企業(yè)財務造假的識別方法研究分析 會計學專業(yè)

企業(yè)財務造假的識別方法研究摘要在我國眾多企業(yè)中，財務造假是一種多發(fā)現(xiàn)象，對國家財政稅收造成很多不良影響，已經(jīng)成為困擾企業(yè)經(jīng)營管理和社會正常秩序的一大難題。因此研究企業(yè)財務造假的識別方法，對于加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設，落實科學發(fā)展觀，推進我國國民經(jīng)濟快速、穩(wěn)健發(fā)展具有重要意義。論文結合我國大多企業(yè)的實際財務造假案例情況，介紹了當今企業(yè)財務造假的基本形式和常用手段，探討了主要的識別方法和防范措施，對于國家和企業(yè)識別財務造假有重要的實際意義。論文由五部分組成，主要包括以下內容：第一部分，概述企業(yè)財務造假的基本形式，以及選擇不同造假形式的不同目的。第二部分，基于不同的形式，了解運用哪些手段達到造假目的。第三部分，通過會計憑證及財務報表等會計資料發(fā)現(xiàn)蛛絲馬跡識別造假手段。第四部分，根據(jù)以上財務造假手段提出相應的防范措施。第五部分，全文結論,對論文主要內容進行總結。【關鍵詞】財務造假收入異常健全制度AbstractManyenterprisesinourcountry,thefinancialfraudisamulti-phenomenon.Ithasmademanyadverseeffects,hasbecomeatroubledenterprisemanagementandthenormalorderofsocietyamajorproblem.Soitisagreatsignificanceofstudyingcorporatefinacialfraudidentificationmethodsforspeedinguptheconstructionofamoderncompanysystem,theconceptofscientificdevelopment,promoterournationaleconomyfastandsteadydevelopment.Thispaperdescribedthebasicformandmeansoffinacialfraudincompanisenowadays,combiningtheactualsituationoffinacialfraudcases.Paperscontainsfiveparts,includingthefollowing:thefirstpart,anoverviewofcorporatefinancethebasicformofcounterfeiting,aswellasdifferentformsoffrauddifferentpurposes.Thesecondpart,basedondifferentforms,tounderstandwhatmeanstousetoachievethepurposeoffraud.Thethirdpart,falsemeansofidentification.Theforthpart,toguardagainst.Thefifthpart,theconclusionofthepapersummarizedthemaincontents.Keywords:financialfraud;abnormalincome;improvesystem目錄一、企業(yè)財務造假的基本形式 (01)（一）虛增收入 (01)（二）虛增資產(chǎn) (01)（三）虛減收入 (01)（四）截留收入 (01)二、企業(yè)財務造假的常用手段 (02)（一）利用會計憑證造假 (02)（二）利用會計報表造假 (02)（三）設立“賬外賬” (02)（四）在銀行開設黑戶 (03)三、企業(yè)財務造假的主要識別方法 (03)（一）納稅情況異常 (03)（二）現(xiàn)金流量異常 (04)（三）盈利狀況異常 (04)（四）生產(chǎn)成本異常 (05)（五）企業(yè)存貨量異常 (05)四、財務造假的防范措施 (06)（一）國家和企業(yè)主管部門建立健全財務法規(guī)制度 (06)（二）企業(yè)建立健全合理內控制度 (06)（三）提高企業(yè)經(jīng)營者、財務人員法律意識 (07)（四）改善審計體系、強化審計監(jiān)督 (07)（五）利用現(xiàn)代化科技手段進行財務管理、審計和監(jiān)督 (08)五、結論 (08)參考文獻 (10)致謝 財務造假是困擾企業(yè)經(jīng)營管理和社會正常秩序的一大難題。由于監(jiān)督管理制度不夠健全，這種現(xiàn)象還將在一定時間內廣泛存在。它是企業(yè)界、經(jīng)濟界乃至全社會的一大毒瘤，不持續(xù)有力打擊，將會嚴重危害到個人、企業(yè)和社會。研究企業(yè)財務造假的識別方法，對于加快現(xiàn)代企業(yè)制度建設，落實科學發(fā)展觀，推進我國國民經(jīng)濟快速、穩(wěn)健發(fā)展具有重要意義。一、企業(yè)財務造假的基本形式由于企業(yè)經(jīng)營者的利益驅動點不同、企業(yè)性質不同，在財務造假上的表現(xiàn)形式也不同，但基本包含以下幾個方面:（一）虛增收入虛增收入，最終體現(xiàn)在虛增利潤。這種財務造假行為多數(shù)發(fā)生在國有企業(yè)、上市股份公司。其目的是為了虛增經(jīng)營業(yè)績，提高企業(yè)及其經(jīng)營者的名譽，從而獲取經(jīng)濟利益。如上市公司業(yè)績提高，可以擴股、招股、融資圈錢，經(jīng)營者個人多得獎金酬薪等。虛增收入這種造假行為表現(xiàn)形式可謂是多種多樣：一是白條出庫，作銷售收入入賬；二是對開發(fā)票，確認收入，一般是在年末或季末，為增加賬面利潤，企業(yè)為相關聯(lián)的單位開出銷售發(fā)票作為收入，然后在下年初或者下季初，再由對方開出退貨發(fā)票入賬，這樣企業(yè)就達到了年末或季末虛增收入的目的；三是虛開發(fā)票確認收入；四是利用陰陽合同虛增收入；五是提前確認收入；六是轉移費用，使生產(chǎn)成本減少，從而變相增加利潤等。（二）虛增資產(chǎn)主要通過以下方面進行造假：一是通過評估，虛增資產(chǎn)價值；二是漏掉負債；三是少提或者不提資產(chǎn)減值準備，制造潛虧等。（三）虛減收入這種財務造假行為，涉及范圍比較廣，尤其是小型企業(yè)、私營企業(yè)表現(xiàn)更是突出，其目的就是為了偷稅漏稅。其方法主要有：銷售收入不入賬或者少入賬，減少了應納稅款；進貨不確認入庫，直接轉銷；購入固定資產(chǎn)計入原材料或低值易耗物品，增大成本；違規(guī)多攤費用；多列工資開支范圍；開具大頭小尾發(fā)票；購買發(fā)票入賬，增加成本等。（四）截留收入主要是將企業(yè)經(jīng)營收入不入賬，設立“小金庫”，為企業(yè)或小團體、個人謀取不正當利益。其方法主要有：收款不開發(fā)票；截留出售資產(chǎn)收入，包括出售賬外資產(chǎn)收入；在取得高額回扣后列入“小金庫”；“應收賬款”收回不入賬；“營業(yè)外收入”不入賬。這些截留收入行為，不僅減少了國家的稅收，又使企業(yè)內部容易產(chǎn)生貪污腐敗現(xiàn)象，危害國家、企業(yè)和個人。例如：某企業(yè)于12月份銷售一批產(chǎn)品，價款70萬元，當即收到購貨單位簽發(fā)的支付金額為70萬元的轉賬支票一張，同時將發(fā)票賬單和提貨單據(jù)全部交給購貨單位，由于臨近年終，購貨單位未提貨，