審計(jì)助理筆試題及答案

審計(jì)助理筆試題及答案在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項(xiàng)目和事項(xiàng)的識(shí)別特征。比如，在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，作為測試訂購單的識(shí)別特征的應(yīng)當(dāng)是()。訂購單中記錄的采購項(xiàng)目訂購單中記錄的采購金額訂購單的編號(hào)訂購單的供應(yīng)商【正確答案】C【試題解析】識(shí)別特征是指被測試的項(xiàng)目或事項(xiàng)表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志，對(duì)于訂購單來說，一般會(huì)在上面記錄訂購單編制的日期或編號(hào)，因此以日期或嫡號(hào)就可以識(shí)別和挑選予以測試的細(xì)節(jié)測試的對(duì)象。下列有關(guān)審計(jì)工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是()。如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)如果完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后30天內(nèi)如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為夕卜勤審計(jì)工作中止日后30天內(nèi)如果未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止日后30天內(nèi)【正確答案】A【試題解析】完成了審計(jì)工作，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告目后60天內(nèi);如果注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。注冊會(huì)計(jì)師在記錄審計(jì)過程時(shí)，對(duì)于具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征需要特別注意，以下有關(guān)審計(jì)程序中測試樣本識(shí)別特征的說法中錯(cuò)誤的是()。在對(duì)被審計(jì)單位生成的訂購單進(jìn)行細(xì)節(jié)測試時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可能以訂購單的日期或編號(hào)作為測試訂購單的識(shí)別特征對(duì)于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目的審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師可以記錄實(shí)施程序的范圍并指明該總體作為識(shí)別特征對(duì)于需要詢問被審計(jì)單位中特定人員的審計(jì)程序，注冊會(huì)計(jì)師可能會(huì)以詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名以及職位作為識(shí)別特征對(duì)于觀察程序，注冊會(huì)計(jì)師必須以觀察的對(duì)象為識(shí)別特征【正確答案】D【試題解析】對(duì)于觀察程序，注冊會(huì)計(jì)師可以以觀察的對(duì)象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點(diǎn)和時(shí)間作為識(shí)別特征。4.2012年1月5日，甲公司為滿足不同預(yù)期使用者的需求，特委托ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同時(shí)針對(duì)2011年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)和審閱，并出具審計(jì)報(bào)告和審閱報(bào)告，在歸整審計(jì)檔案時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)()。同時(shí)將審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)的工作底稿歸整為一個(gè)工作檔案分別將審計(jì)業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)形成的工作底稿歸整為工作檔案與甲公司管理層協(xié)商確定工作底稿檔案的歸整方式報(bào)告相關(guān)監(jiān)管部門，由監(jiān)管部門確定【正確答案】B【試題解析】如果針對(duì)客戶的同一財(cái)務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個(gè)或多個(gè)不同的報(bào)告，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。下列各項(xiàng)不屬于是當(dāng)期檔案的是()。總體審計(jì)策略被審計(jì)單位的營業(yè)執(zhí)照具體審計(jì)計(jì)劃財(cái)務(wù)報(bào)表所屬期間的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要【正確答案】B【試題解析】被審計(jì)單位的營業(yè)執(zhí)照符合永久性檔案的特征。A注冊會(huì)計(jì)師對(duì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告的日期為2012年2月15日，乙公司對(duì)外報(bào)出財(cái)務(wù)報(bào)表的日期為2012年2月20日。在完成審計(jì)檔案的歸整工作后，可以變動(dòng)審計(jì)工作底稿的是()。2012年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工2012年5月10日，法院對(duì)乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決.乙公司賠償原告2000萬元。2011年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計(jì)賠償金額，乙公司在2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)這一事項(xiàng)作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債(C)2012年5月15日^注冊會(huì)計(jì)師知悉乙公司2011年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的舞弊行為(D)2012年5月20日，乙公司收回一筆2010年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1000萬元【正確答案】C【試題解析】選項(xiàng)AD是在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后發(fā)生的，注冊會(huì)計(jì)師不需采取行動(dòng);選項(xiàng)B由于在資產(chǎn)負(fù)債表日無法合理估計(jì)賠償金額可以不計(jì)提預(yù)計(jì)負(fù)債，并且在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日后終審，注冊會(huì)計(jì)師不需要采取行動(dòng);選項(xiàng)C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項(xiàng)，需要采取行動(dòng)，提請(qǐng)被審計(jì)單位修改報(bào)表。審計(jì)工作底稿的存在形式()。只能以紙質(zhì)形式存在只能以紙質(zhì)或電子形式存在可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在一份工作底稿，只能以同一形式存在【正確答案】C【試題解析】審計(jì)工作底稿可以以紙質(zhì)、電子形式或其他介質(zhì)形式存在。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)永久性審計(jì)工作底稿至少保存()。10年20年15年(D)永久保存【正確答案】A【試題解析】審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)審計(jì)工作底稿均至少保存10年。會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)所形成的審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于()。被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)工作的注冊會(huì)計(jì)師會(huì)計(jì)師事務(wù)所會(huì)計(jì)師事務(wù)所和被審計(jì)單位【正確答案】C【試題解析】根據(jù)《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)一會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，審計(jì)工作底稿的所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。注冊會(huì)計(jì)師于2012年3月16日完成了D公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)，3月17日將審計(jì)過程中形成的工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案。如下變動(dòng)中，注冊會(huì)計(jì)師不可以直接變動(dòng)的是()。在歸整工作底稿時(shí)，刪除已被取代的存貨監(jiān)盤工作底稿在歸整工作底稿時(shí)將3月15日獲取并在項(xiàng)目組內(nèi)部達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)添加到工作底稿中將3月18日獲取并在項(xiàng)目組內(nèi)部達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)補(bǔ)充到審計(jì)檔案中在歸整工作底稿時(shí)，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引【正確答案】C【試題解析】選項(xiàng)ABD均屬于對(duì)工作底稿的事務(wù)性變動(dòng)，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。選項(xiàng)C屬于完成最終審計(jì)檔案歸整工作后的變動(dòng)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)按規(guī)定說明補(bǔ)充的理由以及所補(bǔ)充的工作底稿對(duì)審計(jì)意見的影響，而不可以直接變動(dòng)。注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC有限責(zé)任公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值，查閱并利用了其所在事務(wù)所2005年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2012年3月完成，則注冊會(huì)計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)()。至少保存至2015年至少保存至2021年至少保存至2022年長期保存【正確答案】C【試題解析】由于已將其作為支持本期審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，因此，應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案，至少保存10年。審計(jì)工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人的是()。主任會(huì)計(jì)師、所長或指定代理人業(yè)務(wù)助理人員部門經(jīng)理或簽字注冊會(huì)計(jì)師項(xiàng)目經(jīng)理或項(xiàng)目合伙人【正確答案】B【試題解析】助理人員是最基層的審計(jì)人員，是被復(fù)核的對(duì)象。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)蝙制審計(jì)工作底稿，要實(shí)現(xiàn)的目的有()。有助于項(xiàng)目組計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)使項(xiàng)目組對(duì)其工作負(fù)責(zé)便于監(jiān)管機(jī)構(gòu)和注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所實(shí)施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查【正確答案】A,B,C,D在歸檔期間，注冊會(huì)計(jì)師可以做出的事務(wù)性變動(dòng)包括()。對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)【正確答案】A,B,C,D下列審計(jì)工作底稿歸檔后屬于永久性檔案的有()。審計(jì)調(diào)整分錄匯總表公司章程企業(yè)營業(yè)執(zhí)照審計(jì)計(jì)劃【正確答案】B,C【試題解析】審計(jì)調(diào)整分錄匯總表與審計(jì)計(jì)劃主要供當(dāng)期和下期審計(jì)使用，一般屬于當(dāng)期檔案。下列文件通常應(yīng)當(dāng)作為審計(jì)工作底稿保存的有()。重大事項(xiàng)概要被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草表有關(guān)重大事項(xiàng)的往來信件對(duì)被審計(jì)單位文件記錄的復(fù)印件【正確答案】A,C,D【試題解析】已經(jīng)被取代的財(cái)務(wù)報(bào)表草表不屬于審計(jì)工作底稿。下列有關(guān)審計(jì)工作底稿的說法中不正確的有()。細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序的審計(jì)工作底稿所記錄的內(nèi)容有所不同，但兩類審計(jì)工作底稿都應(yīng)當(dāng)充分、適當(dāng)?shù)胤从匙詴?huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序注冊會(huì)計(jì)師編制審計(jì)工作底稿的目的是為了提供充分適當(dāng)?shù)挠涗?，作為審?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)同時(shí)也為證明其按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作提供證據(jù)注冊會(huì)計(jì)師對(duì)所有審計(jì)工作底稿的歸檔期限均為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所安排注冊會(huì)計(jì)師在檢查以前年度工作底稿時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)以前自己編制的工作底稿中有計(jì)算錯(cuò)誤，然后涂改修正，但該錯(cuò)誤不影響原所作出的審計(jì)結(jié)論【正確答案】C,D【試題解析】選項(xiàng)C，如果注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，則審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi);選項(xiàng)D，歸檔后修改工作底稿時(shí)，在對(duì)原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改。注冊會(huì)計(jì)師在歸檔工作底稿時(shí)，作出了以下處理，其中正確的有()。對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯(cuò)的地方，注冊會(huì)計(jì)師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀對(duì)審計(jì)工作中需要核對(duì)的工作底稿沒有簽字的，由A注冊會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表，注冊會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可補(bǔ)記錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)【正確答案】A,C,D【試題解析】選項(xiàng)B應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿復(fù)核的人員補(bǔ)簽字，不應(yīng)該由注冊會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽。下列關(guān)于B公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)工作底稿歸檔日期的說法中，正確的有()。乙注冊會(huì)計(jì)師于2012年2月28日完成了審計(jì)工作，并于2012年3月10日實(shí)際編寫完成了對(duì)B公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)報(bào)告，所形成的審計(jì)工作底稿于2012年4月28日之前歸檔乙注冊會(huì)計(jì)師于2012年2月28日完成了對(duì)B公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，并于3月6日出具了否定意見審計(jì)報(bào)告。3月9日，會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計(jì)報(bào)告并不再實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)相關(guān)的審計(jì)工作底稿已于2012年5月1日歸檔按照時(shí)間預(yù)算的規(guī)劃，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)于2012年3月1日至10日實(shí)施對(duì)B公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)B公司存在重大舞弊事項(xiàng)后會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定終止該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，此時(shí)，將已形成的審計(jì)工作底稿全部作廢乙注冊會(huì)計(jì)師于2012年2月1日完成B公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，2012年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔【正確答案】A,B,D【試題解析】如果注冊會(huì)計(jì)師未能