會計實際操作實務(wù)

會計實際操作實務(wù)匯總明細(xì)賬-總賬各種報表等。首先來了解財務(wù)流程是非常有必要的。一、大致環(huán)節(jié)：1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。,,,或是一個月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。二、具體內(nèi)容：1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證（財務(wù)（經(jīng)理）有簽字權(quán)的人簽字后你在做，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬（之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。費用.計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊,這個折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加,實際是地稅這一塊。就是提,有稅務(wù)決定.3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄：將損益類科目的總發(fā)生（借本年利潤貸主營業(yè)務(wù)成本（主營業(yè)務(wù)稅金及附加，其他業(yè)務(wù)成本等。轉(zhuǎn)入后如果差額在貸方差額——應(yīng)交所得稅，借本年利潤貸所得稅（所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的。4、最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)（貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等負(fù)債（,應(yīng)附賬款等）所有者權(quán)益（,盈余公積）科目的余額（是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額）編制資產(chǎn)負(fù)債表,根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目（,,,主營業(yè)務(wù)附加等）（發(fā)生額是指本月的發(fā)生額）編制利潤表。（稅控機(jī)會打印一份表格上面會有具體的數(shù)字）5、其余的就是裝訂憑證，寫報表附注，分析情況表之類6、注意問題：a、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。b行賬余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外當(dāng)月開。每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。三、報表問題：企業(yè)會計報表包括四個報表，除了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表之外還利潤分配表和現(xiàn)金流量（管理，財務(wù)，營業(yè)，制造等費用月末沒有余額，結(jié)帳細(xì)節(jié)補(bǔ)充：、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報11人所得稅和其他稅在地稅報、月末認(rèn)證（進(jìn)項稅；月初抄稅（銷項稅）、以工資為基數(shù)100，福利費為14，工會經(jīng)費2，職工教育費2.5（稅法規(guī)定：按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)撥繳款專用收據(jù)》的，其提取的職工工會經(jīng)費不得在企業(yè)所得稅前扣除。4、三險一金：住房公積金，養(yǎng)老保險金，醫(yī)療保險金，失業(yè)保險金5、流通企業(yè)運(yùn)輸費，裝卸費，合理損耗，檢驗費均計入營業(yè)費用，工業(yè)企業(yè)計入成本6、單位無工會組織的，不能計提工會經(jīng)費，更不必計提后再調(diào)整。所得稅只須每季提一次就可，不需每月計提。7、現(xiàn)金一般從“”方可（鐘書補(bǔ)充。8、差旅費的開支范圍：交通費,住宿費,伙食補(bǔ)助費,郵電費,行李運(yùn)費,雜費9、出納日記賬保存25年幾個很有用的分錄：1、現(xiàn)金長款借：現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入（注：無法查明原因）2、現(xiàn)金短款借：待處理財產(chǎn)損溢貸：現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（個人）——應(yīng)收保險賠償款管理費用——現(xiàn)金短缺（注：無法查明原因）貸：待處理財產(chǎn)損溢3、提取福利費借：生產(chǎn)成本營業(yè)費用管理費用貸：應(yīng)付福利費4、計提工會經(jīng)費借：管理費用——工會經(jīng)費貸：其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費5、計提職工教育經(jīng)費借：管理費用——職工教育費貸：其他應(yīng)付款——職工教育費6、支付工資借：應(yīng)付工資貸：現(xiàn)金應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅其他應(yīng)付款其他應(yīng)收款（代扣款項）7、提取城建稅借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城建稅8、計提教育費附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：其他應(yīng)交款——教育費附加9、印花稅借：管理費用/待攤費用貸：銀行存款/現(xiàn)金（每本賬簿貼五元印花稅）出納工作一、辦理銀行存款和現(xiàn)金領(lǐng)取。二、負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理。三、做銀行賬和現(xiàn)金賬，并負(fù)責(zé)保管財務(wù)章。四、負(fù)責(zé)報銷差旅費的工作。1、員工出差分借支和不可借支，若需要借支就必須填寫借支單，然后交總經(jīng)理審批簽名，交由財務(wù)審核，確認(rèn)無誤后，由出納發(fā)款。2、員工出差回來后，據(jù)實填寫支付證明單，并在單后面貼上收據(jù)或發(fā)票，先交由證明人簽名，然后給總經(jīng)理簽名，進(jìn)行實報實銷，再經(jīng)會計審核后，由出納給予報銷。五、員工工資的發(fā)放。A現(xiàn)金收付1、現(xiàn)金收付的，要當(dāng)面點清金額，并注意票面的真?zhèn)巍Ｈ羰盏郊賻庞枰詻]收，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。2、現(xiàn)金一經(jīng)付清，應(yīng)在原單據(jù)上加蓋"現(xiàn)金付訖章".多付或少付金額，由責(zé)任人負(fù)責(zé)。3、把每日收到的現(xiàn)金送到銀行，不得"坐支".4、每日做好日常的現(xiàn)金盤存工作，做到賬實相符。做好現(xiàn)金結(jié)報單，防止現(xiàn)金盈虧。下班后現(xiàn)金與等價物交還總經(jīng)理處。5、一般不辦理大面額現(xiàn)金的支付業(yè)務(wù)，支付用轉(zhuǎn)賬或匯兌手續(xù)。特殊情況需審批。6、員工外出借款無論金額多少，都須總經(jīng)理簽字，批準(zhǔn)并用借支單借款。若無批準(zhǔn)借款，引起糾紛，由責(zé)任人自負(fù)。B銀行賬處理1、登記銀行日記賬時先分清賬戶，避免張冠李戴。開匯兌手續(xù)。2、每日結(jié)出各賬戶存款余額，以便總經(jīng)理及財務(wù)會計了解公司資金運(yùn)作情況，以調(diào)度資金。每日下班之前填制結(jié)報單。3、保管好各種空白支票，不得隨意亂放。4、公司賬務(wù)章平時由出納保管。C報銷審核1、在支付證明單上經(jīng)辦人是否簽字，證明人是否簽字。若無，應(yīng)補(bǔ)。2、附在支付證明單后的原始票據(jù)是否有涂改。若有,問明原因或不予報銷。3、正規(guī)發(fā)票是否與收據(jù)混貼，若有，應(yīng)分開貼（外，其余收據(jù)不得報銷，也不得稅前扣除，鐘書補(bǔ)充。4、支付證明單上填寫的項目是否超過3項。若超過，應(yīng)重填。5、大、小金額是否相符。若不相符，應(yīng)更正重填。6、報銷內(nèi)容是否屬合理的報銷.若不屬,應(yīng)拒絕報銷,有特殊原因,應(yīng)經(jīng)審批。7、支付證明單上是否有總經(jīng)理簽字。若無，不予報銷有關(guān)自營進(jìn)口商品,購進(jìn),銷售,付匯的會計分錄,請指正.1.進(jìn)口:假設(shè)進(jìn)口的商品發(fā)票價格為10000美元,當(dāng)天的美元牌價是8.3.進(jìn)口商品時的會計分錄如下:借:商品采購8.3*10000USD(invoice價格)=83000RMB貸:應(yīng)付外匯賬款 8.3*10000USD(invoice價)=83000RMB因為不論是任何結(jié)算方式,我們都是在付匯的時候,所付出的是發(fā)票上面所寫的價格,所以按發(fā)票上的價格,與當(dāng)天進(jìn)口的銀行賣出價相乘,換成人民元的價格入賬.交納關(guān)增值稅 假設(shè)完稅價格是85000RMB,關(guān)稅是8%,增值稅是17%)注意:無論是在關(guān)稅發(fā)票,還是增值稅發(fā)票上面,你會發(fā)現(xiàn),當(dāng)你用發(fā)票上面的外匯牌價,去乘以你進(jìn)口的發(fā)票價格時,總是發(fā)現(xiàn)對不上數(shù),因為海關(guān)征稅的稅率是上一個月的第三個周三的中間牌價匯率,不用在意海關(guān)的完稅價格,因為這里的完稅價格只是作為計稅的依據(jù)使用的.借:商品采購 6800RMB貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅85000*8%=6800RMB借:應(yīng)交稅應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 6800RMB應(yīng)交稅金-應(yīng)交進(jìn)口增值稅-進(jìn)項稅(85000+6800)*17%=15606貸:銀行存款 24106RMB結(jié)轉(zhuǎn)庫存商品借:庫存商品89800貸:商品采購89800銷售150000RMB借:銀行存款 175500RMB貸:自營進(jìn)口商品銷售收入150000RMB應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項稅25500RMB結(jié)轉(zhuǎn)成本借:自營進(jìn)口商品銷售成本89800RMB貸:庫存商品89800RMB購匯,注意:現(xiàn)在外匯牌價是每天每時都在變化的,不可能跟進(jìn)口當(dāng)天的牌價一致,所以假設(shè)付匯當(dāng)天的美元牌價為8.2的話,那么與當(dāng)初進(jìn)口時的應(yīng)付外匯價格就有差,這個差額計入財務(wù)費用的匯況損益中去.借:應(yīng)付外匯賬款83000RMB貸銀行存款 82000RMB財務(wù)費用-匯兌損益1000RMB一般納稅人 無進(jìn)口權(quán)B------小規(guī)模企業(yè) 有進(jìn)口權(quán)C 香港公司D 西門子之間關(guān)系如下 B是代理進(jìn)口公司將款交給B委托其購---C公司再轉(zhuǎn)給D D西門子收款發(fā)貨香港的C----C再發(fā)給B和".到貨后:,.當(dāng)月合同簽訂后5天內(nèi)到稅,報稅時填入IC卡開,所以還未產(chǎn)生.現(xiàn)在,只是發(fā)票未到,已獲悉發(fā)票將是代理進(jìn)口B公司提供的貨物普通發(fā)票,分別列示貨款和稅金,不知這個發(fā)票能否抵扣?另外,海關(guān)的運(yùn)費,檢驗費,倉儲費的發(fā)票陸續(xù)到達(dá),是不是要入費用里了?因為看完稅憑證上的增值稅的計稅依據(jù)只包括關(guān)稅和貨款.例如:2329498.06---17%396014.672239902.00---4%89596.08即將到的發(fā)票和海關(guān)的貨物發(fā)票會有個匯率差,如何處理呢?沖暫估.再重新按發(fā)票的做一下,稅務(wù)那張完稅憑證和這個有一點不一有關(guān)系因為外貿(mào)公司 是以當(dāng)日的匯率為準(zhǔn)計.海關(guān) 是以當(dāng)月的匯率計算這個發(fā)票我認(rèn)為還是要問問稅局能否代替增值稅發(fā).據(jù)說有這樣處理真郁悶煩,叫什么 購匯，說沒有最原始的發(fā)票。暈。已經(jīng)經(jīng)過稅務(wù)的認(rèn)可,國外的發(fā)票都是水單或是A4紙的東東.沒有我們專用的增值稅發(fā)票,所以金額剛好和繳稅時的依據(jù)相符(美元*完稅憑證的匯率),直接附在庫存商品的憑證下面就好了.不用沖暫估入帳了.整個程序就簽合同后5天之內(nèi)備中,英文協(xié)合同貼印花稅,外貿(mào)公司的營業(yè)執(zhí)復(fù)印件繳關(guān)稅和增值暫估入帳當(dāng)月報IC卡(填進(jìn)口關(guān)稅的,進(jìn)入進(jìn)) 發(fā)票到后相符直接附在憑證后面.關(guān)稅和相關(guān)費用(報關(guān)費,檢疫費等)入----庫存商品 這個進(jìn)項不可以抵扣.貨物的增值稅進(jìn)項可抵扣貨物分為 空運(yùn)和海運(yùn)完稅憑證~~~雙臺頭對方外貿(mào)代理公司 負(fù)責(zé)報關(guān)空運(yùn)海運(yùn)檢疫,結(jié)束后收手續(xù)~~~繳納營業(yè)稅進(jìn)項票抵扣的時間和程序是什么？[2004]37海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和廢舊物資普通發(fā)票以及貨物運(yùn)輸發(fā)票要在交叉稽核比對無誤后,方可予以抵扣。一般情況下，交叉稽核比對信息都是在月底接受，所以商業(yè)輔導(dǎo)期增值稅一般納稅人本月認(rèn)證通過的進(jìn)項稅額必須交叉稽核比對無誤后，在下個月抵扣。企業(yè)所得稅本月計提數(shù)事項:1、累計應(yīng)交稅額=（累計利潤總額/當(dāng)前月數(shù)*12）*對應(yīng)稅率2累計已交稅額3本季已提稅額綜合公式：本月應(yīng)提稅額=累計應(yīng)交稅額-累計已交稅額-本季已提稅額=累計應(yīng)交稅額-累計已交稅額-(至上月年累計計提額-累計已交稅額）防偽稅控專用發(fā)票進(jìn)項稅額抵扣的時間限定開具的增值稅專用發(fā)票，抵扣的進(jìn)項稅額按以下規(guī)定處理：①自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證.②在認(rèn)證通過的當(dāng)月核算當(dāng)期進(jìn)項稅額并申報抵扣.海關(guān)完稅憑證進(jìn)項稅額抵扣的時間限定在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前申報抵扣.購進(jìn)廢舊物資進(jìn)項稅額抵扣的時間限定在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結(jié)束以前申報抵扣.2、計算應(yīng)納稅額時進(jìn)項稅額不足抵扣的處理當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。3、扣減發(fā)生期進(jìn)項稅額的規(guī)定當(dāng)期購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)如果事先并未確定將用于非生產(chǎn)經(jīng)營項目銷項稅額中予以抵扣。但已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)如果事后改變用途，《增值稅暫行條例》第十條第（二）至（六）項所用于新舊準(zhǔn)則會計科目銜接的會計處理”、、“”“、“、“”、“、“”、“”“”科目。這些科目新準(zhǔn)則均有設(shè)置，其“短期投資”和“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目。新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“短期投資”和“短期投資“”和成本“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照首次執(zhí)行日的公允價值自“短期投資”和“短期投資跌價準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)）——成本”科目；原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目金額?！皯?yīng)收補(bǔ)貼款”科目。新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目。調(diào)賬時，企業(yè)應(yīng)將“””科目?！薄卑b物”材”科目；將“包裝物”科目和“低值易耗品”科目的余額一并轉(zhuǎn)入“包裝物及低值易耗品”科目?！啊薄啊薄薄巴顿Y性房地產(chǎn)”、“消耗性生物資產(chǎn)”或“周轉(zhuǎn)材料”科目。“”、和“”科目。新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“自制半成品”、“委托代銷商品”和“分期收款發(fā)出商品”科目，而設(shè)置了“發(fā)”““”“委托代銷商品”科目的余額轉(zhuǎn)入“發(fā)出商品”科目；對“分期收款發(fā)出商品”科目的余額進(jìn)行分析，其中尚“”“”科目核算委托其他單位代銷的商品?！伴L期股權(quán)投資”科目。新準(zhǔn)則設(shè)置了“長期股權(quán)投資”科目，但其核算內(nèi)容和核算方法與原制度相比有所變化，另外新準(zhǔn)則還設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”和“可供出售金融資產(chǎn)科目的余額進(jìn)行分析。①對于同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資，“長期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額”科目余額全額沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目：“長期股權(quán)投資——投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額一并轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資——投資成本”科目。②對于非同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長期股權(quán)投資，“長期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額”科目的貸方余額全額沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目：“長期股權(quán)投資—投資成本、損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額以及“長期股權(quán)投資—股權(quán)投資差額”科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資——投資成本”科目。③對合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資，“長期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額”科目的貸方余額全額沖銷，并相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目：“長期股權(quán)投資—投資成本”科目余額以及“長期股權(quán)投資——股權(quán)投資差額”科目的借方余額一并轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資——投資成本”科目、“長期股權(quán)投資——損益調(diào)整、股權(quán)投資準(zhǔn)備”科目余額?！逼髽I(yè)應(yīng)當(dāng)將上述三類投資相對應(yīng)的長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備金額自“長期投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目。投資企業(yè)對被投資單位不具有共同控制或重大影響“長期股權(quán)投資”和“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“交易性金融資產(chǎn)（或可供出售金融資產(chǎn)成本”科目；原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額和“科目金額。“長期債權(quán)投資”科目。新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“長期債權(quán)投資”科目，而設(shè)置了“交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”和“可供出售金融資產(chǎn)”科目。調(diào)賬時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照新準(zhǔn)則的出售金融資產(chǎn)。長”和（或可供出售金融資產(chǎn)成本“”和潤”科目金額。②屬于持有至到期投資的部分，將“——面值（或本金息”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“持有至到期投資——投資成本、溢折價、應(yīng)計利息”科目，自首次執(zhí)行日改按實際利率法計算確定利息收入”“”科目。“委托貸款”科目。新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“委托貸款”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將“委托貸款本金、利息”科目的余額分別轉(zhuǎn)入“持有至到期投資——投資成本、應(yīng)計利息”科目。已計提減值準(zhǔn)備的，將相應(yīng)減值準(zhǔn)備的金額自“委托貸款—減值準(zhǔn)備”科目轉(zhuǎn)入“持有至到期投資減”科目。“”“”應(yīng)收融資租賃款”科目，而設(shè)置了“長期應(yīng)收款”和“未實現(xiàn)融資收益”科目，另外對租賃企業(yè)專設(shè)了””科目；一般企業(yè)將“融資租賃資產(chǎn)”科目的余額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目，租賃企業(yè)則將“融資租賃資產(chǎn)”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬；將“未實現(xiàn)融資收益”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。的，應(yīng)按應(yīng)收合同或協(xié)議余款借記“長期應(yīng)收款”科目，按其公允價值貸記“主營業(yè)務(wù)收入”“”科目。“固定資產(chǎn)”、累計折舊”、“”、“工程物資”、在建工程”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。新準(zhǔn)則設(shè)置了“””“””“”固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容相同。新準(zhǔn)則沒有設(shè)置“在建工程減值準(zhǔn)備”科目，而增設(shè)了“投資性房地產(chǎn)”和“累計攤銷”科目，對農(nóng)業(yè)企業(yè)專設(shè)了“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”和“公益性生物資產(chǎn)”科目，對石油天然氣開采企業(yè)專設(shè)了“油氣資產(chǎn)”、“累計折耗”和“油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。調(diào)賬時，應(yīng)將“固定資產(chǎn)”（投資性房地產(chǎn)、石油天然氣開采企業(yè)的油氣資產(chǎn)除外、“累計折舊”（采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)、油氣資產(chǎn)已計提的折舊除外、“固定資“投資性房地產(chǎn)、商譽(yù)除外）和“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬；將“在建工程減”科目貸方。存在投資性房地產(chǎn)并且按照新準(zhǔn)則采用成本模式計量的，應(yīng)將投資性房地產(chǎn)的賬面余額自“”或”“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定或“”——”科目，原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額相應(yīng)調(diào)整“盈余公積”和“年初未分配利潤”科目金額。農(nóng)業(yè)企業(yè)應(yīng)將“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬；將“公益林”科目的余額轉(zhuǎn)入“公益性生物資產(chǎn)”科目。石油天然氣開采企業(yè)應(yīng)將油氣資產(chǎn)及其累計折舊金額油氣資產(chǎn)”、“累計折耗”和“油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目。對于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件將應(yīng)補(bǔ)提的折舊（折耗）和“”科目?！吧套u(yù)”科目。原制度中商譽(yù)項目在“無形資產(chǎn)”科目中核算，新準(zhǔn)則增設(shè)了“商譽(yù)””“”和”科目金額。對于非同一控制下企業(yè)合并、原已確認(rèn)商譽(yù)的攤余價值應(yīng)從“無形資產(chǎn)”科目轉(zhuǎn)入“商譽(yù)”科“和“和“待處理財產(chǎn)損溢”科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬?！斑f延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”科目。原制度要求采用納稅影響會計法進(jìn)行所得稅會計處理的企業(yè)設(shè)置“遞延稅款”科目，而新準(zhǔn)則設(shè)置了“遞延所得稅資產(chǎn)”和“”科目，其核算方法與原制度相比有所變化。所得稅影響，并計入“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負(fù)債”科目，同時追溯調(diào)整“年初未分”和科目金額?！啊薄薄啊薄薄啊薄?、“”和“”科目。這些會計科目新制度均有設(shè)置，其核算內(nèi)““”“交易性金融負(fù)債”和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債