某咨詢集團(tuán)預(yù)算管理的制定過(guò)程

國(guó)泰君安證券股份有限公司

預(yù)算管理培訓(xùn)

全面預(yù)算體系介紹安達(dá)信公司二零零二年四月十二日企業(yè)咨詢2002年安達(dá)信版權(quán)所有目錄1、預(yù)算培訓(xùn)目的2、預(yù)算管理現(xiàn)存的問(wèn)題3、安達(dá)信預(yù)算管理的理念4、預(yù)算制定全球最佳實(shí)踐借鑒5、全面預(yù)算體系介紹6、下一階段工作安排22002年安達(dá)信版權(quán)所有預(yù)算培訓(xùn)目的通過(guò)此次研討，幫助國(guó)泰君安管理人員準(zhǔn)確理解預(yù)算的概念與作用；通過(guò)介紹安達(dá)信預(yù)算管理的理念與模型，使國(guó)泰君安管理人員更好地理解預(yù)算與公司戰(zhàn)略、績(jī)效管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、成本管理之間的關(guān)系；通過(guò)介紹安達(dá)信預(yù)算管理的全球最佳實(shí)踐，幫助國(guó)泰君安管理人員了解國(guó)外先進(jìn)證券金融企業(yè)實(shí)行預(yù)算管理的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)；介紹安達(dá)信對(duì)建立國(guó)泰君安未來(lái)預(yù)算體系的初步設(shè)想；與國(guó)泰君安管理人員一起討論下階段的工作安排及相互的配合，為將來(lái)預(yù)算體系的實(shí)施打好基礎(chǔ)。32002年安達(dá)信版權(quán)所有目錄1、預(yù)算培訓(xùn)目的2、預(yù)算管理現(xiàn)存的問(wèn)題3、安達(dá)信預(yù)算管理的理念4、預(yù)算制定全球最佳實(shí)踐借鑒5、全面預(yù)算體系介紹6、下一階段工作安排42002年安達(dá)信版權(quán)所有關(guān)于預(yù)算管理的調(diào)查2001年3月份，英國(guó)Cranfield大學(xué)對(duì)全球15家跨國(guó)公司的高層管理人員與30家證券公司的高級(jí)分析師進(jìn)行關(guān)于預(yù)算管理的調(diào)查訪問(wèn)15家跨國(guó)公司包括殼牌石油、福特汽車、敦豪快運(yùn)、沃爾沃汽車、思科網(wǎng)絡(luò)等公司，而30家證券公司中則有德意志投資銀行、摩根斯坦利、美林證券、謹(jǐn)慎證券公司、標(biāo)準(zhǔn)普爾等著名證券企業(yè)通過(guò)匯總分析被訪者對(duì)企業(yè)現(xiàn)有預(yù)算管理的評(píng)價(jià)，可以發(fā)現(xiàn)他們對(duì)現(xiàn)有預(yù)算管理的抱怨主要集中在以下12個(gè)方面52002年安達(dá)信版權(quán)所有被調(diào)查企業(yè)預(yù)算管理存在的十二個(gè)問(wèn)題預(yù)算編制過(guò)程過(guò)于耗時(shí)、成本太高預(yù)算管理缺乏彈性，對(duì)市場(chǎng)變化的反應(yīng)遲鈍事實(shí)上，預(yù)算沒(méi)有很好地支持公司的戰(zhàn)略，甚至與之產(chǎn)生沖突預(yù)算管理中存在許多非增值性的流程，缺乏效率預(yù)算更多地注重成本的減少，而不夠注重價(jià)值的增加預(yù)算管理中只是強(qiáng)調(diào)上下級(jí)的垂直命令與控制預(yù)算管理缺乏創(chuàng)新意識(shí)，如沒(méi)有隨著組織架構(gòu)的改變而改變預(yù)算管理中存在許多“不正當(dāng)”的行為缺乏預(yù)算調(diào)整機(jī)制，預(yù)算制定后幾乎不再進(jìn)行修改作為預(yù)算編制基礎(chǔ)的許多假設(shè)尚未得到充分地論證人為設(shè)置部門(mén)之間的障礙，缺乏必要的知識(shí)共享預(yù)算管理中公司管理層所作的許多決策使員工感到缺乏重視62002年安達(dá)信版權(quán)所有國(guó)泰君安的預(yù)算管理國(guó)泰君安實(shí)施預(yù)算管理只有兩年多的時(shí)間，其預(yù)算管理尚有待進(jìn)一步提高：2002年度2000年度1999年度1999年下半年公司剛合并成立，預(yù)算工作還未來(lái)得及開(kāi)展公司以利潤(rùn)為基準(zhǔn)向各部門(mén)下達(dá)編制2000年度預(yù)算的要求，預(yù)算內(nèi)容主要為財(cái)務(wù)收支預(yù)算公司的預(yù)算內(nèi)容進(jìn)一步擴(kuò)大到資金需求初步預(yù)算，但缺乏有效的監(jiān)控及執(zhí)行預(yù)算年度2001年度公司的預(yù)算內(nèi)容擴(kuò)大到資本性支出預(yù)算，為全面預(yù)算體系的建立奠定了基礎(chǔ)72002年安達(dá)信版權(quán)所有國(guó)泰君安預(yù)算存在的主要問(wèn)題現(xiàn)有的市場(chǎng)研究手段還需完善，市場(chǎng)研究的成果與結(jié)論尚不能完全指導(dǎo)公司年度預(yù)算的制定；在制定預(yù)算的過(guò)程中，公司內(nèi)部缺乏縱向和橫向的溝通，造成各部門(mén)對(duì)制定的預(yù)算存在理解上的偏差；缺乏清晰的預(yù)算編制流程及標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算編制方法，造成各部門(mén)在其預(yù)算編制的具體過(guò)程中操作口徑不甚統(tǒng)一；預(yù)算缺乏彈性，缺少必要的反饋調(diào)整機(jī)制，使預(yù)算不能隨市場(chǎng)等因素的重大變化而變化；預(yù)算制定與實(shí)施缺乏相應(yīng)配套的績(jī)效管理機(jī)制，削弱了預(yù)算應(yīng)有的強(qiáng)制性與嚴(yán)肅性，從而使公司的戰(zhàn)略目標(biāo)也難以得到很好地實(shí)現(xiàn)。82002年安達(dá)信版權(quán)所有目錄1、預(yù)算培訓(xùn)目的2、預(yù)算管理現(xiàn)存的問(wèn)題3、安達(dá)信預(yù)算管理的理念4、預(yù)算制定全球最佳實(shí)踐借鑒5、全面預(yù)算體系介紹6、下一階段工作安排92002年安達(dá)信版權(quán)所有預(yù)算的概念在安達(dá)信“全球最佳實(shí)務(wù)數(shù)據(jù)庫(kù)”中，對(duì)預(yù)算有如下描述：Abudgetisasystematicmethodofallocatingfinancial,physical,andhumanresourcestoachievestrategicgoals.Companiesdevelopbudgetsinordertomonitorprogresstowardtheirgoals,helpcontrolspending,andpredictcashflowandprofit.預(yù)算，是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的方法。它通過(guò)合理分配人力、物力和財(cái)力等資源協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施進(jìn)度，控制費(fèi)用支出，并預(yù)測(cè)現(xiàn)金流量和利潤(rùn)。102002年安達(dá)信版權(quán)所有預(yù)算可可以激激勵(lì)員員工努努力工工作并并作為為員工工績(jī)效效考評(píng)評(píng)的依依據(jù)預(yù)算有有助于于計(jì)劃劃、交交流、、設(shè)定定公司司員工工的行行為標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)使使其符符合公公司戰(zhàn)戰(zhàn)略發(fā)發(fā)展需需要細(xì)化戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)規(guī)劃和和年度度業(yè)務(wù)務(wù)計(jì)劃劃，是是對(duì)公公司整整體經(jīng)經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)一一系列列量化化的計(jì)計(jì)劃安安排預(yù)算的的作用用預(yù)算是是對(duì)企企業(yè)經(jīng)經(jīng)營(yíng)計(jì)計(jì)劃的的一種種正式式、量量化的的表述述形式式，為為企業(yè)業(yè)提供供衡量量實(shí)際際業(yè)績(jī)績(jī)的基基準(zhǔn)點(diǎn)點(diǎn)。在在遵循循公司司戰(zhàn)略略目標(biāo)標(biāo)的前前提下下概括括了公公司的的目標(biāo)標(biāo)及達(dá)達(dá)成目目標(biāo)的的可行行步驟驟，科科學(xué)完完善的的預(yù)算算管理理對(duì)公公司的的作用用至少少有以以下幾幾個(gè)方方面：：預(yù)算可可以促促使公公司管管理層層認(rèn)真真考慮慮完成成目標(biāo)標(biāo)的方方法并并對(duì)市市場(chǎng)變變化做做好準(zhǔn)準(zhǔn)備預(yù)算是是進(jìn)行行事前前、事事中、、事后后控制制的有有效工工具112002年年安達(dá)達(dá)信版版權(quán)所所有績(jī)效管管理體體系部門(mén)預(yù)預(yù)算業(yè)務(wù)部部門(mén)收入預(yù)預(yù)算費(fèi)用預(yù)預(yù)算利潤(rùn)預(yù)預(yù)算資金預(yù)預(yù)算管理部部門(mén)費(fèi)用預(yù)預(yù)算資金預(yù)預(yù)算部門(mén)財(cái)財(cái)務(wù)類類KPI績(jī)效管管理報(bào)報(bào)告體體系戰(zhàn)略規(guī)規(guī)劃戰(zhàn)略及及行動(dòng)動(dòng)規(guī)劃劃年度經(jīng)經(jīng)營(yíng)規(guī)規(guī)劃公司預(yù)預(yù)算公司KPI部門(mén)業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)規(guī)劃年度營(yíng)營(yíng)運(yùn)計(jì)計(jì)劃銷售預(yù)預(yù)測(cè)銷售計(jì)計(jì)劃部門(mén)非非財(cái)務(wù)務(wù)類KPI個(gè)人績(jī)績(jī)效考考核考核頻頻率每日每周每月每季度度每年預(yù)算實(shí)實(shí)際執(zhí)執(zhí)行情情況平衡分分?jǐn)?shù)卡卡公司部門(mén)績(jī)效管管理溝溝通每日每周每月每季度度每年反饋修正執(zhí)行122002年年安達(dá)達(dá)信版版權(quán)所所有預(yù)算與與公司司戰(zhàn)略略通過(guò)預(yù)預(yù)算，，公司司戰(zhàn)略略、年年度經(jīng)經(jīng)營(yíng)計(jì)計(jì)劃都都可以以得到到具體體落實(shí)實(shí)，因此預(yù)預(yù)算是是公司司戰(zhàn)略略規(guī)劃劃重要要的組組成部部分；；通過(guò)預(yù)預(yù)算，，各部部門(mén)對(duì)對(duì)經(jīng)營(yíng)營(yíng)目標(biāo)標(biāo)擁有有統(tǒng)一一的認(rèn)認(rèn)識(shí)，，以產(chǎn)產(chǎn)生戰(zhàn)戰(zhàn)略協(xié)協(xié)同效效應(yīng)；；通過(guò)預(yù)預(yù)算實(shí)實(shí)施、、分析析差距距、反反饋調(diào)調(diào)整，，公司司就能能夠不不斷強(qiáng)強(qiáng)化自自身特特有的的競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)勢(shì)，以以達(dá)成成既定定的戰(zhàn)戰(zhàn)略。。公司戰(zhàn)戰(zhàn)略部門(mén)業(yè)業(yè)務(wù)規(guī)規(guī)劃公司預(yù)預(yù)算部門(mén)預(yù)預(yù)算戰(zhàn)略目目標(biāo)戰(zhàn)略目目標(biāo)戰(zhàn)略目目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目目標(biāo)經(jīng)營(yíng)目目標(biāo)收入、、費(fèi)用用、資資金收入、、費(fèi)用用、資資金完善完善分解匯總132002年年安達(dá)達(dá)信版版權(quán)所所有預(yù)算預(yù)算與與績(jī)效效管理理在公司司中，，預(yù)算算與績(jī)績(jī)效管管理都都有不不同的的層次次相對(duì)對(duì)應(yīng)；；預(yù)算是是績(jī)效效管理理的基基礎(chǔ)，，是公公司各各部門(mén)門(mén)績(jī)效效考核核的比比較標(biāo)標(biāo)竿；；預(yù)算的的實(shí)現(xiàn)現(xiàn)又需需要通通過(guò)績(jī)績(jī)效管管理進(jìn)進(jìn)行調(diào)調(diào)整與與控制制，缺缺乏相相應(yīng)績(jī)績(jī)效考考核的的預(yù)算算會(huì)造造成實(shí)實(shí)際的的經(jīng)營(yíng)營(yíng)結(jié)果果與戰(zhàn)戰(zhàn)略目目標(biāo)相相脫鉤鉤。公司戰(zhàn)戰(zhàn)略戰(zhàn)略目目標(biāo)公司績(jī)績(jī)效部門(mén)績(jī)績(jī)效目標(biāo)1目標(biāo)2目標(biāo)3關(guān)鍵指指標(biāo)1關(guān)鍵指指標(biāo)2關(guān)鍵指指標(biāo)3關(guān)鍵指指標(biāo)1關(guān)鍵指指標(biāo)2關(guān)鍵指指標(biāo)3個(gè)人績(jī)績(jī)效關(guān)鍵指指標(biāo)1關(guān)鍵指指標(biāo)2關(guān)鍵指指標(biāo)3公司預(yù)預(yù)算部門(mén)預(yù)預(yù)算考核基基礎(chǔ)考核基基礎(chǔ)生成數(shù)數(shù)據(jù)生成數(shù)數(shù)據(jù)142002年年安達(dá)達(dá)信版版權(quán)所所有預(yù)算與與風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)控制制在執(zhí)行行預(yù)算算過(guò)程程中進(jìn)進(jìn)行數(shù)數(shù)據(jù)分分析可可以作作為公公司風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)識(shí)別的的一種種工具具；而通過(guò)過(guò)預(yù)算算編制制和執(zhí)執(zhí)行過(guò)過(guò)程中中的監(jiān)監(jiān)控可可以防防范如如下風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)（（紅色色標(biāo)注注）：：權(quán)益風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)匯率匯率易易變性性利潤(rùn)折折算風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)益價(jià)價(jià)格權(quán)益價(jià)價(jià)格易易變性性權(quán)益基基礎(chǔ)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)股利風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)利率收益曲曲線風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)利率易變變性利率基礎(chǔ)礎(chǔ)擴(kuò)展預(yù)付風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)利率風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)貨幣風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)交易風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)執(zhí)行錯(cuò)誤誤產(chǎn)品構(gòu)成成復(fù)雜記帳錯(cuò)誤誤結(jié)算錯(cuò)誤誤商品發(fā)送送風(fēng)險(xiǎn)文黨/合合同風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)超過(guò)限額額欺詐交易易舞弊洗錢(qián)安全風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)主要人員員風(fēng)險(xiǎn)辦理程序序中的風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)控制制風(fēng)險(xiǎn)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)程序風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)編程錯(cuò)誤誤模式/方方法錯(cuò)誤誤市場(chǎng)參照照信息有有誤管理信息息計(jì)算機(jī)系系統(tǒng)故障障電信系統(tǒng)統(tǒng)故障對(duì)意外事事件的規(guī)規(guī)劃企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)市場(chǎng)/定位風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)LiquidityRisk經(jīng)濟(jì)部門(mén)門(mén)手段主要交易易投資組合合過(guò)分集集中市場(chǎng)流動(dòng)動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)市場(chǎng)流動(dòng)動(dòng)性謹(jǐn)慎的市市場(chǎng)流動(dòng)動(dòng)性商業(yè)/事件風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)信貸等級(jí)級(jí)變化聲譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)失誤風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)災(zāi)難風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)信貸風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)信貸擴(kuò)展展風(fēng)險(xiǎn)直接信貸貸風(fēng)險(xiǎn)信貸等值值風(fēng)險(xiǎn)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)溝通故障障時(shí)間性差差異造成成的故障障穩(wěn)定性市場(chǎng)敏感感度152002年安達(dá)達(dá)信版權(quán)權(quán)所有目錄1、預(yù)算算培訓(xùn)目目的2、預(yù)算算管理現(xiàn)現(xiàn)存的問(wèn)問(wèn)題3、安達(dá)達(dá)信預(yù)算算管理的的理念4、預(yù)算算制定全全球最佳佳實(shí)踐借借鑒5、全面面預(yù)算體體系介紹紹6、下一一階段工工作安排排162002年安達(dá)達(dá)信版權(quán)權(quán)所有預(yù)算制定定全球最最佳實(shí)踐踐借鑒預(yù)算制定全球最佳實(shí)踐最佳實(shí)踐公司預(yù)算制定與公司戰(zhàn)略相聯(lián)系設(shè)計(jì)戰(zhàn)略性分配資源的流程將激勵(lì)機(jī)制與績(jī)效指標(biāo)相聯(lián)系將成本控制與預(yù)算相聯(lián)系降低預(yù)算的復(fù)雜性及預(yù)算制定周期制定預(yù)算中要包含對(duì)變化因素的考慮172002年安達(dá)達(dá)信版權(quán)權(quán)所有最佳實(shí)踐踐原理將預(yù)算制制定與公公司戰(zhàn)略略相聯(lián)系系可以使使公司的的戰(zhàn)略更更好地得得到貫徹徹。預(yù)算算對(duì)于資資源分配配和進(jìn)度度監(jiān)控具具有指導(dǎo)導(dǎo)意義。。將制定定、執(zhí)行行預(yù)算同同公司的的戰(zhàn)略結(jié)結(jié)合起來(lái)來(lái)，有助助于調(diào)整整公司策策略，得得到有關(guān)關(guān)機(jī)遇和和挑戰(zhàn)的的反饋，，最終有有助于提提高績(jī)效效水平制定預(yù)算算過(guò)程中中應(yīng)平衡衡考慮各各類戰(zhàn)略略目標(biāo)加強(qiáng)預(yù)算算制定過(guò)過(guò)程中的的相互溝溝通對(duì)預(yù)算制制訂者實(shí)實(shí)施相關(guān)關(guān)培訓(xùn)最佳實(shí)踐踐公司戴爾電腦腦公司董事長(zhǎng)兼兼首席執(zhí)執(zhí)行官邁邁克·戴戴爾每年年都要舉舉行幾次次會(huì)議向向公司員員工傳達(dá)達(dá)公司當(dāng)當(dāng)前的戰(zhàn)戰(zhàn)略。幾幾年前，，公司財(cái)財(cái)務(wù)部進(jìn)進(jìn)行了為為期15個(gè)月公司司全員培培訓(xùn)，內(nèi)內(nèi)容為資資本收益益率等戰(zhàn)戰(zhàn)略指標(biāo)標(biāo)?，F(xiàn)在在公司員員工能夠夠通過(guò)內(nèi)內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)絡(luò)隨時(shí)進(jìn)進(jìn)入這些些課程學(xué)學(xué)習(xí)。最佳實(shí)踐踐：將預(yù)預(yù)算制定定與公司司戰(zhàn)略相相聯(lián)系預(yù)算制定定全球最最佳實(shí)踐踐借鑒（（續(xù)）182002年安達(dá)達(dá)信版權(quán)權(quán)所有最佳佳實(shí)實(shí)踐踐原原理理實(shí)行行最最佳佳實(shí)實(shí)踐踐的的公公司司制制定定始始終終如如一一的的方方針針指指導(dǎo)導(dǎo)資資源源分分配配，，運(yùn)運(yùn)用用公公平平的的途途徑徑解解決決競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)爭(zhēng)需需求求。。在在資資源源分分配配的的過(guò)過(guò)程程中中節(jié)節(jié)省省了了時(shí)時(shí)間間，，加加大大對(duì)對(duì)項(xiàng)項(xiàng)目目及及運(yùn)運(yùn)作作的的資資金金投投入入使使戰(zhàn)戰(zhàn)略略的的實(shí)實(shí)施施更更加加行行之之有有效效設(shè)計(jì)計(jì)高高效效、、合合理理流流程程能能使使公公司司更更清清晰晰的的傳傳遞遞公公司司的的戰(zhàn)戰(zhàn)略略；；對(duì)營(yíng)營(yíng)運(yùn)運(yùn)和和資資本本預(yù)預(yù)算算的的回回顧顧進(jìn)進(jìn)行行協(xié)協(xié)調(diào)調(diào)；；對(duì)對(duì)項(xiàng)項(xiàng)目目建建議議書(shū)書(shū)采采用用綜綜合合考考慮慮的的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)，，對(duì)對(duì)項(xiàng)項(xiàng)目目建建議議書(shū)書(shū)的的評(píng)評(píng)估估采采用用一一致致的的標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)；；采采用用跨跨部部門(mén)門(mén)的的團(tuán)團(tuán)隊(duì)隊(duì)來(lái)來(lái)評(píng)評(píng)估估項(xiàng)項(xiàng)目目建建議議書(shū)書(shū)，，按按需需求求監(jiān)監(jiān)控控結(jié)結(jié)果果并并修修改改流流程程最佳佳實(shí)實(shí)踐踐公公司司位于于紐紐約約的的跨跨國(guó)國(guó)制制藥藥界界的的巨巨人人Merck&Co.,Inc.默克克公公司司運(yùn)用用其其過(guò)過(guò)去去調(diào)調(diào)研研項(xiàng)項(xiàng)目目所所收收集集的的數(shù)數(shù)據(jù)據(jù)資資源源，，正正在在實(shí)實(shí)施施按按照照選選擇擇性性定定價(jià)價(jià)原原理理為為基基準(zhǔn)準(zhǔn)的的資資源源分分配配方方法法。。此此系系統(tǒng)統(tǒng)整整合合了了經(jīng)經(jīng)濟(jì)濟(jì)、、財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)、、統(tǒng)統(tǒng)計(jì)計(jì)和和電電腦腦方方面面的的預(yù)預(yù)測(cè)測(cè)來(lái)來(lái)為為Merck制定定出出適適用用于于高高風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)、、高高投投資資調(diào)調(diào)研研和和項(xiàng)項(xiàng)目目發(fā)發(fā)展展的的評(píng)評(píng)估估標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)。。這這種種分分析析對(duì)對(duì)Merck和其其他他此此類類長(zhǎng)長(zhǎng)期期處處于于開(kāi)開(kāi)發(fā)發(fā)領(lǐng)領(lǐng)先先地地位位的的公公司司來(lái)來(lái)說(shuō)說(shuō)好好處處在在于于，，它它使使分分析析者者的的結(jié)結(jié)論論在在項(xiàng)項(xiàng)目目建建議議書(shū)書(shū)中中起起到到有有價(jià)價(jià)值值影影響響最佳佳實(shí)實(shí)踐踐：：設(shè)設(shè)計(jì)計(jì)戰(zhàn)戰(zhàn)略略性性分分配配資資源源的的流流程程預(yù)算算制制定定全全球球最最佳佳實(shí)實(shí)踐踐借借鑒鑒（（續(xù)續(xù)））192002年年安安達(dá)達(dá)信信版版權(quán)權(quán)所所有有最佳佳實(shí)實(shí)踐踐原原理理除了了完完成成預(yù)預(yù)算算目目標(biāo)標(biāo)，，通通過(guò)過(guò)改改變變?cè)u(píng)評(píng)估估流流程程和和加加強(qiáng)強(qiáng)激激勵(lì)勵(lì)機(jī)機(jī)制制的的轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變變，，體體現(xiàn)現(xiàn)績(jī)績(jī)效效考考核核的的重重要要性性，，使使公公司司形形成成對(duì)對(duì)績(jī)績(jī)效效管管理理更更加加綜綜合合的的觀觀念念。。在這種體制制下，那些些可以完成成預(yù)算，但但是不能得得到預(yù)期市市場(chǎng)份額和和客戶滿意意度的經(jīng)理理所獲得的的報(bào)酬將比比能達(dá)到各各項(xiàng)考核指指標(biāo)的經(jīng)理理遜色。這這種觀念的的轉(zhuǎn)變更注注重綜合績(jī)績(jī)效表現(xiàn)，，同時(shí)也使使預(yù)算流程程更具真實(shí)實(shí)性。最佳實(shí)踐公公司JP摩根投資銀銀行、惠普普公司、美美孚石油公司均將獎(jiǎng)獎(jiǎng)金、利潤(rùn)潤(rùn)分享及股股票期權(quán)計(jì)計(jì)劃同業(yè)績(jī)績(jī)目標(biāo)的達(dá)達(dá)成相聯(lián)系系，例如將將激勵(lì)機(jī)制制同扣除資資本成本后后的資本回回報(bào)率相聯(lián)聯(lián)系，此外外還利用平平衡分?jǐn)?shù)卡卡進(jìn)行績(jī)效效考評(píng)。最佳實(shí)踐：：將激勵(lì)機(jī)機(jī)制與績(jī)效效指標(biāo)相聯(lián)聯(lián)系，而不不僅僅只是是達(dá)到預(yù)算算目標(biāo)預(yù)算制定全全球最佳實(shí)實(shí)踐借鑒（（續(xù)）202002年年安達(dá)信版版權(quán)所有最佳實(shí)踐原原理將成本控制制與預(yù)算相相聯(lián)系，預(yù)預(yù)算制訂人人員能夠得得到質(zhì)量更更高的信息息，作出合合理的預(yù)算算。準(zhǔn)確的的成本管理理系統(tǒng)是準(zhǔn)準(zhǔn)確地制定定預(yù)算的基基礎(chǔ)。當(dāng)某一業(yè)務(wù)務(wù)部門(mén)的預(yù)預(yù)算制訂并并得到批準(zhǔn)準(zhǔn)后，高層層主管人員員就成本的的預(yù)算差異異進(jìn)行監(jiān)控控，這樣有有助于成本本控制及對(duì)對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)門(mén)戰(zhàn)略目標(biāo)標(biāo)的可實(shí)現(xiàn)現(xiàn)性作出評(píng)評(píng)價(jià)。此外，管理理層還能夠夠發(fā)現(xiàn)改進(jìn)進(jìn)運(yùn)作的方方法以及對(duì)對(duì)預(yù)算制訂訂使用的模模型或假設(shè)設(shè)應(yīng)作的改改進(jìn)工作。。最佳實(shí)踐公公司美國(guó)運(yùn)通公公司在其位于美美國(guó)亞利桑桑那州菲尼尼克斯城的的金融業(yè)務(wù)務(wù)總部實(shí)行行了作業(yè)成成本管理，，收集其52項(xiàng)業(yè)務(wù)務(wù)活動(dòng)的成成本信息，，根據(jù)其業(yè)業(yè)務(wù)量進(jìn)行行劃分。通通過(guò)這一作作法，經(jīng)理理人員掌握握了以前無(wú)無(wú)法得到的的業(yè)務(wù)量及及成本的信信息，可以以用來(lái)編制制預(yù)算，監(jiān)監(jiān)控業(yè)績(jī)。。最佳實(shí)踐：：將成本控控制與預(yù)算算相聯(lián)系預(yù)算制定全全球最佳實(shí)實(shí)踐借鑒（（續(xù)）212002年年安達(dá)信版版權(quán)所有最佳實(shí)踐原原理優(yōu)化了預(yù)算算機(jī)制的公公司可以縮縮短制定預(yù)預(yù)算的時(shí)間間，降低成成本同時(shí)又又不會(huì)影響響公司的核核心增值業(yè)業(yè)務(wù)以及預(yù)預(yù)算的質(zhì)量量。對(duì)預(yù)算機(jī)制制的優(yōu)化可可以縮短預(yù)預(yù)算制定周周期。較短短的預(yù)算周周期不僅可可以節(jié)省財(cái)財(cái)務(wù)部門(mén)的的成本也可可以降低每每一個(gè)制定定預(yù)算的業(yè)業(yè)務(wù)單位的的成本。優(yōu)化的另一一個(gè)優(yōu)點(diǎn)還還在于能夠夠使財(cái)務(wù)人人員從協(xié)調(diào)調(diào)程序的不不一致性和和軟件沖突突中解放出出來(lái)，使他他們?cè)谪?cái)務(wù)務(wù)分析、培培訓(xùn)和決策策制定的支支持方面扮扮演更重要要的角色。。最佳實(shí)踐公公司美國(guó)著名網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)證券公公司Fidelity忠誠(chéng)基金公公司的母公司FMR原來(lái)由96個(gè)業(yè)務(wù)實(shí)實(shí)體組成，，有108本總帳。。為了提高高效率，公公司對(duì)帳目目進(jìn)行合并并。由于有有些業(yè)務(wù)部部門(mén)是報(bào)告告銷售總額額而有些是是報(bào)告銷售售凈額，相相互各不相相同，在此此過(guò)程中Fidelity公司沒(méi)有強(qiáng)強(qiáng)迫其它部部門(mén)更換它它們的設(shè)備備與軟件，，而是使用用統(tǒng)一的定定義及數(shù)據(jù)據(jù)解釋方法法來(lái)提供財(cái)財(cái)務(wù)信息。。最佳實(shí)踐：：降低預(yù)算算的復(fù)雜性性及預(yù)算制制定周期預(yù)算制定全全球最佳實(shí)實(shí)踐借鑒（（續(xù)）222002年年安達(dá)信版版權(quán)所有最佳實(shí)踐原原理業(yè)務(wù)單元或或部門(mén)可以以對(duì)變化的的業(yè)務(wù)環(huán)境境做出更快快，更準(zhǔn)確確的反應(yīng)，，減少其對(duì)對(duì)公司整體體業(yè)績(jī)的影影響。最高高管理層能能增加利益益相關(guān)者對(duì)對(duì)其的信任任—包括供供應(yīng)商、戰(zhàn)戰(zhàn)略伙伴、、投資人、、雇員和監(jiān)監(jiān)控者。通通過(guò)與利益益相關(guān)者保保持策略和和戰(zhàn)略上轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)變的溝通通，最高管管理層可以以讓他們相相信公司的的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)標(biāo)是可以實(shí)實(shí)現(xiàn)的在預(yù)算回顧顧中報(bào)告情情況的變化化因素;對(duì)對(duì)不同的假假設(shè)情況建建立情景模模型;為具具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)優(yōu)勢(shì)的機(jī)會(huì)會(huì)預(yù)留預(yù)算算;為輔助助預(yù)算制定定而采取具具有彈性的的預(yù)測(cè)技巧巧最佳實(shí)踐公公司在1980年左右，，復(fù)印和打打印設(shè)備制制造商施樂(lè)公司（（XeroxCorp.）沒(méi)有能夠?yàn)闉橐恍╉?xiàng)目目進(jìn)行預(yù)留留，而以后后這些項(xiàng)目目為它的競(jìng)競(jìng)爭(zhēng)者取得得了高度的的成功。為為了防止此此類損失的的再度發(fā)生生，公司設(shè)設(shè)立了Xerox技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)基基金來(lái)為核核心業(yè)務(wù)外外的項(xiàng)目提提供投資。。當(dāng)項(xiàng)目開(kāi)開(kāi)始盈利，，Xerox將出售主控控部分。其其他的公司司將接手此此業(yè)務(wù)。當(dāng)當(dāng)然此類基基金必須受受到監(jiān)控來(lái)來(lái)確保達(dá)到到其預(yù)定目目的最佳實(shí)踐：：制定預(yù)算算中要包含含對(duì)變化因因素的考慮慮預(yù)算制定全全球最佳實(shí)實(shí)踐借鑒（（續(xù)）232002年年安達(dá)信版版權(quán)所有目錄1、預(yù)算培培訓(xùn)目的2、預(yù)算管管理現(xiàn)存的的問(wèn)題3、安達(dá)信信預(yù)算管理理的理念4、預(yù)算制制定全球最最佳實(shí)踐借借鑒5、全面預(yù)預(yù)算體系介介紹6、下一階階段工作安安排242002年年安達(dá)信版版權(quán)所有全面預(yù)算體體系的基本本框架財(cái)務(wù)體體系系戰(zhàn)略目目標(biāo)調(diào)整公司全面預(yù)算管理戰(zhàn)略目目標(biāo)實(shí)施施財(cái)務(wù)管理公司戰(zhàn)戰(zhàn)略略財(cái)務(wù)分析決策支持績(jī)效考核主營(yíng)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)投行承銷、、投資自營(yíng)營(yíng)、財(cái)務(wù)顧顧問(wèn)、經(jīng)紀(jì)紀(jì)業(yè)務(wù)、代代客理財(cái)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)管理252002年年安達(dá)信版版權(quán)所有全面預(yù)算管管理的流程程總覽確定公司的的戰(zhàn)略編制公司的的年度預(yù)算算審批公司的的年度預(yù)算算預(yù)算的執(zhí)行行監(jiān)控和調(diào)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行結(jié)結(jié)果對(duì)戰(zhàn)略略的指導(dǎo)262002年年安達(dá)信版版權(quán)所有確定公司的的發(fā)展戰(zhàn)略略確定公司的的戰(zhàn)略編制公司的的年度預(yù)算算審批公司的的年度預(yù)算算預(yù)算的執(zhí)行行監(jiān)控和調(diào)調(diào)整預(yù)算執(zhí)行結(jié)結(jié)果對(duì)戰(zhàn)略略的指導(dǎo)272002年年安達(dá)信版版權(quán)所有戰(zhàn)略管理的的基本框架架戰(zhàn)略形成企業(yè)目標(biāo)愿景、使命和價(jià)值觀評(píng)估和控制特定戰(zhàn)略執(zhí)行實(shí)施計(jì)劃內(nèi)部狀況分析最佳借鑒成文執(zhí)行評(píng)估戰(zhàn)略改進(jìn)主要成功因素外部環(huán)境分析市場(chǎng)/行業(yè)分析部門(mén)業(yè)務(wù)計(jì)劃預(yù)算282002年年安達(dá)信版版權(quán)所有戰(zhàn)略規(guī)劃、、業(yè)務(wù)計(jì)劃劃與預(yù)算的的關(guān)系戰(zhàn)略選擇A戰(zhàn)略選擇B戰(zhàn)略選擇C戰(zhàn)略選擇D預(yù)算沒(méi)有戰(zhàn)略規(guī)規(guī)劃過(guò)程的的公司被強(qiáng)強(qiáng)迫在預(yù)算算階段考慮慮大量戰(zhàn)略略問(wèn)題，可可能造成信信息過(guò)載，，缺少過(guò)濾濾，影響資資源分配決決策的質(zhì)量量，同時(shí)也也會(huì)造成預(yù)預(yù)算編制的的不統(tǒng)一戰(zhàn)略選擇A戰(zhàn)略選擇B戰(zhàn)略選擇C戰(zhàn)略選擇D明確公司戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃及及行動(dòng)計(jì)劃劃、部門(mén)業(yè)業(yè)務(wù)計(jì)劃能能幫助公司司縮小戰(zhàn)略略選擇范圍圍，以助于于預(yù)算制定定過(guò)程中對(duì)對(duì)資源分配配做出更好好的決策確定戰(zhàn)略選選擇業(yè)務(wù)計(jì)劃預(yù)算戰(zhàn)略規(guī)劃及及行動(dòng)計(jì)劃劃292002年年安達(dá)信版版權(quán)所有戰(zhàn)略規(guī)劃制定單位：： 公司總總部制定時(shí)間：： 第二、、三季度制定內(nèi)容：： 根據(jù)市市場(chǎng)狀況對(duì)對(duì)戰(zhàn)略行動(dòng)動(dòng)計(jì)劃進(jìn)行行修訂業(yè)務(wù)計(jì)劃制定單位：： 公司各各部室和分分支機(jī)構(gòu)制定時(shí)間：： 第三季季度末、第第四季度初初制定內(nèi)容：： 根據(jù)公公司總體戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃制制定自己部部門(mén)的次年年度工作計(jì)計(jì)劃確定年度戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃及及業(yè)務(wù)計(jì)劃劃（示例））302002年年安達(dá)信版版權(quán)所有促進(jìn)編制的的預(yù)算與公公司的戰(zhàn)略略目標(biāo)相聯(lián)聯(lián)系通過(guò)預(yù)算制制定過(guò)程中中的相互溝溝通以強(qiáng)化化對(duì)公司戰(zhàn)戰(zhàn)略的理解解與執(zhí)行加強(qiáng)對(duì)預(yù)算算編制人員員的培訓(xùn)，，提高預(yù)算算編制的質(zhì)質(zhì)量平衡各項(xiàng)戰(zhàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，，提高預(yù)算算的科學(xué)性性與準(zhǔn)確性性明確確預(yù)預(yù)算算編編制制過(guò)過(guò)程程中中的的主主要要控控制制點(diǎn)點(diǎn)及及審審批批權(quán)權(quán)限限建立立與與公公司司戰(zhàn)戰(zhàn)略略、、預(yù)預(yù)算算管管理理緊緊密密相相聯(lián)聯(lián)的的績(jī)績(jī)效效管管理理體體系系，，以以保保障障公公司司實(shí)實(shí)際際的的經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)結(jié)結(jié)果果符符合合預(yù)預(yù)期期的的目目標(biāo)標(biāo)明確確戰(zhàn)戰(zhàn)略略規(guī)規(guī)劃劃與與業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)計(jì)計(jì)劃劃對(duì)對(duì)預(yù)預(yù)算算編編制制的的作作用用312002年年安安達(dá)達(dá)信信版版權(quán)權(quán)所所有有編制制公公司司的的年年度度預(yù)預(yù)算算確定定公公司司的的戰(zhàn)戰(zhàn)略略編制制公公司司的的年年度度預(yù)預(yù)算算審批批公公司司的的年年度度預(yù)預(yù)算算預(yù)算算的的執(zhí)執(zhí)行行監(jiān)監(jiān)控控和和調(diào)調(diào)整整預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行結(jié)結(jié)果果對(duì)對(duì)戰(zhàn)戰(zhàn)略略的的指指導(dǎo)導(dǎo)322002年年安安達(dá)達(dá)信信版版權(quán)權(quán)所所有有年度度預(yù)預(yù)算算編編制制的的基基本本流流程程公司戰(zhàn)略規(guī)劃公司年度戰(zhàn)略行動(dòng)計(jì)劃業(yè)務(wù)部門(mén)及各營(yíng)業(yè)部制定年度業(yè)務(wù)計(jì)劃部門(mén)收入預(yù)算部門(mén)費(fèi)用預(yù)算提交公司的財(cái)務(wù)部匯總部門(mén)利潤(rùn)預(yù)算總裁辦公會(huì)討論調(diào)整收入、費(fèi)用及利潤(rùn)預(yù)算直至通過(guò)職能管理部門(mén)制定年度業(yè)務(wù)計(jì)劃部門(mén)費(fèi)用預(yù)算公司財(cái)務(wù)部根據(jù)各部門(mén)編制年度資金計(jì)劃公司收入預(yù)算公司費(fèi)用預(yù)算公司利潤(rùn)預(yù)算總裁辦公會(huì)總裁辦公會(huì)公司財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)部門(mén)/管理部門(mén)/營(yíng)業(yè)部公司財(cái)務(wù)部董事會(huì)對(duì)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)預(yù)算及資金計(jì)劃進(jìn)行審核，直至通過(guò)董事會(huì)332002年年安安達(dá)達(dá)信信版版權(quán)權(quán)所所有有5、、預(yù)預(yù)算算半半年年度度調(diào)調(diào)整整Apr30May31Feb28Jan31Mar31Jun30年度度預(yù)預(yù)算算編編制制的的時(shí)時(shí)間間表表績(jī)效體系審批下達(dá)4、、部部門(mén)門(mén)績(jī)績(jī)效效體體系系確確定定6、、半半年年度度考考核核預(yù)算審批下達(dá)戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達(dá)業(yè)務(wù)計(jì)劃審批下達(dá)July31Aug31Oct31Nov30Dec31制定定公公司司年年度度戰(zhàn)戰(zhàn)略略行行動(dòng)動(dòng)計(jì)計(jì)劃劃編制制部部門(mén)門(mén)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)計(jì)計(jì)劃劃2、、部部門(mén)門(mén)業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)計(jì)計(jì)劃劃7、、年年終終考考核核1、、公公司司戰(zhàn)戰(zhàn)略略行行動(dòng)動(dòng)計(jì)計(jì)劃劃Sept303、、公公司司及及部部門(mén)門(mén)預(yù)預(yù)算算編制制公公司司及及部部門(mén)門(mén)預(yù)預(yù)算算年中中調(diào)調(diào)整整預(yù)預(yù)算算執(zhí)行行預(yù)預(yù)算算預(yù)算調(diào)整審批下達(dá)342002年年安安達(dá)達(dá)信信版版權(quán)權(quán)所所有有預(yù)算算編編制制的的一一般般順順序序戰(zhàn)略略規(guī)規(guī)劃劃及及行行動(dòng)動(dòng)計(jì)計(jì)劃劃證投投部部固定定收收益益部部股份份轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓讓中中心心企融融部部營(yíng)業(yè)業(yè)部部營(yíng)銷銷部部總裁裁辦辦人力力資資源源風(fēng)控控辦辦清算算、、IT法律律事事務(wù)務(wù)稽核核審審計(jì)計(jì)財(cái)務(wù)務(wù)公司司層層面面業(yè)務(wù)務(wù)部部門(mén)門(mén)管理理部部門(mén)門(mén)匯總總部部門(mén)門(mén)352002年年安安達(dá)達(dá)信信版版權(quán)權(quán)所所有有預(yù)算算編編制制過(guò)過(guò)程程中中人人員員參參與與的的重重要要性性公司司中中、、高高層層管管理理層層都都應(yīng)應(yīng)該該參參與與公公司司的的預(yù)預(yù)算算編編制制：：在美美國(guó)國(guó)：：78％％的的公公司司要要求求管管理理人人員員參參與與預(yù)預(yù)算算編編制制在日日本本：：67％％的的公公司司要要求求管管理理人人員員參參與與預(yù)預(yù)算算編編制制基層層人人員員參參與與預(yù)預(yù)算算編編制制的的優(yōu)優(yōu)勢(shì)勢(shì)：：提高高員員工工的的積積極極性性使員員工工宜宜于于接接受受目目標(biāo)標(biāo)將員員工工的的獎(jiǎng)獎(jiǎng)懲懲與與業(yè)業(yè)績(jī)績(jī)更更為為緊緊密密的的結(jié)結(jié)合合結(jié)合合預(yù)預(yù)算算對(duì)對(duì)員員工工的的影影響響和和員員工工對(duì)對(duì)預(yù)預(yù)算算的的影影響響，，激激發(fā)發(fā)員員工工的的積積極極性性，，同同時(shí)時(shí)實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)組組織織目目標(biāo)標(biāo)。。362002年年安達(dá)達(dá)信版版權(quán)所所有預(yù)算編編制過(guò)過(guò)程中中的道道德問(wèn)問(wèn)題利用專專業(yè)機(jī)機(jī)構(gòu)或或企業(yè)業(yè)內(nèi)部部研發(fā)發(fā)、市市場(chǎng)機(jī)機(jī)構(gòu)進(jìn)進(jìn)行充充分市市場(chǎng)研研究，，提高高預(yù)估估的準(zhǔn)準(zhǔn)確性性貫徹公公司利利益最最大化化原則則使用內(nèi)內(nèi)部監(jiān)監(jiān)控等等措施施防止止人為為低估估收入入、高高估費(fèi)費(fèi)用的的做法法利用道道德教教育提提高員員工素素質(zhì)和和專業(yè)業(yè)化程程度小案例例:GE公司（通用電電器））在其其員工工教育育手冊(cè)冊(cè)中這這樣寫(xiě)寫(xiě)道：：如果果工作作與最最高道道德行行為規(guī)規(guī)范發(fā)發(fā)生沖沖突，，在矛矛盾解解決之之前，，員工工的榮榮譽(yù)感感來(lái)指指導(dǎo)他他們的的行為為。一一位身身為該該公司司航空空航天天器制制造部部門(mén)副副經(jīng)理理的代代理人人說(shuō)：：公司司向員員工傳傳遞一一個(gè)信信息，，即使使完成成公司司業(yè)績(jī)績(jī)制表表的壓壓力不不斷增增加，，也必必須遵遵守公公司的的道德德和法法規(guī)行行為規(guī)規(guī)范。。372002年年安達(dá)達(dá)信版版權(quán)所所有經(jīng)紀(jì)業(yè)業(yè)務(wù)收收入預(yù)預(yù)算：：戰(zhàn)略規(guī)規(guī)劃階階段制定單單位：：公公司的的股東東大會(huì)會(huì)及董董事會(huì)會(huì)制定時(shí)時(shí)間：：第第二、、三季季度制定內(nèi)內(nèi)容：：根根據(jù)市市場(chǎng)狀狀況對(duì)對(duì)戰(zhàn)略略行動(dòng)動(dòng)計(jì)劃劃進(jìn)行行修訂訂，確確定經(jīng)經(jīng)紀(jì)業(yè)業(yè)務(wù)的的發(fā)展展速度度，分分布區(qū)區(qū)域等等基本本方向向業(yè)務(wù)計(jì)計(jì)劃階階段制定單單位：：公公司機(jī)機(jī)構(gòu)管管理部部、各各地區(qū)區(qū)業(yè)務(wù)務(wù)總部部和營(yíng)營(yíng)業(yè)部部制定時(shí)時(shí)間：：第第三季季度末末、第第四季季度初初制定內(nèi)內(nèi)容：：根根據(jù)公公司總總體戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)規(guī)劃制制定本本部門(mén)門(mén)次年年度工工作計(jì)計(jì)劃，，包括括各區(qū)區(qū)域的的發(fā)展展策略略，各各營(yíng)業(yè)業(yè)部下下年度度的客客戶（（大中中小戶戶比例例及交交易量量）預(yù)算編編制階階段編制單單位：：公公司機(jī)機(jī)構(gòu)管管理部部、各各地區(qū)區(qū)業(yè)務(wù)務(wù)總部部和營(yíng)營(yíng)業(yè)部部編制時(shí)時(shí)間：：第第四季季度編制內(nèi)內(nèi)容：：根根據(jù)業(yè)業(yè)務(wù)計(jì)計(jì)劃及及對(duì)下下年度度市場(chǎng)場(chǎng)情況況的預(yù)預(yù)期調(diào)調(diào)整，，按照照營(yíng)業(yè)業(yè)部、、區(qū)域域業(yè)務(wù)務(wù)總部部、機(jī)機(jī)構(gòu)管管理部部的層層級(jí)編編制和和匯總總經(jīng)紀(jì)紀(jì)業(yè)務(wù)務(wù)收入入預(yù)算算經(jīng)紀(jì)業(yè)業(yè)務(wù)收收入預(yù)預(yù)算的的編制制（示示例））382002年年安達(dá)達(dá)信版版權(quán)所所有審批公公司的的年度度預(yù)算算確定公公司的的戰(zhàn)略略編制公公司的的年度度預(yù)算算審批公公司的的年度度預(yù)算算預(yù)算的的執(zhí)行行監(jiān)控控和調(diào)調(diào)整預(yù)算執(zhí)執(zhí)行結(jié)結(jié)果對(duì)對(duì)戰(zhàn)略略的指指導(dǎo)392002年年安達(dá)達(dá)信版版權(quán)所所有建立跨跨部門(mén)門(mén)團(tuán)隊(duì)隊(duì)和一一致的的審核核程序序評(píng)估估編制制的預(yù)預(yù)算使預(yù)算算關(guān)鍵鍵用戶戶參與與書(shū)面面的預(yù)預(yù)算審審批過(guò)過(guò)程下發(fā)預(yù)預(yù)算同同時(shí)下下發(fā)部部門(mén)經(jīng)經(jīng)理預(yù)預(yù)算考考核指指標(biāo)明確審審批各各類預(yù)預(yù)算的的合理理時(shí)限限明確延延誤預(yù)預(yù)算審審核的的責(zé)任任審批公公司年年度預(yù)預(yù)算的的目的的402002年年安達(dá)達(dá)信版版權(quán)所所有預(yù)算的的執(zhí)行行、監(jiān)監(jiān)控和和調(diào)整整確定公公司的的戰(zhàn)略略編制制公公司司的的年年度度預(yù)預(yù)算算審批批公公司司的的年年度度預(yù)預(yù)算算預(yù)算算的的執(zhí)執(zhí)行行監(jiān)監(jiān)控控和和調(diào)調(diào)整整預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行結(jié)結(jié)果果對(duì)對(duì)戰(zhàn)戰(zhàn)略略的的指指導(dǎo)導(dǎo)412002年年安安達(dá)達(dá)信信版版權(quán)權(quán)所所有有預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行、、監(jiān)監(jiān)控控和和調(diào)調(diào)整整的的作作用用每周周、、每每月月、、每每季季度度、、每每半半年年定定期期對(duì)對(duì)預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行情情況況進(jìn)進(jìn)行行差差異異分分析析，，并并對(duì)對(duì)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)活活動(dòng)動(dòng)進(jìn)進(jìn)行行及及時(shí)時(shí)的的調(diào)調(diào)整整通過(guò)過(guò)將將預(yù)預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行情情況況與與績(jī)績(jī)效效考考核核相相聯(lián)聯(lián)系系，，推推進(jìn)進(jìn)預(yù)預(yù)算算更更好好地地執(zhí)執(zhí)行行對(duì)于于一一切切導(dǎo)導(dǎo)致致支支出出的的行行為為，，都都首首先先需需要要經(jīng)經(jīng)過(guò)過(guò)預(yù)預(yù)算算審審核核公司司年年度度預(yù)預(yù)算算具具有有權(quán)權(quán)威威性性，，不不宜宜頻頻繁繁調(diào)調(diào)整整，，一一般般在在年年中中調(diào)調(diào)整整一一次次422002年年安安達(dá)達(dá)信信版版權(quán)權(quán)所所有有預(yù)算算執(zhí)執(zhí)行行、、監(jiān)監(jiān)控控和和調(diào)調(diào)整整的的考考核核指指標(biāo)標(biāo)（（示示例例））預(yù)算算與與實(shí)實(shí)際際差差異異的的絕絕對(duì)對(duì)及及相相對(duì)對(duì)金金額額上一一財(cái)財(cái)務(wù)務(wù)季季度度支支出出差差異異率率節(jié)省省的的成成本本與與總總成成本本的的比比率率資本本投投資資的的預(yù)預(yù)期期收收益益與與實(shí)實(shí)際際收收益益的的比比率率投資資失失敗敗比比率率432002年年安安達(dá)達(dá)信信版版權(quán)權(quán)所所有有針對(duì)對(duì)問(wèn)問(wèn)題題的的解解決決方方案案在預(yù)預(yù)算算管管理理體體系系建建立立過(guò)過(guò)程程中中，，為為了了解解決決國(guó)國(guó)泰泰君君安安預(yù)預(yù)算算管管理理現(xiàn)現(xiàn)存存的的問(wèn)問(wèn)題題，，我我們們提提出出相相關(guān)關(guān)的的解解決決方方案案如如下下：：預(yù)算管理現(xiàn)存的問(wèn)題安達(dá)信的解決方案現(xiàn)有的市場(chǎng)研究手段還需完善，市場(chǎng)研究的成果與結(jié)論尚不能完全指導(dǎo)公司年度預(yù)算的制定幫助公司明確未來(lái)的戰(zhàn)略方向及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完善信息溝通的渠道在制定預(yù)算的過(guò)程中，公司內(nèi)部缺乏縱向和橫向的溝通，造成各部門(mén)對(duì)制定的預(yù)算存在理解上的偏差通過(guò)規(guī)范設(shè)計(jì)預(yù)算流程，從制度上保障預(yù)算制定過(guò)程中得到充分的溝通加強(qiáng)預(yù)算管理及預(yù)算編制的培訓(xùn)缺乏清晰的預(yù)算編制流程及規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)算編制方法，造成各部門(mén)在其預(yù)算編制的具體過(guò)程中操作口徑不甚統(tǒng)一編制預(yù)算管理的相關(guān)流程及操作手冊(cè)設(shè)計(jì)預(yù)算編制的相關(guān)表格對(duì)預(yù)算管理的相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)指導(dǎo)預(yù)算缺乏彈性，缺少必要的反饋與調(diào)整機(jī)制，使預(yù)算不能隨市場(chǎng)等因素的重大變化而變化定期審核預(yù)算執(zhí)行情況，分析差距原因，及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策建議年中進(jìn)行調(diào)整預(yù)算制定與實(shí)施缺乏相應(yīng)配套的績(jī)效管理機(jī)制，削弱預(yù)算應(yīng)有的強(qiáng)制性與嚴(yán)肅性，從而使公司的戰(zhàn)略目標(biāo)也難以得到很好地實(shí)現(xiàn)編制預(yù)算同時(shí)，設(shè)計(jì)制定相應(yīng)的績(jī)效考核指標(biāo)，以此推進(jìn)預(yù)算更好地執(zhí)行442002年年安安達(dá)達(dá)信信版版權(quán)權(quán)所所有有企業(yè)業(yè)通通過(guò)過(guò)改改進(jìn)進(jìn)經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)預(yù)預(yù)測(cè)測(cè)的的質(zhì)質(zhì)量量、、強(qiáng)強(qiáng)化化發(fā)發(fā)展展戰(zhàn)戰(zhàn)略略的的明明晰晰、、提提高高經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)計(jì)計(jì)劃劃與與預(yù)預(yù)算算的的效效率率，，完完全全可可以以提提升升股股東東的的價(jià)價(jià)值值，，而而所所有有這這些些因因素素中中最最為為重重要要的的因因素素是是必必須須保保證證經(jīng)經(jīng)營(yíng)營(yíng)計(jì)計(jì)劃劃與與預(yù)預(yù)算算符符合合公公司司的的戰(zhàn)戰(zhàn)略略。。關(guān)于于預(yù)預(yù)算算管管理理的的基基本本結(jié)結(jié)論論回顧顧英英國(guó)國(guó)Cranfield大學(xué)學(xué)關(guān)關(guān)于于預(yù)預(yù)算算管管理理的的調(diào)調(diào)查查訪訪問(wèn)問(wèn)，，得得出出的的結(jié)結(jié)論論是是————452002年年安安達(dá)達(dá)信信版版權(quán)權(quán)所所有有目錄錄1、、預(yù)預(yù)算算培培訓(xùn)訓(xùn)目目的的2、、預(yù)預(yù)算算管管理理現(xiàn)現(xiàn)存存的的問(wèn)問(wèn)題題3、、安安達(dá)達(dá)信信預(yù)預(yù)算算管管理理的的理理念念4、、預(yù)預(yù)算算制制定定全全球球最最佳佳實(shí)實(shí)踐踐借借鑒鑒5、、全全面面預(yù)預(yù)算算體體系系介介紹紹6、、下下一一階階段段工工作作安安排排462002年年安安達(dá)達(dá)信信版版權(quán)權(quán)所所有有下一一階階段段工工作作安安排排時(shí)間工作內(nèi)容安達(dá)信公司管理層部門(mén)管理層公司員工2002年4月中旬進(jìn)行預(yù)算培訓(xùn)工作溝通預(yù)算表格和預(yù)算流程與關(guān)鍵管理人員、項(xiàng)目小組成員、領(lǐng)導(dǎo)確認(rèn)對(duì)高層領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)經(jīng)理及營(yíng)業(yè)部經(jīng)理進(jìn)行實(shí)施培訓(xùn)2002年6月上旬試運(yùn)行編制2002下半年度預(yù)算公司的領(lǐng)導(dǎo)層審批與確認(rèn)2002下半年度預(yù)算2002年5月中旬編制預(yù)算管理操作手冊(cè)472002年年安安達(dá)達(dá)信信版版權(quán)權(quán)所所有有交付付品品示示例例：：預(yù)預(yù)算算管管理理的的操操作作流流程程右圖圖是是預(yù)預(yù)算算管管理理流流程程圖圖的的樣樣本本之之一一，，明明確確了了預(yù)預(yù)算算管管理理流流程程中中涉涉及及的的部部門(mén)門(mén)和和步步驟驟，，其其主主要要的的要要素素是是：：預(yù)算算管管理理流流程程所所涉涉及及的的部部門(mén)門(mén)工作作內(nèi)內(nèi)容容及及步步驟驟關(guān)鍵鍵的的控控制制點(diǎn)點(diǎn)部門(mén)間相互互關(guān)系生成的業(yè)務(wù)務(wù)文件工作步驟流程涉及部部門(mén)業(yè)務(wù)文件工作內(nèi)容關(guān)鍵控制點(diǎn)點(diǎn)示例例482002年年安達(dá)信版版權(quán)所有交付品示例例：預(yù)算編編制的相關(guān)關(guān)表格右圖是為預(yù)預(yù)算編制所所設(shè)計(jì)的相相關(guān)表格，，公司與部部門(mén)，部門(mén)門(mén)與部門(mén)都都有其相應(yīng)應(yīng)的預(yù)算表表格，預(yù)算算表格中一一般包括：：相關(guān)制表信信息年度及每月月預(yù)算對(duì)生成預(yù)算算的原因及及考慮進(jìn)行行必要的補(bǔ)補(bǔ)充說(shuō)明填表的備注注說(shuō)明說(shuō)明原因制表信息年度預(yù)計(jì)每月分解填表的備注注說(shuō)明示例例492002年年安達(dá)信版版權(quán)所有9、靜靜夜夜四四無(wú)無(wú)鄰鄰，，荒荒居居舊舊業(yè)業(yè)貧貧。。。。12月月-2212月月-22Wednesday,December14,202210、雨中黃黃葉樹(shù)，，燈下白白頭人。。。01:24:0401:24:0401:2412/14/20221:24:04AM11、以我我獨(dú)沈沈久，，愧君君相見(jiàn)見(jiàn)頻。。。12月月-2201:24:0401:24Dec-2214-Dec-2212、故人人江海海別，，幾度度隔山山川。。。01:24:0401:24:0401:24Wednesday,December14,202213、乍見(jiàn)見(jiàn)翻疑疑夢(mèng)，，相悲悲各問(wèn)問(wèn)年。。。12月月-2212月月-2201:24:0401:24:04December14,202214、他