淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮

淺析企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮【摘要】?jī)?nèi)部審計(jì)作為我們國(guó)家當(dāng)下審計(jì)監(jiān)督體系中三大審計(jì)之一，是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的主要構(gòu)成部分，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和民眾監(jiān)督的“眼睛〞。因而，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)于規(guī)范企業(yè)財(cái)政收支活動(dòng)的真實(shí)性和合法性，促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目的等方面有著特別主要的作用。然而，當(dāng)下許多企業(yè)并沒有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的主要性，以致于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)沒有能發(fā)揮出應(yīng)有的作用，致使在當(dāng)下的活動(dòng)中，違法違規(guī)的現(xiàn)象屢禁不止，經(jīng)濟(jì)犯罪問題時(shí)有發(fā)生。其主要的原因之一就是一些企業(yè)輕視內(nèi)部管理，其內(nèi)控制度、內(nèi)部審計(jì)形同虛設(shè)，慘白無力。本文將通過分析影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮的因素，提出相應(yīng)的解決辦法。【本文關(guān)鍵詞語】企業(yè)內(nèi)部審計(jì)對(duì)策一、當(dāng)下我們國(guó)家企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題1、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性不強(qiáng)獨(dú)立性是審計(jì)工作的靈魂，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性，是使內(nèi)部審計(jì)具有客觀性、權(quán)威性及公正性的需要條件。但從我們國(guó)家現(xiàn)在狀況來看，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)大多設(shè)置于管理層之下，在高層管理人員的受權(quán)范圍內(nèi)開展工作，為管理經(jīng)營(yíng)者效勞，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和客觀性不強(qiáng)。重要表如今：〔1〕機(jī)構(gòu)不獨(dú)立。有些企業(yè)把審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在財(cái)會(huì)部門中；有些企業(yè)把審計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)察部門合并在一起；有些企業(yè)由分管錢財(cái)物資及賬目的人員兼任審計(jì)崗位；有些領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財(cái)會(huì)工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)工作。因而，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)很難站在客觀、公允的立場(chǎng)上對(duì)企業(yè)的財(cái)政狀態(tài)做出客觀公正的評(píng)價(jià)。十分是在面對(duì)領(lǐng)導(dǎo)參與或法人違規(guī)時(shí)，內(nèi)部審計(jì)往往顯得格外無能為力。〔2〕經(jīng)濟(jì)不獨(dú)立。由于內(nèi)部審計(jì)人員職位、工資福利等均受企業(yè)的控制，內(nèi)審人員往往難以在實(shí)際工作中充足發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的本能機(jī)能作用。尤其當(dāng)企業(yè)某些行為違犯法律法規(guī)時(shí)，內(nèi)審人員為維護(hù)本身的利益，容易對(duì)不正當(dāng)?shù)钠髽I(yè)行為采用默許的態(tài)度，進(jìn)而削弱了內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用?！?〕工作、人員不獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)的內(nèi)設(shè)本能機(jī)能部門，在本企業(yè)負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目的效勞。因而，內(nèi)審人員在開展工作時(shí)，不可避免地遭到內(nèi)部人際關(guān)系的壓力，影響了工作的開展和發(fā)現(xiàn)問題的處理。在審計(jì)經(jīng)過中，有些內(nèi)審人員秉公辦事不僅遭到本企業(yè)同事的誤解和非議，有時(shí)還會(huì)遭到領(lǐng)導(dǎo)的阻攔，以至打擊報(bào)復(fù)，致使審計(jì)監(jiān)督缺乏有效的保障。2、內(nèi)部審計(jì)法規(guī)不健全，人員素質(zhì)不高當(dāng)前我們國(guó)家還沒有一部關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的法律法規(guī)，雖然有〔審計(jì)法〕和〔審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定〕以及〔審計(jì)機(jī)關(guān)指點(diǎn)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的規(guī)定〕等，但還不夠完善，效力也比較差。內(nèi)部審計(jì)法規(guī)根據(jù)不充足、不健全，或出現(xiàn)空白，使得審計(jì)人員在進(jìn)行審計(jì)時(shí)，只能根據(jù)經(jīng)歷體驗(yàn)和知識(shí)進(jìn)行分析判定，在某種水平上影響了審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性，因此增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)行為呈現(xiàn)多元化現(xiàn)象：如企業(yè)的并購(gòu)、分設(shè)、債務(wù)重組、非貨幣交易等。為了更好的效勞企業(yè)和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，內(nèi)部審計(jì)人員必定要參與到企業(yè)的這些經(jīng)濟(jì)行為中，這就要求審計(jì)人員不僅要能懂財(cái)政和審計(jì)知識(shí)，而且還要精通企業(yè)的各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)。然而當(dāng)前我們國(guó)家企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的絕大多數(shù)是從會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)過來的，知識(shí)面較單一，內(nèi)部審計(jì)人員整體水平不高，綜合素質(zhì)較低，辨別風(fēng)險(xiǎn)、判定正誤的能力較差；有些內(nèi)審人員職業(yè)道德欠佳，不能禁受各方面的誘惑；更主要的是內(nèi)審人員一般由領(lǐng)導(dǎo)指定，很容易出現(xiàn)任人唯賢的現(xiàn)象，進(jìn)而難以選用有真才實(shí)學(xué)的人來擔(dān)當(dāng)此重?fù)?dān)。因而一些素質(zhì)不高的內(nèi)審人員，無法運(yùn)用最新的以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來防備和化解風(fēng)險(xiǎn)，如：沒辦法采取抽樣技術(shù)，基本上全憑審計(jì)人員的主觀標(biāo)準(zhǔn)和經(jīng)歷體驗(yàn)來確定樣本規(guī)模和評(píng)價(jià)樣本結(jié)果，這種判定抽樣極易遺漏主要事項(xiàng)，很容易構(gòu)成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。3、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量不高內(nèi)審人員在工作中仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，審計(jì)目的還是“錯(cuò)誤過失防弊〞，在工作中往往是事后審計(jì)多，事前、事中少；對(duì)下屬單位審計(jì)多，對(duì)本級(jí)的審計(jì)少；對(duì)領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)多，對(duì)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)少〔或者基本沒有〕。審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題也不能得到及時(shí)有效的解決，工作也只停留在完成上級(jí)部門的審計(jì)任務(wù)上，為審計(jì)而審計(jì)，很難發(fā)現(xiàn)客觀性、針對(duì)性和苗頭性的問題。除此之外，由于長(zhǎng)期以來內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人手少，任務(wù)重，往往埋頭于詳細(xì)的事物，又由于多為財(cái)政崗位上轉(zhuǎn)到審計(jì)工作中來的，年齡偏大，承受新鮮事物、新的理念不及時(shí)，養(yǎng)成了一種微觀思維和慣性思維的定勢(shì)，不能舉一反三，尋根探源，不能高屋建瓴，把握全局。加之有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)思想單一，認(rèn)識(shí)不足，只看重審計(jì)的數(shù)量，不看重審計(jì)的質(zhì)量，只看重審計(jì)的形式，不看重審計(jì)的效果，進(jìn)而出現(xiàn)不少企業(yè)出現(xiàn)年年審老問題，老問題年年出的現(xiàn)象。二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的對(duì)策建議隨著我們國(guó)家經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)面臨競(jìng)爭(zhēng)的壓力越來越大，要在劇烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，必需加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理控制，防備風(fēng)險(xiǎn)，提升管理水安然平靜總體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。要做到這些，筆者以為應(yīng)該采用下面辦法。1、加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和管理國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)要通過召開座談會(huì)、舉辦講座、進(jìn)行審計(jì)工作培訓(xùn)等形式對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行宣傳教育，提升他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作主要性的認(rèn)識(shí)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)本身也要努力學(xué)習(xí)審計(jì)新知識(shí)和新方法。積極自動(dòng)地抓好內(nèi)部審計(jì)工作，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，完善內(nèi)部審計(jì)工作制度，確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有履行職責(zé)所必需的權(quán)限；積極支持內(nèi)部審計(jì)人員依法履行職責(zé)，解決本企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作碰到的困難和問題，并在管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)需要的處理、處理懲罰權(quán)，使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)與財(cái)政基建部門真正成為做好企業(yè)內(nèi)部財(cái)政經(jīng)濟(jì)管理工作的“左手和右手〞，而不是“對(duì)手〞，為內(nèi)部審計(jì)工作的開展提供良好的工作條件和環(huán)境。2、樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，為建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化創(chuàng)造良好的環(huán)境要加強(qiáng)全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)教育，通過分析違規(guī)行為的后果和危害，使員工樹立內(nèi)部控制的責(zé)任意識(shí)，認(rèn)識(shí)到履行內(nèi)控制度是每位員工的責(zé)任，在本企業(yè)樹立良好的內(nèi)控文化；要解決個(gè)別人以為內(nèi)控工作時(shí)領(lǐng)導(dǎo)的事，是個(gè)別部門的事，是幾個(gè)人的事。理論中，內(nèi)控工作牽涉到各企業(yè)的上上下下，方方面面，風(fēng)險(xiǎn)無處不在，風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不有，強(qiáng)化內(nèi)控、防備風(fēng)險(xiǎn)人人有責(zé)。要通過貫徹落實(shí)會(huì)議精神，教育員工樹立“大內(nèi)控〞的思想，本企業(yè)上下，無論哪個(gè)崗位、哪個(gè)環(huán)節(jié)都要想到內(nèi)控工作，想到風(fēng)險(xiǎn)防備。3、保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性，能力保證審計(jì)的公正性內(nèi)部審計(jì)是履行獨(dú)立經(jīng)濟(jì)能力的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)固然不具有國(guó)家審計(jì)那樣的強(qiáng)迫力，但它在開展審計(jì)工作中也應(yīng)具有獨(dú)立性。它要求在本企業(yè)重要負(fù)責(zé)人的領(lǐng)帶下獨(dú)立地開展工作，不受其他部門的干擾。只要這樣，能力確保審計(jì)的客觀性、公正性和權(quán)威性。企業(yè)在設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)時(shí)應(yīng)堅(jiān)持兩條原則：一是獨(dú)立性原則，這是設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)最主要的原則。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在〔內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)原則〕的一開始就強(qiáng)調(diào)：內(nèi)部審計(jì)師“必需獨(dú)立于他們所審核的活動(dòng)〞“獨(dú)立性可使內(nèi)部審計(jì)師提出公的不偏不倚的見證和評(píng)價(jià)，這對(duì)于正確的審計(jì)工作施行是必不可少的〞。二是權(quán)威性原則，這是企業(yè)內(nèi)審工作充足發(fā)揮作用的另一個(gè)關(guān)鍵因素。重要具體表現(xiàn)出在內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位和設(shè)置條理上，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的組織地位和設(shè)置條理越高，權(quán)威性越大，內(nèi)審的作用就發(fā)揮的越充足。4、提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)工作的“生命線〞，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)工作水平的綜合反映和集中具體表現(xiàn)出，只要不斷地提升內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，能力愈加有效的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)工作的效益。要提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，必需做到：一方面企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要改任人唯賢的為任才為親；另一方面要提升內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)：首先，要求企業(yè)內(nèi)審人員具有良好的職業(yè)道德和較高的政策水平；其次，要求內(nèi)審人員具有較強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，必需熟悉會(huì)計(jì)、審計(jì)、法律、稅務(wù)、外貿(mào)、金融、基建、企管等方面的知識(shí)；再次，要求內(nèi)審人員加強(qiáng)學(xué)習(xí)，不斷更新觀念，已提升應(yīng)變能力和內(nèi)審隊(duì)伍的整體素質(zhì)，適應(yīng)高條理審計(jì)監(jiān)督工作的需要。5、建立一套完好的賞罰制度，為審計(jì)人員履行職責(zé)提供權(quán)利保障、法律保障、辦法保障通過建立內(nèi)部審計(jì)鼓勵(lì)制度，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核和評(píng)價(jià)，肯定成就，并進(jìn)行適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)，能夠加強(qiáng)審計(jì)人員的成就感，有利于激發(fā)審計(jì)人員的工作熱情；另外，對(duì)監(jiān)督不力的審計(jì)人員，應(yīng)予以嚴(yán)厲處理懲罰，情節(jié)嚴(yán)重的或由于監(jiān)督不力造成經(jīng)濟(jì)損失較大的，應(yīng)依法追查責(zé)任。6、加強(qiáng)與外部審計(jì)的合作，完善內(nèi)部審計(jì)制度，加快內(nèi)審法規(guī)建設(shè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的再監(jiān)督，但企業(yè)內(nèi)部審計(jì)本身獨(dú)立性差，由于委