5）恰當(dāng)（6）不恰當(dāng)。理由：庚公司尚未開始對外稍售，沒有經(jīng)常性收入和利潤，不宜用經(jīng)常性業(yè)務(wù)稅前利潤作為確定財務(wù)報表整體重要性的基準(zhǔn)。考慮到庚公司處在新設(shè)立階段，并且針對處于商品房開發(fā)階段的房地產(chǎn)公司，財務(wù)報表使用者通常較關(guān)注資產(chǎn)，因此，選擇總資產(chǎn)作為確定財務(wù)報表整體重要性的基準(zhǔn)更加合適。二、甲公司為大中型煤礦企業(yè)，按照國家規(guī)定該煤炭生產(chǎn)企業(yè)按原煤實際產(chǎn)量15元/噸從成本中提取。2×19年5月31日，甲公司“專項儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為6000萬元。（1）2×19年6月份原煤實際處理為200萬噸。（2）2×19年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)20萬元，以銀行存款支付。（3）2×19年6月份購入一批需要安裝的用于改造和完善礦井安全防護(hù)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元，立即投入安裝，安裝中應(yīng)付安裝人員薪酬50萬元。（4）2×19年8月份安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。【答案】（1）2×19年6月提取安全生產(chǎn)費(fèi)借：生產(chǎn)成本3000（200×15）貸：專項儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)3000（2）2×19年6月份支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)借：專項儲備——安全生產(chǎn)費(fèi)20貸：銀行存款20（3）2×19年6月份購入及安裝設(shè)備借：在建工程5000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）850貸：銀行存款5850借：在建工程50貸：應(yīng)付職工薪酬50（4）2×19年8月份安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)5050三、（2012年真題new）A注冊會計師負(fù)責(zé)審計上市公司甲公司2011年度財務(wù)報表，審計完成階段的部分工作底稿內(nèi)容摘錄如下：（1）甲公司持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)?shù)嬖谥卮蟛淮_定性，財務(wù)報表附注中對此未作充分披露，擬在審計報告中增加強(qiáng)調(diào)事項段。（2）發(fā)現(xiàn)含有已審計財務(wù)報表的公司年度報告中披露的年度營業(yè)收入總額與已審計財務(wù)報表中列示的營業(yè)收入金額存在重大不一致，并確定需要修改公司年度報告而非已審計財務(wù)報表，管理層拒絕修改公司年度報告。A注冊會計師認(rèn)為，上述情形不會影響審計意見，因此無需采取任何行動。（3）甲公司2010年度財務(wù)報表經(jīng)其他會計師事務(wù)所審計并發(fā)表了無保留意見。A注冊會計師擬在審計報告中增加其他事項段說明該事項。要求（1）：針對上述第（1）和（2）項，分別指出A注冊會計師采取的應(yīng)對措施是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明正確的應(yīng)對措施。（2）針對上述第（3）項，指出A注冊會計師應(yīng)在其他事項段中說明的內(nèi)容?！敬鸢浮浚?）：1）不恰當(dāng)。財務(wù)報表附注未作充分披露，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或否定意見。2）不恰當(dāng)。應(yīng)當(dāng)與治理層溝通；還應(yīng)當(dāng)采取下列三項措施之一，在審計報告中增加其他事項段，拒絕提交審計報告，解除業(yè)務(wù)約定。（2）上期財務(wù)報表已由其他會計師事務(wù)所審計；前任注冊會計師發(fā)表的意見類型；前任注冊會計師出具審計報告的日期。四、甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱“甲公司”）。2×18年12月31日，甲公司收購乙公司80%的股權(quán)，能夠控制乙公司。當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為14000萬元。合并前甲、乙公司不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲、乙公司相關(guān)收購協(xié)議為：（1）2×18年12月31日支付現(xiàn)金8000萬元；（2）2×19年度乙公司經(jīng)甲公司指定的會計師事務(wù)所完成財務(wù)報表審計后15日內(nèi)（工作日），甲公司支付第二期收購價款，該筆收購價款按照乙公司2×19年凈審計后的凈利潤的1.5倍為基礎(chǔ)計算。（3）乙公司業(yè)績承諾：乙公司原股東承諾2×19年實現(xiàn)凈利潤人民幣3000萬元，若2×19年乙公司實際完成凈利潤不足3000萬元，由乙公司的原股東（原控股股東A公司）以其所持甲公司股權(quán)（500萬股，股數(shù)固定）無償贈予甲公司，不考慮其他相關(guān)事項。（4）甲公司在購買日判斷乙公司2×19年實現(xiàn)凈利潤很可能在3000萬元以上，預(yù)計3500萬元為最佳估計數(shù)。要求：計算購買日合并成本、商譽(yù)并編制相關(guān)的會計分錄。【答案】或有對價的公允價值=3500×1.5=5250（萬元）；權(quán)益工具公允價值為0；合并成本=8000+5250=13250（萬元）；合并商譽(yù)=13250-14000×80%=2050（萬元）。借：長期股權(quán)投資13250貸：銀行存款8000交易性金融負(fù)債5250若乙公司2×19年實現(xiàn)凈利潤為4000萬元，編制2×19年甲公司個別報表的會計分錄。借：交易性金融負(fù)債5250投資收益750貸：銀行存款6000若乙公司2×19年實現(xiàn)凈利潤為2000萬元，編制2×19年甲公司個別報表的會計分錄。五、甲公司2×17年1月10日與乙公司簽訂協(xié)議，約定分3年支付6000萬元（即每年2000萬元）向乙公司購入一項獨(dú)有專利權(quán)。根據(jù)合同約定甲公司應(yīng)于每年12月31日向乙公司支付2000萬元。該專利權(quán)合同約定使用8年，同類專利權(quán)法律保護(hù)10年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法攤銷，購入當(dāng)月投入使用。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。已知同類交易的市場利率為5%。已知：（P/A，5%，3）=2.7232要求：（1）計算專利權(quán)的入賬金額；（2）編制2×17年至2×19年與無形資產(chǎn)有關(guān)的會計分錄?！敬鸢浮浚?）無形資產(chǎn)的入賬金額=2000×2.7232=5446.4（萬元）（2）2×17年購入時：借：無形資產(chǎn)5446.4未確認(rèn)融資費(fèi)用553.6貸：長期應(yīng)付款60002×17年12月31日支付款項時：借：長期應(yīng)付款2000貸：銀行存款2000借：財務(wù)費(fèi)用272.32[5446.4×5%]貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用272.32計提攤銷時：借：管理費(fèi)用680.8[5446.4÷8]貸：累計攤銷680.82×18年12月31日支付款項時：六、2×18年1月1日，甲公司開始推行一項獎勵積分計劃。根據(jù)該計劃，客戶在甲公司每消費(fèi)10元可獲得1個積分，每個積分從次月開始在購物時可以抵減1元。截至2×18年1月31日，客戶共消費(fèi)100000元，可獲得10000個積分，根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司估計該積分的兌換率為95%。假定上述金額均不包含增值稅等的影響。截至2×18年12月31日，客戶共兌換了4500個積分，甲公司對該積分的兌換率進(jìn)行了重新估計，仍然預(yù)計客戶總共將會兌換9500個積分。截至2×19年12月31日，客戶累計兌換了8500個積分。甲公司對該積分的兌換率進(jìn)行了重新估計，預(yù)計客戶總共將會兌換9700個積分。要求：（1）計算甲公司2×18年1月1日因銷售商品應(yīng)該確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會計分錄。（2）計算甲公司2×18年因使用獎勵積分應(yīng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會計分錄。（3）計算甲公司2×19年因使用獎勵積分應(yīng)確認(rèn)的收入，并編制相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮浚?）分?jǐn)傊辽唐返慕灰變r格=[100000÷（100000+9500）]×100000=91324（元）分?jǐn)傊练e分的交易價格=[9500÷（100000+9500）]×100000=8676（元）因此，甲公司應(yīng)當(dāng)在商品的控制權(quán)轉(zhuǎn)移時確認(rèn)收入91324元，同時確認(rèn)合同負(fù)債8676元。借：銀行存款100000貸：主營業(yè)務(wù)收入91324合同負(fù)債8676（2）甲公司以客戶兌換的積分?jǐn)?shù)占預(yù)期將兌換的積分總數(shù)的比例為基礎(chǔ)確認(rèn)收入。積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=4500÷9500×8676=4110（元）；剩余未兌換的積分=8676-4110=4566（元），仍然作為合同負(fù)債。借：合同負(fù)債4110貸：主營業(yè)務(wù)收入4110（3）積分應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=8500÷9700×8676-4110=3493（元）；剩余未兌換的積分=8676-4110-3493=1073（元），仍然作為合同負(fù)債。七、20×6年1月1日，A公司購入一項市場領(lǐng)先的暢銷產(chǎn)品的商標(biāo)的成本為6000萬元，該商標(biāo)按照法律規(guī)定還有5年的使用壽命，但是在保護(hù)期屆滿時，A公司可每10年以較低的手續(xù)費(fèi)申請延期，同時，A公司有充分的證據(jù)表明其有能力申請延期。此外，有關(guān)的調(diào)查表明，根據(jù)產(chǎn)品生命周期、市場競爭等方面情況綜合判斷，該商標(biāo)將在不確定的期間內(nèi)為企業(yè)帶來現(xiàn)金流量。根據(jù)上述情況，該商標(biāo)可視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，在持有期間內(nèi)不需要進(jìn)行攤銷。20×7年年底，A公司對該商標(biāo)按照資產(chǎn)減值的原則進(jìn)行減值測試，經(jīng)測試表明該商標(biāo)已發(fā)生減值。20×7年年底，該商標(biāo)的公允價值為4000萬元。【答案】則A公司的賬務(wù)處理如下：（1）20×6年購入商標(biāo)時：借：無形資產(chǎn)——商標(biāo)權(quán)60000000貸：銀行存款60000000（2）20×7年發(fā)生減值時：借：資產(chǎn)減值損失20000000（60000000-40000000）貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備——商標(biāo)權(quán)20000000八、甲公司是一家化工企業(yè)，2×16年5月經(jīng)批準(zhǔn)啟動硅酸鈉項目建設(shè)工程，整個工程包括建造新廠房和冷卻循環(huán)系統(tǒng)以及安裝生產(chǎn)設(shè)備等3個單項工程。2×16年6月1日,甲公司與乙公司簽訂合同，將該項目出包給乙公司承建。根據(jù)雙方簽訂的合同，建造新廠房的價款為6000000元，建造冷卻循環(huán)系統(tǒng)的價款為4000000元，安裝生產(chǎn)設(shè)備需支付安裝費(fèi)用500000萬元。上述價款中均不含增值稅。假定不考慮其他相關(guān)費(fèi)用。要求：根據(jù)下列事項，編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理。（1）2×16年6月10日,甲公司按合同約定向乙公司預(yù)付10%備料款1000000元，其中廠房600000萬元,冷卻循環(huán)系統(tǒng)400000萬元。（2）2×16年11月2日，建造廠房和冷卻循環(huán)系統(tǒng)的工程進(jìn)度達(dá)到50%，甲公司與乙公司辦理工程價款結(jié)算5000000元，其中廠房3000000元,冷卻循環(huán)系統(tǒng)2000000元。乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000000元，增值稅稅額為500000元。甲公司抵扣了預(yù)付備料款后,將余款用銀行存款付訖。（3）2×16年12月8日，甲公司購入需安裝的設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，價款總計4500000元，增值稅進(jìn)項稅額為720000元，已用銀行存款付訖。（4）2×17年3月10日,建筑工程主體已完工，甲公司與乙公司辦理工程價款結(jié)算5000000元,其中，廠房3000000元，冷卻循環(huán)系統(tǒng)2000000元。乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為5000000元，增值稅稅額為500000元。甲公司已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付了上述款項。（5）2×17年4月1日，甲公司將生產(chǎn)設(shè)備運(yùn)抵現(xiàn)場，交乙公司安裝。（6）2×17年5月10日，生產(chǎn)設(shè)備安裝到位，甲公司與乙公司辦理設(shè)備安裝價款結(jié)算。乙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為500000元，增值稅稅額為50000元。甲公司已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付了上述款項。（7）整個工程項目發(fā)生管理費(fèi)、可行性研究費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)共計300000元，已用銀行存款轉(zhuǎn)賬支付。（8）2×17年6月1日，完成驗收，各項指標(biāo)達(dá)到設(shè)計要求。【答案】（1）2×16年6月10日，預(yù)付備料款借：預(yù)付賬款——乙公司1000000貸：銀行存款1000000（2）2×16年11月2日，辦理工程價款結(jié)算借：在建工程—乙公司—建筑工程—廠房3000000—乙公司—建筑工程—冷卻循環(huán)系統(tǒng)2000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）300000（500000×60%）—待抵扣進(jìn)項稅額200000（500000×40%）貸：銀行存款4500000預(yù)付賬款1000000根據(jù)增值稅制度規(guī)定，企業(yè)自2016年5月1日之后取得的按照固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或不動產(chǎn)在建工程，包括購買、新建、改建、擴(kuò)建不動產(chǎn)等，其進(jìn)項稅額應(yīng)分兩年從銷項稅額中抵扣，取得當(dāng)期可抵扣增值稅專用發(fā)票上注明的進(jìn)項稅額的60%，另外40%為待抵扣進(jìn)項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。2×17年11月，抵扣剩余40%的進(jìn)項稅額：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）200000（500000×40%）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項稅額200000九、A注冊會計師是X公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。通過對X公司及其環(huán)境的了解，發(fā)現(xiàn)X公司2016年度存在以下需要關(guān)注的事項：（1）在2015年度實現(xiàn)銷售收入增長10%的基礎(chǔ)上，X公司董事會確定的2016年銷售收入增長目標(biāo)為20%。X公司管理層實行年薪制，總體薪酬根據(jù)上述目標(biāo)的完成情況上下浮動。X公司所在行業(yè)2016年的銷售增長率為10%。（2）X公司于2016年4月30日向Y公司投資1000萬元，取得了Y公司30%的股權(quán)。但至年末為止，雙方尚未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營決策達(dá)成完全一致。（3）X公司的1000萬元長期借款于2016年11月30日到期后，曾多次提出延長半年還款，但債權(quán)銀行仍于2017年初強(qiáng)行收回了貸款。（4）2016年8月，由于開發(fā)商流動資金短缺，X公司委托某房地產(chǎn)開發(fā)公司承建的大型基建項目被迫停工，何時開工，尚難預(yù)料。（5）自2016年10月起，X公司將主要產(chǎn)品交貨方式由在X公司倉庫收款交貨改為運(yùn)至客戶指定交貨地點交客戶簽收。（6）2016年12月初，X公司耗資500萬元全面實現(xiàn)了會計電算化。為盡快適應(yīng)信息技術(shù)環(huán)境，財務(wù)部門分期分批對全體財務(wù)人員進(jìn)行了業(yè)務(wù)培訓(xùn)。要求：假定上述第（1）至（6）項均為獨(dú)立事項，逐項指出是否表明存在重大錯報風(fēng)險。如認(rèn)為存在重大錯報風(fēng)險，請指出重大錯報風(fēng)險是屬于財務(wù)報表層還是認(rèn)定層；如認(rèn)為是認(rèn)定層，請指明涉及財務(wù)報表的哪一個項目的哪一項認(rèn)定，并簡要說明理由?！敬鸢浮渴马棧?）存在重大錯報風(fēng)險。銷售目標(biāo)與行業(yè)其他公司相比偏高，并且管理層的報酬與銷售增長目標(biāo)掛鉤，可能導(dǎo)致管理層多計銷售收入。事項（2）存在重大錯報風(fēng)險。由于未就X公司能否參與Y公司的經(jīng)營決策達(dá)成一致，可能導(dǎo)致X公司長期股權(quán)投資項目的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定產(chǎn)生重大錯報。事項（3）存在重大錯報風(fēng)險。X公司為了從銀行延長還款期限，可能會隱瞞負(fù)債，特別是隱瞞短期借款，導(dǎo)致短期借款的完整性認(rèn)定存在重大錯報風(fēng)險。事項（4）存在重大錯報風(fēng)險。由于大型基建項目非正常原因停工，而且難以預(yù)料復(fù)工時間，可能導(dǎo)致在建工程項目的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定產(chǎn)生重大錯報風(fēng)險。事項（5）存在重大錯報風(fēng)險。X公司主要產(chǎn)品的交貨方式的改變，可能涉及相關(guān)產(chǎn)品與所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移時點的改變，由發(fā)貨轉(zhuǎn)移推遲到運(yùn)至客戶指定的交貨地點后交客戶簽收才轉(zhuǎn)移。因此2016年10月起可能存在X公司在發(fā)貨時即提前確認(rèn)相關(guān)營業(yè)收入的風(fēng)險。事項（6）存在重大錯報風(fēng)險。信息技術(shù)環(huán)境發(fā)生變化很可能導(dǎo)致相當(dāng)一段時期內(nèi)的信息技術(shù)難以與經(jīng)營活動融合，從而導(dǎo)致財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。一十、甲公司是一家上市公司，旗下有A、B、C三家子公司，其中，A公司是一家著名的籃球俱樂部，B公司主要從事家電的生產(chǎn)與銷售業(yè)務(wù)，C公司是一家會員制KTV。20×9年，其子公司發(fā)生的與收入確認(rèn)和計量相關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）A公司授權(quán)乙公司在其設(shè)計生產(chǎn)的衣帽、水杯及毛巾等產(chǎn)品上使用A公司球隊的logo，授權(quán)期間為3年。合同約定，A公司于合同簽訂日一個月后收取固定金額的使用費(fèi)45萬元，同時，按照乙公司銷售上述商品取得銷售額的6%計算提成。乙公司預(yù)期A公司繼續(xù)參加當(dāng)?shù)仨敿壜?lián)賽，并取得優(yōu)異成績。乙公司按照合同約定支付了固定使用費(fèi)，20×9年因銷售上述商品實現(xiàn)銷售額2000萬元。A公司將該合同作為某一時點履行的履約合同，于收取固定金額使用費(fèi)時確認(rèn)收入45萬元，于當(dāng)年年末確認(rèn)提成收入120萬元。（2）8月1日，B公司向丙公司銷售一臺生產(chǎn)設(shè)備，該設(shè)備價款為36萬元（不含增值稅），同時雙方約定6個月后，B公司將以42萬元的價格回購該設(shè)備。B公司已收到含稅價款41.76萬元，但尚未發(fā)出商品。B公司銷售該設(shè)備相關(guān)的增值稅稅率為16%。（3）10月1日，C公司與客戶簽訂了期限為3年的合同，客戶入會后可隨時使用該KTV的包房進(jìn)行活動，使用該包房需提前預(yù)約。除KTV的年費(fèi)2萬元之外，C公司還向客戶收取了100元的入會費(fèi)，用于補(bǔ)償KTV為客戶進(jìn)行注冊登記、準(zhǔn)備會籍資料以及制作會員卡等工本費(fèi)支出。C公司收取的入會費(fèi)和年費(fèi)均無需返還。假定不考慮貨幣時間價值及其他因素影響。、根據(jù)資料（1），判斷A公司的會計處理是否正確，并說明理由；如果不正確，請編制相關(guān)的更正分錄。、根據(jù)資料（2），說明B公司該交易類型，并編制相關(guān)的會計分錄。、根據(jù)資料（3），說明C公司收取的年費(fèi)和入會費(fèi)應(yīng)如何處理，并說明理由?！敬鸢浮?.A公司將取得的固定金額的使用費(fèi)一次性確認(rèn)為收入的會計處理不正確，將銷售商品取得銷售額的6%計算提成一次性確認(rèn)收入的會計處理正確。（1分）理由：乙公司能夠合理的預(yù)期A公司將繼續(xù)參加比賽并取得優(yōu)異成績，會對乙公司商品品牌的價值產(chǎn)生重大影響，而該品牌價值可能會進(jìn)一步影響乙公司產(chǎn)品的銷量，A公司從事的上述活動并未向乙公司轉(zhuǎn)讓任何可確定區(qū)分的商品，因此A公司授予的該使用權(quán)許可，屬于在某一時段內(nèi)履行的履約義務(wù)。A公司收取固定金額的使用費(fèi)應(yīng)在3年內(nèi)平均分?jǐn)偞_認(rèn)收入，按照乙公司銷售相關(guān)商品所取得銷售額的6%計提的提成應(yīng)于乙公司的銷售實際完成時確認(rèn)收入。（2分）更正分錄為：借：主營業(yè)務(wù)收入30貸：預(yù)收賬款30（1分）2.B公司該售后回購業(yè)務(wù)屬于一項融資交易。（1分）相關(guān)的會計分錄為：銷售商品時借：銀行存款41.76貸：其他應(yīng)付款36應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5.76（1分）8月至12月每月計提利息的金額＝（42－36）/6＝1（萬元）（0.5分）借：財務(wù)費(fèi)用1貸：其他應(yīng)付款1（0.5分）3.C公司應(yīng)將年費(fèi)和入會費(fèi)于收取當(dāng)日作為預(yù)收款核算，并在未來5年轉(zhuǎn)讓已承諾的商品或服務(wù)的期間內(nèi)分?jǐn)偅制诖_認(rèn)收入。（1分）理由：該年費(fèi)本身是客戶為了取得C公司未來提供的服務(wù)，因此年費(fèi)應(yīng)在收取時確認(rèn)為預(yù)收款，在未來取得服務(wù)的期間（3年內(nèi)）分?jǐn)?，分期確認(rèn)為收入；（1分）C公司承諾的服務(wù)是向客戶提供KTV相關(guān)服務(wù)，而C公司為會員入會所進(jìn)行的初始活動并未向客戶提供其所承諾的服務(wù)，而只是一些內(nèi)部行政管理工作；該入會費(fèi)屬于與未來將轉(zhuǎn)讓的已承諾的商品相關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在未來轉(zhuǎn)讓商品時確認(rèn)為收入，即C公司應(yīng)將收取的入會費(fèi)作為預(yù)收款，并在未來提供服務(wù)（3年內(nèi)）與收取的年費(fèi)一起分?jǐn)?，分期確認(rèn)收入。（1分）一十一、長江公司于2×17年1月1日以貨幣資金3100萬元取得了大海公司30%的有表決權(quán)股份，對大海公司能夠施加重大影響，當(dāng)日大海公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值是11000萬元。2×17年1月1日，大海公司除一項固定資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與賬面價值均相等。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的公允價值為300萬元，賬面價值為100萬元，剩余使用年限為10年、采用年限平均法計提折舊，無殘值。大海公司2×17年度實現(xiàn)凈利潤1000萬元，未發(fā)放現(xiàn)金股利，因投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換增加其他綜合收益200萬元。2×18年1月1日，長江公司以貨幣資金5220萬元進(jìn)一步取得大海公司40%的有表決權(quán)股份，因此取得了對大海公司的控制權(quán)。大海公司在該日所有者權(quán)益的賬面價值為12000萬元，其中：股本5000萬元，資本公積1200萬元，其他綜合收益1000萬元，盈余公積480萬元，未分配利潤4320萬元；可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值是12300萬元。2×18年1月1日，大海公司除一項固定資產(chǎn)的公允價值與其賬面價值不同外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價值與賬面價值均相等。當(dāng)日該固定資產(chǎn)的公允價值為390萬元，賬面價值為90萬元，剩余使用年限為9年、采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為0。長江公司和大海公司在合并前無任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。假定：①原30%股權(quán)在購買日的公允價值為3915萬元。②不考慮所得稅和內(nèi)部交易的影響。要求：（1）編制2×17年1月1日至2×18年1月1日長江公司對大海公司長期股權(quán)投資的會計分錄。（2）計算2×18年1月1日長江公司追加投資后個別財務(wù)報表中長期股權(quán)投資的賬面價值。（3）計算長江公司對大海公司投資形成的商譽(yù)的金額。（4）編制在購買日合并財務(wù)報表工作底稿中對大海公司個別財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整的會計分錄。【答案】（1）①2×17年1月1日借：長期股權(quán)投資——投資成本3100貸：銀行存款3100借：長期股權(quán)投資——投資成本200（11000×30%-3100）貸：營業(yè)外收入200②2×17年12月31日借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整294［1000-（300-100）÷10］×30%貸：投資收益294借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益60貸：其他綜合收益60③2×18年1月1日借：長期股權(quán)投資5220一十二、A股份有限公司（本題下稱“A公司”）為上市公司，20×0年發(fā)生有關(guān)企業(yè)合并的相關(guān)資料如下。（1）20×0年4月10日，A公司擬以一項其他債權(quán)投資和一項固定資產(chǎn)為對價，自B公司購入C公司80%的股份。20×0年5月20日，A、B、C公司分別召開了股東大會，決議通過該投資方案。在20×0年5月31日，A公司付出相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓手續(xù)已經(jīng)辦理妥當(dāng)，但是由于人員問題，A公司一時無法向C公司派駐董事，雙方于6月30日針對C公司日常管理達(dá)成一致意見，并簽訂協(xié)議，協(xié)議約定在新董事會成立之前，繼續(xù)由原董事會主持日常工作，但C公司董事會作出的任何決議須經(jīng)A公司認(rèn)可方可生效。20×0年7月31日，C公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)辦理完畢，C公司于當(dāng)日對外發(fā)布臨時報告予以公告。20×0年12月31日，A公司向C公司派遣董事會人員7名，正式接管C公司董事會，并對C公司今后戰(zhàn)略發(fā)展方向做出調(diào)整。A公司付出的其他債權(quán)投資和固定資產(chǎn)的相關(guān)信息如下：該其他債權(quán)投資的公允價值為2000萬元，賬面價值為1800萬元（其中成本為1200萬元，累計形成的公允價值變動收益為600萬元）；該固定資產(chǎn)為A公司使用的一臺機(jī)器設(shè)備，公允價值為3000萬元，原值為2500萬元，已計提的累計折舊為800萬元，