第二章會(huì)計(jì)科目和借貸記賬法課件

第二章會(huì)計(jì)科目和借貸記賬法第一節(jié)會(huì)計(jì)科目第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶第三節(jié)復(fù)式記賬原理第四節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類

第二章會(huì)計(jì)科目和借貸記賬法1第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目：是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目2二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則1、必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)2、必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求3、要將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來4、會(huì)計(jì)科目的名稱要簡(jiǎn)單明確、字義相符、通俗易懂5、保持會(huì)計(jì)科目相對(duì)穩(wěn)定性（系統(tǒng)性、靈活性、適應(yīng)性、實(shí)用性、相對(duì)穩(wěn)定性、統(tǒng)一性、完整性、互斥性）在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提下，可以：（1）根據(jù)實(shí)際情況增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目，（2）不存在的交易或事項(xiàng)，可以不設(shè)相關(guān)科目；二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前3三、會(huì)計(jì)科目的分類1、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：會(huì)計(jì)科目（會(huì)計(jì)學(xué)）.doc資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益（本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配）成本類（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、研發(fā)支出、勞務(wù)成本）損益類三、會(huì)計(jì)科目的分類42、按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分會(huì)計(jì)科目按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分為：總分類科目和明細(xì)分類科目（1）總分類科目（總帳科目或一級(jí)科目）：是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的科目，它提供總括核算指標(biāo)。（2）明細(xì)分類科目：是對(duì)總分類科目進(jìn)一步分類而設(shè)置的科目，它提供的核算指標(biāo)更詳細(xì)、更具體。前者統(tǒng)馭后者，后者補(bǔ)充和詳細(xì)說明前者。

有些科目可不設(shè)明細(xì)科目。如：“現(xiàn)金”、“累計(jì)折舊”2、按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分前者統(tǒng)馭后者，后者補(bǔ)充和詳細(xì)說5明細(xì)科目的設(shè)置：圓鋼鋼材角鋼線材原材料木材備件一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目（明細(xì)）明細(xì)科目的設(shè)置：6第二節(jié)會(huì)計(jì)帳戶一、帳戶1、帳戶:是根據(jù)會(huì)計(jì)科目在賬簿中開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)、用來全面、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的工具。

第二節(jié)會(huì)計(jì)帳戶一、帳戶72、會(huì)計(jì)科目和帳戶的關(guān)系：（1）聯(lián)系：會(huì)計(jì)科目和帳戶都是按照相同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來設(shè)置（性質(zhì)相同）；帳戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)，會(huì)計(jì)科目是帳戶的名稱（口徑一致）；會(huì)計(jì)科目規(guī)定的核算內(nèi)容就是帳戶應(yīng)記錄反映的內(nèi)容。2、會(huì)計(jì)科目和帳戶的關(guān)系：8（2）區(qū)別：會(huì)計(jì)科目只是一個(gè)名稱，只能表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，無結(jié)構(gòu)；而帳戶必須具備一定的結(jié)構(gòu)，以便記錄反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)及其結(jié)果。會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類；而帳戶在會(huì)計(jì)科目所作分類的基礎(chǔ)上，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的記錄；即：特征不同；形式不同；作用不同。（2）區(qū)別：即：特征不同；9二、帳戶的基本結(jié)構(gòu)

（1）賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為左右兩方

（2）帳戶基本結(jié)構(gòu)包含的內(nèi)容：帳戶名稱、日期和摘要、增加或減少的金額、憑證號(hào)數(shù)、余額素材（3）帳戶反映的內(nèi)容：期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額哪一方登記增加、哪一方登記減少取決于記賬方法和所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

二、帳戶的基本結(jié)構(gòu)哪一方登記增加、哪一方登記減少取決于10

（3）帳戶常見格式:素材年月日憑證號(hào)數(shù)摘要左方右方余額

（3）帳戶常見格式:素材年憑證號(hào)數(shù)摘要左方右方余額11教學(xué)中使用：T字帳左方帳戶名稱右方教學(xué)中使用：T字帳12三、帳戶的分類1、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（會(huì)計(jì)要素）分：資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益成本類損益類三、帳戶的分類132、按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分帳戶按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分為：總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶（1）總分類帳戶（總帳帳戶）：是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算的帳戶，它提供某一具體內(nèi)容的總括核算指標(biāo)。（2）明細(xì)分類帳戶：是對(duì)企業(yè)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算的帳戶，它提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算指標(biāo)。2、按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分143、其他分類（1）按列入的會(huì)計(jì)報(bào)表分：資產(chǎn)負(fù)債表帳戶和利潤(rùn)表帳戶。（２）按是否列入會(huì)計(jì)報(bào)表分：表內(nèi)帳戶和表外帳戶。（３）按期末余額分：借方余額帳戶、貸方余額帳戶和無余額帳戶。3、其他分類15第三節(jié)復(fù)式記賬的原理一、記帳方法：是根據(jù)一定的原理，運(yùn)用一定的記賬符號(hào)和記賬規(guī)則，在帳戶中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。包括單式記帳法和復(fù)式記賬法第三節(jié)復(fù)式記賬的原理162、單式記帳法：是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只在一個(gè)帳戶中進(jìn)行單方面登記.一般開設(shè)賬戶：貨幣資金、應(yīng)收應(yīng)付等債權(quán)債務(wù)賬戶。3、復(fù)式記賬法：是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上帳戶中進(jìn)行登記的記帳方法。2、單式記帳法：是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只在一個(gè)帳戶17（1）意義：有助于了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，完整、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果；對(duì)賬戶記錄的結(jié)果，可以進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄的正確性。（1）意義：18（2）分類：包括增減記賬法、收付記帳法、借貸記賬法（2）分類：包括增減記賬法、收付記帳法、借貸記賬法19二、借貸記賬法借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，記錄會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。（一）理論基礎(chǔ)會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（二）記賬符號(hào)：“借”和“貸”會(huì)計(jì)等式?jīng)Q定了借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡的基本理論。二、借貸記賬法會(huì)計(jì)等式?jīng)Q定了借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、20（三）借貸記賬法的帳戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的基本賬戶結(jié)構(gòu)是：每一個(gè)賬戶分為借方和貸方，賬戶的左方為借方，右方為貸方。借方帳戶名稱貸方增加記借方或貸方，取決于賬戶的性質(zhì)或賬戶所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（三）借貸記賬法的帳戶結(jié)構(gòu)增加記借方或貸方，取決于賬戶的性質(zhì)21反映四方面的內(nèi)容：期初余額、本期增加額、本期減少額、期末余額期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額反映四方面的內(nèi)容：期初余額、本期增加額、本期減少額、期末余額221、資產(chǎn)類帳戶的結(jié)構(gòu)：借方登記增加額，貸方登記減少額，有余額一般在借方。借方帳戶名稱貸方期初余額本期增加額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方減少額1、資產(chǎn)類帳戶的結(jié)構(gòu)：借方登記增加額，貸方登記減少額，有余額23例：A公司“銀行存款”帳戶期初余額10000元，本月共存入二筆款項(xiàng)，分別為5000、10000元，提現(xiàn)20000元。借方銀行存款貸方期初余額10000本期增加額5000本期減少額2000010000本期發(fā)生額15000本期發(fā)生額20000期末余額5000例：A公司“銀行存款”帳戶期初余額10000元，本月共存入二242、負(fù)債和所有者權(quán)益類帳戶的結(jié)構(gòu)：借方登記減少額，貸方登記增加額，有余額一般在貸方。借方帳戶名稱貸方期初余額本期減少額本期增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方減少額2、負(fù)債和所有者權(quán)益類帳戶的結(jié)構(gòu)：借方登記減少額，貸方登記增25例：A公司“應(yīng)付帳款”帳戶期初余額20000元，本月兩次賒購，分別為50000、30000元，本月償還10000元。借方應(yīng)付帳款貸方期初余額20000本期減少額10000本期增加額5000030000本期發(fā)生額10000本期發(fā)生額80000期末余額90000例：A公司“應(yīng)付帳款”帳戶期初余額20000元，本月兩次賒購263、成本類和損益類帳戶中的費(fèi)用類的結(jié)構(gòu)：借方登記增加額，貸方登記減少額，若有余額一般在借方，有的無余額。借方帳戶名稱貸方期初余額本期增加額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方減少額3、成本類和損益類帳戶中的費(fèi)用類的結(jié)構(gòu)：借方登記增加額，貸方27例：A公司“管理費(fèi)用”帳戶期初余額0元，本月發(fā)生兩筆費(fèi)用，分別為15000、10000元，期末轉(zhuǎn)出。借方管理費(fèi)用貸方期初余額0本期增加額15000本期減少額2500010000本期發(fā)生額25000本期發(fā)生額25000期末余額0例：A公司“管理費(fèi)用”帳戶期初余額0元，本月發(fā)生兩筆費(fèi)用，分284、損益類帳戶中的收入類帳戶的結(jié)構(gòu)：借方登記減少額，貸方登記增加額，一般無余額。借方帳戶名稱貸方期初余額本期減少額本期增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方減少額4、損益類帳戶中的收入類帳戶的結(jié)構(gòu)：借方登記減少額，貸方登記29例：A公司“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”帳戶期初余額0元，本月兩次賒銷，分別為20000、30000元，期末結(jié)轉(zhuǎn)。借方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方期初余額0本期減少額50000本期增加額2000030000本期發(fā)生額50000本期發(fā)生額50000期末余額0例：A公司“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”帳戶期初余額0元，本月兩次賒銷，分30總結(jié)（注意雙重性質(zhì)賬戶）借方貸方資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的減少負(fù)債的減少負(fù)債的增加所有者權(quán)益的減少所有者權(quán)益的增加成本、費(fèi)用的增加成本、費(fèi)用的減少收入的減少或轉(zhuǎn)出收入的增加總結(jié)（注意雙重性質(zhì)賬戶）31借方余額帳戶：資產(chǎn)類、成本類（有些有余額，有的無余額）費(fèi)用類（一般無余額）貸方余額帳戶:負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類（一般無余額）借方余額帳戶：資產(chǎn)類、成本類（有些有余額，有的無余額）費(fèi)用類32（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則1、記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”2、記賬規(guī)律：（1）每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的帳戶；（2）每一筆業(yè)務(wù)都以借貸相反的方向在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的帳戶中進(jìn)行登記；（3）記入借方帳戶的金額=記入貸方帳戶的金額（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則33[例1]企業(yè)賒購設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10000元。借：固定資產(chǎn)10000貸：應(yīng)付帳款10000[例2]企業(yè)收到投入資本15000元。借：銀行存款15000貸：實(shí)收資本15000[例1]企業(yè)賒購設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10000元。34（五）帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄1、帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系:是指運(yùn)用復(fù)式記賬法登記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在有關(guān)帳戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系。形成對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。（1）一方面可以清楚地了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；（2）另一方面還可以檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身和對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理是否合法。（五）帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄35[例1]企業(yè)賒購設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10000元。借：固定資產(chǎn)10000貸：應(yīng)付帳款10000[例2]企業(yè)收到投入資本15000元。借：銀行存款15000貸：實(shí)收資本15000[例1]企業(yè)賒購設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10000元。362、會(huì)計(jì)分錄是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。

會(huì)計(jì)分錄必須具備的要素包括：記賬方向、記賬科目、記賬金額。2、會(huì)計(jì)分錄是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的37會(huì)計(jì)分錄的編制方法步驟：（1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)影響到哪些會(huì)計(jì)要素及其增減變化；（2）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶（3）確定應(yīng)記錄賬戶的借貸方（4）確定金額。

會(huì)計(jì)分錄的編制方法步驟：38會(huì)計(jì)分錄的分類：（1）簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：“一借一貸”（2）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：“一借多貸”、“多借一貸”、“多借多貸”同一筆業(yè)務(wù)可以編制多借多貸分錄；不能將多筆業(yè)務(wù)合并編制復(fù)合分錄會(huì)計(jì)分錄的分類：同一筆業(yè)務(wù)可以編制多借多貸分錄；39三、借貸記賬法的試算平衡1、試算平衡：是指根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性。三、借貸記賬法的試算平衡402、試算平衡公式（1）發(fā)生額試算平衡公式：（根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則）全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)

（2）余額試算平衡公式：（根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式）全部賬戶借方余額合計(jì)＝全部賬戶貸方余額合計(jì)注意：試算平衡可以檢查出的錯(cuò)誤類型。2、試算平衡公式41注意：試算不平衡，記賬肯定有錯(cuò)誤；試算平衡，記賬不一定沒錯(cuò)誤。試算平衡不能發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤（對(duì)借貸方金額沒影響的錯(cuò)誤）：應(yīng)借應(yīng)貸賬戶名稱錯(cuò)；發(fā)生相互抵銷數(shù)字的記賬錯(cuò)誤；漏記賬；重復(fù)記賬。能發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤（對(duì)借貸方金額有影響的錯(cuò)誤）。注意：試算不平衡，記賬肯定有錯(cuò)誤；試算平衡，記賬不一定沒錯(cuò)誤42賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方略合計(jì)賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方略43例：A公司“銀行存款”帳戶期初余額10000元，“固定資產(chǎn)”帳戶期初余額100000元，“應(yīng)收賬款”帳戶期初余額5000元，“庫存現(xiàn)金”帳戶期初余額1000元；“管理費(fèi)用”帳戶期初余額0元，“所得稅費(fèi)用”帳戶期初余額0元；“應(yīng)付帳款”帳戶期初余額20000元，“短期價(jià)款”帳戶期初余額20000元，“應(yīng)交稅費(fèi)”帳戶期初余額1000元，“資本公積”帳戶期初余額15000元，“實(shí)收資本”帳戶期初余額60000元，。例：A公司“銀行存款”帳戶期初余額10000元，“固定資44[例1]企業(yè)賒購設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10000元。[例2]企業(yè)收到投入資本15000元。[例3]企業(yè)用銀行存款償還前欠設(shè)備款10000元[例4]企業(yè)用銀行存款支付管理費(fèi)用3000元。[例1]企業(yè)賒購設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10000元。45[例5]企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1000元。[例6]企業(yè)從銀行借款8000元，直接償還貨款。[例7]經(jīng)批準(zhǔn)將資本公積5000元轉(zhuǎn)增資本。[例8]企業(yè)計(jì)算本月應(yīng)交所得稅15000元。試算平衡舉例.doc

[例5]企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金1000元。46

第四節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類賬戶按其用途和結(jié)構(gòu)進(jìn)行分類可以分為:基本賬戶、調(diào)整賬戶、成本賬戶和損益計(jì)算賬戶等。第四節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類471.基本賬戶（1）盤存賬戶——核算監(jiān)督企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金的增減變動(dòng)及其實(shí)有數(shù)的賬戶（包括企業(yè)主要的資產(chǎn)賬戶）借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，余額總是在借方；

1.基本賬戶48（2）結(jié)算賬戶——核算和監(jiān)督企業(yè)與其他單位和個(gè)人之間往來賬款結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶。具體又可以分為：債權(quán)結(jié)算賬戶：債務(wù)結(jié)算賬戶：債權(quán)債務(wù)結(jié)算賬戶：債權(quán)債務(wù)可以相互轉(zhuǎn)化，其余額方向決定賬戶性質(zhì)：余額在借方，即為資產(chǎn)結(jié)算賬戶；余額在貸方，即為負(fù)債結(jié)算賬戶

（2）結(jié)算賬戶——核算和監(jiān)督企業(yè)與其他單位和個(gè)人之間往來賬款492．調(diào)整賬戶

（1）抵減賬戶:累計(jì)折舊、壞賬準(zhǔn)備、其他減值準(zhǔn)備賬戶、利潤(rùn)分配等被調(diào)整賬戶余額—抵減調(diào)整賬戶余額=被調(diào)整賬戶實(shí)際余額（雙方余額必定相反）；

（2）附加賬戶：應(yīng)付債券其調(diào)整方式是：被調(diào)整賬戶余額+附加調(diào)整賬戶余額=被調(diào)整賬戶實(shí)際余額（雙方余額方向必定相同）；

（3）抵減附加賬戶:材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)2．調(diào)整賬戶503．成本賬戶包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中某一階段所發(fā)生的全部費(fèi)用。（1）集合分配賬戶:制造費(fèi)用（期末無余額）（2）成本計(jì)算賬戶:生產(chǎn)成本、材料采購、在建工程；3．成本賬戶包括：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中某一階段所發(fā)生的全部費(fèi)用。514．損益計(jì)算賬戶（1）收入計(jì)算賬戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入、投資收益等結(jié)構(gòu)：貸方登記發(fā)生數(shù)，借方登記結(jié)轉(zhuǎn)或沖減數(shù)，期末一般無余額。（期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”貸方）（2）費(fèi)用計(jì)算賬戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、三個(gè)期間費(fèi)用帳戶、營(yíng)業(yè)外支出等結(jié)構(gòu)：借方登記發(fā)生數(shù)，貸方登記結(jié)轉(zhuǎn)或沖減數(shù)，期末一般無余額。（期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”借方）4．損益計(jì)算賬戶52（3）財(cái)務(wù)成果計(jì)算賬戶:本年利潤(rùn)年度內(nèi)各期期末有余額，年末轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配賬戶”，年初、年末無余額。第二章會(huì)計(jì)科目和借貸記賬法課件53五、其他：1、資本賬戶：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等，借方登記減少數(shù)，貸方登記增加數(shù)，余額在貸方；資本賬戶不會(huì)出現(xiàn)借方余額；只須提供貨幣指標(biāo)。2、跨期攤配賬戶：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用五、其他：54第二章會(huì)計(jì)科目和借貸記賬法第一節(jié)會(huì)計(jì)科目第二節(jié)會(huì)計(jì)賬戶第三節(jié)復(fù)式記賬原理第四節(jié)賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類

第二章會(huì)計(jì)科目和借貸記賬法55第一節(jié)會(huì)計(jì)科目一、會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目：是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。第一節(jié)會(huì)計(jì)科目56二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則1、必須結(jié)合會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)2、必須符合經(jīng)濟(jì)管理的要求3、要將統(tǒng)一性與靈活性結(jié)合起來4、會(huì)計(jì)科目的名稱要簡(jiǎn)單明確、字義相符、通俗易懂5、保持會(huì)計(jì)科目相對(duì)穩(wěn)定性（系統(tǒng)性、靈活性、適應(yīng)性、實(shí)用性、相對(duì)穩(wěn)定性、統(tǒng)一性、完整性、互斥性）在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提下，可以：（1）根據(jù)實(shí)際情況增設(shè)、分拆、合并會(huì)計(jì)科目，（2）不存在的交易或事項(xiàng)，可以不設(shè)相關(guān)科目；二、設(shè)置會(huì)計(jì)科目的原則在不違反會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前57三、會(huì)計(jì)科目的分類1、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分：會(huì)計(jì)科目（會(huì)計(jì)學(xué)）.doc資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益（本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配）成本類（生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、研發(fā)支出、勞務(wù)成本）損益類三、會(huì)計(jì)科目的分類582、按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分會(huì)計(jì)科目按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分為：總分類科目和明細(xì)分類科目（1）總分類科目（總帳科目或一級(jí)科目）：是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行總括分類的科目，它提供總括核算指標(biāo)。（2）明細(xì)分類科目：是對(duì)總分類科目進(jìn)一步分類而設(shè)置的科目，它提供的核算指標(biāo)更詳細(xì)、更具體。前者統(tǒng)馭后者，后者補(bǔ)充和詳細(xì)說明前者。

有些科目可不設(shè)明細(xì)科目。如：“現(xiàn)金”、“累計(jì)折舊”2、按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分前者統(tǒng)馭后者，后者補(bǔ)充和詳細(xì)說59明細(xì)科目的設(shè)置：圓鋼鋼材角鋼線材原材料木材備件一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目（明細(xì)）明細(xì)科目的設(shè)置：60第二節(jié)會(huì)計(jì)帳戶一、帳戶1、帳戶:是根據(jù)會(huì)計(jì)科目在賬簿中開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)、用來全面、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，反映會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的工具。

第二節(jié)會(huì)計(jì)帳戶一、帳戶612、會(huì)計(jì)科目和帳戶的關(guān)系：（1）聯(lián)系：會(huì)計(jì)科目和帳戶都是按照相同的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來設(shè)置（性質(zhì)相同）；帳戶根據(jù)會(huì)計(jì)科目開設(shè)，會(huì)計(jì)科目是帳戶的名稱（口徑一致）；會(huì)計(jì)科目規(guī)定的核算內(nèi)容就是帳戶應(yīng)記錄反映的內(nèi)容。2、會(huì)計(jì)科目和帳戶的關(guān)系：62（2）區(qū)別：會(huì)計(jì)科目只是一個(gè)名稱，只能表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，無結(jié)構(gòu)；而帳戶必須具備一定的結(jié)構(gòu)，以便記錄反映某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的增減變動(dòng)及其結(jié)果。會(huì)計(jì)科目按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行分類；而帳戶在會(huì)計(jì)科目所作分類的基礎(chǔ)上，對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、全面的記錄；即：特征不同；形式不同；作用不同。（2）區(qū)別：即：特征不同；63二、帳戶的基本結(jié)構(gòu)

（1）賬戶的基本結(jié)構(gòu)分為左右兩方

（2）帳戶基本結(jié)構(gòu)包含的內(nèi)容：帳戶名稱、日期和摘要、增加或減少的金額、憑證號(hào)數(shù)、余額素材（3）帳戶反映的內(nèi)容：期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額哪一方登記增加、哪一方登記減少取決于記賬方法和所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容。

二、帳戶的基本結(jié)構(gòu)哪一方登記增加、哪一方登記減少取決于64

（3）帳戶常見格式:素材年月日憑證號(hào)數(shù)摘要左方右方余額

（3）帳戶常見格式:素材年憑證號(hào)數(shù)摘要左方右方余額65教學(xué)中使用：T字帳左方帳戶名稱右方教學(xué)中使用：T字帳66三、帳戶的分類1、按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（會(huì)計(jì)要素）分：資產(chǎn)類負(fù)債類所有者權(quán)益成本類損益類三、帳戶的分類672、按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分帳戶按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分為：總分類帳戶和明細(xì)分類帳戶（1）總分類帳戶（總帳帳戶）：是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體內(nèi)容進(jìn)行總括核算的帳戶，它提供某一具體內(nèi)容的總括核算指標(biāo)。（2）明細(xì)分類帳戶：是對(duì)企業(yè)某一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行明細(xì)核算的帳戶，它提供某一具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的明細(xì)核算指標(biāo)。2、按提供核算指標(biāo)的詳細(xì)程度分683、其他分類（1）按列入的會(huì)計(jì)報(bào)表分：資產(chǎn)負(fù)債表帳戶和利潤(rùn)表帳戶。（２）按是否列入會(huì)計(jì)報(bào)表分：表內(nèi)帳戶和表外帳戶。（３）按期末余額分：借方余額帳戶、貸方余額帳戶和無余額帳戶。3、其他分類69第三節(jié)復(fù)式記賬的原理一、記帳方法：是根據(jù)一定的原理，運(yùn)用一定的記賬符號(hào)和記賬規(guī)則，在帳戶中登記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法。包括單式記帳法和復(fù)式記賬法第三節(jié)復(fù)式記賬的原理702、單式記帳法：是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只在一個(gè)帳戶中進(jìn)行單方面登記.一般開設(shè)賬戶：貨幣資金、應(yīng)收應(yīng)付等債權(quán)債務(wù)賬戶。3、復(fù)式記賬法：是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，同時(shí)在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上帳戶中進(jìn)行登記的記帳方法。2、單式記帳法：是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一般只在一個(gè)帳戶71（1）意義：有助于了解每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，完整、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過程和結(jié)果；對(duì)賬戶記錄的結(jié)果，可以進(jìn)行試算平衡，檢查賬戶記錄的正確性。（1）意義：72（2）分類：包括增減記賬法、收付記帳法、借貸記賬法（2）分類：包括增減記賬法、收付記帳法、借貸記賬法73二、借貸記賬法借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，記錄會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種復(fù)式記賬法。（一）理論基礎(chǔ)會(huì)計(jì)恒等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（二）記賬符號(hào)：“借”和“貸”會(huì)計(jì)等式?jīng)Q定了借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、試算平衡的基本理論。二、借貸記賬法會(huì)計(jì)等式?jīng)Q定了借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)、記賬規(guī)則、74（三）借貸記賬法的帳戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法的基本賬戶結(jié)構(gòu)是：每一個(gè)賬戶分為借方和貸方，賬戶的左方為借方，右方為貸方。借方帳戶名稱貸方增加記借方或貸方，取決于賬戶的性質(zhì)或賬戶所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（三）借貸記賬法的帳戶結(jié)構(gòu)增加記借方或貸方，取決于賬戶的性質(zhì)75反映四方面的內(nèi)容：期初余額、本期增加額、本期減少額、期末余額期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額反映四方面的內(nèi)容：期初余額、本期增加額、本期減少額、期末余額761、資產(chǎn)類帳戶的結(jié)構(gòu)：借方登記增加額，貸方登記減少額，有余額一般在借方。借方帳戶名稱貸方期初余額本期增加額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方減少額1、資產(chǎn)類帳戶的結(jié)構(gòu)：借方登記增加額，貸方登記減少額，有余額77例：A公司“銀行存款”帳戶期初余額10000元，本月共存入二筆款項(xiàng)，分別為5000、10000元，提現(xiàn)20000元。借方銀行存款貸方期初余額10000本期增加額5000本期減少額2000010000本期發(fā)生額15000本期發(fā)生額20000期末余額5000例：A公司“銀行存款”帳戶期初余額10000元，本月共存入二782、負(fù)債和所有者權(quán)益類帳戶的結(jié)構(gòu)：借方登記減少額，貸方登記增加額，有余額一般在貸方。借方帳戶名稱貸方期初余額本期減少額本期增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方減少額2、負(fù)債和所有者權(quán)益類帳戶的結(jié)構(gòu)：借方登記減少額，貸方登記增79例：A公司“應(yīng)付帳款”帳戶期初余額20000元，本月兩次賒購，分別為50000、30000元，本月償還10000元。借方應(yīng)付帳款貸方期初余額20000本期減少額10000本期增加額5000030000本期發(fā)生額10000本期發(fā)生額80000期末余額90000例：A公司“應(yīng)付帳款”帳戶期初余額20000元，本月兩次賒購803、成本類和損益類帳戶中的費(fèi)用類的結(jié)構(gòu)：借方登記增加額，貸方登記減少額，若有余額一般在借方，有的無余額。借方帳戶名稱貸方期初余額本期增加額本期減少額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方減少額3、成本類和損益類帳戶中的費(fèi)用類的結(jié)構(gòu)：借方登記增加額，貸方81例：A公司“管理費(fèi)用”帳戶期初余額0元，本月發(fā)生兩筆費(fèi)用，分別為15000、10000元，期末轉(zhuǎn)出。借方管理費(fèi)用貸方期初余額0本期增加額15000本期減少額2500010000本期發(fā)生額25000本期發(fā)生額25000期末余額0例：A公司“管理費(fèi)用”帳戶期初余額0元，本月發(fā)生兩筆費(fèi)用，分824、損益類帳戶中的收入類帳戶的結(jié)構(gòu)：借方登記減少額，貸方登記增加額，一般無余額。借方帳戶名稱貸方期初余額本期減少額本期增加額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方減少額4、損益類帳戶中的收入類帳戶的結(jié)構(gòu)：借方登記減少額，貸方登記83例：A公司“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”帳戶期初余額0元，本月兩次賒銷，分別為20000、30000元，期末結(jié)轉(zhuǎn)。借方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸方期初余額0本期減少額50000本期增加額2000030000本期發(fā)生額50000本期發(fā)生額50000期末余額0例：A公司“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”帳戶期初余額0元，本月兩次賒銷，分84總結(jié)（注意雙重性質(zhì)賬戶）借方貸方資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的減少負(fù)債的減少負(fù)債的增加所有者權(quán)益的減少所有者權(quán)益的增加成本、費(fèi)用的增加成本、費(fèi)用的減少收入的減少或轉(zhuǎn)出收入的增加總結(jié)（注意雙重性質(zhì)賬戶）85借方余額帳戶：資產(chǎn)類、成本類（有些有余額，有的無余額）費(fèi)用類（一般無余額）貸方余額帳戶:負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類（一般無余額）借方余額帳戶：資產(chǎn)類、成本類（有些有余額，有的無余額）費(fèi)用類86（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則1、記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”2、記賬規(guī)律：（1）每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須同時(shí)記入兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的帳戶；（2）每一筆業(yè)務(wù)都以借貸相反的方向在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的帳戶中進(jìn)行登記；（3）記入借方帳戶的金額=記入貸方帳戶的金額（四）借貸記賬法的記賬規(guī)則87[例1]企業(yè)賒購設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10000元。借：固定資產(chǎn)10000貸：應(yīng)付帳款10000[例2]企業(yè)收到投入資本15000元。借：銀行存款15000貸：實(shí)收資本15000[例1]企業(yè)賒購設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10000元。88（五）帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄1、帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系:是指運(yùn)用復(fù)式記賬法登記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，在有關(guān)帳戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系。形成對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。（1）一方面可以清楚地了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；（2）另一方面還可以檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)本身和對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理是否合法。（五）帳戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系和會(huì)計(jì)分錄89[例1]企業(yè)賒購設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10000元。借：固定資產(chǎn)10000貸：應(yīng)付帳款10000[例2]企業(yè)收到投入資本15000元。借：銀行存款15000貸：實(shí)收資本15000[例1]企業(yè)賒購設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10000元。902、會(huì)計(jì)分錄是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的記錄。

會(huì)計(jì)分錄必須具備的要素包括：記賬方向、記賬科目、記賬金額。2、會(huì)計(jì)分錄是標(biāo)明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱及其金額的91會(huì)計(jì)分錄的編制方法步驟：（1）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)影響到哪些會(huì)計(jì)要素及其增減變化；（2）分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶（3）確定應(yīng)記錄賬戶的借貸方（4）確定金額。

會(huì)計(jì)分錄的編制方法步驟：92會(huì)計(jì)分錄的分類：（1）簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄：“一借一貸”（2）復(fù)合會(huì)計(jì)分錄：“一借多貸”、“多借一貸”、“多借多貸”同一筆業(yè)務(wù)可以編制多借多貸分錄；不能將多筆業(yè)務(wù)合并編制復(fù)合分錄會(huì)計(jì)分錄的分類：同一筆業(yè)務(wù)可以編制多借多貸分錄；93三、借貸記賬法的試算平衡1、試算平衡：是指根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的平衡關(guān)系，按照記賬規(guī)則的要求，通過匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性。三、借貸記賬法的試算平衡942、試算平衡公式（1）發(fā)生額試算平衡公式：（根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則）全部賬戶借方發(fā)生額合計(jì)＝全部賬戶貸方發(fā)生額合計(jì)

（2）余額試算平衡公式：（根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有權(quán)益”的會(huì)計(jì)等式）全部賬戶借方余額合計(jì)＝全部賬戶貸方余額合計(jì)注意：試算平衡可以檢查出的錯(cuò)誤類型。2、試算平衡公式95注意：試算不平衡，記賬肯定有錯(cuò)誤；試算平衡，記賬不一定沒錯(cuò)誤。試算平衡不能發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤（對(duì)借貸方金額沒影響的錯(cuò)誤）：應(yīng)借應(yīng)貸賬戶名稱錯(cuò)；發(fā)生相互抵銷數(shù)字的記賬錯(cuò)誤；漏記賬；重復(fù)記賬。能發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤（對(duì)借貸方金額有影響的錯(cuò)誤）。注意：試算不平衡，記賬肯定有錯(cuò)誤；試算平衡，記賬不一定沒錯(cuò)誤96賬戶名稱期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸