工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算課件

工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程（供應(yīng)過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程、銷售過(guò)程）中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2、其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：接受投資、對(duì)外投資、債權(quán)債務(wù)、固定資產(chǎn)增減、所有者權(quán)益增減等第四章工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：第四章工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)

1一、資金籌集業(yè)務(wù)核算二、供應(yīng)過(guò)程核算三、生產(chǎn)過(guò)程核算四、銷售過(guò)程及利潤(rùn)和利潤(rùn)分配核算五、資金調(diào)整和退出核算一、資金籌集業(yè)務(wù)核算2工業(yè)企業(yè)的資金包括：權(quán)益資金、負(fù)債資金,其來(lái)源主要是：投資人投入的資金、向銀行及其他金融機(jī)構(gòu)借入的資金。一、資金籌集業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)的資金包括：權(quán)益資金、負(fù)債資金,其來(lái)源主要是：投資人3（1）投入資金的含義投入資金是指企業(yè)所有者投入的資本金，即企業(yè)在工商行政管理部門(mén)登記的注冊(cè)資金，它是所有者權(quán)益的主要來(lái)源和表現(xiàn)形式，對(duì)企業(yè)的盈虧分配、凈資產(chǎn)處置方面起著直接影響作用。1、投入資金的核算（1）投入資金的含義1、投入資金的核算4（2）需要設(shè)置的主要賬戶實(shí)收資本（所有者權(quán)益類）投資人收回資本投資人投入各種資產(chǎn)的價(jià)值投資人投入企業(yè)的資本總額（2）需要設(shè)置的主要賬戶5（3）業(yè)務(wù)核算投資者投入：用企業(yè)積累的資金轉(zhuǎn)增：借：銀行存款原材料固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本借：資本公積盈余公積貸：實(shí)收資本（3）業(yè)務(wù)核算借：資本公積6借：銀行存款200000貸：實(shí)收資本200000某單位投入企業(yè)全新運(yùn)輸汽車一輛，經(jīng)投資各方確認(rèn)價(jià)值為250000元；投入專利權(quán)一項(xiàng)，作價(jià)100000元。借：固定資產(chǎn)250000無(wú)形資產(chǎn)100000貸：實(shí)收資本350000例：收到投資者投入企業(yè)的股款200000元，存入銀行。借：銀行存款200007借：盈余公積50000貸：實(shí)收資本50000因聯(lián)營(yíng)到期，歸還某投資者資本金40000元。借：實(shí)收資本40000貸：銀行存款40000例：以盈余公積50000元轉(zhuǎn)增資本。借：盈余公積5000082、借入資金的核算（1）借入資金的種類按償還期短期借款：1年（含1年）以內(nèi)長(zhǎng)短分為長(zhǎng)期借款：1年以上企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因周轉(zhuǎn)資金不足，可以向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款。企業(yè)必須按規(guī)定辦理借款手續(xù)，支付利息并到期歸還。2、借入資金的核算（1）借入資金的種類企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，9（2）需要設(shè)置的主要賬戶短期借款（負(fù)債類）歸還短期借款本金借入的短期借款尚未歸還的短期借款本金（2）需要設(shè)置的主要賬戶10長(zhǎng)期借款（負(fù)債類）歸還長(zhǎng)期借款借入的長(zhǎng)期借款本金尚未歸還的長(zhǎng)期借款本金工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算課件11應(yīng)付利息（負(fù)債類）支付借款利息應(yīng)付的借款利息

尚未支付的借款利息工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算課件12（3）業(yè)務(wù)核算①短期借款借入時(shí)：借：銀行存款貸：短期借款到期歸還本息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息）短期借款（本金）貸：銀行存款（本金+利息）（3）業(yè)務(wù)核算13借：銀行存款50000貸：短期借款500003個(gè)月到期，企業(yè)歸還短期借款本金50000元，同時(shí)支付借款利息，借款年利率為4%。借：短期借款50000財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：銀行存款50500例：由于季節(jié)性儲(chǔ)備材料需要，企業(yè)臨時(shí)向銀行借入50000元。借款期限為3個(gè)月。借：銀行存款50014②長(zhǎng)期借款借入時(shí)：借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款計(jì)算利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程、固定資產(chǎn)等）貸：應(yīng)付利息到期歸還本息時(shí)：借：長(zhǎng)期借款（本金）應(yīng)付利息（利息）貸：銀行存款（本金+利息）②長(zhǎng)期借款15借：銀行存款120000貸：長(zhǎng)期借款120000將所借款項(xiàng)投入在建工程。借：在建工程120000貸：銀行存款120000例：企業(yè)因進(jìn)行基建工程需要，向銀行借入長(zhǎng)期借款120000元，借款期限為2年，年利率為5%。借：銀行存款12016借：在建工程6000貸：應(yīng)付利息6000第一年末計(jì)算利息。第二年初支付利息。借：應(yīng)付利息6000貸：銀行存款6000借：在建工程617第二年末歸還本息。借：長(zhǎng)期借款120000應(yīng)付利息6000貸：銀行存款126000第二年末計(jì)算利息。借：在建工程6000貸：應(yīng)付利息6000第二年末歸還本息。借：長(zhǎng)期借款18練習(xí)題接受某公司投入現(xiàn)款10萬(wàn)元，存入銀行。接受某公司投入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10萬(wàn)元。接受某工廠投入一項(xiàng)非專利技術(shù)，雙方確認(rèn)價(jià)值5000元。經(jīng)決定用資本公積金6萬(wàn)元轉(zhuǎn)增企業(yè)資本。練習(xí)題接受某公司投入現(xiàn)款10萬(wàn)元，存入銀行。19練習(xí)題年初向銀行貸款3萬(wàn)元，時(shí)間半年，年利率4%，按月計(jì)息，按季付息。接受投資者投入機(jī)械設(shè)備一臺(tái)，原值15萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3萬(wàn)元，雙方協(xié)商作價(jià)10萬(wàn)元。已經(jīng)辦妥有關(guān)資產(chǎn)移交手續(xù)。練習(xí)題年初向銀行貸款3萬(wàn)元，時(shí)間半年，年利率4%，按月計(jì)息，20二、供應(yīng)過(guò)程的核算1、供應(yīng)過(guò)程核算的內(nèi)容購(gòu)買(mǎi)材料的數(shù)量、買(mǎi)價(jià)和進(jìn)項(xiàng)增值稅的核算，采購(gòu)費(fèi)用的支付、與供應(yīng)單位的貨款結(jié)算、驗(yàn)收入庫(kù)、采購(gòu)成本的計(jì)算等。二、供應(yīng)過(guò)程的核算1、供應(yīng)過(guò)程核算的內(nèi)容購(gòu)買(mǎi)材料的數(shù)量、買(mǎi)價(jià)21（1）在途物資（資產(chǎn)類）

外購(gòu)物資的買(mǎi)價(jià)和驗(yàn)收入庫(kù)物資的采購(gòu)費(fèi)用實(shí)際成本尚未入庫(kù)的在途物資的實(shí)際成本2、需要設(shè)置的主要賬戶（1）在途物資（資產(chǎn)類）2、22（2）原材料（資產(chǎn)類）

已驗(yàn)收入庫(kù)材料發(fā)出材料的實(shí)際成本的實(shí)際成本庫(kù)存各種材料的的實(shí)際成本（2）原材料（資產(chǎn)類）23（3）應(yīng)付賬款（負(fù)債類）

實(shí)際歸還款項(xiàng)應(yīng)付而未付給供應(yīng)的數(shù)額單位款項(xiàng)的數(shù)額尚欠供應(yīng)單位的款項(xiàng)（3）應(yīng)付賬款（負(fù)債類）24（4）應(yīng)付票據(jù)（負(fù)債類）

實(shí)際支付票據(jù)款開(kāi)出承兌商業(yè)匯票；以承兌商業(yè)匯票抵付貨款尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息（4）應(yīng)付票據(jù)（負(fù)債類）25（5）預(yù)付賬款（資產(chǎn)類）

因購(gòu)貨而預(yù)先支收到所購(gòu)貨物時(shí)沖付給供應(yīng)單位的銷的預(yù)付款項(xiàng)數(shù)額款項(xiàng)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)（5）預(yù)付賬款（資產(chǎn)類）26（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（負(fù)債類）

購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額；

務(wù)應(yīng)交納的增值稅

尚未抵扣的增值稅尚未交納的增值稅

（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（負(fù)債類）27增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。我國(guó)自1979年試行增值稅，現(xiàn)行增值稅制度以1993年12月13日國(guó)務(wù)院頒布的國(guó)務(wù)院令第134號(hào)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》為基礎(chǔ)。增值稅已經(jīng)成為我國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上。資料增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單28納稅人：一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種基本稅率17%，低稅率13%；小規(guī)模納稅人征收率3%；出口貨物適用零稅率。增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：一般納稅人的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-留抵稅額。小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅十消費(fèi)稅）×稅率納稅人：一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種293、業(yè)務(wù)核算（1）購(gòu)進(jìn)材料時(shí)借：在途物資——XX材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款3、業(yè)務(wù)核算（1）購(gòu)進(jìn)材料時(shí)30例：向外地某單位購(gòu)入甲材料4000千克，單價(jià)8元；乙材料2000千克，單價(jià)4元；進(jìn)項(xiàng)增值稅率為17%。貨款以銀行存款支付。借：在途物資——甲材料32000——乙材料8000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）6800貸：銀行存款46800尚未支付。應(yīng)付賬款以商業(yè)匯票一張付訖。應(yīng)付票據(jù)上月已預(yù)付30000元，以銀行存款補(bǔ)付其余款。預(yù)付賬款30000銀行存款16800例：向外地某單位購(gòu)入甲材料4000千克，單價(jià)8元；乙材料231（2）支付采購(gòu)費(fèi)用時(shí)借：在途物資——XX材料貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金采購(gòu)費(fèi)用若為幾種材料共同負(fù)擔(dān)，需要按一定標(biāo)準(zhǔn)在幾種材料之間進(jìn)行分配，分?jǐn)傔M(jìn)入各種材料的采購(gòu)成本。分配標(biāo)準(zhǔn)一般按物資重量或買(mǎi)價(jià)的比例計(jì)算。（2）支付采購(gòu)費(fèi)用時(shí)32以銀行存款支付甲、乙材料運(yùn)輸費(fèi)1200元，以現(xiàn)金支付甲、乙材料裝卸費(fèi)300元。按材料重量比例分配采購(gòu)費(fèi)用。運(yùn)輸費(fèi)分配率=1200÷（4000+2000）=0.2元/千克甲材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)：0.2×4000=800元乙材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)：0.2×2000=400元裝卸費(fèi)分配率=300÷（4000+2000）=0.05元/千克甲材料應(yīng)分?jǐn)偟难b卸費(fèi)：0.05×4000=200元乙材料應(yīng)分?jǐn)偟难b卸費(fèi)：0.05×2000=100元借：在途物資——甲材料1000——乙材料500貸：銀行存款1200庫(kù)存現(xiàn)金300以銀行存款支付甲、乙材料運(yùn)輸費(fèi)1200元，以現(xiàn)金支付甲、乙33（3）材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：原材料——XX材料

貸：在途物資——XX材料

（3）材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)34甲、乙材料均驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)兩種材料的實(shí)際采購(gòu)成本。甲材料實(shí)際采購(gòu)成本：32000+1000=33000元乙材料實(shí)際采購(gòu)成本：8000+500=8500元借：原材料——甲材料33000——乙材料8500貸：在途物資——甲材料33000——乙材料8500甲、乙材料均驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)兩種材料的實(shí)際采購(gòu)成本。借：原材料35銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)在途物資付賬款、應(yīng)付票據(jù)等）原材料①②

應(yīng)交稅費(fèi)①采購(gòu)②入庫(kù)4、供應(yīng)業(yè)務(wù)核算圖銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)在途物資4、供應(yīng)業(yè)務(wù)核算36（1）材料采購(gòu)成本的內(nèi)容買(mǎi)價(jià)采購(gòu)費(fèi)用運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用5、材料采購(gòu)成本的計(jì)算（1）材料采購(gòu)成本的內(nèi)容5、材料采購(gòu)成本的計(jì)算37（2）會(huì)計(jì)處理①材料采購(gòu)有關(guān)買(mǎi)價(jià)與采購(gòu)費(fèi)用的歸集與分配、會(huì)計(jì)分錄的編制（見(jiàn)前述例題）②總賬與有關(guān)明細(xì)賬的登記采用平行登記法（同時(shí)、同向、等額）（2）會(huì)計(jì)處理38在途物資（總賬）在途物資—甲材料在途物資—乙材料1、320001、80001、400002、10002、5002、15003、330003、85003、41500在途物資（總賬）1、320001、80001、4039（3）編制材料采購(gòu)成本計(jì)算表材料采購(gòu)成本計(jì)算表編制單位：年月單位：元成本甲材料乙材料項(xiàng)目總成本單位成本總成本單位成本1、買(mǎi)價(jià)320008800042、采購(gòu)費(fèi)用10000.255000.25材料采購(gòu)成本330008.2585004.25（3）編制材料采購(gòu)成本計(jì)算表40練習(xí)題1.公司采購(gòu)人員許軍向財(cái)務(wù)處預(yù)借2000元現(xiàn)金，以備出差之用。2.向華美公司購(gòu)入A材料2000公斤，單價(jià)5元，增值稅率17%，價(jià)稅款已由銀行存款支付，材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。3.采購(gòu)部門(mén)交來(lái)A材料裝卸費(fèi)單據(jù)500元，當(dāng)即以現(xiàn)金付訖。A材料運(yùn)達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)。練習(xí)題1.公司采購(gòu)人員許軍向財(cái)務(wù)處預(yù)借2000元現(xiàn)金，以備414.向津港公司購(gòu)入B材料1000公斤，單價(jià)10元，增值稅率17%。價(jià)稅款及對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)800元均未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。5.以銀行存款支付A、B材料市內(nèi)運(yùn)輸、裝卸費(fèi)等共計(jì)1200元。（按材料重量分配）6.結(jié)轉(zhuǎn)A、B材料的采購(gòu)成本。7.采購(gòu)員許軍報(bào)銷差旅費(fèi)1600元，沖銷前欠款項(xiàng)，交回現(xiàn)金400元。4.向津港公司購(gòu)入B材料1000公斤，單價(jià)10元，增值稅率42三、生產(chǎn)過(guò)程的核算1、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容產(chǎn)品的直接生產(chǎn)費(fèi)用如直接材料和直接人工等的歸集；產(chǎn)品的間接生產(chǎn)費(fèi)用即制造費(fèi)用的歸集與分配結(jié)轉(zhuǎn)；產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算；管理和組織生產(chǎn)、為生產(chǎn)服務(wù)而發(fā)生的各種費(fèi)用。三、生產(chǎn)過(guò)程的核算1、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容產(chǎn)品的直接生產(chǎn)費(fèi)用如43（1）生產(chǎn)成本（成本類）

月份內(nèi)發(fā)生的全部結(jié)轉(zhuǎn)完工的實(shí)際生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)成本尚未加工完成的在產(chǎn)品成本2、需要設(shè)置的主要賬戶（1）生產(chǎn)成本（成本類）2、需44（2）制造費(fèi)用（成本類）

月份內(nèi)發(fā)生的各種分配結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入成本核制造費(fèi)用算對(duì)象的制造費(fèi)用

（除季節(jié)性生產(chǎn)的企業(yè)外，期末應(yīng)無(wú)余額。）（2）制造費(fèi)用（成本類）45（3）庫(kù)存商品（資產(chǎn)類）

完工驗(yàn)收入庫(kù)的發(fā)出產(chǎn)成品的產(chǎn)成品實(shí)際成本實(shí)際成本各種庫(kù)存商品的實(shí)際成本（3）庫(kù)存商品（資產(chǎn)類）46（4）應(yīng)付職工薪酬（負(fù)債類）實(shí)際支付的職工應(yīng)付給職工的工資工資薪酬數(shù)薪酬總額應(yīng)付未付的工資薪酬（4）應(yīng)付職工薪酬（負(fù)債類）47（5）累計(jì)折舊（資產(chǎn)類）折舊的減少企業(yè)按月計(jì)提的或轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)折舊企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊累計(jì)數(shù)該賬戶是“固定資產(chǎn)”的抵減賬戶;只進(jìn)行總分類核算，不進(jìn)行明細(xì)分類核算。（5）累計(jì)折舊（資產(chǎn)類）483、業(yè)務(wù)核算借：生產(chǎn)成本——XX產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用）制造費(fèi)用（車間一般耗用）管理費(fèi)用（管理部門(mén)耗用）銷售費(fèi)用（銷售部門(mén)耗用）貸：原材料——XX材料（1）材料費(fèi)用的歸集與分配3、業(yè)務(wù)核算借：生產(chǎn)成本——XX產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品直接耗用）49例1：從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批價(jià)值55000元,用以生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品和其他耗用。其中:項(xiàng)目甲材料乙材料丙材料制造A產(chǎn)品耗用8000240020000制造B產(chǎn)品耗用8000120010000車間一般耗用40001000管理部門(mén)領(lǐng)用400例1：從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用甲、乙、丙材料各一批價(jià)值55000元,用以50借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品30400——B產(chǎn)品19200制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用400貸：原材料——甲材料20000——乙材料4000——丙材料31000借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品3051①結(jié)算工資借：生產(chǎn)成本——XX產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品工人薪酬）制造費(fèi)用（車間管理人員薪酬）管理費(fèi)用（管理部門(mén)人員薪酬）銷售費(fèi)用（銷售部門(mén)人員薪酬）貸：應(yīng)付職工薪酬（2）人工費(fèi)用的歸集與分配①結(jié)算工資（2）人工費(fèi)用的歸集與分配52②提取現(xiàn)金并發(fā)放工資提現(xiàn)：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：銀行存款發(fā)放：借：應(yīng)付職工薪酬貸：庫(kù)存現(xiàn)金②提取現(xiàn)金并發(fā)放工資53例2：結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資24000元，其中:制造A產(chǎn)品工人工資14000元，制造B產(chǎn)品工人工資6000元，車間管理人員工資1600元，廠部管理人員工資2400元。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品14000——B產(chǎn)品6000制造費(fèi)用1600管理費(fèi)用2400貸：應(yīng)付職工薪酬24000例2：結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資24000元，其中:制造A產(chǎn)54例3：企業(yè)從銀行存款中提取現(xiàn)金24000元，準(zhǔn)備發(fā)放職工工資。例4：以現(xiàn)金24000元發(fā)放職工工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金24000貸：銀行存款24000借：應(yīng)付職工薪酬24000貸：庫(kù)存現(xiàn)金24000例3：企業(yè)從銀行存款中提取現(xiàn)金24000元，準(zhǔn)備發(fā)放職工工55③計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等借：生產(chǎn)成本——XX產(chǎn)品（生產(chǎn)產(chǎn)品工人）制造費(fèi)用（車間管理人員）管理費(fèi)用（管理部門(mén)人員）銷售費(fèi)用（銷售部門(mén)人員）貸：應(yīng)付職工薪酬③計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)等56例5：按職工工資總額的3.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品490——B產(chǎn)品210制造費(fèi)用56管理費(fèi)用84貸：應(yīng)付職工薪酬840例5：按職工工資總額的3.5%計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。借57①歸集制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用貸：銀行存款累計(jì)折舊原材料應(yīng)付職工薪酬（3）制造費(fèi)用的歸集與分配①歸集制造費(fèi)用（3）制造費(fèi)用的歸集與分配58例6：以銀行存款支付辦公費(fèi)、水電費(fèi)等9600元，其中應(yīng)由車間負(fù)擔(dān)5000元，由管理部門(mén)負(fù)擔(dān)4600元，例7：按照規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊率，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊12600元，其中車間固定資產(chǎn)折舊8000元，行政管理部門(mén)固定資產(chǎn)折舊4600元。借：制造費(fèi)用5000管理費(fèi)用4600貸：銀行存款9600借：制造費(fèi)用8000管理費(fèi)用4600貸：累計(jì)折舊12600例6：以銀行存款支付辦公費(fèi)、水電費(fèi)等9600元，其中應(yīng)由車59②分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本——XX產(chǎn)品貸：制造費(fèi)用本月歸集的各種間接生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)分配給各受益對(duì)象，計(jì)入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。分配的標(biāo)準(zhǔn)一般有：生產(chǎn)工人工資、生產(chǎn)工人工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、直接原材料成本、直接總成本。選擇分配標(biāo)準(zhǔn)的時(shí)候要考慮的因素：（1）各種間接費(fèi)用的發(fā)生與該種分配標(biāo)準(zhǔn)是否有直接關(guān)系，是否接近實(shí)際；（2）標(biāo)準(zhǔn)的選取是否比較簡(jiǎn)便。②分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用60本月發(fā)生的制造費(fèi)用：制造費(fèi)用原材料5000工資1600福利費(fèi)56水電、辦公費(fèi)5000折舊費(fèi)8000

本月發(fā)生額19656

本月發(fā)生的制造費(fèi)用：61借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品13759.20——B產(chǎn)品5896.80貸：制造費(fèi)用19656分配計(jì)算方法：例10：按生產(chǎn)產(chǎn)品工人工資比例分配制造費(fèi)用。制造費(fèi)用分配率=19656÷（14000+6000)=0.9828A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=0.9842×14000=13759.20B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=0.9842×6000=5896.80借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品13759.62本月發(fā)生的制造費(fèi)用：制造費(fèi)用原材料5000轉(zhuǎn)出19656工資1600福利費(fèi)56水電、辦公費(fèi)5000折舊費(fèi)8000本月發(fā)生額19656本月發(fā)生額19656

本月發(fā)生的制造費(fèi)用：63借：庫(kù)存商品——XX產(chǎn)品貸：生產(chǎn)成本——XX產(chǎn)品（4）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本將完成所有加工步驟并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品實(shí)際生產(chǎn)成本從“生產(chǎn)成本”賬戶轉(zhuǎn)入“庫(kù)存商品”賬戶，尚未完工在產(chǎn)品成本仍留在“生產(chǎn)成本”賬戶中。借：庫(kù)存商品——XX產(chǎn)品（4）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本將完成所有加工64借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品58649.20——B產(chǎn)品31306.80貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品58649.20——B產(chǎn)品31306.80例11：本月投產(chǎn)的A、B產(chǎn)品已全部完工。計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)A、B產(chǎn)品成本。

材料工資福利費(fèi)制造費(fèi)用A產(chǎn)品成本30400+14000+490+13759.20=58649.20B產(chǎn)品成本19200+6000+210+5895.80=31306.80假若本月投產(chǎn)的A、B產(chǎn)品中，只有A產(chǎn)品完工并已驗(yàn)收入庫(kù)。

借：庫(kù)存商品——A產(chǎn)品58649.20例65四、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算圖原材料生產(chǎn)成本庫(kù)存商品①應(yīng)付職工薪酬②⑤④累計(jì)折舊

制造費(fèi)用③庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款)①材料②人工③歸集制造費(fèi)用④分配制造費(fèi)用⑤產(chǎn)品完工入庫(kù)四、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算圖原材料66（1）產(chǎn)品制造成本的成本項(xiàng)目直接材料直接人工制造費(fèi)用5、產(chǎn)品制造成本的計(jì)算（1）產(chǎn)品制造成本的成本項(xiàng)目5、產(chǎn)品制造成本的計(jì)算67（2）會(huì)計(jì)處理A生產(chǎn)費(fèi)用的歸集與分配、會(huì)計(jì)分錄的編制（見(jiàn)前述例題）B總賬與有關(guān)明細(xì)賬的登記采用平行登記法（同時(shí)、同向、等額）（2）會(huì)計(jì)處理68生產(chǎn)成本（總賬）生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品生產(chǎn)成本——B產(chǎn)品

1、304001、192001、496002、140002、60002、2000011、58649.2011、31306.8011、899565、70010、196565、49010、13759.205、21010、5896.80生產(chǎn)成本（總賬）1、304001、192001、49669（3）編制產(chǎn)品制造成本計(jì)算表產(chǎn)品制造成本計(jì)算表編制單位：年月單位：元成本A產(chǎn)品(100臺(tái))B產(chǎn)品(200件)項(xiàng)目總成本單位成本總成本單位成本直接材料304003041920096直接人工14490144.90621031.05制造費(fèi)用13759.20137.595896.8029.48產(chǎn)品生產(chǎn)成本

58649.20586.49

31306.80

156.53（3）編制產(chǎn)品制造成本計(jì)算表70練習(xí)題1、購(gòu)入材料一批，貨款20000元，增值稅率17%,款項(xiàng)未付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)（按實(shí)際成本核算）。借：在途物資—xx材料20000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）3400貸：應(yīng)付賬款234002、以現(xiàn)金支付上述材料運(yùn)雜費(fèi)700元。借：在途物資—xx材料700貸：庫(kù)存現(xiàn)金700練習(xí)題1、購(gòu)入材料一批，貨款20000元，增值稅率17%,71上述材料驗(yàn)收入庫(kù)。借：原材料—xx材料20700貸：在途物資—xx材料20700開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票購(gòu)買(mǎi)辦公用品1000元。借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)1000貸：銀行存款1000上述材料驗(yàn)收入庫(kù)。72生產(chǎn)車間為制造A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料6000元，為制造B產(chǎn)品領(lǐng)用乙材料8000元，管理部門(mén)一般耗用甲材料2000元。借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品6000—B產(chǎn)品8000管理費(fèi)用2000貸：原材料—甲材料8000—乙材料8000生產(chǎn)車間為制造A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料6000元，為制造B產(chǎn)品領(lǐng)用73公司報(bào)銷辦公用品費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。借：管理費(fèi)用—辦公費(fèi)500貸：庫(kù)存現(xiàn)金500職工劉方出差借款3000元，已開(kāi)出現(xiàn)金支票。借：其他應(yīng)收款—?jiǎng)⒎?000貸：銀行存款3000公司報(bào)銷辦公用品費(fèi)500元，以現(xiàn)金支付。74劉方出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)2000元，余款交回現(xiàn)金。借：管理費(fèi)用—差旅費(fèi)2000庫(kù)存現(xiàn)金1000貸：其他應(yīng)收款—?jiǎng)⒎?000計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，其中生產(chǎn)車間3200元，管理部門(mén)1200元。借：制造費(fèi)用3200管理費(fèi)用1200貸：累計(jì)折舊4400劉方出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)2000元，余款交回現(xiàn)金。75結(jié)算本月應(yīng)付職工工資10000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資4000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資3000元，車間管理人員工資1000元，企業(yè)管理部門(mén)人員工資2000元。借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品4000—B產(chǎn)品3000制造費(fèi)用1000管理費(fèi)用2000貸：應(yīng)付職工薪酬10000結(jié)算本月應(yīng)付職工工資10000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資476從銀行提取現(xiàn)金800元備用。借：庫(kù)存現(xiàn)金800貸：銀行存款800償還短期借款本金100000元及利息10000元（借款期間已預(yù)提利息8000元）。借：短期借款100000應(yīng)付利息8000財(cái)務(wù)費(fèi)用2000貸：銀行存款110000從銀行提取現(xiàn)金800元備用。77結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用，按生產(chǎn)產(chǎn)品工人工資比例分配。借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品2400—B產(chǎn)品1800貸：制造費(fèi)用4200以銀行存款預(yù)繳企業(yè)所得稅10000元。借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅10000貸：銀行存款10000結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)生的制造費(fèi)用，按生產(chǎn)產(chǎn)品工人工資比例分配。78持有的一張商業(yè)匯票到期，收到票款234000元。借：銀行存款234000貸：應(yīng)收票據(jù)234000一批A產(chǎn)品完工入庫(kù)。借：庫(kù)存商品—A產(chǎn)品12400貸：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品12400持有的一張商業(yè)匯票到期，收到票款234000元。79以現(xiàn)金支付車間設(shè)備修理費(fèi)500元。借：管理費(fèi)用500貸：庫(kù)存現(xiàn)金500存款支付本月產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)10000元。借：銷售費(fèi)用10000貸：銀行存款10000以現(xiàn)金支付車間設(shè)備修理費(fèi)500元。80銷售A產(chǎn)品一批，售價(jià)50000元，增值稅率17%，款項(xiàng)已收。該批A產(chǎn)品生產(chǎn)成本為20000元。借：銀行存款58500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）8500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20000貸：庫(kù)存商品20000銷售A產(chǎn)品一批，售價(jià)50000元，增值稅率17%，款項(xiàng)已收81接受捐贈(zèng)獲得全新設(shè)備，憑證標(biāo)明其價(jià)值為50000元。借：固定資產(chǎn)50000貸：營(yíng)業(yè)外收入50000因出租包裝物收到本月的租金10000元。借：銀行存款10000貸：其他業(yè)務(wù)收入10000接受捐贈(zèng)獲得全新設(shè)備，憑證標(biāo)明其價(jià)值為50000元。82按照規(guī)定，本月補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備5000元。將從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的股票（交易目的）拋售，獲得價(jià)款50000元，其賬面成本為30000元。按照規(guī)定，本月補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備5000元。83出售甲材料一批，材料成本20000元，售價(jià)30000元，增值稅率17%，收到商業(yè)匯票。支付上述出售甲材料的運(yùn)費(fèi)10000元，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票。因違法排污，企業(yè)被環(huán)保部門(mén)處以罰款5000元，以存款支付。以存款支付上月賒欠的購(gòu)貨款23400元。月末，結(jié)轉(zhuǎn)所有損益類科目的余額。按利潤(rùn)總額的25%計(jì)提應(yīng)交所得稅。結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。出售甲材料一批，材料成本20000元，售價(jià)30000元，84將凈利潤(rùn)從本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配。根據(jù)利潤(rùn)分配方案進(jìn)行賬務(wù)處理：按凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的50%向投資者分配現(xiàn)金股利。以存款支付現(xiàn)金股利。結(jié)轉(zhuǎn)已分配利潤(rùn)（利潤(rùn)分配的二級(jí)科目余額）。企業(yè)發(fā)行新股100萬(wàn)股，每股面值1元，實(shí)際募集資金120萬(wàn)元。將凈利潤(rùn)從本年利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配。85工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1、工業(yè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程（供應(yīng)過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程、銷售過(guò)程）中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)2、其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：接受投資、對(duì)外投資、債權(quán)債務(wù)、固定資產(chǎn)增減、所有者權(quán)益增減等第四章工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：第四章工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)

86一、資金籌集業(yè)務(wù)核算二、供應(yīng)過(guò)程核算三、生產(chǎn)過(guò)程核算四、銷售過(guò)程及利潤(rùn)和利潤(rùn)分配核算五、資金調(diào)整和退出核算一、資金籌集業(yè)務(wù)核算87工業(yè)企業(yè)的資金包括：權(quán)益資金、負(fù)債資金,其來(lái)源主要是：投資人投入的資金、向銀行及其他金融機(jī)構(gòu)借入的資金。一、資金籌集業(yè)務(wù)核算工業(yè)企業(yè)的資金包括：權(quán)益資金、負(fù)債資金,其來(lái)源主要是：投資人88（1）投入資金的含義投入資金是指企業(yè)所有者投入的資本金，即企業(yè)在工商行政管理部門(mén)登記的注冊(cè)資金，它是所有者權(quán)益的主要來(lái)源和表現(xiàn)形式，對(duì)企業(yè)的盈虧分配、凈資產(chǎn)處置方面起著直接影響作用。1、投入資金的核算（1）投入資金的含義1、投入資金的核算89（2）需要設(shè)置的主要賬戶實(shí)收資本（所有者權(quán)益類）投資人收回資本投資人投入各種資產(chǎn)的價(jià)值投資人投入企業(yè)的資本總額（2）需要設(shè)置的主要賬戶90（3）業(yè)務(wù)核算投資者投入：用企業(yè)積累的資金轉(zhuǎn)增：借：銀行存款原材料固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)貸：實(shí)收資本借：資本公積盈余公積貸：實(shí)收資本（3）業(yè)務(wù)核算借：資本公積91借：銀行存款200000貸：實(shí)收資本200000某單位投入企業(yè)全新運(yùn)輸汽車一輛，經(jīng)投資各方確認(rèn)價(jià)值為250000元；投入專利權(quán)一項(xiàng)，作價(jià)100000元。借：固定資產(chǎn)250000無(wú)形資產(chǎn)100000貸：實(shí)收資本350000例：收到投資者投入企業(yè)的股款200000元，存入銀行。借：銀行存款2000092借：盈余公積50000貸：實(shí)收資本50000因聯(lián)營(yíng)到期，歸還某投資者資本金40000元。借：實(shí)收資本40000貸：銀行存款40000例：以盈余公積50000元轉(zhuǎn)增資本。借：盈余公積50000932、借入資金的核算（1）借入資金的種類按償還期短期借款：1年（含1年）以內(nèi)長(zhǎng)短分為長(zhǎng)期借款：1年以上企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，因周轉(zhuǎn)資金不足，可以向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借款。企業(yè)必須按規(guī)定辦理借款手續(xù)，支付利息并到期歸還。2、借入資金的核算（1）借入資金的種類企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，94（2）需要設(shè)置的主要賬戶短期借款（負(fù)債類）歸還短期借款本金借入的短期借款尚未歸還的短期借款本金（2）需要設(shè)置的主要賬戶95長(zhǎng)期借款（負(fù)債類）歸還長(zhǎng)期借款借入的長(zhǎng)期借款本金尚未歸還的長(zhǎng)期借款本金工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算課件96應(yīng)付利息（負(fù)債類）支付借款利息應(yīng)付的借款利息

尚未支付的借款利息工業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算課件97（3）業(yè)務(wù)核算①短期借款借入時(shí)：借：銀行存款貸：短期借款到期歸還本息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（利息）短期借款（本金）貸：銀行存款（本金+利息）（3）業(yè)務(wù)核算98借：銀行存款50000貸：短期借款500003個(gè)月到期，企業(yè)歸還短期借款本金50000元，同時(shí)支付借款利息，借款年利率為4%。借：短期借款50000財(cái)務(wù)費(fèi)用500貸：銀行存款50500例：由于季節(jié)性儲(chǔ)備材料需要，企業(yè)臨時(shí)向銀行借入50000元。借款期限為3個(gè)月。借：銀行存款50099②長(zhǎng)期借款借入時(shí)：借：銀行存款貸：長(zhǎng)期借款計(jì)算利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用（在建工程、固定資產(chǎn)等）貸：應(yīng)付利息到期歸還本息時(shí)：借：長(zhǎng)期借款（本金）應(yīng)付利息（利息）貸：銀行存款（本金+利息）②長(zhǎng)期借款100借：銀行存款120000貸：長(zhǎng)期借款120000將所借款項(xiàng)投入在建工程。借：在建工程120000貸：銀行存款120000例：企業(yè)因進(jìn)行基建工程需要，向銀行借入長(zhǎng)期借款120000元，借款期限為2年，年利率為5%。借：銀行存款120101借：在建工程6000貸：應(yīng)付利息6000第一年末計(jì)算利息。第二年初支付利息。借：應(yīng)付利息6000貸：銀行存款6000借：在建工程6102第二年末歸還本息。借：長(zhǎng)期借款120000應(yīng)付利息6000貸：銀行存款126000第二年末計(jì)算利息。借：在建工程6000貸：應(yīng)付利息6000第二年末歸還本息。借：長(zhǎng)期借款103練習(xí)題接受某公司投入現(xiàn)款10萬(wàn)元，存入銀行。接受某公司投入設(shè)備一臺(tái)，價(jià)值10萬(wàn)元。接受某工廠投入一項(xiàng)非專利技術(shù)，雙方確認(rèn)價(jià)值5000元。經(jīng)決定用資本公積金6萬(wàn)元轉(zhuǎn)增企業(yè)資本。練習(xí)題接受某公司投入現(xiàn)款10萬(wàn)元，存入銀行。104練習(xí)題年初向銀行貸款3萬(wàn)元，時(shí)間半年，年利率4%，按月計(jì)息，按季付息。接受投資者投入機(jī)械設(shè)備一臺(tái)，原值15萬(wàn)元，已計(jì)提折舊3萬(wàn)元，雙方協(xié)商作價(jià)10萬(wàn)元。已經(jīng)辦妥有關(guān)資產(chǎn)移交手續(xù)。練習(xí)題年初向銀行貸款3萬(wàn)元，時(shí)間半年，年利率4%，按月計(jì)息，105二、供應(yīng)過(guò)程的核算1、供應(yīng)過(guò)程核算的內(nèi)容購(gòu)買(mǎi)材料的數(shù)量、買(mǎi)價(jià)和進(jìn)項(xiàng)增值稅的核算，采購(gòu)費(fèi)用的支付、與供應(yīng)單位的貨款結(jié)算、驗(yàn)收入庫(kù)、采購(gòu)成本的計(jì)算等。二、供應(yīng)過(guò)程的核算1、供應(yīng)過(guò)程核算的內(nèi)容購(gòu)買(mǎi)材料的數(shù)量、買(mǎi)價(jià)106（1）在途物資（資產(chǎn)類）

外購(gòu)物資的買(mǎi)價(jià)和驗(yàn)收入庫(kù)物資的采購(gòu)費(fèi)用實(shí)際成本尚未入庫(kù)的在途物資的實(shí)際成本2、需要設(shè)置的主要賬戶（1）在途物資（資產(chǎn)類）2、107（2）原材料（資產(chǎn)類）

已驗(yàn)收入庫(kù)材料發(fā)出材料的實(shí)際成本的實(shí)際成本庫(kù)存各種材料的的實(shí)際成本（2）原材料（資產(chǎn)類）108（3）應(yīng)付賬款（負(fù)債類）

實(shí)際歸還款項(xiàng)應(yīng)付而未付給供應(yīng)的數(shù)額單位款項(xiàng)的數(shù)額尚欠供應(yīng)單位的款項(xiàng)（3）應(yīng)付賬款（負(fù)債類）109（4）應(yīng)付票據(jù)（負(fù)債類）

實(shí)際支付票據(jù)款開(kāi)出承兌商業(yè)匯票；以承兌商業(yè)匯票抵付貨款尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息（4）應(yīng)付票據(jù)（負(fù)債類）110（5）預(yù)付賬款（資產(chǎn)類）

因購(gòu)貨而預(yù)先支收到所購(gòu)貨物時(shí)沖付給供應(yīng)單位的銷的預(yù)付款項(xiàng)數(shù)額款項(xiàng)實(shí)際預(yù)付的款項(xiàng)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)（5）預(yù)付賬款（資產(chǎn)類）111（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（負(fù)債類）

購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額；

務(wù)應(yīng)交納的增值稅

尚未抵扣的增值稅尚未交納的增值稅

（6）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（負(fù)債類）112增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人就其實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。我國(guó)自1979年試行增值稅，現(xiàn)行增值稅制度以1993年12月13日國(guó)務(wù)院頒布的國(guó)務(wù)院令第134號(hào)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》為基礎(chǔ)。增值稅已經(jīng)成為我國(guó)最主要的稅種之一，增值稅的收入占中國(guó)全部稅收的60%以上。資料增值稅是對(duì)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單113納稅人：一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種基本稅率17%，低稅率13%；小規(guī)模納稅人征收率3%；出口貨物適用零稅率。增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：一般納稅人的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-留抵稅額。小規(guī)模納稅人的應(yīng)納稅額=含稅銷售額÷（1+征收率）×征收率進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅十消費(fèi)稅）×稅率納稅人：一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種1143、業(yè)務(wù)核算（1）購(gòu)進(jìn)材料時(shí)借：在途物資——XX材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)預(yù)付賬款3、業(yè)務(wù)核算（1）購(gòu)進(jìn)材料時(shí)115例：向外地某單位購(gòu)入甲材料4000千克，單價(jià)8元；乙材料2000千克，單價(jià)4元；進(jìn)項(xiàng)增值稅率為17%。貨款以銀行存款支付。借：在途物資——甲材料32000——乙材料8000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）6800貸：銀行存款46800尚未支付。應(yīng)付賬款以商業(yè)匯票一張付訖。應(yīng)付票據(jù)上月已預(yù)付30000元，以銀行存款補(bǔ)付其余款。預(yù)付賬款30000銀行存款16800例：向外地某單位購(gòu)入甲材料4000千克，單價(jià)8元；乙材料2116（2）支付采購(gòu)費(fèi)用時(shí)借：在途物資——XX材料貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金采購(gòu)費(fèi)用若為幾種材料共同負(fù)擔(dān)，需要按一定標(biāo)準(zhǔn)在幾種材料之間進(jìn)行分配，分?jǐn)傔M(jìn)入各種材料的采購(gòu)成本。分配標(biāo)準(zhǔn)一般按物資重量或買(mǎi)價(jià)的比例計(jì)算。（2）支付采購(gòu)費(fèi)用時(shí)117以銀行存款支付甲、乙材料運(yùn)輸費(fèi)1200元，以現(xiàn)金支付甲、乙材料裝卸費(fèi)300元。按材料重量比例分配采購(gòu)費(fèi)用。運(yùn)輸費(fèi)分配率=1200÷（4000+2000）=0.2元/千克甲材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)：0.2×4000=800元乙材料應(yīng)分?jǐn)偟倪\(yùn)輸費(fèi)：0.2×2000=400元裝卸費(fèi)分配率=300÷（4000+2000）=0.05元/千克甲材料應(yīng)分?jǐn)偟难b卸費(fèi)：0.05×4000=200元乙材料應(yīng)分?jǐn)偟难b卸費(fèi)：0.05×2000=100元借：在途物資——甲材料1000——乙材料500貸：銀行存款1200庫(kù)存現(xiàn)金300以銀行存款支付甲、乙材料運(yùn)輸費(fèi)1200元，以現(xiàn)金支付甲、乙118（3）材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)借：原材料——XX材料

貸：在途物資——XX材料

（3）材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)119甲、乙材料均驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)兩種材料的實(shí)際采購(gòu)成本。甲材料實(shí)際采購(gòu)成本：32000+1000=33000元乙材料實(shí)際采購(gòu)成本：8000+500=8500元借：原材料——甲材料33000——乙材料8500貸：在途物資——甲材料33000——乙材料8500甲、乙材料均驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)兩種材料的實(shí)際采購(gòu)成本。借：原材料120銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)在途物資付賬款、應(yīng)付票據(jù)等）原材料①②

應(yīng)交稅費(fèi)①采購(gòu)②入庫(kù)4、供應(yīng)業(yè)務(wù)核算圖銀行存款（庫(kù)存現(xiàn)金、應(yīng)在途物資4、供應(yīng)業(yè)務(wù)核算121（1）材料采購(gòu)成本的內(nèi)容買(mǎi)價(jià)采購(gòu)費(fèi)用運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用5、材料采購(gòu)成本的計(jì)算（1）材料采購(gòu)成本的內(nèi)容5、材料采購(gòu)成本的計(jì)算122（2）會(huì)計(jì)處理①材料采購(gòu)有關(guān)買(mǎi)價(jià)與采購(gòu)費(fèi)用的歸集與分配、會(huì)計(jì)分錄的編制（見(jiàn)前述例題）②總賬與有關(guān)明細(xì)賬的登記采用平行登記法（同時(shí)、同向、等額）（2）會(huì)計(jì)處理123在途物資（總賬）在途物資—甲材料在途物資—乙材料1、320001、80001、400002、10002、5002、15003、330003、85003、41500在途物資（總賬）1、320001、80001、40124（3）編制材料采購(gòu)成本計(jì)算表材料采購(gòu)成本計(jì)算表編制單位：年月單位：元成本甲材料乙材料項(xiàng)目總成本單位成本總成本單位成本1、買(mǎi)價(jià)320008800042、采購(gòu)費(fèi)用10000.255000.25材料采購(gòu)成本330008.2585004.25（3）編制材料采購(gòu)成本計(jì)算表125練習(xí)題1.公司采購(gòu)人員許軍向財(cái)務(wù)處預(yù)借2000元現(xiàn)金，以備出差之用。2.向華美公司購(gòu)入A材料2000公斤，單價(jià)5元，增值稅率17%，價(jià)稅款已由銀行存款支付，材料尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)。3.采購(gòu)部門(mén)交來(lái)A材料裝卸費(fèi)單據(jù)500元，當(dāng)即以現(xiàn)金付訖。A材料運(yùn)達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫(kù)。練習(xí)題1.公司采購(gòu)人員許軍向財(cái)務(wù)處預(yù)借2000元現(xiàn)金，以備1264.向津港公司購(gòu)入B材料1000公斤，單價(jià)10元，增值稅率17%。價(jià)稅款及對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)800元均未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。5.以銀行存款支付A、B材料市內(nèi)運(yùn)輸、裝卸費(fèi)等共計(jì)1200元。（按材料重量分配）6.結(jié)轉(zhuǎn)A、B材料的采購(gòu)成本。7.采購(gòu)員許軍報(bào)銷差旅費(fèi)1600元，沖銷前欠款項(xiàng)，交回現(xiàn)金400元。4.向津港公司購(gòu)入B材料1000公斤，單價(jià)10元，增值稅率127三、生產(chǎn)過(guò)程的核算1、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容產(chǎn)品的直接生產(chǎn)費(fèi)用如直接材料和直接人工等的歸集；產(chǎn)品的間接生產(chǎn)費(fèi)用即制造費(fèi)用的歸集與分配結(jié)轉(zhuǎn)；產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算；管理和組織生產(chǎn)、為生產(chǎn)服務(wù)而發(fā)生的各種費(fèi)用。三、生產(chǎn)過(guò)程的核算1、生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容產(chǎn)品的直接生產(chǎn)費(fèi)用如128（1）生產(chǎn)成本（成本類）

月份內(nèi)發(fā)生的全部結(jié)轉(zhuǎn)完工的實(shí)際生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)成本尚未加工完成的在產(chǎn)品成本2、需要設(shè)置的主要賬戶（1）生產(chǎn)成本（成本類）2、需129（2）制造費(fèi)用（成本類）

月份內(nèi)發(fā)生的各種分配結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)入成本核制造費(fèi)用算對(duì)象的制造費(fèi)用

（除季節(jié)性生產(chǎn)的企業(yè)外，期末應(yīng)無(wú)余