企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理研究分析以A企業(yè)為例 財(cái)務(wù)管理專業(yè)

企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理研究：以A企業(yè)為例摘要:應(yīng)收賬款是一種風(fēng)險(xiǎn)較大的資產(chǎn)，且關(guān)系到企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，因此，如何管理應(yīng)收賬款是企業(yè)管理中的一個(gè)重要課題。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)軌制的不斷發(fā)展與完善，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，提高市場(chǎng)占有率，應(yīng)收賬款在企業(yè)總資產(chǎn)中所占的比例在逐年上升，風(fēng)險(xiǎn)也隨之高漲。而我國(guó)關(guān)于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理理論至今為止不是很成熟，很多都是完全照搬西方的管理理論，因此制定一套符合我國(guó)國(guó)情的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理理論被提到首位。本文首先介紹了與應(yīng)收賬款相關(guān)的一些理論知識(shí)，交代了應(yīng)收賬款可能存在的風(fēng)險(xiǎn)以及其管理的必要性，對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理做了簡(jiǎn)單的介紹，指出企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)很大情況下是因?yàn)槠髽I(yè)自身對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的漏洞太多，如缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，企業(yè)制度規(guī)章不合理等。接下來(lái)，從理論到實(shí)踐，以A企業(yè)為例探究了企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理情況，文中交代A公司基本情況，其屬于化工企業(yè)，通過(guò)A企業(yè)給出的相關(guān)數(shù)據(jù)，從應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)狀況、周轉(zhuǎn)速度、賬齡以及其成本等角度對(duì)A企業(yè)的應(yīng)收賬款現(xiàn)狀作出分析，得出A公司近些年來(lái)應(yīng)收賬款形式不容樂(lè)觀，存在極大的風(fēng)險(xiǎn)，回款速度，賬齡、成本都令人擔(dān)憂，深入其中，對(duì)A企業(yè)應(yīng)收賬款存在風(fēng)險(xiǎn)的原因做了詳細(xì)分析，也看到企業(yè)已發(fā)現(xiàn)自身在應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中的不足，采取了一系列措施來(lái)補(bǔ)救，可是全新的理念要為大部分人所接受，A企業(yè)還要加大宣傳力度。最后，根據(jù)現(xiàn)有的企業(yè)對(duì)于應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的情況以及通過(guò)對(duì)A公司實(shí)例的分析，分別從國(guó)家、行業(yè)、企業(yè)、個(gè)人不同角度提出加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議，以減少企業(yè)不必要的損失。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款、風(fēng)險(xiǎn)管理、壞賬EnterprisereceivableriskmanagementresearchAbstract:Accountsreceivableisakindofriskyassets,andisrelatedtothelong-termdevelopmentoftheenterprise,therefore,howtomanagetheaccountsreceivableisanimportantsubjectinenterprisemanagement.Withthedeepeningoftheeconomicsystemreforminourcountryandthecontinuousdevelopmentofthemarketeconomicsystemandperfect,thecompetitionbetweentheenterprisesbecomesmoreintense,enterpriseinordertoexpandsales,increasemarketshareandaccountreceivableproportioninthetotalassetsoftheenterpriseontheriseyearbyyear,theriskishigh.AndtheoriesaboutaccountsreceivableriskmanagementinChinaisnotverymaturesofar,manyofthemarecompletelycopythewesternmanagementtheory,thusformulatedasetofaccountsreceivableriskmanagementtheoryissuitabletoChina'snationalconditionsmentionedfirst.Thispaperfirstintroducessomeconceptsrelatedtoaccountsreceivable,theaccountsreceivableriskandthenecessityofitsmanagement,andtheriskmanagementofaccountsreceivabletomakequalitativeanalysis,putforwardtheenterpriseaccountsreceivableriskisverybigcaseisduetotheenterpriseitselftotheaccountsreceivableriskmanagementvulnerabilitiestoomuch,suchasthelackofriskawareness,enterprisesystemunreasonableregulations,etc.Next,fromtheorytopractice,withAcompanyasanexampletoexploretheenterpriseaccountsreceivableriskmanagementsituation,thispapergaveAcompany'sbasicsituation,itsbelongtothechemicalenterprise,throughAgiventherelevantdata,fromthefinancialpositionoftheaccountsreceivable,velocity,aging,andthecostofAcorporateaccountsreceivablepresentsituationanalysis,itisconcludedthatAcompanyformofaccountsreceivableisnotoptimisticinrecentyears,thereisgreatrisk,debtcollectionrate,aging,costsareworrying,thoroughamongthem,thereasonofenterpriseaccountsreceivableriskAdetailedanalysis,alsoseeenterprisehasfounditselfintheaccountsreceivableriskmanagement,hasadoptedAseriesofmeasurestoremedy,butAnewconcepttobeacceptedbymostpeople,Aenterpriseshouldstrengthenpropaganda.Finally,accordingtotheexistingenterpriseforaccountsreceivableriskmanagementsituationandbasedontheanalysisofAcompany,respectivelyfromtheAngleofcountry,industry,enterprise,individualandputsforwardsomecountermeasurestostrengthenenterpriseaccountsreceivableriskmanagementadvice,toreducetheunnecessarylossenterprise.Keyword:Accountsreceivable、Riskmanagement、Baddebts目錄引言 5第一章應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及其管理概述 61.1應(yīng)收賬款的概念、特點(diǎn)及功能 61.1.1應(yīng)收賬款的概念 61.1.2應(yīng)收賬款的特點(diǎn) 61.1.3應(yīng)收賬款的功能 61.2應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn) 71.3應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理 7第二章我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題 82.1我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀 82.2我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題 82.2.1企業(yè)內(nèi)部管理控制制度不健全 82.2.2企業(yè)信用管理淡薄，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí) 82.2.3企業(yè)業(yè)績(jī)考核制度不合理 92.2.4企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡過(guò)長(zhǎng) 9第三章A企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理研究 93.1A企業(yè)基本情況概述 93.2A企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及存在的風(fēng)險(xiǎn)分析 103.2.1應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)狀況 103.2.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度 123.2.3應(yīng)收賬款賬齡 133.2.4應(yīng)收賬款成本狀況的分析 143.3A企業(yè)應(yīng)收賬款存在風(fēng)險(xiǎn)的原因 143.3.1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄 143.3.2企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款缺乏動(dòng)態(tài)追蹤分析 153.3.3企業(yè)內(nèi)部缺乏高素質(zhì)的管理人員 153.4A企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理 153.4.1開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售信息管理系統(tǒng) 153.4.2增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)法律維權(quán)意識(shí) 163.4.3建立限制賒銷(xiāo)相關(guān)制度，減少應(yīng)收賬款成本 163.4.4加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理人員培訓(xùn)力度 173.5對(duì)A企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià) 17第四章加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議 174.1政府應(yīng)加強(qiáng)引導(dǎo)，完善企業(yè)發(fā)展的人才環(huán)境 174.2行業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)培訓(xùn)提升人員素質(zhì)，建立專門(mén)的信用管理機(jī)構(gòu) 184.3各企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立有自身特色的風(fēng)險(xiǎn)管理體系 184.4企業(yè)員工應(yīng)樹(shù)立終生學(xué)習(xí)觀念 19結(jié)束語(yǔ) 19參考文獻(xiàn) 20致謝 21引言各行各業(yè)，業(yè)務(wù)的方方面面均存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)收賬款也不例外。應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)主要是指應(yīng)收賬款回收時(shí)間和回收數(shù)額上的風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)收賬款所造成的企業(yè)成本上的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)依靠商業(yè)信用實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售規(guī)模越大，所要負(fù)擔(dān)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)越高，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)實(shí)現(xiàn)的規(guī)模成正比。近年來(lái)，社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制在黨的領(lǐng)導(dǎo)下，各行各業(yè)的努力下不斷發(fā)展和完善，造成了激烈的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)。各大企業(yè)為了尋求更好的發(fā)展，賒銷(xiāo)成為其銷(xiāo)售過(guò)程中不得不走的路，因此造成自身大量的應(yīng)收賬款堆積。因此，對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行有效控制成了企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中的重點(diǎn)，這在一定程度上會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)水平造成影響。應(yīng)收賬款對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是矛盾的統(tǒng)一體，通過(guò)賒銷(xiāo)，企業(yè)一方面增加了銷(xiāo)售收入，這種信用銷(xiāo)售的形式在一段時(shí)間內(nèi)無(wú)償為購(gòu)買(mǎi)方提供了服務(wù)，由于企業(yè)墊付了資金，也增加了企業(yè)資金流轉(zhuǎn)的壓力，企業(yè)也減少了存貨，確認(rèn)了企業(yè)的債權(quán)。但另一方面，企業(yè)虛增了經(jīng)營(yíng)成果，由于企業(yè)會(huì)計(jì)計(jì)量以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)，企業(yè)賒銷(xiāo)出的收入并沒(méi)有轉(zhuǎn)化成實(shí)際的現(xiàn)金流入企業(yè)，雖然計(jì)提壞賬準(zhǔn)備做法對(duì)利潤(rùn)的計(jì)量較為合理，然而利潤(rùn)仍不能得以實(shí)現(xiàn)一定程度上會(huì)出現(xiàn)潛虧，擴(kuò)大了企業(yè)的融資成本，降低了資金的使用效率。若不能及時(shí)收回欠款，企業(yè)就得面臨從外界借款的壓力，其償債能力和支付能力都相應(yīng)地受到影響，可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)困境。因此，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理，一定程度上降低了企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)這也構(gòu)成了企業(yè)營(yíng)銷(xiāo)及財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，對(duì)企業(yè)更長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展具有重要的意義。第一章應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)及其管理概述1.1應(yīng)收賬款的概念、特點(diǎn)及功能1.1.1應(yīng)收賬款的概念應(yīng)收賬款是指企業(yè)在向客戶銷(xiāo)售產(chǎn)品、提供勞務(wù)時(shí)，收取的實(shí)質(zhì)等同的款項(xiàng)以及代墊的運(yùn)雜費(fèi)、承兌匯票到期卻沒(méi)能收到貨款的商業(yè)承兌匯票結(jié)算賬戶，這其中包括應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款等。此外，應(yīng)收賬款是企業(yè)采取信用銷(xiāo)售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)，和賒銷(xiāo)制度相伴相生，其在資產(chǎn)負(fù)債表上被列示為流動(dòng)資產(chǎn)，因此，對(duì)于應(yīng)收賬款的通俗理解可以認(rèn)為其是一年或者超過(guò)一年的營(yíng)業(yè)周期內(nèi)應(yīng)當(dāng)要收回的欠。1.1.2應(yīng)收賬款的特點(diǎn)企業(yè)應(yīng)收賬款存在如下一系列特點(diǎn)：其一成本及風(fēng)險(xiǎn)性，應(yīng)收賬款字面理解可以認(rèn)為其是應(yīng)該收取而尚未收取的款項(xiàng)，因此一旦出現(xiàn)了應(yīng)收賬款，企業(yè)就已經(jīng)承擔(dān)了其收不回來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，中間很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，企業(yè)的資金被他人占用?？蛻羰貢r(shí)守信還比較欣慰，不巧遇到信用評(píng)級(jí)低、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)大、財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重下滑的客戶，企業(yè)只能付之一笑。另外，萬(wàn)一遇到某些客戶到了規(guī)定的時(shí)間仍不愿意付款，也不是沒(méi)有能力結(jié)清賬款，就想這么拖欠著，此時(shí)企業(yè)資金流動(dòng)性降低，為了去外面收回欠款，要付出人力等各項(xiàng)成本，而且數(shù)額不小。一般情況下，應(yīng)收賬款的回收成本都比較高。其二等值性，客戶償還的應(yīng)收賬款，不管是用現(xiàn)金或是用實(shí)物資產(chǎn)來(lái)償還，賬面價(jià)值應(yīng)該是一樣的。其三期限性，每筆應(yīng)收賬款的成交，企業(yè)都會(huì)和客戶簽訂相關(guān)協(xié)議，使還款形式更加正式，一般在合同中會(huì)規(guī)定還款的最后時(shí)間，避免時(shí)間過(guò)長(zhǎng)而被淡忘。1.1.3應(yīng)收賬款的功能應(yīng)收賬款的功能主要體現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，集中體現(xiàn)如下：（一）擴(kuò)大銷(xiāo)售在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的情況下，企業(yè)只靠產(chǎn)品、價(jià)格、售后服務(wù)等方式來(lái)運(yùn)營(yíng)的銷(xiāo)售模式已不能滿足市場(chǎng)需求，一種新型的銷(xiāo)售手段逐漸為大多數(shù)企業(yè)所采納—賒銷(xiāo)。賒銷(xiāo)實(shí)際上是企業(yè)和客戶做了兩筆交易：其一，銷(xiāo)售產(chǎn)品給客戶；其二，短期內(nèi)向客戶提供了無(wú)償?shù)馁Y金資助。對(duì)顧客來(lái)說(shuō)，賒購(gòu)十分有利；對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，賒銷(xiāo)就像企業(yè)在搞促銷(xiāo)活動(dòng)，產(chǎn)品的銷(xiāo)售量攀升，此外，賒銷(xiāo)對(duì)企業(yè)生產(chǎn)新產(chǎn)品以及擴(kuò)大市場(chǎng)規(guī)模意義巨大。（二）清空庫(kù)存企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，造成企業(yè)在管理、倉(cāng)儲(chǔ)和保險(xiǎn)等方面的開(kāi)支將加大，有些時(shí)候這些存貨過(guò)多，對(duì)企業(yè)而言支出也是一筆相當(dāng)不小的數(shù)目，此時(shí)，企業(yè)可以推出一系列的賒銷(xiāo)手段，加大促銷(xiāo)，變堆積存貨轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款，則無(wú)需上述支出，還能減少庫(kù)存。1.2應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)是個(gè)比較寬泛的概念，從概率論的角度來(lái)說(shuō)就是一個(gè)事件產(chǎn)生結(jié)果的不確定性。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指由于交易市場(chǎng)的不穩(wěn)定性和債權(quán)、債務(wù)關(guān)系在清償時(shí)具有的不確定性，從而導(dǎo)致賒銷(xiāo)企業(yè)的應(yīng)收賬款在回收時(shí)間和回收數(shù)額上的不確定性以及所帶來(lái)的一些成本風(fēng)險(xiǎn)。簡(jiǎn)而言之，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面，其一是企業(yè)的應(yīng)收賬款在未來(lái)能夠回收的數(shù)額和回收時(shí)間上的不確定性，其二是其相關(guān)成本的不可控性。應(yīng)收賬款長(zhǎng)時(shí)間不能收回稱之為拖欠風(fēng)險(xiǎn)，指客戶沒(méi)能按照合同相關(guān)規(guī)定及時(shí)還款給企業(yè)造成的損失。應(yīng)收賬款回收額度上的風(fēng)險(xiǎn)稱之為壞賬風(fēng)險(xiǎn)，指客戶沒(méi)按規(guī)定數(shù)額償還企業(yè)的欠款而給企業(yè)帶來(lái)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。從拖欠風(fēng)險(xiǎn)上升到壞賬風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)收賬款就形成了壞賬，進(jìn)一步造成企業(yè)危機(jī)。應(yīng)收賬款的成本風(fēng)險(xiǎn)，指企業(yè)產(chǎn)生應(yīng)收賬款后所付出的相關(guān)費(fèi)用和損失，應(yīng)收賬款的成本包括機(jī)會(huì)成本和管理成本。1.3應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)收賬款在企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)中有著舉足輕重的作用，也是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金中很重要的一部分，所以企業(yè)非常重視應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理，有些企業(yè)甚至成立專門(mén)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)，該部門(mén)獨(dú)立于財(cái)務(wù)部，工作事項(xiàng)直接向總經(jīng)理匯報(bào)。應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理能幫助企業(yè)降低賒銷(xiāo)產(chǎn)生的壞賬風(fēng)險(xiǎn)、拖欠風(fēng)險(xiǎn)及成本封信,降低企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售管理費(fèi)用,保證企業(yè)的現(xiàn)金流量能合理運(yùn)行，有利于降低企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)目,加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度，從而提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,提高市場(chǎng)占有率，降低企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理,才能找準(zhǔn)機(jī)會(huì)進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)、應(yīng)對(duì)目前的當(dāng)前千變?nèi)f化的國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)形勢(shì)，不斷地迎接新挑戰(zhàn)。第二章我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題2.1我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的現(xiàn)狀企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理在西方已經(jīng)經(jīng)歷了半個(gè)世紀(jì)發(fā)展的，而在國(guó)內(nèi)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域的發(fā)展卻近乎一片空白，類似于一種全新的課題。就近幾年企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面采取的行動(dòng)上看，暴露出很多問(wèn)題，尤其是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)域，存在的問(wèn)題非常嚴(yán)重，很多企業(yè)應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不明確而給企業(yè)帶來(lái)巨額損失。2.2我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的問(wèn)題2.2.1企業(yè)內(nèi)部管理控制制度不健全企業(yè)之所以有大筆的應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)高效的收回，其中很重要的一個(gè)原因就在于企業(yè)自身內(nèi)部沒(méi)有建立起系統(tǒng)的專門(mén)的業(yè)務(wù)部門(mén)來(lái)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。比如客戶信用度調(diào)查以及經(jīng)營(yíng)情況的跟蹤，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款賬齡分析制度，一般情況下，應(yīng)收賬款賬齡越長(zhǎng)，意味著客戶的信用越差，對(duì)其管理與回收成本就會(huì)越大。應(yīng)收賬款還款時(shí)間超過(guò)了規(guī)定的時(shí)限且拖欠時(shí)間越長(zhǎng)，該筆款項(xiàng)發(fā)生壞賬的機(jī)率就越大。很多企業(yè)由于自身水平的限制，只是一味追求高利潤(rùn)和低成本，外加缺少先進(jìn)的企業(yè)管理理念，最終形成壞賬。2.2.2企業(yè)信用管理淡薄，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)追根溯源，我國(guó)的商業(yè)貿(mào)易信用體制不夠健全，法律保護(hù)措施環(huán)節(jié)薄弱。一般企業(yè)在進(jìn)入市場(chǎng)之初，為了打開(kāi)市場(chǎng)，盲目的親信客戶，對(duì)客戶的資信度等一系列信用情況沒(méi)能進(jìn)行全面的調(diào)查分析，尤其對(duì)客戶的資金流動(dòng)情況、不良賬款的數(shù)目以及經(jīng)濟(jì)合同的履行情況缺乏應(yīng)有的了解，只是一味的擴(kuò)大銷(xiāo)售，天真追求賬面的收入，輕視了應(yīng)收賬款占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回到賬等問(wèn)題，如果客戶不能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)還款，形成拖欠風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)自身的正常運(yùn)營(yíng)。2.2.3企業(yè)業(yè)績(jī)考核制度不合理利潤(rùn)最大化是每個(gè)企業(yè)的目標(biāo)，也是很多企業(yè)考察員工業(yè)績(jī)的參考手段之一。因此，企業(yè)內(nèi)部默認(rèn)業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)看銷(xiāo)售完成情況，缺乏長(zhǎng)期有效的業(yè)績(jī)考核標(biāo)準(zhǔn)。銷(xiāo)售完成和收到資金是兩回事，為了獲得較高銷(xiāo)售提成，很多銷(xiāo)售人員只能進(jìn)行大規(guī)模賒銷(xiāo)，造成大量應(yīng)收賬款。此外，在企業(yè)的內(nèi)部，各部門(mén)之間缺乏信息交流，銷(xiāo)售人員不懂財(cái)務(wù)上的問(wèn)題，財(cái)務(wù)人員不懂銷(xiāo)售方面的策略，銷(xiāo)售和核算環(huán)節(jié)完全分離，有時(shí)各部門(mén)間還互相推卸責(zé)任，試想，在這樣的業(yè)績(jī)考核制度下，勢(shì)必會(huì)加大企業(yè)的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。2.2.4企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡過(guò)長(zhǎng)應(yīng)收賬款賬齡是指BS表中的應(yīng)收賬款從實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售、產(chǎn)生應(yīng)收賬款之日起至BS表日止所經(jīng)歷的時(shí)間，簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，就是應(yīng)收賬款掛在賬面上的時(shí)間。進(jìn)行應(yīng)收賬款的賬齡分析，對(duì)于企業(yè)評(píng)價(jià)銷(xiāo)售部門(mén)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效，加快資金的回收，減少壞賬損失都起到一定的積極作用，還有利于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者更好的了解公司資產(chǎn)狀況。而事實(shí)上，很多企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡普遍較長(zhǎng)，對(duì)于應(yīng)收賬款的回收能拖就拖。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)并沒(méi)有意識(shí)到，應(yīng)收賬款在給企業(yè)帶來(lái)收入的同時(shí)也給企業(yè)帶來(lái)了風(fēng)險(xiǎn)，若企業(yè)不能及時(shí)在信用期限內(nèi)將欠款收回，那么企業(yè)自身資金的流動(dòng)性將會(huì)減弱，加劇壞賬風(fēng)險(xiǎn)，影響了企業(yè)后續(xù)的發(fā)展。第三章A企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理研究3.1A企業(yè)基本情況概述資料顯示，A企業(yè)成立于1994年初，公司下設(shè)儀控公司、環(huán)境工程公司以及化工公司等子公司，屬于有限責(zé)任公司，隸屬于化工企業(yè)。儀控公司成功申報(bào)各項(xiàng)專利，不斷開(kāi)拓創(chuàng)新，研制出的水質(zhì)自動(dòng)分析儀和實(shí)驗(yàn)室分析儀是公司在專利上的一項(xiàng)重大突破，目前這些儀器已經(jīng)應(yīng)用在水體檢測(cè)中，對(duì)水中一些介質(zhì)的分析精確度很高，這些儀器還被廣泛應(yīng)用于電力、環(huán)保、造紙等諸多企業(yè)。環(huán)境工程公司注重對(duì)放射性元素尤其是高新技術(shù)產(chǎn)品的研發(fā)，對(duì)污水處理的經(jīng)驗(yàn)十分豐富，技術(shù)產(chǎn)品格外注重創(chuàng)新，引進(jìn)大批高素質(zhì)人才，產(chǎn)品在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力很強(qiáng)，很多大中型企業(yè)的水治理工程問(wèn)題都由該公司承擔(dān)，獲得過(guò)國(guó)家科技進(jìn)步獎(jiǎng)。化工公司經(jīng)營(yíng)主要向國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)提供化工服務(wù)。還有其他一些子公司，很多邊邊角角的服務(wù)A公司都能涉獵?？偟膩?lái)說(shuō)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍涉及比較廣泛，如化學(xué)制劑、化學(xué)原料、食品添加劑、高分子聚合物材料、醫(yī)藥材料、實(shí)驗(yàn)儀器等。該公司的管理目標(biāo)是以人為本，管理到位，保護(hù)環(huán)境，倡導(dǎo)綠色。該公司的戰(zhàn)略目標(biāo)是創(chuàng)品牌優(yōu)勢(shì)、連鎖經(jīng)營(yíng)、開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品與規(guī)范流程兩手抓確保企業(yè)穩(wěn)固發(fā)展。從公司近幾年的經(jīng)營(yíng)情況來(lái)看，應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)不斷向外輻射，尤其是近幾年來(lái)不斷擴(kuò)大的公司業(yè)務(wù)規(guī)模，現(xiàn)有的需求模式已無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前的應(yīng)收賬款管理制度，因此，改善公司現(xiàn)狀迫在眉急。3.2A企業(yè)應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及存在的風(fēng)險(xiǎn)分析3.2.1應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)狀況表3.1A公司2013-2016年主要財(cái)務(wù)指標(biāo)單位:元指標(biāo)（元）2013年2014年2015年2016年期末流動(dòng)資產(chǎn)30065622.1639524238.0645244602.4940869994.54期末總資產(chǎn)31629289.0041574365.6047393080.9443275775.73應(yīng)收賬款余額10810956.6513353501.1012743956.6315168302.12銷(xiāo)售收入61545378.6590328544.7780625600.9478693275.41凈利潤(rùn)9300015.381184687.861889763.251867843.23注：資料來(lái)源：A公司2013—2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告由以上財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算可以得出下列指標(biāo)：表3.2應(yīng)收賬款在銷(xiāo)售收入和各項(xiàng)資產(chǎn)中所占比重單位：%比例2013年2014年2015年2016年占銷(xiāo)售收入的比例0.180.1480.1580.192占流動(dòng)資產(chǎn)的比例0.360.340.2820.371占總資產(chǎn)的比例0.3420.3210.2690.351數(shù)據(jù)顯示，2013年末，A公司期末總資產(chǎn)是31629289.00元，期末流動(dòng)資產(chǎn)是30065622.16元，應(yīng)收賬款期末余額是10810956.65元，在流動(dòng)資產(chǎn)中，我們可以看到，應(yīng)收賬款占比36%，在總資產(chǎn)中，應(yīng)收賬款占比34%。2014年期末總資產(chǎn)是41574365.60元，期末流動(dòng)資產(chǎn)是39524238.06元，應(yīng)收賬款余額是13353501.10元，在所有的流動(dòng)資產(chǎn)中，應(yīng)收賬款占比是34%，在總資產(chǎn)中，應(yīng)收賬款占比是32%。2015年和2016年的情況類似分析。從近四年的數(shù)據(jù)分析來(lái)看，在所有的流動(dòng)資產(chǎn)和總資產(chǎn)中，應(yīng)收賬款所占的比例一直保持在較高的水平，公司的重視程度還不夠。（1）應(yīng)收賬款占銷(xiāo)售收入的比例分析如何衡量企業(yè)應(yīng)收賬款的狀況，一個(gè)重要的指標(biāo)就是看應(yīng)收賬款占銷(xiāo)售收入的比例，此比率過(guò)大的話，說(shuō)明企業(yè)在銷(xiāo)售這塊的工作做得很不好，若每年這比例都過(guò)大的話，那么企業(yè)的應(yīng)收賬款會(huì)越積越多，多到自己公司也分不清誰(shuí)家對(duì)誰(shuí)家，造成各項(xiàng)煩惱，后期成本會(huì)不斷增加，嚴(yán)重者，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)深重的災(zāi)難，慢慢的錢(qián)就收不回來(lái)了，損失由此造成。由表3.2中數(shù)據(jù)，我們分析得到2013-2016年A企業(yè)該項(xiàng)比例分別為0.18，0.148，0.158，0.192，看上去不是特別高，但我們可以很直觀的看到，比例是一年比一年高，公司應(yīng)該重視這個(gè)問(wèn)題，加強(qiáng)問(wèn)題的嚴(yán)重性分析。（2）應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例分析在流動(dòng)資產(chǎn)中，應(yīng)收賬款顯得尤為重要，要想了解流動(dòng)資產(chǎn)中的資金占用情況，可以通過(guò)分析該比例得出，一般來(lái)說(shuō)，比例越大，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況會(huì)不妙。誠(chéng)然，我們可以看到，企業(yè)為了增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力、獲得豐厚的利潤(rùn)，可以采取應(yīng)收賬款銷(xiāo)售這種營(yíng)銷(xiāo)手段，但應(yīng)收賬款銷(xiāo)售又可以看作是企業(yè)拿本公司資金進(jìn)行的一次豪賭，公司的資金鏈造可能會(huì)因此受阻。一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款占流動(dòng)資產(chǎn)的比例應(yīng)該控制在30%以內(nèi)，超過(guò)這個(gè)比例，不建議企業(yè)采用該種營(yíng)銷(xiāo)模式。如表3.2所示，A公司這一比例在近四年均較高，說(shuō)明企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金流動(dòng)狀況不暢通，大量的資金可能未被收回，被外部占用，嚴(yán)重時(shí)可能會(huì)影響公司現(xiàn)金流量，公司管理成本和資金成本不斷增加，給公司進(jìn)一步發(fā)展埋下禍患。（3）應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例分析一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款和總資產(chǎn)應(yīng)該成正比例變動(dòng)關(guān)系。由表3.1可知，2013-2015年這三年，A企業(yè)期末總資產(chǎn)呈現(xiàn)上漲趨勢(shì)，說(shuō)明公司這幾年的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)很不錯(cuò)，再看表3.2，可知公司在這三年應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例也在降低，說(shuō)明應(yīng)收賬款的收回情況令人欣。好景不長(zhǎng)，在2016年該比例發(fā)生較大波動(dòng)，由26.9%上升到35.1%，上漲了8個(gè)百分點(diǎn)左右，經(jīng)過(guò)分析，可以看到A企業(yè)2016年的總資產(chǎn)有所下降，相比較2015年而言，下降了將近9個(gè)百分點(diǎn)，而應(yīng)收賬款2016年卻較2015年上漲了19個(gè)百分，如此而言2016年A企業(yè)應(yīng)收賬款占總資產(chǎn)的比例確實(shí)會(huì)增加，可我們更改看到2016年其應(yīng)收賬款的增幅，著實(shí)不容樂(lè)觀，這從側(cè)面說(shuō)明A企業(yè)在對(duì)于應(yīng)收賬款的管理方面有了不妙的情況，這樣一來(lái)，企業(yè)不能再坐以待斃了，需要立即采取行動(dòng)改善狀況。3.2.2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度衡量公司應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度，選取應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率這一指標(biāo)最為合適，他能表明在一定時(shí)期內(nèi)公司外積應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為公司資金的平均次數(shù)。而應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是另一種衡量應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的方式，它從公司取得應(yīng)收賬款的權(quán)利時(shí)開(kāi)始計(jì)時(shí)，一直到到收回款項(xiàng)、轉(zhuǎn)換為公司資金為止停止計(jì)時(shí)。經(jīng)表3.1中數(shù)據(jù)計(jì)算可得，2013-2016年A公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)如表3.3所示：表3.3A公司2013-2016年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)單位：元指標(biāo)2013年2014年2015年2016年期初應(yīng)收賬款余額13200080.8710810956.6513353501.1012743956.63期末應(yīng)收賬款余額10810956.6513353501.1012743956.6315168302.12應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率5.127.486.185.64應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)71.348.859.164.7一般來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)越高表明公司資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度越快。較高的應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)次數(shù)說(shuō)明企業(yè)資金使用效率高，償債能力強(qiáng)，同時(shí)也表明應(yīng)收賬款收回速度快，平均收款期短，壞賬風(fēng)險(xiǎn)小。相反，越短的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)對(duì)企業(yè)而言越好，公司實(shí)際收款天數(shù)如果超過(guò)了規(guī)定的收賬期，則說(shuō)明客戶拖欠貨款，企業(yè)壞賬風(fēng)險(xiǎn)加大，同時(shí)也能從側(cè)面反映出公司催款管理制度存在不妥的地方，致使大量應(yīng)收賬款超期未收回。而及時(shí)收回應(yīng)收賬款，對(duì)于企業(yè)而言，不僅可以增強(qiáng)其短期償債能力，也可以提高其資金管理水平。對(duì)照表3.3中應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，我們可以看到，在2013-2014年這個(gè)期間，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和周轉(zhuǎn)天數(shù)都有了明顯的變化，說(shuō)明應(yīng)收賬款回收狀況得到明顯改善，但是周轉(zhuǎn)速度仍然比較緩慢；2014-2016年間，應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率從7.48跌倒5.64，周轉(zhuǎn)天數(shù)從48.8增加到64.7，從一個(gè)側(cè)面反映A企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的收回能力不行，往壞處想就是企業(yè)已經(jīng)出現(xiàn)了壞賬，這種情況下極有可能會(huì)給企業(yè)的資金鏈造成傷害，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理存在較多的的隱患。通過(guò)以上分析可知，A企業(yè)近年來(lái)應(yīng)收賬款的回收難度卻有加大，可能是應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理中存在較多問(wèn)題，該種管理模式從某種程度上已經(jīng)不太能適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)的運(yùn)行。3.2.3應(yīng)收賬款賬齡應(yīng)收賬款的水平看其流動(dòng)性的高低，這就涉及到對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，應(yīng)收賬款存在時(shí)間過(guò)長(zhǎng)很大情況下是由于企業(yè)或個(gè)人不愿意按時(shí)支付欠款，而無(wú)法按時(shí)支付的后果只會(huì)給企業(yè)自身帶來(lái)一堆又一堆無(wú)法收回的欠款。眾所周知，應(yīng)收賬款拖欠的時(shí)間越久，拖著拖著即有可能就變成了壞賬，收不回來(lái)了，應(yīng)收賬款的流動(dòng)性與其存續(xù)時(shí)間長(zhǎng)短負(fù)相關(guān)。在一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期外如果仍有應(yīng)收賬款存續(xù)，該部分應(yīng)收賬款的定義將不會(huì)歸類為流動(dòng)資產(chǎn)，在計(jì)算企業(yè)短期償債能力等財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)時(shí)，這部分應(yīng)收賬款可以從流動(dòng)資產(chǎn)中刪除。表3.4A公司2012-2015年賬齡分析表單位：元賬齡2013年末比例（%）2014年末比例（%）2015年末比例（%）2016年末比例（%）1年以內(nèi)5691968.6852.656009075.50455543621.1343.57133652.4947.031至2年2878957.7626.631882843.6614.13391166.8626.613020008.9519.912至3年983797.069.12617286.2219.61079413.138.471836881.3912.113年以上1256233.1511.622844295.7221.32729755.5121.423177759.2920.95合計(jì)10810956.6510013353501.1010012743956.6310015168302.12100從企業(yè)提供的有關(guān)應(yīng)收賬款賬齡的數(shù)據(jù)即表3.4可以看出：A企業(yè)應(yīng)收賬款的主要部分集中在1年以內(nèi)，從2013-2016年，應(yīng)收賬款在1年以內(nèi)收回的比例不斷下降的，比50%還低；應(yīng)收賬款在1至2年內(nèi)收回的概率都為20%左右，回款速度不穩(wěn)定；應(yīng)收賬款賬齡在2到3年的概率逐年增加，說(shuō)明很多客戶拖欠貨款，不愿及時(shí)歸還，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款更加不易收回。我們也能清楚的看到公司還存在一批賬齡在3年以上的款項(xiàng)，而且其比例不容樂(lè)觀，年年還在增加，更加可以看出A企業(yè)應(yīng)收賬款回收的難度很大。從整體分析，我們可以看出，A公司的應(yīng)收賬款在管理方面還真存在一定的問(wèn)題，應(yīng)收賬款過(guò)多，且賬齡結(jié)構(gòu)也不是那么的合理，公司成本增加的同時(shí)，公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也大了，應(yīng)收賬款收回時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，影響了公司本身的資金流動(dòng)以及公司的生產(chǎn)循環(huán)，隱藏禍患突出。3.2.4應(yīng)收賬款成本狀況的分析應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本是指企業(yè)的資金以應(yīng)收賬款形式存在，無(wú)法流動(dòng)周轉(zhuǎn)而導(dǎo)致潛在損失，據(jù)A公司提供的又換應(yīng)收賬款數(shù)據(jù)，我們可以看到，近四年來(lái)，A企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)目巨大，很多潛在的投資融資機(jī)會(huì)可能瞬間會(huì)從指縫間溜走。應(yīng)收賬款管理成本是指對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行日常管理、以及為追討款項(xiàng)所產(chǎn)生的成本，A企業(yè)應(yīng)收賬款金額之多，要想盡快收回，勢(shì)必發(fā)生了很大費(fèi)用，年年如此，據(jù)A公司財(cái)務(wù)總監(jiān)介紹，近些年每年花在應(yīng)收賬款管理上的費(fèi)用不堪入目，相反，成效卻不是很高。3.3A企業(yè)應(yīng)收賬款存在風(fēng)險(xiǎn)的原因3.3.1企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下企業(yè)為了提高市場(chǎng)占有率，擴(kuò)大銷(xiāo)售，盲目采用賒銷(xiāo)的方式銷(xiāo)售產(chǎn)品，而在和客戶簽訂協(xié)議銷(xiāo)售之前，偷工減料，不愿意對(duì)客戶的一些詳細(xì)信息進(jìn)行調(diào)查，尤其是客戶的資金使用情況、短期償債能力和信譽(yù)度，簽訂大量銷(xiāo)售合同的同時(shí)給自身帶來(lái)大量的應(yīng)收賬款，A企業(yè)也不例外。從上述數(shù)據(jù)分析可知，和當(dāng)今中國(guó)大部分企業(yè)一樣，A企業(yè)應(yīng)收賬款的管理還處于放養(yǎng)式狀態(tài)，無(wú)人問(wèn)津，沒(méi)有進(jìn)行多方面的考慮，對(duì)待所有的客戶采取同一種賒銷(xiāo)手段和資金回收方案，大部分時(shí)候，對(duì)客戶企業(yè)狀況很不了解，更別提會(huì)對(duì)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行成本效益分析，對(duì)于應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理體系考慮的很不全面。其應(yīng)收賬款無(wú)論對(duì)于銷(xiāo)售收入還是各項(xiàng)資產(chǎn)而言，占比都比較高，這應(yīng)當(dāng)引起高度重視。3.3.2企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款缺乏動(dòng)態(tài)追蹤分析企業(yè)內(nèi)部觀念落后，對(duì)要做什么事無(wú)從而知，應(yīng)收賬款的監(jiān)控不知從何下手，對(duì)已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款沒(méi)有能夠有效的分析其風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，對(duì)客戶的經(jīng)營(yíng)情況不是據(jù)A企業(yè)相關(guān)資料顯示，該企業(yè)的管理層中的員工素質(zhì)相對(duì)偏低，大專及以很了解，且部門(mén)內(nèi)部人員對(duì)自己要做的事情很不清晰，模棱兩口，很長(zhǎng)的時(shí)間對(duì)其應(yīng)收賬款放任自流，賬賬不對(duì)，最終一段時(shí)間后賬目不清，很多情況下就不了了之了。A企業(yè)也不例外，從企業(yè)數(shù)據(jù)分析中可以看出，應(yīng)收賬款賬齡有持續(xù)上升的趨勢(shì)，近幾年回款速度變慢，形式不容樂(lè)觀。3.3.3企業(yè)內(nèi)部缺乏高素質(zhì)的管理人員上學(xué)歷的工作人員只占到50%，很多管理人員只是憑著這么些年自己工作的經(jīng)驗(yàn)來(lái)處理問(wèn)題，接合不上時(shí)代的軌跡，一些新興的財(cái)務(wù)軟件還不會(huì)使用。財(cái)務(wù)人員中注冊(cè)會(huì)計(jì)師人數(shù)更是鳳毛麟角，對(duì)一些技術(shù)性問(wèn)題的處理顯得比較蹩腳，數(shù)據(jù)分析更是無(wú)從下手，無(wú)法從多個(gè)角度去分析企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)水平，換言之，他們還沒(méi)有意識(shí)到應(yīng)收賬款所給企業(yè)帶來(lái)的潛在危害。3.4A企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理3.4.1開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售信息管理系統(tǒng)A企業(yè)意識(shí)到企業(yè)應(yīng)收賬款的重要性，尤其是這兩年應(yīng)收賬款回款過(guò)慢對(duì)企業(yè)造成的傷害后，開(kāi)始有所主動(dòng)出擊，建立了關(guān)于企業(yè)銷(xiāo)售相關(guān)信息的管理系統(tǒng)，該系統(tǒng)包括了企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，主要涉及客戶的相關(guān)營(yíng)業(yè)基本信息、應(yīng)收賬款往來(lái)明細(xì)、賒銷(xiāo)記錄等。通過(guò)該系統(tǒng)，財(cái)務(wù)人員可以及時(shí)跟蹤各項(xiàng)應(yīng)收賬款的進(jìn)展情況，并能根據(jù)客戶資金狀態(tài)及時(shí)改變對(duì)不同應(yīng)收賬款的管理措施，改變了之前的企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)與銷(xiāo)售部門(mén)缺乏溝通而造成的信息不對(duì)稱等問(wèn)題。同時(shí)，該系統(tǒng)還能通過(guò)搜集的各類應(yīng)收賬款信息，從企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策、應(yīng)收賬款規(guī)?？刂频冉嵌冗M(jìn)行了科學(xué)、完善的分析，并提供了豐富的查詢、匯總功能，企業(yè)與客戶雙方都可以通過(guò)該系統(tǒng)查詢到各自想要的經(jīng)濟(jì)往來(lái)信息。企業(yè)的銷(xiāo)售管理信息系統(tǒng)，一方面能對(duì)本企業(yè)的應(yīng)收賬款進(jìn)行監(jiān)控，減少壞賬損失等，另一方面從客戶層面而言，方便其更好地管理本公司的賒銷(xiāo)往來(lái)，減少不必要的信用風(fēng)險(xiǎn)，提高信譽(yù)度，實(shí)現(xiàn)雙方的共享共贏。就目前來(lái)看，企業(yè)開(kāi)發(fā)適合于本公司自身的銷(xiāo)售信息管理系統(tǒng)是非常必要的。在客戶信息初始化時(shí)就根據(jù)本公司與客戶的往來(lái)賬款規(guī)模設(shè)定不同的信貸額度、信貸期限等，制定適當(dāng)?shù)念A(yù)警值。當(dāng)系統(tǒng)收到客戶的回款信息時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)進(jìn)行后臺(tái)相關(guān)數(shù)據(jù)匹配，并制作出反應(yīng)該應(yīng)收賬款的各類分析數(shù)據(jù)，包括賬齡分析、壞賬損失比率、預(yù)計(jì)回收數(shù)額等。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)也能很清楚地了解哪些客戶歸于信用記錄良好，哪些屬于不良信用客戶，并將逾期客戶相關(guān)信息傳輸給銷(xiāo)售部門(mén)，方便他們及時(shí)催款。3.4.2增強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)法律維權(quán)意識(shí)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，各企業(yè)都應(yīng)以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)，朝著長(zhǎng)遠(yuǎn)利益發(fā)展，而不僅僅是追求利潤(rùn)最大化。因此，A企業(yè)管理層要開(kāi)始重視應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，學(xué)習(xí)先進(jìn)的賒銷(xiāo)策略，而不要只是為了眼前利益而盲目賒銷(xiāo)。同時(shí)應(yīng)在銷(xiāo)售過(guò)程中對(duì)客戶的資信狀況進(jìn)行審核，約付款條款并取得相關(guān)資信證明材料，再簽訂合同，合同中規(guī)定應(yīng)注明超過(guò)應(yīng)收賬款的收回日期而未能歸還的處罰細(xì)則和相應(yīng)的追討程序，并詳細(xì)規(guī)定購(gòu)貨方的還款義務(wù)，應(yīng)該要保證在企業(yè)不能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)收回欠款時(shí)，企業(yè)有優(yōu)先拍賣(mài)客戶財(cái)產(chǎn)的權(quán)利，從而減少企業(yè)的順勢(shì)，同時(shí)企業(yè)應(yīng)增加有關(guān)賒銷(xiāo)的法律法規(guī)，為法律強(qiáng)制執(zhí)行提供依據(jù)。這樣才能保證企業(yè)在應(yīng)收賬款不能及時(shí)收回時(shí)，利用法律手段等有效措施，減少企業(yè)的應(yīng)收賬款，使企業(yè)資金流動(dòng)變快，加速周轉(zhuǎn)率，避免壞賬，增強(qiáng)企業(yè)在市場(chǎng)長(zhǎng)遠(yuǎn)的競(jìng)爭(zhēng)力。3.4.3建立限制賒銷(xiāo)相關(guān)制度，減少應(yīng)收賬款成本要想建立好企業(yè)賒銷(xiāo)的相關(guān)制度，對(duì)往來(lái)企業(yè)的信用調(diào)查以及企業(yè)各銷(xiāo)售人員對(duì)客戶企業(yè)賬款催收力度的能力顯得尤為重要，企業(yè)各業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人要隨時(shí)密切關(guān)注客戶發(fā)展?fàn)顩r。首先，在考慮與一家客戶合作時(shí)，要先將這家客戶的底細(xì)摸清，值不值得交易，這其中，要摸清其公司的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀、資金流動(dòng)情況，對(duì)這家企業(yè)在行業(yè)中的交易情況做個(gè)了解，聲譽(yù)好不好，不誠(chéng)信的行為有沒(méi)有發(fā)生過(guò)等。其次，工作人員還需要向銀行了解其相關(guān)銀行交易記錄，有無(wú)不良賬款發(fā)生。掌握好了這些，根據(jù)評(píng)估出來(lái)的不同信用的企業(yè)制定不同的賒銷(xiāo)策略，這樣可以有效降低應(yīng)收賬款在收回、運(yùn)行過(guò)程中的成本。3.4.4加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理人員培訓(xùn)力度在這個(gè)知識(shí)更新飛快的信息年代，管理人員的經(jīng)驗(yàn)已不能作為考核能力的主要指標(biāo)，知識(shí)在某些方面也顯得相當(dāng)重要，企業(yè)投入大量精力和資金用于提升公司管理層的學(xué)歷，拓寬他們的視野，讓公司管理層對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)管理有更深層次的理解，不再盲目的采用之前老掉牙的套路來(lái)經(jīng)營(yíng)公司。此外，引進(jìn)大量高素質(zhì)的人才，創(chuàng)新公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理制度，降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。3.5對(duì)A企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的評(píng)價(jià)可喜的是，A企業(yè)對(duì)自身內(nèi)部應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理方面出現(xiàn)的狀況，及時(shí)采取了相關(guān)措施。但是，我們也應(yīng)該看到，A企業(yè)子公司的經(jīng)營(yíng)范圍里很多都包括了礦山這些長(zhǎng)期工程項(xiàng)目，企業(yè)每年都會(huì)進(jìn)行銷(xiāo)售量預(yù)算，總公司每年年末會(huì)對(duì)各子公司當(dāng)年的業(yè)績(jī)是否符合既定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行考核,公司領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于每年度的銷(xiāo)售任務(wù)完成情況非常重視，這對(duì)他們的年終考核有影響，而且占很大的比重，這樣一來(lái)公司“重銷(xiāo)售，輕應(yīng)收賬款”的理念根深蒂固，沒(méi)有縮減。為了完成預(yù)算銷(xiāo)量,只好以巨額應(yīng)收賬款的產(chǎn)生為代價(jià)，依然是銷(xiāo)量可觀，應(yīng)收賬款更飆升，對(duì)應(yīng)收賬款的管理可以說(shuō)只是一個(gè)形式，并沒(méi)有落實(shí)到行動(dòng)中區(qū)，對(duì)于前期制定好的應(yīng)收賬款管理流程，也只是說(shuō)的好聽(tīng)，對(duì)于應(yīng)收賬款的催討責(zé)任雖說(shuō)人人有責(zé)，人人知責(zé)，但是新的理念總歸不能一蹴而就，需要靠時(shí)間的堆砌，才能為企業(yè)大部分人所接受。A企業(yè)應(yīng)收賬款余額已經(jīng)高達(dá)萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)的規(guī)模越做大，利潤(rùn)可觀，表面上看來(lái)不可一世，但巨額的應(yīng)收賬款背后給企業(yè)帶來(lái)的是什么，有沒(méi)有人思考過(guò)？A企業(yè)美好明天的建設(shè)需要在更大的呼聲中團(tuán)結(jié)各層員工行動(dòng)起來(lái)。第四章加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策建議4.1政府應(yīng)加強(qiáng)引導(dǎo)，完善企業(yè)發(fā)展的人才環(huán)境眾所周知，企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，政府所發(fā)揮的作用應(yīng)當(dāng)不容忽視，各地政府應(yīng)當(dāng)重視對(duì)地方企業(yè)的引導(dǎo)，引導(dǎo)企業(yè)走上一條科學(xué)化、精細(xì)化的發(fā)展道路。政府應(yīng)注重校企相結(jié)合，利用當(dāng)?shù)馗咝５膬?yōu)勢(shì)資源，開(kāi)設(shè)高層管理培訓(xùn)班班，提高各企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)人的管理素質(zhì)和管理水平，此時(shí)，企業(yè)也可以給高校提供多一點(diǎn)的實(shí)習(xí)崗位，打造校企共贏的新局面。此外，政府還應(yīng)注重人才的引進(jìn)，提高人才引進(jìn)的待遇，加大對(duì)企業(yè)的支持力度。4.2行業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)培訓(xùn)提升人員素質(zhì)，建立專門(mén)的信用管理機(jī)構(gòu)現(xiàn)如今，在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代背景下，各行各業(yè)應(yīng)當(dāng)在培養(yǎng)高層次管理人才方面投入大量資金，代化的行業(yè)中的管理人員，要緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，更新管理理念。建立健全科學(xué)的行業(yè)運(yùn)營(yíng)控制體系。因此，對(duì)于應(yīng)收賬款各行業(yè)內(nèi)部應(yīng)該也有一套獨(dú)有的、科學(xué)的、有實(shí)踐價(jià)值的控制體系，將具體的財(cái)務(wù)分析、意見(jiàn)分析、系統(tǒng)優(yōu)化分配到具體崗位。其次，控制體系的設(shè)定可以充分體現(xiàn)各行業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)于該項(xiàng)工作的重視，相關(guān)工作的負(fù)責(zé)人員才會(huì)更加認(rèn)真細(xì)致完成工作。最后科學(xué)的內(nèi)部控制體系可以分責(zé)到人，做到每一具體環(huán)節(jié)都有相關(guān)的責(zé)任人，可以在出現(xiàn)問(wèn)題是最快的找到負(fù)責(zé)人員進(jìn)行解決。此外，應(yīng)收賬款的獎(jiǎng)罰要分明有力，目標(biāo)要簡(jiǎn)單明確，最好建立行業(yè)自己專門(mén)的信用管理機(jī)構(gòu)，有效的降低應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)。4.3各企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)建立有自身特色的風(fēng)險(xiǎn)管理體系要做到事后不吃虧，事前就改把該準(zhǔn)備的資料都準(zhǔn)備好，對(duì)每一位客戶，要全面了解其各個(gè)方面的情況，如客戶的資料提供是否齊全，有沒(méi)有發(fā)生過(guò)不法行為等。在與客戶就某個(gè)事項(xiàng)達(dá)成協(xié)議時(shí)，堅(jiān)持合同的簽訂，合同做到規(guī)范、合法，事項(xiàng)明確，且盡量把應(yīng)收賬款的回收期壓縮到最短。事后，企業(yè)相關(guān)部門(mén)要隨時(shí)跟進(jìn)客戶，掌握客戶的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)以及歷次合同履行狀況，避開(kāi)和信用差的客戶談合作。同時(shí)，根據(jù)不同信用等級(jí)客戶，制定不同銷(xiāo)售政策和收賬政策，做到企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略動(dòng)態(tài)調(diào)整。一般而言，企業(yè)的分類標(biāo)準(zhǔn)如下：A級(jí)，股東方背景或大型央企和國(guó)企，資本實(shí)力雄厚，口碑良好，無(wú)不良信用記錄。B級(jí)，大型外企，大型民企，中型國(guó)企，資本實(shí)力較強(qiáng)，口碑良好，無(wú)不良信用記錄。C級(jí)，規(guī)模中等的企業(yè)，且不屬于產(chǎn)能過(guò)剩相關(guān)行業(yè)，資本實(shí)力一般、口碑良好，無(wú)不良信用記錄。D級(jí)，小型企業(yè)，或?qū)儆诋a(chǎn)能過(guò)剩企業(yè)，資本實(shí)力弱，口碑一般，有負(fù)面報(bào)道或不良信用記錄。上述四類企業(yè)，在應(yīng)收賬款管理中，可以給予A、B類企業(yè)一定賒銷(xiāo)額度及賒銷(xiāo)期限，每月對(duì)賒銷(xiāo)回款的時(shí)間進(jìn)行考核，從而進(jìn)行動(dòng)態(tài)調(diào)整。C類企業(yè)，需要交付一定比例的預(yù)付款，才能進(jìn)行合作。D類企業(yè)，建議排除合作范圍。4.4企業(yè)員工應(yīng)樹(shù)立終生學(xué)習(xí)觀念財(cái)務(wù)類及管理類學(xué)科是一門(mén)既古老又年輕的的科學(xué)，說(shuō)它是一門(mén)新興學(xué)科是因?yàn)樗蝗藗兯毡榻邮苁窃谖鞣娇茖W(xué)管理誕生之后，至今時(shí)間不是很長(zhǎng)，且一直需要不斷更新。說(shuō)他歷史悠久是因?yàn)閾?jù)說(shuō)在我們中國(guó)從傳說(shuō)時(shí)期就已經(jīng)有了管理學(xué)與財(cái)務(wù)學(xué)的萌芽。要想自己的企業(yè)能夠不斷成長(zhǎng)，在滾滾經(jīng)濟(jì)洪流中不被淘汰，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)人員、業(yè)務(wù)人員都要樹(shù)立終生學(xué)習(xí)的觀念，不斷更新知識(shí)，彌補(bǔ)自身的不足，避免和世界脫軌，全方位裝備自己，用現(xiàn)代新理念去為公司的前進(jìn)發(fā)展做出貢獻(xiàn)。結(jié)束語(yǔ)經(jīng)過(guò)上述一系列分析：我們可以看出，當(dāng)今社會(huì)，應(yīng)收賬款銷(xiāo)售成為企業(yè)在現(xiàn)代市場(chǎng)中立足的一個(gè)必不可少的手段，而應(yīng)收賬款越多，給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)則越