稅法期末復(fù)習(xí)

稅法期末復(fù)習(xí)稅法期末復(fù)習(xí)稅法期末復(fù)習(xí)xxx公司稅法期末復(fù)習(xí)文件編號(hào)：文件日期：修訂次數(shù)：第1.0次更改批準(zhǔn)審核制定方案設(shè)計(jì)，管理制度第一章：稅法概論【例1】某居民企業(yè)，2015年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入2500萬元。（2）銷售成本1100萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用670萬元（其中廣告費(fèi)450萬元）；管理費(fèi)用480萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。（4）銷售稅金40萬元。（5）營(yíng)業(yè)外收入70萬元，營(yíng)業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬元。

要求：計(jì)算該企業(yè)2015年度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅?！敬鸢浮浚?）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額＝2500-1100-40-670-480-60+70-50=170（萬元）（2）廣告費(fèi)調(diào)增所得額＝450－2500×15%＝75（萬元）（3）2500×5‰＝12.5（萬元）＞15×60%＝9（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增所得額＝15－15×60%＝6（萬元）（4）捐贈(zèng)支出應(yīng)調(diào)增所得額＝30－170×12%＝9.6（萬元）（5）“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額＝3+29-150×18.5%＝4.25（萬元）稅收滯納金6萬元不得扣除（6）應(yīng)納稅所得額＝170+75+6+9.6+6+4.25＝270.85（萬元）（7）2012年應(yīng)繳企業(yè)所得稅＝270.85×25%＝67.71（萬元）【例2】某外商在中國(guó)居住3年，2015年12月，他在中國(guó)境內(nèi)某公司取得工資收入5000元，取得投資股票股息4000元，紅利13000元，另外轉(zhuǎn)讓其擁有的汽車一輛，取得轉(zhuǎn)讓收入130000元，按規(guī)定可以扣除購(gòu)進(jìn)價(jià)格和其他有關(guān)費(fèi)用80000元，賣出時(shí)交付手續(xù)費(fèi)5000元，該外商自行申報(bào)納稅。試計(jì)算其應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額。（1）工資收入應(yīng)納稅所得額=5000-4800=200元工資收入應(yīng)納稅額=200×3%=6（元）（2）股息、紅利所得應(yīng)納稅額=（4000+13000）×20%=3400元（3）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅所得額=130000-80000-5000=45000（元）應(yīng)納稅額=45000×20%=9000元（4）應(yīng)納稅額=6+3400+9000=12409（元）第二章：增值稅練習(xí)1按規(guī)定，下列項(xiàng)目中必須被認(rèn)定為小規(guī)模納稅義務(wù)人的是（B）A、年不含稅銷售額在70萬元以上的從事貨物生產(chǎn)的納稅義務(wù)人B、年不含稅銷售額在70萬元以下的從事貨物批發(fā)的納稅義務(wù)人C、年不含稅銷售額在80萬元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全的從事貨物零售的納稅義務(wù)人D、年不含稅銷售額在50萬元以下，會(huì)計(jì)核算制度健全從事貨物生產(chǎn)的納稅義務(wù)人練習(xí)2下列行為中，涉及的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)中抵扣的是（A）A將外購(gòu)貨物用于本單位集體福利B將外購(gòu)貨物分配給股東和投資者C將外購(gòu)貨物無償贈(zèng)送給其他個(gè)人D將外購(gòu)貨物作為投資提供給其他單位甲市A、B兩店為實(shí)行統(tǒng)一核算的連鎖店，A店的下列經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，不視同銷售貨物計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的是（）。A.將貨物交付給位于乙市的某商場(chǎng)代銷B.銷售乙市某商場(chǎng)的代銷貨物C.將貨物移送B店銷售D.為促銷將本店貨物無償贈(zèng)送消費(fèi)者答案：C【多選題】下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B.將購(gòu)買的貨物委托外單位加工C.將購(gòu)買的貨物無償贈(zèng)送他人D.將購(gòu)買的貨物用于集體福利答案：AC（單選）下列項(xiàng)目適用17%稅率的有（C）。A.印刷廠自行購(gòu)買紙張印刷圖書B.苗圃銷售自種花卉C.食品廠加工速凍水餃銷售D.果品公司批發(fā)水果【例題】（多選）下列貨物適用13%稅率征增值稅的有（AD）鮮奶B、淀粉C、速凍餃子D、飼料【例題】（單選）下列貨物適用13%稅率征增值稅的有（D）酸奶B、魚罐頭C、茶飲料D、玉米胚芽【單選題】某舊機(jī)動(dòng)車交易公司2015年3月收購(gòu)舊機(jī)動(dòng)車50輛，支付收購(gòu)款350萬元，銷售舊機(jī)動(dòng)車60輛，取得銷售收入480萬元，同時(shí)協(xié)助客戶辦理車輛過戶手續(xù)，取得收入3萬元。2010年3月該舊機(jī)動(dòng)車交易公司應(yīng)納增值稅（B）萬元。A.9.23

B.9.37

C.18.58

D.70.18應(yīng)納增值稅稅額=（480＋3）÷（1＋3%）×2%＝9.37（萬元）【例題·計(jì)算題】銷售農(nóng)用機(jī)械一批，取得不含稅銷售額430000元，另收取包裝費(fèi)15000元?！赫_答案』

銷項(xiàng)稅額＝430000×13%＋15000÷（1＋13%）×13%＝57625.66（元）【例題·計(jì)算題】某企業(yè)銷售給乙公司同類商品15000件，每件不含稅售價(jià)為20.5元，交給A運(yùn)輸公司運(yùn)輸，代墊運(yùn)輸費(fèi)用6800元，運(yùn)費(fèi)發(fā)票已轉(zhuǎn)交給乙公司。『正確答案』銷項(xiàng)稅＝15000×20.50×17%＝52275（元）【案例】某企業(yè)（增值稅一般納稅人），2015年2月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品500件，每件成本價(jià)200元（無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格），全部用于贈(zèng)送，計(jì)算其銷項(xiàng)稅額【答案】銷項(xiàng)稅額=200×（1＋10%）×17%×500=18700（元）【例題·計(jì)算題】某服裝廠（一般納稅人）將自產(chǎn)的200件服裝出售給本企業(yè)職工，每件成本40元，每件售價(jià)30元（無同類產(chǎn)品售價(jià)，成本利潤(rùn)率為10%），計(jì)算該事項(xiàng)產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額?！赫_答案』售價(jià)＝30×200＝6000（元）組價(jià)＝40×（1＋10%）×200＝8800（元）

按組價(jià)計(jì)稅

銷項(xiàng)稅額＝8800×17%＝1496（元）折扣銷售（商業(yè)折扣）：折扣在前銷售在后【例題】甲企業(yè)（增值稅一般納稅人），主要生產(chǎn)銷售農(nóng)膜，不含增值稅售價(jià)為100元∕件。為促進(jìn)銷售，該企業(yè)決定，凡購(gòu)買農(nóng)膜1000件以上的，給予20%的價(jià)格折扣。當(dāng)月甲企業(yè)一次性銷售農(nóng)膜5000件給乙企業(yè)，則甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為？

【答案】則甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為：①折扣額與銷售額在同一張發(fā)票上分別注明時(shí)：銷項(xiàng)稅額=100×（1－20%）×13%×5000=52000（元）②折扣額與銷售額不在同一張發(fā)票上分別注明時(shí)：銷項(xiàng)稅額=100×13%×5000=65000（元）②銷售折扣（現(xiàn)金折扣）【例題】7月6日乙商場(chǎng)與甲羊毛衫廠（甲、乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人）簽訂一項(xiàng)供貨合同，合同內(nèi)容為：乙商場(chǎng)以每件80元（不含稅）的價(jià)格購(gòu)買羊毛衫1000件，如購(gòu)貨方在一個(gè)月內(nèi)付清貨款，銷貨方給予10%的折扣；在兩個(gè)月內(nèi)付清貨款，給予5%的折扣；在三個(gè)月內(nèi)付清貨款，則全額支付貨款。乙商場(chǎng)于當(dāng)年8月6日付清貨款，甲羊毛衫廠開具增值稅專用發(fā)票一份，分別注明銷售額和折扣額。計(jì)算其銷項(xiàng)稅額？【答案】根據(jù)稅法規(guī)定，甲羊毛衫廠給予乙商場(chǎng)的折扣發(fā)生在銷售之后，是一種融資性的理財(cái)費(fèi)用，屬于銷售折扣，計(jì)征增值稅時(shí)不得從銷售額中扣除。則甲羊毛衫廠該筆業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為：銷項(xiàng)稅額=80×1000×17%=13600（元）【案例】某商業(yè)零售企業(yè)（增值稅一般納稅人），以舊換新銷售玉石首飾，舊玉石首飾作價(jià)78萬元，實(shí)際收取新舊首飾差價(jià)款共計(jì)90萬元；采取以舊換新方式銷售原價(jià)為3500元的金項(xiàng)鏈200件，每件收取差價(jià)款1500元。【答案】根據(jù)稅法規(guī)定，采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格。則該商業(yè)大廈該筆業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為：銷項(xiàng)稅額=（78+90+200×1500÷10000）÷（1＋17%）×17%=28.77（萬元）【案例】某百貨商場(chǎng)（增值稅一般納稅人）于8月份采取還本銷售方式銷售彩電1000臺(tái)，含稅零售價(jià)格為每臺(tái)3510元，均按5年期限平均還本。當(dāng)月支付去年同期采用該銷售方式的還本支出3.51萬元。【答案】根據(jù)稅法規(guī)定，采取還本方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出。則該商場(chǎng)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額為：銷項(xiàng)稅額=3510÷（1＋17%）×17%×1000=510000（元）【案例】甲企業(yè)（增值稅一般納稅人）以銷售價(jià)5850元（成本價(jià)為3500元）的本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品從乙公司換取原材料一批，銷售價(jià)4680元，甲企業(yè)另收取交換差價(jià)1170元。雙方交換的貨物均適用17%的增值稅稅率?！敬鸢浮縿t甲企業(yè)該筆業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)算的增值稅為：（1）雙方貨物交換均開具增值稅專用發(fā)票的情況下：銷項(xiàng)稅額=5850×17%=994.5（元）進(jìn)項(xiàng)稅額=4680×17%=795.6（元）應(yīng)納增值稅額=994.5－795.6=198.9（元）（2）雙方貨物交換不開具增值稅專用發(fā)票的情況下：銷項(xiàng)稅額=5850÷（1＋17%）×17%=850（元）進(jìn)項(xiàng)稅額=0（元）應(yīng)納增值稅額=850（元）某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2014年8月銷售啤酒取得銷售額800萬元，已開具增值稅專用發(fā)票，收取包裝物押金23.4萬元，本月逾期未退還包裝物押金58.5萬元。2014年8月該啤酒廠增值稅銷項(xiàng)稅額為（）萬元。A.116.24B.136.00C.144.50D.145.95【答案】根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，并未逾期且收取的時(shí)間在1年以內(nèi)的，不并入銷售額征稅。計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額為：應(yīng)納增值稅稅額＝800×17%＋58.5÷（1＋17%）×17%＝144.50（萬元）答案：C【例題·單選題】某酒廠為一般納稅人，本月向一小規(guī)模納稅人銷售白酒，并開具普通發(fā)票上注明金額93600元；同時(shí)收取單獨(dú)核算的包裝物押金2000元（尚未逾期），逾期包裝物押金6000元。此業(yè)務(wù)酒廠應(yīng)計(jì)算的銷項(xiàng)稅額為（）。

A.13600元

B.13890.60元

C.15011.32元

D.15301.92元

『正確答案』B

『答案解析』銷項(xiàng)稅＝[93600÷（1＋17%）＋2000÷（1＋17%）]×17%＝13890.60（元）2016年2月，某化妝品生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購(gòu)一批其自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品作為原材料生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票上注明價(jià)款100000元，委托運(yùn)輸公司將該批貨物運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)費(fèi)并取得增值稅一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，運(yùn)費(fèi)金額1200元，該企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為（）元。A1300B13140C13132D13204答案：C進(jìn)項(xiàng)稅=100000*13%+1200*11%=13132元某卷煙廠（增值稅一般納稅人）2016年1月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購(gòu)煙葉生產(chǎn)卷煙，收購(gòu)憑證上注明價(jià)款50萬元、價(jià)外補(bǔ)貼5萬元。該卷煙廠1月份收購(gòu)煙葉可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（）萬元。A6.5B7.15C8.58D8.86答案：C準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=（50+5）*（1+20%）*13%=8.58萬元【例題】下列屬于非正常損失，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（D）A地震損失的購(gòu)進(jìn)貨物B雪災(zāi)損失的產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物C車間報(bào)廢產(chǎn)品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物D發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)的購(gòu)進(jìn)貨物【例題】增值稅一般納稅人支付的下列運(yùn)費(fèi)中（可取得增值稅專用發(fā)票），不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（C）A銷售生產(chǎn)設(shè)備支付的運(yùn)輸費(fèi)用B外購(gòu)生產(chǎn)用包裝物支付的運(yùn)輸費(fèi)用C外購(gòu)裝修職工浴室使用的建筑材料支付的運(yùn)輸費(fèi)用D向小規(guī)模納稅人購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品支付的運(yùn)輸費(fèi)用【例題.多選】某生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）的下列進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的有（AD）A購(gòu)買涂料裝修職工食堂發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額B購(gòu)買辦公復(fù)印紙發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額C購(gòu)買用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物的設(shè)備所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額D購(gòu)買原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品所發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額例題：某商場(chǎng)受托代銷某服裝廠服裝，當(dāng)月銷售代銷服裝取得零售額100000元，平價(jià)與服裝廠結(jié)算，并按合同向服裝廠收取代銷額20%的返還收入20000元。當(dāng)期應(yīng)沖減進(jìn)項(xiàng)稅額=20000/（1+17%）*17%=2905.98元例題：甲企業(yè)2013年12月外購(gòu)原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額200萬元，增值稅34萬元，運(yùn)輸途中發(fā)生正常損失5%，經(jīng)查實(shí)屬于非正常損失。向農(nóng)民收購(gòu)一批免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購(gòu)憑證上注明買價(jià)40萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)3萬元，購(gòu)進(jìn)以后將其中的60%用于企業(yè)職工食堂，計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。答案：進(jìn)項(xiàng)稅額：34×(1-5%)+(40×13%+3×11%)×(1-60%)=34.51例題：甲食品公司2015年12月因倉(cāng)庫保管不善，上月從一般納稅人企業(yè)購(gòu)進(jìn)的一批速凍食品霉?fàn)€變質(zhì)，該批速凍食品賬面價(jià)30萬元，其中運(yùn)費(fèi)成本4萬元（公路運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸服務(wù)），進(jìn)項(xiàng)稅額均已于上月抵扣。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額=（30-4）×17%+4×11%=4.86（萬元）例題：某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2016年2月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)整機(jī)，開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅金額500萬元；向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入90萬元；購(gòu)進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額59.5萬元，購(gòu)進(jìn)材料和銷售貨物過程中取得的貨物運(yùn)輸業(yè)一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額3萬元。取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并申報(bào)抵扣。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅（）萬元。A15.64B18.25C18.37D38.37解析：農(nóng)機(jī)整機(jī)適用13%的稅率；農(nóng)機(jī)零配件適用17%的稅率。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=500*13%+90÷（1+17%）*17%=78.08萬元當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=59.5+3*11%=59.83萬元當(dāng)期應(yīng)納增值稅=78.08-59.83=18.25萬元答案：B紅星副食品店為小規(guī)模納稅人，2009年4月購(gòu)進(jìn)貨物50000元，銷售貨物41600元（含稅），計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅額。解：當(dāng)應(yīng)納增值稅稅額=41600/（1+3%）*3%=1211.65（元）例題：某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2016年3月對(duì)部分資產(chǎn)盤點(diǎn)后進(jìn)行處理：銷售邊角廢料，由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，取得含稅收入82400元；銷售使用過的小汽車1輛，取得含稅收入72100元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅（）元。A2400B3773.08C3800D4500解析：該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅=82400÷（1+3%）*3%+72100÷（1+3%）*2%=2400+1400=3800元答案：C例題：甲進(jìn)出口公司代理乙工業(yè)企業(yè)進(jìn)口設(shè)備，同時(shí)委托丙貨運(yùn)代理人辦理托運(yùn)手續(xù)，海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上的繳款單位是甲進(jìn)出口公司。該進(jìn)口設(shè)備的增值稅納稅人是（）A甲進(jìn)出口公司B乙工業(yè)企業(yè)C丙貨運(yùn)代理人D國(guó)外銷售商解析：A對(duì)代理進(jìn)口貨物以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。某進(jìn)出口公司（一般納稅人）從國(guó)外進(jìn)口貨物一批（非應(yīng)稅消費(fèi)品）。關(guān)稅完稅價(jià)格為60萬元，該貨物適用的關(guān)稅稅率為25%，增值稅稅率為17%，計(jì)算該批貨物應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅。應(yīng)繳關(guān)稅=60萬元*25%=15萬元組成計(jì)稅價(jià)格=60+15=75萬元應(yīng)納增值稅=75*17%=12.75萬元某外貿(mào)進(jìn)出口公司（一般納稅人），2009年6月進(jìn)口卷煙一批，到岸價(jià)格是10萬元元，在海關(guān)繳納關(guān)稅2萬元，應(yīng)納消費(fèi)稅為8.5萬元，要求計(jì)算該批卷煙應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。組成計(jì)稅價(jià)格=10+2+8.5=20.5萬元應(yīng)納增值稅=205000*17%=34850（元）某化妝品廠進(jìn)口一批化妝品，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為6萬元，關(guān)稅稅率為40%，消費(fèi)稅稅率為30%，計(jì)算該批化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅。組成計(jì)稅價(jià)格=（6+6*40%）/（1-30%）=12萬元應(yīng)繳納增值稅=12萬元*17%=20400（元）（多選）以下屬于免征增值稅項(xiàng)目的有（）A直接用于科學(xué)實(shí)驗(yàn)的進(jìn)口儀器B外國(guó)政府無償援助的進(jìn)口物資C外國(guó)企業(yè)無償贈(zèng)送的進(jìn)口設(shè)備D其他個(gè)人銷售自己使用過的汽車答案：ABD（多選）下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有（）A以預(yù)收款方式銷售貨物的，一律為收到預(yù)收款的當(dāng)天B委托他人代銷貨物的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天C采用賒銷方式銷售貨物的，為書面合同約定的收款日期當(dāng)天D進(jìn)口貨物的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天答案：CD（單選）以下關(guān)于增值稅納稅地點(diǎn)的表述中，錯(cuò)誤的是（）A固定業(yè)戶在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅B非固定業(yè)戶在其居住地或機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅C進(jìn)口貨物向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅D總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分別向各自所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅答案：B（多選）增值稅一般納稅人銷售貨物時(shí)，下列情況中不能開具增值稅專用發(fā)票的有（）A購(gòu)貨方購(gòu)進(jìn)免稅藥品要求開具增值稅專用發(fā)票B消費(fèi)者個(gè)人購(gòu)進(jìn)電腦要求開具增值稅專用發(fā)票C商品零售化妝品D境內(nèi)易貨貿(mào)易答案：ABC例、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%，2015年5月份的有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售甲產(chǎn)品給某大商場(chǎng)，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額80萬元；另外，開具普通發(fā)票，取得銷售甲產(chǎn)品的送貨運(yùn)輸費(fèi)收入5.85萬元。銷售甲產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額＝80×17%＋5.85÷（1＋17%）×17%＝14.45（萬元）（2）銷售乙產(chǎn)品，開具普通發(fā)票，取得含稅銷售額29.25萬元。銷售乙產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額＝29.25÷（1＋17%）×17%＝4.25（萬元）

（3）將試制的一批應(yīng)稅新產(chǎn)品用于本基建工程；成本價(jià)為20萬元，成本利潤(rùn)率為10%，該新產(chǎn)品無同類產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格。

自用新產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額＝20×（1＋10%）×17%＝3.74（萬元）

（4）銷售2010年1月份購(gòu)進(jìn)作為固定資產(chǎn)使用過的進(jìn)口摩托車5輛，開具普通發(fā)票，每輛取得含稅銷售額1.17萬元；該摩托車原值每輛0.9萬元。本題銷售使用過的摩托車應(yīng)納稅額＝1.17÷（1＋3%）×2%×5＝0.11（萬元）（5）購(gòu)進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明支付的貨款60萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額10.2萬元，另外支付購(gòu)貨的運(yùn)輸費(fèi)用6萬元，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票。外購(gòu)貨物應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝10.2＋6×11%＝10.86（萬元）（6）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購(gòu)價(jià)30萬元，支付給運(yùn)輸單位的運(yùn)費(fèi)5萬元，取得相關(guān)的合法票據(jù)。本月下旬將購(gòu)進(jìn)的農(nóng)產(chǎn)品的20%用于本企業(yè)職工福利。外購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝（30×13%＋5×11%）×（1－20%）＝3.56（萬元）綜合題：位于縣城的某運(yùn)輸公司為增值稅一般納稅人，2015年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下，計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅或進(jìn)項(xiàng)稅：（1）運(yùn)送旅客，按售票統(tǒng)計(jì)取得價(jià)稅合計(jì)金額177.6萬元。銷項(xiàng)稅額=177.6/1.11×11%=17.6萬元（2）運(yùn)送貨物，開具增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸收入金額260萬元、裝卸收入金額18萬元。銷項(xiàng)稅額=260×11%+18×6%=29.68萬元（3）提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票注明倉(cāng)儲(chǔ)收入70萬元、裝卸收入金額6萬元。銷項(xiàng)稅額=（70+6）×6%=17.6萬元（4）修理、修配各類車輛，開具普通發(fā)票注明的金額31.59萬元。銷項(xiàng)稅額=31.59/17%×17%=4.59萬元（5）銷售使用過的未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的貨運(yùn)汽車6輛，開具普通發(fā)票金額24.72萬元。銷項(xiàng)稅額=24.72/（1+3%）×2%=0.48萬元（7）購(gòu)進(jìn)小汽車4輛自用，每輛單價(jià)16萬元，取得銷售公司開具的增值稅專用發(fā)票注明金額64萬元、稅額10.88萬元，另支付銷售公司運(yùn)輸費(fèi)用，取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)費(fèi)金額4萬元、稅額0.44萬元?？傻挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅=10.88+0.44=11.32萬元（8）購(gòu)進(jìn)汽油取得增值稅專用發(fā)票注明金額10萬元、稅額1.7萬元，90%用于公司運(yùn)送旅客，10%用于公司接送員工上下班，購(gòu)進(jìn)礦泉水一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的金額2萬元，稅額0.34萬元，70%贈(zèng)送給公司運(yùn)送的旅客，30%用于公司集體福利?？傻挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅=1.7×90%+0.34×70%=1.77萬元第三章：消費(fèi)稅【多選題】消費(fèi)稅不同應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅環(huán)節(jié)包括（）。A.批發(fā)環(huán)節(jié)B.進(jìn)口環(huán)節(jié)C.零售環(huán)節(jié)D.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)答案：ABCD【多選題】下列各項(xiàng)中應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的有（AB）A批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品D進(jìn)口環(huán)節(jié)取得外國(guó)政府捐贈(zèng)的小汽車【多選】根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法正確的有（ACD）A、凡是征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品都征收增值稅B、凡是征收增值稅的貨物都征收消費(fèi)稅C、應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅D、應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基不含有增值稅【單選】以下屬于消費(fèi)稅“其他酒”稅目的是（）A葡萄酒B果汁啤酒C調(diào)味料酒D食用酒精答案：A【單選】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是(D)。A、電動(dòng)汽車B、卡丁車C、高爾夫車D、小轎車【單選】下列行為涉及的貨物，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是(D)。A、批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙B、竹木制品廠銷售的竹制一次性筷子C、鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙D、商場(chǎng)銷售的金銀首飾【多選】下列各項(xiàng)中，應(yīng)同時(shí)征收增值稅和消費(fèi)稅的是(ABD)。A、批發(fā)環(huán)節(jié)銷售的卷煙B、零售環(huán)節(jié)銷售的金基合金首飾C、生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的鋰原電池D、進(jìn)口的小汽車【案例】某化妝品廠（小規(guī)模納稅人），2009年5月份向某企業(yè)銷售化妝品（消費(fèi)稅稅率30%）一批，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額30900元，則該筆銷售業(yè)務(wù)應(yīng)納的增值稅和消費(fèi)稅各為多少？

【答案】應(yīng)納增值稅＝30900÷（1＋3％）×3％＝900（元）應(yīng)納消費(fèi)稅＝30900÷（1＋3％）×30％＝9000（元）【多選】下列各項(xiàng)中關(guān)于從量計(jì)征消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)確定方法的表述中，正確的有（）A銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)數(shù)量B進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量C以應(yīng)稅消費(fèi)品投資入股的，為應(yīng)稅消費(fèi)品移送使用數(shù)量D委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，為加工完成的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量答：ABC【案例】某啤酒屋利用啤酒生產(chǎn)設(shè)備自制啤酒，7月份銷售自制啤酒11856升，每升含稅零售價(jià)5.88元。其應(yīng)納消費(fèi)稅額為多少？【解析】該啤酒屋當(dāng)月：應(yīng)納消費(fèi)稅＝（11856÷988）×250＝3000（元）【單選】下列實(shí)行消費(fèi)稅復(fù)合計(jì)稅的項(xiàng)目是（B）。A、煙絲B、卷煙C、雪茄煙D、煙葉某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2012年4月份銷售糧食白酒50噸，取得不含增值稅的收入200萬元。計(jì)算白酒企業(yè)4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（增值稅）?！敬鸢浮竣賾?yīng)納消費(fèi)稅：1噸＝1000公斤＝2000斤所以：從量稅＝50×2000×0.00005＝5萬元；從價(jià)稅＝200×20%＝40萬元應(yīng)繳納消費(fèi)稅＝5+40＝45萬元②應(yīng)納增值稅＝200×17%＝34萬元【單選】某日化廠生產(chǎn)化妝品又生產(chǎn)護(hù)發(fā)品，為了擴(kuò)大銷路，該廠將化妝品和護(hù)發(fā)品組成禮品盒銷售，當(dāng)月直接銷售化妝品取得收入8.5萬元，直接銷售護(hù)發(fā)品取得收入6.8萬元，銷售化妝品和護(hù)發(fā)品組合的禮品盒取得收入12萬元，上述收入均不含增值稅。該廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。（化妝品消費(fèi)稅稅率30%）A6.15B8.19C3.6D2.55答案：A應(yīng)納消費(fèi)稅=（8.5+12）*30%=6.15萬元【單選題】某酒廠2008年12月銷售糧食白酒12000斤，售價(jià)為5元/斤，隨同銷售的包裝物價(jià)格6200元；本月銷售禮品盒6000套，售價(jià)為300元/套，每套包括糧食白酒2斤、單價(jià)80元，干紅酒2斤、單價(jià)70元。該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅（）元。（題中的價(jià)格均為不含稅價(jià)格）

A.199240B.379240C.391240D.484550【解析】納稅人將不同稅率消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，即使分別核算銷售額也從高稅率計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅。該企業(yè)12月應(yīng)納消費(fèi)稅＝（12000×5＋6200）×20%＋12000×0.5＋6000×300×20%＋6000×4×0.5＝391240（元）【多選】下列自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅的有（）A用于抵債的應(yīng)稅消費(fèi)品B用于饋贈(zèng)的應(yīng)稅消費(fèi)品C用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費(fèi)品D對(duì)外投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品答案：ACD【計(jì)算】某汽車制造廠以自產(chǎn)小汽車（1500毫升氣缸容量）10輛換取某鋼廠生產(chǎn)鋼材200噸，每噸鋼材3000元。該廠生產(chǎn)同一型號(hào)小汽車銷售價(jià)格分別為9.5萬元／輛、9萬元／輛、8.5萬元／輛，計(jì)算用于換取鋼材的小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額是多少（1500毫升氣缸容量的小汽車稅率3％）【答案】（1）換取生產(chǎn)資料，用同類產(chǎn)品的最高銷售價(jià)格計(jì)稅，為9.5萬元／輛（2）換取生產(chǎn)資料的小汽車應(yīng)納消費(fèi)稅＝9.5×10×3％＝2.85萬元【案例】某啤酒廠（一般納稅人）7月份銷售自產(chǎn)啤酒200噸，每噸不含增值稅出廠價(jià)4200元，開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)收訖。其應(yīng)納增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅各為多少？【答案】每噸不含增值稅出廠價(jià)格在3000元以上的，適用定額稅率為250元／噸：增值稅銷項(xiàng)稅額＝200×4200×17％＝142800（元）應(yīng)納消費(fèi)稅＝200×250＝50000（元）【單選題】某啤酒廠銷售A型啤酒20噸給副食品公司，開具專用發(fā)票收取價(jià)款58000元，收取包裝物押金3000元；銷售B型啤酒10噸給賓館，開具普通發(fā)票取得收取32760元，收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是（）。A.5000元B.6600元C.7200元D.7500元答案：C解析：A型啤酒單位售價(jià)＝（58000＋3000/1.17）/20＝3028.21（元/噸），適用消費(fèi)稅率是250元/噸B型啤酒的單位售價(jià)＝（32760＋1500）/1.17/10＝2928.21（元/噸），適用消費(fèi)稅率是220元/噸應(yīng)納消費(fèi)稅額＝20×250＋10×220＝7200（元）增值稅銷項(xiàng)稅額＝58000×17％＋32760÷（1＋17％）×17％【案例】某酒廠（一般納稅人）4月份銷售自產(chǎn)糧食白酒20噸，取得不含增值稅銷售額600000元，開具增值稅專用發(fā)票，款項(xiàng)收訖。其增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅額各為多少？【答案】根據(jù)規(guī)定，糧食白酒適用消費(fèi)稅比例稅率20％，定額稅率0.5元／斤。則該筆銷售業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為：應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝20×2000×0.5＋600000×20％＝20000＋120000＝140000（元）增值稅銷項(xiàng)稅額＝600000×17％＝102000（元）注意：1噸=1000千克=2000斤【單選題】2015年3月，某酒廠（增值稅一般納稅人）生產(chǎn)糧食白酒100噸全部對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額480萬元，同時(shí)收取品牌使用費(fèi)15萬元，銷售白酒收取包裝物押金5萬元，本月沒收3個(gè)月前銷售白酒時(shí)收取的包裝物押金3萬元。該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（）萬元。A.106B.106.85C.109.08D.109.42答案：D解析：該酒廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=[480+（15+5）/（1+17%）]*20%+100*2000*0.5/10000=109.42萬元【單選】納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于（A）的，不征收消費(fèi)稅。A、連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品B、連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品C、職工福利、贊助、廣告D、管理部門【案例】某汽車制造廠（一般納稅人）為一大型汽車?yán)愘澲?0輛比賽用特制高級(jí)轎車，該廠無同類轎車的銷售價(jià)格。已知該賽車每輛生產(chǎn)成本為200000元，消費(fèi)稅稅率為25％，成本利潤(rùn)率為8％。其應(yīng)納消費(fèi)稅額為多少？【答案】于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。因此，該廠贊助的該批賽車應(yīng)納消費(fèi)稅為：組成計(jì)稅價(jià)格＝[200000×（1＋8％）]÷（1－25％）＝288000（元/輛）應(yīng)納稅額＝288000×25％×10＝720000（元）【案例】某酒廠（一般納稅人）當(dāng)月將自產(chǎn)糧食白酒1噸移送本廠自設(shè)非獨(dú)立核算的酒店作為營(yíng)業(yè)使用，已知該白酒每噸生產(chǎn)成本為30000元，成本利潤(rùn)率為10％。應(yīng)納消費(fèi)稅為多少？【答案】根據(jù)規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用的消費(fèi)品，凡用于其他方面的，于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅。如果沒有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的，按照上述組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。因此，該廠移送酒店使用的白酒應(yīng)納消費(fèi)稅為：組成計(jì)稅價(jià)格＝[30000×（1＋10％）＋1×2000×0.5]÷（1－20％）＝42500（元）應(yīng)納稅額＝42500×20％＋1×2000×0.5＝9500（元）【案例】某卷煙廠（一般納稅人）將800標(biāo)準(zhǔn)條自產(chǎn)卷煙用于廠慶活動(dòng)，每標(biāo)準(zhǔn)條生產(chǎn)成本為60元，無同類產(chǎn)品售價(jià)。該卷煙適用的消費(fèi)稅稅率為36％加0.003元/支，成本利潤(rùn)率10％。①應(yīng)納消費(fèi)稅：從量征收的消費(fèi)稅＝800條×200支/條×0.003元/支＝480（元）從價(jià)征收的消費(fèi)稅＝[800×60×（1＋10％）＋480]÷（1－36％）×36％＝29970（元）注意：上述組價(jià)中包含從量征收的消費(fèi)稅480元。應(yīng)納消費(fèi)稅＝480＋29970＝30450（元）②增值稅銷項(xiàng)稅額＝[800×60×（1＋10％）＋480]÷（1－36％）×17％＝14152.5（元）注釋：上述計(jì)算過程中應(yīng)加定額稅480元。或＝[800×60×（1＋10％）＋30450]×17％＝14152.5（元）例題：某化妝品生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）2016年1月生產(chǎn)香水精5噸，成本16萬元，將0.7噸移送投入車間連續(xù)生產(chǎn)護(hù)手霜；2噸移送用于連續(xù)生產(chǎn)調(diào)制香水；1噸用于對(duì)外銷售，取得不含稅收入14萬元。企業(yè)當(dāng)期銷售護(hù)手霜取得不含稅收入20萬元，銷售香水取得不含稅收入30萬元，當(dāng)期發(fā)生可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅6萬元。已知化妝品適用的消費(fèi)稅稅率為30%，該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納增值稅和消費(fèi)稅為多少萬元？解析：當(dāng)期應(yīng)納增值稅=（20+14+30）*17%-6=4.88萬元當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=[14*（1+0.7）+30]*30%=16.14萬元【案例-單選】納稅人委托（D）加工應(yīng)稅消費(fèi)品，可以由委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后回原地繳納消費(fèi)稅。A、國(guó)有企業(yè)B、私營(yíng)企業(yè)C、外商投資企業(yè)D、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者【案例-單選】委托加工收回的已稅消費(fèi)品由委托方收回后直接出售的，其正確的稅務(wù)處理為（B）。A.繳納消費(fèi)稅B.繳納增值稅C.繳納消費(fèi)稅和增值稅D.什么稅都不繳【案例-單選】甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批煙絲，甲企業(yè)提供原材料成本20萬元，支付乙企業(yè)加工費(fèi)3萬元，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲銷售價(jià)格36萬元代收代繳甲企業(yè)消費(fèi)稅10.8萬元，甲企業(yè)將委托加工收回的煙絲的10%按照3.6萬元平價(jià)銷售給消費(fèi)者；25%以12萬元的價(jià)格銷售給丙卷煙廠，另有5%因管理不善發(fā)生毀損。則甲企業(yè)收回?zé)熃z后的上述行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）。（上述價(jià)格均不含增值稅）【答案】A需要繳納消費(fèi)稅=12*30%-36*25%*30%=0.9萬元【多選】納稅人進(jìn)口的屬于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的消費(fèi)品,按照組成計(jì)稅價(jià)格和規(guī)定稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,其組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為(BC)。A、關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+增值稅B、關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅C、(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1-消費(fèi)稅率)D、(關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)/(1+消費(fèi)稅率)【單選】進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或代理人向（D）海關(guān)申報(bào)納稅。A、企業(yè)所在地B、企業(yè)核算地C、貨物入境地D、報(bào)關(guān)地【多選】某公司進(jìn)口一批摩托車，海關(guān)應(yīng)征進(jìn)口關(guān)稅15萬元（關(guān)稅稅率假定為30%），則進(jìn)口環(huán)節(jié)還需繳納（）。（消費(fèi)稅稅率為10%）A、消費(fèi)稅6.5萬元B、消費(fèi)稅7.22萬元C、增值稅11.05萬元D、增值稅12.28萬元【答案】BD【解析】關(guān)稅完稅價(jià)格＝15÷30%＝50（萬元）進(jìn)口消費(fèi)稅＝（50+15）÷（1-10%）×10%＝7.22（萬元）進(jìn)口增值稅＝（50+15+7.22）×17%＝12.28（萬元）【案例】某進(jìn)出口公司（一般納稅人）8月份從境外進(jìn)口散裝白酒2.2噸，每噸白酒海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格折合人民幣為420000元，進(jìn)口關(guān)稅稅率為180％。則該白酒進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征的消費(fèi)稅和增值稅分別為？【答案】（1）組成計(jì)稅價(jià)格＝（2.2×420000＋2.2×420000×180％＋2.2×2000×0.5）÷（1－20％）＝3236750（元）（2）應(yīng)納消費(fèi)稅＝3236750×20％＋2.2×2000×0.5＝649550（元）（3）應(yīng)納增值稅＝（2.2×420000＋2.2×420000×180％＋649550）×17％＝550247.5（元）【單選題】下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅法有關(guān)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)的消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款規(guī)定的是（）。A.外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的藥酒B.外購(gòu)已稅化妝品生產(chǎn)的化妝品C.外購(gòu)已稅白酒生產(chǎn)的巧克力D.外購(gòu)已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾答案：B解析：A選項(xiàng)自2001年5月1日起，停止抵扣規(guī)定；C選項(xiàng)生產(chǎn)出的貨物為非應(yīng)稅消費(fèi)品，不交消費(fèi)稅；D選項(xiàng)是在零售環(huán)節(jié)征消費(fèi)稅的貨物，不存在消費(fèi)稅扣稅問題【單選題】下列外購(gòu)商品中已繳納的消費(fèi)稅，可以從本企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅額中扣除的是（）。A.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小汽車B.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅酒精為原料生產(chǎn)的勾兌白酒C.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅溶劑油為原料生產(chǎn)的溶劑油D.從工業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅高爾夫球桿握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿答案：D解析：選項(xiàng)A，選項(xiàng)B，已經(jīng)停止扣除；選項(xiàng)C，溶劑油用于連續(xù)生產(chǎn)不得抵扣?！径噙x題】下列各項(xiàng)中，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予抵扣的是（AD）。A.外購(gòu)已稅煙絲生產(chǎn)卷煙B.外購(gòu)已稅電池生產(chǎn)小轎車C.外購(gòu)已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾D.外購(gòu)已稅潤(rùn)滑油為原料生產(chǎn)的成品油【案例】甲日化廠（一般納稅人）8月份外購(gòu)原材料一批，取得的專用發(fā)票上注明價(jià)款60000元、增值稅款10200元。甲廠將該批材料全部提供給乙廠委托其加工A種化妝品一批，當(dāng)月加工完畢，貨物交付。乙廠開具專用發(fā)票收取不含稅加工費(fèi)7000元和代墊輔助材料不含稅成本1600元。乙廠沒有同類化妝品的銷售價(jià)格。對(duì)于委托加工收回的A種化妝品，甲廠將其中的40％用于直接銷售，取得不含稅銷售額48000元；其余的60％用于連續(xù)生產(chǎn)B種化妝品后銷售，取得不含稅銷售額82000元。甲廠取得的專用發(fā)票當(dāng)月均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。計(jì)算乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅款和甲廠銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅和應(yīng)納增值稅。稅法規(guī)定，委托加工----由受托方代收代繳消費(fèi)稅，受托方?jīng)]有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算代收代繳稅款。委托加工收回----以不高于受托方計(jì)稅價(jià)格出售的，不征消費(fèi)稅，但應(yīng)征增值稅。-----用于連續(xù)生產(chǎn)消費(fèi)品的，準(zhǔn)予按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算扣除委托加工收回的消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。因此，乙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅款和甲廠銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅和應(yīng)納增值稅為：乙廠代收代繳消費(fèi)稅款＝（60000＋7000＋1600）÷（1－30％）×30％＝29400（元）甲廠銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅＝82000×30％－29400×60％＝6960（元）甲廠銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅＝（48000×17％＋82000×17％）－[10200＋（7000＋1600）×17％]＝10438（元）【單選題】下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（B）。A.進(jìn)口的消費(fèi)品，為取得進(jìn)口貨物的當(dāng)天B.自產(chǎn)自用的消費(fèi)品，為移送使用的當(dāng)天C.委托加工的消費(fèi)品，為支付加工費(fèi)的當(dāng)天D.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天多選題】下列各項(xiàng)中，有關(guān)消費(fèi)稅的納稅地點(diǎn)正確的有（）。A.納稅人進(jìn)口消費(fèi)品在納稅人機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅B.納稅人自產(chǎn)自用消費(fèi)品在納稅人機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅C.納稅人委托加工消費(fèi)品一般回委托方所在地繳納消費(fèi)稅D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)消費(fèi)品應(yīng)回核算地或所在地繳納消費(fèi)稅答案：BD解析：進(jìn)口消費(fèi)品，向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅；委托加工消費(fèi)品，除受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者外，由受托方向【多選題】下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）。A.進(jìn)口消費(fèi)品的，由進(jìn)口人或其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅B.納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅C.委托加工消費(fèi)品的，由委托方向受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅D.納稅人到外縣銷售自產(chǎn)消費(fèi)品的，應(yīng)回納稅人核算地或所在地申報(bào)納稅答案：AD解析：納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)消費(fèi)品的分支機(jī)構(gòu)所在地繳納消費(fèi)稅。委托加工的消費(fèi)品，除受托方為個(gè)體經(jīng)營(yíng)者外，由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款?！揪C合題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年8月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下，計(jì)算8月該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅和消費(fèi)稅。（其他相關(guān)資料：關(guān)稅稅率12%，白酒消費(fèi)稅稅率20%加0.5元/500克，上述業(yè)務(wù)涉及的相關(guān)票據(jù)均已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)比對(duì)認(rèn)證）（1）進(jìn)口儀器設(shè)備一臺(tái)，國(guó)外買價(jià)64000元，運(yùn)抵我國(guó)入關(guān)前支付的運(yùn)費(fèi)4200元、保險(xiǎn)費(fèi)3800元；入關(guān)后運(yùn)抵企業(yè)所在地，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)1600元。進(jìn)口設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=（64000+4200+3800）×（1+12%）×17%=13708.8元運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1600×11%=176元（2）外購(gòu)食用酒精100噸，每噸不含稅價(jià)8000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額800000元；取得的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額50000元；取得的增值稅專用發(fā)票上注明的裝卸費(fèi)30000元。外購(gòu)食用酒精可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=800000×17%=136000元運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=50000×11%=5500元裝卸費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30000×6%=1800元（3）銷售糧食白酒60噸給某專賣店，每噸銷售價(jià)格26000元，開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額共計(jì)1560000元。由于專賣店提前支付價(jià)款，企業(yè)給予專賣店3%的銷售折扣。另外，取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)120000元。銷售糧食白酒銷項(xiàng)稅額=1560000×17%=265200元銷售糧食白酒消費(fèi)稅=1560000×20%+60×2000×0.5=372000元運(yùn)費(fèi)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=120000×11%=13200元（4）銷售糧食白酒50噸給某連鎖餐飲機(jī)構(gòu)，每噸銷售價(jià)格20000元，開具增值稅專用發(fā)票取得銷售額共計(jì)1000000元。銷售糧食白酒銷項(xiàng)稅額=1000000×17%=170000元銷售糧食白酒消費(fèi)稅=1000000×20%+50×2000×0.5=1050000元（5）直接零售給消費(fèi)者個(gè)人暑類白酒25噸，每噸售價(jià)33462元并開具普通發(fā)票，共計(jì)取得含稅銷售額836550元。銷售糧食白酒銷項(xiàng)稅額=836550÷（1+17%）×17%=121550元銷售糧食白酒消費(fèi)稅=836550÷（1+17%）×20%+25×2000×0.5=168000元（6）月末盤存時(shí)發(fā)現(xiàn)，由于管理不善，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)的酒精被盜2.5噸，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)作為損失轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外支出處理。（外購(gòu)食用酒精100噸，每噸不含稅價(jià)8000元，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額800000元；取得的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)金額50000元；取得的增值稅專用發(fā)票上注明的裝卸費(fèi)30000元。）損失酒精轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=2.5×8000×17%+5500÷100×2.5+1800÷100×2.5=3852.5元第四章：關(guān)稅【單選】關(guān)稅稅率隨進(jìn)口商品價(jià)格由高到低而由低到高設(shè)置，這種計(jì)征關(guān)稅的方法稱為（）A從價(jià)稅B從量稅C復(fù)合稅D滑準(zhǔn)稅答案：D按征稅性質(zhì)分類，進(jìn)口關(guān)稅可以分為()。A.普通關(guān)稅B.優(yōu)惠關(guān)稅C.過境關(guān)稅D.差別關(guān)稅E.關(guān)稅壁壘【答案】ABD【例題】差別關(guān)稅實(shí)際上是保護(hù)主義政策的產(chǎn)物中，是保護(hù)一國(guó)產(chǎn)業(yè)所采取的特別手段。差別關(guān)稅主要分為（）。A.加重關(guān)稅B.優(yōu)惠關(guān)稅C.反補(bǔ)貼關(guān)稅D.報(bào)復(fù)關(guān)稅E.反傾銷關(guān)銳【答案】ACDE【單選】2015年12月1日，某企業(yè)按照特定減免稅辦法經(jīng)批準(zhǔn)免稅進(jìn)口一批貨物，12月8日該貨物報(bào)關(guān)入境；后來該企業(yè)因經(jīng)營(yíng)范圍改變，于2016年2月12日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓該貨物，2月20日海關(guān)接受了企業(yè)再次填寫的報(bào)關(guān)單，當(dāng)日辦理相關(guān)補(bǔ)稅手續(xù)。該批貨物補(bǔ)證關(guān)稅時(shí)適用的關(guān)稅稅率為（）A2015年12月1日的稅率B2015年12月8日的稅率C2016年2月12日的稅率D2016年2月20日的稅率答案：D【單選】下列關(guān)于我國(guó)關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中，正確的有（）A對(duì)由于稅則歸類的改變需補(bǔ)稅的貨物，按稅則歸類改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅B未經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的加工貿(mào)易進(jìn)口材料，按原申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率補(bǔ)稅C分期支付租金的租賃進(jìn)口設(shè)備，分期付稅時(shí)，按原申報(bào)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率補(bǔ)稅D進(jìn)口儀器到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)現(xiàn)行申報(bào)的，按裝載此儀器的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅答案：D下列進(jìn)口貨物，免征關(guān)稅的有()。A.無商業(yè)價(jià)值的廣告品B.商業(yè)宣傳用(超過6個(gè)月)的貨樣C.外國(guó)政府無償贈(zèng)送的物資D.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的貨物E.國(guó)際組織有償提供的設(shè)備【答案】ACD【多選】下列稅費(fèi)中，應(yīng)計(jì)入進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的有（）A由買方負(fù)擔(dān)的購(gòu)貨傭金B(yǎng)由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝材料費(fèi)用C由買方負(fù)擔(dān)的境外包裝勞務(wù)費(fèi)用D由買方負(fù)擔(dān)的與進(jìn)口貨物視為一體的容器費(fèi)用答案：BCD采用倒扣價(jià)格方法估定進(jìn)口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格時(shí)，下列各項(xiàng)應(yīng)當(dāng)予以扣除的有()。A.進(jìn)口關(guān)稅B.該貨物的同種類貨物在境內(nèi)銷售時(shí)的利潤(rùn)和一般費(fèi)用C.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)之后的運(yùn)費(fèi)D.境外生產(chǎn)該貨物所使用的原材料價(jià)值【答案】ABC（多選）關(guān)于出口貨物關(guān)稅完稅價(jià)格的說法，正確的有（）。A.出口關(guān)稅不計(jì)入完稅價(jià)格B.在輸出地點(diǎn)裝載前發(fā)生的運(yùn)費(fèi)，應(yīng)包含在完稅價(jià)格中C.在貨物價(jià)款中單獨(dú)列明支付給境外的傭金不計(jì)入完稅價(jià)格D.出口貨物完稅價(jià)格包含增值稅銷項(xiàng)稅額E.出口貨物成交價(jià)格無法確定的，一律采用估定價(jià)格【答案】ABC 某企業(yè)海運(yùn)進(jìn)口一批貨物，海關(guān)審定貨價(jià)折合人民幣5000萬元，運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)折合人民幣20萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法查明，該批貨物進(jìn)口關(guān)稅稅率為5%，則該企業(yè)應(yīng)納關(guān)稅()萬元。A.250B.251C.251.75D.260【答案】C應(yīng)納關(guān)稅=（5000+20）*（1+3‰）*5%=251.75萬元（多選）根據(jù)關(guān)稅的現(xiàn)行規(guī)定，下列表述正確的有()。A.出口貨物關(guān)稅的完稅價(jià)格不包含出口關(guān)稅B.進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，海關(guān)應(yīng)按照貨價(jià)的5％計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)C.進(jìn)口貨物成交價(jià)格“F0B”的含義是“船上交貨”的價(jià)格術(shù)語簡(jiǎn)稱，又稱“離岸價(jià)格”。D.進(jìn)口貨物成交價(jià)格“CFR”的含義是“到岸價(jià)格”的價(jià)格術(shù)語簡(jiǎn)稱E.進(jìn)口貨物成交價(jià)格“CIF”的含義是“成本加運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)”的價(jià)格術(shù)語簡(jiǎn)稱，又稱“到岸價(jià)格”【答案】ACE第五章：個(gè)人所得稅[單選題]某外籍人員2008-2-12來華工作，2009-2-15回國(guó)，2009-3-2返回中國(guó)，2009.11.15-2009.11.30期間因工作需要去了日本，2009-12-1返回中國(guó)，之后于2010-11-20離華回國(guó)工作，則該納稅人（B）A.2008年度為我國(guó)居民納稅人，2009年度為我國(guó)非居民納稅人B.2009年度為我國(guó)居民納稅人，2010年度為我國(guó)非居民納稅人C.2009和2010年度均為我國(guó)非居民納稅人D.2008和2009年度均為我國(guó)居民納稅人以下屬于來源于我國(guó)的所得項(xiàng)目有（ABCD）A外籍人員詹姆斯受雇于我國(guó)企業(yè)取得的工資薪金所得B個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)提供各種勞務(wù)取得的勞務(wù)報(bào)酬所得C理查德將一項(xiàng)專利轉(zhuǎn)讓給中國(guó)某企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)使用D外籍人員羅莎在中國(guó)購(gòu)買彩票取得的獎(jiǎng)金收入[單選題]韓國(guó)居民崔先生受其供職的境外公司委派，來華從事設(shè)備安裝調(diào)試工作，在華停留60天，期間取得境外公司支付的工資40000元，取得中國(guó)體育彩票中獎(jiǎng)收入20000元。崔先生應(yīng)在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅（）。

A.4000元B.5650元

C.9650元D.10250元『正確答案』A『解析』居住時(shí)間小于90天（或183天）僅就境內(nèi)所得中境內(nèi)支付的部分繳稅，境內(nèi)所得境外支付的部分不繳稅，僅就偶然所得繳稅20000×20%＝4000（元）。下列應(yīng)按工資薪金項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅的是（AD）A勞動(dòng)分紅B獨(dú)生子女補(bǔ)貼C差旅費(fèi)津貼D超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的午餐費(fèi)中國(guó)公民宋某是一家公司的營(yíng)銷主管，2013年2月份取得工資收入4000元。當(dāng)月參加公司組織的國(guó)外旅游，免交旅游費(fèi)15000元，另外還取得3000元的福利卡一張。宋某2月份應(yīng)就哪些收入繳納個(gè)人所得稅？

『答案解析』應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（4000＋15000＋3000－3500）×25%－1005＝3620（元）應(yīng)納入個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得繳納個(gè)人所得稅的是（ABC）A個(gè)體工商戶從事手工業(yè)的所得B個(gè)體工商戶從事商業(yè)、飲食、服務(wù)業(yè)的收入C個(gè)人經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，取得執(zhí)照行醫(yī)而取得的收入D個(gè)體戶銀行儲(chǔ)蓄存款的利息所得下列項(xiàng)目中屬于勞務(wù)報(bào)酬所得的是（）A發(fā)表論文取得的報(bào)酬B提供著作的版權(quán)獲得的報(bào)酬C將國(guó)外作品翻譯出版獲得的報(bào)酬D高校教師受出版社委托進(jìn)行審稿取得的報(bào)酬[答案]D，AC屬于稿酬，B屬于特許權(quán)使用費(fèi)下列屬于稿酬所得的項(xiàng)目有（CD）A記者在本單位刊物上發(fā)表的文章取得的報(bào)酬B提供著作的版權(quán)獲得的報(bào)酬C將國(guó)外作品翻譯出版獲得的報(bào)酬D作者為出版社撰寫出版書籍取得的收入下列按照利息、股息、紅利項(xiàng)目征收個(gè)稅的有（C）A國(guó)債利息B合伙企業(yè)的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買住房C股份有限公司的個(gè)人投資者以企業(yè)資金為本人購(gòu)買汽車D國(guó)家發(fā)行的金融債券利息【例題】下列各項(xiàng)，按“個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得”稅目繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資者以獨(dú)資企業(yè)資本金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)B.股份制企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增股本，個(gè)人股東獲利部分C.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者以該企業(yè)的資本金進(jìn)行個(gè)人消費(fèi)D.股份制企業(yè)的個(gè)人投資者從該企業(yè)借款，超過12個(gè)月仍未歸還的借款『正確答案』A『解析』選項(xiàng)B、C、D按股息紅利所得繳納個(gè)人所得稅?！纠}】下列收入中，應(yīng)按“勞務(wù)報(bào)酬所得”繳納個(gè)人所得稅的是（）。A.在其他單位兼職取得的收入B.退休后再受雇取得的收入C.在任職單位取得董事費(fèi)收入D.個(gè)人購(gòu)買彩票取得的中獎(jiǎng)收入『正確答案』A『答案解析』B屬于工資薪金所得；C屬于工資薪金所得；D個(gè)人購(gòu)買彩票取得的中獎(jiǎng)收入屬于偶然所得?！纠}】下列應(yīng)按照“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.書法家為企業(yè)題字獲得的報(bào)酬B.雜志社記者在本社雜志發(fā)表文章獲得的報(bào)酬C.電視劇制作中心的編劇編寫劇本獲得的報(bào)酬D.出版社的專業(yè)作者翻譯的小說由該出版社出版獲得的報(bào)酬『正確答案』D『解析』A，按勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)稅，B，按工資薪金所得繳納個(gè)稅；C，按特許權(quán)使用費(fèi)所得繳納個(gè)稅。例：某人工資薪金應(yīng)納稅所得額為5000，試依據(jù)稅率表計(jì)算出此對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)分析：5000對(duì)應(yīng)的全額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額=5000*20%=10005000對(duì)應(yīng)的超額累進(jìn)稅率計(jì)算的稅額=1500*3%+3000*10%+500*20%=445差額=1000-445=555（請(qǐng)按照此結(jié)果與前進(jìn)行驗(yàn)證）【例題】2015年12月取得全年一次性獎(jiǎng)金收入20000元。情況1：當(dāng)月工資：5000元；情況2：當(dāng)月工資3000。分別計(jì)算兩種情況應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。『正確答案』情況1：每月獎(jiǎng)金＝20000/12＝1666.67（元），適用稅率為10%，速算扣數(shù)105。一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝20000×10%－105＝1895（元）情況2：每月獎(jiǎng)金＝[20000－（3500－3000）]/12＝1625（元），適用稅率為10%，速算扣數(shù)105。一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（20000－500）×10%－105＝1845（元）【例】中國(guó)居民李某2015年2從某公司退職,一次取得較高退職費(fèi)90000元,原月工資薪金為4500元。計(jì)算李某取得的退職費(fèi)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！敬鸢浮竣偃舾稍路?90000÷4500=20，按規(guī)定，超過6個(gè)月，按6個(gè)月②月工資薪金=90000÷6=15000（元）③月應(yīng)納個(gè)人所得稅額=（15000－3500）×25%－1055=1820（元）④總的應(yīng)納稅額=1820×6=10920（元）【例】老劉在企業(yè)工作20年，現(xiàn)因企業(yè)不景氣于2015年11月份被買斷工齡，該廠向老劉支付一次性補(bǔ)償金10.2萬元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為1.8萬元。要求：計(jì)算劉某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。第一步：確定超過當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍的數(shù)額4.8萬（=10.2-1.8*3）即就超過標(biāo)準(zhǔn)數(shù)的48000元部分征稅。第二步：確定工作年限老劉工作超過了12年，以12年為工作年限分?jǐn)?8000元，48000÷12=4000，以4000元作為一個(gè)月工資計(jì)算征稅。第三步：計(jì)算稅額個(gè)人所得稅=（4000-3500）*3=15元，老劉合計(jì)應(yīng)交個(gè)人所得稅15*12=210元?！纠坷畋芍蟹紸企業(yè)派往B外商投資企業(yè)工作，派遣單位和雇傭單位每月分別支付該人工資2000元和11500元，按派遣單位與個(gè)人簽訂的協(xié)議，個(gè)人從外方取得的工資收入每月向派出單位交款3000元。要求：（1）計(jì)算A企業(yè)每月代扣代繳的個(gè)人所得稅；（2）計(jì)算B企業(yè)每月代扣代繳的個(gè)人所得稅；（3）計(jì)算該個(gè)人每月應(yīng)補(bǔ)繳的個(gè)人所得稅?！敬鸢浮浚?）雇傭單位外資銀行應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅=（11500-3500-3000）×20%-555=445（元）（2）派遣單位外企服務(wù)公司應(yīng)扣繳個(gè)人所得稅=2000×10%-105=95（元）（3）應(yīng)納稅額=（11500+2000-3500-3000）×20%-555=845（元）

已納稅額=445+95=540（元）應(yīng)補(bǔ)稅額=845-540=305（元）【例題】下列計(jì)繳個(gè)人所得稅表述正確的有（AC）A.向其從業(yè)人員實(shí)際支付的合理的工資、薪金支出，允許稅前據(jù)實(shí)扣除B.與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的50%扣除C.每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實(shí)扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除D.通過境內(nèi)社會(huì)團(tuán)體向教育事業(yè)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額不超過其利潤(rùn)總額12%的部分允許稅前扣除【例題】2014年某個(gè)體工商戶取得銷售收入40萬元，將不含稅價(jià)格為5萬元的商品用于家庭成員和親友消費(fèi)；當(dāng)年取得銀行利息收入1萬元，轉(zhuǎn)讓股票取得轉(zhuǎn)讓所得10萬元，取得基金分紅1萬元。該個(gè)體工商戶允許稅前扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)限額為（）萬元。A.6.00B.6.75C.7.50D.8.25『正確答案』B『解析』個(gè)體工商戶年銷售收入＝40＋5＝45（萬元）廣告費(fèi)的扣除限額＝銷售收入×15%＝45×15%＝6.75（萬元）【例題】趙某于2013年10月外出參加營(yíng)業(yè)性演出，一次取得勞務(wù)報(bào)酬60000元。計(jì)算其應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅（不考慮其他稅費(fèi)）。應(yīng)納稅所得額＝60000×（1－20%）＝48000（元）應(yīng)納稅額＝48000×30%－2000＝12400（元）【例題】國(guó)內(nèi)某作家的一篇小說先在某晚報(bào)上連載三個(gè)月，每月取得稿酬3600元，然后送交出版社出版，一次取得稿酬20000元，該作家因此需繳多少個(gè)人所得稅?！捍鸢浮唬?）同一作品在報(bào)刊上連載取得收入應(yīng)納個(gè)人所得稅為：3600×3×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1209.6（元）（2）同一作品先報(bào)刊連載，再出版視為兩次稿酬所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅為：20000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝2240（元）（3）共繳納個(gè)人所得稅＝1209.6＋2240＝3449.6（元）某作家2014年5月份出版了一本書,取得稿酬5000元。該書6月至8月被某晚報(bào)連載,6月份取得稿酬1000元,7月份取得稿酬1000元,8月份取得稿酬1500元。因該書暢銷,9月份出版社增加印數(shù),又取得稿酬3000元。請(qǐng)計(jì)算該作家當(dāng)年的稿酬收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅。【解析】出版與加印應(yīng)納稅額=(5000+3000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=896(元)連載稿酬應(yīng)納稅額=(1000+1000+1500-800)×20%×(1-30%)=378(元)共計(jì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=896+378=1274(元)【例題】2015年中國(guó)公民劉某出版長(zhǎng)篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬10000元，4月份小說正式出版收到稿酬20000元；10月份將小說手稿在我國(guó)公開拍賣，拍賣收入折合人民幣90000元.劉某以上收入在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。『解析』稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（10000＋20000）×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3360（元）特許權(quán)使用費(fèi)在我國(guó)應(yīng)該繳納的個(gè)人所得稅＝90000×（1－20%）×20%＝14400（元）合計(jì)：3360+14400=17760（元）劉某2015年取得特許權(quán)使用費(fèi)收入兩次,分別為2000元和5000元。第二次為技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入,支付中介費(fèi)560元,能提供有效合法憑證。請(qǐng)計(jì)算劉某兩次特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納的個(gè)人所得稅。其應(yīng)納稅額=(2000-800)×20%+(5000-560)×(1-20%)×20%=240+710.4=950.4(元)【例題】2015年5月，孟某獲得A上市公司派發(fā)的紅股10000股。紅股票面價(jià)值為1元/股，派發(fā)當(dāng)日股票市值4元/股。孟某獲得的紅股應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.1000B.2000C.4000D.8000『答案』A『解析』對(duì)于股份制企業(yè)，以股票形式向股東個(gè)人支付應(yīng)得的股息、紅利，應(yīng)以派發(fā)的股票票面金額為收入額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。對(duì)個(gè)人投資者從上市公司取得的股息紅利所得，暫減按50%計(jì)入個(gè)人應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納個(gè)人所得稅＝10000×1×50%×20%＝1000（元）【例題】王某1月1日起將其位于市區(qū)的一套公寓住房按市價(jià)出租，每月收取租金3800元。1月因衛(wèi)生間漏水發(fā)生修繕費(fèi)用1200元，已取得合法有效的支出憑證。前兩個(gè)月應(yīng)納稅。（不考慮稅費(fèi)）『答案』應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（3800－800－800）×10%＋（3800－400－800）×10%＝480（元）【例題】某人本期購(gòu)入債券1000份，每份買入價(jià)10元，支付購(gòu)進(jìn)買入債券的稅費(fèi)共計(jì)150元。本期內(nèi)將買入的債券一次賣出600份，每份賣出價(jià)12元，支付賣出債券的稅費(fèi)共計(jì)110元。計(jì)算該個(gè)人售出債券應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。『答案』（1）一次賣出債券應(yīng)扣除的買價(jià)及費(fèi)用＝（10000＋150）÷1000×600＋110＝6200（元）（2）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝（600×12－6200）×20%＝200（元）【例題】2014年2月中國(guó)公民趙先生買進(jìn)某公司債券20000份，每份買價(jià)8元，共支付手續(xù)費(fèi)800元；11月份賣出10000份，每份賣價(jià)8.3元，共支付手續(xù)費(fèi)415元；12月底其余債券到期，取得債券利息2700元。趙某2014年以上收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.977B.940C.697D.437『答案』A『解析』應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝（10000×8.3－10000×8－800÷2－415）×20%＋2700×20%＝977（元）【例題】張琳在2015納稅年度,從A、B兩國(guó)取得應(yīng)稅收入。其中，在A國(guó)一公司任職，取得工資、薪金收入每月5800元，全年共69600元，因提供一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)，一次取得特許權(quán)使用費(fèi)收入30000元,該兩項(xiàng)收入在A國(guó)繳納個(gè)人所得稅5000元；因在B國(guó)出版著作，獲得稿酬收入（版稅）15000元，并在B國(guó)繳納該項(xiàng)收入的個(gè)人所得稅1720元?！捍鸢浮?.A國(guó)所納個(gè)人所得稅的抵減（1）工資、薪金所得每月應(yīng)納稅額＝（5800－4800）×3%（稅率）＝30（元）全年應(yīng)納稅額＝30×12＝360（元）（2）特許權(quán)使用費(fèi)所得＝30000×（1－20%）×20%（稅率）＝4800（元）根據(jù)計(jì)算結(jié)果，該納稅義務(wù)人從A國(guó)取得應(yīng)稅所得在A國(guó)繳納的個(gè)人所得稅額的抵免限額為5160元（360＋4800）。其在A國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅5000元，需在中國(guó)補(bǔ)繳差額部分的稅款160元（5160－5000）。2.B國(guó)所納個(gè)人所得稅的抵減［15000×（1－20%）×20%］×（1－30%）＝1680（元）即其抵免限額為1680元。該納稅義務(wù)人的稿酬所得在B國(guó)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅1720元,超出抵免限額40元，不能在本年度扣除，但可在以后5個(gè)納稅年度的該國(guó)抵免限額的余額中補(bǔ)減。該納稅義務(wù)人在本納稅年度中的境外所得，應(yīng)在中國(guó)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅160元?！纠}】李飛2015年在國(guó)內(nèi)取得一次性服裝設(shè)計(jì)收入30000元；在A國(guó)和B國(guó)各取得一次性服裝設(shè)計(jì)收入80000元，已在A國(guó)繳納了個(gè)人所得稅15000元、B國(guó)繳納了個(gè)人所得稅20000元。李某上述收入在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（）元。A.4800B.5200C.8800D.7400『答案』C『解析』國(guó)內(nèi)所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝30000×（1－20%）×30%－2000＝5200（元）A國(guó)抵免限額＝80000×（1－20%）×40%－7000＝18600（元），A國(guó)所得應(yīng)補(bǔ)繳稅款＝18600－15000＝3600（元）。B國(guó)抵免限額＝80000×（1－20%）×40%－7000＝18600（元），B國(guó)所得不用在我國(guó)補(bǔ)稅。在中國(guó)境內(nèi)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅＝5200＋3600＝8800（元）【例題】某高校5位教師共同編寫出版一本教材，共取得稿酬收入21000元。其中主編一人得主編費(fèi)1000元，其余稿酬5人平分。計(jì)算各教師應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅?！捍鸢浮唬?）扣除主編費(fèi)后所得＝21000－1000＝20000（元）（2）平均每人所得＝20000÷5＝4000（元）（3）主編應(yīng)納稅額＝[（1000＋4000）×（1－20%）]×20%×（1－30%）＝560（元）（4）其余四人每人應(yīng)納稅額＝（4000－800）×20%×（1－30%）＝448（元）（1）2015年6月1日，公司與任職8年的李某解除了聘用合同，取得一次性補(bǔ)償金100000元（該公司所在地上年度職工平均工資為20000元）。李某認(rèn)為，自己取得的上述補(bǔ)償金為補(bǔ)償性質(zhì)的收入，不應(yīng)該繳納個(gè)人所得稅。

（2）2015年6月8日，李某從外單位取得技術(shù)咨詢報(bào)酬50000元，將其中16000元通過國(guó)家機(jī)關(guān)捐贈(zèng)給受災(zāi)地區(qū)，李某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是5440元[（50000-16000）×（1－20％）×20％]。

（3）2015年6月1日～12月31日，將自有住房按市場(chǎng)價(jià)格出租給個(gè)人居住，月租金2000元。在不考慮其他稅費(fèi)的情況下，李某認(rèn)為應(yīng)納的個(gè)人所得稅1680元[（2000-800）×20％×7]。

（4）2015年8月，與一家證券交易所簽訂期限為6個(gè)月的勞務(wù)合同，合同約定李某每月為該交易所的股民講課四次，每次報(bào)酬1000元，李某認(rèn)為每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為160元[（1000-800）×20％×4]。

結(jié)合個(gè)人所得稅法的規(guī)定，分項(xiàng)指出李某計(jì)算的個(gè)人所得稅錯(cuò)誤的原因，并計(jì)算出正確的應(yīng)納稅額。（1）根據(jù)稅法規(guī)定，個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過的部分按照有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

補(bǔ)償金超過3倍的部分＝100000-20000×3＝40000（元），40000÷8＝5000（元）

應(yīng)納個(gè)稅＝（5000-3500）×3％×8＝360(元)（2）李某取得一次勞務(wù)報(bào)酬所得超過20000元，應(yīng)加成征收個(gè)稅。

捐贈(zèng)限額＝50000×（1-20％）×30％＝12000(元)

應(yīng)納個(gè)稅＝[50000×（1-20％）-12000]×30％-2000＝6400（元（3）個(gè)人出租居住用房，按10％征收個(gè)稅。

應(yīng)納個(gè)稅＝[（2000-800）×10％]×7＝840(元)（1.5分）

（4）業(yè)務(wù)（4）連續(xù)發(fā)生相同的勞務(wù)，以一個(gè)月為一次計(jì)算個(gè)稅。

應(yīng)納個(gè)稅＝（4×1000－800）×20％＝640（元）【例題】下列房產(chǎn)處置應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的有（）。A.將房產(chǎn)贈(zèng)與子女B.轉(zhuǎn)讓無償受贈(zèng)的房產(chǎn)C.轉(zhuǎn)讓離婚房屋D.通過離婚的方式分割房屋產(chǎn)權(quán)E.居民個(gè)人出售自用3年的生活用房『正確答案』BCE『答案解析』選項(xiàng)A，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女等不征收個(gè)人所得稅；選項(xiàng)D，不繳納個(gè)人所得稅?！纠}】個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)稅所得的，個(gè)人所得稅自行申報(bào)的納稅地點(diǎn)是（）。A.收入來源地B.稅務(wù)局指定地點(diǎn)C.納稅人戶籍所在地D.納稅人選擇并固定一地『答案』D『解析』個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)兩處或兩處以上取得應(yīng)稅所得的，可選擇并固定在一地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。2.我國(guó)公民孟女士2012年取得以下收入：（1）該企業(yè)實(shí)行年薪制，孟女士每月取得工資5000元，12月取得年終效益工資64000元（2）孟女士編寫的長(zhǎng)篇小說出版，按合同約定，出版社向公民孟女士預(yù)付稿酬10000元，作品出版后再付稿酬50000元；當(dāng)年孟女士還授權(quán)某晚報(bào)連載該小說，歷時(shí)2個(gè)月，每天支付稿酬180天，共獲得稿酬10800元；（3）當(dāng)年1月份將閑置的一套住房對(duì)外出租，租期一年，取得年租金收入96000元，7月份發(fā)生修葺費(fèi)用1500元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）（4）從A國(guó)取得股息所得（稅前）折合人民幣8000元，已在A國(guó)繳納個(gè)人所得稅1800元。請(qǐng)計(jì)算全年的個(gè)人所得稅解：（1）工資薪金所得繳納個(gè)人所得稅：（5000-3500）*3%*12+64000*20%-555=12785（2）60000*（1-20%）*20%*70%+10800*（1-20%）*20%*70%=7929.6（3）8000*（1-20%）*10%*10+（8000-1500）*（1-20%）*10%=7560(4)8000*20%=1600<18001800-1600=200,留抵3.某歌星參加某單位舉辦的演唱會(huì)，取得出場(chǎng)費(fèi)收入80000元，將其中30000元通過當(dāng)?shù)亟逃龣C(jī)構(gòu)捐贈(zèng)給某希望小學(xué)。計(jì)算該歌星取得的出場(chǎng)費(fèi)收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。解：（1）未扣除捐贈(zèng)的應(yīng)納稅所得額=80000*（1-20%）