最新版2015經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)講義課件第四章增消營 2

2015年經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第四章增消營稅法律制度2015年經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)第四章增消營稅法律制度最近3年題型題量分析

分值2012年2010年2011年單選題2題2分5題5分5題5分多選題3題6分3題6分2題4分判斷題2題2分2題2分2題2分不定項選擇3題6分2題4分3題6分合計10題16分12題17分12題17分最近3年題型題量分析

分值2012年2010年2011年單2014年教材的主要調(diào)整：（1）對增值稅和營業(yè)稅進(jìn)行了大量修改（2）對營業(yè)稅的內(nèi)容進(jìn)行了大幅刪減。2014年教材的主要調(diào)整：增值稅的納稅人第一節(jié)增值稅增值稅的納稅人第一節(jié)增值稅

【例題·單選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列納稅人符合一般納稅人年應(yīng)稅銷售額認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的是（）。

A.年應(yīng)稅銷售額120萬元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

B.年應(yīng)稅銷售額60萬元的從事貨物零售的納稅人

C.年應(yīng)稅銷售額50萬元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人

D.年應(yīng)稅銷售額40萬元從事貨物生產(chǎn)的納稅人A【例題·單選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列納稅人符合一般納稅人年5第一節(jié)增值稅一、增值稅的征稅范圍（★★★）P1531.一般規(guī)定（1）銷售貨物【解釋】貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)，但不包括不動產(chǎn)。

【注意】轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、專利權(quán)、非專利技術(shù)、出租電影拷貝均屬于營改增范圍“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)中的技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)”。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)仍然征收營業(yè)稅。第一節(jié)增值稅一、增值稅的征稅范圍（★★★）P153（2）提供加工、修理修配勞務(wù)【解釋】單位員工為本單位提供的加工、修理修配勞務(wù)，不屬于增值稅的征稅范圍。補(bǔ)充：增值稅應(yīng)稅服務(wù)：運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。（3）進(jìn)口貨物（2）提供加工、修理修配勞務(wù)78/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861【例題·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅征稅范圍的是（）。（2010年）A.銷售電力B.銷售熱力C.銷售天然氣D.銷售房地產(chǎn)【解析】銷售不動產(chǎn)應(yīng)繳納營業(yè)稅。D8/淘金會計—02349886655

【考題·多選題】（2013年）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的有（）。

A.建筑安裝

B.零售商品

C.提供加工修配

D.進(jìn)口產(chǎn)品BCD【考題·多選題】（2013年）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，92.視同銷售（1）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（2）銷售代銷貨物（但手續(xù)費(fèi)繳納營業(yè)稅）；【解釋】將貨物交付他人代銷時，委托方視同銷售，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為委托方收到代銷清單的當(dāng)天或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。受托方（銷售代銷貨物）售出代銷貨物時發(fā)生增值稅納稅義務(wù)，按照全部銷售額計算銷項稅額；對收取的代銷手續(xù)費(fèi)，應(yīng)繳納營業(yè)稅。2.視同銷售（3）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；（4）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；【解釋】非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配以外的勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。（3）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)；【解釋】個人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。（6）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資；（7）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；（8）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送他人【解釋】如果將外購的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目（4）和集體福利、個人消費(fèi)（5），不視同銷售；如果將外購的貨物用于投資（6）、分配（7）、贈送（8），視同銷售。（5）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)；13/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861【例題1·單選題】甲市的A、B兩店為實行統(tǒng)一核算的連鎖店。根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，A店的下列經(jīng)營活動中，不屬于視同銷售貨物行為的是（）。A.將貨物交付給位于乙市的某商場代銷B.銷售乙市某商場的代銷貨物C.將貨物移送B店銷售D.為促銷將本店貨物無償贈送給消費(fèi)者C13/淘金會計—0234988665514/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861【例題2·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不屬于視同銷售貨物行為的是（）。A.將外購的貨物分配給股東B.將外購的貨物用于投資C.將外購的貨物用于集體福利D.將外購的貨物無償贈送他人C14/淘金會計—02349886655【例題3·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行為中，屬于視同銷售貨物的有（）。（2011年）A.將購進(jìn)的貨物用于擴(kuò)建職工食堂B.將本企業(yè)生產(chǎn)的貨物分配給投資者C.將委托加工的貨物用于集體福利D.將購進(jìn)的貨物作為投資提供給其它單位BCD【例題3·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列行CDCD3.混合銷售

行為特征分類稅務(wù)處理典型案例混合銷售“一項”銷售行為既然涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項目，又涉及增值稅應(yīng)稅項目增值稅混合銷售繳納增值稅銷售空調(diào)的同時提供安裝勞務(wù)營業(yè)稅混合銷售繳納營業(yè)稅娛樂場所銷售煙、酒、飲料特殊的混合銷售分別繳納增值稅、營業(yè)稅提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售“自產(chǎn)”貨物3.混合銷售行為特征分類稅務(wù)處理典型案例混合銷售“一項”銷4.兼營兼營納稅人“多元化”經(jīng)營，既涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項目，又涉及增值稅應(yīng)稅項目增值稅項目與營業(yè)稅項目兼營分別核算分別繳納；未分別核算由稅務(wù)機(jī)關(guān)“核定”商場經(jīng)營美食城一種稅不同稅目兼營分別核算分別繳納；未分別核算“從高”適用稅率銷售煤炭

文化館出租場地兼營減、免稅項目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，未單獨(dú)核算“不得”免稅、減稅有境外提供勞務(wù)所得，如文化公司境外演出從境外取得的收入4.兼營兼營納稅人“多元化”經(jīng)營，既涉及營業(yè)稅應(yīng)稅項目，又涉【例題1·判斷題】增值稅的納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，未分別核算的，一并征收增值稅（）××【例題2·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于應(yīng)繳納增值稅的混合銷售行為的是（）。A.某建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾勞務(wù)B.某汽車制造公司在銷售汽車的同時又為該客戶提供修理勞務(wù)C.某塑鋼門窗銷售商店在銷售門窗的同時又為該客戶提供安裝服務(wù)D.某電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機(jī)C【例題2·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于【例題3·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)一并征收營業(yè)稅的是（）。A.貿(mào)易公司銷售貨物的同時負(fù)責(zé)安裝B.百貨商店銷售商品的同時負(fù)責(zé)運(yùn)輸C.建筑公司提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物并實行分別核算D.餐飲公司提供餐飲服務(wù)的同時銷售酒水D【例題3·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列混合銷售行為最新版2015經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)講義課件第四章增消營25.特殊項目（1）貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），在期貨的實物交割環(huán)節(jié)征收增值稅。（2）銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，征收增值稅。（3）典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)和寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品的業(yè)務(wù)，征收增值稅。5.特殊項目（4）.縫紉業(yè)務(wù)，應(yīng)征收增值稅。（5）水泥預(yù)制構(gòu)件①基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)的工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，用于本單位或本企業(yè)建筑工程的，在移送使用時，征收增值稅?！窘忉尅浚?）先在車間生產(chǎn)，后移送到工地的，征收增值稅；（2）在建筑現(xiàn)場制造、無需移送的，不征收增值稅。（6）電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，征收增值稅。（4）.縫紉業(yè)務(wù)，應(yīng)征收增值稅。（5）水泥預(yù)制構(gòu)件（7）.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。（8）旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。（9）納稅人提供的礦產(chǎn)品資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務(wù)，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。（7）.納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等

【考題·多選題】（2013年改）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的是（）。

A.郵政公司發(fā)行報紙

B.汽車公司修理汽車

C.建筑公司修繕房屋

D.物業(yè)公司提供物業(yè)管理服務(wù)AB【考題·多選題】（2013年改）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定26特殊規(guī)定特殊規(guī)定【例題1·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，繳納增值稅的是（）。A.電力公司銷售電力B.銀行銷售金銀C.郵局銷售郵票D.典當(dāng)行銷售死當(dāng)物品ABCD【例題1·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，繳納2013新題.

增值稅納稅人的有A.

從事商品零售B.

從事貨物進(jìn)口C.

從事加工修理D.

從事建筑安裝

【考題·判斷題】（2013年）電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征增值稅。（）ABC√2013新題.

增值稅納稅人的有ABC√ABCDABCDABCDABCDABCDABCD最新版2015經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)講義課件第四章增消營2BCBC35/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861C35/淘金會計—02349886655四、一般納稅人應(yīng)納稅額計算（二）、銷項稅額（★★★）1.銷售額是否含增值稅（1）銷項稅額＝不含稅銷售額×增值稅稅率（2）不含稅銷售額＝含稅銷售額÷（1＋增值稅稅率）【解釋】增值稅屬于價外稅，一般情況下，試題中會明確指出銷售額是否含增值稅。在未明確指出的情況下，注意以下原則：（1）商場的“零售額”肯定含稅；（2）增值稅專用發(fā)票中的“銷售額”肯定不含稅；（3）價外費(fèi)用和逾期包裝物押金視為含稅收入；（4）混合銷售中的“非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)”（如空調(diào)的安裝費(fèi)）視為含稅收入。四、一般納稅人應(yīng)納稅額計算（二）、銷項稅額（★★★）2.價外費(fèi)用（P159）（1）價外費(fèi)用（向買方收取的手續(xù)費(fèi)、違約金、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等）無論其在會計上如何核算，均應(yīng)計入銷售額?！窘忉尅空驹谫I方的角度，屬于價外費(fèi)用；站在賣方的角度，屬于價外收入。價外費(fèi)用視為含稅收入?！景咐考坠荆ㄔ鲋刀愐话慵{稅人）2013年4月銷售一批貨物，售價100萬元（不含稅），向買方收取了10萬元的運(yùn)輸裝卸費(fèi)，銷項稅額＝[100＋10÷（1＋17％）]×17％＝18.45（萬元），其中10萬元的運(yùn)輸裝卸費(fèi)視為含稅收入。2.價外費(fèi)用（P159）[100＋10÷（1＋17％）]×1（2）下列項目不屬于價外費(fèi)用：①受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；②銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費(fèi)，以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。（2）下列項目不屬于價外費(fèi)用：③同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：（a）由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；（b）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；（c）所收款項全額上繳財政。③同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：（CCACAC視同銷售確定銷售額組成計稅價格（1）不征消費(fèi)稅的組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）應(yīng)納增值稅稅額＝成本×（1＋成本利潤率）×增值稅稅率【案例】某企業(yè)（增值稅一般納稅人）將自己生產(chǎn)的特制計算機(jī)無償贈送給消費(fèi)者（沒有同類貨物的銷售價格），生產(chǎn)該批計算機(jī)的成本為100萬元，成本利潤率為10％，該企業(yè)應(yīng)納增值稅＝100×（1＋10％）×17％＝18.70（萬元）。視同銷售確定銷售額組成計稅價格最新版2015經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)講義課件第四章增消營2（2）征收消費(fèi)稅的（以從價計征消費(fèi)稅為例）組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費(fèi)稅稅率）應(yīng)納增值稅稅額＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費(fèi)稅稅率）×增值稅稅率【案例】（見圖6-2）某企業(yè)（增值稅一般納稅人）將自己生產(chǎn)的特制煙絲無償贈送給消費(fèi)者（沒有同類貨物的銷售價格），生產(chǎn)該批煙絲的成本為100萬元，成本利潤率為10％，消費(fèi)稅稅率為30％，該企業(yè)應(yīng)納增值稅＝100×（1＋10％）÷（1－30％）×17％＝26.71（萬元）。（2）征收消費(fèi)稅的（以從價計征消費(fèi)稅為例）最新版2015經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)講義課件第四章增消營2【解釋1】在視同銷售中：（1）有“同類貨物”的，直接按照“納稅人、其他納稅人”最近時期同類貨物的“平均銷售價格”確定銷售額即可；（2）沒有“同類貨物”的，才需要計算組成計稅價格。【解釋2】在計算組成計稅價格時，關(guān)鍵在于該商品是否需要繳納消費(fèi)稅。由于消費(fèi)稅是價內(nèi)稅：（1）不繳納消費(fèi)稅的商品，價格包括兩個組成部分（成本＋利潤）；（2）繳納消費(fèi)稅的商品，價格包括三個組成部分（成本＋利潤＋消費(fèi)稅）。【解釋3】成本利潤率試題中會給出，一般為10％?！窘忉?】在視同銷售中：（1）有“同類貨物”的，直接按照“納47/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861C47/淘金會計—02349886655特殊銷售方式下銷售額的確定P1614.商業(yè)折扣（1）銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅。（2）另開發(fā)票的，折扣額不得從銷售額中減除。P161（8）特殊銷售方式下銷售額的確定P1614.商業(yè)折扣P161（8）5.以舊換新（1）納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)當(dāng)按“新貨物”的同期銷售價格確定銷售額。（2）金銀首飾以舊換新的，應(yīng)按照銷售方“實際收取”的不含增值稅的全部價款征收增值稅。6、還本銷售銷售額就是貨物的銷售價格，不能扣除還本支出。5.以舊換新DD7.以物易物雙方均應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物計算銷項稅額，以各自收到的貨物計算進(jìn)項稅額。【解釋】在以物易物交易中，雙方應(yīng)分別開具合法的票據(jù)。如果收到的貨物不能取得相應(yīng)的增值稅專用發(fā)票或其他可以抵扣的票據(jù)，不能抵扣進(jìn)項稅額。7.以物易物52/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861BC52/淘金會計—023498866558、直銷方式（1）直銷企業(yè)先將貨物銷售給直銷員，直銷員再將貨物銷售給消費(fèi)者的，直銷企業(yè)的銷售額為其向直銷員收取的全部價款和價外費(fèi)用。直銷員將貨物銷售給消費(fèi)者，應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。（2）直銷企業(yè)通過直銷員向消費(fèi)者銷售貨物，直接向消費(fèi)者收取貨款，直銷企業(yè)的銷售額為其向消費(fèi)者收取的全部價款和價外費(fèi)用。8、直銷方式9.包裝物（1）包裝物押金①納稅人為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬核算的，且時間在1年以內(nèi)，又未過期的，不并入銷售額，稅法另有規(guī)定的除外。②因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應(yīng)并入銷售額（視為含稅收入），按照所包裝貨物的適用稅率征稅。③對收到1年以上押金，無論是否退還，均并入銷售額征收?！窘忉尅繉︿N售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額中征稅。9.包裝物最新版2015經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)講義課件第四章增消營2（2）包裝物租金包裝物租金屬于價外費(fèi)用，視為含稅收入，應(yīng)并入銷售額計算銷項稅額?！窘忉尅恐灰獙Ψ疆?dāng)事人按期退還了包裝物，押金應(yīng)予以退還；但收取的租金談不上退還的問題?！景咐?】甲公司（增值稅一般納稅人）2013年4月銷售一批貨物，售價100萬元（不含稅），向買方收取了10萬元的包裝物租金，銷項稅額＝[100＋10÷（1＋17％）]×17％＝18.45（萬元）。（2）包裝物租金ACAC最新版2015經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)講義課件第四章增消營2（三）.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額（1）一般納稅人（從國內(nèi)）購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額，為從銷售方取得的“增值稅專用發(fā)票”上注明的增值稅稅額?！窘忉?】非增值稅專用發(fā)票不得抵扣?！窘忉?】一般納稅人從小規(guī)模納稅人取得的普通發(fā)票，不得作為抵扣依據(jù)；但一般納稅人取得由稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，可以將專用發(fā)票上填寫的稅額作為進(jìn)項稅額抵扣。（三）.準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額（2）一般納稅人進(jìn)口貨物的進(jìn)項稅額，為從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額?！窘忉尅考{稅人進(jìn)口貨物取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，是計算增值稅進(jìn)項稅額的唯一依據(jù)。納稅人進(jìn)口貨物報關(guān)后，境外供貨商向國內(nèi)進(jìn)口企業(yè)退還或返還的資金，或進(jìn)口貨物向境外實際支付的貨款低于進(jìn)口報關(guān)價格的差額，不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。（2）一般納稅人進(jìn)口貨物的進(jìn)項稅額，為從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增【案例】某汽車制造廠進(jìn)口汽車配件，在海關(guān)繳納了100萬元的進(jìn)口增值稅，利用進(jìn)口配件在國內(nèi)生產(chǎn)銷售汽車，在計算汽車制造廠當(dāng)期銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅時，100萬元的進(jìn)口增值稅可以憑海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書抵扣?！景咐磕称囍圃鞆S進(jìn)口汽車配件，在海關(guān)繳納了100萬元的進(jìn)（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價乘以13％的扣除率計算進(jìn)項稅額?！窘忉尅哭r(nóng)產(chǎn)品買價，包括農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。（3）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用CC（4）應(yīng)稅服務(wù)：接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進(jìn)項稅額，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。（5）接受境外單位或者個人提供的應(yīng)稅服務(wù)，按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)扣繳增值稅的，準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者代理人取得的解繳稅款的稅收繳款憑證上注明的增值稅額。（4）應(yīng)稅服務(wù)：⑥購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于（應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋）所列項目的，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。⑦納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項稅額準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣。

【注意】自2013年8月開始，納稅人購入自用的“兩車一艇進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣”。⑥購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)，用于（應(yīng)稅服務(wù)范圍注65進(jìn)項稅額的抵扣憑票抵扣1.增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額2.海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額計算抵扣1.外購農(nóng)產(chǎn)品允許抵扣的進(jìn)項稅額＝買價×13％2.接受應(yīng)稅服務(wù)，取得專票按注明的增值稅額為進(jìn)項稅額準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額的抵扣1.增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額計算抵扣(四).不準(zhǔn)抵扣的進(jìn)項稅額1、用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項稅額不得抵扣。（外購對內(nèi)不得抵扣）【解釋1】免征增值稅項目，是指銷售商品時免征增值稅，沒有銷項稅額。因此，外購的用于生產(chǎn)該商品的原材料，其進(jìn)項稅額不得抵扣（否則納稅人就占便宜了）。(四).不準(zhǔn)抵扣的進(jìn)項稅額68/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861【解釋2】（1）如果納稅人將“外購”的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)（如卷煙廠將外購的餅干用于集體福利），不視同銷售，沒有銷項稅額，其進(jìn)項稅額不能抵扣（否則納稅人就占便宜了）；（2）如果納稅人將“自己生產(chǎn)”的貨物用于集體福利或者個人消費(fèi)（如餅干廠將自己生產(chǎn)的餅干用于集體福利），視同銷售，有銷項稅額，為生產(chǎn)貨物所購進(jìn)原材料的進(jìn)項稅額就可以抵扣?！窘忉?】用于勞動保護(hù)方面的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項稅額可以抵扣。68/淘金會計—0234988665569/淘金會計—02349886655馮明兵Q—755708612、非常損失（1）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項稅額不得抵扣。（2）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進(jìn)項稅額不得抵扣。【解釋1】非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失?！窘忉?】因“不可抗力”造成的非正常損失的購進(jìn)貨物，其進(jìn)項稅額可以抵扣。69/淘金會計—0234988665570/淘金會計—02349886655馮明兵Q—755708613、納稅人“自用”的消費(fèi)品。4、前3項規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用，不能計算抵扣進(jìn)項稅額。⑥抵扣憑證不符合規(guī)定⑦一般納稅人按簡易辦法征收增值稅的，不得抵扣進(jìn)項稅額。⑧一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額的，按當(dāng)月免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)銷售額占總銷售額的比例確定不得抵扣的進(jìn)項稅額。70/淘金會計—02349886655⑨一般納稅人會計核算不健全，不能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，或銷售額超過小規(guī)模標(biāo)準(zhǔn)，未辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)，按照17%稅率征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額，不得使用增值稅專用發(fā)票。⑩納稅人接受試點納稅人提供的應(yīng)稅服務(wù)，下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

…

第二，接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)。

…⑨一般納稅人會計核算不健全，不能夠準(zhǔn)確提供稅務(wù)資料，或銷71（五）.特殊問題的處理1、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出（1）已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，事后改變用途（用于不準(zhǔn)抵扣進(jìn)項稅額的情形），應(yīng)將該項購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項稅額中扣減?！景咐考坠荆ㄔ鲋刀愐话慵{稅人）1月份購進(jìn)100萬元的原材料，其進(jìn)項稅額17萬元已經(jīng)在1月份抵扣。3月10日，甲公司將其中40萬元的原材料用于集體福利，則40萬元對應(yīng)的進(jìn)項稅額6.8萬元，應(yīng)當(dāng)從3月份的進(jìn)項稅額中扣減（1月份的進(jìn)項稅額抵扣多了，3月份就少抵扣些）。（五）.特殊問題的處理（2）因進(jìn)貨退出或折讓而收回的進(jìn)項稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減?！鞠嚓P(guān)鏈接】一般納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷售貨物退回或者折讓、開票有誤等情形，應(yīng)按國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減。（2）因進(jìn)貨退出或折讓而收回的進(jìn)項稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退出或折74/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861【案例】甲公司（增值稅一般納稅人）1月份從乙公司購進(jìn)100萬元（不含增值稅）的原材料，其進(jìn)項稅額17萬元已經(jīng)在1月份抵扣。3月，發(fā)生退貨40萬元（或者因原材料質(zhì)量問題乙公司給予甲公司40萬元的折讓）。（1）甲公司：40萬元對應(yīng)的進(jìn)項稅額6.8萬元，應(yīng)當(dāng)從3月份的進(jìn)項稅額中扣減；（2）乙公司：40萬元對應(yīng)的銷項稅額6.8萬元，應(yīng)當(dāng)從3月份的銷項稅額中扣減（未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，增值稅額不得從銷項稅額中扣減）。74/淘金會計—0234988665575/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861（六）.進(jìn)項稅額的抵扣時限1、增值稅專用發(fā)票增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。75/淘金會計—02349886655【案例】甲公司購進(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票（開具日期為2013年4月1日），假設(shè)該專用發(fā)票于2013年8月被認(rèn)證通過，甲公司應(yīng)當(dāng)在2013年9月16日之前（納稅人以1個月為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅），向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額?！景咐考坠举忂M(jìn)一批原材料，取得增值稅專用發(fā)票（開具日期為2、進(jìn)口增值稅專用繳款書①實行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱海關(guān)繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請稽核比對。2、進(jìn)口增值稅專用繳款書78/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861②未實行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日后的第一個納稅申報期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報抵扣進(jìn)項稅額。【案例】未實行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人，如果海關(guān)繳款書開具之日為4月1日，納稅人應(yīng)當(dāng)在10月16日之前申報抵扣（納稅人以1個月為一個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅）。78/淘金會計—02349886655（4）增值稅期末留抵稅額

①一般情況：上期未抵扣完的進(jìn)項稅額可在下一期繼續(xù)抵扣

②特殊情況：原增值稅一般納稅人兼有應(yīng)稅服務(wù)的，截止到本地區(qū)試點實施之日前的增值稅期末留抵稅額，不得從“應(yīng)稅服務(wù)”的銷項稅額中抵扣。（4）增值稅期末留抵稅額

①一般情況：上期未抵扣完的7980/淘金會計—02349886655馮明兵Q—7557086180/淘金會計—02349886655

【考題·多選題】（2013年）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，一般納稅人購進(jìn)貨物發(fā)生的下列情形中，不得從銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額的有（）。

A.將購進(jìn)的貨物分配給股東

B.將購進(jìn)的貨物用于修繕廠房

C.將購進(jìn)的貨物無償贈送給客戶

D.將購進(jìn)的貨物用于集體福利BD【考題·多選題】（2013年）根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，8182/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861CD82/淘金會計—02349886655

【例題·多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，其本月進(jìn)口產(chǎn)品200000元，取得進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為34000元，發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用2000元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為220元；向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購入免稅農(nóng)產(chǎn)品30000元；購入原材料300000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為51000元。已知：該企業(yè)取得發(fā)票、繳款書等均符合規(guī)定，并已認(rèn)證、比對；購進(jìn)和銷售產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17%，運(yùn)輸費(fèi)用的增值稅稅率為11%，購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的扣除率為13%。則下列關(guān)于準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額中說法正確的有（）。

A.進(jìn)口產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為34000元

B.運(yùn)輸費(fèi)用準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為220元

C.購入免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為3900元

D.購入原材料準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為51000元ABCD【例題·多選題】甲公司為增值稅一般納稅人，其本月進(jìn)口產(chǎn)品83

【考題·不定項選擇題】（2013年改）甲公司為增值稅一般納稅人，主要提供汽車銷售、維修服務(wù)。2013年1月甲公司有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下

（1）進(jìn)口越野車一批，取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，注明增值稅為170萬元。

（2）購進(jìn)維修用原材料及零配件，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的金額為680萬元，稅額為115.6萬元。

（3）支付進(jìn)貨運(yùn)輸費(fèi)用，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)為5萬元，增值稅稅額為0.55萬元。

【考題·不定項選擇題】（2013年改）甲公司為增值稅一般84（4）銷售小型客車取得含稅銷售額9360萬元，銷售小型客車零配件取得含稅銷售額18.72萬元

（5）銷售汽車內(nèi)裝飾飾品，取得含稅銷售額175.5萬元

（6）對外提供汽車維修服務(wù)，取得含稅銷售額117萬元

已知：該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，增值稅專用發(fā)票，專用繳款書，運(yùn)輸發(fā)票均通過認(rèn)證，上月末留底的進(jìn)項稅額為16萬元，根據(jù)上述資料回答下列問題。（4）銷售小型客車取得含稅銷售額9360萬元，銷售小型客車零85

1.甲公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額是（）。

A.購進(jìn)維修用原材料及配件的進(jìn)項稅額

B.上月末留抵的進(jìn)項稅額

C.進(jìn)口越野車的進(jìn)項稅額

D.支付進(jìn)貨運(yùn)輸費(fèi)用的進(jìn)項稅額ABCD1.甲公司當(dāng)月允許抵扣的增值稅進(jìn)項稅額是（）。

A86

2.甲公司當(dāng)月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按照“加工、修理修配勞務(wù)”申報繳納增值稅的是（）。

A.提供汽車維修服務(wù)

B.銷售小型客車零配件

C.銷售小型客車

D.銷售汽車內(nèi)裝飾飾品A2.甲公司當(dāng)月發(fā)生的下列業(yè)務(wù)中，應(yīng)按照“加工、修理修配勞87

3.甲公司當(dāng)月允許抵扣進(jìn)項稅額的下列計算中正確的是（）。

A.170（萬元）

B.170+0.55=170.55（萬元）

C.170+115.6+0.55=286.15（萬元）

D.170+115.6+0.55+16=302.15（萬元）D3.甲公司當(dāng)月允許抵扣進(jìn)項稅額的下列計算中正確的是（）88

4.下列關(guān)于甲公司當(dāng)月各項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額計算正確的為（）。

A.銷售小型客車應(yīng)納增值稅9360÷（1+17%）×17%=1360（萬元）

B.銷售小型客車零配件應(yīng)納增值稅18.72÷（1+17%）×17%=2.72（萬元）

C.銷售汽車內(nèi)裝飾飾品應(yīng)納增值稅175.5÷（1+17%）×17%=25.5（萬元）

D.對外提供汽車維修服務(wù)應(yīng)納增值稅117÷（1+17%）×17%=17（萬元）ABCD4.下列關(guān)于甲公司當(dāng)月各項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅銷項稅額計算89

【考題·不定項選擇題】（2008年綜合題改）大華機(jī)械公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各種電動工具，適用的增值稅稅率為17%。增值稅以1個月為一個納稅期，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅，增值稅專用發(fā)票通過防偽稅控系統(tǒng)開具。11月5日該公司申報繳納10月份增值稅稅款100萬元。11月底，稅務(wù)機(jī)關(guān)對該公司10月份增值稅計算繳納情況進(jìn)行專項檢查，有關(guān)檢查情況如下：

（1）10月6日，一批外購鋼材因管理不善被盜，增值稅專用發(fā)票確認(rèn)的成本為40萬元，增值稅稅額為6.8萬元。在查明原因之前，該公司將40萬元作為待處理財產(chǎn)損溢入賬。

（2）10月10日，處理一批下腳料，將取得的含增值稅銷售額3.51萬元全部確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。

【考題·不定項選擇題】（2008年綜合題改）大華機(jī)械公司90（3）10月15日，購進(jìn)低值易耗品一批，取得承運(yùn)公司開具的增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)金額為1萬元，增值稅稅額為0.11萬元。該公司抵扣的進(jìn)項稅額為0.14萬元。

（4）10月25日，銷售電動工具一批，另外向購貨方收取包裝物租金2.34萬元。該公司將該項價外費(fèi)用全部計入了營業(yè)外收入。

（5）10月底計算應(yīng)納增值稅時，將2月份取得的一張防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，作為10月份可抵扣的進(jìn)項稅額處理。該增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為1.87萬元，開票時間為1月25日，該票據(jù)未通過認(rèn)證。

根據(jù)以上情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法責(zé)令該公司限期補(bǔ)繳少繳的增值稅稅款、加收滯納金，并處少繳稅款1.5倍的罰款。

（3）10月15日，購進(jìn)低值易耗品一批，取得承運(yùn)公司開具91

1.對大華機(jī)械公司的各項業(yè)務(wù)處理說法正確的有（）。

A.因管理不善造成的原材料損失，其進(jìn)項稅額不得抵扣，已經(jīng)認(rèn)證抵扣的應(yīng)從當(dāng)期進(jìn)項稅額中扣減

B.根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點改革的規(guī)定，該公司取得的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票可憑票抵扣

C.在銷售貨物的同時向購買方收取的包裝物租金應(yīng)在收取時作為價外費(fèi)用處理

D.增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證期為自開具之日起180天內(nèi)ABCD1.對大華機(jī)械公司的各項業(yè)務(wù)處理說法正確的有（）。

92

2.該公司應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅款為（）萬元。

A.6.83

B.7.34

C.7.68

D.9.55D2.該公司應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅款為（）萬元。

A.6.9394/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861教材P165案例：4-894/淘金會計—0234988665595/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861小規(guī)模納稅人95/淘金會計—02349886655

【例題·單選題】（2006年改）某小型工業(yè)企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人。2014年3月取得銷售收入8.48萬元；購進(jìn)原材料一批，支付貨款2.12萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅征收率為3%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬元。

A.0.25

B.0.18

C.0.15

D.0.12A【例題·單選題】（2006年改）某小型工業(yè)企業(yè)為增值稅小9697/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861三、納稅人銷售自己使用過的物品或者銷售舊貨（★★★）P1581.一般納稅人（1）非固定資產(chǎn)【解釋】一般納稅人當(dāng)年購進(jìn)“非固定資產(chǎn)”時，其進(jìn)項稅額已經(jīng)抵扣了，現(xiàn)在出售時，按照正常的銷售貨物繳稅即可。97/淘金會計—0234988665598/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861（2）固定資產(chǎn)①2009年1月1日之前購進(jìn)的【解釋】一般納稅人在2009年1月1日之前購進(jìn)固定資產(chǎn)時，除試點地區(qū)外，進(jìn)項稅額不得抵扣。既然納稅人當(dāng)年購買固定資產(chǎn)時未抵扣過進(jìn)項稅額，現(xiàn)在出售時就不再多收稅了，象征性地按照3％的征收率2%征收（過去沒享過福，現(xiàn)在可以享受一次）。98/淘金會計—0234988665599/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861②2009年1月1日以后購進(jìn)的【解釋】自2009年1月1日起，一般納稅人外購的固定資產(chǎn)，進(jìn)項稅額可以抵扣。既然納稅人當(dāng)年購買固定資產(chǎn)時已經(jīng)依法抵扣了進(jìn)項稅額，現(xiàn)在出售時就該依法辦事不能少繳稅了（人不能在一件事情上占兩次便宜）?！景咐勘本┦械募坠緸樵鲋刀愐话慵{稅人，2009年4月1日購進(jìn)一臺機(jī)器設(shè)備（全國都可以抵扣進(jìn)項稅額了），自己使用1年后，2010年4月1日將其出售，售價117萬元（含稅）。甲公司應(yīng)納增值稅＝117÷（1＋17％）×17％＝17（萬元）。99/淘金會計—02349886655100/淘金會計—02349886655馮明兵Q—755708612.小規(guī)模納稅人（1）固定資產(chǎn)【案例】北京市的乙公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年4月1日購進(jìn)一臺機(jī)器設(shè)備，自己使用1年后，2010年4月1日將其出售，售價103萬元（含稅）。乙公司應(yīng)納增值稅＝103÷（1＋3％）×2％＝2（萬元）。100/淘金會計—02349886655101/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861（2）非固定資產(chǎn)【案例】北京市的乙公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2009年4月1日購進(jìn)一批包裝物，自己使用1年后，2010年4月1日將其出售，售價103萬元（含稅）。乙公司應(yīng)納增值稅＝103÷（1＋3％）×3％＝3（萬元）。101/淘金會計—02349886655102/淘金會計—02349886655馮明兵Q—755708613.銷售舊貨（1）一般納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照3％的征收率2%征收增值稅。（2）小規(guī)模納稅人銷售舊貨，減按2%的征收率征收增值稅?！窘忉尅浚?）“銷售自己使用過的物品”是指甲公司自己購進(jìn)、自己使用后再出售；（2）“銷售舊貨”是指經(jīng)營舊貨的乙公司銷售（別人使用過的）舊貨。102/淘金會計—02349886655103/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861納稅人具體情形稅務(wù)處理計稅公式一般納稅人2009年1月1日以前購進(jìn)的固定資產(chǎn)并且未納入試點按照簡易辦法依3％的征收率減按2%征收增值稅增值稅＝售價÷（1＋3％）×2％2009年1月1日以后購進(jìn)的固定資產(chǎn)或納入試點的按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅增值稅＝售價÷（1＋17％）×17％自己使用過的非固定資產(chǎn)舊貨按照簡易辦法依照3％的征收率減按2%征收增值稅增值稅＝售價÷（1＋3％）×2％小規(guī)模納稅人固定資產(chǎn)減按2％的征收率征收增值稅增值稅＝售價÷（1＋3％）×2％舊貨自己使用過的非固定資產(chǎn)按3％的征收率征收增值稅增值稅＝售價÷（1＋3％）×3％103/淘金會計—02349886655104/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861增值稅的計算104/淘金會計—02349886655105/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅計算

1.不分一般納稅人和小規(guī)模納稅人

2.采用組成計稅價格，無任何抵扣應(yīng)納稅額=組價*稅率不征消費(fèi)稅的：組價=關(guān)稅完稅價+關(guān)稅要征消費(fèi)稅的：組價=關(guān)稅完稅價+關(guān)稅+消費(fèi)稅

=（關(guān)稅完稅價+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅率）105/淘金會計—02349886655106/淘金會計—02349886655馮明兵Q—755708612013新題：進(jìn)口化妝品，關(guān)稅完稅價70萬，進(jìn)口關(guān)稅7萬，進(jìn)口消費(fèi)稅33萬，增值稅率17%，增值稅計算正確的是（

）A、（70+7）*17%=13.09

B、70*17%=11.9C、(70+33)*17%=17.51

D、（70+7+33）*17%=18.7D106/淘金會計—02349886655

【考題·單選題】（2013年）甲公司為增值稅一般納稅人，2013年5月從國外進(jìn)口一批音響，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為117萬元，繳納關(guān)稅11.7萬元。已知增值稅稅率為17%，甲公司該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納增值稅稅額的下列計算中，正確的是（）。

A.117×17%=19.89（萬元）

B.（117+11.7）×17%=21.879（萬元）

C.117÷（1+17%）×17%=17（萬元）

D.（117+11.7）÷（1+17%）×17%=18.7（萬元）B【考題·單選題】（2013年）甲公司為增值稅一般納稅人，107108/淘金會計—02349886655馮明兵Q—755708616.增值稅的免稅項目（1）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；（2）避孕藥品和用具；（3）古舊圖書；（4）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；（5）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；108/淘金會計—02349886655109/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861（6）由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；（7）其他個人銷售的自己使用過的物品?！窘忉?】納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算銷售的，不得免稅、減稅?！窘忉?】納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的，可以放棄免稅權(quán)，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅權(quán)后，36個月內(nèi)不得申請免稅。109/淘金會計—02349886655110/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861起征點(限于個人)：（1）月銷售額5000-20000元（2）按次納稅，為每次（日）300-500110/淘金會計—02349886655111/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861【例題·多選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征增值稅的有（）。A.用于對其他企業(yè)投資的自產(chǎn)工業(yè)產(chǎn)品B.用于單位集體福利的自產(chǎn)副食品C.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品D.直接用于教學(xué)的進(jìn)口儀器CD111/淘金會計—02349886655112/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861二、增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間（★★★）1、一般規(guī)定：銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。2、特殊規(guī)定（1）采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。（2）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。112/淘金會計—02349886655113/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861【案例】甲企業(yè)2011年3月采取托收承付方式銷售貨物1000萬元（含稅），3月26日發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)，4月11日收到貨款。對于托收承付結(jié)算方式，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，因此1000萬元的銷售收入應(yīng)計入3月份的銷售額計算繳納增值稅。113/淘金會計—02349886655114/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861（3）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天；無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。（4）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天；但生產(chǎn)工期超過12個月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物，為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。114/淘金會計—02349886655115/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861（5）委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。（6）銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。（7）納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為（委托他人代銷、銷售代銷貨物除外），為貨物移送的當(dāng)天。【解釋】視同銷售有8種情形，除“委托他人代銷、銷售代銷貨物”以外，其余6種情形均為貨物移送的當(dāng)天。先開發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天115/淘金會計—02349886655116/淘金會計—02349886655馮明兵Q—755708612.進(jìn)口貨物的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天?！窘忉尅磕稠検杖胧欠裼嬋搿爱?dāng)期”的銷項稅額，取決于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間?；驹瓌t是：確認(rèn)時間不得滯后。【例題·單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，不正確的是（）。（2011年）A.委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物移送給委托方的當(dāng)天B.銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.采取直接收款方式銷售貨物，為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天A116/淘金會計—02349886655117/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861117/淘金會計—02349886655118/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861納稅地點固定業(yè)戶：機(jī)構(gòu)所在地外地經(jīng)營，開了外管證的，機(jī)構(gòu)所在地；未開證，在銷售地；未在銷售地交，由機(jī)構(gòu)所在地補(bǔ)征。非固定業(yè)戶：銷售地118/淘金會計—02349886655119/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861納稅期限增、消：1、3、5、10、15、1個月、1個季度期滿之日起15日內(nèi)申報納稅營無13

1.1個月或1個季度——期滿之日起“15日內(nèi)”申報納稅；

2.1日、3日、5日、10日、15日——期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起“15日內(nèi)”申報納稅并結(jié)清上月稅款。

3.納稅人進(jìn)口貨物——自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書之日起“15日內(nèi)”繳納稅款。119/淘金會計—02349886655七、增值稅專用發(fā)票的使用規(guī)定（★）（一）聯(lián)次

增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為“3聯(lián)”。包括發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)。（二）一般納稅人不得開具增值稅專用發(fā)票的情形

1.零售（不包括勞保專用部分）

2.銷售免稅產(chǎn)品

3.向消費(fèi)者個人銷售貨物

【注意】小規(guī)模納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)需要開具專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。七、增值稅專用發(fā)票的使用規(guī)定（★）（一）聯(lián)次

增值120

【例題·單選題】（2005年）根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》，一般納稅人的下列銷售行為中，應(yīng)開具增值稅專用發(fā)票的是（）。

A.向消費(fèi)者個人銷售應(yīng)稅貨物

B.向小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)

C.向一般納稅人銷售房地產(chǎn)

D.向一般納稅人銷售應(yīng)稅貨物D【例題·單選題】（2005年）根據(jù)《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)121122/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861營改增一、納稅人1、納稅人在中華人民共和國境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)、電信業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個,為增值稅納部人。122/淘金會計—02349886655123/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861納稅人和扣繳義務(wù)人

在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。123/淘金會計—02349886655124/淘金會計—02349886655馮明兵Q—755708612、納稅人分類及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)（1）應(yīng)稅服務(wù)的年銷售額超過500萬元的納稅人為增值稅一般納稅人。（2）應(yīng)稅服務(wù)的年銷售額未超過500萬元的納稅人為增值稅小規(guī)模納稅人。（非試點，貨物生產(chǎn)的年銷售額50萬以下，其他納稅人80萬以下的）124/淘金會計—02349886655125/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861三、稅目1、交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸服務(wù)（包括鐵路運(yùn)輸）、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)

【注意1】自2014年1月“鐵路運(yùn)輸”納入營改增試點行業(yè)。

【注意2】遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)摹俺套狻?、“期租”業(yè)務(wù)屬于水路運(yùn)輸服務(wù)；航空運(yùn)輸?shù)摹皾褡狻睒I(yè)務(wù)屬于航空運(yùn)輸服務(wù)。

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)摹肮庾狻睒I(yè)務(wù)；航空運(yùn)輸?shù)摹案勺狻睒I(yè)務(wù)屬現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——有形動產(chǎn)租賃稅目。125/淘金會計—02349886655舉例：某運(yùn)輸公司發(fā)生兩項業(yè)務(wù)：1.承接了某公司年會租車業(yè)務(wù)，提供車輛及司機(jī)；2.提供五一黃金周自駕游車輛出租業(yè)務(wù)。

業(yè)務(wù)1：按“交通運(yùn)輸服務(wù)”征收增值稅；

業(yè)務(wù)2：按“現(xiàn)代服務(wù)業(yè)——有形動產(chǎn)租賃”征收增值稅。舉例：某運(yùn)輸公司發(fā)生兩項業(yè)務(wù)：1.承接了某公司年會租車業(yè)126

2.郵政業(yè)

（1）郵政普遍服務(wù)

（2）郵政特殊服務(wù)

（3）其他郵政服務(wù)2.郵政業(yè)

（1）郵政普遍服務(wù)

（2）郵政特殊1273、電信業(yè)電信普通服務(wù)電信增值服務(wù)以積分兌換形式贈送的電信業(yè)服務(wù)，不征收增值稅3、電信業(yè)電信普通服務(wù)1284、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（生產(chǎn)性）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)（不包括不動產(chǎn)租賃服務(wù)）、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù)。

【注意1】工程勘察勘探服務(wù)，屬于研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。

【注意2】設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)屬于文化創(chuàng)意服務(wù)。

【注意3】航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù)屬于物流輔助服務(wù)。

【注意4】有形動產(chǎn)租賃即包括有形動產(chǎn)“融資租賃”又包括有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃。

4、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（生產(chǎn)性）129

【考題·單選題】（2013年）根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的規(guī)定，下列各項中，不屬于營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅服務(wù)的是（）。

A.廣告設(shè)計

B.有形動產(chǎn)租賃

C.不動產(chǎn)租賃

D.鑒證咨詢服務(wù)C【考題·單選題】（2013年）根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點稅130

【考題·多選題】（2013年）根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的規(guī)定，下列各項中屬于營改增的項目有（）。

A.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)

B.出租設(shè)備

C.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)ABD【考題·多選題】（2013年）根據(jù)營業(yè)稅改征增值稅試點稅131132/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861征收范圍-----應(yīng)稅服務(wù)范圍行業(yè)大類服務(wù)類型征稅范圍交通運(yùn)輸業(yè)

使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動

陸路運(yùn)輸服務(wù)通過陸路（地上或者地下）運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動，包括公路運(yùn)輸、纜車運(yùn)輸、索道運(yùn)輸及其他陸路運(yùn)輸【包括鐵路運(yùn)輸】水路運(yùn)輸服務(wù)通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動【遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù)】航空運(yùn)輸服務(wù)通過空中航線運(yùn)送貨物或者旅客的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動?！竞娇者\(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，屬于航空運(yùn)輸服務(wù)】管道運(yùn)輸服務(wù)通過管道設(shè)施輸送氣體、液體、固體物質(zhì)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)活動132/淘金會計—02349886655133/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861征收范圍-----應(yīng)稅服務(wù)范圍行業(yè)大類服務(wù)類型征稅范圍部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動

研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。信息技術(shù)服務(wù)利用計算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)包括設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運(yùn)輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運(yùn)服務(wù)。有形動產(chǎn)租賃服務(wù)包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃【遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃】鑒證咨詢服務(wù)包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運(yùn)作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動?！静话▌趧?wù)派遣】133/淘金會計—02349886655134/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861BCD134/淘金會計—02349886655135/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861ABCD135/淘金會計—02349886655136/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861

【例題·多選題】下列項目中，屬于營改增征稅范圍的有（）。

A.廣告設(shè)計

B.會議展覽

C.技術(shù)咨詢

D.有形動產(chǎn)租賃ABCD

136/淘金會計—02349886655137/淘金會計—02349886655馮明兵Q—755708612013新題.營業(yè)稅改增增值稅，屬于營改增的有A.

技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)B.

出租設(shè)備服務(wù)C.

轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)D.

轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)ABC137/淘金會計—02349886655138/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861稅率（一）提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%；（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)、郵政業(yè)、基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%；（三）提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動產(chǎn)租賃服務(wù)除外）、增值電信服務(wù)，稅率為6%；

(四)國際運(yùn)輸、向境外提供研發(fā)和設(shè)計零稅率（五）征收率

增值稅征收率為3%。適用于小規(guī)模納稅人以及一般納稅人適用簡易方法計稅的特定項目，如輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車。138/淘金會計—02349886655139/淘金會計—02349886655馮明兵Q—75570861一般計稅方法：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項—當(dāng)期進(jìn)項增值稅的計稅方法簡易計稅方法：應(yīng)納稅額=銷售額X征收率一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、軌道交通、出租車），可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。五、計稅方法139/淘金會計—02349886655140/淘金會計—02349886655馮明兵/p>