某咨詢公司財(cái)務(wù)培訓(xùn)講義

揭開會(huì)計(jì)報(bào)表神秘的面紗1培訓(xùn)內(nèi)容三部分內(nèi)容：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本概念三張會(huì)計(jì)報(bào)表的結(jié)構(gòu)報(bào)表分析的方法及局限2什么是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)?What?How?Whom?Who?When?Why？會(huì)計(jì)主體事后反映

已發(fā)生的交易內(nèi)部：管理層、股東外部：政府、銀行、債權(quán)人將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為有用的財(cái)務(wù)信息，并以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式傳遞按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)范，按照稅法公司法會(huì)計(jì)法的規(guī)定通過確認(rèn)計(jì)量記錄和報(bào)告等技術(shù)方法3財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的概念什么是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)？★依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求★會(huì)計(jì)技術(shù)處理方法★會(huì)計(jì)主體已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)★事后反映★提供財(cái)務(wù)信息★為內(nèi)部、外部服務(wù)4財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的生存之本外部環(huán)境會(huì)計(jì)法稅法公司法企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)具體準(zhǔn)則企業(yè)會(huì)計(jì)制度會(huì)計(jì)科目的設(shè)置具體賬務(wù)處理財(cái)務(wù)報(bào)表的編制5會(huì)計(jì)語言解析會(huì)計(jì)核算十三個(gè)原則兩個(gè)等式85個(gè)會(huì)計(jì)科目四個(gè)假設(shè)六個(gè)要素C/F一個(gè)記賬方法P/LB/S生成核心的三張報(bào)表6會(huì)計(jì)語言解析—一個(gè)記賬方法復(fù)式記賬法“有借必有貸，借貸比相等”意大利數(shù)學(xué)家盧卡巴其阿勒1494年闡述的借貸記賬法含義作用是指每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的相互聯(lián)系的賬戶中以相等的金額進(jìn)行登記進(jìn)行雙重登記可以找到賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的來龍去脈便于檢查賬戶記錄的正確性7會(huì)計(jì)語言解析—負(fù)債+所有者權(quán)益會(huì)計(jì)恒等式資金運(yùn)用資金來源資產(chǎn)＝1.資產(chǎn)負(fù)債表編制的基礎(chǔ)2.利潤(rùn)表編制的原則

收入

利潤(rùn)

費(fèi)用＝兩個(gè)等式8會(huì)計(jì)語言解析—假設(shè)企業(yè)會(huì)在當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去不會(huì)停業(yè)會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為連續(xù)的、相等時(shí)段的期間，結(jié)算盈虧編制報(bào)表以貨幣為載體反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。歷史成本計(jì)提折舊權(quán)責(zé)發(fā)生制、應(yīng)收、應(yīng)付、遞延、預(yù)提、待攤會(huì)計(jì)方法企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)信譽(yù)度研發(fā)能力不能用貨幣計(jì)量卻影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的因素?zé)o法反映會(huì)計(jì)當(dāng)期的確認(rèn)的差別是會(huì)計(jì)核算的基本前提，一旦判定企業(yè)不符合持續(xù)經(jīng)營(yíng)前提，就應(yīng)當(dāng)改變會(huì)計(jì)核算方法。四個(gè)假設(shè)明確會(huì)計(jì)主體后，才存在會(huì)計(jì)核算例如含義影響9會(huì)計(jì)語言解析—六個(gè)要素反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)負(fù)債收入費(fèi)用利潤(rùn)過去的交易形成為企業(yè)所擁有、控制預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的資源所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益經(jīng)濟(jì)利益總流入銷售商品提供勞務(wù)讓渡資產(chǎn)所得一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)濟(jì)利益的流出銷售商品發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的減少過去交易形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益的流出所有者權(quán)益=+—=10會(huì)計(jì)語言解解析—十三個(gè)原則則一般會(huì)計(jì)原則客觀性相關(guān)性可比性一貫性及時(shí)性明晰性謹(jǐn)慎性重要性實(shí)質(zhì)重于形形式權(quán)責(zé)發(fā)生制制歷史成本原原則配比原則劃分收益性性支出與資本性支支出確認(rèn)和計(jì)量量衡量會(huì)計(jì)信信息質(zhì)量起修正作用用11會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類會(huì)計(jì)計(jì)科目負(fù)債類會(huì)計(jì)計(jì)科目權(quán)益類會(huì)計(jì)計(jì)科目成本類會(huì)計(jì)計(jì)科目損益類會(huì)計(jì)計(jì)科目會(huì)計(jì)語言解解析—854319631485個(gè)會(huì)計(jì)計(jì)科目12培訓(xùn)內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的的基本概念念三張會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的結(jié)構(gòu)構(gòu)報(bào)表分析的的方法及局局限13資產(chǎn)負(fù)債表表BalanceSheet14資產(chǎn)負(fù)債表表資產(chǎn)負(fù)債表表反映什么么內(nèi)容？時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)狀況資產(chǎn)流動(dòng)性性短期償債能能力資產(chǎn)收益率率負(fù)債與權(quán)益益性質(zhì)不同財(cái)務(wù)杠桿資產(chǎn)產(chǎn)所有者權(quán)益益負(fù)債債流動(dòng)資產(chǎn)長(zhǎng)期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)其他資產(chǎn)資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債長(zhǎng)期負(fù)債負(fù)債合計(jì)原始投入資資本累計(jì)增值資資本利潤(rùn)所有者權(quán)益益合計(jì)BalanceSheet15資產(chǎn)負(fù)債表表BalanceSheet16資產(chǎn)負(fù)債表表BalanceSheet17資產(chǎn)負(fù)債表表BalanceSheet18利潤(rùn)表表Profit&Loss19成本費(fèi)用P/L反反映時(shí)期財(cái)務(wù)成果等式：利潤(rùn)潤(rùn)=收入-成本費(fèi)用用收入：主營(yíng)業(yè)務(wù)收收入其他業(yè)務(wù)收收入投資收益營(yíng)業(yè)外收入入成本費(fèi)用：：產(chǎn)品成本期間費(fèi)用其他業(yè)務(wù)支支出營(yíng)業(yè)外支出出產(chǎn)品銷售稅稅金及附加加利潤(rùn)表表收入成本費(fèi)用利潤(rùn)虧損Profit&Loss利潤(rùn)的構(gòu)成成：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外利潤(rùn)潤(rùn)投資收益20利潤(rùn)表Profit&Loss21現(xiàn)金流量表表CashFlowSheet22CF反映映時(shí)期現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表表等式：現(xiàn)金流入——現(xiàn)金金流出=凈現(xiàn)金金流量現(xiàn)金流量的的分類收付實(shí)現(xiàn)制制現(xiàn)金流量表表現(xiàn)金流量分類CashFlowSheet經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量投資活動(dòng)現(xiàn)金流量23銀廣夏2000年貨貨幣資金增增加2.27億，會(huì)會(huì)計(jì)報(bào)表附附注表述原原因?yàn)椋汗颈灸甓榷蠕N售增加加，回籠資資金較多。?，F(xiàn)金流量表表5.25億億4.04億億5.86億億銷售收入增增加額應(yīng)收款項(xiàng)增增加額短期借款增增加額CashFlowSheet24一經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~1.24億二投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-2.56億三籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~3.45億四匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響0.14億五現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額2.27億銀廣夏2000年現(xiàn)現(xiàn)金流量表表現(xiàn)金流量表表CashFlowSheet25現(xiàn)金流量表表CashFlowSheet26中興公司現(xiàn)現(xiàn)金流量表表：現(xiàn)金流量表表CashFlowSheet27三張會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的關(guān)系系經(jīng)濟(jì)活動(dòng)年初1.1年年末12.31時(shí)時(shí)間CFPLBSBS時(shí)期數(shù)時(shí)期數(shù)28會(huì)計(jì)報(bào)表附附注會(huì)計(jì)核算的的假設(shè)前提提說明；重要會(huì)計(jì)政政策和會(huì)計(jì)計(jì)估計(jì)及其其變更說明明；或有事項(xiàng)的的說明；期后事項(xiàng)的的說明；債務(wù)重組的的說明；非貨幣形交交易的說明明；借款費(fèi)用的的說明；租賃的說明明；關(guān)聯(lián)方關(guān)系系及其交易易的說明；；重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓及其出出售的說明明；企業(yè)合并分分離的說明明；會(huì)計(jì)報(bào)表重重要項(xiàng)目的的說明（應(yīng)應(yīng)收賬款、、存貨、投投資、固定定資產(chǎn)、無無形資產(chǎn)））；收入的確認(rèn)認(rèn)；所得稅的會(huì)會(huì)計(jì)處理；；合并會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的說明明；其他有助于于理解和分分析會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的事項(xiàng)項(xiàng)。會(huì)計(jì)報(bào)表的的內(nèi)容具有一定的的固定性，，只能夠提供供定量的會(huì)會(huì)計(jì)信息，，受到一定的的限制。補(bǔ)充29培訓(xùn)內(nèi)容財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的的基本概念念三張會(huì)計(jì)報(bào)報(bào)表的結(jié)構(gòu)構(gòu)報(bào)表分析的的方法及局局限30財(cái)務(wù)報(bào)表分分析的方法法財(cái)務(wù)報(bào)表分分析的基本本方法：1、水平分分析——趨趨勢(shì)分析企企業(yè)不同同年度的橫橫向?qū)Ρ?。。分析要?duì)對(duì)比，否則則什么么也也說明不了了，沒有意意義2、垂直分分析——共共同比報(bào)表表分析縱縱向分析，，會(huì)對(duì)報(bào)表表的主要部部分的變化化進(jìn)行分析析。利潤(rùn)表表的用銷售售收入的百百分比表示示；資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表項(xiàng)目目用資產(chǎn)總總額表示示。3、比率分析——財(cái)務(wù)比比率是指企企業(yè)報(bào)表有有重要后內(nèi)內(nèi)在聯(lián)系的的指標(biāo)間形形成的比率率。31財(cái)務(wù)比率分分析變現(xiàn)能力比比率流動(dòng)比率速速動(dòng)比率率負(fù)債比率資產(chǎn)負(fù)債率率產(chǎn)權(quán)比率有形凈值債債務(wù)率已獲利息倍倍數(shù)資產(chǎn)管理比比率應(yīng)收帳款周周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率率流動(dòng)資產(chǎn)周周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率盈利能力比比率銷售凈利率率銷售毛利率率總資產(chǎn)凈利利率凈資產(chǎn)收益益率現(xiàn)金比率經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流流量?jī)衾事尸F(xiàn)金流量?jī)魞衾尸F(xiàn)金指數(shù)杜邦財(cái)務(wù)分分析系統(tǒng)32財(cái)務(wù)比率分分析變現(xiàn)能力比比率流動(dòng)比率=流動(dòng)資資產(chǎn)÷流動(dòng)動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率=（流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)－存存貨）÷流流動(dòng)負(fù)債33藍(lán)田股份短短期償債能能力分析財(cái)務(wù)比率分分析34財(cái)務(wù)比率分分析負(fù)債比率資產(chǎn)負(fù)債率率=負(fù)債總總額÷資產(chǎn)產(chǎn)總額產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額額÷股東權(quán)權(quán)益有形凈值債債務(wù)率=負(fù)負(fù)債總額÷÷（股東權(quán)權(quán)益－無形資產(chǎn)））已獲利息倍倍數(shù)=息稅稅前利潤(rùn)÷÷利息費(fèi)用用35財(cái)務(wù)比率分分析資產(chǎn)管理比比率應(yīng)收帳款周周轉(zhuǎn)率=銷銷售收入÷÷平均應(yīng)收收帳款存貨周轉(zhuǎn)率率=銷售成成本÷平均均存貨流動(dòng)資產(chǎn)周周轉(zhuǎn)率=銷銷售收入÷÷平均流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)率=銷售售收入÷平平均總資產(chǎn)產(chǎn)36財(cái)務(wù)比率分分析盈利能力比比率銷售凈利率率=凈利潤(rùn)潤(rùn)÷銷售收收入銷售毛利率率=（銷售售收入－銷銷售成本））÷銷售收入入資產(chǎn)凈利率率=凈利潤(rùn)潤(rùn)÷平均資資產(chǎn)總額凈資產(chǎn)收益益率=凈利利潤(rùn)÷平均均凈資產(chǎn)37財(cái)務(wù)比率分分析現(xiàn)金比率經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流流量?jī)衾事?凈利潤(rùn)潤(rùn)÷經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)產(chǎn)生現(xiàn)金凈增加加額現(xiàn)金流量?jī)魞衾?凈凈利潤(rùn)÷現(xiàn)現(xiàn)金及現(xiàn)金金等價(jià)物凈增加額經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金指指數(shù)=經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金金流量?jī)纛~額÷凈利潤(rùn)潤(rùn)38財(cái)務(wù)比率分分析杜邦財(cái)務(wù)分分析方法是由美美國(guó)杜邦公公司的經(jīng)理理創(chuàng)造的綜綜合財(cái)務(wù)分分析體系。。它最大的的特點(diǎn)是把把眾多的財(cái)財(cái)務(wù)指標(biāo)有有機(jī)地結(jié)合合在一起，，突出各指指標(biāo)之間的的聯(lián)系，因因此便于深深入分析企企業(yè)在具體體財(cái)務(wù)活動(dòng)動(dòng)中的優(yōu)勢(shì)勢(shì)與不足，，為企業(yè)鞏鞏固優(yōu)勢(shì)克克服不足指指出了可能能的途徑。。39杜邦分析圖圖權(quán)益凈利率率銷售凈利率率×資產(chǎn)周周轉(zhuǎn)率凈利÷÷銷銷售售收入銷售收入÷÷資產(chǎn)總額額長(zhǎng)期資產(chǎn)＋＋流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)銷售收入－－全部成本本＋其他利利潤(rùn)－所得得稅制造成本＋＋管理費(fèi)用用＋銷售費(fèi)費(fèi)用＋財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用貨幣資金＋＋應(yīng)收款項(xiàng)項(xiàng)＋存貨＋＋其他流動(dòng)動(dòng)資產(chǎn)總資產(chǎn)凈利利率×權(quán)益乘數(shù)數(shù)權(quán)益乘數(shù)=1÷（1－資產(chǎn)負(fù)負(fù)債率）40權(quán)益凈利率率2.37%22.39銷售凈利率率××資資產(chǎn)周周轉(zhuǎn)率××權(quán)權(quán)益乘乘數(shù)1.02%54.88%4.216.36%97.52%3.61凈利潤(rùn)÷÷銷銷售收入入86083,9579,311146,301銷售收入÷÷總資產(chǎn)83,957152,990146,301150,014總資產(chǎn)÷÷所所有者權(quán)益益152,99036,308150,01441,5862000年2001年銷售凈利率××資資產(chǎn)產(chǎn)周轉(zhuǎn)率××權(quán)權(quán)益乘數(shù)1.02%54.88%4.216.36%97.52%3.6141財(cái)務(wù)比率分析析42案例例財(cái)務(wù)報(bào)表好似似香水——只只能聞不能吃吃。AbrahamBrilloff43報(bào)表分析析的局局限會(huì)計(jì)報(bào)表自身身固有的局限限分析的局限各企業(yè)會(huì)計(jì)政政策不同，對(duì)比難有意義義。報(bào)表信息并未未完全反映企企業(yè)可以利用用的經(jīng)濟(jì)資源源。人力資源源、歷史悠久久的賬外的無無形資產(chǎn)等。。受歷史成本慣慣例的制約，，報(bào)表數(shù)據(jù)為為原始數(shù)據(jù)，，只反映歷史史情況企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)信信息的人為操操縱44財(cái)務(wù)分析要注注意的問題財(cái)務(wù)比率的數(shù)數(shù)值是固定的的，結(jié)論卻千千差萬別；——分析者的的素質(zhì)是得出出正確結(jié)論的的關(guān)鍵財(cái)務(wù)比率是固固定的，分析析者的目的是是靈活的；——目的清晰晰的分析才是是有價(jià)值的財(cái)務(wù)比率必須須比較才有意意義；——比較是最最難把握的環(huán)環(huán)節(jié)頭腦最終將戰(zhàn)戰(zhàn)勝死板的數(shù)數(shù)字45案例例要了解Howtouseaccounting?而不是Howtodoaccounting?怎樣去用會(huì)計(jì)計(jì)怎樣去做會(huì)計(jì)計(jì)無須埋頭于繁繁瑣復(fù)雜的會(huì)會(huì)計(jì)核算無須精通會(huì)計(jì)計(jì)的所有細(xì)枝枝末節(jié)無須精通會(huì)計(jì)計(jì)的技術(shù)處理理方法46Shareyourquestion請(qǐng)告訴我我你的問題題？47Shareyourjoy今天你的收獲獲是什么？48Sharethismoment請(qǐng)?zhí)岢鰧氋F的的反饋意見！！謝謝!499、靜靜夜夜四四無無鄰鄰，，荒荒居居舊舊業(yè)業(yè)貧貧。。。。12月月-2212月月-22Tuesday,December13,202210、雨中黃葉葉樹，燈下下白頭人。。。23:40:3223:40:3223:4012/13/202211:40:32PM11、以我獨(dú)沈久久，愧君相見見頻。。12月-2223:40:3223:40Dec-2213-Dec-2212、故人江海海別，幾度度隔山川。。。23:40:3223:40:3223:40Tuesday,December13,202213、乍見翻疑疑夢(mèng)，相悲悲各問年。。。12月-2212月-2223:40:3223:40:32December13,202214、他鄉(xiāng)生白發(fā)發(fā)，舊國(guó)見青青山。。13十二月月202211:40:32下午午23:40:3212月-2215、比不不了得得就不不比，，得不不到的的就不不要。。。。。十二月月2211:40下下午12月月-2223:40December13,202216、行動(dòng)動(dòng)出成成果，，工作作出財(cái)財(cái)富。。。2022/12/1323:40:3323:40:3313December202217、做前，，能夠環(huán)環(huán)視四周周；做時(shí)時(shí)，你只只能或者者最好沿沿著以腳腳為起點(diǎn)點(diǎn)的射線線向前。。。11:40:33下下午11:40下下午23:40:3312月-229、沒有失失敗，只只有暫時(shí)時(shí)停止成成功！。。12月-2212月-22Tuesday,December13,202210、很多事事情努力力了未必必有結(jié)果果，但是是不努力力卻什么么改變也也沒有。。。23:40:3323:40:3323:4012/13/202211:40:33PM11、成成功功就就是是日日復(fù)復(fù)一一日日那那一一點(diǎn)點(diǎn)點(diǎn)點(diǎn)小小小小努努力力的的積積累累。。。。12月月-2223:40:3323:40Dec-2213-Dec-2212、世世間間成成事事，，不不求求其其絕絕對(duì)對(duì)圓圓滿滿，，留留一一份份不不足足，，可可得得無無限限完完美美。。。。23:40:3323:40:3323:40Tuesday,December13,202213、不知知香積積寺，，數(shù)里里入云云峰。。。12月月-2212月月-2223:40:3323:40:33December13,202214、意意志志堅(jiān)堅(jiān)強(qiáng)強(qiáng)的的人人能能把把世世界界放放在在手手中中像像泥泥塊塊一一樣樣任任意意揉揉捏捏。。13十十二二月月202211:40:33下下午午23:40:3312月月-2215、楚楚塞塞三三湘湘接接，，荊荊門門九九派派通通。。。。。。十二二月月2211:40下下午午12月月-2223:40December13,202216、少少年年十十五五二二十十時(shí)時(shí)，，步步行行奪奪得得胡胡馬馬騎騎。。。。2022/12/1323:40:3323:40:3313December202217、空山新雨后后，天氣晚來來秋。。11:40:33下午午11:40下下午23:40:3312月-229、楊楊柳柳散散和和風(fēng)風(fēng)，，青青山山澹澹吾吾慮慮。。。。12月月-2212月月-22Tuesday,December13,202210、閱閱讀讀一一