淺析企業(yè)內(nèi)部審計作用的發(fā)揮

淺析企業(yè)內(nèi)部審計作用的發(fā)揮【摘要】內(nèi)部審計作為我們國家當下審計監(jiān)督體系中三大審計之一，是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要構(gòu)成部分，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和民眾監(jiān)督的“眼睛〞。因而，加強企業(yè)內(nèi)部審計對于規(guī)范企業(yè)財政收支活動的真實性和合法性，促進企業(yè)加強內(nèi)部管理和實現(xiàn)經(jīng)營目的等方面有著特別主要的作用。然而，當下許多企業(yè)并沒有認識到內(nèi)部審計的主要性，以致于企業(yè)內(nèi)部審計沒有能發(fā)揮出應(yīng)有的作用，致使在當下的活動中，違法違規(guī)的現(xiàn)象屢禁不止，經(jīng)濟犯罪問題時有發(fā)生。其主要的原因之一就是一些企業(yè)輕視內(nèi)部管理，其內(nèi)控制度、內(nèi)部審計形同虛設(shè)，慘白無力。本文將通過分析影響企業(yè)內(nèi)部審計發(fā)揮的因素，提出相應(yīng)的解決辦法?！颈疚年P(guān)鍵詞語】企業(yè)內(nèi)部審計對策一、當下我們國家企業(yè)內(nèi)部審計工作中存在的問題1、企業(yè)內(nèi)部審計獨立性不強獨立性是審計工作的靈魂，企業(yè)內(nèi)部審計具有獨立性，是使內(nèi)部審計具有客觀性、權(quán)威性及公正性的需要條件。但從我們國家現(xiàn)在狀況來看，企業(yè)內(nèi)部審計大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的受權(quán)范圍內(nèi)開展工作，為管理經(jīng)營者效勞，導(dǎo)致內(nèi)部審計的獨立性和客觀性不強。重要表如今：〔1〕機構(gòu)不獨立。有些企業(yè)把審計機構(gòu)設(shè)在財會部門中；有些企業(yè)把審計機構(gòu)和監(jiān)察部門合并在一起；有些企業(yè)由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗位；有些領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財會工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計工作。因而，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財政狀態(tài)做出客觀公正的評價。十分是在面對領(lǐng)導(dǎo)參與或法人違規(guī)時，內(nèi)部審計往往顯得格外無能為力?！?〕經(jīng)濟不獨立。由于內(nèi)部審計人員職位、工資福利等均受企業(yè)的控制，內(nèi)審人員往往難以在實際工作中充足發(fā)揮審計監(jiān)督的本能機能作用。尤其當企業(yè)某些行為違犯法律法規(guī)時，內(nèi)審人員為維護本身的利益，容易對不正當?shù)钠髽I(yè)行為采用默許的態(tài)度，進而削弱了內(nèi)部審計的監(jiān)督作用?！?〕工作、人員不獨立。內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)的內(nèi)設(shè)本能機能部門，在本企業(yè)負責人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目的效勞。因而，內(nèi)審人員在開展工作時，不可避免地遭到內(nèi)部人際關(guān)系的壓力，影響了工作的開展和發(fā)現(xiàn)問題的處理。在審計經(jīng)過中，有些內(nèi)審人員秉公辦事不僅遭到本企業(yè)同事的誤解和非議，有時還會遭到領(lǐng)導(dǎo)的阻攔，以至打擊報復(fù)，致使審計監(jiān)督缺乏有效的保障。2、內(nèi)部審計法規(guī)不健全，人員素質(zhì)不高當前我們國家還沒有一部關(guān)于內(nèi)部審計的法律法規(guī)，雖然有〔審計法〕和〔審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定〕以及〔審計機關(guān)指點監(jiān)督內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的規(guī)定〕等，但還不夠完善，效力也比較差。內(nèi)部審計法規(guī)根據(jù)不充足、不健全，或出現(xiàn)空白，使得審計人員在進行審計時，只能根據(jù)經(jīng)歷體驗和知識進行分析判定，在某種水平上影響了審計結(jié)論的權(quán)威性，因此增大了審計風險。隨著市場經(jīng)濟的進一步發(fā)展，企業(yè)行為呈現(xiàn)多元化現(xiàn)象：如企業(yè)的并購、分設(shè)、債務(wù)重組、非貨幣交易等。為了更好的效勞企業(yè)和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟行為，內(nèi)部審計人員必定要參與到企業(yè)的這些經(jīng)濟行為中，這就要求審計人員不僅要能懂財政和審計知識，而且還要精通企業(yè)的各項相關(guān)業(yè)務(wù)。然而當前我們國家企業(yè)內(nèi)部審計人員的絕大多數(shù)是從會計崗位轉(zhuǎn)過來的，知識面較單一，內(nèi)部審計人員整體水平不高，綜合素質(zhì)較低，辨別風險、判定正誤的能力較差；有些內(nèi)審人員職業(yè)道德欠佳，不能禁受各方面的誘惑；更主要的是內(nèi)審人員一般由領(lǐng)導(dǎo)指定，很容易出現(xiàn)任人唯賢的現(xiàn)象，進而難以選用有真才實學的人來擔當此重擔。因而一些素質(zhì)不高的內(nèi)審人員，無法運用最新的以風險導(dǎo)向為核心的審計方法來防備和化解風險，如：沒辦法采取抽樣技術(shù)，基本上全憑審計人員的主觀標準和經(jīng)歷體驗來確定樣本規(guī)模和評價樣本結(jié)果，這種判定抽樣極易遺漏主要事項，很容易構(gòu)成審計風險。3、企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量不高內(nèi)審人員在工作中仍以賬項基礎(chǔ)審計方法為主，審計目的還是“錯誤過失防弊〞，在工作中往往是事后審計多，事前、事中少；對下屬單位審計多，對本級的審計少；對領(lǐng)導(dǎo)離任審計多，對任期經(jīng)濟責任審計少〔或者基本沒有〕。審計中發(fā)現(xiàn)的問題也不能得到及時有效的解決，工作也只停留在完成上級部門的審計任務(wù)上，為審計而審計，很難發(fā)現(xiàn)客觀性、針對性和苗頭性的問題。除此之外，由于長期以來內(nèi)部審計機構(gòu)人手少，任務(wù)重，往往埋頭于詳細的事物，又由于多為財政崗位上轉(zhuǎn)到審計工作中來的，年齡偏大，承受新鮮事物、新的理念不及時，養(yǎng)成了一種微觀思維和慣性思維的定勢，不能舉一反三，尋根探源，不能高屋建瓴，把握全局。加之有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)思想單一，認識不足，只看重審計的數(shù)量，不看重審計的質(zhì)量，只看重審計的形式，不看重審計的效果，進而出現(xiàn)不少企業(yè)出現(xiàn)年年審老問題，老問題年年出的現(xiàn)象。二、加強企業(yè)內(nèi)部審計工作的對策建議隨著我們國家經(jīng)濟不斷發(fā)展，企業(yè)面臨競爭的壓力越來越大，要在劇烈的競爭中立于不敗之地，必需加強企業(yè)內(nèi)部管理控制，防備風險，提升管理水安然平靜總體競爭實力。要做到這些，筆者以為應(yīng)該采用下面辦法。1、加強對企業(yè)內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)和管理國家審計機關(guān)要通過召開座談會、舉辦講座、進行審計工作培訓(xùn)等形式對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進行宣傳教育，提升他們對內(nèi)部審計工作主要性的認識。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)本身也要努力學習審計新知識和新方法。積極自動地抓好內(nèi)部審計工作，切實加強對內(nèi)部審計工作的領(lǐng)導(dǎo)，完善內(nèi)部審計工作制度，確保內(nèi)部審計機構(gòu)具有履行職責所必需的權(quán)限；積極支持內(nèi)部審計人員依法履行職責，解決本企業(yè)內(nèi)部審計工作碰到的困難和問題，并在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計機構(gòu)需要的處理、處理懲罰權(quán)，使內(nèi)部審計機構(gòu)與財政基建部門真正成為做好企業(yè)內(nèi)部財政經(jīng)濟管理工作的“左手和右手〞，而不是“對手〞，為內(nèi)部審計工作的開展提供良好的工作條件和環(huán)境。2、樹立風險意識，為建立企業(yè)內(nèi)部審計文化創(chuàng)造良好的環(huán)境要加強全員風險意識教育，通過分析違規(guī)行為的后果和危害，使員工樹立內(nèi)部控制的責任意識，認識到履行內(nèi)控制度是每位員工的責任，在本企業(yè)樹立良好的內(nèi)控文化；要解決個別人以為內(nèi)控工作時領(lǐng)導(dǎo)的事，是個別部門的事，是幾個人的事。理論中，內(nèi)控工作牽涉到各企業(yè)的上上下下，方方面面，風險無處不在，風險無時不有，強化內(nèi)控、防備風險人人有責。要通過貫徹落實會議精神，教育員工樹立“大內(nèi)控〞的思想，本企業(yè)上下，無論哪個崗位、哪個環(huán)節(jié)都要想到內(nèi)控工作，想到風險防備。3、保證內(nèi)部審計的獨立性、權(quán)威性，能力保證審計的公正性內(nèi)部審計是履行獨立經(jīng)濟能力的經(jīng)濟監(jiān)督活動，企業(yè)內(nèi)部審計固然不具有國家審計那樣的強迫力，但它在開展審計工作中也應(yīng)具有獨立性。它要求在本企業(yè)重要負責人的領(lǐng)帶下獨立地開展工作，不受其他部門的干擾。只要這樣，能力確保審計的客觀性、公正性和權(quán)威性。企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)時應(yīng)堅持兩條原則：一是獨立性原則，這是設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)最主要的原則。國際內(nèi)部審計師協(xié)會在〔內(nèi)部審計實務(wù)原則〕的一開始就強調(diào)：內(nèi)部審計師“必需獨立于他們所審核的活動〞“獨立性可使內(nèi)部審計師提出公的不偏不倚的見證和評價，這對于正確的審計工作施行是必不可少的〞。二是權(quán)威性原則，這是企業(yè)內(nèi)審工作充足發(fā)揮作用的另一個關(guān)鍵因素。重要具體表現(xiàn)出在內(nèi)審機構(gòu)的地位和設(shè)置條理上，內(nèi)審機構(gòu)的組織地位和設(shè)置條理越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮的越充足。4、提升企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量審計質(zhì)量是審計工作的“生命線〞，內(nèi)部審計質(zhì)量是內(nèi)部審計工作水平的綜合反映和集中具體表現(xiàn)出，只要不斷地提升內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，能力愈加有效的發(fā)揮內(nèi)部審計工作的效益。要提升企業(yè)內(nèi)部審計工作質(zhì)量，必需做到：一方面企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要改任人唯賢的為任才為親；另一方面要提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)：首先，要求企業(yè)內(nèi)審人員具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平；其次，要求內(nèi)審人員具有較強的業(yè)務(wù)能力，必需熟悉會計、審計、法律、稅務(wù)、外貿(mào)、金融、基建、企管等方面的知識；再次，要求內(nèi)審人員加強學習，不斷更新觀念，已提升應(yīng)變能力和內(nèi)審隊伍的整體素質(zhì)，適應(yīng)高條理審計監(jiān)督工作的需要。5、建立一套完好的賞罰制度，為審計人員履行職責提供權(quán)利保障、法律保障、辦法保障通過建立內(nèi)部審計鼓勵制度，對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核和評價，肯定成就，并進行適當獎勵，能夠加強審計人員的成就感，有利于激發(fā)審計人員的工作熱情；另外，對監(jiān)督不力的審計人員，應(yīng)予以嚴厲處理懲罰，情節(jié)嚴重的或由于監(jiān)督不力造成經(jīng)濟損失較大的，應(yīng)依法追查責任。6、加強與外部審計的合作，完善內(nèi)部審計制度，加快內(nèi)審法規(guī)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部審計是對企業(yè)經(jīng)濟活動的再監(jiān)督，但企業(yè)內(nèi)部審計本身獨立性差，由于委