企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)用研究分析 工商管理專業(yè)

企業(yè)內(nèi)部控制的應(yīng)用研究摘要內(nèi)部控制是企業(yè)運營和組織管理活動發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是科學(xué)管理的必然要求。作為企業(yè)內(nèi)部的一種制度安排,內(nèi)部控制有利于企業(yè)提升自身管理水平、提高風(fēng)險防御的能力、維護社會公眾的利益,最終服務(wù)于企業(yè)價值創(chuàng)造的最終目標(biāo)。而目前我國很多企業(yè)的內(nèi)部控制都出現(xiàn)著缺失和低效的現(xiàn)象，影響著企業(yè)的發(fā)展。本文首先界定了內(nèi)部控制的定義與內(nèi)容，闡釋了企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)所具有的重要意義。然后從我國企業(yè)內(nèi)部控制的實際情況出發(fā)，對其內(nèi)部控制存在的主要問題進行了分析，并進一步剖析其成因，最后提出了一些改進對策和建議，以期為我國企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)提供一些參考意見?！娟P(guān)鍵詞】內(nèi)部控制問題對策AbstractInternalcontrolistheproductofthedevelopmentofenterpriseoperationandorganizationmanagementactivitiestoacertainstage,andistheinevitablerequirementofscientificmanagement.Asaninstitutionalarrangementwithinanenterprise,internalcontrolisconducivetoimprovingitsmanagementlevel,enhancingtheabilityofriskdefense,safeguardingtheinterestsofthepublic,andultimatelyservingtheultimategoalofvaluecreation.Atpresent,theinternalcontrolofmanyenterprisesinourcountryislackingandinefficient,whichaffectsthedevelopmentofenterprises.Firstly,thispaperdefinesthedefinitionandcontentofinternalcontrol,andexplainsthesignificanceofenterpriseinternalcontrolconstruction.Thenproceedingfromtheactualsituationofinternalcontrolofenterprisesinourcountry,themainproblemsofinternalcontrolareanalyzed,anditscausesarefurtheranalyzed.Finally,someimprovementcountermeasuresandsuggestionsareputforward,withaviewtoprovidingsomereferenceopinionsfortheconstructionofinternalcontrolofenterprisesinourcountry.Keywords:Internalcontrol,problems,countermeasures目錄一、引言 1二、內(nèi)部控制的概述 1（一）內(nèi)部控制的含義 1（二）內(nèi)部控制的內(nèi)容 11．控制環(huán)境 12．風(fēng)險評估 13．控制活動 14．信息與溝通 15．內(nèi)部監(jiān)督 2（三）企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義 21．有利于提高企業(yè)的運營效率 22．有利于確保企業(yè)的財產(chǎn)安全 23．有利于規(guī)避和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險 2三、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及成因分析 2（一）當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題 21．內(nèi)部控制環(huán)境欠佳 22．企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善 33．風(fēng)險防范意識薄弱 44．缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機制 4（二）企業(yè)內(nèi)部控制問題的成因 51．對內(nèi)部控制的認(rèn)知浮于表面 52．滿足于傳統(tǒng)管理方法——家族式管理 53．尚未形成與企業(yè)規(guī)模及產(chǎn)權(quán)性質(zhì)相適應(yīng)的內(nèi)部控制模式 64．組織內(nèi)部串通舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重 6四、企業(yè)內(nèi)部控制的改進對策與建議 6（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境 6（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度 7（三）建立行之有效的風(fēng)險評估機制 7（四）建立健全企業(yè)監(jiān)督機制，外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督并重 7五、結(jié)論 8參考文獻 9一、引言在現(xiàn)代企業(yè)管理中，內(nèi)部控制具有不可忽視的重要作用。內(nèi)部控制是企業(yè)運營和組織管理活動發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是科學(xué)管理的必然要求。作為企業(yè)內(nèi)部的一種制度安排,內(nèi)部控制有利于企業(yè)提升自身管理水平、提高風(fēng)險防御的能力、維護社會公眾的利益,最終服務(wù)于企業(yè)價值創(chuàng)造的最終目標(biāo)。然而，由于我國企業(yè)內(nèi)部控制起步較晚，發(fā)展和實踐的時間較短，目前我國企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)水平較為有限，在思想認(rèn)識、具體應(yīng)用方面仍然存在許多問題和弊端，亟待進一步深化認(rèn)識和積極采取改進措施。二、內(nèi)部控制的概述（一）內(nèi)部控制的含義內(nèi)部控制是指為保證企業(yè)正常運營、資產(chǎn)安全、制度執(zhí)行等而采取的一系列管理方法、約束、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱郭玉紅.試論企業(yè)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀及完善[J].現(xiàn)代營銷(下旬刊),2018.(12).郭玉紅.試論企業(yè)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀及完善[J].現(xiàn)代營銷(下旬刊),2018.(12).（二）內(nèi)部控制的內(nèi)容1．控制環(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境主要是指對管理環(huán)境和治理環(huán)境進行的控制，是企業(yè)的管理層和決策層在認(rèn)識到內(nèi)控的重要性后所采取的措施劉艷紅.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策探析[J].中國集體經(jīng)濟,2018.(36).劉艷紅.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策探析[J].中國集體經(jīng)濟,2018.(36).2．風(fēng)險評估在企業(yè)建立起一個相對完善的內(nèi)部控制環(huán)境之后，企業(yè)就需要對那些可能對企業(yè)的內(nèi)部控制工作造成影響的外部因素進行有效的識別并對其進行科學(xué)的分析和評價，針對這些存在的風(fēng)險因素制定相對應(yīng)的措施。風(fēng)險評估的一般步驟為目標(biāo)確定、風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對。3．控制活動控制活動保障企業(yè)運營目標(biāo)的實現(xiàn)，對企業(yè)的職工進行管理的政策及程序主要有高層檢查、直接管理、信息加工以及實物控制等。不同部門不同級別的職工控制活動不盡相同，比如核準(zhǔn)和授權(quán)以及查證等，基本的控制措施是不相容的職務(wù)分割控制和財產(chǎn)保護控制等。4．信息與溝通信息與溝通主要是指企業(yè)要建立起一個完整的信息收集機制以及信息的傳遞和溝通機制。企業(yè)的管理信息一般可以分為外部信息和內(nèi)部信息兩大方面，這些內(nèi)容都可能對企業(yè)的內(nèi)部控制的執(zhí)行造成一個很大的影響，信息與溝通時企業(yè)的內(nèi)部控制得以施行的重要因素，通過信息與溝通機制，可以使企業(yè)的信息在企業(yè)各個層級之間進行及時的傳遞胡靜.民營小企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究[J].合作經(jīng)濟與科技,2018.(23).胡靜.民營小企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究[J].合作經(jīng)濟與科技,2018.(23).5．內(nèi)部監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督主要是指企業(yè)對于其內(nèi)部控制的建立以及內(nèi)部控制的執(zhí)行狀況進行全面的檢查、監(jiān)督和評價的過程。企業(yè)進行內(nèi)部監(jiān)督的主要目的就是確保企業(yè)內(nèi)部控制機制的合理、有效和健全，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在其內(nèi)部控制中存在的一些問題，針對這些問題采取措施來進行完善。（三）企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的意義1．有利于提高企業(yè)的運營效率企業(yè)通過內(nèi)部控制的機制，進行明確的職責(zé)分配，建立起業(yè)務(wù)的流程機制和審批機制，做好對企業(yè)業(yè)務(wù)活動的執(zhí)行情況監(jiān)督，防止企業(yè)的員工出現(xiàn)消極怠工的行為，確保企業(yè)業(yè)務(wù)活動的高效執(zhí)行，保證企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。2．有利于確保企業(yè)的財產(chǎn)安全企業(yè)通過建立起內(nèi)部控制的機制，采取內(nèi)部審計的方式對涉及到企業(yè)的資金流轉(zhuǎn)的活動進行監(jiān)控。比如，企業(yè)的采購、驗收、領(lǐng)用以及銷售等環(huán)節(jié)，以此來避免企業(yè)的資金被盜用、毀壞以及濫用的情況，保證出企業(yè)資金的安全性劉亞恩.企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行問題及應(yīng)對策略分析[J].財會學(xué)習(xí),2018.(32).劉亞恩.企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行問題及應(yīng)對策略分析[J].財會學(xué)習(xí),2018.(32).3．有利于規(guī)避和化解企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險內(nèi)部控制可以有效的保證企業(yè)正在進行的業(yè)務(wù)活動都符合國家的法律準(zhǔn)則和法律法規(guī)，在國家允許的范圍之內(nèi)展開，這對于防止企業(yè)進行財務(wù)上的舞弊行為，確保企業(yè)財務(wù)報告的合規(guī)性以及可靠性。企業(yè)通過建立起內(nèi)部控制的機制，可以很大程度上提升企業(yè)在其經(jīng)營管理信息的可靠性以及準(zhǔn)確性，企業(yè)的決策層可以根據(jù)這些財務(wù)信息，獲取企業(yè)的經(jīng)營情況，并制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，有效降低經(jīng)營風(fēng)險。三、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及成因分析（一）當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題總體來看，目前我國企業(yè)內(nèi)部控制存在以下四個方面的問題：1．內(nèi)部控制環(huán)境欠佳（1）不健全的公司治理結(jié)構(gòu)。一些企業(yè)缺乏詳細合理設(shè)置組織架構(gòu)的能力，盡管多數(shù)企業(yè)按照相關(guān)規(guī)定進行相應(yīng)的崗位與職責(zé)劃分，但機構(gòu)分布混亂，事項冗雜，缺乏科學(xué)合理的內(nèi)部機構(gòu)約束機制，管理層權(quán)力得不到有效制約。在一些企業(yè)中，設(shè)有董事會以及專門的監(jiān)事會，并按公司章程聘用了總經(jīng)理及主管財務(wù)的注冊會計師。但相對于實權(quán)掌控來看，董事長擁有絕對權(quán)力，擁有決策和監(jiān)督權(quán)，企業(yè)在一定程度上難以實現(xiàn)真正意義上的獨立。也有部分企業(yè)尚未設(shè)有專門員工負責(zé)監(jiān)督，但企業(yè)具體事項以及經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動均由家族人員控制，企業(yè)治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，控制制度對其的約束力微乎其微，難以形成對管理層的制約李琳俊.淺析制造業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].財會學(xué)習(xí),2018.(32).。李琳俊.淺析制造業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].財會學(xué)習(xí),2018.(32).（2）組織機構(gòu)設(shè)置不合理。很多企業(yè)缺乏充裕的資金流、人員配備不齊全，在職位安排上，會產(chǎn)生缺乏牽制性的難題。由此導(dǎo)致許多企業(yè)在制定公司治理結(jié)構(gòu)時，經(jīng)常出現(xiàn)由一人擔(dān)任多項工作的現(xiàn)象，容易出現(xiàn)出納與會計檔案保管或核算職務(wù)均由一人擔(dān)任，違背了不相容職務(wù)分離的原則，相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)在發(fā)生過程中合理性、真實性得不到合理保證，容易滋生舞弊；業(yè)務(wù)工作分工不合理，導(dǎo)致效率低下。除此之外，企業(yè)在設(shè)置組織結(jié)構(gòu)時，忽視了各部門之間的交流與溝通，橫向間的協(xié)調(diào)有待提升。此外，一些機構(gòu)人員安排不妥當(dāng)，對于職位責(zé)任制度沒有得到明確的實施，權(quán)力制約流于表面，致使在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中，難以有效闡釋會計管理工作的效果。2．企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善大部分企業(yè)在經(jīng)營管理上，仍習(xí)慣于傳統(tǒng)的經(jīng)營管理方式，甚至安于現(xiàn)狀，自暴自棄，對于建立自我制約與防范機制毫無看法，嚴(yán)重忽略事前預(yù)防機制，而偏重事后控制，導(dǎo)致效率低下。在實際工作中，采取被動態(tài)度，通常在違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后才想方設(shè)法進行補救或予以懲罰，由此導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營成本較高，收效甚微，使會計控制受到影響，從而失去效力。在財產(chǎn)物資的控制上，很多企業(yè)只重視有形資產(chǎn)的管理控制，例如錢財物，而對于人員素質(zhì)、信息等無形資產(chǎn)控制的重視程度則大大降低，使得會計控制不能完全發(fā)揮出自身的作用。員工素質(zhì)低下，看法陳舊，企業(yè)重視好處與利益，對于經(jīng)營管理則忽之不問，是我國絕大多數(shù)企業(yè)管理者所擁有的通病。而這些特點致使他們毫不了解企業(yè)內(nèi)部控制、甚至輕視，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)控制度制度不完善張夢婷.加強企業(yè)內(nèi)部控制的重要性和必要性[J].經(jīng)貿(mào)實踐,2018.(22).張夢婷.加強企業(yè)內(nèi)部控制的重要性和必要性[J].經(jīng)貿(mào)實踐,2018.(22).3．風(fēng)險防范意識薄弱企業(yè)合理規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險的主要方式是風(fēng)險防范評估，這也是企業(yè)合理控制風(fēng)險和管理的重要手段。企業(yè)在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，倘若遇到風(fēng)險時，他們往往會采取被動的態(tài)度，只會盲目接受和解決問題，從而導(dǎo)致大量的資源浪費，財產(chǎn)損失，而并沒有建立起自身的相對完善的風(fēng)險控制體系，致使企業(yè)內(nèi)部存在很大的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險。(1)經(jīng)營方面：存活時間過短。在日益復(fù)雜化的社會經(jīng)濟中，企業(yè)能力不足，無法持續(xù)經(jīng)營，對于市場風(fēng)險的防范與抵御能力非常低，企業(yè)紛紛瀕臨破產(chǎn)、倒閉現(xiàn)象。當(dāng)下，很多企業(yè)缺乏自主的品牌，創(chuàng)新能力匱乏，在企業(yè)的管理上存在缺陷。一旦某個成功企業(yè)的案例出現(xiàn)，爭相而起的則是大量的模仿與仿造。很多企業(yè)只知道一味地模仿其他成功企業(yè)的產(chǎn)品，而不能形成自己的技術(shù)力量，導(dǎo)致市場環(huán)境惡劣，企業(yè)發(fā)展停滯不前。此外，員工變動性較大也是企業(yè)存在的一個潛伏危害。企業(yè)缺乏有效的經(jīng)營管理，員工待遇與福利政策不能滿足其精神需求，導(dǎo)致不能長久的吸引員工，人員流動性高，資源浪費現(xiàn)象嚴(yán)重賀斌.優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的策略研究[J].中國商論,2018.(32).。賀斌.優(yōu)化現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的策略研究[J].中國商論,2018.(32).(2)財務(wù)方面：不適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)財產(chǎn)物資以及資本組成。在這一方面的主要體現(xiàn)在實際經(jīng)營的過程中，出現(xiàn)外部資金所占比例逐漸增大的情況，債務(wù)資金過多。在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)，企業(yè)賒銷行為嚴(yán)重，資金所占比例較大。這雖然是增強企業(yè)營銷的一個有力方法，但不能過分。目前，為了更多地贏得訂單，搶占市場先機，許多企業(yè)無底線的賒銷企業(yè)產(chǎn)品，導(dǎo)致企業(yè)外賬過剩，造成嚴(yán)重的收賬困難。倘若這種現(xiàn)象只增不減，勢必會造成企業(yè)資金鏈斷裂，企業(yè)將因無法持續(xù)經(jīng)營而面臨倒閉。究其根源，我國很多企業(yè)大多數(shù)缺乏危害調(diào)控觀念，缺少對各種風(fēng)險的應(yīng)對能力，沒有辦法進行妥善的評價，按時解決企業(yè)面臨的危險，缺乏適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險評估體系。企業(yè)內(nèi)部控制的主要方面之一是風(fēng)險評估，每個企業(yè)一定要建立完善的風(fēng)險評估系統(tǒng)，對各種風(fēng)險能夠做到及時識別，其進行定性或定量的評估，采取應(yīng)對措施，使內(nèi)部控制制度得到更好地發(fā)揮，做到未雨綢繆。4．缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機制內(nèi)部審計，作為內(nèi)部控制的重要手段和方式，在實施過程中，應(yīng)保持相對獨立性，保證企業(yè)內(nèi)部運轉(zhuǎn)客觀、公正，起到監(jiān)督與制約作用。在如今的很多企業(yè)中，大都存在企業(yè)缺乏有力的內(nèi)部監(jiān)督機制，主要表現(xiàn)在：部分企業(yè)不合理設(shè)置內(nèi)部監(jiān)督部門，甚至有的企業(yè)尚未設(shè)置，內(nèi)部監(jiān)督機制難以成體系。即使有部分企業(yè)也曾設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，但也是流于形式，或者內(nèi)部審計職員獨立性不強等。許多企業(yè)缺乏設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督制度和監(jiān)督部門的意識，部分企業(yè)所有者或管理者自我主義嚴(yán)重，認(rèn)為只有大企業(yè)需要內(nèi)部監(jiān)督，中小企業(yè)沒有必要這樣做。在一些企業(yè)中，企業(yè)經(jīng)營管理等相關(guān)事項應(yīng)當(dāng)由其一人決定，無需監(jiān)督。這種一人之上的思想嚴(yán)重限制了企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，影響企業(yè)的發(fā)展與進步。而部分企業(yè)的內(nèi)部審計人員受自身經(jīng)驗和業(yè)務(wù)素質(zhì)所限，即使設(shè)有內(nèi)部審計部門或內(nèi)部審計人員專門執(zhí)行內(nèi)部監(jiān)督，但是，并不能全部履行內(nèi)部監(jiān)督的功能。（二）企業(yè)內(nèi)部控制問題的成因我國企業(yè)由于自身發(fā)展的局限性以及外部因素導(dǎo)致內(nèi)部控制制度存在很多的問題，然而這些問題的成因主要分為以下四個方面：1．對內(nèi)部控制的認(rèn)知浮于表面大部分企業(yè)輕視內(nèi)部控制制度的發(fā)展，僅僅認(rèn)為內(nèi)部控制制度只是一種表面的資料與文件，并不需要實施手段與方法，將其付諸實踐，只停留于表面；也有部分人員認(rèn)為企業(yè)就是為了達到發(fā)展目標(biāo)，加強對人員的約束和監(jiān)督，而設(shè)置內(nèi)部控制機制，只是鞏固了管理層的權(quán)力，并未在實質(zhì)上實現(xiàn)了權(quán)利的約束。員工對于內(nèi)部控制的認(rèn)知不全面，只局限于初級階段。除此之外，也有部分人認(rèn)為內(nèi)部控制對于大型國有企業(yè)很有必要，而中小企業(yè)規(guī)模小、人員少、管理者可以力所能及，并不需要額外的浪費人力、物力、財力陳彩霞.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究[J].時代金融,2017.(36).。此外，一些企業(yè)人員配備較少，難以抽調(diào)員工進行獨立的內(nèi)部控制，實施困難。陳彩霞.中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究[J].時代金融,2017.(36).2．滿足于傳統(tǒng)管理方法——家族式管理很多中小民營企業(yè)缺乏創(chuàng)新精神，僅僅依靠經(jīng)驗主義對企業(yè)進行管理。在企業(yè)發(fā)展初期，各部門、業(yè)務(wù)、組織架構(gòu)尚未成熟，加之缺少資金、人員等因素，內(nèi)部控制建設(shè)緩慢。進入成熟期后，企業(yè)盈利水平提高、人員配備齊全，資金流充裕，但企業(yè)為了繼續(xù)保持穩(wěn)健發(fā)展，不敢輕易嘗試新的管理模式，對于企業(yè)產(chǎn)品的革新和進步并不重視，仍然采用傳統(tǒng)的經(jīng)驗管理模式。然而，這種手段可能在即期會產(chǎn)生一定的效益，但隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，信息化水平不斷提高的大背景之下，傳統(tǒng)的經(jīng)驗主義模式已然無法滿足時代進步的腳步，企業(yè)需要更加及時高效的獲取信息以便及時做出決策，以可預(yù)見的市場波動為基礎(chǔ)，做好一系列預(yù)防風(fēng)險和控制監(jiān)督，而不是出了問題再解決，浪費資源趙瑞杰.公司內(nèi)部控制存在問題探析[J].財會學(xué)習(xí),2017.(24).。趙瑞杰.公司內(nèi)部控制存在問題探析[J].財會學(xué)習(xí),2017.(24).3．尚未形成與企業(yè)規(guī)模及產(chǎn)權(quán)性質(zhì)相適應(yīng)的內(nèi)部控制模式我國內(nèi)部控制發(fā)展緩慢，從早期到目前，一些企業(yè)相關(guān)的高層管理人員對內(nèi)部控制缺乏理解，只把它作為自身內(nèi)部事項的一部分，由此使得企業(yè)忽視內(nèi)部控制建設(shè)，甚至不按規(guī)章設(shè)置內(nèi)部控制機制，內(nèi)部控制模式不合理。有部分企業(yè)即使在內(nèi)部設(shè)置了內(nèi)部機制，但方法生硬，并未根據(jù)企業(yè)實際情況出發(fā)，只顧照搬其他優(yōu)秀企業(yè)內(nèi)控模式，毫無創(chuàng)新，缺乏對自身情況的分析與了解，未考慮企業(yè)的自身規(guī)模和企業(yè)的產(chǎn)權(quán)性質(zhì)。4．組織內(nèi)部串通舞弊現(xiàn)象嚴(yán)重企業(yè)缺乏合理科學(xué)的內(nèi)外部監(jiān)督機制，導(dǎo)致員工會由于自身利益、親密關(guān)系、過度推介等因素做出損害企業(yè)利益的行為，違法違規(guī)現(xiàn)象得不到有效約束，甚至出現(xiàn)兩人或兩人以上串通舞弊現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在以下五個方面：首先，企業(yè)在辦理業(yè)務(wù)的過程中，超越本身權(quán)限。其次，企業(yè)辦理業(yè)務(wù)過程中，沒有遵守職務(wù)分離原則。然后，企業(yè)業(yè)務(wù)流程控制層面，違反相關(guān)規(guī)定。此外，對于相關(guān)管理原則不重視，甚至出現(xiàn)違法違紀(jì)現(xiàn)象。最后，對于內(nèi)部控制有關(guān)章程，不嚴(yán)格實施。這一系列的難題使得企業(yè)內(nèi)部控制難以發(fā)揮實質(zhì)性作用，進而導(dǎo)致一系列問題，影響到企業(yè)的經(jīng)營管理與成長。四、企業(yè)內(nèi)部控制的改進對策與建議（一）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境內(nèi)部控制的要素之一是內(nèi)部環(huán)境，在內(nèi)部控制各要素中處于最基本的地位，內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)劣直接影響到其他要素。然而，一個完備的內(nèi)部環(huán)境，又直接決定了內(nèi)控方針的實現(xiàn)。所以完善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境是最主要的第一步。做到內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)化，首先要與時俱進，更新內(nèi)控看法，塑造完備的企業(yè)文化。在管理層層面上，要對內(nèi)部控制的作用有一個一致全面的認(rèn)識，形成符合現(xiàn)代管理規(guī)律的思想意識，與時代相順應(yīng)，進行改革與創(chuàng)新，提升經(jīng)營能力，用科學(xué)的方法創(chuàng)造和積累經(jīng)驗。除此之外，意識對物質(zhì)具有反作用。企業(yè)若想持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，就勢必要依據(jù)自身發(fā)展特點，形成符合企業(yè)發(fā)展、積極向上的文化氛圍，應(yīng)該在日常生活中對員工進行培訓(xùn)和指導(dǎo)，樹立內(nèi)部控制意識，形成認(rèn)同感，使其融入員工的思想之中，養(yǎng)成良好的習(xí)慣，而不是被動接受。其次要完善企業(yè)的結(jié)構(gòu)布局，明確各部門的職責(zé)權(quán)限。企業(yè)在制定內(nèi)部控制制度時，對于內(nèi)部架構(gòu)和各個機構(gòu)的職能以及相互間的關(guān)系應(yīng)予以充分考慮，對每個部門定崗定責(zé)，業(yè)務(wù)流程做到盡善盡美，切忌過于繁瑣，本末倒置。從企業(yè)內(nèi)部控制的觀點出發(fā)，確保正確的計劃組織框架，職責(zé)明了，信息傳達流暢，使企業(yè)能有力展開各項經(jīng)營管理活動，實現(xiàn)企業(yè)預(yù)期的經(jīng)營管理方針。為了更好地實行內(nèi)部控制，利用有用的人力資源管理有很大的鞭策作用。在企業(yè)人力資源管理中，職員的招聘與選拔是一個主要環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)該把專業(yè)勝任本領(lǐng)和職業(yè)道德修養(yǎng)作為提拔、聘用員工的重要方法，要做到因崗設(shè)人，對癥下藥，節(jié)約人力財力和時間何建平.探究企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化[J].全國流通經(jīng)濟,2017.(36).。切忌為了安插不需要的員工而重新設(shè)立崗位，這樣會造成組織結(jié)構(gòu)臃腫，人浮于事。對于企業(yè)何建平.探究企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化[J].全國流通經(jīng)濟,2017.(36).（二）完善企業(yè)內(nèi)部控制制度企業(yè)要想成立和完備內(nèi)部控制制度,就勢必改正對內(nèi)部控制的問題或者片面的認(rèn)知。反之來說，企業(yè)要必須要對本單位內(nèi)部控制有一個充分正確的了解基礎(chǔ)之上，才能制定出適合本單位發(fā)展的合理的內(nèi)部控制制度。這就要求企業(yè)管理者了解認(rèn)知企業(yè)組織架構(gòu)的基礎(chǔ)上，深入探究其內(nèi)部控制發(fā)展的特征和規(guī)律，讓員工意識到內(nèi)部控制對于企業(yè)，對于自身的重要性，并在日常經(jīng)營中予以嚴(yán)格遵守。只有實現(xiàn)企業(yè)自發(fā)的、由上到下自覺遵守內(nèi)部控制制度，企業(yè)才能在本質(zhì)上實現(xiàn)質(zhì)的飛躍，實現(xiàn)企業(yè)長遠發(fā)展目標(biāo)張博.企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].納稅,2017.(36).張博.企業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].納稅,2017.(36).（三）建立行之有效的風(fēng)險評估機制企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹立和強化風(fēng)險意識，在內(nèi)部控制的設(shè)立中將風(fēng)險管理的思想融入其中，建立風(fēng)險預(yù)警和防范機制。對于企業(yè)正在進行的經(jīng)營業(yè)務(wù)和發(fā)生的交易事項所存在的潛在風(fēng)險，企業(yè)管理者要做到時刻關(guān)注，能夠識別與及時實施相應(yīng)的控制程序。與此同時，僅僅只有企業(yè)管理者自己意識到存在的風(fēng)險還不足以解決面臨的問題，企業(yè)員工也應(yīng)時刻樹立風(fēng)險防范意識，在日常工作中通過進行培訓(xùn)與宣傳，讓員工銘記于心。風(fēng)險管理無處不在，涉及到企業(yè)內(nèi)部管理的方方面面，并不僅僅是單位內(nèi)部某一個個體所應(yīng)承擔(dān)的方面。對于企業(yè)面臨的風(fēng)險，管理層與員工要及時發(fā)現(xiàn)與識別，對潛在的風(fēng)險有一定的敏感程度和認(rèn)知性，并以企業(yè)原有的風(fēng)險評估機制為基礎(chǔ)，并依照具體形勢的變化而變革，設(shè)立起行之有效的風(fēng)險評估機制，制定科學(xué)合理的解決措施，通過對風(fēng)險的識別、分析、確定風(fēng)險類型，實施相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全方位的預(yù)防和控制。（四）建立健全企業(yè)監(jiān)督機制，外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督并重目前，我國企業(yè)普遍缺乏對內(nèi)部監(jiān)管的重視程度，只停留在法規(guī)文件的執(zhí)行方面，甚至尚未設(shè)置專門的內(nèi)部審計機構(gòu)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計制度不完善。因此，各單位、各部門為了對日常工作發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行全方位的監(jiān)督與管理，丞需建立起完善的內(nèi)外部監(jiān)督機制。不僅接受來自于企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，還有能力