個(gè)人所得稅培訓(xùn)(非財(cái)務(wù)人員)課件

個(gè)人所得稅知識(shí)淺析2018年07月20日財(cái)務(wù)部個(gè)人所得稅知識(shí)淺析2018年07月20日財(cái)務(wù)部1目錄CONTENTS個(gè)人所得稅的起源及發(fā)展01個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)02個(gè)人所得稅籌劃03個(gè)人所得稅新政04目錄CONTENTS個(gè)人所得稅的起源及發(fā)展01個(gè)人所得稅基礎(chǔ)2個(gè)人所得稅的起源及發(fā)展01PARTONE個(gè)人所得稅的起源及發(fā)展01PARTONE3個(gè)人所得稅的起源1862美國(guó)于1862年為了籌措南北戰(zhàn)爭(zhēng)軍費(fèi)開征了個(gè)人所得稅美國(guó)1980公布實(shí)施《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》我國(guó)的個(gè)人所得稅制度至此方始建立。起征點(diǎn)確定為800元/月。中國(guó)1950頒布《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》主要是薪給報(bào)酬所得稅和存款利息所得稅，但由于種種原因，一直沒有開征。中國(guó)17991793年，拿破侖挑起了英法戰(zhàn)爭(zhēng)，被動(dòng)應(yīng)戰(zhàn)的英國(guó)為了應(yīng)付巨額戰(zhàn)爭(zhēng)費(fèi)用的需要，制定了個(gè)人所得稅方案，并于1799年正式施行英國(guó)個(gè)人所得稅起源于戰(zhàn)爭(zhēng)個(gè)人所得稅的起源1862美國(guó)于1862年為了籌措南北戰(zhàn)爭(zhēng)軍費(fèi)41950年1月政務(wù)院頒布《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》其中涉及對(duì)個(gè)人所得征稅的主要是薪給報(bào)酬所得稅和存款利息所得稅，但由于種種原因，一直沒有開征。1980年9月全國(guó)人大公布實(shí)施《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》我國(guó)的個(gè)人所得稅制度至此方始建立。起征點(diǎn)確定為800元/月。1993年10月全國(guó)人大通過《關(guān)于修改＜中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法＞的決定》的修正案規(guī)定不分內(nèi)、外，所有中國(guó)居民和有來源于中國(guó)所得的非居民，均應(yīng)依法繳納人個(gè)所得稅，自1994年1月1日起實(shí)施。2005年8月全國(guó)人大個(gè)人所得稅法修正案草案初審將個(gè)稅起征點(diǎn)提高至1500元/月。2005年10月全國(guó)人大再次審議《個(gè)人所得稅法修正案草案》個(gè)稅起征點(diǎn)改為1600元/月，自2006年1月1日起施行。2007年12月全國(guó)人大通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定個(gè)稅起征點(diǎn)改為2000元/月，自2008年3月1日起實(shí)施。2011年6月全國(guó)人大《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>的決定》個(gè)稅起征點(diǎn)改為3500元/月,自2011年9月1日起實(shí)施。我國(guó)個(gè)人所得稅的發(fā)展1950年1月政務(wù)院頒布《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》其中涉及對(duì)個(gè)人所5個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)02PARTTWO個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)02PARTTWO6個(gè)人所得稅培訓(xùn)(非財(cái)務(wù)人員)課件7征稅項(xiàng)目具體內(nèi)容勞動(dòng)所得工資薪金個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得勞務(wù)報(bào)酬所得包括個(gè)人兼職所得稿酬所得個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得承包承租經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。資本利得特許使用費(fèi)所得個(gè)人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得利息、股息、紅利個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他自有財(cái)產(chǎn)給他人或單位而取得的所得，包括轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)而取得的所得財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人出租建筑物，土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)其他所得偶然所得個(gè)人取得的所得是非經(jīng)常性的，屬于各種機(jī)遇性所得，包括得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得（含獎(jiǎng)金、實(shí)物和有價(jià)證券）其他所得以上10項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目以外，其他所得應(yīng)確定征稅的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅項(xiàng)目征稅項(xiàng)目具體內(nèi)容勞動(dòng)所得工資薪金個(gè)人因任職或受雇而取得的工資8征稅項(xiàng)目稅率勞動(dòng)所得工資薪金3%～45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率勞務(wù)報(bào)酬所得20%、30%、40%三級(jí)超額累進(jìn)稅率稿酬所得14%（20%*70%）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得3%～35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率承包承租經(jīng)營(yíng)所得3%～35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率資本利得特許使用費(fèi)所得20%利息、股息、紅利20%財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%財(cái)產(chǎn)租賃所得20%其他所得偶然所得20%其他所得20%個(gè)人所得稅稅率表征稅項(xiàng)目稅率勞動(dòng)所得工資薪金3%～45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率勞務(wù)9個(gè)人所得稅稅率-工資薪金所得級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）全月應(yīng)納稅所得額（不含稅級(jí)距）稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1,500元不超過1455元的302超過1,500元至4,500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9,000元至35,000元的部分超過7755元至27255元的部分251,0055超過35,000元至55,000元的部分超過27255元至41255元的部分302,7556超過55,000元至80,000元的部分超過41255元至57505元的部分355,5057超過80,000元的部分超過57505元的部分4513,505扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元/月（2011年9月1日起正式執(zhí)行）（工資、薪金所得適用）個(gè)人所得稅稅率-工資薪金所得級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）10個(gè)人所得稅稅率-工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=工資收入金額－各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)－起征點(diǎn)(3500元)45003500055000Copypastefonts.Choosetheonlyoptiontoretaintext.80000900015003%10%20%25%30%35%45%應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率—速算扣除數(shù)

=每個(gè)級(jí)距金額×對(duì)應(yīng)級(jí)距稅率之和個(gè)人所得稅稅率-工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=工資收入金額11工資、薪金所得的計(jì)稅方法案例某職工2018年6月應(yīng)發(fā)工資8600元，交納社會(huì)統(tǒng)籌的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)500元，失業(yè)保險(xiǎn)200元，單位代繳水電費(fèi)100元，計(jì)算其每月應(yīng)納個(gè)人所得稅應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（8600－3500－500－200）×10%－105＝4400×10%－105=335元=1500×3%+（4400-1500）×10%=45+290=335元答案工資、薪金所得的計(jì)稅方法案例某職工2018年6月應(yīng)發(fā)工資8612個(gè)人從企業(yè)借款，且借款年度終了后未歸還借款的。稅務(wù)處理：按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人從企業(yè)借款的個(gè)稅問題財(cái)稅〔2008〕83號(hào)關(guān)于員工個(gè)人借款個(gè)人從企業(yè)借款的個(gè)稅問題財(cái)稅〔2008〕83號(hào)關(guān)于員13個(gè)人所得稅培訓(xùn)(非財(cái)務(wù)人員)課件14各種獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算全年一次性年終獎(jiǎng)一年只能用一次，其他獎(jiǎng)金都只能并入當(dāng)月工資計(jì)算個(gè)人所得稅某單位職工王某，每月取得基本工資2500元，2018年6月取得半年度先進(jìn)職工獎(jiǎng)1000元，當(dāng)月還取得三季度獎(jiǎng)金5000元，每月正常取得加班獎(jiǎng)300元，考勤獎(jiǎng)200元。（例中各項(xiàng)獎(jiǎng)金都不是全年一次性獎(jiǎng)金）案例王某6月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：

（2500+1000+5000+300+200-3500）×20%-555=545元答案各種獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算全年一次性年終獎(jiǎng)一年只能用一次，其他15個(gè)人所得稅培訓(xùn)(非財(cái)務(wù)人員)課件16個(gè)人所得稅籌劃03PARTTHREE個(gè)人所得稅籌劃03PARTTHREE17找發(fā)票抵稅，造成費(fèi)用異常，甚至完全不合理。如大量的油票，公司無車，或公司有車，油費(fèi)異常找發(fā)票一個(gè)人的工資拆分成多人發(fā)放，稅務(wù)會(huì)關(guān)注考勤記錄拆工資不通過銀行發(fā)放工資的企業(yè)，不申報(bào)個(gè)稅、少申報(bào)發(fā)現(xiàn)金工資在3500以下的明顯偏低的話，稅務(wù)很容易把我們作為高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)零申報(bào)故意混淆勞務(wù)和工資申報(bào)，勞動(dòng)密集型企業(yè)，勞務(wù)工、臨時(shí)工、第三方員工，很多屬于勞務(wù)所得進(jìn)行納稅申報(bào)，但是按照工資進(jìn)行申報(bào)混淆申報(bào)補(bǔ)貼不申報(bào)個(gè)稅企業(yè)的飯補(bǔ)、話補(bǔ)、房補(bǔ)、結(jié)婚補(bǔ)貼、生日禮金沒有合并工資進(jìn)行納稅申報(bào)發(fā)補(bǔ)貼將員工部分福利和工資外包給人力資源個(gè)稅、管理咨詢公司，讓其開發(fā)票，然后讓他們給員工發(fā)放工資勞務(wù)外包常見存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅籌劃找發(fā)票抵稅，造成費(fèi)用異常，甚至完全不合理。如大量的油票，公司181公積金補(bǔ)充保險(xiǎn)企業(yè)年金利用住房公積金政策：住房公積金最高為工資的12%；年金不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%2利用稅收優(yōu)惠商業(yè)健康險(xiǎn)稅前扣除3年終獎(jiǎng)通過超額累進(jìn)稅率存在"臨界點(diǎn)"效應(yīng)，根據(jù)測(cè)算，單位發(fā)放年終獎(jiǎng)存在"盲區(qū)"，在"臨界點(diǎn)"附近4避免高稅率區(qū)應(yīng)盡量避免臨界所得進(jìn)入高檔稅率區(qū)5減少名義所得把個(gè)人收入變?yōu)閱挝粚?duì)職工的福利勞保支出，個(gè)人收入就可以在單位經(jīng)營(yíng)成本中稅前扣除納稅籌劃方法探討1公積金補(bǔ)充保2利用稅收優(yōu)惠3年終獎(jiǎng)4避免高稅率區(qū)5減少名義19個(gè)人所得稅培訓(xùn)(非財(cái)務(wù)人員)課件20李某：18000+3800-549=21251元。王某：18001+3800-1704.1=20096.9元。趙某：19000+3800-1804=20996元

實(shí)際發(fā)放稅后所得年終獎(jiǎng)存在陷阱：李某年終獎(jiǎng)最低拿到手的卻最多年終獎(jiǎng)稅收籌劃案例李某：18000+3800-549=21251元。實(shí)際21個(gè)人所得稅培訓(xùn)(非財(cái)務(wù)人員)課件22個(gè)人所得稅新政04PARTFOUR個(gè)人所得稅新政04PARTFOUR23個(gè)稅新政第十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議對(duì)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》進(jìn)行了審議?，F(xiàn)將《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法修正案（草案）》在中國(guó)人大網(wǎng)公布，社會(huì)公眾可以直接登錄中國(guó)人大網(wǎng)（）提出意見，也可以將意見寄送全國(guó)人大常委會(huì)法制工作委員會(huì)（北京市西城區(qū)前門西大街1號(hào)，郵編：100805。信封上請(qǐng)注明個(gè)人所得稅法修正案草案征求意見）。征求意見截止日期：2018年7月28日。個(gè)稅新政第十三屆全國(guó)人大常委會(huì)第三次會(huì)議對(duì)《中華241.以身份證號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào)民個(gè)人按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅

2.工資薪金：?jiǎn)挝话丛禄蛘甙创晤A(yù)扣預(yù)繳稅款，個(gè)人自行按綜合所得需要辦理年度匯算清繳；

3.居民個(gè)人的綜合所得：以每一納稅年度的收入額減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除后的余額，為應(yīng)納稅所得額。其中：專項(xiàng)扣除包括按規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)繳納的五險(xiǎn)一金；專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等支出。

4.工資發(fā)放單位：工資扣減按規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)繳納的五險(xiǎn)一金，再減除費(fèi)用五千元，按月預(yù)扣預(yù)繳稅款。如果個(gè)人向單位提供專項(xiàng)附加扣除信息的，單位在算“工資個(gè)稅”時(shí)每月要扣減。即每月工資的個(gè)稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式：（稅前收入-五險(xiǎn)一金-5000-專項(xiàng)附加扣除額）*稅率-速算扣除數(shù)

新政要點(diǎn)1.以身份證號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào)民個(gè)人按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所255.自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的工資、薪金所得，先行以每月收入額減除費(fèi)用五千元后的余額為應(yīng)納稅所得額，不扣減子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等專項(xiàng)附加扣除支出，也不需要按年度匯算個(gè)稅。6.專項(xiàng)附加扣除包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息和住房租金等支出扣除，有一個(gè)大大的安排，可能繳稅完全不一樣…………

新政要點(diǎn)5.自2018年10月1日至2018年12月31日，納稅人的26謝謝聆聽謝謝聆聽27個(gè)人所得稅知識(shí)淺析2018年07月20日財(cái)務(wù)部個(gè)人所得稅知識(shí)淺析2018年07月20日財(cái)務(wù)部28目錄CONTENTS個(gè)人所得稅的起源及發(fā)展01個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)02個(gè)人所得稅籌劃03個(gè)人所得稅新政04目錄CONTENTS個(gè)人所得稅的起源及發(fā)展01個(gè)人所得稅基礎(chǔ)29個(gè)人所得稅的起源及發(fā)展01PARTONE個(gè)人所得稅的起源及發(fā)展01PARTONE30個(gè)人所得稅的起源1862美國(guó)于1862年為了籌措南北戰(zhàn)爭(zhēng)軍費(fèi)開征了個(gè)人所得稅美國(guó)1980公布實(shí)施《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》我國(guó)的個(gè)人所得稅制度至此方始建立。起征點(diǎn)確定為800元/月。中國(guó)1950頒布《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》主要是薪給報(bào)酬所得稅和存款利息所得稅，但由于種種原因，一直沒有開征。中國(guó)17991793年，拿破侖挑起了英法戰(zhàn)爭(zhēng)，被動(dòng)應(yīng)戰(zhàn)的英國(guó)為了應(yīng)付巨額戰(zhàn)爭(zhēng)費(fèi)用的需要，制定了個(gè)人所得稅方案，并于1799年正式施行英國(guó)個(gè)人所得稅起源于戰(zhàn)爭(zhēng)個(gè)人所得稅的起源1862美國(guó)于1862年為了籌措南北戰(zhàn)爭(zhēng)軍費(fèi)311950年1月政務(wù)院頒布《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》其中涉及對(duì)個(gè)人所得征稅的主要是薪給報(bào)酬所得稅和存款利息所得稅，但由于種種原因，一直沒有開征。1980年9月全國(guó)人大公布實(shí)施《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》我國(guó)的個(gè)人所得稅制度至此方始建立。起征點(diǎn)確定為800元/月。1993年10月全國(guó)人大通過《關(guān)于修改＜中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法＞的決定》的修正案規(guī)定不分內(nèi)、外，所有中國(guó)居民和有來源于中國(guó)所得的非居民，均應(yīng)依法繳納人個(gè)所得稅，自1994年1月1日起實(shí)施。2005年8月全國(guó)人大個(gè)人所得稅法修正案草案初審將個(gè)稅起征點(diǎn)提高至1500元/月。2005年10月全國(guó)人大再次審議《個(gè)人所得稅法修正案草案》個(gè)稅起征點(diǎn)改為1600元/月，自2006年1月1日起施行。2007年12月全國(guó)人大通過了關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定個(gè)稅起征點(diǎn)改為2000元/月，自2008年3月1日起實(shí)施。2011年6月全國(guó)人大《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>的決定》個(gè)稅起征點(diǎn)改為3500元/月,自2011年9月1日起實(shí)施。我國(guó)個(gè)人所得稅的發(fā)展1950年1月政務(wù)院頒布《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》其中涉及對(duì)個(gè)人所32個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)02PARTTWO個(gè)人所得稅基礎(chǔ)知識(shí)02PARTTWO33個(gè)人所得稅培訓(xùn)(非財(cái)務(wù)人員)課件34征稅項(xiàng)目具體內(nèi)容勞動(dòng)所得工資薪金個(gè)人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或受雇有關(guān)的其他所得勞務(wù)報(bào)酬所得包括個(gè)人兼職所得稿酬所得個(gè)人因其作品以圖書、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶和個(gè)人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得承包承租經(jīng)營(yíng)所得個(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。資本利得特許使用費(fèi)所得個(gè)人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得利息、股息、紅利個(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他自有財(cái)產(chǎn)給他人或單位而取得的所得，包括轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)而取得的所得財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人出租建筑物，土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)其他所得偶然所得個(gè)人取得的所得是非經(jīng)常性的，屬于各種機(jī)遇性所得，包括得獎(jiǎng)、中獎(jiǎng)、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得（含獎(jiǎng)金、實(shí)物和有價(jià)證券）其他所得以上10項(xiàng)應(yīng)稅項(xiàng)目以外，其他所得應(yīng)確定征稅的，由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門確定征稅項(xiàng)目征稅項(xiàng)目具體內(nèi)容勞動(dòng)所得工資薪金個(gè)人因任職或受雇而取得的工資35征稅項(xiàng)目稅率勞動(dòng)所得工資薪金3%～45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率勞務(wù)報(bào)酬所得20%、30%、40%三級(jí)超額累進(jìn)稅率稿酬所得14%（20%*70%）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得3%～35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率承包承租經(jīng)營(yíng)所得3%～35%五級(jí)超額累進(jìn)稅率資本利得特許使用費(fèi)所得20%利息、股息、紅利20%財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%財(cái)產(chǎn)租賃所得20%其他所得偶然所得20%其他所得20%個(gè)人所得稅稅率表征稅項(xiàng)目稅率勞動(dòng)所得工資薪金3%～45%七級(jí)超額累進(jìn)稅率勞務(wù)36個(gè)人所得稅稅率-工資薪金所得級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）全月應(yīng)納稅所得額（不含稅級(jí)距）稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1,500元不超過1455元的302超過1,500元至4,500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4,500元至9,000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9,000元至35,000元的部分超過7755元至27255元的部分251,0055超過35,000元至55,000元的部分超過27255元至41255元的部分302,7556超過55,000元至80,000元的部分超過41255元至57505元的部分355,5057超過80,000元的部分超過57505元的部分4513,505扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元/月（2011年9月1日起正式執(zhí)行）（工資、薪金所得適用）個(gè)人所得稅稅率-工資薪金所得級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額（含稅級(jí)距）37個(gè)人所得稅稅率-工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=工資收入金額－各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)－起征點(diǎn)(3500元)45003500055000Copypastefonts.Choosetheonlyoptiontoretaintext.80000900015003%10%20%25%30%35%45%應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率—速算扣除數(shù)

=每個(gè)級(jí)距金額×對(duì)應(yīng)級(jí)距稅率之和個(gè)人所得稅稅率-工資薪金所得應(yīng)納稅所得額=工資收入金額38工資、薪金所得的計(jì)稅方法案例某職工2018年6月應(yīng)發(fā)工資8600元，交納社會(huì)統(tǒng)籌的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)500元，失業(yè)保險(xiǎn)200元，單位代繳水電費(fèi)100元，計(jì)算其每月應(yīng)納個(gè)人所得稅應(yīng)納個(gè)人所得稅＝（8600－3500－500－200）×10%－105＝4400×10%－105=335元=1500×3%+（4400-1500）×10%=45+290=335元答案工資、薪金所得的計(jì)稅方法案例某職工2018年6月應(yīng)發(fā)工資8639個(gè)人從企業(yè)借款，且借款年度終了后未歸還借款的。稅務(wù)處理：按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。個(gè)人從企業(yè)借款的個(gè)稅問題財(cái)稅〔2008〕83號(hào)關(guān)于員工個(gè)人借款個(gè)人從企業(yè)借款的個(gè)稅問題財(cái)稅〔2008〕83號(hào)關(guān)于員40個(gè)人所得稅培訓(xùn)(非財(cái)務(wù)人員)課件41各種獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算全年一次性年終獎(jiǎng)一年只能用一次，其他獎(jiǎng)金都只能并入當(dāng)月工資計(jì)算個(gè)人所得稅某單位職工王某，每月取得基本工資2500元，2018年6月取得半年度先進(jìn)職工獎(jiǎng)1000元，當(dāng)月還取得三季度獎(jiǎng)金5000元，每月正常取得加班獎(jiǎng)300元，考勤獎(jiǎng)200元。（例中各項(xiàng)獎(jiǎng)金都不是全年一次性獎(jiǎng)金）案例王某6月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：

（2500+1000+5000+300+200-3500）×20%-555=545元答案各種獎(jiǎng)金的個(gè)人所得稅計(jì)算全年一次性年終獎(jiǎng)一年只能用一次，其他42個(gè)人所得稅培訓(xùn)(非財(cái)務(wù)人員)課件43個(gè)人所得稅籌劃03PARTTHREE個(gè)人所得稅籌劃03PARTTHREE44找發(fā)票抵稅，造成費(fèi)用異常，甚至完全不合理。如大量的油票，公司無車，或公司有車，油費(fèi)異常找發(fā)票一個(gè)人的工資拆分成多人發(fā)放，稅務(wù)會(huì)關(guān)注考勤記錄拆工資不通過銀行發(fā)放工資的企業(yè)，不申報(bào)個(gè)稅、少申報(bào)發(fā)現(xiàn)金工資在3500以下的明顯偏低的話，稅務(wù)很容易把我們作為高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)零申報(bào)故意混淆勞務(wù)和工資申報(bào)，勞動(dòng)密集型企業(yè)，勞務(wù)工、臨時(shí)工、第三方員工，很多屬于勞務(wù)所得進(jìn)行納稅申報(bào)，但是按照工資進(jìn)行申報(bào)混淆申報(bào)補(bǔ)貼不申報(bào)個(gè)稅企業(yè)的飯補(bǔ)、話補(bǔ)、房補(bǔ)、結(jié)婚補(bǔ)貼、生日禮金沒有合并工資進(jìn)行納稅申報(bào)發(fā)補(bǔ)貼將員工部分福利和工資外包給人力資源個(gè)稅、管理咨詢公司，讓其開發(fā)票，然后讓他們給員工發(fā)放工資勞務(wù)外包常見存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅籌劃找發(fā)票抵稅，造成費(fèi)用異常，甚至完全不合理。如大量的油票，公司451公積金補(bǔ)充保險(xiǎn)企業(yè)年金利用住房公積金政策：住房公積金最高為工資的12%；年金不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%2利用稅收優(yōu)惠商業(yè)健康險(xiǎn)稅前扣除3年終獎(jiǎng)通過超額累進(jìn)稅率存在"臨界點(diǎn)"效應(yīng)，根據(jù)測(cè)算，單位發(fā)放年終獎(jiǎng)存在"盲區(qū)"，在"臨界點(diǎn)"附近4避免高稅率區(qū)應(yīng)盡量避免臨界所得進(jìn)入高檔稅率區(qū)5減少名義所得把個(gè)人收入變?yōu)閱挝粚?duì)職工的福利勞保支出，個(gè)人收入就可以在單位經(jīng)營(yíng)成本中稅前扣除納稅籌劃方法探討1公積金補(bǔ)充保2利用稅收優(yōu)惠3年終獎(jiǎng)4避免高稅率區(qū)5減少名義46個(gè)人所得稅培訓(xùn)(非財(cái)務(wù)人員)課件47李某：18000+3800-549=21251元。王某：18001+3800-1704.1=20096.9元。趙某：19000+3800-1804=209