某工程項目審計培訓教材課件

工程項目審計徐秋生工程項目審計徐秋生1工程管理---過程控制---決算編制---審計通病我們做工程最直接地來說就是兩個目標：第一是做一個滿足人們視覺效果的作品；第二就是為了盈利。那么為了同時能達到這兩個目標指標，項目經(jīng)理、施工員及管理班組人員肩上都擔負了重大的責任，尤其是項目經(jīng)理的全面管理。工程管理---過程控制---決算編制---審計通病2今天就第二個目標為了盈利我們應該做些什么？大家都知道一個項目合同條款的好壞，直接關系到項目的盈利，所以合同的重要性方面，金螳螂公司在這方面動足了腦筋，推行合同壓縮版，目的是擺脫繁瑣的通用條款，經(jīng)過梳理提煉出針對在建項目的重要條款包括有很多我們所說的“霸王條款”，由于合同貫穿于整個項目工程過程中，只有全面了解合同，謹記合同中的關鍵條款、“霸王條款”，在合同中只要和錢有關的條款都要深入研究，如何利用有利條款，規(guī)避不利條款的風險，也就是說要做到知己知彼，我想在座的項目經(jīng)理在這方面的經(jīng)驗比我更豐富。今天就第二個目標為了盈利我們應該做些什么？大家都知道一個項目3其二：談談二算對比表。在工程項目初期我們就針對該工程的投標報價結合實際施工內(nèi)容進行了詳細的分析，把涉及到錢的主體反應在二算對比表中，通過二算對比找出盈虧點，經(jīng)營點，為此我們又做出了一份二算對比分析報告。而這份二算對比分析報告自始自終貫穿著整個工程，也就是我們現(xiàn)實工程的一面鏡子。放在我們面前的問題是如何利用好這面鏡子，在不同的階段隨時隨地的對工程項目造價進行修正，從各個角度對其進行動態(tài)觀測，分析其變化對項目經(jīng)濟效果產(chǎn)生的影響。其二：談談二算對比表。在工程項目初期我們就針對該工程的投標報4第三、往往我們一個項目當即將竣工，項目上的后期決算編制全部由一個預算員來完成，實際上竣工決算的最終編制和資料裝訂涉及到很多細節(jié)方面，而項目經(jīng)理恰把所有的希望都由預算員來完成，同時也希望能夠編制一個理想的數(shù)字，但實際這個數(shù)字能否滿足項目的經(jīng)營成本，這個數(shù)字是否真實有效，能否經(jīng)得起審計部門的反復審核？施工班組和材料商的最終結算數(shù)據(jù)是否與項目結算數(shù)據(jù)相吻合，現(xiàn)在項目上在結算時往往施工班組和材料供應商的結算數(shù)據(jù)大于項目部與業(yè)主的結算審計數(shù)據(jù)，在預算員編制過程中對現(xiàn)場了解不夠，在編制過程中也會出現(xiàn)漏編漏算的現(xiàn)象，我們?nèi)绾稳タ刂七@方面的量和價的問題？第三、往往我們一個項目當即將竣工，項目上的后期決算編制全部由5這個時候我們的項目經(jīng)理、施工員和質(zhì)量員同時可以來協(xié)助預算員編制決算，控制施工班組和供貨商的量和價的二次控制，特別是班組的施工質(zhì)量和供貨商的材料質(zhì)量多數(shù)在結算送審前被業(yè)主或相關方的投訴造成竣工決算送審的影響，同時施工簽證單、增加工程的確認、主要材料單價確認和合同專用條款等等受到?jīng)Q算編制的影響。為了更好的提高決算編制的質(zhì)量，項目部更應重視審計前的策劃。首先要實事求事的編制一份真實有效的數(shù)據(jù)，項目部全員參與決算編制，俗話說，千做不如一算，只有團隊的力量才會使決算編制質(zhì)量得到有效的提高。這個時候我們的項目經(jīng)理、施工員和質(zhì)量員同時可以來協(xié)助預算員編6第四、A、送審前:1、竣工資料不全；2、竣工圖編制及確認；3、竣工驗收報告不及時；4、施工簽證單等手續(xù)不全；5、主要材料單價沒有確認；6、施工缺陷整改；7、過程中的索賠和合同約束；8、甲供材料確認單；9、現(xiàn)場使用的水電費確認等；B、審計中:1、工程量計算底稿錯誤；2、竣工圖與現(xiàn)場不符；3、過程資料簽字手續(xù)不全；4、合同約束條款沒有解凍；5、工期延期沒有補辦延期報告；6、增加工程事先沒有補辦補充協(xié)議；C、決算編制中最容易出現(xiàn)的失誤之一就是漏項，漏項就意味該得收益的損失。D、最嚴重的是工程量過于夸大，主材單價不是在，畫了一個吃不到的大蛋糕，簡直天方夜譚。第四、A、送審前:1、竣工資料不全；2、竣工圖編制及確認；37首先是了解審計的流程

根據(jù)項目的性質(zhì)一般審計可分為：國家審計、中介機構審計、建設單位自行審計。不論是何種審計，審計的流程基本相似：建設單位將已竣工驗收交付使用的項目進行委托送審---審計部門依據(jù)送審資料逐一分析、計算、審核---與施工方對審---初擬審計結果---征求審核意見、修改審核結果---初擬審計報告---雙方確定審核成果---報請領導批準、出具正式審計報告。首先是了解審計的流程

根據(jù)項目的性質(zhì)一般審計可分為：國家審計8送審決算資料

第一冊：結算造價1、工程決算書2、工程量計算底稿第二冊：圖紙1、施工圖紙或投標圖紙2、竣工圖（裝飾、安裝）第三冊：審核資料1、圖紙會審紀錄單2、設計變更單3、甲方簽價單4、技術核定單5、隱蔽報驗單76、工程簽證單7、甲方發(fā)聯(lián)系單8、乙方發(fā)聯(lián)系單9、甲供材核對清單10、地方造價處指導價（施工期平均價）送審決算資料第一冊：結算造價9第四冊：相關資料（一）1、招標文件2、投標答疑及詢標紀要3、投標文件（技術及商務）4、會議紀要5、施工合同6、補充協(xié)議7、開、竣工報告8、計價手冊9、文明施工核定單第五冊：相關資料（二）1、工程隱蔽照片2、涉及工期的計劃表、節(jié)點交接驗收單3、獎勵或罰款資料（注意：工期佐證資料）第四冊：相關資料（一）10了解做決算的一般原則公式一、清單單價不變，按實結算1、最終結算價=原投標價-工程量調(diào)減-設計變更沒做的-原投標甲供材料+工程量調(diào)增+材料變更差價+合同外部分+合同內(nèi)漏項+甲供材料的保管費+簽證部分+設計變更二、總價包干合同最終結算價=原投標總價包干合同價+合同外增加部分-合同內(nèi)減少部分+簽證部分+設計變更三、費率合同最終結算價=按合同約定的計價規(guī)范、合同費率原則：原投標圖、甲方簽認的施工圖；執(zhí)行現(xiàn)行清單、定額；深化設計、材料簽價、隱蔽單、甲方指令單、設計變更、技術核定單、工程聯(lián)系單；實際完成工程量了解做決算的一般原則公式一、清單單價不變，按實結算11工程項目的造價最大化--基礎資料

-----送審的審核資料-----工作聯(lián)系單概念：用于甲乙雙方日常工作聯(lián)系，聯(lián)系工程技術手段處理，工程質(zhì)量問題處理，設計變更等的函件，一般多見與施工單位出具聯(lián)系單給建設單位或設計單位。重點關注：針對合同條款約束力、清單報價描述內(nèi)容、招標圖紙和實際施工圖紙差異。策劃：場實際情況項目部提出現(xiàn)和相關問題要求業(yè)主對合同及圖紙有沖突或不符的地方提交問題。注意事項：我們在工作進程中，要依據(jù)工作聯(lián)系單隨時進行經(jīng)濟簽證，搞好結算資料的收集，我說一下：一般情況下，工作聯(lián)系單是不能作為結算依據(jù)的；就算有監(jiān)理單位的簽字蓋章和建設單位負責人的簽字也不行，只能作為增加的工程變更價款的立項依據(jù)，也就是我們常說的一個施工依據(jù)差不多。工程項目的造價最大化--基礎資料

-----送審的審核資料-12工程簽證單定義：工程簽證是按發(fā)承包合同“約定”，由發(fā)包人、承包人兩個法人代表的委托代理人，就合同價款之外的責任事件所作的簽認證明，涉及合同價款之外的款項（即合同價款的調(diào)整項），是法人代表授權行為的具體實施與體現(xiàn)。工程簽證單的內(nèi)容一般是：1、工程簽證的原因；2、工程簽證的內(nèi)容；3、工程簽證的計量、單價和合價、以及計價包含的項目（例如是否含運輸費、稅金）；4、工程簽證所對應的圖紙或補充圖紙；（隱蔽、工藝工法）5、工程簽證涉及工期、工作內(nèi)容和工程量、材料的單價及組成、人工的索賠甚至單價的調(diào)整等等工程的所有方面。6、簽證各方簽證內(nèi)容一事一簽，簽證單要編號的明確的意見，簽字蓋章。注意事項：工程簽證單不是單純的技術核定，也不是單純的工程量計量，因此，在辦理工程簽證單時，應有施工、深化和預決算人員共同審核這份單子，做到結算時不發(fā)生歧義。工程簽證單13技術核定單定義是記錄施工圖設計責任之外，對完成施工承包義務，采取合理的施工措施等技術事宜，提出的具體方案、方法、工藝、措施等，[簡單說：進一步確認工程上的材料、工序、工藝、節(jié)點、質(zhì)量、重點、難點、困難等事宜，便于工程順利進行]經(jīng)發(fā)包方和有關單位共同核定的憑證之一。技術核定單定義14目的大家工作中所接觸到的裝修圖紙，普遍存在深度、精度不到位；材料標注缺少；工程變更業(yè)主、設計缺少詳細的補充文件；發(fā)生影響工程正常進展的事件沒有及時反應到業(yè)主等問題，這些不足往往會引起施工上的錯誤和失誤，造成損失索賠時，甲方還要扯皮，通過發(fā)技術核定單會形成書面記錄，避免這類問題造成風險。另外一個目的，通過技術核定單能做一些經(jīng)營方面的運作，預謀在先，成事在后。目的15技術核定單的時間段技術核定單的編制是有時間段的，往往都是在一個分部分項工作要施工前，結合設計圖紙不明確、或是需要明確材料的、或是需要埋伏筆的地方，就要及時申報技術核定單，特殊情況下可以后補，但多數(shù)后補的時效性、意義上會差很多技術核定單的時間段16技術核定單的簽字蓋章申報技術核定單我們第一面對的是設計方，因為技術核定的主要內(nèi)容都是依據(jù)設計圖紙?zhí)岢龅模彩窃O計上存在缺陷的地方。要用核定單進行經(jīng)營，就要與設計人員搞好關系，借設計師的影響為我們的經(jīng)營出力，有時和設計變更結合起來共同作用；技術核定單最終是要業(yè)主簽字認可才有效、監(jiān)理單位的作用也很大，借助監(jiān)理的力量達到我們經(jīng)營的目的，技術核定單上監(jiān)理也簽上字，這樣手續(xù)就齊全了，證明力更強。技術核定單的簽字蓋章17注意事項：技術核定單的編制要點表單格式根據(jù)不同工程，要符合統(tǒng)一格式要求：有序編號，立項描述，發(fā)起方，收件方，會簽欄等；核定內(nèi)容明確，要有編制依據(jù)、核定內(nèi)容、核定部位、技術措施、核定期限等；為詳細準確表述核定內(nèi)容，往往需要充分的附件作輔助，可以運用設計圖、標注、劃分范圍等方式；注意事項：18材料價格確認表：包括序號、材料名稱、規(guī)格、型號、所用位置、報批價格、市場詢價、審批價格、備注等---原件。重點注意事項：以上各類表單一定要做到手續(xù)要齊全（日期、分管領導、現(xiàn)場項目負責人、監(jiān)理、施工單位簽字齊全，不要忘了加蓋公章），多頁確認表要編號。某工程項目審計培訓教材19簽證資料的完整性

應該在施工過程控制中和竣工審計前兩個階段作好以下準備：1、各種簽證資料，主材簽價等涉及到?jīng)Q算審計的資料一定要做扎實，資料一定要完整，簽字手續(xù)要齊全（一定要有有效的業(yè)主代表簽字和業(yè)主蓋章，為保險起見，可以讓業(yè)主方盡量多的人簽字）2、各種簽證必須要有8個要素，能形成有效的完整證據(jù)鏈，資料要有追溯性。其中8個要素分別是⒈簽證的理由或原因⒉定性（變更的性質(zhì)）⒊定量⒋定價⒌定費⒍定限（時）⒎授權人簽字⒏業(yè)主單位蓋章。簽證資料一定考慮到有利于決算，方便計價。簽證資料的完整性應該在施工過程控制中和竣工審計前兩個階段作203、當出現(xiàn)大的變更子項或大的簽證時，業(yè)主如不肯簽字確認，要引導業(yè)主下指令單，并對業(yè)主的指令單及時關閉，即施工完畢附上工程量、業(yè)主簽字得施工圖紙和照片讓業(yè)主及時確認掉。4、項目跟蹤上報簽證、簽價時，一定要注意對方回復，如果出現(xiàn)“情況屬實，最終由審計定”的回復時一定要想辦法讓對方改成“按照合同結算原則(如果涉及到材料最好寫有信息價按信息價；沒有信息價參照市場價)，由審計定”，這樣我們在和審計理論的時候就有所參照了，要做到有法可依。3、當出現(xiàn)大的變更子項或大的簽證時，業(yè)主如不肯簽字確認，要引21新項目進場機遇：要重視圖紙會審、清單核對、現(xiàn)場土建交接---最快的時間里做好資料的反饋---確認。圖紙會審是二次經(jīng)營的重要節(jié)點，通過前期的二算對比，找出虧損點，特別是在主材的經(jīng)營方面、改變施工工藝做法方面，要利用好圖紙會審變更主材，改變做法；同時對清單遺漏項目得到補充；土建遺漏問題的解決方法；圖紙會審：建設單位、設計單位、監(jiān)理單位、跟蹤審計單位、施工單位共同在圖紙會審紀要上簽字確認的。新項目進場機遇：要重視圖紙會審、清單核對、現(xiàn)場土建交接---22注意：往來文件回復意見。重視對第一份工作聯(lián)系單、簽證、簽價單完整流程，回復意見。了解：通過第一份工作聯(lián)系單、簽證、簽價單了解建設方、監(jiān)理方、跟蹤審計單位人員結構；流轉時間，一定要弄清楚各方的流程。同時梳理出關鍵人，為今后項目部制定跟蹤對接人有了方向。將梳理出各方的流程以書面的形式形成責任文件，由項目經(jīng)理監(jiān)督實施。注意：往來文件回復意見。重視對第一份工作聯(lián)系單、簽證、簽價單23材料損耗[了解及避免材料損耗]主要包括：1、材料單價：注意材料商和雙包班組已將材料損耗體現(xiàn)在材料單價中。2、材料運輸及二次搬運損耗3、材料保管的自然損耗4、不可避免的裁切、不可在利用的廢料損耗5、施工操作損耗6、材料訂貨數(shù)量的損耗7、交底不清引起的返工材料損耗8、質(zhì)量原因引起的返工材料損耗9、下單尺寸錯誤起的返工材料損耗10、成品保護不到位的材料損耗11、竣工后維修材料損耗12、非正常損耗：如偷盜、人為浪費、攤銷材料的再次利用材料損耗[了解及避免材料損耗]主要包括：24審計過程審計過程是一個錯綜復雜的過程，如何應對及掌控這個過程，講的就是技巧，是對我們項目團隊前期策劃、判斷現(xiàn)實的考驗和印證，下面就從技術層面、非技術層面兩個方面展開。審計過程審計過程是一個錯綜復雜的過程，如何應對及掌控這個過程25A、項目經(jīng)理、預決算人員---從工程開工的一刻起，就意味著結算和審計的開始。工程預、結算編制人員水平[性格、經(jīng)驗等]及各工種的配合：裝飾工程的預、結算工作是一門專業(yè)性、技術性、知識性很強的工作，也是一項艱苦細致的腦力勞動，首當其沖就是工程量計算，工程量的準確與否，直接影響預、結算的質(zhì)量。預、結算人員應該常深入施工現(xiàn)場，了解第一手資料，掌握實際情況，而不能只憑設計圖紙、設計變更、工程現(xiàn)場簽證去做預、決算。A、項目經(jīng)理、預決算人員---從工程開工的一刻起，就意味著結26B、掌握現(xiàn)行的國家裝飾規(guī)范、地方規(guī)范及一系列關于造價的政策性文件。C、深入研究招投標文件、合同文本，針對特殊條文提前制定應對措施，知己知彼---合同壓縮版：合同是施工階段造價控制的源頭，簽訂合理可靠的合同，能從根本上控制造價、避免合同欺詐，有效地防范合同方面的風險。要高度重視施工合同的簽訂及內(nèi)容，要根據(jù)工程實際情況，結合合同文本，仔細分析合同條款，明晰責權利關系，并合理利用合同文本條款，在施工全過程有效控制造價。[目前簽定的合同霸王條款比較多，都存在潛在的風險]B、掌握現(xiàn)行的國家裝飾規(guī)范、地方規(guī)范及一系列關于造價的政策性27D、簽證、變更---嚴格辦理設計變更、簽證工程是編制預算增減費用的依據(jù)，工程變更應實行”先辦后干及時審”的原則，避免發(fā)生施工完成后無法核實工程量和對單價費用方面的爭議。E、自行采購材料、簽價材料及甲供材料損耗量的簽認---材料費在工程造價中約占70％，是工程項目成本控制的關鍵。材料設備進入施工現(xiàn)場要有嚴格的驗收制度，對其數(shù)量和質(zhì)量進行簽收；材料在使用過程中，要嚴格按照施工材料消耗定額和工程進度安排用料。在材料預算一計劃一采購一簽收一領用一使用一監(jiān)督一回收等各個環(huán)節(jié)落實到人。D、簽證、變更---嚴格辦理設計變更、簽證工程是編制預算增減28F、工期違約：合同工期與實際竣工工期---及時收集施工過程中關于工期簽證、工期延誤證據(jù)，[特別提醒目前很多的在建工程或多或少都存在工期，如何應對]工期的違約金是純利潤啊。G、送審決算前的復核制度---復核工作：[復核人員—消除隱患]1.工程結算方式與招標文件、施工合同是否一致。2.工程量計算、定額套用及相關取費標準是否準確。3.設計變更手續(xù)是否齊全，隱蔽工程簽證是否完整。4.材料價格的確定是否合理、程序是否到位。定性依據(jù)是否準確；相關證明材料是否具有客觀、充分。F、工期違約：合同工期與實際竣工工期---及時收集施工過程中29H、決算漏項---為防止做決算時出現(xiàn)漏項，決算員在項目經(jīng)理、施工員、深化設計員配合下根據(jù)項目實施動態(tài)情況進行工程量的核算，即現(xiàn)場完成一塊，就核算一塊，決算員根據(jù)班組的進度走，班組完成一塊，幫班組核算一塊，防止日積月累，出現(xiàn)外部漏項和內(nèi)部漏項。H、決算漏項---為防止做決算時出現(xiàn)漏項，決算員在項目經(jīng)理、30提前做好事前策劃

事中監(jiān)控和事后審計我們目前的施工產(chǎn)值每年都在增長，隨著產(chǎn)值的增長審計進度必然面臨審計瓶頸問題，各區(qū)域對自身的審計力度不夠全面，審計決算團隊管理和執(zhí)行力度的捆綁經(jīng)營意識不全，在很多問題上沒有利用區(qū)域和公司的整體團隊的發(fā)揮作用，在后期的審計大部分還是在利用項目經(jīng)理的關系，而項目經(jīng)理往往是在后期審計已經(jīng)到了新的項目崗位上去，也沒有太多的精力來經(jīng)營審計，那么我們的區(qū)域經(jīng)理和結算經(jīng)理有沒有發(fā)揮他們的長處呢？有沒有在過程中進行監(jiān)督指導？有沒有與在建項目的相關領導進行交流和溝通？區(qū)域經(jīng)理和結算經(jīng)理對事前的審計策劃，應該注意的這些問題項目團隊有沒有建立起溝通的橋梁作用。提前做好事前策劃31事前策劃、事中監(jiān)控是不是要有機的結合事后審計工作，事后審計碰到問題只能查錯糾錯，不能防患于未然，且事后改正費時費力，同時對不可避免的損失也無能為力。只有將審計關口前移，把項目部的捆綁投標經(jīng)營同樣運用到事中捆綁跟蹤審計中去，只有靠團隊捆綁經(jīng)營審計才能排除過程中的潛在審計風險，發(fā)揮事前策劃和事中監(jiān)控的時效性、詳細、準確性、同步性優(yōu)點，防微杜漸，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，對區(qū)域審計管理制度的完善和執(zhí)行會起到事半功倍的作用。【目前有幾個項目的審計都是在前期和過程中沒有把資料完善，編制結算沒有針對現(xiàn)場實際發(fā)生的工作內(nèi)容進行編制，碰到問題了都說是業(yè)主的問題，說什么業(yè)主和監(jiān)理不配合，文件不肯簽收，那么為什么不換個思路[引導]來解決問題？我們將如何來面對不同性質(zhì)的工程、不同性質(zhì)的甲方、不同個性的人？】。事前策劃、事中監(jiān)控是不是要有機的結合事后審計工作，事后審計碰32所謂非技術層面智商的博弈、情商的互動1、當然首先要本著實事求是，因人因事而宜，廣開人脈路。2、面對工程審計除了做好送審資料、做好審計前的策劃以外，主要應對的是審計人員。作為項目經(jīng)理、預決算人員要用明銳的眼光從各個角度進行觀察，要認人、識人，要善于溝通、善于交流[項目經(jīng)理、預決算人員不能只專技術，要有多方面的知識。智商與情商的交替]，交人交友。情商對決算員來說是很重要的一塊，好多審計往往就是因為溝通時沒有摸透對方的性格而效果不理想。建立自己的工程造價、材料設備價格信息庫，為工程建設預、結算審計及時準確提供有價值的參考資料，提高工程預、結算審計工作效率和準確性。所謂非技術層面智商的博弈、情商的互動33審計人員---了解、溝通、心理明白一個道理：當審計時，審價人的性格、膽量、心態(tài)等都不一樣。有人喜歡實事求是，有人喜歡來點虛假。而作為施工方預算員應根據(jù)其對手的特點進行工程量的計算。事實上大多數(shù)業(yè)主方審價人員都喜歡砍下一定的量、價，然后向其領導表功，即使你的量、價沒有水分，他也要無理地砍下，否則他如何向領導交代？如果對手是表功型，但技能不如我時，我就放明顯的錯誤，然后審時告訴對方，哪兒錯了，你砍了。這樣一會賬不就對完了？錯，要搞個形式，吵得筋冒冒的，全是一場戲。審計人員---了解、溝通、心理明白一個道理：當審計時，審價人34若對手技能不錯，那就讓他查吧，或者也可直接說出錯在哪里。但是，如果每個分項的量、價都有出入，則會讓我們的技能受到質(zhì)疑，因此，通常我只做幾個假量，其他的全是真實的量。如果合同規(guī)定是套定額的，那我將幾個量放大一點，但我的工料分析還是用正確的量做。

目的很明顯：告訴你錯了幾個，讓對手砍了好向領導交代，帶著真實的量進入外審，這才算是進入戰(zhàn)場。若對手技能不錯，那就讓他查吧，或者也可直接說出錯在哪里。但是351、提高“用眼識人”的能力，判斷誰是審計階段起決定作用的關鍵人物；2、審計策劃的重要性：先策劃人，再策劃事。也可以理解為做事先做人。3、平時注意積累各方面知識(如股票、音樂、時事新聞、社會熱點等….)，開拓知識面，有利于尋找到審計人員感興趣的共同話題1、提高“用眼識人”的能力，判斷誰是審計階段起決定作用的關鍵364、喜歡施工方專業(yè)水平較強的對口人員5、多數(shù)審計人員有些惰性和依賴性6、不喜歡領導壓這自己，帶情緒干活7、復核造價較高的，數(shù)量較多的子目8、有點想法的…..某工程項目審計培訓教材37人都是血肉組成之軀，都有感情，也都有薄弱的一面，如何溝通交流，在短暫的審計過程中用時間贏得朋友的理解信任，和審計人員要建立良好的信任關系，只有對方信任你了，你的工作才好開展，交友但不害友，掌握審計過程的周期、時間節(jié)點，適時予以感恩回報，所謂“行的春風有夏雨”。人都是血肉組成之軀，都有感情，也都有薄弱的一面，如何溝通交流38我們要牢記用情感做事，人非草木，孰能無情。不要錯過聯(lián)絡感情的機會以情動人，往往不同的工程性質(zhì)決定不同的審計方法、審計結果。投其所好[方法比困難多]。我們要牢記用情感做事，人非草木，孰能無情。不要錯過聯(lián)絡感情的39如果想得到理想的結算結果一定要注意以下幾點

1、工程要做的漂亮，如果施工質(zhì)量存在問題，或在施工中與甲方有激烈沖突，一般在工程簽證、材料認價中都得不到什么好處。

2、平時要尊重監(jiān)理及甲方，雖然他們并不專業(yè)。

3、簽證要及時，但不能一定要先簽單后干活，要把握好度。如果干完活集中簽證，甲方占據(jù)主動一般都要克扣一部分，但如果活干的漂亮，則又是一番情景。

4、對審計人員要不卑不亢，雖然審計人員不都是專家，水平也不一定高到哪里，但一般不要直接正面沖突。如果想得到理想的結算結果一定要注意以下幾點

1、工程要40做工程審計本身就是要：5、投機；即抓住對方忽略的地方，來爭取提高造價；6、力爭；即不放過任何一個可以為己方創(chuàng)造利潤的小項目，乃至從一字多解，如做律師一樣；7、抓住對方預算員的缺點、弱點；8、要給對方留一個開始時的好印象，必要時要讓他以為我的能力不如他，也就是要多請教他，把他給捧起來。做工程審計本身就是要：5、投機；即抓住對方忽略的地方，來爭取41最最關鍵一點是：同業(yè)主搞好關系！?。“I導及具體工作人員。所用的手段是：投其所好?。?！依厚黑學，強學苦煉！！有些事：只能做，不能說??！最最關鍵一點是：同業(yè)主搞好關系?。?！包括領導及具體工作人員。42工程項目審計徐秋生工程項目審計徐秋生43工程管理---過程控制---決算編制---審計通病我們做工程最直接地來說就是兩個目標：第一是做一個滿足人們視覺效果的作品；第二就是為了盈利。那么為了同時能達到這兩個目標指標，項目經(jīng)理、施工員及管理班組人員肩上都擔負了重大的責任，尤其是項目經(jīng)理的全面管理。工程管理---過程控制---決算編制---審計通病44今天就第二個目標為了盈利我們應該做些什么？大家都知道一個項目合同條款的好壞，直接關系到項目的盈利，所以合同的重要性方面，金螳螂公司在這方面動足了腦筋，推行合同壓縮版，目的是擺脫繁瑣的通用條款，經(jīng)過梳理提煉出針對在建項目的重要條款包括有很多我們所說的“霸王條款”，由于合同貫穿于整個項目工程過程中，只有全面了解合同，謹記合同中的關鍵條款、“霸王條款”，在合同中只要和錢有關的條款都要深入研究，如何利用有利條款，規(guī)避不利條款的風險，也就是說要做到知己知彼，我想在座的項目經(jīng)理在這方面的經(jīng)驗比我更豐富。今天就第二個目標為了盈利我們應該做些什么？大家都知道一個項目45其二：談談二算對比表。在工程項目初期我們就針對該工程的投標報價結合實際施工內(nèi)容進行了詳細的分析，把涉及到錢的主體反應在二算對比表中，通過二算對比找出盈虧點，經(jīng)營點，為此我們又做出了一份二算對比分析報告。而這份二算對比分析報告自始自終貫穿著整個工程，也就是我們現(xiàn)實工程的一面鏡子。放在我們面前的問題是如何利用好這面鏡子，在不同的階段隨時隨地的對工程項目造價進行修正，從各個角度對其進行動態(tài)觀測，分析其變化對項目經(jīng)濟效果產(chǎn)生的影響。其二：談談二算對比表。在工程項目初期我們就針對該工程的投標報46第三、往往我們一個項目當即將竣工，項目上的后期決算編制全部由一個預算員來完成，實際上竣工決算的最終編制和資料裝訂涉及到很多細節(jié)方面，而項目經(jīng)理恰把所有的希望都由預算員來完成，同時也希望能夠編制一個理想的數(shù)字，但實際這個數(shù)字能否滿足項目的經(jīng)營成本，這個數(shù)字是否真實有效，能否經(jīng)得起審計部門的反復審核？施工班組和材料商的最終結算數(shù)據(jù)是否與項目結算數(shù)據(jù)相吻合，現(xiàn)在項目上在結算時往往施工班組和材料供應商的結算數(shù)據(jù)大于項目部與業(yè)主的結算審計數(shù)據(jù)，在預算員編制過程中對現(xiàn)場了解不夠，在編制過程中也會出現(xiàn)漏編漏算的現(xiàn)象，我們?nèi)绾稳タ刂七@方面的量和價的問題？第三、往往我們一個項目當即將竣工，項目上的后期決算編制全部由47這個時候我們的項目經(jīng)理、施工員和質(zhì)量員同時可以來協(xié)助預算員編制決算，控制施工班組和供貨商的量和價的二次控制，特別是班組的施工質(zhì)量和供貨商的材料質(zhì)量多數(shù)在結算送審前被業(yè)主或相關方的投訴造成竣工決算送審的影響，同時施工簽證單、增加工程的確認、主要材料單價確認和合同專用條款等等受到?jīng)Q算編制的影響。為了更好的提高決算編制的質(zhì)量，項目部更應重視審計前的策劃。首先要實事求事的編制一份真實有效的數(shù)據(jù)，項目部全員參與決算編制，俗話說，千做不如一算，只有團隊的力量才會使決算編制質(zhì)量得到有效的提高。這個時候我們的項目經(jīng)理、施工員和質(zhì)量員同時可以來協(xié)助預算員編48第四、A、送審前:1、竣工資料不全；2、竣工圖編制及確認；3、竣工驗收報告不及時；4、施工簽證單等手續(xù)不全；5、主要材料單價沒有確認；6、施工缺陷整改；7、過程中的索賠和合同約束；8、甲供材料確認單；9、現(xiàn)場使用的水電費確認等；B、審計中:1、工程量計算底稿錯誤；2、竣工圖與現(xiàn)場不符；3、過程資料簽字手續(xù)不全；4、合同約束條款沒有解凍；5、工期延期沒有補辦延期報告；6、增加工程事先沒有補辦補充協(xié)議；C、決算編制中最容易出現(xiàn)的失誤之一就是漏項，漏項就意味該得收益的損失。D、最嚴重的是工程量過于夸大，主材單價不是在，畫了一個吃不到的大蛋糕，簡直天方夜譚。第四、A、送審前:1、竣工資料不全；2、竣工圖編制及確認；349首先是了解審計的流程

根據(jù)項目的性質(zhì)一般審計可分為：國家審計、中介機構審計、建設單位自行審計。不論是何種審計，審計的流程基本相似：建設單位將已竣工驗收交付使用的項目進行委托送審---審計部門依據(jù)送審資料逐一分析、計算、審核---與施工方對審---初擬審計結果---征求審核意見、修改審核結果---初擬審計報告---雙方確定審核成果---報請領導批準、出具正式審計報告。首先是了解審計的流程

根據(jù)項目的性質(zhì)一般審計可分為：國家審計50送審決算資料

第一冊：結算造價1、工程決算書2、工程量計算底稿第二冊：圖紙1、施工圖紙或投標圖紙2、竣工圖（裝飾、安裝）第三冊：審核資料1、圖紙會審紀錄單2、設計變更單3、甲方簽價單4、技術核定單5、隱蔽報驗單76、工程簽證單7、甲方發(fā)聯(lián)系單8、乙方發(fā)聯(lián)系單9、甲供材核對清單10、地方造價處指導價（施工期平均價）送審決算資料第一冊：結算造價51第四冊：相關資料（一）1、招標文件2、投標答疑及詢標紀要3、投標文件（技術及商務）4、會議紀要5、施工合同6、補充協(xié)議7、開、竣工報告8、計價手冊9、文明施工核定單第五冊：相關資料（二）1、工程隱蔽照片2、涉及工期的計劃表、節(jié)點交接驗收單3、獎勵或罰款資料（注意：工期佐證資料）第四冊：相關資料（一）52了解做決算的一般原則公式一、清單單價不變，按實結算1、最終結算價=原投標價-工程量調(diào)減-設計變更沒做的-原投標甲供材料+工程量調(diào)增+材料變更差價+合同外部分+合同內(nèi)漏項+甲供材料的保管費+簽證部分+設計變更二、總價包干合同最終結算價=原投標總價包干合同價+合同外增加部分-合同內(nèi)減少部分+簽證部分+設計變更三、費率合同最終結算價=按合同約定的計價規(guī)范、合同費率原則：原投標圖、甲方簽認的施工圖；執(zhí)行現(xiàn)行清單、定額；深化設計、材料簽價、隱蔽單、甲方指令單、設計變更、技術核定單、工程聯(lián)系單；實際完成工程量了解做決算的一般原則公式一、清單單價不變，按實結算53工程項目的造價最大化--基礎資料

-----送審的審核資料-----工作聯(lián)系單概念：用于甲乙雙方日常工作聯(lián)系，聯(lián)系工程技術手段處理，工程質(zhì)量問題處理，設計變更等的函件，一般多見與施工單位出具聯(lián)系單給建設單位或設計單位。重點關注：針對合同條款約束力、清單報價描述內(nèi)容、招標圖紙和實際施工圖紙差異。策劃：場實際情況項目部提出現(xiàn)和相關問題要求業(yè)主對合同及圖紙有沖突或不符的地方提交問題。注意事項：我們在工作進程中，要依據(jù)工作聯(lián)系單隨時進行經(jīng)濟簽證，搞好結算資料的收集，我說一下：一般情況下，工作聯(lián)系單是不能作為結算依據(jù)的；就算有監(jiān)理單位的簽字蓋章和建設單位負責人的簽字也不行，只能作為增加的工程變更價款的立項依據(jù)，也就是我們常說的一個施工依據(jù)差不多。工程項目的造價最大化--基礎資料

-----送審的審核資料-54工程簽證單定義：工程簽證是按發(fā)承包合同“約定”，由發(fā)包人、承包人兩個法人代表的委托代理人，就合同價款之外的責任事件所作的簽認證明，涉及合同價款之外的款項（即合同價款的調(diào)整項），是法人代表授權行為的具體實施與體現(xiàn)。工程簽證單的內(nèi)容一般是：1、工程簽證的原因；2、工程簽證的內(nèi)容；3、工程簽證的計量、單價和合價、以及計價包含的項目（例如是否含運輸費、稅金）；4、工程簽證所對應的圖紙或補充圖紙；（隱蔽、工藝工法）5、工程簽證涉及工期、工作內(nèi)容和工程量、材料的單價及組成、人工的索賠甚至單價的調(diào)整等等工程的所有方面。6、簽證各方簽證內(nèi)容一事一簽，簽證單要編號的明確的意見，簽字蓋章。注意事項：工程簽證單不是單純的技術核定，也不是單純的工程量計量，因此，在辦理工程簽證單時，應有施工、深化和預決算人員共同審核這份單子，做到結算時不發(fā)生歧義。工程簽證單55技術核定單定義是記錄施工圖設計責任之外，對完成施工承包義務，采取合理的施工措施等技術事宜，提出的具體方案、方法、工藝、措施等，[簡單說：進一步確認工程上的材料、工序、工藝、節(jié)點、質(zhì)量、重點、難點、困難等事宜，便于工程順利進行]經(jīng)發(fā)包方和有關單位共同核定的憑證之一。技術核定單定義56目的大家工作中所接觸到的裝修圖紙，普遍存在深度、精度不到位；材料標注缺少；工程變更業(yè)主、設計缺少詳細的補充文件；發(fā)生影響工程正常進展的事件沒有及時反應到業(yè)主等問題，這些不足往往會引起施工上的錯誤和失誤，造成損失索賠時，甲方還要扯皮，通過發(fā)技術核定單會形成書面記錄，避免這類問題造成風險。另外一個目的，通過技術核定單能做一些經(jīng)營方面的運作，預謀在先，成事在后。目的57技術核定單的時間段技術核定單的編制是有時間段的，往往都是在一個分部分項工作要施工前，結合設計圖紙不明確、或是需要明確材料的、或是需要埋伏筆的地方，就要及時申報技術核定單，特殊情況下可以后補，但多數(shù)后補的時效性、意義上會差很多技術核定單的時間段58技術核定單的簽字蓋章申報技術核定單我們第一面對的是設計方，因為技術核定的主要內(nèi)容都是依據(jù)設計圖紙?zhí)岢龅?，也是設計上存在缺陷的地方。要用核定單進行經(jīng)營，就要與設計人員搞好關系，借設計師的影響為我們的經(jīng)營出力，有時和設計變更結合起來共同作用；技術核定單最終是要業(yè)主簽字認可才有效、監(jiān)理單位的作用也很大，借助監(jiān)理的力量達到我們經(jīng)營的目的，技術核定單上監(jiān)理也簽上字，這樣手續(xù)就齊全了，證明力更強。技術核定單的簽字蓋章59注意事項：技術核定單的編制要點表單格式根據(jù)不同工程，要符合統(tǒng)一格式要求：有序編號，立項描述，發(fā)起方，收件方，會簽欄等；核定內(nèi)容明確，要有編制依據(jù)、核定內(nèi)容、核定部位、技術措施、核定期限等；為詳細準確表述核定內(nèi)容，往往需要充分的附件作輔助，可以運用設計圖、標注、劃分范圍等方式；注意事項：60材料價格確認表：包括序號、材料名稱、規(guī)格、型號、所用位置、報批價格、市場詢價、審批價格、備注等---原件。重點注意事項：以上各類表單一定要做到手續(xù)要齊全（日期、分管領導、現(xiàn)場項目負責人、監(jiān)理、施工單位簽字齊全，不要忘了加蓋公章），多頁確認表要編號。某工程項目審計培訓教材61簽證資料的完整性

應該在施工過程控制中和竣工審計前兩個階段作好以下準備：1、各種簽證資料，主材簽價等涉及到?jīng)Q算審計的資料一定要做扎實，資料一定要完整，簽字手續(xù)要齊全（一定要有有效的業(yè)主代表簽字和業(yè)主蓋章，為保險起見，可以讓業(yè)主方盡量多的人簽字）2、各種簽證必須要有8個要素，能形成有效的完整證據(jù)鏈，資料要有追溯性。其中8個要素分別是⒈簽證的理由或原因⒉定性（變更的性質(zhì)）⒊定量⒋定價⒌定費⒍定限（時）⒎授權人簽字⒏業(yè)主單位蓋章。簽證資料一定考慮到有利于決算，方便計價。簽證資料的完整性應該在施工過程控制中和竣工審計前兩個階段作623、當出現(xiàn)大的變更子項或大的簽證時，業(yè)主如不肯簽字確認，要引導業(yè)主下指令單，并對業(yè)主的指令單及時關閉，即施工完畢附上工程量、業(yè)主簽字得施工圖紙和照片讓業(yè)主及時確認掉。4、項目跟蹤上報簽證、簽價時，一定要注意對方回復，如果出現(xiàn)“情況屬實，最終由審計定”的回復時一定要想辦法讓對方改成“按照合同結算原則(如果涉及到材料最好寫有信息價按信息價；沒有信息價參照市場價)，由審計定”，這樣我們在和審計理論的時候就有所參照了，要做到有法可依。3、當出現(xiàn)大的變更子項或大的簽證時，業(yè)主如不肯簽字確認，要引63新項目進場機遇：要重視圖紙會審、清單核對、現(xiàn)場土建交接---最快的時間里做好資料的反饋---確認。圖紙會審是二次經(jīng)營的重要節(jié)點，通過前期的二算對比，找出虧損點，特別是在主材的經(jīng)營方面、改變施工工藝做法方面，要利用好圖紙會審變更主材，改變做法；同時對清單遺漏項目得到補充；土建遺漏問題的解決方法；圖紙會審：建設單位、設計單位、監(jiān)理單位、跟蹤審計單位、施工單位共同在圖紙會審紀要上簽字確認的。新項目進場機遇：要重視圖紙會審、清單核對、現(xiàn)場土建交接---64注意：往來文件回復意見。重視對第一份工作聯(lián)系單、簽證、簽價單完整流程，回復意見。了解：通過第一份工作聯(lián)系單、簽證、簽價單了解建設方、監(jiān)理方、跟蹤審計單位人員結構；流轉時間，一定要弄清楚各方的流程。同時梳理出關鍵人，為今后項目部制定跟蹤對接人有了方向。將梳理出各方的流程以書面的形式形成責任文件，由項目經(jīng)理監(jiān)督實施。注意：往來文件回復意見。重視對第一份工作聯(lián)系單、簽證、簽價單65材料損耗[了解及避免材料損耗]主要包括：1、材料單價：注意材料商和雙包班組已將材料損耗體現(xiàn)在材料單價中。2、材料運輸及二次搬運損耗3、材料保管的自然損耗4、不可避免的裁切、不可在利用的廢料損耗5、施工操作損耗6、材料訂貨數(shù)量的損耗7、交底不清引起的返工材料損耗8、質(zhì)量原因引起的返工材料損耗9、下單尺寸錯誤起的返工材料損耗10、成品保護不到位的材料損耗11、竣工后維修材料損耗12、非正常損耗：如偷盜、人為浪費、攤銷材料的再次利用材料損耗[了解及避免材料損耗]主要包括：66審計過程審計過程是一個錯綜復雜的過程，如何應對及掌控這個過程，講的就是技巧，是對我們項目團隊前期策劃、判斷現(xiàn)實的考驗和印證，下面就從技術層面、非技術層面兩個方面展開。審計過程審計過程是一個錯綜復雜的過程，如何應對及掌控這個過程67A、項目經(jīng)理、預決算人員---從工程開工的一刻起，就意味著結算和審計的開始。工程預、結算編制人員水平[性格、經(jīng)驗等]及各工種的配合：裝飾工程的預、結算工作是一門專業(yè)性、技術性、知識性很強的工作，也是一項艱苦細致的腦力勞動，首當其沖就是工程量計算，工程量的準確與否，直接影響預、結算的質(zhì)量。預、結算人員應該常深入施工現(xiàn)場，了解第一手資料，掌握實際情況，而不能只憑設計圖紙、設計變更、工程現(xiàn)場簽證去做預、決算。A、項目經(jīng)理、預決算人員---從工程開工的一刻起，就意味著結68B、掌握現(xiàn)行的國家裝飾規(guī)范、地方規(guī)范及一系列關于造價的政策性文件。C、深入研究招投標文件、合同文本，針對特殊條文提前制定應對措施，知己知彼---合同壓縮版：合同是施工階段造價控制的源頭，簽訂合理可靠的合同，能從根本上控制造價、避免合同欺詐，有效地防范合同方面的風險。要高度重視施工合同的簽訂及內(nèi)容，要根據(jù)工程實際情況，結合合同文本，仔細分析合同條款，明晰責權利關系，并合理利用合同文本條款，在施工全過程有效控制造價。[目前簽定的合同霸王條款比較多，都存在潛在的風險]B、掌握現(xiàn)行的國家裝飾規(guī)范、地方規(guī)范及一系列關于造價的政策性69D、簽證、變更---嚴格辦理設計變更、簽證工程是編制預算增減費用的依據(jù)，工程變更應實行”先辦后干及時審”的原則，避免發(fā)生施工完成后無法核實工程量和對單價費用方面的爭議。E、自行采購材料、簽價材料及甲供材料損耗量的簽認---材料費在工程造價中約占70％，是工程項目成本控制的關鍵。材料設備進入施工現(xiàn)場要有嚴格的驗收制度，對其數(shù)量和質(zhì)量進行簽收；材料在使用過程中，要嚴格按照施工材料消耗定額和工程進度安排用料。在材料預算一計劃一采購一簽收一領用一使用一監(jiān)督一回收等各個環(huán)節(jié)落實到人。D、簽證、變更---嚴格辦理設計變更、簽證工程是編制預算增減70F、工期違約：合同工期與實際竣工工期---及時收集施工過程中關于工期簽證、工期延誤證據(jù)，[特別提醒目前很多的在建工程或多或少都存在工期，如何應對]工期的違約金是純利潤啊。G、送審決算前的復核制度---復核工作：[復核人員—消除隱患]1.工程結算方式與招標文件、施工合同是否一致。2.工程量計算、定額套用及相關取費標準是否準確。3.設計變更手續(xù)是否齊全，隱蔽工程簽證是否完整。4.材料價格的確定是否合理、程序是否到位。定性依據(jù)是否準確；相關證明材料是否具有客觀、充分。F、工期違約：合同工期與實際竣工工期---及時收集施工過程中71H、決算漏項---為防止做決算時出現(xiàn)漏項，決算員在項目經(jīng)理、施工員、深化設計員配合下根據(jù)項目實施動態(tài)情況進行工程量的核算，即現(xiàn)場完成一塊，就核算一塊，決算員根據(jù)班組的進度走，班組完成一塊，幫班組核算一塊，防止日積月累，出現(xiàn)外部漏項和內(nèi)部漏項。H、決算漏項---為防止做決算時出現(xiàn)漏項，決算員在項目經(jīng)理、72提前做好事前策劃

事中監(jiān)控和事后審計我們目前的施工產(chǎn)值每年都在增長，隨著產(chǎn)值的增長審計進度必然面臨審計瓶頸問題，各區(qū)域對自身的審計力度不夠全面，審計決算團隊管理和執(zhí)行力度的捆綁經(jīng)營意識不全，在很多問題上沒有利用區(qū)域和公司的整體團隊的發(fā)揮作用，在后期的審計大部分還是在利用項目經(jīng)理的關系，而項目經(jīng)理往往是在后期審計已經(jīng)到了新的項目崗位上去，也沒有太多的精力來經(jīng)營審計，那么我們的區(qū)域經(jīng)理和結算經(jīng)理有沒有發(fā)揮他們的長處呢？有沒有在過程中進行監(jiān)督指導？有沒有與在建項目的相關領導進行交流和溝通？區(qū)域經(jīng)理和結算經(jīng)理對事前的審計策劃，應該注意的這些問題項目團隊有沒有建立起溝通的橋梁作用。提前做好事前策劃73事前策劃、事中監(jiān)控是不是要有機的結合事后審計工作，事后審計碰到問題只能查錯糾錯，不能防患于未然，且事后改正費時費力，同時對不可避免的損失也無能為力。只有將審計關口前移，把項目部的捆綁投標經(jīng)營同樣運用到事中捆綁跟蹤審計中去，只有靠團隊捆綁經(jīng)營審計才能排除過程中的潛在審計風險，發(fā)揮事前策劃和事中監(jiān)控的時效性、詳細、準確性、同步性優(yōu)點，防微杜漸，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，對區(qū)域審計管理制度的完善和執(zhí)行會起到事半功倍的作用?！灸壳坝袔讉€項目的審計都是在前期和過程中沒有把資料完善，編制結算沒有針對現(xiàn)場實際發(fā)生的工作內(nèi)容進行編制，碰到問題了都說是業(yè)主的問題，說什么業(yè)主和監(jiān)理不配合，文件不肯簽收，那么為什么不換個思路[引導]來解決問題？我們將如何來面對不同性質(zhì)的工程、不同性質(zhì)的甲方、不同個性的人？】。事