內部控制手冊112財務報告與分析

359/35911.2財務報告與分析概述規(guī)定了XX股份有限公司集團總部及其下屬公司（下屬公司是指XX股份有限公司投資（參股或控股）或托管或由上海XX有限公司托管的公司）財務報告分析過程，旨在明確財務報表的內容、填報方式、報送時間，規(guī)范公司財務報表的編制與管理，保證財務報告的編制符合國家法律、法規(guī)以及企業(yè)內部相關規(guī)章制度的要求。適用范圍適用于XX股份有限公司集團總部及其下屬公司。相關制度財務報告管理制度會計核算管理制度財務信息系統(tǒng)管理制度會計檔案管理制度。職責分工財務部：負責制定會計政策及財務報告編制方案；在編制年度財務報告前，進行資產清查、減值測試和核實債務，負責財務報表的編制工作；負責財務報表的分析工作。財務負責人：負責對公司會計政策的審批及財務報告的審核。審核委員會：安排并督促外部審計師開展審計工作，與審計師溝通調整財務報表。董事會：負責對財務報表的最后審批，負責財務報表的對外披露工作。流程圖控制目標序號《內控手冊》唯一具體控制目標編號控制目標目標類別111.2-CT1確保制定合理財務報表編制方案與流程財務信息真實性目標211.2-CT2確保按照財務報表編制方案進行財務報表編制工作財務信息真實性目標311.2-CT3確保財務報表信息真實可靠財務信息真實性目標411.2-CT4確保財務報表妥善保管經營效率目標511.2-CT5確保對財務信息進行有效分析經營效率目標控制矩陣風險編號風險描述對應控制目標編號關鍵控制措施編號關鍵控制措施不相容職務控制活動類型對應制度控制痕跡會計報表認定會計報表項目1存在和發(fā)生/真實性；2完整性；3權利與義務；4估價或分攤；5表達和披露1234511.2-R1未明確財務報表編制方案，包括財務報告編制方法、會計政策調整與原則、財務報告編制流程、責任與分工、編報時間安排等，導致財務報表編制不合理，影響財務報告的完整性，影響公司財務信息真實性目標11.2-CT111.2-CA1財務報表根據《企業(yè)會計準則》及《企業(yè)財務會計報告條例》規(guī)定的編制基礎、編制依據、編制原則和方法進行編制預防型財務報告管理制度財務報告部署通知√√√√√各會計科目11.2-CT111.2-CA2財務部事前部署報告編制工作，明確各部門的職責、責任人等預防型財務報告管理制度財務報告部署通知√√√√√各會計科目11.2-CT111.2-CA3明確公司及下屬單位各類財務報告報送的時間及要求預防型財務報告管理制度與事務所溝通記錄√√√√√各會計科目11.2-R2結賬程序不明確，操作不規(guī)范，導致財務報表不符合實際情況，影響公司財務報告準確性11.2-CT111.2-CA4明確財務報告編制前的結賬的流程預防型財務報告管理制度會計核算管理制度√√√√√各會計科目11.2-CT111.2-CA5財會人員嚴格按照結賬流程進行財務報表編制前的各項工作。預防型財務報告管理制度會計核算管理制度√√√√√各會計科目11.2-CT111.2-CA6對于需要調整的項目，需取得和保留審批文件，以保證調整有據可依申請/審批預防型財務報告管理制度調賬申請表√√√√√各會計科目11.2-CT111.2-CA7公司須在當期所有交易或事項處理完畢并經財務經理審核簽字確認后，實施關賬和結賬操作經辦/審核預防型財務報告管理制度月結檢查表√√√√√各會計科目11.2-R3賬務處理不規(guī)范，難以確保財務報告的完整性和準確性，導致財務報表不能符合規(guī)范要求，影響公司財務信息真實性目標11.2-CT211.2-CA8公司使用統(tǒng)一的財務信息系統(tǒng)，并通過信息系統(tǒng)對賬務處理的控制措施進行自動控制，表現如下：1）每月的全部會計記錄均輸入財務系統(tǒng)生成電子憑證，憑證全部由系統(tǒng)自動連續(xù)編號保證完整性；2）系統(tǒng)自動校驗憑證的借貸平衡，且如不平衡憑證無法保存，以確保憑證錄入正確；3）自動控制系統(tǒng)要限制憑證的編制人與審核人不能為同一人，以確保職責分離。已過賬的憑證不可刪除和修改，以避免未經授權的憑證更改、刪除；4）財務信息系統(tǒng)限制若結賬時存在尚未完成的期末事項，無法結賬，以確保所有憑證均轉入當期報告；5）財務信息系統(tǒng)自動限制期末結賬后不能再進行該期間的賬務處理工作，且已結賬月份的數據不可隨意更改調整，以確保經濟業(yè)務記錄在恰當的會計期間；6）關鍵的系統(tǒng)權限被適當賦予指定人員對預防型會計核算管理制度、財務信息系統(tǒng)管理制度財務系統(tǒng)設置√√√√√各會計科目11.2-CT211.2-CA9于財務信息系統(tǒng)的控制措施設計有效性以及執(zhí)行有效性進行定期檢查或審計發(fā)現型財務信息系統(tǒng)管理制度定期審計報告√√√√√各會計科目11.2-R4未對以前年度財務報告中所指出的影響公司財務狀況及正常生產經營的問題進行原因分析并制定合理的解決方案，導致以前年度發(fā)生的問題重復出現，影響公司經營效率目標11.2-CT211.2-CA10公司財務部需對以前年度財務報告中所指出的影響公司財務狀況及正常生產經營的問題及時進行分析調查，查找問題的原因，提出解決方案并報財務經理及分管領導審批經辦/審批預防型會計核算管理制度財務分析報告；領導審核意見√√√√√各會計科目11.2-R5未及時上報會計事項變化情況，包括以前年度審計調整以及相關事項對當期情況的影響、會計準則的變化及對會計報表的影響、新增業(yè)務及對會計報表的影響、對會計報表有重大影響的其他新發(fā)生的事項，影響財務報告的真實性、準確性，從而影響公司財務信息真實性目標11.2-CT211.2-CA11各公司會計核算按照公司統(tǒng)一的會計政策的要求進行，如境外公司遇到確實無法保持一致的情況，要按照公司的會計政策和會計期間對其財務報表進行必要的調整；對于沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項，按照企業(yè)會計準則會計核算的一般原則進行確認、計量和報告。對于新增需要專業(yè)判斷的重大會計事項，公司統(tǒng)一的會計政策尚未作相關規(guī)定的，各公司不得自行處理，需將業(yè)務情況和處理方案的說明上報集團財務部審核，集團財務部結合咨詢外部中介機構的專業(yè)意見，制定統(tǒng)一的會計處理方法，履行審批程序后下達各公司執(zhí)行經辦/審批預防型財務報告管理制度領導審核意見√√√√√各會計科目11.2-R6財務部對于需要專業(yè)判斷的重大會計事項未制定合理合法的會計核算辦法并經財務主管及相關領導審核，導致會計核算不準確，影響財務報告的真實性、準確性，從而影響公司財務信息真實性目標11.2-CT311.2-CA12對于新增需要專業(yè)判斷的重大會計事項，公司統(tǒng)一的會計政策尚未作相關規(guī)定的，各公司不得自行處理，需將業(yè)務情況和處理方案的說明上報集團財務部審核，集團財務部結合咨詢外部中介機構的專業(yè)意見，制定統(tǒng)一的會計處理方法，履行審批程序后下達各公司執(zhí)行經辦/審批預防型財務報告管理制度領導審批意見√√√√√各會計科目11.2-R7重大影響交易披露不規(guī)范、不合理，可能因虛假記載、誤導性陳述、重大遺漏和未按規(guī)定及時披露而導致損失，影響公司財務信息真實性目標11.2-CT311.2-CA13建立公司信息披露管理制度，并嚴格按照監(jiān)管部門重大事項披露要求進行信息披露預防型信息披露管理制度√各會計科目11.2-R8財務報告編制前期準備工作不充分，可能導致結賬前未能及時發(fā)現會計差錯，影響公司財務信息真實性目標11.2-CT211.2-CA14明確財務報告編制的計劃和職責預防型財務報告管理制度√√√√√各會計科目11.2-CT211.2-CA15財務部在編制年度財務報告前，必須全面清查核實賬目，并報相應人員審核經辦/審核預防型財務報告管理制度審批單√√√√√各會計科目11.2-R9在未確認公司各項經濟業(yè)務（包括對賬、調賬、差錯更正等業(yè)務）是否已經處理完畢的情況下編制財務報告，導致編報信息不完整，影響財務報告的完整性，從而影響公司財務信息真實性目標11.2-CT211.2-CA16在編制財務報告前，除全面清查資產、核實債務外，還需完成下列工作：1）依照規(guī)定的結賬日進行結賬，結出有關會計賬簿的余額和發(fā)生額，并核對各會計賬簿之間的余額；2）檢查相關的會計核算是否按照公司會計制度的規(guī)定進行；3）檢查各項交易、事項是否按照會計核算的一般原則進行確認、計量，以及相關賬務處理是否合理；4）檢查是否存在因會計差錯、會計政策變更等原因需要調整前期或本期相關項目預防型財務報告管理制度√√√√√各會計科目11.2-R10財務報告中未披露影響公司重大財務狀況及生產經營情況的事項，影響財務報告的真實性、完整性，從而影響公司財務信息真實性目標11.2-CT311.2-CA17財務部對所有在會計年度內發(fā)生的影響公司財務狀況的重大事項，包括公司重大投融資事項、資產重組、并購、相關或有事項及可能影響公司正常經營生產的事項等，必須在財務報表中披露預防型財務報告管理制度公司年度財務報告√√√√√各會計科目11.2-R11財務報告編制未經適當審核或超越授權審批，可能會產生重大差錯或舞弊行為而使企業(yè)遭受損失，從而影響公司財務信息真實性目標11.2-CT211.2-CA18月度財務報告，經財務負責人審核、法定代表人或授權人審批后，報送相關人員；季度、半年度、年度財務報告經財務負責人審核、法定代表人審批，提交董事會審議后方可對外提供編制/審核預防型財務報告管理制度公司財務報告√√√√√各會計科目11.2-R12財務報表編制完成后未經財務主管及相關領導審核，導致財務報表數據不準確，影響財務報告的真實性、準確性，從而影響公司財務信息真實性目標11.2-CT211.2-CA18月度財務報告，經財務負責人審核、法定代表人或授權人審批后，報送相關人員；季度、半年度、年度財務報告經財務負責人審核、法定代表人審批，提交董事會審議后方可對外提供編制/審核預防型財務報告管理制度公司財務報告√√√√√各會計科目11.2-R13公司財務管理部未對各下屬單位上報的財務報告進行合理復核，不能確保各下屬單位財務報告的準確性、完整性、合理性，從而影響公司財務信息真實性目標11.2-CT311.2-CA19財務部指定人員對各下屬單位按期上報的財務報告進行匯總和合并層面的分析性復核，以確保各下屬單位的總體合理性。對各下屬單位的報告有異議的，要求提供分析及說明編制/復核發(fā)現型財務報告管理制度報告分析性復核記錄√√√√√各會計科目11.2-R14公司合并財務報表的編制未關注準確性、合理性，導致財務報表不夠準確，影響公司財務信息真實性目標11.2-CT211.2-CA20明確公司合并報表的范圍。公司收集全部被投資公司名單，根據控制條件，進行專業(yè)判斷篩選滿足合并范圍條件的子公司，將所有納入合并范圍的子公司最新名單和子公司增減變動的原因說明經財務負責人審批后，納入合并范圍經辦/審批預防型財務報告管理制度財務報告管理制度√√√√√各會計科目11.2-CT211.2-CA21明確合并報表編制過程中的崗位職責以及編制流程編制/復核預防型財務報告管理制度財務報告管理制度√√√√√各會計科目11.2-R15合并報表編制范圍更改的審議工作不規(guī)范，可能導致會計處理不當，使企業(yè)受到重大影響，影響公司財務信息真實性目標11.2-CT311.2-CA22公司收集全部被投資公司名單，根據控制條件，進行專業(yè)判斷篩選滿足合并范圍條件的子公司，將所有納入合并范圍的子公司最新名單和子公司增減變動的原因說明經財務負責人審批后，納入合并范圍經辦/審核預防型財務報告管理制度合并報表編制范圍更改申請報告√√√√√各會計科目11.2-R16合并報表編制披露不規(guī)范、不合理，可能因虛假記載、誤導性陳述、重大遺漏或未按規(guī)定及時披露而導致損失，影響公司財務信息真實性目標11.2-CT311.2-CA23明確合并報表范圍以及合并報表的內容預防型財務報告管理制度領導審批記錄√√√√√各會計科目11.2-CT311.2-CA24建立合并報表編制流程并嚴格執(zhí)行預防型財務報告管理制度√√√√√各會計科目11.2-CT311.2-CA25公司指定專人對合并報表編制進行復核編制/復核預防型財務報告管理制度公司年度財務報告√√√√√各會計科目11.2-R17未以經過核對確認的各下屬單位財務報表為基礎編制公司合并財務報表，導致合并財務報表基數不準確，影響財務報告的真實性、準確性，從而影響公司財務信息真實性目標11.2-CT311.2-CA26各公司上報的財務報表須經本公司財務負責人以及集團財務部審核通過后，納入合并財務報表編制預防型財務報告管理制度上報的財務報告√√√√√各會計科目11.2-R18未對經授權批準的合并抵銷分錄與實際錄入的合并抵銷分錄進行核對并生成合并工作底稿，且核對與錄入工作由同一會計人員完成，影響合并財務報表的真實性、準確性，從而影響公司財務信息真實性目標11.2-CT311.2-CA27公司合并財務報表編制人員核對公司與合并報表單位的內部交易事項和金額，編制內部交易及內部交易往來表，發(fā)現差異應及時查明原因并進行調整預防型財務報告管理制度內部交易往來表√√√√√各會計科目11.2-CT311.2-CA28公司財務經理審核內部交易表及內部往來表編制/審核預防型財務報告管理制度財務經理審核意見√√√√√各會計科目11.2-CT311.2-CA29公司合并財務報表編制人員根據《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計準則—應用指南》、《公司財務制度》以及編制財務報告的有關規(guī)定編制合并抵銷分錄，報公司財務經理審核確認編制/確認預防型財務報告管理制度抵消分錄確認√√√√√各會計科目11.2-CT311.2-CA30公司財務報表編制人員按核準的合并抵銷分錄編制合并工作底稿，并形成合并財務報表初稿預防型財務報告管理制度合并財務報表初稿√√√√√各會計科目11.2-CT311.2-CA31合并財務報表初稿經公司財務經理審核后，方可出具正式報表編制/審核預防型財務報告管理制度財務報告管理制度√√√√√各會計科目11.2-R19財務報表附注編制不規(guī)范，影響財務報表的真實性、準確性，從而影響公司財務信息真實性目標11.2-CT311.2-CA32財務部人員負責編制合并財務報表附注，對