某某年企業(yè)所得稅匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)管理和操作攻略

2012年企業(yè)所得稅匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)管理和操作攻略

主講人：趙國(guó)慶國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)學(xué)院所得稅風(fēng)險(xiǎn)防范三步走：TwoOneThree認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)選擇風(fēng)險(xiǎn)把控風(fēng)險(xiǎn)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和測(cè)試

是管理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要手段和必要手段納稅人寓管于測(cè)，以測(cè)促管

今天的內(nèi)容所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析One2012匯繳前的稅會(huì)安排Two方向不對(duì)，努力白費(fèi)今天的內(nèi)容1、所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析One一什么是納稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來(lái)利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，結(jié)果就是企業(yè)多交了少交了稅，或者是早交了晚交了稅，或者是交錯(cuò)了稅。風(fēng)險(xiǎn)并身并不可怕，可怕的是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的無(wú)知——---企業(yè)的現(xiàn)狀：不知不覺(jué)去偷稅，糊里糊涂多繳稅多繳稅客觀性1損失性2可變性3規(guī)律性4可預(yù)測(cè)性5稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)可控性6潛伏倍增7后果多重8

涉稅風(fēng)險(xiǎn)：共性六點(diǎn)：

1、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在2、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是損失性的（損失不確定性）3、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可變性的4、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是有規(guī)律可循的5、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可預(yù)測(cè)的6、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是可以管理控制規(guī)避的規(guī)避、預(yù)防、抑制、轉(zhuǎn)移、補(bǔ)救等多種手段化解涉稅風(fēng)險(xiǎn)：特特性二點(diǎn)：7、風(fēng)險(xiǎn)程度因因潛伏時(shí)間積積累倍增8、導(dǎo)致多重后后果不僅有經(jīng)濟(jì)利利益損失，也也包括信用，，名譽(yù)損失甚至相關(guān)責(zé)任任人的司法追追究納多少納不納納什么什么時(shí)候納誰(shuí)來(lái)納在哪里納一、企業(yè)稅收收風(fēng)險(xiǎn)六大類類：第一部分：收收入類項(xiàng)目政政策分析及疑難問(wèn)題解解答1、開(kāi)了發(fā)票的的收入是否就就一定屬于企企業(yè)所得稅的的應(yīng)稅收入?增值稅納稅義義務(wù)發(fā)生時(shí)間間：（一）采取直直接收款方式式銷售貨物，，不論貨物是是否發(fā)出，均均為收到銷售售款或者取得得索取銷售款款憑據(jù)的當(dāng)天天；（（二）采采取托收承付付和委托銀行行收款方式銷銷售貨物，為為發(fā)出貨物并并辦妥托收手手續(xù)的當(dāng)天；；（（三）采取賒賒銷和分期收收款方式銷售售貨物，為書(shū)書(shū)面合同約定定的收款日期期的當(dāng)天，無(wú)無(wú)書(shū)面合同的的或者書(shū)面合合同沒(méi)有約定定收款日期的的，為貨物發(fā)發(fā)出的當(dāng)天；；（（四）采取取預(yù)收貨款方方式銷售貨物物，為貨物發(fā)發(fā)出的當(dāng)天，，但生產(chǎn)銷售售生產(chǎn)工期超超過(guò)12個(gè)月的大型機(jī)機(jī)械設(shè)備、船船舶、飛機(jī)等等貨物，為收收到預(yù)收款或或者書(shū)面合同同約定的收款款日期的當(dāng)天天；（五）委托其其他納稅人代代銷貨物，為為收到代銷單單位的代銷清清單或者收到到全部或者部部分貨款的當(dāng)當(dāng)天。未收到到代銷清單及及貨款的，為為發(fā)出代銷貨貨物滿180天的當(dāng)天；（（六）銷售應(yīng)應(yīng)稅勞務(wù)，為為提供勞務(wù)同同時(shí)收訖銷售售款或者取得得索取銷售款款的憑據(jù)的當(dāng)當(dāng)天；（（七））納稅人發(fā)生生本細(xì)則第四四條第（三））項(xiàng)至第（八八）項(xiàng)所列視視同銷售貨物物行為，為貨貨物移送的當(dāng)當(dāng)天。營(yíng)業(yè)稅納稅義義務(wù)發(fā)生時(shí)間間：條例第十二條條所稱收訖營(yíng)營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)項(xiàng)，是指納稅稅人應(yīng)稅行為為發(fā)生過(guò)程中中或者完成后后收取的款項(xiàng)項(xiàng)。條例第十二條條所稱取得索索取營(yíng)業(yè)收入入款項(xiàng)憑據(jù)的的當(dāng)天，為書(shū)書(shū)面合同確定定的付款日期期的當(dāng)天；未未簽訂書(shū)面合合同或者書(shū)面面合同未確定定付款日期的的，為應(yīng)稅行行為完成的當(dāng)當(dāng)天。條例第十二條條所稱取得索索取營(yíng)業(yè)收入入款項(xiàng)憑據(jù)的的當(dāng)天，為書(shū)書(shū)面合同確定定的付款日期期的當(dāng)天；未未簽訂書(shū)面合合同或者書(shū)面面合同未確定定付款日期的的，為應(yīng)稅行行為完成的當(dāng)當(dāng)天。納稅人轉(zhuǎn)讓土土地使用權(quán)或或者銷售不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)預(yù)收款方式的的，其納稅義義務(wù)發(fā)生時(shí)間間為收到預(yù)收收款的當(dāng)天。。納納稅人提供供建筑業(yè)或者者租賃業(yè)勞務(wù)務(wù)，采取預(yù)收收款方式的，，其納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)間為為收到預(yù)收款款的當(dāng)天。納納稅人發(fā)生本本細(xì)則第五條條所稱將不動(dòng)動(dòng)產(chǎn)或者土地地使用權(quán)無(wú)償償贈(zèng)送其他單單位或者個(gè)人人的，其納稅稅義務(wù)發(fā)生時(shí)時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)所有權(quán)、土土地使用權(quán)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。。納納稅人發(fā)生生本細(xì)則第五五條所稱自建建行為的，其其納稅義務(wù)發(fā)發(fā)生時(shí)間為銷銷售自建建筑筑物的納稅義義務(wù)發(fā)生時(shí)間間。企業(yè)所得稅稅收入確認(rèn)認(rèn)時(shí)間：《國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于確確認(rèn)企業(yè)所所得稅收入入若干問(wèn)題題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）思考題：納稅人生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)中采取直直接收款方方式銷售貨貨物，已將將貨物移送送對(duì)方并暫暫估銷售收收入入賬，，但既未取取得銷售款款或取得索索取銷售款款憑據(jù)也未未開(kāi)具銷售售發(fā)票的，，其增值稅稅納稅義務(wù)務(wù)發(fā)生時(shí)間間為取得銷銷售款或取取得索取銷銷售款憑據(jù)據(jù)的當(dāng)天；；先開(kāi)具發(fā)發(fā)票的，為為開(kāi)具發(fā)票票的當(dāng)天。。2011年第40號(hào)企業(yè)所得稅稅收入如何何處理呢2、不征稅收收入與免稅稅收入的區(qū)區(qū)別免稅收入：：（一）國(guó)債債利息收入入；（（二）符合合條件的居居民企業(yè)之之間的股息息、紅利等等權(quán)益性投投資收益；；

（三三）在中國(guó)國(guó)境內(nèi)設(shè)立立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)場(chǎng)所的非居居民企業(yè)從從居民企業(yè)業(yè)取得與該該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)場(chǎng)所有實(shí)際際聯(lián)系的股股息、紅利利等權(quán)益性性投資收益益；（（四）符合合條件的非非營(yíng)利組織織的收入不征稅收入入：（一）財(cái)政政撥款；（（二）依法法收取并納納入財(cái)政管管理的行政政事業(yè)性收收費(fèi)、政府府性基金；；（（三）國(guó)國(guó)務(wù)院規(guī)定定的其他不不征稅收入入3、什么是財(cái)財(cái)政性資金金？財(cái)政性性補(bǔ)貼要交交稅嗎？《財(cái)政部國(guó)國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于專專項(xiàng)用途財(cái)財(cái)政性資金金企業(yè)所得得稅處理問(wèn)問(wèn)題的通知知》（財(cái)稅[2011]70號(hào)）4、財(cái)政性資資金如何會(huì)會(huì)計(jì)處理？？如何填報(bào)報(bào)申報(bào)表？？通過(guò)賬務(wù)處處理，具體體看申報(bào)表表5、哪些情況況屬于視同同銷售？如如何進(jìn)行調(diào)調(diào)整根據(jù)《中華人民共共和國(guó)企業(yè)業(yè)所得稅法法實(shí)施條例例》第二十五條條：企業(yè)業(yè)發(fā)生非貨貨幣性資產(chǎn)產(chǎn)交換，以以及將貨物物、財(cái)產(chǎn)、、勞務(wù)用于于捐贈(zèng)、償償債、贊助助、集資、、廣告、樣樣品、職工工福利或者者利潤(rùn)分配配等用途的的，應(yīng)當(dāng)視視同銷售貨貨物、轉(zhuǎn)讓讓財(cái)產(chǎn)或者者提供勞務(wù)務(wù)，但國(guó)務(wù)務(wù)院財(cái)政、、稅務(wù)主管管部門另有有規(guī)定的除除外《國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于企企業(yè)處置資資產(chǎn)所得稅稅處理問(wèn)題題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于做做好2009年度企業(yè)所所得稅匯算算清繳工作作的通知》（國(guó)稅函〔2010〕148號(hào)）6、商業(yè)上的的買一贈(zèng)一一如何開(kāi)票票、會(huì)計(jì)處處理才可以以不作為視視同銷售？？《國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于確確認(rèn)企業(yè)所所得稅收入入若干問(wèn)題題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕875號(hào)）7、企業(yè)無(wú)償償接受的股股權(quán)、機(jī)器器設(shè)備需不不需要交稅稅？8、政策性搬搬遷收入的的重大變化化及申報(bào)表表填報(bào)國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于發(fā)發(fā)布《企業(yè)政策性性搬遷所得得稅管理辦辦法》的公告（（2012年第40號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于企企業(yè)政策性性搬遷或處處置收入有有關(guān)企業(yè)所所得稅處理理問(wèn)題的通通知》（國(guó)稅函[2009]118號(hào)）（廢止）9、融資性售售后回租業(yè)業(yè)務(wù)是否確確認(rèn)應(yīng)稅收收入？《國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于融融資性售后后回租業(yè)務(wù)務(wù)中承租方方出售資產(chǎn)產(chǎn)行為有關(guān)關(guān)稅收問(wèn)題題的公告》（2010年第13號(hào)）10、一次性收收取多年的的租金，應(yīng)應(yīng)如何確認(rèn)認(rèn)應(yīng)稅收入入？《國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于貫貫徹落實(shí)企企業(yè)所得稅稅法若干稅稅收問(wèn)題的的通知》（國(guó)稅函〔2010〕79號(hào)）11、金額較大大的非經(jīng)營(yíng)營(yíng)所得能否否平均按5年計(jì)入應(yīng)納納稅所得額額？《國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于企企業(yè)取得財(cái)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等等所得企業(yè)業(yè)所得稅處處理問(wèn)題的的公告》（2010年第19號(hào)）12、股權(quán)轉(zhuǎn)讓讓收入核定定征收，應(yīng)應(yīng)該如何繳繳納企業(yè)所所得稅？《國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于企企業(yè)所得稅稅核定征收收有關(guān)問(wèn)題題的公告》（2012年第27號(hào)）13、企業(yè)被管管理員檢查查補(bǔ)繳的稅稅款，可以以用來(lái)彌補(bǔ)補(bǔ)以前年度度的虧損嗎嗎《國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于查查增應(yīng)納稅稅所得額彌彌補(bǔ)以前年年度虧損處處理問(wèn)題的的公告》（2010年第20號(hào)）第二部分：：成本費(fèi)用用扣除類項(xiàng)項(xiàng)目政策分分析及疑難政策策解答1、成本費(fèi)用稅稅前列與發(fā)發(fā)票的關(guān)系系《國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于企企業(yè)所得稅稅若干問(wèn)題題的公告》（2011年第34號(hào)）2、工資稅前前列支對(duì)““合理性””和“實(shí)際際發(fā)生”的的理解《國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于企企業(yè)工資薪薪金及職工工福利費(fèi)扣扣除問(wèn)題的的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）3、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)對(duì)企業(yè)所得得稅“工資資”與個(gè)人人所得稅““工資”的的差異關(guān)注注《國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于加加強(qiáng)個(gè)人工工資薪金所所得與企業(yè)業(yè)的工資費(fèi)費(fèi)用支出比比對(duì)問(wèn)題的的通知》（國(guó)稅函〔2009〕259號(hào)）4、勞務(wù)派遣的的稅前扣除除風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)關(guān)關(guān)注《國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于企企業(yè)所得稅稅應(yīng)納稅所所得額若干干稅務(wù)處理理問(wèn)題的公公告》（2012年第15號(hào)）4、哪些費(fèi)用可可以作為福福利費(fèi)項(xiàng)目目列支《國(guó)家稅務(wù)總總局關(guān)于企企業(yè)工資薪薪金及職工工福利費(fèi)扣扣除問(wèn)題的的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3號(hào)）5、職工福利費(fèi)費(fèi)列支是否否也需要發(fā)發(fā)票？沒(méi)有職工食食堂，發(fā)放放的伙食費(fèi)費(fèi)是福利費(fèi)費(fèi)嗎？6、員工報(bào)銷的的通訊費(fèi)應(yīng)應(yīng)如何處理理？7、老板報(bào)銷銷的EMBA費(fèi)用能否在在職工教育育經(jīng)費(fèi)列支支？《關(guān)于企業(yè)職職工教育經(jīng)經(jīng)費(fèi)提取與與使用管理理的意見(jiàn)》(財(cái)建[2006]317號(hào))8、公司為員工繳繳納的意外險(xiǎn)險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)險(xiǎn)、公眾責(zé)任任險(xiǎn)能否稅前前扣除？《企業(yè)所得稅法法實(shí)施條例》：第三十六條除除企業(yè)依依照國(guó)家有關(guān)關(guān)規(guī)定為特殊殊工種職工支支付的人身安安全保險(xiǎn)費(fèi)和和國(guó)務(wù)院財(cái)政政、稅務(wù)主管管部門規(guī)定可可以扣除的其其他商業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)業(yè)為投資者或或者職工支付付的商業(yè)保險(xiǎn)險(xiǎn)費(fèi)，不得扣扣除。第四十六條企企業(yè)參加加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，，按照規(guī)定繳繳納的保險(xiǎn)費(fèi)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除除。9、企業(yè)繳納的的雇主責(zé)任險(xiǎn)險(xiǎn)可以在企業(yè)業(yè)所得稅前扣扣除嗎？雇主責(zé)任險(xiǎn)是是指以被保險(xiǎn)險(xiǎn)人對(duì)其所雇雇用的員工在在受雇期間從從事相關(guān)工作作時(shí)因意外事事故或患職業(yè)業(yè)病導(dǎo)致傷殘殘、死亡或其其他損失的賠賠償責(zé)任為保保險(xiǎn)標(biāo)的的保保險(xiǎn)?！侗ｋU(xiǎn)法》第六十五條規(guī)規(guī)定，責(zé)任保保險(xiǎn)是指以被被保險(xiǎn)人對(duì)第第三者依法應(yīng)應(yīng)負(fù)的賠償責(zé)責(zé)任為保險(xiǎn)標(biāo)標(biāo)的的保險(xiǎn)。。保險(xiǎn)公司經(jīng)經(jīng)營(yíng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)包括人身保保險(xiǎn)業(yè)務(wù)、財(cái)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)和國(guó)務(wù)院保保險(xiǎn)監(jiān)督管理理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的的與保險(xiǎn)有關(guān)關(guān)的其他業(yè)務(wù)務(wù)?！侗ｋU(xiǎn)法》第九十五條規(guī)規(guī)定，保險(xiǎn)公公司的業(yè)務(wù)范范圍：（二））財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)業(yè)業(yè)務(wù)，包括財(cái)財(cái)產(chǎn)損失保險(xiǎn)險(xiǎn)、責(zé)任保險(xiǎn)險(xiǎn)、信用保險(xiǎn)險(xiǎn)、保證保險(xiǎn)險(xiǎn)等保險(xiǎn)業(yè)務(wù)務(wù)。10、企業(yè)為股東購(gòu)購(gòu)買汽車，企企業(yè)所得稅上上如何處理呢呢？《財(cái)政部國(guó)家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于企業(yè)為個(gè)個(gè)人購(gòu)買房屋屋或其他財(cái)產(chǎn)產(chǎn)征收個(gè)人所所得稅問(wèn)題的的批復(fù)》（財(cái)稅〔2008〕〕83號(hào)）11、企業(yè)為員工工承擔(dān)的個(gè)人人所得稅能在在企業(yè)所得稅稅前扣除嗎？？《國(guó)家稅務(wù)總局局關(guān)于雇主為為雇員承擔(dān)全全年一次性獎(jiǎng)獎(jiǎng)金部分稅款款有關(guān)個(gè)人所所得稅計(jì)算方方法問(wèn)題的公公告》（2011年第28號(hào)）12、企業(yè)向非金金融機(jī)構(gòu)借款款利息支出如如何在企業(yè)所所得稅前列支支？《國(guó)家稅務(wù)總局局關(guān)于企業(yè)所所得稅若干問(wèn)問(wèn)題的公告》（2011年第34號(hào)）13、企業(yè)向個(gè)人人借款的利息息支出能在企企業(yè)所得稅前前列支嗎？《國(guó)家稅務(wù)總局局關(guān)于企業(yè)向向自然人借款款的利息支出出企業(yè)所得稅稅稅前扣除問(wèn)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]777號(hào)）14、企業(yè)向關(guān)聯(lián)聯(lián)企業(yè)借款有有扣除比例限限制嗎？《財(cái)政部國(guó)家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)聯(lián)方利息支出出稅前扣除標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收收政策問(wèn)題的的通知》（財(cái)稅〔2008〕〕121號(hào)）15、公司以法人的的個(gè)人名義在在銀行房屋抵抵押貸款，所所支付的利息息是否可以在在稅前扣除？？16、企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一一貸款，所屬屬企業(yè)申請(qǐng)使使用，該貸款款利息能否稅稅前扣除？國(guó)稅發(fā)【2009】】31：企業(yè)集團(tuán)或或其成員企業(yè)業(yè)統(tǒng)一向金融融機(jī)構(gòu)借款分分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部部其他成員企企業(yè)使用的，，借入方凡能能出具從金融融機(jī)構(gòu)取得借借款的證明文文件，可以在在使用借款的的企業(yè)間合理理的分?jǐn)偫⑾①M(fèi)用，使用用借款的企業(yè)業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝砝?zhǔn)予在在稅前扣除。。17、企業(yè)支付傭金是否否必須取得發(fā)發(fā)票才能稅前前扣除《財(cái)政部國(guó)家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于企業(yè)手續(xù)續(xù)費(fèi)及傭金支支出稅前扣除除政策的通知知》（財(cái)稅〔2009〕〕29號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局局關(guān)于企業(yè)所所得稅應(yīng)納稅稅所得額若干干稅務(wù)處理問(wèn)問(wèn)題的公告》（2012年第15號(hào)）18、籌辦期的業(yè)務(wù)務(wù)招待費(fèi)能否否扣除？《國(guó)家稅務(wù)總局局關(guān)于企業(yè)所所得稅應(yīng)納稅稅所得額若干干稅務(wù)處理問(wèn)問(wèn)題的公告》（2012年第15號(hào)）19、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)務(wù)宣傳費(fèi)的扣扣除有何新規(guī)規(guī)定20、集團(tuán)間如何何進(jìn)行廣告費(fèi)費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳傳費(fèi)的分?jǐn)偂蛾P(guān)于廣告費(fèi)和和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)費(fèi)支出稅前扣扣除政策的通通知》（財(cái)稅[2012]48號(hào)）21、以前年度發(fā)生生的應(yīng)扣未扣扣費(fèi)用如何進(jìn)進(jìn)行稅務(wù)處理理《國(guó)家稅務(wù)總局局關(guān)于企業(yè)所所得稅應(yīng)納稅稅所得額若干干稅務(wù)處理問(wèn)問(wèn)題的公告》（2012年第15號(hào)）22、經(jīng)濟(jì)和同違約約金能否稅前前列支，需要要發(fā)票嗎？23、差旅費(fèi)和會(huì)會(huì)議費(fèi)的稅前前扣除需要提提供哪些證明明材料？24、出差補(bǔ)助要要發(fā)票嗎，要要扣個(gè)稅嗎？？25、哪些研發(fā)項(xiàng)目的研發(fā)支出可可以申請(qǐng)研發(fā)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除除？26、申報(bào)研發(fā)費(fèi)費(fèi)加計(jì)扣除需需提交哪些資資料？27、企業(yè)能夠進(jìn)進(jìn)行加計(jì)扣除除的研究開(kāi)發(fā)發(fā)費(fèi)用的范圍圍包括哪些？？國(guó)家稅務(wù)總局局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開(kāi)發(fā)發(fā)費(fèi)用稅前扣扣除管理辦法法（試行）》的通知（國(guó)稅稅發(fā)〔2008〕〕116號(hào)）28、股權(quán)激勵(lì)企業(yè)業(yè)所得稅稅前前扣除政策把把握？國(guó)家稅務(wù)總局局關(guān)于我國(guó)居居民企業(yè)實(shí)行行股權(quán)激勵(lì)計(jì)計(jì)劃有關(guān)企業(yè)業(yè)所得稅處理理問(wèn)題的公告告.doc第三部分：資資產(chǎn)類項(xiàng)目政政策分析及疑難政策解解答1、集團(tuán)內(nèi)部調(diào)調(diào)撥取得固定定資產(chǎn)，可否否以調(diào)撥單為為入賬憑證計(jì)計(jì)提折舊2、企業(yè)購(gòu)買的的古董字畫可可以計(jì)提折舊舊稅前列支嗎嗎？3、企業(yè)無(wú)償借借出的固定資資產(chǎn)提取的折折舊是否允許許在稅前扣除除？4、補(bǔ)提以前年年度應(yīng)提未提提折舊能否稅稅前列支？5、提前解約租租賃房屋的尚尚未攤銷完畢畢的裝修費(fèi)如如何讓處理租入固定資產(chǎn)產(chǎn)的改建支出出，按照合同同約定的剩余余租賃期限分分期攤銷。6、固定資產(chǎn)投投入使用了，，但未取得發(fā)發(fā)票如何提取取折舊在稅前前扣除？《國(guó)家稅務(wù)總局局關(guān)于貫徹落落實(shí)企業(yè)所得得稅法若干稅稅收問(wèn)題的通通知》（國(guó)稅函〔2010〕〕79號(hào)）7、企業(yè)股權(quán)投投資損失是否否還在股權(quán)投投資所得和轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓收益限額額內(nèi)扣除？《國(guó)家稅務(wù)總局局關(guān)于企業(yè)股股權(quán)投資損失失所得稅處理理問(wèn)題的公告告》（2010年第6號(hào)）8、哪些資產(chǎn)損損失可以自行行稅前列支？？哪些損失需需要稅務(wù)審批批后列支？9、未實(shí)際處置置的實(shí)物資產(chǎn)產(chǎn)計(jì)算的損失失能否申報(bào)扣扣除？10、關(guān)聯(lián)企業(yè)之之間發(fā)生的壞壞賬損失能否否稅前扣除？？企業(yè)資產(chǎn)損失失所得稅稅前前扣除管理辦辦法.doc11、企業(yè)購(gòu)買的的財(cái)務(wù)軟件能能否進(jìn)行加速速攤銷？企業(yè)外購(gòu)的軟軟件，凡符合合固定資產(chǎn)或或無(wú)形資產(chǎn)確確認(rèn)條件的，，可以按照固固定資產(chǎn)或無(wú)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行行核算，其折折舊或攤銷年年限可以適當(dāng)當(dāng)縮短，最短短可為2年（含）。集成電路生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)產(chǎn)設(shè)備，其折折舊年限可以以適當(dāng)縮短，，最短可為3年（含）財(cái)稅〔2012〕〕27號(hào)12、哪些固定資資產(chǎn)可以采取取縮短折舊年年限或采取加加速折舊的方方法《國(guó)家稅務(wù)總局局關(guān)于企業(yè)固固定資產(chǎn)加速速折舊所得稅稅處理有關(guān)問(wèn)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]81號(hào)）第四部分：稅稅收優(yōu)惠類項(xiàng)項(xiàng)目疑難問(wèn)題題解析與政策解讀1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所所得如何享受受企業(yè)所得稅稅減免稅？《財(cái)政部國(guó)家家稅務(wù)總局關(guān)關(guān)于居民企業(yè)業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有有關(guān)企業(yè)所得得稅政策問(wèn)題題的通知》（財(cái)稅[2010]111號(hào)）2、企業(yè)是高新和和軟件企業(yè)雙雙重身份，減減半優(yōu)惠是按按25%減半還是15%減半？《國(guó)家稅務(wù)總局局關(guān)于進(jìn)一步步明確企業(yè)所所得稅過(guò)渡期期優(yōu)惠政策執(zhí)執(zhí)行口徑問(wèn)題題的通知》（國(guó)稅函〔2010〕〕157號(hào)）3、免稅收入是否否必須彌補(bǔ)以以前年度虧損損？企業(yè)每一納稅稅年度的收入入總額，減除除不征稅收入入、免稅收入入、各項(xiàng)扣除除以及允許彌彌補(bǔ)的以前年年度虧損后的的余額，為應(yīng)應(yīng)納稅所得額額4、免稅項(xiàng)目虧虧損，能用應(yīng)應(yīng)稅項(xiàng)目彌補(bǔ)補(bǔ)嗎？《國(guó)家稅務(wù)總局局關(guān)于做好200