房地產(chǎn)開發(fā)成本稅務(wù)楊文國

2012年房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)匯算清繳前的戰(zhàn)略管理主要內(nèi)容一、營改增對房地產(chǎn)開發(fā)的影響二、不同階段的房地產(chǎn)匯算清繳三、房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的合作開發(fā)2主要內(nèi)容一、2012年的試點(diǎn)地區(qū)二、2012年的試點(diǎn)行業(yè)三、房地產(chǎn)服務(wù)行業(yè)試點(diǎn)概述四、建筑安裝行業(yè)試點(diǎn)展望五、房地產(chǎn)的土地增值稅改革六、房地產(chǎn)企業(yè)的核定征收3試點(diǎn)地區(qū)2012年元月：上海2012.09.01：北京2012.10.01：江蘇、安徽2012.11.01：福建、廈門、廣東、深圳2012.12.01：浙江、寧波、湖北、天津4分期營改增的標(biāo)準(zhǔn)一、下游企業(yè)需要得到增值稅專用發(fā)票，減輕下游企業(yè)的增值稅稅收負(fù)擔(dān)注：與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)無關(guān)二、行業(yè)本身分包、協(xié)作業(yè)務(wù)較多三、單純的生活性服務(wù)業(yè)暫不考慮四、最終在2016年左右終結(jié)營業(yè)稅5目前營改增范圍一、交通運(yùn)輸業(yè)11%（不含鐵路運(yùn)輸）二、物流輔助業(yè)服務(wù)6%三、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)（含工程設(shè)計(jì)）四、信息技術(shù)服務(wù)五、文化創(chuàng)意服務(wù)（含廣告宣傳、會展）六、咨詢鑒證服務(wù)（含工程造價(jià)）七、有形動產(chǎn)租賃17%6設(shè)計(jì)服務(wù)2011財(cái)稅111號應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋設(shè)計(jì)服務(wù)，是指把計(jì)劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。包括工業(yè)設(shè)計(jì)、造型設(shè)計(jì)、服裝設(shè)計(jì)、環(huán)境設(shè)計(jì)、平面設(shè)計(jì)、包裝設(shè)計(jì)、動漫設(shè)計(jì)、展示設(shè)計(jì)、網(wǎng)站設(shè)計(jì)、機(jī)械設(shè)計(jì)、工程設(shè)計(jì)、創(chuàng)意策劃等。7設(shè)計(jì)服務(wù)（續(xù)1）創(chuàng)意策劃（建設(shè)工程初步設(shè)計(jì)）：建筑高度、密度，非住宅的布局搭配、住宅內(nèi)各種戶型的搭配等工程設(shè)計(jì)（建設(shè)工程施工圖設(shè)計(jì)）：結(jié)構(gòu)、建筑、裝飾、給排水、采暖、通風(fēng)、強(qiáng)電、弱電8設(shè)計(jì)服務(wù)（續(xù)2）2000建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)管理?xiàng)l例第十九條除建設(shè)工程主體部分的勘察、設(shè)計(jì)外，經(jīng)發(fā)包方書面同意，承包方可以將建設(shè)工程其他部分的勘察、設(shè)計(jì)再分包給其他具有相應(yīng)資質(zhì)等級的建設(shè)工程勘察、設(shè)計(jì)單位。9設(shè)計(jì)服務(wù)（續(xù)3）第二十條建設(shè)工程勘察、設(shè)計(jì)單位不得將所承攬的建設(shè)工程勘察、設(shè)計(jì)轉(zhuǎn)包。2006國稅函1245號關(guān)于勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知注：營改增后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)當(dāng)從試點(diǎn)地區(qū)勘察設(shè)計(jì)單位取得增值稅普通發(fā)票10咨詢服務(wù)務(wù)2011財(cái)稅111號號應(yīng)稅服服務(wù)范圍圍注釋鑒證咨詢詢服務(wù)，，包括認(rèn)認(rèn)證服務(wù)務(wù)、鑒證證服務(wù)和和咨詢服服務(wù)。3.咨咨詢服務(wù)務(wù)，是指指提供和和策劃財(cái)務(wù)、稅稅收、法法律、內(nèi)部管理理、業(yè)務(wù)務(wù)運(yùn)作和和流程管管理等信信息或者者建議的的業(yè)務(wù)活活動11工程造價(jià)價(jià)2.鑒鑒證服務(wù)務(wù)，是指指具有專專業(yè)資質(zhì)質(zhì)的單位位，為委委托方的的經(jīng)濟(jì)活活動及有有關(guān)資料料進(jìn)行鑒鑒證，發(fā)發(fā)表具有有證明力力的意見見的業(yè)務(wù)務(wù)活動。。包括會計(jì)、、稅務(wù)、資資產(chǎn)評估、、律師、房房地產(chǎn)土地地評估、工程造價(jià)的鑒證。12工程造價(jià)（（續(xù)）2006工工程造價(jià)咨咨詢企業(yè)管管理辦法第三條工工程造價(jià)咨咨詢企業(yè)，，是指接受受委托，對對建設(shè)項(xiàng)目目投資、工工程造價(jià)的的確定與控控制提供專專業(yè)咨詢服服務(wù)的企業(yè)業(yè)。2004國國稅函1169號關(guān)關(guān)于畢馬威威華振會計(jì)計(jì)師事務(wù)所所與畢馬威威企業(yè)咨詢詢中國有限限公司之間間協(xié)作業(yè)務(wù)務(wù)有關(guān)營業(yè)業(yè)稅問題的的批復(fù)13工程監(jiān)理1999年年建筑法第第三十四條條工程監(jiān)理單單位應(yīng)當(dāng)在在其資質(zhì)等等級許可的的監(jiān)理范圍圍內(nèi)，承擔(dān)擔(dān)工程監(jiān)理理業(yè)務(wù)。工程監(jiān)理單單位不得轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓工程監(jiān)監(jiān)理業(yè)務(wù)。。注：即不涉涉及下游企企業(yè)的增值值稅稅負(fù)減減輕，也不不涉及自身身分包業(yè)務(wù)務(wù)的重復(fù)征征稅，暫時(shí)時(shí)不納入營營改增的范范圍。14房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)紀(jì)2011房房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)紀(jì)管理辦法法第三條房房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)紀(jì)，是指房房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)紀(jì)機(jī)構(gòu)和房房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)紀(jì)人員為促促成房地產(chǎn)產(chǎn)交易，向向委托人提提供房地產(chǎn)產(chǎn)居間、代代理等服務(wù)務(wù)并收取傭傭金的行為為。注：同工程監(jiān)理理，暫時(shí)沒沒有納入營營改增15廣告宣傳2011財(cái)財(cái)稅111號應(yīng)稅服服務(wù)范圍注注釋廣告服務(wù)，，是指利用用圖書、報(bào)報(bào)紙、雜志志、廣播、、電視、電電影、幻燈燈、路牌、、招貼、櫥櫥窗、霓虹虹燈、燈箱箱、互聯(lián)網(wǎng)網(wǎng)等各種形形式為客戶戶的商品、、經(jīng)營服務(wù)務(wù)項(xiàng)目、文文體節(jié)目或或者通告、、聲明等委委托事項(xiàng)進(jìn)進(jìn)行宣傳和和提供相關(guān)關(guān)服務(wù)的業(yè)業(yè)務(wù)活動。。包括廣告告的策劃、、設(shè)計(jì)、制制作、發(fā)布布、播映、、宣傳、展展示等。16廣告宣傳（（續(xù)）2003財(cái)財(cái)稅16號號關(guān)于營業(yè)業(yè)稅若干政政策問題的的通知三（十八））從事廣告代代理業(yè)務(wù)的的，以其全全部收入減減去支付給給其他廣告告公司或廣廣告發(fā)布者者（包括媒媒體、載體體）的廣告告發(fā)布費(fèi)后后的余額為為營業(yè)額。。17會議展覽2011財(cái)財(cái)稅111號應(yīng)稅服服務(wù)范圍注注釋5.會議議展覽服務(wù)務(wù)，是指為為商品流通通、促銷、、展示、經(jīng)經(jīng)貿(mào)洽談、、民間交流流、企業(yè)溝溝通、國際際往來等舉舉辦的各類類展覽和會會議的業(yè)務(wù)務(wù)活動。2011大大連2011成成都2010青青島2008廣廣州18物業(yè)服務(wù)2003財(cái)財(cái)稅16號號關(guān)于營業(yè)業(yè)稅若干政政策問題的的通知（部分有效效）三（十十九）從事物業(yè)管管理的單位位，以與物物業(yè)管理有有關(guān)的全部部收入減去去代業(yè)主支支付的水、、電、燃?xì)鈿庖约按谐凶庹咧Ц陡兜乃?、電電、燃?xì)?、、房屋租金金的價(jià)款后后的余額為為營業(yè)額。。注：承租人人的水電問問題19轉(zhuǎn)售水電2009國國稅函537號關(guān)于于四川省機(jī)機(jī)場集團(tuán)有有限公司向向駐場單位位轉(zhuǎn)供水電電氣征稅問問題的批復(fù)復(fù)四川省機(jī)場場集團(tuán)有限限公司向駐駐場單位轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)供自來水水、電、天天然氣屬于于銷售貨物物行為，其其同時(shí)收取取的轉(zhuǎn)供能能源服務(wù)費(fèi)費(fèi)屬于價(jià)外外費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)一并征收收增值稅，，不征收營營業(yè)稅。20建筑安裝明年元月開始始，交通運(yùn)輸輸業(yè)（含鐵路路）和物流輔輔助服務(wù)，全全國統(tǒng)一實(shí)行行增值稅電信行業(yè)和鐵鐵路運(yùn)輸，初初步?jīng)Q定明年年適當(dāng)月份，，全國統(tǒng)一實(shí)實(shí)行增值稅建筑安裝目前前已經(jīng)進(jìn)入調(diào)調(diào)研階段，可可能明年適當(dāng)當(dāng)月份，全國國統(tǒng)一實(shí)行增增值稅21建筑安裝（續(xù)續(xù)）1、適用稅率率11%，可可以扣除對應(yīng)應(yīng)的增值稅進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額，如如17%的一一般材料和設(shè)設(shè)備、6%的的砂、土、石石料、磚、瓦瓦、石灰和商商品混泥土2、增值稅專專用發(fā)票在勞勞務(wù)地辦理認(rèn)認(rèn)證手續(xù)，由由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一一計(jì)算應(yīng)交增增值稅3、分支機(jī)構(gòu)構(gòu)或項(xiàng)目部按按照一定的比比例預(yù)繳22房地產(chǎn)的增值值稅1、將營業(yè)業(yè)稅改為增值值稅，稅率17%2、可以扣除除勘查設(shè)計(jì)、、施工、監(jiān)理理、經(jīng)紀(jì)、廣廣告等的進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額，以及及自身發(fā)生的的固定資產(chǎn)和和辦公用品的的進(jìn)項(xiàng)稅額3、可以從營營業(yè)額中扣除除支付給政府府及其職能部部門的土地價(jià)價(jià)款和各種市市政配套費(fèi)的的財(cái)政收據(jù)23房地產(chǎn)土地增增值稅1、營改增結(jié)結(jié)束后，土地地增值稅并入入消費(fèi)稅2、非普通住住宅、別墅和和非住宅，執(zhí)執(zhí)行全國統(tǒng)一一的差別比例例稅率注：非普通住住宅可以扣除除一定的面積積3、經(jīng)濟(jì)適用用房和廉租房房，以及90平米以下的的第一套住宅宅，免稅24主要內(nèi)容一、核定征收收二、籌建年度度三、建設(shè)年度度四、預(yù)售年度度五、交付年度度六、清算年度度25稅收征管法第三十五條納納稅人有下下列情形之一一的，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)有權(quán)核定定其應(yīng)納稅額額：（一）依照法法律、行政法法規(guī)的規(guī)定可可以不設(shè)置賬賬簿的；（二）依照法法律、行政法法規(guī)的規(guī)定應(yīng)應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿簿但未設(shè)置的的；（三）擅自銷銷毀賬簿或者者拒不提供納納稅資料的；；26稅收征管法（（續(xù)）（四）雖設(shè)置置賬簿，但賬賬目混亂或者者成本資料、、收入憑證、、費(fèi)用憑證殘殘缺不全，難難以查賬的；；（五）發(fā)生納納稅義務(wù)，未未按照規(guī)定的的期限辦理納納稅申報(bào)，經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)責(zé)令限期申報(bào)報(bào)，逾期仍不不申報(bào)的；（六）納稅人人申報(bào)的計(jì)稅稅依據(jù)明顯偏偏低，又無正正當(dāng)理由的。。272009國稅稅發(fā)31號第四條企企業(yè)出現(xiàn)《中中華人民共和和國稅收征收收管理法》第第三十五條規(guī)規(guī)定的情形，，稅務(wù)機(jī)關(guān)可可對其以往應(yīng)應(yīng)繳的企業(yè)所所得稅按核定定征收方式進(jìn)進(jìn)行征收管理理，并逐步規(guī)規(guī)范，同時(shí)按按《中華人民民共和國稅收收征收管理法法》等稅收法法律、行政法法規(guī)的規(guī)定進(jìn)進(jìn)行處理，但不得事先確確定企業(yè)的所所得稅按核定定征收方式進(jìn)進(jìn)行征收、管管理。28核定征收2010國稅稅發(fā)53號關(guān)關(guān)于加強(qiáng)土地地增值稅征管管工作的通知知四、規(guī)范核定定征收，堵塞塞稅收征管漏漏洞核定征收必須須嚴(yán)格依照稅稅收法律法規(guī)規(guī)規(guī)定的條件件進(jìn)行，任何何單位和個(gè)人人不得擅自擴(kuò)擴(kuò)大核定征收收范圍，嚴(yán)禁禁在清算中出出現(xiàn)“以核定定為主、一核核了之”、““求快圖省””的做法。凡凡擅自將核定定征收作為本本地區(qū)土地增增值稅清算主主要方式的，，必須立即糾糾正。29核定征收對確需核定征征收的，要嚴(yán)嚴(yán)格按照稅收收法律法規(guī)的的要求，從嚴(yán)嚴(yán)、從高確定定核定征收率率。為了規(guī)范范核定工作，，核定征收率率原則上不得得低于5%，各省級稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合合本地實(shí)際，，區(qū)分不同房房地產(chǎn)類型制制定核定征收收率。2012國稅稅發(fā)34號關(guān)關(guān)于開展2012年稅收收執(zhí)法督察工工作的通知30籌建年度一、開辦費(fèi)的的會計(jì)處理二、開辦費(fèi)的的稅務(wù)處理三、開辦費(fèi)中中業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)四、城鎮(zhèn)土地地使用稅五、股東的抽抽逃資金31籌建費(fèi)用的會會計(jì)處理舊準(zhǔn)則：發(fā)生生時(shí)計(jì)入長期待攤費(fèi)用用科目，不影響響當(dāng)年會計(jì)損損益，待開始始生產(chǎn)經(jīng)營后后一次性的計(jì)計(jì)入當(dāng)年會計(jì)計(jì)損益（管理費(fèi)用）新準(zhǔn)則：發(fā)生生時(shí)計(jì)入管理理費(fèi)用科目，，影響當(dāng)年會會計(jì)損益，開開始生產(chǎn)經(jīng)營營后也不進(jìn)行行相應(yīng)調(diào)整。。注：應(yīng)當(dāng)計(jì)入入開發(fā)成本的的除外，如前前期工程費(fèi)等等32籌建年度2009國稅稅函98號關(guān)關(guān)于企業(yè)所得得稅若干稅務(wù)務(wù)事項(xiàng)銜接問問題的通知新稅法中開（（籌）辦費(fèi)未未明確列作長長期待攤費(fèi)用用，企業(yè)可以以在開始經(jīng)營營之日的當(dāng)年年一次性扣除除，也可以按按照新稅法有有關(guān)長期待攤攤費(fèi)用的處理理規(guī)定處理，，但一經(jīng)經(jīng)選選定定，，不不得得改改變變。。33籌建建年年度度（（續(xù)續(xù)1））2010國國稅稅函函79號號關(guān)關(guān)于于貫貫徹徹落落實(shí)實(shí)企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅法法若若干干稅稅收收問問題題的的通通知知七、、企企業(yè)業(yè)籌籌辦辦期期間間不不計(jì)計(jì)算算為為虧虧損損年年度度問問題題企業(yè)業(yè)自自開開始始生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營營的的年年度度，，為為開開始始計(jì)計(jì)算算企企業(yè)業(yè)損損益益的的年年度度。。企企業(yè)業(yè)從從事事生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營營之之前前進(jìn)進(jìn)行行籌籌辦辦活活動動期期間間發(fā)發(fā)生生籌籌辦辦費(fèi)費(fèi)用用支支出出，，不不得得計(jì)計(jì)算算為為當(dāng)當(dāng)期期的的虧虧損損，，應(yīng)應(yīng)按按照照《《國國家家稅稅務(wù)務(wù)總總局局關(guān)關(guān)于于企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅若若干干稅稅務(wù)務(wù)事事項(xiàng)項(xiàng)銜銜接接問問題題的的通通知知》》（（國稅稅函函[2009]98號號）第第九九條條規(guī)規(guī)定定執(zhí)執(zhí)行行。。34籌建建年年度度（（續(xù)續(xù)2））如果果尚尚未未執(zhí)執(zhí)行行新新的的企企業(yè)業(yè)會會計(jì)計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則則，，籌籌建建階階段段發(fā)發(fā)生生的的企企業(yè)業(yè)開開辦辦費(fèi)費(fèi)用用，，先先在在長長期期待待攤攤費(fèi)費(fèi)用用科科目目歸歸集集，，會會計(jì)計(jì)規(guī)規(guī)范范要要求求在在開開始始生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營營的的當(dāng)當(dāng)月月一一次次性性進(jìn)進(jìn)入入會會計(jì)計(jì)損損益益，，稅稅法法一一般般要要求求在在開開始始生生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營營當(dāng)當(dāng)年年一一次次性性申申報(bào)報(bào)扣扣除除，，即即會會計(jì)計(jì)和和稅稅法法基基本本一一致致，，或或者者按按照照不不低低于于36個(gè)個(gè)月月分分?jǐn)倲傎Y產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表體體現(xiàn)現(xiàn)發(fā)發(fā)生生的的開開辦辦費(fèi)費(fèi)，，損損益益表表和和所所得得稅稅申申報(bào)報(bào)表表均均為為零零，，不不涉涉及及納納稅稅調(diào)調(diào)整整35籌建建年年度度（（續(xù)續(xù)3））如果執(zhí)行新新的企業(yè)會會計(jì)準(zhǔn)則，，籌建階段段發(fā)生的企企業(yè)開辦費(fèi)費(fèi)用，直接接確認(rèn)為管管理費(fèi)用進(jìn)進(jìn)入會計(jì)損損益，但稅稅法認(rèn)為尚尚未進(jìn)入生生產(chǎn)經(jīng)營期期，不允許許申報(bào)扣除除，一般要要求在開始始生產(chǎn)經(jīng)營營當(dāng)年一次次性申報(bào)扣扣除，形成成時(shí)間性差差異，或者者按照不低低于36個(gè)個(gè)月分?jǐn)?010申申報(bào)表自動動損益表為負(fù)負(fù)數(shù)，但所所得稅申報(bào)報(bào)表應(yīng)當(dāng)體體現(xiàn)納稅調(diào)調(diào)整增加，，即零申報(bào)報(bào)，未來年年度體現(xiàn)納納稅調(diào)整減減少36業(yè)務(wù)招待費(fèi)費(fèi)2012公公告第15號：企業(yè)在在籌建期間間，發(fā)生的的與籌辦活活動有關(guān)的的業(yè)務(wù)招待待費(fèi)支出，，可按實(shí)際際發(fā)生額的的60%計(jì)計(jì)入企業(yè)籌籌辦費(fèi)，并并按有關(guān)規(guī)規(guī)定在稅前前扣除；發(fā)發(fā)生的廣告告費(fèi)和業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)，，可按實(shí)際際發(fā)生額計(jì)計(jì)入企業(yè)籌籌辦費(fèi)，并并按有關(guān)規(guī)規(guī)定在稅前前扣除。注：不受營營業(yè)收入0.5%的的限制37籌建期結(jié)束束標(biāo)準(zhǔn)一：取取得營業(yè)執(zhí)執(zhí)照標(biāo)準(zhǔn)二：開開始?xì)w集生生產(chǎn)成本標(biāo)準(zhǔn)三：取取得第一筆筆營業(yè)收入入后者主要應(yīng)應(yīng)用于稅收收優(yōu)惠的開開始享受年年度，替代代外資企業(yè)業(yè)的獲利年年度38有地?zé)o證借：預(yù)付賬賬款貸：銀行存存款2003國國稅發(fā)89號關(guān)于房房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使用用稅有關(guān)政政策規(guī)定的的通知2006財(cái)財(cái)稅56號號關(guān)于集體體土地城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使用用稅有關(guān)政政策的通知知39有地?zé)o證（（續(xù)）1998國國稅函669號關(guān)于于對已繳納納土地使用用金的土地地使用者應(yīng)應(yīng)征收城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使用用稅的批復(fù)復(fù)（現(xiàn)行有效效）土地使用者者不論以何何種方式取取得土地使使用權(quán)，是是否繳納土土地使用金金，只要在在城鎮(zhèn)土地地使用稅的的開征范圍圍內(nèi)，都應(yīng)應(yīng)依照規(guī)定定繳納城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使用用稅40有證無地借：開發(fā)成成本貸：銀行存存款2006財(cái)財(cái)稅186號關(guān)于房房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使用用稅有關(guān)政政策的通知知2009海海南2011遼遼寧2012天天津41土地納稅義義務(wù)人變更更轉(zhuǎn)讓：貫徹徹法定登記記原則，辦理過戶手手續(xù)之前，，由原產(chǎn)權(quán)權(quán)人繳納，，之后由新新產(chǎn)權(quán)人繳繳納出讓（含集集體用地））：合同約定交交付與實(shí)際際占有孰先先42土地使用稅稅截止時(shí)間間2003國國稅發(fā)89號關(guān)于房房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使用用稅有關(guān)政政策規(guī)定的的通知購置新建商商品房，自自房屋交付付使用之次次月起計(jì)征征房產(chǎn)稅和和城鎮(zhèn)土地地使用稅2008財(cái)財(cái)稅152號關(guān)于房房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)鎮(zhèn)土地使用用稅有關(guān)問問題的通知知納稅人因房房產(chǎn)、土地地的實(shí)物或或權(quán)利狀態(tài)態(tài)發(fā)生變化化而依法終終止房產(chǎn)稅稅、城鎮(zhèn)土土地使用稅稅納稅義務(wù)務(wù)的，其應(yīng)應(yīng)納稅款的的計(jì)算應(yīng)截截止到房產(chǎn)產(chǎn)、土地的的實(shí)物或權(quán)權(quán)利狀態(tài)發(fā)發(fā)生變化的的當(dāng)月末。。43土地使用稅稅截止時(shí)間間（續(xù)）房屋交付使使用的次月月：2009青島/海南/西安2004杭州2006河南2012重慶簽發(fā)房屋權(quán)權(quán)屬證書的的次月（過過嚴(yán)）2010湖北簽訂銷售合合同生效的的次月（過過寬）2009廣西/2005江西44抽逃注冊資資本（公司司法）第二百條公公司的發(fā)發(fā)起人、股股東虛假出出資，未交交付或者未未按期交付付作為出資資的貨幣或或者非貨幣幣財(cái)產(chǎn)的，，由公司登登記機(jī)關(guān)責(zé)責(zé)令改正，，處以虛假假出資金額額百分之五五以上百分分之十五以以下的罰款款。第二百零一條條公司的發(fā)發(fā)起人、股東東在公司成立立后，抽逃其其出資的，由由公司登記機(jī)機(jī)關(guān)責(zé)令改正正，處以所抽抽逃出資金額額百分之五以以上百分之十十五以下的罰罰款。45抽逃注冊資本本（刑法）第二百七十一一條公司、企業(yè)或或者其他單位位的人員，利利用職務(wù)上的的便利，將本本單位財(cái)物非非法占為己有有，數(shù)額較大的，，處五年以下下有期徒刑或或者拘役；數(shù)數(shù)額巨大的，，處五年以上上有期徒刑，，可以并處沒沒收財(cái)產(chǎn)。注：職務(wù)侵占占罪46抽逃注冊資本本（刑法）第二百七十二二條公司、企業(yè)或或者其他單位位的工作人員員，利用職務(wù)務(wù)上的便利，，挪用本單位位資金歸個(gè)人人使用或者借借貸給他人，，數(shù)額較大、超超過三個(gè)月未未還的，或者者雖未超過三三個(gè)月，但數(shù)數(shù)額較大、進(jìn)進(jìn)行營利活動動的，或者進(jìn)進(jìn)行非法活動動的，處三年年以下有期徒徒刑或者拘役役；挪用資金罪47抽逃實(shí)收資本本借：銀行存款款貸：實(shí)收資本本借：庫存現(xiàn)金金貸：銀行存款款借：其他應(yīng)收收款——××××貸：庫存現(xiàn)金金48抽逃注冊資本本（續(xù)）如果虛擬的債債務(wù)人是自然人（非股股東），應(yīng)當(dāng)每年確確認(rèn)利息收入入，計(jì)算營業(yè)業(yè)稅和企業(yè)所所得稅，不涉涉及個(gè)人所得得稅如果虛擬的債債務(wù)人是自然人（股東東），第一年應(yīng)當(dāng)當(dāng)確認(rèn)利息收收入，計(jì)算營營業(yè)稅和企業(yè)業(yè)所得稅，不不涉及個(gè)人所所得稅；第二年。。。。49自然人股東占占用企業(yè)資金金2003財(cái)稅稅158號關(guān)關(guān)于規(guī)范個(gè)人人投資者個(gè)人人所得稅征收收管理的通知知納稅年度內(nèi)個(gè)個(gè)人投資者從從其投資企業(yè)業(yè)（個(gè)人獨(dú)資資企業(yè)、合伙伙企業(yè)除外））借款，在該納稅年度度終了后既不不歸還，又未未用于企業(yè)生生產(chǎn)經(jīng)營的，，其未歸還的借借款可視為企企業(yè)對個(gè)人投投資者的紅利利分配，依照照“利息、股股息、紅利所所得”項(xiàng)目計(jì)計(jì)征個(gè)人所得得稅。50抽逃注冊資本本的包裝如果虛擬的債債務(wù)人是法人人企業(yè)，應(yīng)當(dāng)當(dāng)每年確認(rèn)利利息收入，計(jì)計(jì)算營業(yè)稅和和企業(yè)所得稅稅但是，如果有有證據(jù)證明屬屬于預(yù)付賬款款或者經(jīng)營保保證金，可以以不視為資金金拆借進(jìn)行反反避稅調(diào)整51建設(shè)年年度1、異異地設(shè)設(shè)備安安裝企企業(yè)的的計(jì)稅稅依據(jù)據(jù)2、開開發(fā)商商轉(zhuǎn)售售材料料和水水電3、異異地施施工企企業(yè)和和監(jiān)理理企業(yè)業(yè)4、提提前發(fā)發(fā)布的的廣告告宣傳傳5、借借款利利息的的資本本化6、向向個(gè)人人借款款的扣扣繳義義務(wù)52設(shè)備和和材料料營業(yè)稅稅暫行行條例例實(shí)施施細(xì)則則第十六六條除本細(xì)細(xì)則第第七條條規(guī)定定外，，納稅稅人提提供建建筑業(yè)業(yè)勞務(wù)務(wù)（不含裝裝飾勞勞務(wù)）的，，其營營業(yè)額額應(yīng)當(dāng)當(dāng)包括括工程程所用用原材材料、、設(shè)備備及其其他物物資和和動力力價(jià)款款在內(nèi)內(nèi)，但但不包包括建建設(shè)方方提供供的設(shè)設(shè)備的的價(jià)款款。53設(shè)備和和材料料（續(xù)續(xù)）1、設(shè)設(shè)備，，甲供供設(shè)備備符合合一定定條件件的，，可以以不作作為營營業(yè)稅稅的計(jì)計(jì)稅依依據(jù)2、材材料，，裝飾飾勞務(wù)務(wù)，符符合一一定的的條件件，可可以不不作為為營業(yè)業(yè)稅的的計(jì)稅稅依據(jù)據(jù)3、材材料，，建筑筑安裝裝，無無論納納稅人人與建建設(shè)單單位如如何核核算，，其營營業(yè)額額均包包括工工程所所用原原材料料及其其他物物資和和動力力價(jià)款款在內(nèi)內(nèi)。2005國國稅函函375號號（有效效）54設(shè)備和和材料料的劃劃分2003財(cái)財(cái)稅16號號關(guān)于于營業(yè)業(yè)稅若若干政政策問問題的的通知知3.13通通信線線路工工程和和輸送送管道道工程程所使使用的的電纜纜、光光纜和和構(gòu)成成管道道工程程主體體的防防腐管管段、、管件件（彎彎頭、、三通通、冷冷彎管管、絕絕緣接接頭））、清清管器器、收收發(fā)球球筒、、機(jī)泵泵、加加熱爐爐、金金屬容容器等等物品品均屬屬于設(shè)設(shè)備，，其價(jià)價(jià)值不不包括括在工工程的的計(jì)稅稅營業(yè)業(yè)額中中。建設(shè)部部設(shè)備備和材材料劃劃分標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)200955各地對對設(shè)備備的列列舉其他建建筑安安裝工工程的的計(jì)稅稅營業(yè)業(yè)額也也不應(yīng)應(yīng)包括括設(shè)備備價(jià)值值，具具體設(shè)設(shè)備名名單可可由省省級地地方稅稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)根根據(jù)各各自實(shí)實(shí)際情情況列列舉。。2003：：成都湖南江蘇2004：：廣東湖北山東浙江2005：：河南山西江西2006：：廣西2008廈門56建筑安安裝的的差額額征稅稅中華人人民共共和國國營業(yè)業(yè)稅暫暫行條條例第五條條（三三）納納稅人人將建建筑工工程分分包給給其他他單位位的，，以其其取得得的全全部價(jià)價(jià)款和和價(jià)外外費(fèi)用用扣除除其支支付給給其他他單位位的分分包款款后的的余額額為營營業(yè)額額；注：設(shè)設(shè)備能能否扣扣除？？57設(shè)備和和材料料營業(yè)稅稅暫行行條例例實(shí)施施細(xì)則則第十六六條除除本細(xì)細(xì)則第第七條條規(guī)定定外，，納稅稅人提提供建建筑業(yè)業(yè)勞務(wù)務(wù)（不含裝裝飾勞勞務(wù)）的，，其營營業(yè)額額應(yīng)當(dāng)當(dāng)包括括工程程所用用原材材料、、設(shè)備備及其其他物物資和和動力力價(jià)款款在內(nèi)內(nèi)，但不包包括建建設(shè)方方提供供的設(shè)設(shè)備的的價(jià)款款。58甲供設(shè)設(shè)備的的條件件2009廣廣西關(guān)關(guān)于營營業(yè)稅稅若干干問題題的通通知14.2施工單單位代代建設(shè)設(shè)方購購買的的設(shè)備備，屬屬于施施工單單位提提供建建筑勞勞務(wù)所所收取取的價(jià)價(jià)外費(fèi)費(fèi)用，，應(yīng)一一并繳繳納營營業(yè)稅稅。第一，，甲方方與供供應(yīng)商商直接接簽訂訂合同同第二，，供應(yīng)應(yīng)商將將發(fā)票票直接接開具具給甲甲方第三，，甲方方與供供應(yīng)商商直接接結(jié)算算貨款款59間接購購買設(shè)設(shè)備60直接購購買設(shè)設(shè)備61聯(lián)合體體共同同承包包（建建筑法法）第二十十七條條大大型建建筑工工程或或者結(jié)結(jié)構(gòu)復(fù)復(fù)雜的的建筑筑工程程，可可以由由兩個(gè)個(gè)以上上的承承包單單位聯(lián)聯(lián)合共共同承承包。。共同承承包的的各方方對承承包合合同的的履行行承擔(dān)擔(dān)連帶帶責(zé)任任2003工工程建建設(shè)項(xiàng)項(xiàng)目施施工招招標(biāo)投投標(biāo)辦辦法第四十十二條條兩兩個(gè)以以上法法人或或者其其他組組織可可以組組成一一個(gè)聯(lián)聯(lián)合體體，以以一個(gè)個(gè)投標(biāo)標(biāo)人的的身份份共同同投標(biāo)標(biāo)。62設(shè)備安安裝（（增值值稅））增值稅稅暫行行條例例實(shí)施施細(xì)則則第六六條納稅人人的下下列混混合銷銷售行行為，，應(yīng)當(dāng)當(dāng)分別別核算算貨物物的銷銷售額額和非非增值值稅應(yīng)應(yīng)稅勞勞務(wù)的的營業(yè)業(yè)額，，并根根據(jù)其其銷售售貨物物的銷銷售額額計(jì)算算繳納納增值值稅，，非增增值稅稅應(yīng)稅稅勞務(wù)務(wù)的營營業(yè)額額不繳繳納增增值稅稅；未未分別別核算算的，，由主主管稅稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)核核定其其貨物物的銷銷售額額：（一））銷售售自產(chǎn)產(chǎn)貨物物并同同時(shí)提提供建建筑業(yè)業(yè)勞務(wù)務(wù)的行行為63設(shè)備安安裝（（營業(yè)業(yè)稅））營業(yè)稅稅暫行行條例例實(shí)施施細(xì)則則第七七條納稅人人的下下列混混合銷銷售行行為，，應(yīng)當(dāng)當(dāng)分別別核算算應(yīng)稅稅勞務(wù)務(wù)的營營業(yè)額額和貨貨物的的銷售售額，，其應(yīng)應(yīng)稅勞勞務(wù)的的營業(yè)業(yè)額繳繳納營營業(yè)稅稅，貨貨物銷銷售額額不繳繳納營營業(yè)稅稅；未未分別別核算算的，，由主主管稅稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)核核定其其應(yīng)稅稅勞務(wù)務(wù)的營營業(yè)額額：（一））提供供建筑筑業(yè)勞勞務(wù)的的同時(shí)時(shí)銷售售自產(chǎn)產(chǎn)貨物物的行行為64設(shè)備安安裝1、應(yīng)應(yīng)當(dāng)分分別計(jì)計(jì)算增增值稅稅和營營業(yè)稅稅2、如如果無無法取取得不不含安安裝的的設(shè)備備公允價(jià)價(jià)值，可以按照成成本利利潤率率先計(jì)計(jì)算增增值稅稅含稅稅收入入，然然后倒倒算出出營業(yè)業(yè)稅收收入一般利利潤分分割法法原理理分析析65設(shè)備安安裝（（續(xù)））3、分分別向向甲方方開具具增值值稅發(fā)發(fā)票（（生產(chǎn)產(chǎn)地））和營營業(yè)稅稅發(fā)票票（安安裝地地）2009廣廣東關(guān)關(guān)于提提供建建筑業(yè)業(yè)勞務(wù)務(wù)同時(shí)時(shí)銷售售自產(chǎn)產(chǎn)貨物物開具具發(fā)票票問題題的通通知納稅人人提供供建筑筑業(yè)勞勞務(wù)的的同時(shí)時(shí)銷售售自產(chǎn)產(chǎn)貨物物的混混合銷銷售行行為，，只就就其繳繳納營營業(yè)稅稅的應(yīng)應(yīng)稅勞勞務(wù)營營業(yè)額額開具具《建建筑業(yè)業(yè)統(tǒng)一一發(fā)票票》66自產(chǎn)證證明2011公公告第第23號關(guān)關(guān)于納納稅人人銷售售自產(chǎn)產(chǎn)貨物物并同同時(shí)提提供建建筑業(yè)業(yè)勞務(wù)務(wù)有關(guān)關(guān)稅收收問題題的公公告納稅人人銷售售自產(chǎn)產(chǎn)貨物物同時(shí)時(shí)提供供建筑筑業(yè)勞勞務(wù)，，須向向建筑筑業(yè)勞勞務(wù)發(fā)發(fā)生地地主管管地方方稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)提供供其機(jī)機(jī)構(gòu)所所在地地主管管國家家稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)出具具的本本納稅稅人屬屬于從從事貨貨物生生產(chǎn)的的單位位或個(gè)個(gè)人的的證明明。建筑業(yè)業(yè)勞務(wù)務(wù)發(fā)生生地主主管地地方稅稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)根根據(jù)納納稅人人持有有的證證明，，按本本公告告有關(guān)關(guān)規(guī)定定計(jì)算算征收收營業(yè)業(yè)稅67情形列列舉1、如如果設(shè)設(shè)備安安裝后后屬于于房屋屋的附附屬設(shè)設(shè)備或或者構(gòu)構(gòu)筑物物，則則需要要按照照建筑筑安裝裝勞務(wù)務(wù)征收收營業(yè)業(yè)稅（1））提供供自產(chǎn)產(chǎn)證明明的，，分別別征收收增值值稅和和營業(yè)業(yè)稅，，前者者在生生產(chǎn)地地，后后者在在安裝裝地（2））沒有有提供供自產(chǎn)產(chǎn)證明明，統(tǒng)統(tǒng)一在在安裝裝地征征收營營業(yè)稅稅，金金額包包括貨貨物價(jià)價(jià)值，，生產(chǎn)產(chǎn)地計(jì)計(jì)算增值稅稅視同同銷售售68情形列列舉（（續(xù)））2、如如果設(shè)設(shè)備安安裝前前后都都不屬屬于房房屋的的附屬屬設(shè)備備或者者構(gòu)筑筑物，，即不不視為為提供供建筑筑安裝裝勞務(wù)務(wù)，統(tǒng)統(tǒng)一征征收增增值稅稅以前強(qiáng)強(qiáng)調(diào)安安裝資資質(zhì)，，現(xiàn)在在不再再強(qiáng)調(diào)調(diào)，但但實(shí)際際操作作仍然然需要要，否否則屬屬于違違規(guī)安安裝69發(fā)票類類別一、安安裝前前和安安裝后后都屬屬于設(shè)設(shè)備全額增增值稅稅發(fā)票票二、安安裝前前屬于于設(shè)備備，安安裝后后屬于于不動動產(chǎn)的的附屬屬設(shè)備備或設(shè)設(shè)施1、自自產(chǎn)：：營業(yè)業(yè)稅發(fā)發(fā)票+增值值稅發(fā)發(fā)票2、外外購：：全額額營業(yè)業(yè)稅發(fā)發(fā)票70材料結(jié)結(jié)算發(fā)發(fā)票建筑業(yè)業(yè)勞務(wù)務(wù)所用用材料料，無無論雙雙方如如何結(jié)結(jié)算，，均應(yīng)應(yīng)并入入計(jì)稅稅依據(jù)據(jù)甲供應(yīng)應(yīng)材料料：材料料供應(yīng)應(yīng)商將將材料料發(fā)票票直接接開具具給甲甲方，，則施施工企企業(yè)僅僅就勞勞務(wù)收收入與與甲方方結(jié)算算價(jià)款款并開開具發(fā)發(fā)票，，即發(fā)票金金額小小于計(jì)計(jì)稅金金額；2007浙浙江關(guān)關(guān)于建建筑業(yè)業(yè)應(yīng)稅稅勞務(wù)務(wù)甲供供材料料有關(guān)關(guān)稅收收問題題的批批復(fù)71材料結(jié)結(jié)算發(fā)發(fā)票（（續(xù)））甲控制制材料料：材料料供應(yīng)應(yīng)商將將材料料發(fā)票票直接接開具具給施施工企企業(yè)，，則施施工企企業(yè)應(yīng)應(yīng)當(dāng)就就勞務(wù)務(wù)收入入和材材料價(jià)價(jià)款的的全額額與甲甲方結(jié)結(jié)算價(jià)價(jià)款并并開具具發(fā)票票，即即發(fā)票票金金額額一一般般等等于于計(jì)計(jì)稅稅依依據(jù)據(jù)甲控控料料換換算算注：：一一般般按按照照甲甲控控料料的的實(shí)實(shí)際際金金額額換換算算追追加加開開票票金金額額72甲供供應(yīng)應(yīng)材材料料稅稅法法支支持持2009國國稅稅發(fā)發(fā)91號號土土地地增增值值稅稅清清算算管管理理規(guī)規(guī)程程第二二十十五五條條審審核核建建筑筑安安裝裝工工程程費(fèi)費(fèi)時(shí)時(shí)應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)重重點(diǎn)點(diǎn)關(guān)關(guān)注注：：（二二））房房地地產(chǎn)產(chǎn)開開發(fā)發(fā)企企業(yè)業(yè)自自購購建建筑筑材材料料時(shí)時(shí)，，自自購購建建材材費(fèi)費(fèi)用用是是否否重復(fù)復(fù)計(jì)算算扣扣除除項(xiàng)項(xiàng)目目。。注：：可以以兩兩張張票票，，但但不不得得重重復(fù)復(fù)73甲供供料料與與增增值值稅稅在甲甲供供應(yīng)應(yīng)材材料料的的前前提提下下：：如果果簽簽訂訂的的是是包工工不不包包料料的合合同同，，由由于于沒沒有有與與乙乙方方結(jié)結(jié)算算材材料料價(jià)價(jià)款款，，不不涉涉及及增增值值稅稅；；如果果簽簽訂訂的的是是包工工包包料料的合合同同，，由由于于需需要要雙雙方方結(jié)結(jié)算算材材料料價(jià)價(jià)款款，，因因此此涉涉及及增增值值稅稅。。注：：現(xiàn)現(xiàn)金金流流/發(fā)發(fā)票票流流74甲供供料料與與增增值值稅稅（（續(xù)續(xù)））如果果雙雙方方簽簽訂訂的的是是包包工工包包料料的的建建筑筑工工程程合合同同，，但但材材料料供供應(yīng)應(yīng)商商將將發(fā)發(fā)票票直直接接開開具具給給甲甲方方，，則則在在計(jì)計(jì)算算施施工工企企業(yè)業(yè)的的企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅時(shí)時(shí)，，收收入入總總額額應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)包包括括材材料料收收入入，，對對應(yīng)應(yīng)的的材材料料采采購購成成本本本本來來可可以以申申報(bào)報(bào)扣扣除除，，但但屬屬于于應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)取取得得但但沒沒有有取取得得發(fā)發(fā)票票的的情情形形，，不不允允許許在在企企業(yè)業(yè)所所得得稅稅前前申申報(bào)報(bào)扣扣除除75甲方轉(zhuǎn)售水水電2009國國稅函537號關(guān)于于四川省機(jī)機(jī)場集團(tuán)有有限公司向向駐場單位位轉(zhuǎn)供水電電氣征稅問問題的批復(fù)復(fù)四川省機(jī)場場集團(tuán)有限限公司向駐駐場單位轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)供自來水水、電、天天然氣屬于于銷售貨物物行為，其其同時(shí)收取取的轉(zhuǎn)供能能源服務(wù)費(fèi)費(fèi)屬于價(jià)外外費(fèi)用，應(yīng)應(yīng)一并征收收增值稅，，不征收營營業(yè)稅。不允許采用用成本分割割單（僅限限勞務(wù)）注：合同約約定由乙方方承擔(dān)76甲方轉(zhuǎn)售水水電（續(xù)1）1996頒頒布的《會會計(jì)基礎(chǔ)工工作規(guī)范》》，一張?jiān)紤{證所所列支出需需要幾個(gè)單單位共同負(fù)負(fù)擔(dān)的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)將其他他單位負(fù)擔(dān)擔(dān)的部分，，開給對方方原始憑證證分割單，，進(jìn)行結(jié)算算。注：會計(jì)沒沒有限定使使用范圍原始憑證分分割單77甲方轉(zhuǎn)售水水電（續(xù)2）企業(yè)所得稅稅法第四十十一條第二二款企業(yè)與其關(guān)關(guān)聯(lián)方共同同提供、接接受勞務(wù)發(fā)發(fā)生的成本本，在計(jì)算算應(yīng)納稅所所得額時(shí)應(yīng)應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)獨(dú)立交易原原則進(jìn)行分分?jǐn)?。注：稅法只只承認(rèn)勞務(wù)務(wù)的分?jǐn)?，，不承認(rèn)貨貨物的分?jǐn)倲偂?8甲方轉(zhuǎn)售水電電（續(xù)3）《增值稅暫行行條例》第一一條：在中華華人民共和國國境內(nèi)銷售貨貨物或者提供供加工、修理理修配勞務(wù)以以及進(jìn)口貨物物的單位和個(gè)個(gè)人，為增值值稅的納稅人人，應(yīng)當(dāng)依照照本條例繳納納增值稅。《增值稅暫行行條例實(shí)施細(xì)細(xì)則》第二條條：條例第一一條所稱貨物物，是指有形形動產(chǎn)，包括括電力、熱力力、氣體在內(nèi)內(nèi)。79異地施工企業(yè)業(yè)2009營業(yè)業(yè)稅暫行條例例第十四條營營業(yè)稅納稅稅地點(diǎn)：（一一）納稅人提提供應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)機(jī)構(gòu)所在地或或者居住地的的主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅稅。但是，納稅人提供的的建筑業(yè)勞務(wù)務(wù)以及國務(wù)院院財(cái)政、稅務(wù)務(wù)主管部門規(guī)規(guī)定的其他應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞勞務(wù)發(fā)生地的的主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅稅。80異地施工企業(yè)業(yè)（續(xù)）2010國稅稅函156號號關(guān)于跨地區(qū)區(qū)經(jīng)營建筑企企業(yè)所得稅征征收管理問題題的通知三、建筑企業(yè)業(yè)總機(jī)構(gòu)直接接管理的跨地地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)項(xiàng)目部，應(yīng)按按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)經(jīng)營收入的0.2%按月月或按季由總總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目目所在地預(yù)分分企業(yè)所得稅稅，并由項(xiàng)目目部向所在地地主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)預(yù)繳?！锻獬鼋?jīng)營活動動稅收管理證證明》812010國稅稅函156號號關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)經(jīng)營建筑企業(yè)業(yè)所得稅征收收管理問題的的通知六、跨地區(qū)經(jīng)經(jīng)營的項(xiàng)目部部（包括二級級以下分支機(jī)機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)項(xiàng)目部）應(yīng)向向項(xiàng)目所在地地主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)出具總機(jī)機(jī)構(gòu)所在地主主管稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)開具的《外外出經(jīng)營活動動稅收管理證證明》，未提提供上述證明明的，項(xiàng)目部部所在地主管管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)應(yīng)督促其限期期補(bǔ)辦；不能提供上述述證明的，應(yīng)應(yīng)作為獨(dú)立納納稅人就地繳繳納企業(yè)所得得稅。82本地跨區(qū)施工工企業(yè)2009西安安建筑和房地地產(chǎn)行業(yè)跨區(qū)區(qū)涉稅項(xiàng)目管管理辦法例如，在新城城區(qū)注冊登記記的施工企業(yè)業(yè)，在高新區(qū)區(qū)從事施工業(yè)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)在在高新區(qū)申報(bào)報(bào)繳納營業(yè)稅稅及其附加，，可以在高新新區(qū)申請購買買或者代開建建筑安裝發(fā)票票，但企業(yè)所所得稅在新城城區(qū)計(jì)算繳納納。83監(jiān)理公司的營營業(yè)稅納稅地地點(diǎn)2009營業(yè)業(yè)稅暫行條例例第十四條營營業(yè)稅納稅稅地點(diǎn)：（一一）納稅人提提供應(yīng)稅勞務(wù)務(wù)應(yīng)當(dāng)向其機(jī)機(jī)構(gòu)所在地或或者居住地的的主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅稅。但是，納稅人提供的的建筑業(yè)勞務(wù)務(wù)以及國務(wù)院院財(cái)政、稅務(wù)務(wù)主管部門規(guī)規(guī)定的其他應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞勞務(wù)發(fā)生地的的主管稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅稅。84稅收征管法第二十一條從從事生產(chǎn)、、經(jīng)營的納稅稅人到外縣（（市）臨時(shí)從從事生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營活動的，，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)務(wù)登記證副本本和所在地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)填開開的外出經(jīng)營營活動稅收管管理證明，向向營業(yè)地稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登登記，接受稅稅務(wù)管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營的納稅人人外出經(jīng)營，，在同一地累累計(jì)超過180天的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地地辦理稅務(wù)登登記手續(xù)。85監(jiān)理公司的營營業(yè)稅納稅地地點(diǎn)（續(xù)2））2004總局局令第7號稅稅務(wù)登記管理理辦法第十條（五））從事生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營的納稅人人外出經(jīng)營，，自其在同一一縣（市）實(shí)實(shí)際經(jīng)營或提提供勞務(wù)之日日起，在連續(xù)續(xù)的12個(gè)月月內(nèi)累計(jì)超過過180天的的，應(yīng)當(dāng)自期期滿之日起30日內(nèi)，向向生產(chǎn)、經(jīng)營營所在地稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦辦理稅務(wù)登記記，稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅稅務(wù)登記證及及副本；86監(jiān)理公司的營營業(yè)稅納稅地地點(diǎn)（續(xù)3））監(jiān)理公司在異異地設(shè)立分公司從事監(jiān)理活動動，應(yīng)當(dāng)以總總機(jī)構(gòu)名義承攬業(yè)務(wù)，但可以以自己的名義義開具發(fā)票注：同時(shí)構(gòu)成成公司法和稅稅法的機(jī)構(gòu)，，需要就地繳繳納營業(yè)稅87監(jiān)理公司的營營業(yè)稅納稅地地點(diǎn)（續(xù)4））監(jiān)理公司在異異地設(shè)立項(xiàng)目部從事監(jiān)理活動動，應(yīng)當(dāng)以總總機(jī)構(gòu)名義承攬業(yè)務(wù)，禁止以以項(xiàng)目部的的的名義開具發(fā)發(fā)票注：雖然不構(gòu)構(gòu)成公司法中中的機(jī)構(gòu)，但但如果在連續(xù)續(xù)的12個(gè)月月內(nèi)累計(jì)超過過180天的的，則構(gòu)成稅稅法中的機(jī)構(gòu)構(gòu)，需要就地地繳納營業(yè)稅稅。88監(jiān)理合同的印印花稅2000深圳圳關(guān)于工程監(jiān)監(jiān)理合同是否否征收印花稅稅問題的批復(fù)復(fù)經(jīng)請示總局地地方稅司，““工程監(jiān)理合合同”不屬于于“技術(shù)合同同”，也不屬屬于印花稅稅稅法中列舉的的征稅范圍。。因此，工程程監(jiān)理單位承承接監(jiān)理業(yè)務(wù)務(wù)而與建筑商商簽訂的合同同不征印花稅稅。89違法的廣告宣宣傳1998房地地產(chǎn)廣告發(fā)布布暫行規(guī)定2002關(guān)于于進(jìn)一步加強(qiáng)強(qiáng)房地產(chǎn)廣告告管理的通知知在取得預(yù)售許許可證之前發(fā)發(fā)生的廣告支支出（不含業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)），屬于非法法支出，不允允許申報(bào)扣除除；90違法的廣告宣宣傳（續(xù)）2010關(guān)于于進(jìn)一步加強(qiáng)強(qiáng)房地產(chǎn)市場場監(jiān)管完善商商品住房預(yù)售售制度有關(guān)問問題的通知未取得預(yù)售許許可的商品住住房項(xiàng)目，房房地產(chǎn)開發(fā)企企業(yè)不得進(jìn)行行預(yù)售，不得得以認(rèn)購、預(yù)預(yù)訂、排號、、發(fā)放VIP卡等方式向向買受人收取取或變相收取取定金、預(yù)定定款等性質(zhì)的的費(fèi)用，不得得參加任何展展銷活動。91建設(shè)年度廣告告宣傳建設(shè)年度發(fā)生生的廣告費(fèi)，，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所所得稅申報(bào)表表附表八第二二行“不允許許扣除的廣告告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣宣傳費(fèi)支出””，當(dāng)年不允允許申報(bào)扣除除，也不得向向以后年度結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)扣除；建設(shè)年度發(fā)生生的業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)計(jì)入所得稅申申報(bào)表附表八八第三行“本本年度符合條條件的廣告費(fèi)費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)支出”，，但由于當(dāng)年年度沒有對應(yīng)應(yīng)的營業(yè)收入入，暫時(shí)不允允許扣除，但但未來年度允允許按照規(guī)定定申報(bào)扣除92預(yù)售年度一、預(yù)售收收入的營業(yè)業(yè)稅確認(rèn)時(shí)時(shí)間二、預(yù)售收收入的所得得稅確認(rèn)時(shí)時(shí)間三、樣板間間的所得稅稅處理四、促銷行行為的所得得稅處理五、廣告宣宣傳的所得得稅處理932004城城市商品房房預(yù)售管理理辦法第五條商商品房預(yù)售售應(yīng)當(dāng)符合合下列條件件：（一）已交交付全部土土地使用權(quán)權(quán)出讓金，，取得土地地使用權(quán)證證書；（二）持有有建設(shè)工程程規(guī)劃許可可證和施工工許可證；；（三）按提提供預(yù)售的的商品房計(jì)計(jì)算，投入入開發(fā)建設(shè)設(shè)的資金達(dá)達(dá)到工程建建設(shè)總投資資的25%以上，并并已經(jīng)確定定施工進(jìn)度度和竣工交交付日期。。942004城城市商品房房預(yù)售管理理辦法第六條商商品房預(yù)售售實(shí)行許可可制度。開開發(fā)企業(yè)進(jìn)進(jìn)行商品房房預(yù)售，應(yīng)應(yīng)當(dāng)向房地地產(chǎn)管理部部門申請預(yù)預(yù)售許可，，取得《商商品房預(yù)售售許可證》》。未取得《商商品房預(yù)售售許可證》》的，不得得進(jìn)行商品品房預(yù)售。。95商品房預(yù)售售（續(xù)2））注1：是否否屬于違法法預(yù)售房地地產(chǎn)，應(yīng)該該由當(dāng)?shù)氐牡姆康禺a(chǎn)開開發(fā)管理部部門來確定定，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)即使證證據(jù)確鑿，，也不能界界定收取的的款項(xiàng)為非非法收入。。注2：實(shí)際際工作中應(yīng)應(yīng)按照企業(yè)業(yè)在內(nèi)部認(rèn)認(rèn)購階段段取得的預(yù)預(yù)售款預(yù)征征所得稅，，但有關(guān)行行政部門判判定該收入入為非法收收入除外。。96開盤前的預(yù)預(yù)收款2010河河北關(guān)于營營業(yè)稅若干干政策問題題的公告房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)企業(yè)在開開發(fā)、銷售售商品房過過程中，以以各種名目目收取的誠誠意金、訂訂金、看房房費(fèi)等費(fèi)用用以及銷售售購房卡、、選房卡、、VIP卡卡等取得的的款項(xiàng)，均均屬于預(yù)收收性質(zhì)的款款項(xiàng)，其納納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生時(shí)間與與預(yù)收房款款相同，為為收到款項(xiàng)項(xiàng)的當(dāng)天。。（（所得稅稅？）971995國國稅函156號營業(yè)稅暫行行條例實(shí)施施細(xì)則第二二十八條規(guī)規(guī)定：“納納稅人轉(zhuǎn)讓讓土地使用用權(quán)或銷售售不動產(chǎn)，，采用預(yù)收收款方式的的，其納稅稅義務(wù)發(fā)生生時(shí)間為收收到預(yù)收款款的當(dāng)天。?！贝隧?xiàng)規(guī)規(guī)定所稱預(yù)收款，包包括預(yù)收定定金。因此，預(yù)預(yù)收定金的的營業(yè)稅納納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生時(shí)間為為收到預(yù)收收定金的當(dāng)當(dāng)天。982009國國稅發(fā)31號第六條企企業(yè)通過過正式簽訂《房地產(chǎn)銷銷售合同》》或《房地地產(chǎn)預(yù)售合合同》所取取得的收入入，應(yīng)確認(rèn)認(rèn)為銷售收收入的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)，2003法法釋7號第五條商品房的認(rèn)認(rèn)購、訂購購、預(yù)訂等等協(xié)議具備備《商品房房銷售管理理辦法》第十六條規(guī)定的商品品房買賣合合同的主要要內(nèi)容，并并且出賣人人已經(jīng)按照照約定收受受購房款的的，該協(xié)議議應(yīng)當(dāng)認(rèn)定定為商品房房買賣合同同。99商品房買賣賣合同1、當(dāng)事人人名稱或者者姓名和住住所；2、商品房房基本狀況況；3、商品房房的銷售方方式；4、商品房房價(jià)款的確確定方式及及總價(jià)款、、付款方式式、付款時(shí)時(shí)間；5、交付使使用條件及及日期；100法釋【2012】7號第二條當(dāng)當(dāng)事人簽訂訂認(rèn)購書、、訂購書、、預(yù)訂書、、意向書、、備忘錄等等預(yù)約合同同，約定在將來來一定期限限內(nèi)訂立買買賣合同，一方不履履行訂立買買賣合同的的義務(wù)，對對方請求其其承擔(dān)預(yù)約約合同違約約責(zé)任或者者要求解除除預(yù)約合同同并主張損損害賠償?shù)牡?，人民法法院?yīng)予支支持。101實(shí)質(zhì)重于形形式企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則—基本本準(zhǔn)則講解解實(shí)質(zhì)重于形形式要求企企業(yè)應(yīng)當(dāng)按按照交易或或者事項(xiàng)的的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)質(zhì)進(jìn)行會計(jì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)計(jì)量和報(bào)告告，不僅僅僅以交易或或者事項(xiàng)的的法律形式式為依據(jù)。。1022009國國稅發(fā)31第二十七條條開發(fā)產(chǎn)品品計(jì)稅成本本支出的內(nèi)內(nèi)容如下：：（六）開開發(fā)間接費(fèi)費(fèi)。指指企業(yè)業(yè)為直接組組織和管理理開發(fā)項(xiàng)目目所發(fā)生的的，且不能能將其歸屬屬于特定成成本對象的的成本費(fèi)用用性支出。。主要包括括。。。項(xiàng)目營銷設(shè)設(shè)施建造費(fèi)費(fèi)等。103樣板間（續(xù)續(xù)）2008廣廣州土地增增值稅清算算工作若干干問題的處處理指引三（四）房房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)企業(yè)將樣樣板房獨(dú)立立于銷售商商品房以外外單獨(dú)建造造的，其裝裝修費(fèi)用計(jì)計(jì)入房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用用；對在銷售商商品房內(nèi)既既作樣板房房又作為開開發(fā)產(chǎn)品對對外銷售的的，其樣板板房裝修費(fèi)費(fèi)用計(jì)入房房地產(chǎn)開發(fā)發(fā)成本。104單獨(dú)的樣板板間一、單獨(dú)建建造、事后后拆除的建造成本和和裝修費(fèi)用用，作為長長期待攤費(fèi)費(fèi)用處理，，參照企業(yè)業(yè)所得稅法法實(shí)施條例例第七十條條的規(guī)定分分期攤銷（銷售費(fèi)用用），攤銷年限限不得低于于3年。注：以經(jīng)營營租賃方式式租入房屋屋進(jìn)行裝修修，發(fā)生的的租金和裝修修費(fèi)用在租賃期間間均勻攤銷銷（銷售費(fèi)費(fèi)用）105出售的樣板間間二、在開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品內(nèi)建造，，事后出售建造成本和裝裝修費(fèi)用，作作為開發(fā)成本本處理，不允允許在當(dāng)年申申報(bào)扣除，但但允許在未來來實(shí)際銷售年年度申報(bào)扣除除，同時(shí)可以以享受土地增增值稅的加計(jì)計(jì)扣除。注：開發(fā)產(chǎn)品品包括住宅、、非住宅106臨時(shí)的樣板間間三、利用公共共配套設(shè)施作作為樣板間的的由于裝修設(shè)計(jì)計(jì)從性質(zhì)和根根源分析，不不是為了公共共配套服務(wù)的的，而是為了了擴(kuò)大銷售開開發(fā)產(chǎn)品服務(wù)務(wù)的，因此不不得計(jì)入公共共配套設(shè)施的的成本，應(yīng)當(dāng)當(dāng)計(jì)入長期待待攤費(fèi)用，未未來不得低于于36個(gè)月結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)到銷售費(fèi)費(fèi)用107贈送家用電器器2006國稅稅函1278號關(guān)于中國國移動有限公公司內(nèi)地子公公司業(yè)務(wù)銷售售附帶贈送行行為征收流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅問題的通通知2007國稅稅函778號號關(guān)于中國聯(lián)聯(lián)通有限公司司及所屬分公公司和中國聯(lián)聯(lián)合通信有限限公司貴州分分公司業(yè)務(wù)銷銷售附帶贈送送行為有關(guān)流流轉(zhuǎn)稅問題的的通知2007國稅稅函1322號關(guān)于中國國網(wǎng)絡(luò)通信集集團(tuán)公司及其其分公司和中中國網(wǎng)通（集集團(tuán)）有限公公司及其分公公司業(yè)務(wù)銷售售附帶贈送行行為征收流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)稅問題的通通知108贈送家電會計(jì)計(jì)處理一、銷售前明明確承諾贈送送的1、屬于捆綁綁銷售，不需需要單獨(dú)計(jì)算算增值稅，實(shí)實(shí)質(zhì)上是合并并計(jì)算銷售不不動產(chǎn)營業(yè)稅稅2、如果贈送送的家電、家家居構(gòu)成房屋屋的附屬設(shè)備備或設(shè)施，則則屬于開發(fā)成成本，未來可可以享受土地地增值稅的加加計(jì)扣除，如如可視對講系系統(tǒng)、壁掛鍋鍋爐、整體廚廚房、整體衛(wèi)衛(wèi)生間等，否否則計(jì)入銷售售費(fèi)用，如空空調(diào)、電冰箱箱、家具等。。109贈送家電會計(jì)計(jì)處理（續(xù)））二、銷售前明明確承諾贈送送的（差額開開票）1、按照扣除除贈送家電的的金額簽訂商商品房買賣合合同和開具發(fā)發(fā)票2、將家電的的全部金額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)交家電公司司3、由家電公公司開具發(fā)票票并轉(zhuǎn)交業(yè)主主？？有獎銷售售的贈品110贈送家電會計(jì)計(jì)處理（續(xù)））三、如果采用用有獎銷售形形式，由于是是否贈送具有有不確定性，，或者明確贈贈送但金額不不確定，不論論是否人人有有份，均屬于于銷售費(fèi)用，，同時(shí)扣繳個(gè)個(gè)人所得稅2011財(cái)稅稅50號關(guān)于于企業(yè)促銷展展業(yè)贈送禮品品有關(guān)個(gè)人所所得稅問題的的通知1111993反不不正當(dāng)競爭法法第八條經(jīng)營營者不得采用用財(cái)物或者其其他手段進(jìn)行行賄賂以銷售售或者購買商商品。在賬外外暗中給予對對方單位或者者個(gè)人回扣的的，以行賄論論處；對方單單位或者個(gè)人人在賬外暗中中收受回扣的的，以受賄論論處。第十三條經(jīng)經(jīng)營者不得得從事下列有有獎銷售（三）抽獎式式的有獎銷售售，最高獎的的金額超過五五千元。112個(gè)人傭金2011房地地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)管理理辦法第十四條房房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)業(yè)業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)由房房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一承接接，服務(wù)報(bào)酬酬由房地產(chǎn)經(jīng)經(jīng)紀(jì)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一一收取。分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)當(dāng)以設(shè)立該分分支機(jī)構(gòu)的房房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)名義承攬攬業(yè)務(wù)。房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)人人員不得以個(gè)個(gè)人名義承接接房地產(chǎn)經(jīng)紀(jì)紀(jì)業(yè)務(wù)和收取取費(fèi)用。113廣告宣傳的待待攤2000關(guān)于于執(zhí)行《企業(yè)業(yè)會計(jì)制度》》和相關(guān)準(zhǔn)則則有關(guān)解答（（一）《企業(yè)會計(jì)制制度》規(guī)定，，期間費(fèi)用應(yīng)應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)時(shí)直接計(jì)入當(dāng)當(dāng)期損益。企企業(yè)為擴(kuò)大其其產(chǎn)品或勞務(wù)務(wù)的影響而在在各種媒體上上作廣告宣傳傳所發(fā)生的廣廣告費(fèi)，應(yīng)于于相關(guān)廣告見見諸于媒體時(shí)時(shí)，作為期間間費(fèi)用，直接接計(jì)入當(dāng)期營營業(yè)費(fèi)用，不不得預(yù)提和待待攤。114廣告告宣宣傳傳的的待待攤攤（（續(xù)續(xù)1））如果果有有確確鑿鑿證證據(jù)據(jù)表表明明（（按按照照合合同同或或協(xié)協(xié)議議約約定定等等））企企業(yè)業(yè)實(shí)實(shí)際際支支付付的的廣廣告告費(fèi)費(fèi)，，其其相相對對應(yīng)應(yīng)的的有有關(guān)關(guān)廣廣告告服服務(wù)務(wù)將將在在未未來來幾幾個(gè)個(gè)會會計(jì)計(jì)年年度度內(nèi)內(nèi)獲獲得得，，則則本本期期實(shí)實(shí)際際支支付付的的廣廣告告費(fèi)費(fèi)應(yīng)應(yīng)作作為為預(yù)預(yù)付付賬賬款款，，在在接接受受廣廣告告服服務(wù)務(wù)的的各各會會計(jì)計(jì)年年度度內(nèi)內(nèi)，，按按照照雙雙方方合合同同或或協(xié)協(xié)議議約約定定的的各各期期接接受受廣廣告告服服務(wù)務(wù)的的比比例例分分期期計(jì)計(jì)入入損損益益。。115廣告告宣宣傳傳的的待待攤攤（（續(xù)續(xù)2））如果果沒沒有有確確鑿鑿的的證證據(jù)據(jù)表表明明當(dāng)當(dāng)期期發(fā)發(fā)生生的的廣廣告告費(fèi)費(fèi)是是為為了了在在以以后后會會計(jì)計(jì)年年度度取取得得有有關(guān)關(guān)廣廣告告服服務(wù)務(wù)，，則則應(yīng)應(yīng)將將廣廣告告費(fèi)費(fèi)于于相相關(guān)關(guān)廣廣告告見見諸諸于于媒媒體體時(shí)時(shí)計(jì)計(jì)入入當(dāng)當(dāng)期期損損益益。。注：：廣廣告告的的受受益益期期間間≠≠廣廣告告的的服服務(wù)務(wù)時(shí)時(shí)間間，，后后者者針針對對廣廣告告發(fā)發(fā)布布者者116廣告告的的宣宣傳傳形形式式一、、媒媒體體廣廣告告（（有有可可能能分分期期））二、、戶戶外外廣廣告告（（有有可可能能分分期期））先堅(jiān)堅(jiān)持持權(quán)權(quán)責(zé)責(zé)發(fā)發(fā)生生制制，，然然后后與與扣扣除除限限額額比比較較三、、店店堂堂廣廣告告（（有有可可能能分分期期））四、印刷品品廣告（直直接扣除））五、臨時(shí)性性廣告（直直接扣除））117企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)則—收入入銷售商品收收入同時(shí)滿滿足下列條條件的，才才能予以確確認(rèn)：（一）企業(yè)業(yè)已將商品品所有權(quán)上上的主要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬酬轉(zhuǎn)移給購購貨方；（二）企業(yè)業(yè)既沒有保保留通常與與所有權(quán)相相聯(lián)系的繼繼續(xù)管理權(quán)權(quán)，也沒有有對已售出出的商品實(shí)實(shí)施有效控控制；（三）收入入的金額能能夠可靠地地計(jì)量；（四）相關(guān)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利利益很可能能流入企業(yè)業(yè)；（五）相關(guān)的已發(fā)發(fā)生或?qū)l(fā)發(fā)生的成本本能夠可靠靠地計(jì)量。。1182008國國稅函875號企業(yè)銷售商商品同時(shí)滿滿足下列條條件的，應(yīng)應(yīng)確認(rèn)收入入的實(shí)現(xiàn)：：1.商品品銷售合同同已經(jīng)簽訂訂，企業(yè)已已將商品所所有權(quán)相關(guān)關(guān)的主要風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬酬轉(zhuǎn)移給購購貨方；2.企業(yè)業(yè)對已售出出的商品既既沒有保留留通常與所所有權(quán)相聯(lián)聯(lián)系的繼續(xù)續(xù)管理權(quán)，，也沒有實(shí)實(shí)施有效控控制；3.收入入的金額能能夠可靠地地計(jì)量；4.已發(fā)發(fā)生或?qū)l(fā)發(fā)生的銷售售方的成本本能夠可靠靠地核算。。119預(yù)售款的會會計(jì)處理成本可靠計(jì)計(jì)量標(biāo)志一一般認(rèn)為應(yīng)應(yīng)辦理竣竣工決算。。在辦理竣竣工決算前前，預(yù)售款款和繳納的的營業(yè)稅金金等均不進(jìn)進(jìn)入會計(jì)損損益，即會會計(jì)利潤一一般僅反映映期間費(fèi)用用債務(wù)償還程程序120成本的可靠靠計(jì)量傳統(tǒng)型：實(shí)實(shí)際取得預(yù)預(yù)售收入時(shí)時(shí)計(jì)入預(yù)收收賬款科目目，實(shí)際繳繳納的營業(yè)業(yè)稅金等計(jì)計(jì)入應(yīng)交稅稅費(fèi)的借方方，待完工交付時(shí)時(shí)再將預(yù)收賬賬款科目金金額轉(zhuǎn)入主主營業(yè)務(wù)收收入科目，，將實(shí)際繳繳納的營業(yè)業(yè)稅金等由由應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)科目配比比轉(zhuǎn)入營業(yè)業(yè)稅金及附附加科目，，按照實(shí)際際發(fā)生的開開發(fā)成本（（含稅法允允許的預(yù)計(jì)計(jì)成本）配配比結(jié)轉(zhuǎn)銷銷售成本。。缺點(diǎn)：竣工決算時(shí)時(shí)需要二次次調(diào)整成本本121預(yù)售年度會會計(jì)處理借：銀行存存款借：應(yīng)交稅稅費(fèi)貸：預(yù)收賬賬款貸：銀行存存款注：只影響響資產(chǎn)負(fù)債債表，不影影響損益表表。但按照照納稅資金金能力原則則，必須按按照稅法規(guī)規(guī)定的預(yù)計(jì)計(jì)計(jì)稅毛利利率計(jì)算征征收所得稅稅122完工交付年年度會計(jì)處處理借：預(yù)收賬賬款貸：主營業(yè)業(yè)務(wù)收入借：營業(yè)稅稅金及附加加貸：應(yīng)交稅稅費(fèi)借：主營業(yè)業(yè)務(wù)成本（已售）開發(fā)產(chǎn)品（未售）貸：開發(fā)成成本（含部部分預(yù)計(jì)成成本）123公益性捐贈贈2009財(cái)財(cái)稅124號關(guān)于通通過公益性性群眾團(tuán)體體的公益性性捐贈稅前前扣除有關(guān)關(guān)問題的通通知企業(yè)通過公公益性群眾眾團(tuán)體用于于公益事業(yè)業(yè)的捐贈支支出，在年年度利潤總總額12%以內(nèi)的部部分，準(zhǔn)予予在計(jì)算應(yīng)應(yīng)納稅所得得額時(shí)扣除除。年度利潤總總額，是指企業(yè)業(yè)依照國家家統(tǒng)一會計(jì)計(jì)制度的規(guī)規(guī)定計(jì)算的的大于零的的數(shù)額。思考：會計(jì)計(jì)利潤<0，所得額額>0124組織員工對對外捐贈包裝：先發(fā)發(fā)放給員工工，再以員員工的名義義通過特定定機(jī)構(gòu)對外外公益捐贈贈，可以全全額在個(gè)人人所得稅前前申報(bào)扣除除，還可以以變相在企企業(yè)所得稅稅前申報(bào)扣扣除特定機(jī)構(gòu)：：紅十字會會、農(nóng)村義義務(wù)教育疑點(diǎn)：企業(yè)業(yè)在一定時(shí)時(shí)期所發(fā)放放的工資薪薪金是相對對固定的，，工資薪金金的調(diào)整是是有序進(jìn)行行的；125新的季度申申報(bào)表營業(yè)收入本本期累累計(jì)營業(yè)成本利潤總額加：特定業(yè)務(wù)計(jì)計(jì)算的應(yīng)納納稅所得額額減：彌補(bǔ)以以前年度虧虧損實(shí)際利潤額額（4行+5行-6行-7行行-8行））126特定業(yè)務(wù)計(jì)計(jì)算的應(yīng)納納稅所得額額第5行“特特定業(yè)務(wù)計(jì)計(jì)算的應(yīng)納納稅所得額額”：填報(bào)報(bào)按照稅收收規(guī)定的特特定業(yè)務(wù)計(jì)計(jì)算的應(yīng)納納稅所得額額。從事房地產(chǎn)產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)務(wù)的納稅人人，本期取取得銷售未未完工開發(fā)發(fā)產(chǎn)品收入入按照稅收收規(guī)定的預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)稅毛毛利率計(jì)算算的預(yù)計(jì)毛毛利額填入入此行。營業(yè)稅金及及附加？127營業(yè)稅金及及附加房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)銷售未完完工開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品取得的的收入×適適用計(jì)稅毛毛利率－房房地產(chǎn)企業(yè)業(yè)銷售未完完工開發(fā)產(chǎn)產(chǎn)品繳納的的營業(yè)稅金金及附加，，填入《中華華人民共和