經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)-程序報(bào)告財(cái)務(wù)審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)-程序報(bào)告財(cái)務(wù)審計(jì)工作程序報(bào)告和財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)審計(jì)工作程序財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)審計(jì)工作報(bào)告審計(jì)工作組織機(jī)制審計(jì)工作基本階段審計(jì)工作具體程序經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序?qū)徲?jì)項(xiàng)目組——構(gòu)成（《細(xì)則》第十－十二條）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序?qū)徲?jì)項(xiàng)目組財(cái)務(wù)審計(jì)組績效評(píng)價(jià)組組長：國資委派出組長：項(xiàng)目負(fù)責(zé)人組長：委托方人員成員：社會(huì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)人員成員：委托方工作人員＋企業(yè)內(nèi)審人員＋社會(huì)中介機(jī)構(gòu)人員審計(jì)項(xiàng)目組——職責(zé)（《細(xì)則》第十條）審計(jì)項(xiàng)目組——組長組織協(xié)調(diào)審計(jì)工作的有關(guān)事宜審核財(cái)務(wù)審計(jì)方案和績效評(píng)價(jià)工作計(jì)劃帶領(lǐng)審計(jì)項(xiàng)目組進(jìn)駐企業(yè)，落實(shí)有關(guān)工作要求審計(jì)工作中及時(shí)協(xié)調(diào)解決有關(guān)重要事項(xiàng)和問題組織訪談、與企業(yè)及企業(yè)負(fù)責(zé)人交換審計(jì)意見組織審核和修改經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序?qū)徲?jì)項(xiàng)目組——職責(zé)（《細(xì)則》第十一條）財(cái)務(wù)審計(jì)組——組長對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)效益狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、重大經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營決策、遵守法律法規(guī)等進(jìn)行審計(jì)出具財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告承擔(dān)責(zé)任協(xié)助績效評(píng)價(jià)工作協(xié)助草擬經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告協(xié)調(diào)處理財(cái)務(wù)審計(jì)組與績效評(píng)價(jià)組工作關(guān)系

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序?qū)徲?jì)項(xiàng)目組——職責(zé)（《細(xì)則》第十二條）績效評(píng)價(jià)組——組長對(duì)被審計(jì)企業(yè)的經(jīng)營績效進(jìn)行評(píng)價(jià)組織專家對(duì)企業(yè)經(jīng)營及管理狀況進(jìn)行定性評(píng)議組織對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評(píng)估，得出評(píng)價(jià)結(jié)論配合組織與被審計(jì)企業(yè)溝通或征求意見，接收有關(guān)群眾來信和接受群眾訪談組織草擬經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告協(xié)調(diào)處理績效評(píng)價(jià)組與財(cái)務(wù)審計(jì)組工作關(guān)系經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序?qū)徲?jì)工作組織機(jī)制審計(jì)工作基本階段審計(jì)工作具體程序經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序基本階段（《細(xì)則》第十四－二十二條）準(zhǔn)備階段（《細(xì)則》第十五條）確認(rèn)任務(wù)－業(yè)務(wù)培訓(xùn)－進(jìn)駐企業(yè)－審前調(diào)查－收集資料－修改完善審計(jì)方案實(shí)施階段（《細(xì)則》第十六條）財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)－企業(yè)績效評(píng)價(jià)－經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)價(jià)報(bào)告階段（《細(xì)則》第十九條）報(bào)告初稿－報(bào)告征求意見稿－形成正式報(bào)告經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序?qū)徲?jì)工作組織機(jī)制審計(jì)工作基本階段審計(jì)工作具體程序經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序具體程序（圖）準(zhǔn)備階段45-60天確定審計(jì)對(duì)象建審計(jì)項(xiàng)目組召開布置會(huì)選聘中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)培訓(xùn)進(jìn)點(diǎn)動(dòng)員會(huì)審前調(diào)查10天報(bào)告初稿征求意見稿正式稿實(shí)施階段45天報(bào)告階段45-60天訪談問卷調(diào)查專家評(píng)議聽取匯報(bào)現(xiàn)場審計(jì)局內(nèi)會(huì)簽非正式征求意見正式征求意見2010年審計(jì)工作時(shí)間要求3月上旬，進(jìn)點(diǎn)會(huì)3月中旬，審前調(diào)查3月下旬－4月中旬，現(xiàn)場審計(jì)（問卷）4月底，績效評(píng)價(jià)（訪談＋評(píng)議）5月初－6月初，審計(jì)報(bào)告經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序召開布置會(huì)布置會(huì)對(duì)象被審計(jì)企業(yè)工作聯(lián)系人布置會(huì)內(nèi)容進(jìn)行工作布置下發(fā)審計(jì)通知書經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序選聘中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)條件（《辦法》第二十四條）資質(zhì)條件應(yīng)與企業(yè)規(guī)模相適應(yīng)具備較完善的審計(jì)執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制制度擁有經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人員3年內(nèi)未承擔(dān)同一企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算審計(jì)業(yè)務(wù)與企業(yè)或企業(yè)負(fù)責(zé)人不存有利害關(guān)系近3年未有違法違規(guī)不良記錄能夠適時(shí)調(diào)配較強(qiáng)的專業(yè)人員承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序選聘中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)條件

《企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)招標(biāo)工作規(guī)則（試行）》會(huì)計(jì)師事務(wù)所一般應(yīng)居中注協(xié)當(dāng)年排名100家之內(nèi)，或者居省級(jí)注協(xié)排名前5名，其中：北京地區(qū)可在前30名近三年內(nèi)沒有被國家有關(guān)部門（財(cái)政或證監(jiān)會(huì)）對(duì)其違法違規(guī)行為予以處罰的記錄，并在承擔(dān)企業(yè)有關(guān)審計(jì)工作中沒有出現(xiàn)重大審計(jì)質(zhì)量問題和不良記錄近三年內(nèi)未承擔(dān)被審計(jì)企業(yè)（集團(tuán)）或核心子企業(yè)（資產(chǎn)總額占集團(tuán)的20％）的審計(jì)業(yè)務(wù)主審具有組織經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和企業(yè)績效評(píng)價(jià)的工作能力，并在規(guī)定工作期間內(nèi)，有能力調(diào)配較強(qiáng)工作力量，按時(shí)保質(zhì)完成審計(jì)工作任務(wù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序選聘中介機(jī)構(gòu)公開選聘程序

——國資委審計(jì)項(xiàng)目入圍事務(wù)所比選產(chǎn)生審計(jì)項(xiàng)目公告會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)名

現(xiàn)場選取項(xiàng)目標(biāo)的，發(fā)售比選文件事務(wù)所比選候選結(jié)果公告組織專家集中公開評(píng)審簽訂業(yè)務(wù)約定書經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序進(jìn)點(diǎn)動(dòng)員會(huì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)人員

——《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)工作規(guī)范》經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目組組長、財(cái)務(wù)審計(jì)組長、績效評(píng)價(jià)組長及相關(guān)工作人員被審計(jì)企業(yè)原負(fù)責(zé)人現(xiàn)任企業(yè)主要負(fù)責(zé)人企業(yè)總部相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人企業(yè)總部所在地的二級(jí)子企業(yè)主要負(fù)責(zé)人其他相關(guān)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序進(jìn)點(diǎn)動(dòng)員會(huì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)程序和內(nèi)容主持人介紹會(huì)議參加人員及會(huì)議安排審計(jì)項(xiàng)目組長宣讀審計(jì)通知，發(fā)布審計(jì)公告審計(jì)項(xiàng)目組長介紹經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作有關(guān)情況被審計(jì)人述職財(cái)務(wù)審計(jì)組長介紹審計(jì)工作具體安排和要求被審計(jì)企業(yè)現(xiàn)任負(fù)責(zé)人講話會(huì)后張貼審計(jì)公告、設(shè)置意見箱其他工作程序經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序?qū)徲?jì)公告根據(jù)《關(guān)于對(duì)××集團(tuán)有限公司原總經(jīng)理×××同志進(jìn)行××經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的通知》（××[200×]××號(hào)），×××派出審計(jì)組，自200×年×月至×月對(duì)××集團(tuán)有限公司原總經(jīng)理×××同志進(jìn)行離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。為做好本次經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，客觀、公正評(píng)價(jià)經(jīng)營業(yè)績和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，根據(jù)有關(guān)規(guī)定，審計(jì)項(xiàng)目組將對(duì)部分職工進(jìn)行訪談，并進(jìn)行問卷調(diào)查，聽取企業(yè)員工的意見，廣大員工可通過專門設(shè)置的意見箱，訪談電話和電子郵箱向我們反映情況。訪談電話：××××××××

電子郵件：××××××××

審計(jì)組辦公地點(diǎn)：×××××××××

通信地址：××××××××××××××離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目組

200×年×月×日經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序進(jìn)點(diǎn)動(dòng)員會(huì)注意事項(xiàng)組長情況介紹應(yīng)當(dāng)各有側(cè)重

審計(jì)項(xiàng)目組長——審計(jì)工作總體安排及有關(guān)要求

財(cái)務(wù)審計(jì)組長——審計(jì)初步方案，如審計(jì)具體范圍、審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容、審計(jì)人員及分組情況、審計(jì)具體時(shí)間安排、需要企業(yè)配合的事項(xiàng)及提供資料要求（具體內(nèi)容要針對(duì)企業(yè)，不要重復(fù)文件要求）進(jìn)點(diǎn)會(huì)后，財(cái)務(wù)審計(jì)組長與績效評(píng)價(jià)組長應(yīng)當(dāng)就具體審計(jì)有關(guān)事項(xiàng)與企業(yè)相關(guān)人員進(jìn)行現(xiàn)場溝通經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序進(jìn)點(diǎn)動(dòng)員會(huì)注意事項(xiàng)進(jìn)點(diǎn)會(huì)后，子企業(yè)審計(jì)公告和意見箱設(shè)置可以與現(xiàn)場審計(jì)同時(shí)進(jìn)行意見箱可由企業(yè)提供，但鎖及鑰匙必須由財(cái)務(wù)審計(jì)組各現(xiàn)場小組長負(fù)責(zé)提供和保管，并定期開啟有條件的企業(yè)審計(jì)公告可以在企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)站上發(fā)布經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序?qū)徢罢{(diào)查工作內(nèi)容進(jìn)行被審計(jì)企業(yè)內(nèi)部控制測試了解被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任期內(nèi)發(fā)生的重大經(jīng)營活動(dòng)和其他重要事項(xiàng)工作結(jié)果審前調(diào)查報(bào)告審計(jì)工作方案經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序?qū)徢罢{(diào)查《經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)審計(jì)組審前調(diào)查報(bào)告與審計(jì)實(shí)施方案規(guī)范》審計(jì)調(diào)查報(bào)告審計(jì)實(shí)施方案企業(yè)基本情況審計(jì)目標(biāo)和依據(jù)調(diào)查工作情況審計(jì)策略企業(yè)財(cái)務(wù)狀況審計(jì)范圍和對(duì)象重大事項(xiàng)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容主要競爭優(yōu)勢審計(jì)程序和方法面臨困難和風(fēng)險(xiǎn)時(shí)間和人員安排發(fā)現(xiàn)的主要問題訪談和問卷方案審計(jì)工作建議組織和質(zhì)量控制需要協(xié)調(diào)問題其他經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序?qū)徢罢{(diào)查工作要求審前調(diào)查報(bào)告與審計(jì)工作方案內(nèi)容避免重復(fù)調(diào)查工作結(jié)束后，財(cái)務(wù)審計(jì)組進(jìn)行專題匯報(bào)，就審前調(diào)查情況和方案聽取項(xiàng)目組長意見審計(jì)項(xiàng)目組將審計(jì)方案征求監(jiān)事會(huì)意見后，實(shí)施備案管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序現(xiàn)場審計(jì)現(xiàn)場審計(jì)提供資料（《細(xì)則》第十五條第五款）企業(yè)提供的財(cái)務(wù)審計(jì)資料企業(yè)和負(fù)責(zé)人提供績效評(píng)價(jià)資料工作結(jié)果審計(jì)工作底稿（《細(xì)則》第十七條第三款）審計(jì)工作周報(bào)起草財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告初稿經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序現(xiàn)場審計(jì)審計(jì)工作周報(bào)

《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)周報(bào)工作規(guī)范》周報(bào)內(nèi)容上周工作進(jìn)展、本周工作安排、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題、需要協(xié)調(diào)解決的事項(xiàng)周報(bào)要求周報(bào)為審計(jì)問題的累計(jì)，本周發(fā)現(xiàn)新問題用下劃線標(biāo)明審計(jì)問題來源單獨(dú)注明（內(nèi)審、紀(jì)檢、本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)）每周一電子文檔一式兩份分別報(bào)評(píng)價(jià)組長和審計(jì)處經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序現(xiàn)場審計(jì)注意事項(xiàng)各現(xiàn)場小組負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一提交資料清單向被審計(jì)企業(yè)核實(shí)的問題應(yīng)當(dāng)有相關(guān)人員簽字確認(rèn)，并加蓋部門公章對(duì)于情況復(fù)雜的問題應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人了解情況，對(duì)于特別重大的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)說明現(xiàn)場各小組應(yīng)避免直接找企業(yè)負(fù)責(zé)人核實(shí)問題經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序現(xiàn)場審計(jì)注意事項(xiàng)現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束前，財(cái)務(wù)審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題與企業(yè)初步交換意見重大問題未核實(shí)前，不得結(jié)束現(xiàn)場審計(jì)工作現(xiàn)場審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重大問題的，除周報(bào)反映外，財(cái)務(wù)審計(jì)組長應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告現(xiàn)場審計(jì)結(jié)束后，財(cái)務(wù)審計(jì)組向項(xiàng)目組長和評(píng)價(jià)組有關(guān)人員進(jìn)行專題匯報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序現(xiàn)場審計(jì)注意事項(xiàng)關(guān)于舉報(bào)舉報(bào)工作底稿舉報(bào)電話－要整理電話記錄摘要舉報(bào)郵件－舉報(bào)內(nèi)容資料歸檔當(dāng)面舉報(bào)－財(cái)務(wù)審計(jì)組要及時(shí)向評(píng)價(jià)組長匯報(bào)，溝通確定時(shí)間；整理舉報(bào)內(nèi)容摘要舉報(bào)問題落實(shí)實(shí)名舉報(bào)要與舉報(bào)人對(duì)問題核實(shí)結(jié)果進(jìn)行溝通經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序訪談與問卷調(diào)查訪談組織項(xiàng)目組組長帶隊(duì)績效評(píng)價(jià)組、財(cái)務(wù)審計(jì)組成員參加訪談對(duì)象被審計(jì)人現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)班子成員總部重要職能部門和重要子公司負(fù)責(zé)人需要核實(shí)有關(guān)事項(xiàng)的當(dāng)事人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序訪談與問卷調(diào)查訪談內(nèi)容被審計(jì)人任職期間企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子主要工作任職期間企業(yè)取得的主要成效任職期間企業(yè)發(fā)生的失誤和損失目前企業(yè)存在的突出問題對(duì)企業(yè)今后改革與發(fā)展的有關(guān)建議審計(jì)需要核實(shí)的有關(guān)問題經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序訪談與問卷調(diào)查訪談結(jié)果訪談筆錄

——底稿格式（見《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)訪談工作規(guī)范（試行）》）注：訪談前要整理被訪談人的工作簡歷訪談工作報(bào)告

——訪談工作基本情況、訪談主要結(jié)果經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序訪談與問卷調(diào)查問卷調(diào)查對(duì)象總部和主要子企業(yè)中層以上管理人員、普通員工問卷調(diào)查方式不記名方式問卷調(diào)查結(jié)果調(diào)查問卷分析報(bào)告經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序訪談與問卷調(diào)查問卷調(diào)查內(nèi)容

——《企業(yè)績效評(píng)價(jià)調(diào)查問卷》（參考版）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方面企業(yè)人力資源管理方面企業(yè)開拓創(chuàng)新方面企業(yè)行業(yè)和社會(huì)影響方面企業(yè)經(jīng)營決策方面企業(yè)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任方面企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制方面對(duì)企業(yè)班子及被審計(jì)人評(píng)價(jià)企業(yè)基礎(chǔ)管理方面問卷填寫人基本情況經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序訪談與問卷調(diào)查問卷調(diào)查注意事項(xiàng)對(duì)象范圍、數(shù)量要適當(dāng)，具體選取要隨機(jī)調(diào)查時(shí)間一般各現(xiàn)場應(yīng)統(tǒng)一進(jìn)行，也可根據(jù)現(xiàn)場實(shí)際情況由各小組分別組織調(diào)查問卷調(diào)查工作必須由財(cái)務(wù)審計(jì)人員監(jiān)督實(shí)施調(diào)查問題內(nèi)容，可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序?qū)＜以u(píng)議專家評(píng)議資料（不超過100頁）財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告（初稿）定量評(píng)價(jià)指標(biāo)分析（績效評(píng)價(jià)體系、工作軟件）定性評(píng)議指標(biāo)介紹（企業(yè)自我評(píng)價(jià)）訪談工作情況報(bào)告（不附訪談筆錄）問卷調(diào)查分析報(bào)告（附問卷調(diào)查統(tǒng)計(jì)結(jié)果）任期主要經(jīng)營業(yè)績（述職報(bào)告、訪談＋審計(jì)初判）述職報(bào)告

（正式稿）經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序?qū)＜以u(píng)議

——《中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專家評(píng)議會(huì)議工作規(guī)范》評(píng)議會(huì)專家構(gòu)成人數(shù)：至少7人來源：委托方聘請(qǐng)：委內(nèi)——企業(yè)干部管理部門、相關(guān)監(jiān)事會(huì)人員，以及其他相關(guān)局人員；收益管理局局領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長委外——相關(guān)政府監(jiān)管部門企業(yè)聘請(qǐng)（2人）：行業(yè)專家和學(xué)者經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序?qū)＜以u(píng)議專家評(píng)議會(huì)程序組長介紹經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)情況（10分鐘）財(cái)務(wù)審計(jì)組長介紹財(cái)務(wù)審計(jì)情況（40分鐘）

——企業(yè)基本情況、審計(jì)工作組織情況、財(cái)務(wù)審計(jì)數(shù)據(jù)調(diào)整情況、審計(jì)期間企業(yè)主要財(cái)務(wù)指標(biāo)的變動(dòng)分析、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序?qū)＜以u(píng)議專家評(píng)議會(huì)程序績效評(píng)價(jià)組介紹有關(guān)評(píng)價(jià)情況（30分鐘）

——財(cái)務(wù)績效定量評(píng)價(jià)和定性評(píng)價(jià)結(jié)果、企業(yè)訪談情況、問卷調(diào)查情況、總結(jié)歸納業(yè)績專家現(xiàn)場提問專家現(xiàn)場集中評(píng)議

——對(duì)企業(yè)績效評(píng)價(jià)評(píng)議指標(biāo)打分

——出具專家評(píng)議咨詢意見經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序

專家評(píng)議關(guān)于XX公司原總經(jīng)理XXX任職期間企業(yè)績效評(píng)價(jià)專家評(píng)議咨詢意見根據(jù)中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)有關(guān)要求，我們于200X年XX月XX日在北京對(duì)XX公司（以下簡稱“XX公司”）原總經(jīng)理XXX同志任職期間(200X年1月1日-200X年12月31日)的企業(yè)績效進(jìn)行了集中評(píng)議，現(xiàn)提出如下咨詢意見：一、任職期間企業(yè)的主要業(yè)績二、企業(yè)存在的不足和薄弱環(huán)節(jié)三、有關(guān)建議專家組組長（簽名）：專家組成員（簽名）：二〇〇X年XX月XX日經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序?qū)＜以u(píng)議注意事項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)組整理評(píng)議資料，績效評(píng)價(jià)組長審核績效評(píng)價(jià)組草擬“專家評(píng)議咨詢意見建議稿”認(rèn)為企業(yè)或被審計(jì)人反映的任期有關(guān)業(yè)績評(píng)價(jià)不恰當(dāng)?shù)?，要有證據(jù)支持專家評(píng)議資料中定量評(píng)價(jià)指標(biāo)分析，忌僅就數(shù)字論數(shù)字，要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)情況進(jìn)行分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序報(bào)告初稿局內(nèi)會(huì)簽程序主辦處－審計(jì)處－項(xiàng)目組長－局領(lǐng)導(dǎo)非正式征求意見時(shí)間：報(bào)告送達(dá)后一周方式：當(dāng)面溝通，口頭反饋；項(xiàng)目組長帶隊(duì)，評(píng)價(jià)組長、財(cái)務(wù)審計(jì)組長和有關(guān)人員參加對(duì)象：被審計(jì)人、企業(yè)(現(xiàn)負(fù)責(zé)人、代表班子的)工作結(jié)果問題核實(shí)，修改完善形成“征求意見稿”經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序報(bào)告征求意見稿委內(nèi)征求意見：評(píng)價(jià)局、監(jiān)事會(huì)、企干二局正式征求意見時(shí)間：報(bào)告送達(dá)后7個(gè)工作日（逾期視同無意見）方式：局函形式送達(dá)對(duì)象：被審計(jì)人、企業(yè)反饋：書面意見工作結(jié)果問題核實(shí)，未采納意見的要再次交換意見，修改完善形成“正式稿”經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序報(bào)告正式稿委內(nèi)會(huì)簽程序：企干二局，其他相關(guān)局；報(bào)委領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)正式發(fā)文：關(guān)于送達(dá)XX公司原總經(jīng)理XX經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的通知關(guān)于對(duì)XX公司經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)意見的通知

發(fā)文對(duì)象：主送企業(yè)，抄送被審計(jì)人；

委內(nèi)——委領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)業(yè)務(wù)廳局、監(jiān)事會(huì)、紀(jì)委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序后續(xù)管理建立審計(jì)檔案

《經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)文件歸檔工作規(guī)范》評(píng)價(jià)審計(jì)工作質(zhì)量

《會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事中央企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作質(zhì)量評(píng)估規(guī)范》審計(jì)結(jié)果跟蹤與落實(shí)督促企業(yè)整改，及時(shí)上報(bào)整改情況報(bào)告經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作程序工作程序報(bào)告和財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)審計(jì)工作程序財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)審計(jì)工作報(bào)告財(cái)務(wù)審計(jì)工作范圍財(cái)務(wù)審計(jì)主要內(nèi)容財(cái)務(wù)審計(jì)主要任務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì)注意事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)審計(jì)對(duì)象范圍基本原則（《辦法》第十二條）總部及重要子企業(yè)納入審計(jì)企業(yè)戶數(shù)不得低于50％審計(jì)資產(chǎn)量不得低于被審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)總額70％注：根據(jù)決算擬定審計(jì)企業(yè)戶數(shù)、資產(chǎn)量，征求被審計(jì)企業(yè)意見，確定審計(jì)范圍經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)審計(jì)對(duì)象范圍重要子企業(yè)（《細(xì)則》第四條）資產(chǎn)或效益占有重要位置的子企業(yè)由企業(yè)負(fù)責(zé)人兼職的子企業(yè)任期內(nèi)發(fā)生合并、分立、重組、改制產(chǎn)權(quán)變動(dòng)子企業(yè)任期內(nèi)關(guān)停并轉(zhuǎn)或出現(xiàn)經(jīng)營虧損、資不抵債、債務(wù)危機(jī)等財(cái)務(wù)狀況異常，并有重大影響的子企業(yè)任期內(nèi)未經(jīng)審計(jì)或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人更換頻繁的子企業(yè)各類金融子企業(yè)及內(nèi)部資金結(jié)算中心經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)審計(jì)期間范圍基本原則結(jié)合干部管理工作需要和審計(jì)工作實(shí)際，一般應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)人的任職期間一致任職期間較長的，審計(jì)期間可以短于任職期間；但對(duì)重大事項(xiàng)應(yīng)追溯至整個(gè)任期具體要求（《細(xì)則》第四十四條）以會(huì)計(jì)年度為起止時(shí)間（2006.1.1-2008.12.31）任職時(shí)間、離任時(shí)間跨年度的－上半年、下半年重大經(jīng)營決策、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)責(zé)任界定為實(shí)際任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作范圍財(cái)務(wù)審計(jì)主要內(nèi)容財(cái)務(wù)審計(jì)主要任務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì)注意事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)

“財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)主要包括被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況真實(shí)性審計(jì)、資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)、經(jīng)營成果審計(jì)、企業(yè)重大經(jīng)營活動(dòng)和經(jīng)營決策審計(jì)、經(jīng)營合法合規(guī)性審計(jì)等內(nèi)容”

（《細(xì)則》第二十三條）經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)審計(jì)內(nèi)容——財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)根據(jù)國家統(tǒng)一財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)法律法規(guī)，通過必要的審計(jì)程序，了解企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間企業(yè)的財(cái)務(wù)收支管理是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)信息是否真實(shí)、完整，賬實(shí)、賬賬、賬表是否相符，判斷企業(yè)會(huì)計(jì)核算的合規(guī)性，檢查企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的有關(guān)問題（《細(xì)則》第二十四條）經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)審計(jì)內(nèi)容——財(cái)務(wù)收支真實(shí)性審計(jì)特別關(guān)注對(duì)貨幣資金、往來款項(xiàng)、存貨、固定資產(chǎn)、應(yīng)付工資等科目，以及資本性支出和收益性支出、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的審計(jì)（《細(xì)則》第二十四條）經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)審計(jì)內(nèi)容——資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)情況，特別是任職期間不良資產(chǎn)的變動(dòng)情況，審計(jì)確認(rèn)任職期初到任職期末各年的不良資產(chǎn)總額、任期內(nèi)新增不良資產(chǎn)及任期內(nèi)消化不良資產(chǎn)的情況。

（《細(xì)則》第二十五條）任職期間企業(yè)資產(chǎn)是否保全經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)審計(jì)內(nèi)容——資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)確認(rèn)不良資產(chǎn)執(zhí)行行業(yè)會(huì)計(jì)制度的企業(yè)

（《細(xì)則》第二十六條）執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的企業(yè)（《細(xì)則》第二十七條）經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)審計(jì)內(nèi)容——資產(chǎn)質(zhì)量審計(jì)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》企業(yè)應(yīng)提未提或少提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)提未提和應(yīng)攤未攤費(fèi)用、應(yīng)轉(zhuǎn)未轉(zhuǎn)待處理流動(dòng)（固定）資產(chǎn)凈損失固定資產(chǎn)裝修、修理和改良等支出或有事項(xiàng)未按規(guī)定預(yù)計(jì)費(fèi)用和負(fù)債關(guān)停并轉(zhuǎn)企業(yè)與未納入合并范圍企業(yè)不良資產(chǎn)其他因素引起的資產(chǎn)損失經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)審計(jì)內(nèi)容——經(jīng)營成果審計(jì)任期內(nèi)企業(yè)收入確認(rèn)與核算任期企業(yè)成本費(fèi)用開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)任期企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備與資產(chǎn)質(zhì)量是否匹配企業(yè)經(jīng)營成果不實(shí)的，應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果予以相應(yīng)調(diào)整，確認(rèn)實(shí)際業(yè)績利潤經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)審計(jì)內(nèi)容——經(jīng)營成果審計(jì)任期實(shí)際業(yè)績利潤＝經(jīng)過審計(jì)調(diào)整核實(shí)后的任期利潤總額（已扣除任期產(chǎn)生的不良資產(chǎn)）＋消化任期以前年度不良資產(chǎn)（《細(xì)則》第二十九條）經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)審計(jì)內(nèi)容——重大經(jīng)營活動(dòng)和決策審計(jì)對(duì)外投資、擔(dān)保、大額采購、改組改制、兼并破產(chǎn)等重大經(jīng)營活動(dòng)及其決策是否合法是否有相關(guān)的管理制度決策是否履行相關(guān)制度程序協(xié)議或合同內(nèi)容是否合規(guī)，是否符合企業(yè)實(shí)際決策執(zhí)行是否有具體部門管理，是否有效監(jiān)控是否造成損失（《細(xì)則》第三十條）經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)審計(jì)內(nèi)容——經(jīng)營合法合規(guī)性審計(jì)是否存在公款私存、坐收坐支、私設(shè)“小金庫”、資金賬外循環(huán)違規(guī)越權(quán)炒作股票、期貨等高風(fēng)險(xiǎn)金融品種違規(guī)拆借資金、出借賬戶（《細(xì)則》第三十一條）經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作范圍財(cái)務(wù)審計(jì)主要內(nèi)容財(cái)務(wù)審計(jì)主要任務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì)注意事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)完成的工作任務(wù)確認(rèn)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)查找經(jīng)營管理問題為評(píng)價(jià)提供相關(guān)信息支持經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)確認(rèn)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)一會(huì)計(jì)基礎(chǔ)調(diào)整確認(rèn)各期數(shù)據(jù)確認(rèn)不良資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)（統(tǒng)一基礎(chǔ)）審計(jì)期間內(nèi)企業(yè)戶數(shù)變動(dòng)調(diào)整行政劃撥等非市場原因

——按照企業(yè)期末戶數(shù)向前進(jìn)行追溯調(diào)整市場行為

——不需進(jìn)行追溯調(diào)整應(yīng)納入而未納入、不應(yīng)納入而納入

——應(yīng)按各期是否應(yīng)納入進(jìn)行調(diào)整經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)（統(tǒng)一基礎(chǔ)）審計(jì)期間各年報(bào)表編制基礎(chǔ)問題審計(jì)期間涉及執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》差異的，原則上不調(diào)整會(huì)計(jì)基礎(chǔ)審計(jì)期間涉及相鄰年度間雖執(zhí)行相同《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》或《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，但其重大會(huì)計(jì)政策（估計(jì)）發(fā)生變更，要具體分析

——是否備案、依據(jù)是否合理注意：國資委批復(fù)要求企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)政策調(diào)整事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)（調(diào)整數(shù)據(jù)）清產(chǎn)核資清理出的資產(chǎn)損失處理原則：審計(jì)期間開展清產(chǎn)核資并進(jìn)行了賬務(wù)處理的，應(yīng)當(dāng)將清產(chǎn)核資處理的損失追溯調(diào)整到損失產(chǎn)生的相應(yīng)年度審計(jì)期初之前產(chǎn)生的損失，均作為期初不良資產(chǎn)處理審計(jì)期間形成的損失，相應(yīng)確認(rèn)各年度的不良資產(chǎn)，調(diào)整各年度的會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)（確認(rèn)不良資產(chǎn)）注意事項(xiàng)企業(yè)清產(chǎn)核資中未披露損失（除政策性原因允許企業(yè)暫不處理外），一般視同企業(yè)負(fù)責(zé)人任期的不良資產(chǎn)損失分析企業(yè)任期內(nèi)資產(chǎn)質(zhì)量變動(dòng)的主、客觀原因劃分企業(yè)任期內(nèi)不良資產(chǎn)責(zé)任核實(shí)任期以前存在的不良資產(chǎn)；任期內(nèi)消化的任期以前的不良資產(chǎn)；任期間內(nèi)新增不良資產(chǎn)，其中因客觀因素而新增的不良資產(chǎn)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)查找經(jīng)營管理問題問題核實(shí)要求問題的內(nèi)容時(shí)間、金額、事項(xiàng)過程、決策程序違反的法律、法規(guī)、規(guī)章、制度判斷問題性質(zhì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題會(huì)計(jì)信息方面合并范圍不規(guī)范合并依據(jù)不充分（持股比例低納入合并）持續(xù)經(jīng)營企業(yè)長期不納入合并合并報(bào)表抵消不充分收入成本多計(jì)、少計(jì)或跨期內(nèi)部往來差異大潛虧潛盈掛賬經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題資金管理方面違規(guī)提供借款、貸款對(duì)象（內(nèi)部企業(yè)、外部國企、外部民企）利息、本金到期收回情況違規(guī)內(nèi)部職工集資大額現(xiàn)金收付、坐支企業(yè)賬戶出租、出借開立個(gè)人賬戶存儲(chǔ)企業(yè)資金經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題投資管理方面高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)投資未經(jīng)批準(zhǔn)從事期貨及衍生品業(yè)務(wù)無管理操作手冊、無定期報(bào)告與核查制度投資結(jié)果的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制嚴(yán)重不合理長期股權(quán)投資（非主業(yè)）項(xiàng)目多、不控制、效益低、損失大對(duì)關(guān)停企業(yè)投資長期不清理經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題產(chǎn)權(quán)管理方面資產(chǎn)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓不規(guī)范不評(píng)估、不進(jìn)場轉(zhuǎn)讓價(jià)低于評(píng)估價(jià)的90％實(shí)物資產(chǎn)權(quán)屬不清——房屋、車輛個(gè)人長期無償占用國有資產(chǎn)個(gè)別子企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不清晰經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題人工成本管理超提工資總額、補(bǔ)充住房公積金和養(yǎng)老保險(xiǎn)未經(jīng)批準(zhǔn)動(dòng)用工效掛鉤工資結(jié)余工資增長過快突破“兩低于”原則違規(guī)發(fā)放獎(jiǎng)金、違規(guī)發(fā)放一次性購房補(bǔ)貼和獎(jiǎng)酬金、利用虛假合同轉(zhuǎn)移資金發(fā)放獎(jiǎng)金業(yè)余設(shè)計(jì)獎(jiǎng)酬金未納入工資總額管理領(lǐng)導(dǎo)人兼職取酬、在兼職企業(yè)接受獎(jiǎng)勵(lì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題關(guān)聯(lián)交易定價(jià)政策不規(guī)范（違反市場原則）企業(yè)改制為職工個(gè)人墊資企業(yè)資產(chǎn)折價(jià)、費(fèi)用抵價(jià)、無形資產(chǎn)不評(píng)估違規(guī)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償改制后企業(yè)無償或低價(jià)占用原企業(yè)資源經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題職工持股違規(guī)持股（領(lǐng)導(dǎo)人在下屬企業(yè)持股）違規(guī)出資（不到位、企業(yè)墊資、分紅抵出資）違規(guī)分紅（不符合實(shí)際出資比例）重大決策論證不充分或無依據(jù)程序不完備（不討論、討論無結(jié)論、時(shí)間倒置）執(zhí)行不到位經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)為評(píng)價(jià)提供相關(guān)信息支持企業(yè)績效評(píng)價(jià)（各期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)）被審計(jì)人工作評(píng)價(jià)（業(yè)績和不足）核實(shí)有關(guān)財(cái)務(wù)與統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)復(fù)核經(jīng)營管理事項(xiàng)（管理績效）

素材來源：述職報(bào)告+企業(yè)訪談經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)財(cái)務(wù)審計(jì)工作范圍財(cái)務(wù)審計(jì)主要內(nèi)容財(cái)務(wù)審計(jì)主要任務(wù)財(cái)務(wù)審計(jì)注意事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)涉及境外資產(chǎn)審計(jì)的工作要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織實(shí)施的，應(yīng)成立專門的境外經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)小組聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)組織實(shí)施的，應(yīng)由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)存放在國內(nèi)的境外企業(yè)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行審計(jì)（條件允許也可將審計(jì)資料調(diào)回境內(nèi)）注：社會(huì)中介機(jī)構(gòu)在運(yùn)用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)結(jié)果時(shí)，應(yīng)進(jìn)行必要的復(fù)核經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)對(duì)其他審計(jì)結(jié)果利用利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)工作成果利用外部中介機(jī)構(gòu)審計(jì)成果借鑒相關(guān)年度清產(chǎn)核資專項(xiàng)審計(jì)成果利用被審計(jì)企業(yè)及有關(guān)部門紀(jì)檢監(jiān)察成果注：需進(jìn)行審計(jì)評(píng)估，追加適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序；對(duì)利用其他審計(jì)成果形成的審計(jì)結(jié)論承擔(dān)責(zé)任（《細(xì)則》第五條）經(jīng)濟(jì)責(zé)任財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)工作程序報(bào)告和財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)審計(jì)工作程序財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)審計(jì)工作報(bào)告審計(jì)工作報(bào)告財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告績效評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告工作報(bào)告有關(guān)要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作報(bào)告審計(jì)工作報(bào)告內(nèi)容財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)報(bào)告、績效評(píng)價(jià)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告（《細(xì)則》第四十五條）三者之間的關(guān)系財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告是績效評(píng)價(jià)報(bào)告和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)績效評(píng)價(jià)報(bào)告是企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部的階段性分析報(bào)告經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作最終的工作結(jié)果報(bào)告經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作報(bào)告審計(jì)工作報(bào)告財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告績效評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告工作報(bào)告有關(guān)要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作報(bào)告財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告結(jié)構(gòu)（八部分）基本情況審計(jì)實(shí)施情況被審計(jì)企業(yè)基本財(cái)務(wù)狀況審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)審計(jì)建議其他情況相關(guān)附件經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作報(bào)告財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容基本情況被審計(jì)企業(yè)基本情況被審計(jì)企業(yè)負(fù)責(zé)人基本情況審計(jì)實(shí)施情況審計(jì)范圍實(shí)施審計(jì)人員組成審計(jì)分工情況經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作報(bào)告財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容被審計(jì)企業(yè)基本財(cái)務(wù)狀況審計(jì)前后企業(yè)基本財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化及原因?qū)徲?jì)期內(nèi)各年企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況及變化原因?qū)徲?jì)任期內(nèi)各年經(jīng)營成果審計(jì)后主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作報(bào)告財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的主要問題重大經(jīng)營決策方面企業(yè)改組改制規(guī)范性方面股權(quán)轉(zhuǎn)讓規(guī)范性方面企業(yè)對(duì)外擔(dān)保方面企業(yè)開展委托理財(cái)業(yè)務(wù)或其他高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)方面企業(yè)會(huì)計(jì)信息與經(jīng)營業(yè)績真實(shí)性方面企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)方面企業(yè)不良資產(chǎn)方面企業(yè)集團(tuán)監(jiān)控能力方面企業(yè)負(fù)責(zé)人違法、違規(guī)行為方面經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作報(bào)告財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制的建設(shè)情況內(nèi)部控制測試情況內(nèi)部控制的存在的不足及缺陷審計(jì)建議針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)建議經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作報(bào)告財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告內(nèi)容其他情況需要進(jìn)一步說明的審計(jì)事項(xiàng)此次審計(jì)未能涉及或調(diào)查的資產(chǎn)和事項(xiàng)對(duì)未審計(jì)資產(chǎn)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析

相關(guān)附件

審計(jì)期間內(nèi)各年度審計(jì)前后的會(huì)計(jì)報(bào)表

——資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表審計(jì)事項(xiàng)調(diào)整表主要調(diào)整事項(xiàng)說明經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作報(bào)告審計(jì)工作報(bào)告財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告績效評(píng)價(jià)報(bào)告經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告工作報(bào)告有關(guān)要求經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作報(bào)告績效評(píng)價(jià)報(bào)告結(jié)構(gòu)（五部分）引言績效評(píng)價(jià)結(jié)果及結(jié)論財(cái)務(wù)績效定量評(píng)價(jià)分析管理績效定性評(píng)價(jià)分析披露事項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作報(bào)告績效評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容引言評(píng)價(jià)依據(jù)、評(píng)價(jià)過程績效評(píng)價(jià)結(jié)果及結(jié)論列示評(píng)價(jià)分?jǐn)?shù)、說明評(píng)價(jià)結(jié)論財(cái)務(wù)績效定量評(píng)價(jià)分析定量評(píng)價(jià)結(jié)果、對(duì)比分析經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作報(bào)告績效評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)容管理績效定性評(píng)價(jià)分析八項(xiàng)指標(biāo)評(píng)價(jià)結(jié)