2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》估分摸底卷一

2023年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》估分摸底卷一［單選題］（江南博哥）下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.固有風(fēng)險(xiǎn)是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性B.固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在，與被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)C.保持職業(yè)懷疑有助于降低固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)D.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，保持職業(yè)懷疑有助于降低儉查風(fēng)險(xiǎn)，不能降低固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)。［單選題］下列關(guān)于信息技術(shù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）oA.信息技術(shù)一般控制是信息技術(shù)應(yīng)用控制的基礎(chǔ)B.公司層面信息技術(shù)控制要素會(huì)影響信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的落實(shí)和部署C.一般情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制之前會(huì)首先實(shí)施公司層面信息技術(shù)審計(jì)D.如果被審計(jì)單位對(duì)信息技術(shù)的運(yùn)用程度較低，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不了解與審計(jì)相關(guān)的信息技術(shù)應(yīng)用控制正確答案：D參考解析：選項(xiàng)D錯(cuò)誤，無(wú)論被審計(jì)單位運(yùn)用信息技術(shù)的程度如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都需要了解與被審計(jì)單位相關(guān)的信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制。3［單選題］判斷組成部分是否對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表具有財(cái)務(wù)重大性時(shí)，下列說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.確定判定基準(zhǔn)和與之相應(yīng)的百分比均屬于職業(yè)判斷B.選定的基準(zhǔn)可能是集團(tuán)資產(chǎn)總額、負(fù)債、現(xiàn)金流量C.一般將選定的基準(zhǔn)乘以某百分比，以協(xié)助識(shí)別是否具有財(cái)務(wù)重大性D.達(dá)到或超過(guò)基準(zhǔn)15%的組成部分才具有財(cái)務(wù)重大性正確答案：D參考解析：集團(tuán)項(xiàng)目組可以將選定的基準(zhǔn)乘以某一百分比，以協(xié)助識(shí)別對(duì)集團(tuán)具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分。確定基準(zhǔn)和應(yīng)用于該基準(zhǔn)的百分比屬于職業(yè)判斷。根據(jù)集團(tuán)的性質(zhì)和具體情況，適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)可能包括集團(tuán)資產(chǎn)、負(fù)債、現(xiàn)金流量、利潤(rùn)總額或營(yíng)業(yè)收入。例如，集團(tuán)項(xiàng)目組可能認(rèn)為超過(guò)選定基準(zhǔn)15%的組成部分是重要組成部分。然而，較高或較低的百分比也可能是適合具體情況的。D選項(xiàng)過(guò)于絕對(duì)因此錯(cuò)誤。［單選題］針對(duì)管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的責(zé)任，以下說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（ ）。A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)作出初步的評(píng)價(jià)B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)就被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論C.如果管理層評(píng)價(jià)結(jié)果表明對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的，則其應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露導(dǎo)致對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的因素以及擬采取的改善措施D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及與被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力相關(guān)的重大不確定性，則被視為對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的合理保證正確答案：D參考解析：在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任是就管理層在編制和列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)的適當(dāng)性獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并就持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力是否存在重大不確定性得出結(jié)論。即使編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)采用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有明確要求管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力作出專門評(píng)估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的這種責(zé)任仍然存在。如果存在可能導(dǎo)致被審計(jì)單位不再持續(xù)經(jīng)營(yíng)的未來(lái)事項(xiàng)或情況，審計(jì)的固有限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)能力的潛在影響會(huì)加大。注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能對(duì)這些未來(lái)事項(xiàng)或情況作出預(yù)測(cè)。相應(yīng)地，注冊(cè)會(huì)計(jì)師未在審計(jì)報(bào)告中提及持續(xù)經(jīng)營(yíng)的不確定性，不能被視為對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的保證。故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。［單選題］下列各項(xiàng)中，屬于提供合理保證業(yè)務(wù)的是（）。A.審計(jì)業(yè)務(wù)B.審閱業(yè)務(wù)C.代編財(cái)務(wù)信息D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序正確答案：A參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的業(yè)務(wù)分為鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)兩類。鑒證業(yè)務(wù)包括審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括代編財(cái)務(wù)信息、對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序、稅務(wù)咨詢和管理咨詢等。相關(guān)服務(wù)，不提供保證水平。鑒證業(yè)務(wù)的保證程度分為合理保證和有限保證。審計(jì)屬于合理保證（高水平保證）的鑒證業(yè)務(wù)；審閱屬于有限保證（低于審計(jì)業(yè)務(wù)的保證水平）的鑒證業(yè)務(wù)?！局R(shí)點(diǎn)】保證程度6［單選題］下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)的目的是改善財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，提高財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度B.審計(jì)的用戶是指包括管理層在內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見主要是向財(cái)務(wù)報(bào)表預(yù)期使用者提供D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師既要獨(dú)立于被審計(jì)單位，也要獨(dú)立于包括管理層的預(yù)期使用者正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見主要是向除管理層之外的預(yù)期使用者提供。［單選題］下列可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的具體情形中，錯(cuò)誤的是（）。A.管理層阻止注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定賬戶余額實(shí)施函證.重要組成部分的會(huì)計(jì)記錄已被政府有關(guān)機(jī)構(gòu)無(wú)限期地查封C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施積極式詢證函未能收回D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受審計(jì)委托的時(shí)間安排，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法實(shí)施存貨監(jiān)盤正確答案：C參考解析：在選項(xiàng)C的情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步實(shí)質(zhì)性程序，包括驗(yàn)證被詢證者是否存在、或者與被詢證者相關(guān)人員直接溝通討論詢證事項(xiàng)，甚至考慮是否有必要前往被詢證者工作地點(diǎn)予以驗(yàn)證其是否存在。可能導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)的具體情形包括：（1）超出被審計(jì)單位控制的情形（選項(xiàng)B）；（2）與注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的性質(zhì)或時(shí)間安排相關(guān)的情形（選項(xiàng)D）；（3）管理層施加限制的情形（選項(xiàng)A）o8［單選題］針對(duì)在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，以下說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)必須是已經(jīng)得到滿意解決的事項(xiàng)B.關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)C.可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)存在重大不確定性不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露D.考慮到為財(cái)務(wù)報(bào)表使用者增加審計(jì)信息含量，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見正確答案：D參考解析：關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)的應(yīng)對(duì)以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體進(jìn)行審計(jì)并形成審計(jì)意見為背景，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體形成審計(jì)意見，而不對(duì)關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)單獨(dú)發(fā)表意見。故選項(xiàng)D錯(cuò)誤。關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷，認(rèn)為對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)最為重要的事項(xiàng)。選項(xiàng)B正確。可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況存在重大不確定性，就其性質(zhì)而言都屬于關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)，但這些事項(xiàng)在審計(jì)報(bào)告中專門的部分披露，不在審計(jì)報(bào)告的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分進(jìn)行描述。進(jìn)一步說(shuō)，在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是已經(jīng)得到滿意解決的事項(xiàng)，既不存在審計(jì)范圍受到限制，也不存在注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位管理層意見分歧的情況。選項(xiàng)BC正確。9［單選題］下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）oA.如果認(rèn)為識(shí)別出的或懷疑存在的違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到恰當(dāng)反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告B.如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層應(yīng)當(dāng)向外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)（如有）報(bào)告或征詢法律意見C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通其識(shí)別的被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，但沒有必要溝通明顯不重要的違反法律法規(guī)行為D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常采用書面形式與被審計(jì)單位治理層溝通審計(jì)過(guò)程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)正確答案：B參考解析：如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及管理層或治理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位審計(jì)委員會(huì)或監(jiān)事會(huì)等更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)通報(bào)。如果不存在更高層級(jí)的機(jī)構(gòu)，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為被審計(jì)單位可能不會(huì)對(duì)通報(bào)作出反應(yīng)，或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能確定向誰(shuí)報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要向外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)（如有）報(bào)告或征詢法律意見。B選項(xiàng)說(shuō)法錯(cuò)誤。［單選題］下列關(guān)于重要性的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.企業(yè)處于微利或微虧狀態(tài)時(shí)，采用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)為基準(zhǔn)確定重要性較為合適B.在被審計(jì)單位盈利水平保持穩(wěn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)為基準(zhǔn)來(lái)確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性C.如果以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%D.除非法律法規(guī)禁止，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)將審計(jì)過(guò)程中累積的所有錯(cuò)報(bào)與適當(dāng)層級(jí)的管理層進(jìn)行溝通，并且要求管理層更正這些錯(cuò)報(bào)正確答案：A參考解析：在通常情況下，對(duì)于以營(yíng)利為目的的企業(yè)，利潤(rùn)可能是大多數(shù)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者最為關(guān)注的財(cái)務(wù)指標(biāo)，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮選取經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)。但是在某些情況下，例如企業(yè)處于微利或微虧狀態(tài)時(shí)，采用經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)為基準(zhǔn)確定重要性可能影響審計(jì)的效率和效果。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮采用以下方法確定基準(zhǔn)：（1）如果微利或微虧狀態(tài)是由宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境的波動(dòng)或企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)的周期性所導(dǎo)致，可以考慮采用過(guò)去3?5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均稅前利潤(rùn)作為基準(zhǔn)；（2）采用財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注的其他財(cái)務(wù)指標(biāo)作為基準(zhǔn)，如營(yíng)業(yè)收入、總資產(chǎn)等。選項(xiàng)A錯(cuò)誤。［單選題］下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用專家工作的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.內(nèi)部專家可能是會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其網(wǎng)絡(luò)所的合伙人或員工，包括臨時(shí)員工B.外部專家不是審計(jì)項(xiàng)目組成員，不受會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束C.在評(píng)價(jià)內(nèi)部專家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問可能對(duì)內(nèi)部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計(jì)報(bào)告中的非無(wú)保留意見相關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中指明，這種提及并不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任正確答案：C參考解析：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家是否具有實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的所必需的勝任能力、專業(yè)素質(zhì)和客觀性。在評(píng)價(jià)外部專家的客觀性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)詢問可能對(duì)外部專家客觀性產(chǎn)生不利影響的利益和關(guān)系。對(duì)內(nèi)部專家不考慮客觀性問題。C錯(cuò)誤。［單選題］下列各項(xiàng)中，不屬于與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露的認(rèn)定的是（）。A.發(fā)生B.截止C.分類D.準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉_答案：d參考。析：與所審計(jì)期間各類交易、事項(xiàng)及相關(guān)披露的認(rèn)定包括：發(fā)生，完整性，準(zhǔn)確性，截止，分類和列報(bào)。選項(xiàng)D屬于與期末賬戶余額及相關(guān)披露的認(rèn)定。【知識(shí)點(diǎn)】認(rèn)定13［單選題］如果期中控制測(cè)試發(fā)現(xiàn)控制運(yùn)行有效，下列針對(duì)剩余期間實(shí)施的審計(jì)程序的說(shuō)法中，正確的是（）。A.如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變化，在評(píng)價(jià)整個(gè)期間的控制運(yùn)行有效性時(shí)，無(wú)須考慮期中測(cè)試的結(jié)果B.對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但需要考慮執(zhí)行一些測(cè)試以確定該控制持續(xù)有效運(yùn)行C.如果在期末實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，說(shuō)明與該項(xiàng)認(rèn)定相關(guān)的控制是有效的，不需要再對(duì)相關(guān)控制進(jìn)行測(cè)試D.如果某一控制在剩余期間內(nèi)未發(fā)生變動(dòng)，不需要獲取剩余期間控制運(yùn)行有效性的補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)正確答案：B參考解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，如果某一控制在剩余期間內(nèi)發(fā)生變化，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就變化前后分別測(cè)試；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，即使通過(guò)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序未發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào)，這本身并不能說(shuō)明與該認(rèn)定有關(guān)的控制是有效運(yùn)行的；選項(xiàng)D錯(cuò)誤,如果在期中實(shí)施了控制測(cè)試，則應(yīng)當(dāng)針對(duì)剩余期間獲取補(bǔ)充審計(jì)證據(jù)。信息技術(shù)處理具有內(nèi)在一貫性，除非系統(tǒng)發(fā)生變動(dòng)，一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制應(yīng)當(dāng)一貫運(yùn)行。對(duì)于一項(xiàng)自動(dòng)化應(yīng)用控制，一旦確定被審計(jì)單位正在執(zhí)行該控制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常無(wú)須擴(kuò)大控制測(cè)試的范圍，但需要考慮執(zhí)行下列測(cè)試以確定該控制持續(xù)有效運(yùn)行：.測(cè)試與該應(yīng)用控制有關(guān)的一般控制的運(yùn)行有效性；.確定系統(tǒng)是否發(fā)生變動(dòng)，如果發(fā)生變動(dòng)，是否存在適當(dāng)?shù)南到y(tǒng)變動(dòng)控制；.確定對(duì)交易的處理是否使用授權(quán)批準(zhǔn)的軟件版本。［單選題］下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.審計(jì)證據(jù)的充分性不影響審計(jì)證據(jù)的可靠性B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性兩個(gè)方面評(píng)估審計(jì)證據(jù)質(zhì)量C.充分且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的審計(jì)證據(jù)D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估的審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，則需要的審計(jì)證據(jù)可能越少正確答案：C參考解析：選項(xiàng)C錯(cuò)誤，審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性，是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量，即審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)意見所依據(jù)的結(jié)論方面具有的相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性和可靠性是審計(jì)證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容，只有相關(guān)且可靠的審計(jì)證據(jù)才是高質(zhì)量的。［單選題］下列有關(guān)貨幣單元抽樣的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.貨幣單元抽樣在確定樣本規(guī)模時(shí)無(wú)需直接考慮變異性B.貨幣單元抽樣適用于測(cè)試總體的低估C.貨幣單元抽樣中，項(xiàng)目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例D.當(dāng)預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)的金額增加時(shí)，貨幣單元抽樣所需的樣本規(guī)模也會(huì)增加正確答案：B參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，貨幣單元抽樣不適用于測(cè)試總體的低估，因?yàn)橘~面金額小但被嚴(yán)重低估的項(xiàng)目被選中的概率低，如果在貨幣單元抽樣中發(fā)現(xiàn)低估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)樣本時(shí)需要特別考慮?！局R(shí)點(diǎn)】選取樣本階段（變量抽樣）16［單選題］下列有關(guān)錯(cuò)報(bào)的事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有廣泛影響的是（）。A.管理層未按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.被審計(jì)單位沒有將年內(nèi)收購(gòu)的一家重要子公司納入合并范圍C.被審計(jì)單位處于籌建期，其年末賬面資產(chǎn)余額的90%為在建工程，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就年末在建工程余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)D.信息系統(tǒng)缺陷導(dǎo)致應(yīng)收賬款、存貨等多個(gè)重要財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的錯(cuò)報(bào)正確答案：A參考解析：根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的判斷，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響具有廣泛性的情形包括：（1）不限于對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響（選項(xiàng)B）；（2）雖然僅對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的特定要素、賬戶或項(xiàng)目產(chǎn)生影響，但這些要素、賬戶或項(xiàng)目是或可能是財(cái)務(wù)報(bào)表的主要組成部分（選項(xiàng)CD）；（3）當(dāng)與披露相關(guān)時(shí)，產(chǎn)生的影響對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者理解財(cái)務(wù)報(bào)表至關(guān)重要。選項(xiàng)A中計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不正確涉及的是存貨的準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不具有廣泛影響?！局R(shí)點(diǎn)】確定非無(wú)保留意見的類型17［單選題］在內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制的影響B(tài).如果某一賬戶金額小，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)認(rèn)為該賬戶屬于不重要的賬戶C.一個(gè)賬戶或列報(bào)，如果其金額超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，則通常界定為重要賬戶D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)基于財(cái)務(wù)報(bào)表層次識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定正確答案：B參考解析：超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶，無(wú)論是在內(nèi)部控制審計(jì)還是在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，通常情況下被認(rèn)定為重要賬戶。即使該賬戶或列報(bào)從金額上看并不重大，但這些固有風(fēng)險(xiǎn)或舞弊風(fēng)險(xiǎn)很有可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)（該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)將導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)）。例如，某負(fù)債類賬戶金額不重大，但很可能被顯著低估，注冊(cè)會(huì)計(jì)師因而將其確定為重要賬戶。選項(xiàng)B錯(cuò)誤［單選題］以下事項(xiàng)中，不屬于存在管理層偏向跡象的是（ ）。A.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)B.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法C.管理層按照固定資產(chǎn)折舊政策進(jìn)行的點(diǎn)估計(jì)D.針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致,但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)正確答案：C參考解析：在審計(jì)過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能注意到管理層作出的、可能導(dǎo)致出現(xiàn)管理層偏向跡象的判斷和決策。這些跡象可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果和相關(guān)應(yīng)對(duì)措施是否仍然恰當(dāng)?shù)呐袛啵⑶易?cè)會(huì)計(jì)師可能有必要考慮對(duì)審計(jì)其他方面的影響。進(jìn)一步講，這些跡象可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體是否不存在重大錯(cuò)報(bào)的評(píng)估。與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的、可能存在管理層偏向跡象的例子包括：（1）管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法；（2）針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)；（3）管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)；（4）選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì)。［單選題］下列事項(xiàng)中，不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)確定的是（）oA.確定在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)的工作B.確定在哪些領(lǐng)域利用內(nèi)部審計(jì)的工作C.對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員指導(dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核D.確定是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作正確答案：C參考解析：當(dāng)被審計(jì)單位存在內(nèi)部審計(jì)，并且注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期將利用其工作以調(diào)整注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排，或縮小其范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定：（1）是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)的工作（選項(xiàng)D）；（2）如果能夠利用，在哪些領(lǐng)域利用（選項(xiàng)B）以及在多大程度上利用（選項(xiàng)A）；（3）內(nèi)部審計(jì)的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助，才對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)刂笇?dǎo)、監(jiān)督和復(fù)核?！局R(shí)點(diǎn)】是否利用、在哪些領(lǐng)域利用以及在多大程度上利用內(nèi)部審計(jì)的工作20［單選題］下列有關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)約定條款的變更的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是（）。A.環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為該變更是合理的B.對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為該變更是合理的C.除管理層以外的情況引起審計(jì)范圍受限，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為該變更是合理的D.管理層施加的壓力引起審計(jì)范圍受限，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常認(rèn)為變更是不合理的正確答案：C參考解析：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的特殊考慮下列原因可能導(dǎo)致被審計(jì)單位要求變更業(yè)務(wù):①環(huán)境變化對(duì)審計(jì)服務(wù)的需求產(chǎn)生影響;②對(duì)原來(lái)要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解;③無(wú)論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍受到限制。上述第①和第②項(xiàng)通常被認(rèn)為是變更業(yè)務(wù)的合理理由，但如果有跡象表明該變更要求與錯(cuò)誤的、不完整的或者不能令人滿意的信息有關(guān)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)認(rèn)為該變更是合理的。選項(xiàng)C錯(cuò)誤21［多選題］下列事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常與治理層溝通的內(nèi)容有（）oA.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任C.審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的整體重要性正確答案:A,B,C參考解析：選項(xiàng)D,在審計(jì)中對(duì)重要性概念的運(yùn)用可以作為與治理層溝通的事項(xiàng)，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的整體重要性不能溝通，否則，會(huì)破壞審計(jì)程序的不可預(yù)見性。［多選題］下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)發(fā)現(xiàn)的舞弊事項(xiàng)與管理層和治理層溝通的說(shuō)法中，不正確的有（）oA.如果懷疑舞弊涉及管理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將此懷疑向治理層通報(bào)，但不應(yīng)該與其討論完成審計(jì)工作所必須的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)發(fā)現(xiàn)的舞弊事項(xiàng)與治理層的溝通應(yīng)該采用書面形式C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)過(guò)程中注意到的有關(guān)違反法律法規(guī)的事項(xiàng)，但不必溝通明顯不重要的事項(xiàng)D.如果根據(jù)判斷認(rèn)為需要溝通的違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就此盡快向管理層通報(bào)正確答案:A,B.D參考解析：選項(xiàng)A不正確，如果懷疑舞弊涉及管理層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將此懷疑向治理層通報(bào)，并與其討論完成審計(jì)工作所必需的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍；選項(xiàng)B不正確，注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)發(fā)現(xiàn)的舞弊事項(xiàng)與治理層的溝通可以采用口頭形式，也可以采用書面形式；選項(xiàng)D不正確，應(yīng)當(dāng)與治理層溝通，而不是與管理層溝通。［多選題］以下對(duì)審計(jì)過(guò)程識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)的考慮中，正確的有（）oA.評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要將每項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同在審計(jì)過(guò)程中累積的其他錯(cuò)報(bào)一并考慮B.如果法律法規(guī)限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位管理層或被審計(jì)單位的其他人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師直接出具無(wú)保留意見的審計(jì)報(bào)告C.確定一項(xiàng)分類錯(cuò)報(bào)是否重大時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要進(jìn)行定性評(píng)估D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中，要及時(shí)與被審計(jì)單位管理層溝通所有的錯(cuò)報(bào)正確答案：A.C參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果法律法規(guī)限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師向被審計(jì)單位管理層或被審計(jì)單位的其他人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以考慮征詢法律意見，而不是直接出具無(wú)法表示意見的審計(jì)報(bào)告；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，及時(shí)與適當(dāng)層級(jí)的管理層溝通錯(cuò)報(bào)事項(xiàng)，并不是所有的錯(cuò)報(bào)都要與被審計(jì)單位管理層溝通，法律法規(guī)可能限制注冊(cè)會(huì)計(jì)師向管理層或被審計(jì)單位內(nèi)部的其他人員通報(bào)某些錯(cuò)報(bào)。［多選題］如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)該采取的措施有（）。A.就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見B.直接對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具無(wú)法表示意見C.根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序D.與被審計(jì)單位的管理層進(jìn)一步討論正確答案：A.C參考解析：如果確定專家的工作不足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列措施之一：（1）就專家擬執(zhí)行的進(jìn)一步工作的性質(zhì)和范圍，與專家達(dá)成一致意見（選項(xiàng)A）；（2）根據(jù)具體情況，實(shí)施追加的審計(jì)程序（選項(xiàng)C）。故選項(xiàng)B、D不恰當(dāng)。［多選題］下列有關(guān)利用內(nèi)部審計(jì)工作的說(shuō)法中，正確的有（）oA.如果被審計(jì)單位的內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用其工作B.內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃較少地利用內(nèi)部審計(jì)工作，而更多地直接執(zhí)行審計(jì)工作C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)作出審計(jì)業(yè)務(wù)中的所有重大判斷，并防止不當(dāng)利用內(nèi)部審計(jì)工作D.當(dāng)內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位中的地位以及相關(guān)政策和程序?qū)?nèi)部審計(jì)人員客觀性的支持程度較弱時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃較少地利用內(nèi)部審計(jì)工作，而更多地直接執(zhí)行審計(jì)工作正確答案：A,C,D參考解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，如果存在下列情形之一，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不得利用內(nèi)部審計(jì)的工作：.內(nèi)部審計(jì)在被審計(jì)單位的地位以及相關(guān)政策和程序不足以支持內(nèi)部審計(jì)人員的客觀性；.內(nèi)部審計(jì)人員缺乏足夠的勝任能力；.內(nèi)部審計(jì)沒有采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法（包括質(zhì)量管理）。26［多選題］注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要測(cè)試控制運(yùn)行的有效性，并實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序的情形有（）oA.在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，預(yù)期針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)流程的控制的運(yùn)行是有效的B.僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)C.存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)D.管理層的復(fù)核和批準(zhǔn)流程正確答案:A,B參考解析：當(dāng)存在不可觀察到的輸入數(shù)據(jù)時(shí).注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在評(píng)價(jià)假設(shè)時(shí)結(jié)合審計(jì)準(zhǔn)則提出的其他應(yīng)對(duì)措施，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有必要實(shí)施其他審計(jì)程序，因此不選擇選項(xiàng)C?？紤]管理層的復(fù)核和批準(zhǔn)流程是應(yīng)對(duì)評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取的措施，因此不選擇選項(xiàng)Do27［多選題］關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在（）oA.關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營(yíng)決策B.日常經(jīng)營(yíng)依賴關(guān)聯(lián)方C.重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)D.對(duì)關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論即獲得通過(guò)正確答案：A,C,D參考解析：關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在下列方面：（1）關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營(yíng)決策（選項(xiàng)A）o（2）重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)（選項(xiàng)0：（3）日常經(jīng)營(yíng)（采購(gòu)、銷售或技術(shù)支持）高度依賴關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方提供的資金支持。（4）對(duì)關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論即獲得通過(guò)（選項(xiàng)D）o（5）對(duì)涉及關(guān)聯(lián)方（或與關(guān)聯(lián)方關(guān)系密切的家庭成員）的交易，管理層和治理層極少進(jìn)行獨(dú)立復(fù)核和批準(zhǔn)。（6）管理層或治理層成員由關(guān)聯(lián)方選定，獨(dú)立董事實(shí)質(zhì)上不獨(dú)立，或者與關(guān)聯(lián)方存在密切關(guān)系。（7）存在實(shí)際控制人、控股股東或者單一大股東，并利用其影響力凌駕于被審計(jì)單位內(nèi)部控制之上，或使被審計(jì)單位管理層在作出決策時(shí)只關(guān)注單方面的利益,且相關(guān)決策在治理層（如董事會(huì)）缺乏充分的討論。因此選擇選項(xiàng)A、C、Do28［多選題］應(yīng)對(duì)管理層未能識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)程序包括（）。A.訪談被審計(jì)單位的控股股東、實(shí)際控制人、治理層以及關(guān)鍵管理人員等B.運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具，設(shè)置特定分析條件對(duì)被審計(jì)單位的交易信息進(jìn)行分析，識(shí)別是否存在管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易C.親自獲取被審計(jì)單位的企業(yè)信用報(bào)告，關(guān)注企業(yè)信用報(bào)告內(nèi)容的完整性，檢查企業(yè)信用報(bào)告中顯示的內(nèi)容D.識(shí)別被審計(jì)單位銀行對(duì)賬單中與實(shí)際控制人、控股股東或高級(jí)管理人員的大額資金往來(lái)交易，關(guān)注是否存在異常的資金流動(dòng)正確答案：A,B,C,D參考解析：如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為必要且可行，可以考慮實(shí)施的程序包括但不限于：(1)訪談被審計(jì)單位的控股股東、實(shí)際控制人、治理層以及關(guān)鍵管理人員等，必要時(shí)就訪談內(nèi)容獲取上述人員的書面確認(rèn)或執(zhí)行函證程序。(2)以被審計(jì)單位控股股東、實(shí)際控制人、治理層以及關(guān)鍵管理人員為起點(diǎn)，通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)查詢或第三方商業(yè)信息服務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)施背景調(diào)查，用以識(shí)別與這些個(gè)人或機(jī)構(gòu)有關(guān)聯(lián)方關(guān)系或受其控制的實(shí)體，評(píng)估這些實(shí)體與被審計(jì)單位的關(guān)系。(3)運(yùn)用數(shù)據(jù)分析工具，設(shè)置特定分析條件對(duì)被審計(jì)單位的交易信息進(jìn)行分析，識(shí)別是否存在管理層未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系和交易。(4)親自獲取被審計(jì)單位的企業(yè)信用報(bào)告，關(guān)注企業(yè)信用報(bào)告內(nèi)容的完整性，檢查企業(yè)信用報(bào)告中顯示的內(nèi)容，包括對(duì)外擔(dān)保等，是否已經(jīng)完整包含在被審計(jì)單位管理層披露的信息中。等等程序。29［多選題］形成注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為的原因有()oA.許多法律法規(guī)主要與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，通常不影響財(cái)務(wù)報(bào)表，且不能被與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)所獲取B.違反法律法規(guī)可能涉及故意隱瞞的行為，如共謀、偽造、故意漏記交易、管理層凌駕于控制之上或故意向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供虛假陳述C.某行為是否構(gòu)成違反法律法規(guī)，最終只能由法院認(rèn)定D.受到審計(jì)成本的制約，致使審計(jì)證據(jù)不充分正確答案：A,B.C參考解析：就法律法規(guī)而言，由于下列原因，審計(jì)的固有限制對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)的能力的潛在影響會(huì)加大：(1)許多法律法規(guī)主要與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)，通常不影響財(cái)務(wù)報(bào)表，且不能被與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的信息系統(tǒng)所獲取；(2)違反法律法規(guī)可能涉及故意隱瞞的行為，如共謀、偽造、故意漏記交易、管理層凌駕于控制之上或故意向注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供虛假陳述；(3)某行為是否構(gòu)成違反法律法規(guī)，最終只能由法院或其他適當(dāng)?shù)谋O(jiān)管機(jī)構(gòu)認(rèn)定。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任防止被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，也不能期望其發(fā)現(xiàn)所有的違反法律法規(guī)行為。選項(xiàng)D不恰當(dāng)，審計(jì)成本的制約，不能成為審計(jì)證據(jù)不充分的理由。30［多選題］為識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段應(yīng)實(shí)施()程序。了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求了解管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)了解管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)了解管理層如何記錄會(huì)計(jì)估計(jì)的結(jié)果正確答案：A,B.C參考解析：在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求、管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)和管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)，作為識(shí)別和評(píng)估會(huì)計(jì)估計(jì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，因此選擇選項(xiàng)A、Co31［多選題］以下情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能考慮在審計(jì)報(bào)告增加其他事項(xiàng)段的有（）OA.除根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還有其他報(bào)告責(zé)任B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能被要求實(shí)施額外的規(guī)定的程序并予以報(bào)告C.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已確定兩個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)在各自情形下是可接受的，可以在審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段，說(shuō)明該被審計(jì)單位根據(jù)另一個(gè)通用目的編制基礎(chǔ)編制了另一套財(cái)務(wù)報(bào)表以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)這些財(cái)務(wù)報(bào)表出具了審計(jì)報(bào)告D.在極其特殊的情況下，由于管理層對(duì)審計(jì)范圍施加的限制導(dǎo)致無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)可能產(chǎn)生的影響具有廣泛性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能解除業(yè)務(wù)約定正確答案:C,D參考解析：增加其他事項(xiàng)段不涉及以下兩種情形：（1）除根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定有責(zé)任對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還有其他報(bào)告責(zé)任（選項(xiàng)A）；（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能被要求實(shí)施額外的規(guī)定的程序并予以報(bào)告，或?qū)μ囟ㄊ马?xiàng)發(fā)表意見（選項(xiàng)B）o［多選題］下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)的相關(guān)說(shuō)法中恰當(dāng)?shù)挠校ǎ.內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日，指最近一個(gè)會(huì)計(jì)期間截止日B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，而不是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的整個(gè)期間的內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見C.對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師只測(cè)試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制D.對(duì)控制有效性的測(cè)試涵蓋的期間越長(zhǎng)，提供的控制有效性的審計(jì)證據(jù)越多正確答案：A,B.D參考解析：選項(xiàng)C不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，并不意味著注冊(cè)會(huì)計(jì)師只測(cè)試基準(zhǔn)日這一天的內(nèi)部控制，而是需要考察足夠長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況。［多選題］下列各項(xiàng)中，不屬于預(yù)防性控制的有（）。A.會(huì)計(jì)主管指定出納員以外的人員每月末將銀行賬戶余額與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.管理層定期執(zhí)行存貨盤點(diǎn)，以確定永續(xù)盤存記錄的可靠性C.對(duì)接觸計(jì)算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文檔設(shè)置訪問和修改權(quán)限D(zhuǎn).所有貨款付款均需要經(jīng)適當(dāng)級(jí)別的人員批準(zhǔn)正確答案：A,B參考解析：選項(xiàng)AB的控制均是為了發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)，均屬于檢查性控制，不屬于預(yù)防性控制；選項(xiàng)CD的控制均涉及業(yè)務(wù)流程的職責(zé)分離控制，都屬于預(yù)防性控制。34［多選題］在歸整或保存審計(jì)工作底稿時(shí)，下列表述中正確的有()oA.如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)B.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后90天內(nèi)C.在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年正確答案：A,D參考解析：選項(xiàng)B,審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)；選項(xiàng)C,如果滿足需要變動(dòng)審計(jì)工作底稿的要求，可以在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后修改或增加新的審計(jì)工作底稿。35［多選題］下列與治理層溝通的事項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采用書面形式的有()oA.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任B.計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排C.值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性正確答案：C,D參考解析：書面溝通不必包括審計(jì)過(guò)程中的所有事項(xiàng);對(duì)于審計(jì)準(zhǔn)則要求的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通。注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷。除上述事項(xiàng)外，對(duì)于其他事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以采取口頭或書面的方式溝通。［簡(jiǎn)答題］W注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)項(xiàng)目合伙人。甲公司2018年度財(cái)務(wù)報(bào)表由XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，出具的是否定意見審計(jì)報(bào)告。W注冊(cè)會(huì)計(jì)師承接審計(jì)業(yè)務(wù)后，部分事項(xiàng)的工作底稿摘錄如下：(1)W注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，詢問前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位管理層存在誠(chéng)信方面的問題；W注冊(cè)會(huì)計(jì)師首先采用電話詢問的方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得聯(lián)系，與其進(jìn)行溝通，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為采用電話詢問的方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師取得聯(lián)系較為靈活，事先未征得被審計(jì)單位意見，事后告知了被審計(jì)單位；(3)因電話溝通認(rèn)為效果不理想，于是打算采用查閱前任工作底稿。為此，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師在征得被審計(jì)單位同意前提下，與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通；(4)在允許查閱工作底稿之前，W注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師提交有關(guān)確認(rèn)函,就工作底稿的使用目的、范圍和責(zé)任等與其達(dá)成一致意見；(5)W注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見全部或部分地依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作?！疽蟆酷槍?duì)上述第(1)?(5)項(xiàng)，不考慮其他因素，逐項(xiàng)判斷各事項(xiàng)是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考解析：(1)不恰當(dāng)。理由：向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢問誠(chéng)信方面的問題，屬于接受委托前的溝通，需要征求被審計(jì)單位的同意。(2)不恰當(dāng)。理由：采用電話詢問的方式同樣須事先征得被審計(jì)單位同意。(3)恰當(dāng)。(4)恰當(dāng)。(5)不恰當(dāng)。理由：后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)自身實(shí)施的審計(jì)程序和得出的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)，不應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中表明，其審計(jì)意見全部或部分地依賴前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告或工作。［簡(jiǎn)答題］甲公司主要從事汽車輪胎的生產(chǎn)和銷售，其銷售收入主要來(lái)源于國(guó)內(nèi)銷售和出口銷售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)甲公司2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，并委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。資料一：(1)甲公司的收入確認(rèn)政策為：對(duì)于國(guó)內(nèi)銷售，在將產(chǎn)品交付客戶并取得客戶簽字的收貨確認(rèn)單時(shí)確認(rèn)收入；對(duì)于出口銷售，在相關(guān)產(chǎn)品裝船并取得裝船單時(shí)確認(rèn)收入。(2)在甲公司的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，國(guó)內(nèi)客戶和國(guó)外客戶的編號(hào)分別以D和E開頭。(3)2021年12月31日，中國(guó)人民銀行公布的人民幣對(duì)美元匯率為：1美元=6.8兀人民幣。資料二：甲公司編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表摘錄如下2021年12月31日賬爵分析客尸類別原幣(萬(wàn)元)人民幣(萬(wàn)元)其中：1年以內(nèi)1~2年2~3年3年以上國(guó)內(nèi)客戶4115828183743443411200國(guó)外客戶美元20461534510981216422000合計(jì)56503391649598654112002020年12月31日賬齡分析客戶類別原幣(萬(wàn)元)人民幣(萬(wàn)元)其中：1年以內(nèi)1~2年2~3年3年以上國(guó)內(nèi)客戶3198223953416938600國(guó)外客戶美元2006140461133725391700合計(jì)4602835290670840300資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了在審計(jì)過(guò)程中遇到的事項(xiàng)，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)根據(jù)以往年度審計(jì)結(jié)果，甲公司針對(duì)銷售與收款循環(huán)業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制是有效的，因此在2021年度審計(jì)中將繼續(xù)采用綜合性審計(jì)方案。(2)在以前年度審計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有發(fā)現(xiàn)甲公司收入確認(rèn)方面存在舞弊行為,因此，在2021年度審計(jì)中，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。(3)甲公司財(cái)務(wù)人員手工編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解了相關(guān)控制，認(rèn)為控制設(shè)計(jì)有效，并就賬齡分析表中賬齡分析結(jié)果變化較大的項(xiàng)目詢問了相關(guān)人員。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于該賬齡分析表測(cè)試了壞賬準(zhǔn)備中按賬齡法計(jì)提的部分。要求：(1)針對(duì)資料二，結(jié)合資料一，假定不考慮其他條件，指出資料二中應(yīng)收賬款賬齡分析表中存在哪些不當(dāng)之處，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。(2)針對(duì)資料三第(1)至(3)項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)指出資料三中A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考解析：要求(1)：資料二中應(yīng)收賬款賬齡分析表存在的不當(dāng)之處有：①2021年12月31日國(guó)外客戶應(yīng)收賬款美元2046萬(wàn)元，未按2021年12月31日“人民幣對(duì)美元匯率為：1美元=6.8元人民幣”進(jìn)行折算；②2020年12月31日賬齡分析表中1?2年列的國(guó)內(nèi)客戶余額比2021年12月31日賬齡分析表中2?3年的相應(yīng)欄次的余額小，存在不合理之處。要求⑵：(1)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案時(shí)，不能僅依據(jù)以前年度審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，還應(yīng)考慮本期的具體情況(如控制是否在本期發(fā)生變化，識(shí)別和評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與以前年度的對(duì)比結(jié)果等因素)，綜合確定進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案。(2)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)基于收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的假定，評(píng)價(jià)哪些類型的收入、收入交易或認(rèn)定導(dǎo)致舞弊風(fēng)險(xiǎn)。如果未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，則應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由。(3)不恰當(dāng)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有測(cè)試賬齡分析表信息的準(zhǔn)確性和完整性。［簡(jiǎn)答題］上市公司甲集團(tuán)公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)。XYZ公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對(duì)甲集團(tuán)公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表執(zhí)行審計(jì)的過(guò)程中存在下列事項(xiàng)：⑴20X8年11月，甲集團(tuán)公司收購(gòu)了乙公司23%的股權(quán)，乙公司成為甲集團(tuán)公司的重要聯(lián)營(yíng)公司。審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在收購(gòu)生效日前一周得知其父親持有乙公司發(fā)行的價(jià)值1000元的股票，承諾將在收購(gòu)生效日后10天內(nèi)出售該股西o(2)20X8年12月，審計(jì)項(xiàng)目組成員B注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)銀行按揭，按照市場(chǎng)價(jià)格500萬(wàn)元購(gòu)買了甲集團(tuán)公司出售的公寓房一套。(3)甲集團(tuán)公司的子公司丙公司從事咨詢業(yè)務(wù)。20X8年2月，丙公司與XYZ公司合資成立了一家咨詢公司。(4)甲集團(tuán)公司審計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)其所有子公司的內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)。由于缺乏人手，甲集團(tuán)公司聘請(qǐng)XYZ公司對(duì)其中3家子公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制實(shí)施測(cè)試,并將結(jié)果匯報(bào)給甲集團(tuán)公司審計(jì)部。該3家子公司對(duì)甲集團(tuán)公司不重大。(5)甲集團(tuán)公司擬在其旗下的物流公司中引入AI系統(tǒng)，委托XYZ公司為其尋找和識(shí)別目前市場(chǎng)比較成熟的收購(gòu)對(duì)象。雙方約定服務(wù)費(fèi)為500萬(wàn)元，該項(xiàng)收費(fèi)對(duì)ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重大。(6)甲集團(tuán)公司聘請(qǐng)XYZ公司為其提供稅務(wù)服務(wù)，協(xié)助完成甲集團(tuán)公司包括旗下所有控股公司的個(gè)人所得稅申報(bào)扣除系統(tǒng)的設(shè)計(jì)、評(píng)估和運(yùn)用。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考解析:，中序號(hào)是否造反(違反/不遑反)*由(1)違反A注冊(cè)會(huì)計(jì)碑的主寰近派”應(yīng)在收B生處H曲立卿處?詼宜耀經(jīng)流利2?濟(jì)則將因自身利益對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生產(chǎn)■不利影響(2)遑反博父國(guó)金■對(duì)B注舄會(huì)計(jì)卻分啊較大.井口交叢絡(luò)果存在不?定性.可能因H身利益對(duì)！1上性產(chǎn)生不利影響(3)逢反存在職業(yè)道德守則?：… K-.將因口身利益或外在很力勸及立性產(chǎn)生產(chǎn)前不利影啕(4)造反0呼登務(wù)■于內(nèi)弒*計(jì)*務(wù).因K/及與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)孤控制.將因n我評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)正性產(chǎn)隹產(chǎn)重不利影也(5)連反網(wǎng)絡(luò)?務(wù)所XYZ公司為甲集冏公司尋擾和識(shí)利牧&對(duì)位.可能川，’.將用A我評(píng)價(jià)好及工性產(chǎn)生不利影響(6)違反網(wǎng)絡(luò)/務(wù)所XYZ公司為隼集即公司提供校務(wù)服務(wù)討所審計(jì)的M務(wù)報(bào)表存在■大影響,可能★相管啰瓜職育.將因h我評(píng)仰或過(guò)度推介財(cái)獨(dú)。性產(chǎn)生不利彩明［簡(jiǎn)答題］ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所正在制定業(yè)務(wù)質(zhì)量管理制度，經(jīng)過(guò)事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層集體研究，確立了一系列重大質(zhì)量管理制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)新晉升合伙人的業(yè)績(jī)考核做出明確要求，最近三年最少引進(jìn)一家IPO公司或者上市公司審計(jì)客戶。(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所制定了本所業(yè)務(wù)檢查制度，如果該合伙人當(dāng)年給本部門帶來(lái)的業(yè)績(jī)排名第一名，可以免于質(zhì)量檢查。(3)針對(duì)上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核合伙人應(yīng)當(dāng)由事務(wù)所指派，針對(duì)非上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，審計(jì)項(xiàng)目合伙人可以自己承擔(dān)項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核工作。(4)事務(wù)所的紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，應(yīng)當(dāng)保存電子底稿，原紙質(zhì)底稿無(wú)需再保存。(5)會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理以上員工每年簽署遵守獨(dú)立性要求的書面確認(rèn)函。(6)對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪和晉升，會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常針對(duì)審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理級(jí)別以上的員工，制定相應(yīng)的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的標(biāo)準(zhǔn)。要求：針對(duì)上述第⑴至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量管理制度是否符合質(zhì)量管理準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考解析：(1)不符合。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、薪酬及晉升的政策和程序，對(duì)新晉升合伙人的考核不能僅與業(yè)績(jī)掛鉤。(2)不符合。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在每個(gè)周期內(nèi)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項(xiàng)進(jìn)行檢查，周期最長(zhǎng)不能超過(guò)3年，與該合伙人業(yè)績(jī)排名無(wú)關(guān)。(3)不符合。項(xiàng)目質(zhì)量復(fù)核不能由審計(jì)項(xiàng)目合伙人承擔(dān)，而應(yīng)當(dāng)由不參與該業(yè)務(wù)的人員執(zhí)行。(4)不符合。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)保留已掃描的原紙質(zhì)記錄。(5)不符合。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨(dú)立性的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書面確認(rèn)函。(6)不符合。會(huì)計(jì)師事務(wù)所通常針對(duì)每個(gè)層次的人員，制定不同的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、工薪及晉升的標(biāo)準(zhǔn)，并指定專人或?qū)ｉT機(jī)構(gòu)對(duì)員工的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，從而做出晉升的決策。［簡(jiǎn)答題］ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)工作底稿中與函證相關(guān)的部分內(nèi)容摘錄如下：(1)審計(jì)項(xiàng)目組為了確認(rèn)甲公司年末應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)從應(yīng)收賬款明細(xì)賬中選取樣本，實(shí)施函證程序。(2)針對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬中高于實(shí)際執(zhí)行的重要性的項(xiàng)目，審計(jì)項(xiàng)目組全部選出，采取消極函證的方式實(shí)施函證，并以郵寄方式發(fā)函。(3)針對(duì)應(yīng)收丙公司電子函證的回函，審計(jì)項(xiàng)目組查閱了郵件發(fā)送者為丙公司公共郵箱，審計(jì)項(xiàng)目組確認(rèn)電子回函信息過(guò)程是安全可靠的。(4)審計(jì)項(xiàng)目組收到的一份銀行詢證函回函中標(biāo)注“本回復(fù)僅用于審計(jì)目的，被詢證方、其員工或代理人無(wú)任何責(zé)任，也不能免除注冊(cè)會(huì)計(jì)師作其他詢問或者執(zhí)行其他工作的責(zé)任”。審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為該回函可靠。(5)20X8年12月1日，甲公司在D銀行開立了用于“精準(zhǔn)扶貧”項(xiàng)目的賬戶，除此以外，甲公司在D銀行沒有其他業(yè)務(wù)關(guān)系，審計(jì)項(xiàng)目組認(rèn)為，該銀行賬戶屬于新設(shè)賬戶，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低，因此無(wú)須對(duì)該銀行賬戶實(shí)施函證程序。(6)針對(duì)甲公司在E銀行的賬戶，審計(jì)項(xiàng)目組采取跟函的方式，了解E銀行處理函證的通常流程和處理人員，確認(rèn)了處理詢證函人員的身份和處理詢證函的權(quán)限,審計(jì)項(xiàng)目組據(jù)此認(rèn)為E銀行賬戶不存在錯(cuò)報(bào)。要求：針對(duì)上述第(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考解析：(D不恰當(dāng)。函證應(yīng)收賬款不能確認(rèn)應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)結(jié)合應(yīng)收賬款賬齡分析，測(cè)試應(yīng)收賬款賬齡分析表計(jì)算的準(zhǔn)確性等。(2)不恰當(dāng)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款中高于實(shí)際執(zhí)行的重要性的項(xiàng)目采用積極的函證方式。(3)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組采取電子函證時(shí)應(yīng)當(dāng)采取多種確認(rèn)發(fā)件人身份的技術(shù)，如加密技術(shù)、電子數(shù)碼簽名技術(shù)、網(wǎng)頁(yè)真實(shí)性認(rèn)證程序，以確認(rèn)對(duì)函證過(guò)程的控制。(4)恰當(dāng)。(5)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)對(duì)該銀行賬戶實(shí)施函證，因?yàn)椤熬珳?zhǔn)扶貧”項(xiàng)目的賬戶是性質(zhì)特殊的賬戶，對(duì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表很重要。(6)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組還應(yīng)當(dāng)觀察處理詢證函的人員是否按照處理函證的正常流程認(rèn)真處理詢證函，例如，該人員是否在其計(jì)算機(jī)系統(tǒng)或相關(guān)記錄中核對(duì)相關(guān)/士白1s居、O［簡(jiǎn)答題］甲公司主要從事乳制品的生產(chǎn)和銷售。ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司20X8年度財(cái)務(wù)報(bào)表，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目合伙人。審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與存貨監(jiān)盤相關(guān)的情況，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)審計(jì)項(xiàng)目組發(fā)現(xiàn)甲公司倉(cāng)庫(kù)有大批單獨(dú)存放并標(biāo)明規(guī)格、數(shù)量的存貨，公司管理層說(shuō)明這些存貨屬于受托代存存貨，審計(jì)項(xiàng)目組將這些情況記錄在審計(jì)工作底稿中。(2)針對(duì)甲公司產(chǎn)成品存貨存放地非常分散的特點(diǎn)，審計(jì)項(xiàng)目組從甲公司管理層獲取了截至財(cái)務(wù)報(bào)表日存貨庫(kù)存有余額的存貨存放地點(diǎn)清單，選取其中50%的存貨存放地點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤。(3)在存貨監(jiān)盤結(jié)束時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組成員將作廢的盤點(diǎn)表單和未使用的盤點(diǎn)表單號(hào)碼均記錄于監(jiān)盤工作底稿。(4)針對(duì)轉(zhuǎn)運(yùn)外銷的以標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格包裝箱包裝的存貨，審計(jì)項(xiàng)目組成員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標(biāo)準(zhǔn)容量確定了存貨的數(shù)量。(5)由于突降暴雨，項(xiàng)目組成員無(wú)法前往存貨盤點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)實(shí)施監(jiān)盤，項(xiàng)目組實(shí)施了替代審計(jì)程序。要求：針對(duì)上述第(D至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出審計(jì)項(xiàng)目組的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。參考解析：(1)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組還應(yīng)當(dāng)觀察這些存貨的實(shí)際存放情況，確保其未被納入盤點(diǎn)范圍。(2)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)獲取包括期末庫(kù)存量為零的倉(cāng)庫(kù)、租賃的倉(cāng)庫(kù)，以及第三方代甲公司保管存貨的倉(cāng)庫(kù)等在內(nèi)的一份完整的存貨存放地點(diǎn)清單，并考慮其完整性，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)不同地點(diǎn)所存放存貨的重要性以及對(duì)各個(gè)地點(diǎn)與存貨相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果，選擇適當(dāng)?shù)牡攸c(diǎn)進(jìn)行監(jiān)盤，并記錄選擇這些地點(diǎn)的原因。(3)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點(diǎn)表單的號(hào)碼記錄，確定其是否連續(xù)編號(hào)，查明已發(fā)放的表單是否均已收回，并與存貨盤點(diǎn)的匯總記錄進(jìn)行核對(duì)。(4)不恰當(dāng)。審計(jì)項(xiàng)目組還應(yīng)當(dāng)通過(guò)預(yù)先編號(hào)的清單列表加以確定，并抽樣開箱檢查。(5)不恰當(dāng)。項(xiàng)目組成員應(yīng)當(dāng)另?yè)袢掌趯?shí)施監(jiān)盤，并對(duì)間隔期間內(nèi)發(fā)生的交易實(shí)施審計(jì)程序。［簡(jiǎn)答題］ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所首次接受委托，審計(jì)上市公司甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表，委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為1000萬(wàn)元。甲公司主要從事網(wǎng)絡(luò)銷售并提供快遞物流服務(wù)。資料一：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)2017年6月，甲公司推出自營(yíng)商品的銷售平臺(tái)，將經(jīng)營(yíng)過(guò)程從采購(gòu)、銷售擴(kuò)展到監(jiān)督生產(chǎn)過(guò)程，受到消費(fèi)者的好評(píng)，但公司并未因此而提高商品售價(jià)。(2)2017年7月，甲公司引進(jìn)送貨機(jī)器人，并按市場(chǎng)價(jià)值相應(yīng)處理一批賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元的B型快遞車，由此確認(rèn)的資產(chǎn)處置損失為200萬(wàn)元。(3)2016年5月，媒體曝光甲公司從某國(guó)進(jìn)口的部分食品含有轉(zhuǎn)基因成分，使該食品2016年的銷售額大幅下降。2017年上半年，該種食品的銷售額進(jìn)一步下跌。(4)2017年9月，甲公司針對(duì)超重商品提高了快遞員的快遞補(bǔ)助，同時(shí)也向顧客加收超重商品的運(yùn)費(fèi)，導(dǎo)致超重商品的銷售額大幅下跌。(5)2017年10月，甲公司的A倉(cāng)庫(kù)基地被有關(guān)部門判定違規(guī)占用耕地，要求在2018年月底之前拆除并恢復(fù)耕地功能。資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：金額單位：萬(wàn)元項(xiàng)目2017年度(未審數(shù))2016年度(已審數(shù))營(yíng)業(yè)收入160080149960營(yíng)業(yè)成本138000130400A倉(cāng)庫(kù)一一賬面價(jià)值18002000A倉(cāng)庫(kù)一一減值準(zhǔn)備3020B型快遞專用車一一賬面價(jià)值50007000B型快遞專用車——減值準(zhǔn)備250350應(yīng)付職工薪酬23002800資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃，部分內(nèi)容摘錄如下：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估以及對(duì)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的評(píng)估等方面適當(dāng)利用甲公司內(nèi)部審計(jì)人員的工作。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師基于以前年度審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，認(rèn)為甲公司與其關(guān)聯(lián)方之間串通舞弊的可能性較高，函證程序很難獲得可靠的審計(jì)證據(jù)，擬不向關(guān)聯(lián)方函證應(yīng)收賬款。(3)考慮到甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表可能含有高度不確定性的大額估計(jì),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬將財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性降低10%。(4)甲公司主要商品銷售額與客戶好評(píng)量之間存在穩(wěn)定的可預(yù)期關(guān)系，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，以應(yīng)對(duì)可能存在的虛構(gòu)銷售額的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。資料四：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)在采用貨幣單