2022年會計職稱《初級會計實務(wù)》專項練習(xí)題(二)

2022會計職稱《初級會計實務(wù)》專項練習(xí)題

（二）二、多項選擇題1、以下各項中，不應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（）。A、應(yīng)交訓(xùn)練費附加B、應(yīng)付銷售人員工資C、應(yīng)付現(xiàn)金股利D、應(yīng)付租入包裝物租金2、以下稅金中，應(yīng)計入存貨本錢的有（）。A、由受托方代收代繳的托付加工直接用于對外銷售的商品負擔(dān)的消費稅B、由受托方代收代繳的托付加工連續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負擔(dān)的消費稅C、進口原材料交納的進口關(guān)稅D、小規(guī)模納稅人購置原材料交納的增值稅3、以下關(guān)于應(yīng)付賬款的處理中，正確的有（）。A、貨物與發(fā)票賬單同時到達，待貨物驗收入庫后，按發(fā)票賬單登記入賬B、貨物已到，但至月末時發(fā)票賬單還未到達，應(yīng)在月份終了時暫估入賬C、應(yīng)付賬款一般按到期時應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬D、企業(yè)選購業(yè)務(wù)中形成的應(yīng)付賬款，在確認其入賬價值時不需要考慮將要發(fā)生的現(xiàn)金折扣4、以下各項中，應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加的有（）。A、處置無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅B、銷售商品應(yīng)交的增值稅C、銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅D、銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅5、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，以下各項中，能作為其當(dāng)期進項稅額的有（）。A、從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額B、從海關(guān)取得的完稅憑證上注明的增值稅額C、購進免稅農(nóng)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的增值稅額D、2022年外購生產(chǎn)用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額6、以下各項視同銷售行為中，不需要確認收入的有（）。A、銷售代銷貨物B、將自產(chǎn)或托付加工的貨物用于非應(yīng)稅工程C、將自產(chǎn)、托付加工購置的貨物無償贈送他人D、將自產(chǎn)或托付加工或購置的貨物安排給股東或投資者7、“應(yīng)付債券”賬戶的貸方反映的內(nèi)容有（）oA、債券發(fā)行時產(chǎn)生的債券溢價B、債券溢價的攤銷C、期末計提一次還本付息應(yīng)付債券利息D、期末計次付息應(yīng)付債券利息8、“應(yīng)付職工薪酬”科目貸方核算的內(nèi)容有（）0A、因職工不能勝任崗位工作解除勞動關(guān)系而賜予的經(jīng)濟補償B、供應(yīng)給職工子女的撫恤金C、因改善職工文化生活、提高職工業(yè)務(wù)素養(yǎng)開展的工會活動和職業(yè)技能培訓(xùn)而從本錢費用中提取的金額D、以本錢價向職工出售住房，企業(yè)未盈利9、A企業(yè)與B企業(yè)簽訂購銷合同銷售一批產(chǎn)品，B企業(yè)預(yù)付貨款120000元，一個月后，A企業(yè)將產(chǎn)品發(fā)往B企業(yè)，開出的增值稅專用發(fā)票上注明價款200000元，增值稅34000元，該批貨物本錢144000元。當(dāng)日B企業(yè)以銀行存款支付剩余貨款。依據(jù)資料以下說法不正確的有（）。A、收到B企業(yè)預(yù)付貨款時應(yīng)確認為預(yù)收賬款B、A企業(yè)應(yīng)在發(fā)出商品時確認收入200000元C、收到B企業(yè)預(yù)付貨款時應(yīng)確認收入120000元D、A企業(yè)在發(fā)出商品時時確認收入8000元10、承租人在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值選擇折現(xiàn)率時，應(yīng)考慮的因素有（）oA、出租人租賃內(nèi)含利率B、租賃合同規(guī)定的利率C、同期銀行貸款利率D、同期銀行存款利率三、推斷題1、暫收個人的款項和經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的未付租金應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算。（）對錯2、托付加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)的，應(yīng)將受托方代收代繳的消費稅計入托付加工物資的本錢。（）對錯3、企業(yè)開出并承兌不帶息商業(yè)匯票時，應(yīng)按其面值貸記“應(yīng)付票據(jù)（）對錯4、企業(yè)購置商品附有商業(yè)折扣的，假如商業(yè)折扣實際發(fā)生了，則應(yīng)按扣除商業(yè)折扣后的含稅金額作為應(yīng)付賬款的入賬價值。（）錯5、企業(yè)只有在對外銷售消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品時才應(yīng)交納消費稅。（）對錯6、企業(yè)購進的生產(chǎn)用設(shè)備支付的增值稅，應(yīng)計入“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目。（）對錯7、企業(yè)在計算長期借款利息時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際利率確認應(yīng)當(dāng)支付的利息。（）對錯8、企業(yè)到期無力償付的銀行承兌匯票，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入“資本公積”。（）對錯9、企業(yè)在折扣期內(nèi)付款享受的現(xiàn)金折扣應(yīng)增加當(dāng)期的財務(wù)費用。（）對錯10、企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品對外捐贈，由于會計核算時不作銷售處理，因此不需交納增值稅。()對錯四、不定項選擇題1、甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%02022年3月發(fā)生與職工薪酬有關(guān)的交易或事項如下：(1)對行政治理部門使用的設(shè)備進展日常修理，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部修理人員工資1.2萬元。(2)對以經(jīng)營租賃方式租入的生產(chǎn)線進展改進，應(yīng)付企業(yè)內(nèi)部改進工程人員工資3萬元。(3)為公司總部下屬25位部門經(jīng)理每人配備汽車一輛免費使用，假定每輛汽車每月折舊0.08萬元。(4)將50臺自產(chǎn)的V型廚房清潔器作為福利安排給本公司行政治理人員。該廚房清潔器每臺生產(chǎn)本錢為1.2萬元，市場售價為1.5萬元(不含增值稅)。(5)月末，安排職工工資150萬元，其中直接生產(chǎn)產(chǎn)品人員工資105萬元，車間治理人員工資15萬元，企業(yè)行政治理人員工資20萬元，專設(shè)銷售機構(gòu)人員工資10萬元。(6)以銀行存款繳納職工醫(yī)療保險費5萬元。(7)按規(guī)定計算代扣代交職工個人所得稅0.8萬元。⑻以現(xiàn)金支付職工李某生活困難補助0.1萬元。⑼從應(yīng)付張經(jīng)理的工資中，扣回上月代墊的應(yīng)由其本人負擔(dān)的醫(yī)療費0.8萬元。(金額單位用萬元表示)要求：依據(jù)上述資料，答復(fù)以下第⑴?⑷題。、依據(jù)上述資料，以下表述正確的選項是()。A、資料(1),修理人員工資應(yīng)計入治理費用B、資料(2),改進工程人員工資應(yīng)計入制造費用C、資料(2),改進工程人員工資應(yīng)計入長期盼攤費用D、資料(3),汽車折舊應(yīng)計入治理費用、依據(jù)上述資料(4),以下處理不正確的選項是()。A、應(yīng)將此福利計入治理費用科目B、此業(yè)務(wù)應(yīng)視同銷售但不確認收入C、此業(yè)務(wù)應(yīng)視同銷售且確認收入D、此業(yè)務(wù)無需確認銷項、資料(5),應(yīng)計入治理費用科目的金額為()萬元。A、45萬元B、35萬元C、20萬元D、15萬元、依據(jù)上述資料(6廣(9),以下會計處理不正確的選項是()。A、資料⑹借：應(yīng)付職工薪酬5TOC\o"1-5"\h\z貸：銀行存款 5B、資料⑺借：治理費用 0.8貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交個人所得稅0.8C、資料⑻借：應(yīng)付職工薪酬0.1貸：庫存現(xiàn)金 0」D、資料(9)借：治理費用 0.8貸：其他應(yīng)收款 0.82、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%0材料采納實際本錢法核算。該企業(yè)托付外單位加工材料一批，原材料價款60萬元，加工費用16萬元，由受托方代收代交的消費稅1萬元，材料已經(jīng)加工完畢并驗收入庫，加工費用、增值稅以及消費稅都已經(jīng)支付。(金額單位用萬元表示)要求：依據(jù)上述資料，答復(fù)以下第⑴?(2)題。、假設(shè)托付方收回加工材料后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。依據(jù)上述資料，以下會計處理不正確的選項是（）。A、發(fā)出托付加工材料時：借：托付加工物資60貸：原材料60B、支付加工費、增值稅和消費稅：借：托付加工物資16應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅1——應(yīng)交增值稅（進項稅額）2.72貸：銀行存款 19.72C、支付加工費、增值稅和消費稅：借：托付加工物資17應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進項稅額）2.72貸：銀行存款19.72D、收回托付加工物資：借：原材料76貸：托付加工物資76、假設(shè)托付方收回加工后的材料直接用于銷售。依據(jù)上述資料，以下會計處理不正確的選項是（）。A、發(fā)出托付加工材料時：借：托付加工物資60貸：原材料60B、支付加工費、增值稅和消費稅：借：托付加工物資17應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）2.72貸：銀行存款19.72C、收回托付加工物資：借：原材料77貸：托付加工物資77D、收回托付加工物資：借：原材料76貸：托付加工物資76一、單項選擇題【正確答案】A【答案解析】長期借款的利息費用屬于籌建期間的記入“治理費用”?！驹擃}針對“長期借款的核算”學(xué)問點進展考核】【正確答案】B【答案解析】企業(yè)計提短期借款利息時，借記“財務(wù)費用”，貸記“應(yīng)付利息”；通過銀行存款支付短期借款利息時，借記“財務(wù)費用”、“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”科目。【該題針對“短期借款的核算”學(xué)問點進展考核】【正確答案】D【答案解析】車輛購置稅與耕地占用稅都計入相關(guān)資產(chǎn)的本錢中，不在“應(yīng)交稅費”中核算，其他的稅費都在“應(yīng)交稅費”中核算，因此''應(yīng)交稅費”科目余額=350+150+35+150=685（萬元）?！驹擃}針對“各種稅費的核算”學(xué)問點進展考核】【正確答案】C【答案解析】企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營期間的資產(chǎn)負債表日，按合同利率計算的短期借款利息費用應(yīng)當(dāng)記入“財務(wù)費用”科目，同時作為一項負債記入“應(yīng)付利息”科目?！驹擃}針對“利息的處理”學(xué)問點進展考核】【正確答案】D【答案解析】8000+8000X496X1.5=8480（萬元）【該題針對“應(yīng)付債券的核算”學(xué)問點進展考核】【正確答案】A【答案解析】從職工工資中代扣職工房租，應(yīng)當(dāng)做的分錄是：借：應(yīng)付職工薪酬貸：其他應(yīng)付款（金額為應(yīng)付給房東的租金）【該題針對“應(yīng)付職工薪酬的核算”學(xué)問點進展考核】【正確答案】C【答案解析】預(yù)收賬款不多的企業(yè)，若不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款應(yīng)通過“應(yīng)收賬款”科目貸方核算?！驹擃}針對“預(yù)收賬款的核算”學(xué)問點進展考核】【正確答案】C【答案解析】承租人在租賃開頭日融資租入固定資產(chǎn)的入賬價值=租賃開頭日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中的較低者+初始直接費用=租賃開頭日租賃資產(chǎn)公允價值+初始直接費用=2900+6=2906（萬元）o【該題針對“長期應(yīng)付款的核算”學(xué)問點進展考核】【正確答案】A【答案解析】甲公司購置乙公司發(fā)行的債券，則乙公司是甲公司的債務(wù)人，所以A形成的是“本企業(yè)與債務(wù)人之間的財務(wù)關(guān)系”；選項C、D形成的是企業(yè)與債權(quán)人之間的財務(wù)關(guān)系；選項B,甲公司和丙公司形成的“本公司與債權(quán)人之間的財務(wù)關(guān)系”已經(jīng)消逝了?！驹擃}針對“負債確實認”學(xué)問點進展考核】【正確答案】B【答案解析】治理不善造成的材料損失需要做進項稅額轉(zhuǎn)出，因此該批毀損原材料造成的特別損失凈額=10000+10000*17%-500-6000=5200（元）,應(yīng)選B?！驹擃}針對“進項稅額轉(zhuǎn)出的核算”學(xué)問點進展考核】二、多項選擇題【正確答案】ABC【答案解析】選項A應(yīng)交訓(xùn)練費附加通過“應(yīng)交稅費”科目核算;選項B應(yīng)付銷售人員工資通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算;選項C應(yīng)付現(xiàn)金股利通過“應(yīng)付股利”科目核算;選項D應(yīng)付租入包裝物租金通過“其他應(yīng)付款”科目核算?！驹擃}針對“其他應(yīng)付款核算的內(nèi)容”學(xué)問點進展考核】【正確答案】ACD【答案解析】由受托方代收代繳的托付加工直接用于對外銷售的商品負擔(dān)的消費稅計入托付加工物資的本錢；由受托方代收代繳的托付加工連續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)納消費稅的商品負擔(dān)的消費稅應(yīng)記入“應(yīng)交稅費一一應(yīng)交消費稅”科目的借方;進口原材料交納的進口關(guān)稅應(yīng)計入原材料本錢;小規(guī)模納稅人購置原材料交納的增值稅不能抵扣，應(yīng)當(dāng)計入原材料本錢?！驹擃}針對“托付加工的核算”學(xué)問點進展考核】【正確答案】ABD【答案解析】應(yīng)付賬款一般按確認時的應(yīng)付金額入賬，不考慮時間價值問題，不按到期應(yīng)付金額的現(xiàn)值入賬。【該題針對“應(yīng)付賬款的核算”學(xué)問點進展考核】【正確答案】CD【答案解析】選項A應(yīng)計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出；選項B計入應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額），增值稅屬于價外稅，不通過“營業(yè)稅金及附加“科目核算。【該題針對“營業(yè)稅金及附加的核算”學(xué)問點進展考核】【正確答案】ABCD【答案解析】此題考核一般納稅人增值稅的處理。購入免稅農(nóng)產(chǎn)品可按買價的13%記入“進項稅額”。【該題針對“增值稅的核算”學(xué)問點進展考核】【正確答案】BC【答案解析】將自產(chǎn)或托付加工的貨物用于非應(yīng)稅工程、將自產(chǎn)、托付加工購置的貨物無償贈送他人在發(fā)生時都不確認收入,但需要按規(guī)定計算銷項稅，按本錢結(jié)轉(zhuǎn)?！驹擃}針對“視同銷售的核算”學(xué)問點進展考核】【正確答案】AC【答案解析】債券溢價的攤銷在“應(yīng)付債券”科目的借方反映，分次付息的應(yīng)付債券的利息計提時應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)付利息”科目，不通過“應(yīng)付債券”科目核算?！驹擃}針對“應(yīng)付債券的核算”學(xué)問點進展考核】【正確答案】ABC【答案解析】選項D,必需是企業(yè)以低于本錢價格向職工出售住房，有企業(yè)的貼補行為才算是職工薪酬，僅僅未盈利不屬于職工薪酬，企業(yè)的會計處理為：按本錢價確認收入、結(jié)轉(zhuǎn)本錢，利潤為零，涉及到稅費的仍舊需要依法納稅，稅費的負擔(dān)不做為職工薪酬?！驹擃}針對“應(yīng)付職工薪酬的核算”學(xué)問點進展考核】【正確答案】CD【答案解析】收到預(yù)付款時：借：銀行存款 120000貸：預(yù)收賬款 120000實際銷售時：借：預(yù)收賬款 120000銀行存款 114000貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）34000借：主營業(yè)務(wù)本錢 144000貸：庫存商品 144000【該題針對“預(yù)收賬款的核算”學(xué)問點進展考核】【正確答案】ABC【答案解析】承租人在計算最低租賃付款額的現(xiàn)值時，能夠取得出租人租賃內(nèi)含利率的，應(yīng)當(dāng)采納租賃內(nèi)含利率作為折現(xiàn)率；否則，應(yīng)當(dāng)采納租賃合同的利率作為折現(xiàn)率。承租人無法取得出租人的租賃內(nèi)含利率且租賃合同沒有規(guī)定利率的，應(yīng)當(dāng)采納同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率?！驹擃}針對“長期應(yīng)付款的核算”學(xué)問點進展考核】 三、推斷題【正確答案】對【答案解析】【該題針對“其他應(yīng)付款核算的內(nèi)容”學(xué)問點進展考核】【正確答案】錯【答案解析】此題考核托付加工物資消費稅的處理。假如托付方連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，繳納的消費稅是記入應(yīng)交稅費一一應(yīng)交消費稅的借方。收回以后直接出售的，消費稅應(yīng)當(dāng)計入托付加工物資本錢?！驹擃}針對“托付加工的核算”學(xué)問點進展考核】【正確答案】對【答案解析】企業(yè)開出并承兌不帶息商業(yè)匯票時，應(yīng)按其面值入賬?！驹擃}針對“應(yīng)付票據(jù)的核算”學(xué)問點進展考核】【正確答案】對【答案解析】此題考核關(guān)于商業(yè)折扣的學(xué)問。【該題針對“應(yīng)付賬款的核算”學(xué)問點進展考核】【正確答案】錯【答案解析】此題考核消費稅的核算。企業(yè)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品也應(yīng)按規(guī)定交納消費稅?！驹擃}針對“營業(yè)稅金及附加的核算”學(xué)問點進展考核】【正確答案】對【答案解析】企業(yè)購進固定資產(chǎn)支付的增值稅，作為進項稅額予以抵扣?！驹擃}針對“增值稅的核算”學(xué)問點進展考核】【正確答案】錯【答案解析】長期借款在計算利息時涉及到利率的選擇問題，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際利率確認利息費用，根據(jù)合同利率確認應(yīng)當(dāng)支付的利息，差額計入利息調(diào)整?！驹擃}針對“長期借款的核算”學(xué)問點進展考核】【正確答案】錯【答案解析】企業(yè)到期無力償付的銀行承兌匯票，應(yīng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入“短期借款【該題針對“短期借款的核算”學(xué)問點進展考核】9、【正確答案】錯【答案解析】企業(yè)在折扣期內(nèi)付款享受的現(xiàn)金折扣應(yīng)沖減當(dāng)期的財