某機(jī)械設(shè)備公司稅務(wù)稽查及納稅評估知識培訓(xùn)

大家好稅務(wù)稽查及納稅評估知識深圳市美鵬機(jī)械設(shè)備有限公司財(cái)務(wù)部:王新

歡迎大家參加這次培訓(xùn)一、掌握稅收稽查二、學(xué)習(xí)納稅評估的必要性三、申報(bào)納稅資料審核分析重點(diǎn)內(nèi)容四、主要稅種的評估分析方法求你們，上課別象他！我會很受傷二O一O年十月深圳學(xué)習(xí)目的通過學(xué)習(xí)稅務(wù)稽查法律體系，納稅評估中增值稅、企業(yè)所得稅納稅等評估指標(biāo)，掌握稅務(wù)稽查工作規(guī)程相關(guān)知識及運(yùn)用、國家稅務(wù)總局對納稅評估的具體辦法，達(dá)到更新知識、提高認(rèn)識、輕松應(yīng)對稅務(wù)稽查，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的。稅務(wù)稽查的概念稅務(wù)稽查是稅收征收管理工作的重要步驟和環(huán)節(jié)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)代表國家依法對納稅人的納稅情況進(jìn)行檢查監(jiān)督的一種形式。稅務(wù)稽查的依據(jù)是具有各種法律效力的各種稅收法律、法規(guī)及各種政策規(guī)定。具體包括日?；?、專項(xiàng)稽查和專案稽查。稅務(wù)稽查基本任務(wù)稅務(wù)稽查的基本任務(wù)：依照國家稅收法律、法規(guī)、查處稅收違法行為，保障稅收收入，維護(hù)稅收秩序，促進(jìn)依法納稅，保證稅法的實(shí)施。為此稅務(wù)稽查必須以事實(shí)為依據(jù)，以國家發(fā)布的稅收法律、法規(guī)、規(guī)章為準(zhǔn)繩，依*人民群眾，加強(qiáng)與司法機(jī)關(guān)和其他有關(guān)部門的配合。稅務(wù)稽查體系的構(gòu)建建立“以納稅申報(bào)和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查”的新的稅收征管模式，是當(dāng)前我們稅收工作的一項(xiàng)重要任務(wù)。普遍推行納稅申報(bào)和稅務(wù)代理制度以后，稅務(wù)機(jī)關(guān)的主要力量將轉(zhuǎn)向日常的、重點(diǎn)的稅務(wù)稽查。稅務(wù)稽查是現(xiàn)代稅收征管模式的“重中之重”，是稅收征管改革的重頭戲，建立科學(xué)、嚴(yán)密、高效的新型稅務(wù)稽查體系是現(xiàn)階段稅務(wù)工作迫切需要解決的問題。所謂稅務(wù)稽查體系是指稅務(wù)稽查各要素相互結(jié)合而形成的整體系統(tǒng)，它是整個(gè)稅收征管體系中的重要組成部分。稅務(wù)稽查工作規(guī)程國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》的通知國稅發(fā)[2009]157號各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：現(xiàn)將修訂的《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》印發(fā)給你們，請認(rèn)真遵照執(zhí)行。執(zhí)行中如有問題，請及時(shí)報(bào)告國家稅務(wù)總局（稽查局）。國家稅務(wù)總局

二00九年十二月二十四日稅務(wù)稽查工作規(guī)程《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》解讀稅務(wù)稽查工作步驟：規(guī)程第五條

稽查局查處稅收違法案件時(shí)，實(shí)行選案、檢查、審理、執(zhí)行分工制約原則?；榫衷O(shè)立選案、檢查、審理、執(zhí)行部門，分別實(shí)施選案、檢查、審理、執(zhí)行工作。《稅務(wù)稽查工作作規(guī)程》解讀稅務(wù)稽查的查查賬方法1.順查法順查法，是按按會計(jì)制度的程序，，從檢查會計(jì)憑證開始，以以憑證核對賬賬簿，再以賬賬簿核對報(bào)表表來進(jìn)行檢查查的一種方法法。順查法適適用核對賬簿簿，再以賬簿簿核對報(bào)表來來進(jìn)行檢查一一種方法。順順查法適用于于一些業(yè)務(wù)規(guī)規(guī)模不大或業(yè)業(yè)務(wù)量較少的的被稽查單位位；管理及會計(jì)工作混亂、存存在嚴(yán)重問題題的被稽查單單位；特別重重要的稽查項(xiàng)項(xiàng)目?！抖悇?wù)稽查工作作規(guī)程》解讀稅務(wù)稽查的查查賬方法2.逆查法逆查法，是從從檢查會計(jì)報(bào)表開始，以以報(bào)表核對賬賬簿，再以賬賬簿核對憑證證，來查清問問題的一種檢檢查方法。逆逆查法有著非非常廣泛的適適用范圍，主主要適用于大大中型企業(yè)以以及內(nèi)部控制制健全的企業(yè)業(yè)稽查，而不不適合于管理理非?；靵y、、賬目資料不不全的單位，，以及某些特特別重要的和和危險(xiǎn)的稽查查項(xiàng)目?！抖悇?wù)稽查工作作規(guī)程》解讀稅務(wù)稽查的查查賬方法3.審閱法審閱法是指通通過對被稽查查單位有關(guān)書書面資料進(jìn)行行仔細(xì)觀察和和閱讀來取得得稽查證據(jù)的的一種稽查技技術(shù)方法。根根據(jù)有關(guān)法規(guī)規(guī)、政策、理理論、方法等等稽查標(biāo)準(zhǔn)或或依據(jù)對書面面資料進(jìn)行審審閱，借以鑒鑒別資料本身身所反映的經(jīng)經(jīng)濟(jì)活動是否否真實(shí)、正確確、合法、合合理及有效。。審閱法主要用用于各種書面面資料的審查查。從稽查中中稽查的書面面資料內(nèi)容看看，大致可以以分為兩類：：一類是與會計(jì)核算組織有關(guān)關(guān)的會計(jì)資料。雖然現(xiàn)現(xiàn)代稽查不僅僅是稽查，但但稽查仍然是是現(xiàn)代稽查的的重要內(nèi)容。。因此，會計(jì)資料是審閱的的重要內(nèi)容。。另一類是除除會計(jì)資料以外的其其他經(jīng)濟(jì)信息息資料及相關(guān)關(guān)資料?，F(xiàn)代代稽查除了進(jìn)進(jìn)行傳統(tǒng)的財(cái)財(cái)務(wù)稽查以外外，還要進(jìn)行行經(jīng)濟(jì)效益稽稽查。因此，，若只對會計(jì)資料進(jìn)行稽查查，則難以實(shí)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代稽查查的目標(biāo)?！抖悇?wù)稽查工作作規(guī)程》解讀稅務(wù)稽查的查查賬方法4.核對法核對法，是指指對書面資料料的相關(guān)記錄錄，或是對書書面資料的記記錄與實(shí)物，，進(jìn)行相互勾勾對以驗(yàn)證其其是否相符的的一種稽查技技術(shù)方法。核核對法亦是稽稽查技術(shù)方法法中，較為重重要的技術(shù)方方法。按照復(fù)復(fù)式記賬的原原理核算的結(jié)結(jié)果，資料之之間會形成一一種相互制約約關(guān)系，若被被稽查單位的的有關(guān)人員，，存在無意的的工作差錯(cuò)或或者說故意的的舞弊行為，，都會使形成成的制約關(guān)系系失去平衡。。因此，通過過對相關(guān)資料料這間的相互互核對，這就就能發(fā)現(xiàn)可能能存在的種種種問題。《稅務(wù)稽查工作作規(guī)程》解讀稅務(wù)稽查的查查賬方法5.詳查法它是指對被稽稽查單位被查查期內(nèi)的所有有活動、工作作部門及其經(jīng)經(jīng)濟(jì)信息資料料，采取精細(xì)細(xì)的審查程序序，進(jìn)行細(xì)密密周詳?shù)膶徍撕嘶椤Ｔ敳椴榉ㄅc合面審審查不同。全全面審查指審審查的種類，，是按審查范范圍大小的不不同對審查進(jìn)進(jìn)行的具體分分類；詳查法法指審查的方方法，是按稽稽查手續(xù)對稽稽查方法的分分類；而且，，在全面審查查中的某些審審查項(xiàng)目，根根據(jù)需要既可可以進(jìn)行詳查查，也可不進(jìn)進(jìn)行詳查。在稽查工作中中，詳查法大大多應(yīng)用于經(jīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少少、會計(jì)核算簡單的單單位或者為了了揭露重大問問題而進(jìn)行的的專案審查，，對管理混亂亂、業(yè)務(wù)復(fù)雜雜的單位以及及財(cái)經(jīng)法紀(jì)稽稽查項(xiàng)目十分分適用，并能能取得滿意的的稽查效果。。那哪些規(guī)模模較大、經(jīng)濟(jì)濟(jì)業(yè)務(wù)量大、、經(jīng)濟(jì)資料多多的大中型企企事業(yè)單位，，一般不宜采采用此法。現(xiàn)現(xiàn)代稽查以抽抽查法為主，，只是在使用用抽查法的過過程中，根據(jù)據(jù)被查對象的的重要程度及及其危險(xiǎn)、復(fù)復(fù)雜程度，適適當(dāng)?shù)厥褂迷斣敳榉ā！抖悇?wù)稽查工作作規(guī)程》解讀稅務(wù)稽查的查查賬方法6.抽查法抽查法，是為為弄清某一問問題，有目的的、有重點(diǎn)地地從被查納閣閣人的憑證、、賬簿或報(bào)表表中抽出有關(guān)關(guān)部分進(jìn)行檢檢查，對照企企業(yè)賬簿記錄錄，有針對性性地進(jìn)行檢查查。稅務(wù)稽查查人員在實(shí)施施稽查程序時(shí)時(shí)，從稽查對對象總體中選選取一定數(shù)理理的樣本進(jìn)行行測試，并根根據(jù)測試結(jié)果果，推斷總體體特征的一種種方法。抽查查法的運(yùn)用可可以根據(jù)稽查查的目的、要要求、被查項(xiàng)項(xiàng)目在稽查中中的重要性或或容易發(fā)生問問題的可能性性，選取某類類會計(jì)科目、某類憑憑證或某項(xiàng)專專題進(jìn)行檢查查；也可在整整個(gè)會計(jì)延續(xù)期間確定定某一時(shí)間，，對其會計(jì)核算和納稅情情況進(jìn)行有目目的的重點(diǎn)檢檢查。由于抽抽查的范圍有有限，未查部部分容易漏掉掉問題，如果果以抽樣的結(jié)結(jié)果推斷總體體的結(jié)論，會會有一定的出出入。稅務(wù)稽查案件件調(diào)查取證辦辦法稅務(wù)稽查案件件調(diào)查取證應(yīng)應(yīng)由兩名以上上（含兩名））具有稅務(wù)行行政執(zhí)法資格格的檢查人員員，在法律、、法規(guī)賦予的的權(quán)限范圍內(nèi)內(nèi)實(shí)施，按照照有關(guān)規(guī)定出出示《稅務(wù)檢查證》和《稅務(wù)檢查通知知書》或《稅務(wù)檢查專用用證明》。稅務(wù)稽查案件件調(diào)查取證應(yīng)應(yīng)在作出稅務(wù)務(wù)處理（處罰罰）決定前進(jìn)進(jìn)行。在在行政復(fù)議、、行政訴訟過過程中，作出出決定的稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)不得自自行調(diào)查補(bǔ)證證。對被查對對象或者第三三人在檢查實(shí)實(shí)施過程中沒沒有提出反駁駁理由或者證證據(jù)的，須經(jīng)經(jīng)人民法院準(zhǔn)準(zhǔn)許后，方可可補(bǔ)充相關(guān)的的證據(jù)。稅務(wù)稽查案件件調(diào)查取證辦辦法稅務(wù)稽查案件件調(diào)查取證方方式包括稅務(wù)務(wù)檢查、詢問問調(diào)查、委托托核查、函請請協(xié)查等，檢檢查人員在按按照法定權(quán)限限和要求簽發(fā)發(fā)和送達(dá)相關(guān)關(guān)執(zhí)法文書后后，可采用一一種或多種方方式進(jìn)行證據(jù)據(jù)收集。收集集證據(jù)時(shí)，可可以記錄、錄錄音、錄像、、照相和復(fù)制制，必要時(shí)可可進(jìn)行公證。。

的，稅稅務(wù)檢查人員員應(yīng)持所屬稅稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)發(fā)的介紹信，，到調(diào)查地請請求當(dāng)?shù)囟悇?wù)務(wù)機(jī)關(guān)予以協(xié)協(xié)助調(diào)查，收收集涉案證據(jù)據(jù)。稅稅務(wù)檢查人員員在調(diào)查取證證過程中，可可以依法向知知道案件事實(shí)實(shí)的證人了解解有關(guān)案件情情況，對證人人陳述的自身身親歷事實(shí)應(yīng)應(yīng)當(dāng)予以記錄錄，而對證人人根據(jù)自身經(jīng)經(jīng)歷所作的判判斷、推測或或者評價(jià)則不不能作為證人人證言使用。。

凡是知知道稅務(wù)稽查查案件事實(shí)的的人，都有作作證的義務(wù)。。稅稅務(wù)檢查中需需要證人作證證的，應(yīng)當(dāng)事事先了解證人人和當(dāng)事人之之間的利害關(guān)關(guān)系和對案件件的了解程度度，并告知不不如實(shí)提供情情況應(yīng)當(dāng)承擔(dān)擔(dān)的法律責(zé)任任。不不能正確表達(dá)達(dá)意志的人不不能作證人。。稅務(wù)稽查案件件調(diào)查取證辦辦法稅務(wù)檢查人員員在證據(jù)收集集過程中，不不得對當(dāng)事人人、證人等進(jìn)進(jìn)行逼供，不不得以引誘、、欺騙、威脅脅及其他非法法的方法收集集證據(jù)。稅稅務(wù)檢查查人員對收集集的證據(jù)要認(rèn)認(rèn)真鑒別，防防止偽證和假假證，必要時(shí)時(shí)對關(guān)鍵證據(jù)據(jù)可提請專門門技術(shù)鑒定。。

稅務(wù)務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)調(diào)取取據(jù)以作出稅稅務(wù)處理、處處罰決定的全全部直接證據(jù)據(jù)以及對稅務(wù)務(wù)處理、處罰罰決定具有重重大影響的其其他相關(guān)證據(jù)據(jù)。當(dāng)某類證證據(jù)數(shù)量較多多，且抽樣取取證不會對案案件性質(zhì)和稅稅務(wù)處理、處處罰金額產(chǎn)生生實(shí)質(zhì)影響時(shí)時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)可進(jìn)行抽樣樣取證，抽樣樣方法要詳盡盡記錄。如如果影印資資料數(shù)量過多多，可制作匯匯總表，附資資料復(fù)印件，，由當(dāng)事人確確認(rèn)無誤，簽簽名并加蓋公公章或押印予予以確認(rèn)。稅務(wù)稽查案件件調(diào)查取證辦辦法被調(diào)查人拒絕絕或不能在依依照本辦法規(guī)規(guī)定收集的調(diào)調(diào)查證據(jù)上簽簽字確認(rèn)的，，稅務(wù)檢查人人員應(yīng)當(dāng)制作作拒簽單，說說明被調(diào)查人人拒絕或不能能簽名和簽署署日期的情況況，并由在場場的其他人員員或稅務(wù)檢查查人員（兩人人以上）簽名名和簽署日期期予以證明，，被調(diào)查人拒拒不簽署意見見不影響對其其進(jìn)行稅務(wù)處處理和處罰。。

當(dāng)事人人對稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)收集的證據(jù)據(jù)資料有異議議的，可以書書面陳述意見見或者依法申申請聽證。對對于當(dāng)事事人要求以聽聽證方式陳述述意見或理由由的，稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照照有關(guān)法律、、法規(guī)的規(guī)定定舉行聽證會會。稅務(wù)稽查案件件證據(jù)的審核核認(rèn)定稅務(wù)審理人員員審理稅務(wù)違違法案件，應(yīng)應(yīng)當(dāng)以證據(jù)證證明的案件事事實(shí)為依據(jù)。。

稅務(wù)審審理人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)對檢查人員員收集固定的的證據(jù)進(jìn)行逐逐一審核和對對全部證據(jù)綜綜合審核，運(yùn)運(yùn)用邏輯推理理和工作經(jīng)驗(yàn)驗(yàn)，進(jìn)行全面面、客觀和公公正地分析判判斷，確定證證據(jù)材料與案案件事實(shí)之間間的證明關(guān)系系，排除不具具有關(guān)聯(lián)性的的證據(jù)，準(zhǔn)確確認(rèn)定案件事事實(shí)。稅稅務(wù)稽查案件件證據(jù)的審核核認(rèn)定包括真真實(shí)性審核、、合法性審核核、關(guān)聯(lián)性審審核。稅務(wù)稽查案件件證據(jù)的審核核認(rèn)定下列事實(shí)可以以直接認(rèn)定：：（（一）眾所所周知的事實(shí)實(shí)；（（二）自自然規(guī)律及定定理；（（三））按照法律規(guī)規(guī)定推定的事事實(shí)；（（四））已經(jīng)依法證證明的事實(shí)；；（（五）根據(jù)據(jù)日常生活經(jīng)經(jīng)驗(yàn)法則推定定的事實(shí)。稅務(wù)稽查案件件證據(jù)的審核核認(rèn)定通過以下渠道道獲取的稅務(wù)務(wù)稽查案件證證據(jù)不具備合合法性，不能能作為定案證證據(jù)：(一)超越法律、法法規(guī)賦予的權(quán)權(quán)限取得的證證據(jù)材料；(二)違反法定程序序取得的證據(jù)據(jù)材料；(三)在作出稅務(wù)處處理（處罰））決定后，或或者行政訴訟訟過程中取得得的證據(jù)材料料；(四)非法剝奪公民民、法人或其其他組織依法法享有的陳述述、申辯或者者聽證權(quán)利所所取得的證據(jù)據(jù)材料；(五)違反法律禁止止性規(guī)定，以以偷拍、偷錄錄、竊聽等侵侵害他人合法法權(quán)益手段取取得的證據(jù)材材料；(六)以利誘、欺詐詐、脅迫、暴暴力等不正當(dāng)當(dāng)手段取得的的證據(jù)材料；；(七)其他違反法定定程序和采取取非法手段取取得的證據(jù)材材料。稅務(wù)稽查案件件證據(jù)的審核核認(rèn)定下列證據(jù)違背背真實(shí)性，不不能作為定案案證據(jù)：（（一一）未證實(shí)其其來源的證據(jù)據(jù)材料；(二)當(dāng)事人無正當(dāng)當(dāng)理由未予認(rèn)認(rèn)定或不予認(rèn)認(rèn)定；當(dāng)事人人無正當(dāng)理由由不提供原件件、原物，稅稅務(wù)機(jī)關(guān)又無無其他證據(jù)印印證的復(fù)印件件、復(fù)制品或或者記錄、錄錄音、錄像、、照相的證據(jù)據(jù)材料；(三)在中華人民共共和國領(lǐng)域以以外或者在中中華人民共和和國香港特別別行政區(qū)、澳澳門特別行政政區(qū)和臺灣地地區(qū)形成的未未辦理法定證證明手續(xù)的證證據(jù)材料；(四)做過技術(shù)處理理而無法辯明明真?zhèn)蔚淖C據(jù)據(jù)材料；(五)不能正確表達(dá)達(dá)意志的證人人提供的證言言；(六)無法證明真實(shí)實(shí)性的其他證證據(jù)材料。稅務(wù)稽查案件件證據(jù)的審核核認(rèn)定下列證據(jù)不能能單獨(dú)作為定定案依據(jù)：（（一）未成年年人所作的與與其年齡和智智力狀況不相相適應(yīng)的證言言；（（二）與與被查對象有有親屬關(guān)系、、利益關(guān)系或或其他密切關(guān)關(guān)系的證人所所作的對該被被查對象有利利的證言，或或者與被查對對象有不利關(guān)關(guān)系的證人所所作的對該被被查對象不利利的證言；（（三）難以識識別是否經(jīng)過過修改的視聽聽材料；（（四四）經(jīng)一方當(dāng)當(dāng)事人或者他他人改動，對對方當(dāng)事人不不予認(rèn)可的證證據(jù)材料；（（五）無法與與原件、原物物核對的復(fù)制制件或者復(fù)制制品；（（六））其他不能單單獨(dú)作為定案案依據(jù)的證據(jù)據(jù)。如何正確應(yīng)對對稅務(wù)稽查（一）選案環(huán)環(huán)節(jié)應(yīng)對（二）稽查環(huán)環(huán)節(jié)應(yīng)對（三）審理環(huán)環(huán)節(jié)應(yīng)對（四）執(zhí)行環(huán)環(huán)節(jié)應(yīng)對（五）正確行行使陳述申辯辯權(quán)（一）選案環(huán)環(huán)節(jié)策略1）及時(shí)辦理稅稅務(wù)登記，按按時(shí)、齊全納納稅申報(bào)；（2）保持各項(xiàng)經(jīng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的總總體平衡；某煤礦利用關(guān)關(guān)聯(lián)企業(yè)涉稅稅案（3）隨時(shí)掌握生生產(chǎn)經(jīng)營變化化情況，以便便解釋說明；；（4）注意內(nèi)外部部信息的一致致性；（5）盡可能選擇擇有利的主管管稅務(wù)部門；；（6）注意關(guān)聯(lián)單單位的公開程程度。（二）稽查環(huán)環(huán)節(jié)策略稽查接待心理理準(zhǔn)備（對舉舉報(bào)人的態(tài)度度）稽查前的準(zhǔn)備備事項(xiàng)稽查接待技巧巧稽查資料提供供技巧稽查底稿核對對方法稽查意見反饋饋技巧（三）審理環(huán)環(huán)節(jié)策略（1）書面陳述申申辯，降低處處罰金額。（2）可以要求聽聽證。（3）分析復(fù)議，，避免盲目訴訴訟。（4）征管單位管管理責(zé)任承擔(dān)擔(dān)。（5）關(guān)注定性的的問題。（四）執(zhí)行環(huán)環(huán)節(jié)策略避免直接轉(zhuǎn)移移隱匿財(cái)產(chǎn)現(xiàn)現(xiàn)象。采取自我保管管扣押。避免加罰。第五十一條當(dāng)當(dāng)事人逾期期不履行行政政處罰決定的的，作出行政政處罰決定的的行政機(jī)關(guān)可可以采取下下列措施：（一）到期不不繳納罰款的的，每日按罰罰款數(shù)額的百百分之三加處處罰款；（二）根據(jù)法法律規(guī)定，將將查封、扣押押的財(cái)物拍賣賣或者將凍結(jié)結(jié)的存款劃撥撥抵繳罰款；；（三）申請人人民法院強(qiáng)制制執(zhí)行。（五）如何行行使陳述權(quán)、、申辯權(quán)一是直接向檢檢查人員陳述述。二是向?qū)嵤┨幪幜P或處理的的稅務(wù)機(jī)關(guān)陳陳述。陳述、申辯時(shí)時(shí)需要注意以以下事項(xiàng)：（1）會計(jì)、辦稅稅人員不要以以個(gè)人身份進(jìn)進(jìn)行陳述、申申辯；（2）陳述、申辯辯時(shí)應(yīng)盡量提提供相關(guān)章程程、合同、業(yè)業(yè)務(wù)處理等方方面的書面資資料以及其他他有利于本單單位的資料；；（3）要充分引用用相關(guān)法律法法規(guī)條文；（4）注意陳述、、申辯的時(shí)限限，按照規(guī)定定須在收到行行政處罰告知知書后三日內(nèi)內(nèi)提出，否則則即視為當(dāng)事事人放棄陳述述、申辯權(quán)利利。稅務(wù)稽查選案案協(xié)調(diào)根據(jù)《稅務(wù)稽查工作規(guī)程程》中“確定稅務(wù)務(wù)稽查對象應(yīng)應(yīng)當(dāng)由專門人人員負(fù)責(zé)”的的規(guī)定，各地地稅務(wù)機(jī)關(guān)為為了完善稅務(wù)務(wù)稽查選案運(yùn)運(yùn)行機(jī)制，規(guī)規(guī)范稅務(wù)稽查查選案的內(nèi)容容和程序，一一般都建立稅稅務(wù)稽查選案案協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)。。稅務(wù)稽查選選案協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)構(gòu)的建立，有有助于稅務(wù)稽稽查對象的統(tǒng)統(tǒng)一管理和落落實(shí)，準(zhǔn)確合合法確定稽查查對象；有助助于加強(qiáng)征管管和稽查的銜銜接協(xié)作，以以確?，F(xiàn)行稅稅收征管模式式的正常運(yùn)行行，充分體現(xiàn)現(xiàn)稅務(wù)稽查的的制約原則。。稅務(wù)稽查選案案協(xié)調(diào)稅務(wù)稽查選案案協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，，負(fù)責(zé)本轄區(qū)區(qū)的所有稅務(wù)務(wù)稽查對象的的確定工作，，日常辦事機(jī)機(jī)構(gòu)設(shè)在征管管處（科、股股），一般由由各市、縣（（區(qū)）局的局局長或副局長長為組長。其其職責(zé)如下：：（1）負(fù)責(zé)對征管管處（科、、股）在對案案源進(jìn)行匯總總、分析、統(tǒng)統(tǒng)一平衡后提提出的稅務(wù)稽稽查對象名單單和作出的稅稅務(wù)稽查計(jì)劃劃安排進(jìn)行審審定。（2）負(fù)責(zé)除國家家稅務(wù)總局印印發(fā)的《增值稅日?；檗k法》外的其他稅種種選案指標(biāo)和和參數(shù)的確定定，并根據(jù)《增值稅日?；檗k法》和確定的選案案指標(biāo)和參數(shù)數(shù)，布置征管管分局提供日日?；閷ο笙竺麊?。（3）負(fù)責(zé)根據(jù)專專項(xiàng)稽查的檢檢查時(shí)間、范范圍、要求，，布置征管分分局提供稽查查對象名單。。（4）負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)征征管與稽查的的銜接和信息息傳遞工作。。（5）負(fù)責(zé)對稽查查對象實(shí)行《稅務(wù)稽查實(shí)施施臺賬》管理，跟蹤考考核稽查案件件進(jìn)展情況。。（6）負(fù)責(zé)對尚未未查處及尚未未結(jié)案的案件件進(jìn)行催辦和和督辦。稅務(wù)稽查的任任務(wù)（1）檢查納稅人人執(zhí)行稅法、履行納稅義義務(wù)情況，控控制納稅行為為，實(shí)施稅務(wù)務(wù)處理。（2）檢查納稅人人執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)會準(zhǔn)準(zhǔn)則與制度情情況，控制經(jīng)經(jīng)營行為。（3）檢查納稅人人經(jīng)營管理和和內(nèi)部核算情情況，控制管管理行為。稅務(wù)稽查的內(nèi)內(nèi)容（1）稽查納稅人人各種營業(yè)收收入的核算與與申報(bào)。（2）稽查納稅人人各種成本費(fèi)費(fèi)用項(xiàng)目的列列支、轉(zhuǎn)銷及及申報(bào)情況。。（3）稽查納稅人人其他各種應(yīng)應(yīng)稅業(yè)務(wù)的核核算及申報(bào)情情況。（4）稽查納稅人人收取或者支支付價(jià)款、費(fèi)費(fèi)用的定價(jià)情情況。（5）稽查納稅人人適用稅率、、減免稅、出出口退（稅））申報(bào)情況。。6）稽查應(yīng)納稅稅款的計(jì)算、、申報(bào)與繳納納情況。（7）稽查納稅人人、扣繳義務(wù)務(wù)人對稅務(wù)管管理規(guī)定的執(zhí)執(zhí)行情況。稅務(wù)稽查的原原則（1）專業(yè)化分工工和制約原則則（2）以

事實(shí)為為根據(jù)，以稅稅收法律、法規(guī)、規(guī)章為準(zhǔn)繩繩的原則。根根據(jù)這項(xiàng)原則則，稅務(wù)稽查查工作一方面面必須實(shí)事求求是，一切從從實(shí)際出發(fā)，，也就是稽查查檢查工作應(yīng)應(yīng)從納稅人、、扣繳義務(wù)人人履行納稅義義務(wù)，代扣代代繳或者代收收代繳的實(shí)際際情況出發(fā)，，實(shí)是求是地地處理，必須須查明事實(shí)真真相，做到事事實(shí)清楚，證證據(jù)確實(shí)充分分，數(shù)據(jù)翔實(shí)實(shí)準(zhǔn)確、資料料齊全；另一一方面，必須須有法可依、、有法必依、、執(zhí)法必嚴(yán)、、違法必究。。所謂有法必必依，對稅務(wù)務(wù)稽查工作來來說就是不折折不扣地按稅稅收法律、法法規(guī)、規(guī)章的的規(guī)定辦事，，有法不依等等于無法。而而執(zhí)法必嚴(yán)是是社會主義法法制權(quán)威性的的要求。對于于稽查工作來來說，這幾方方面同樣重要要，要求嚴(yán)肅肅、認(rèn)真。（3）群眾路線線原則稅務(wù)稽查必必須依靠人人民群眾，，加強(qiáng)與司司法機(jī)關(guān)及及其他有關(guān)關(guān)部門的聯(lián)聯(lián)系和配合合。納稅評估的的概念納稅評估是是指稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)對納稅稅人、扣繳繳義務(wù)人在在一定期間間內(nèi)，履行行納稅義務(wù)務(wù)、扣繳義義務(wù)的情況況，采取特特定的方法法，進(jìn)行系系統(tǒng)的審核核、分析、、確認(rèn)、評評價(jià)，并對對一般涉稅稅違法行為為依法進(jìn)行行處理的工工作過程，，它是稅源源監(jiān)控的一一項(xiàng)具體措措施。納納稅評估在在稅款征收收與稅務(wù)稽稽查之間建建立了一條條聯(lián)系紐帶帶，是稅款款征收與稅稅務(wù)稽查的的結(jié)合點(diǎn)，，用以防止止兩者之間間的脫節(jié)與與斷檔，使使稅款征收收與稅務(wù)稽稽查有機(jī)地地聯(lián)系在一一起，保證證稅收征管管格局更趨趨合理，充充分發(fā)揮新新的征管模模式的作用用。學(xué)習(xí)納稅評評估的必要要性整頓和規(guī)范范稅收秩序序工作規(guī)劃劃（2005年—2007年）加強(qiáng)對稅務(wù)務(wù)系統(tǒng)綜合合征管軟件件的推廣、、運(yùn)行、維維護(hù)的管理理和投入，，完成綜合合征管軟件件的優(yōu)化、、升級工作作，確保并并提升系統(tǒng)統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量量和效率。。2005年在三分分之二的省省國稅系統(tǒng)統(tǒng)完成信息息系統(tǒng)的推推廣應(yīng)用工工作，有條條件的地方方要提高數(shù)數(shù)據(jù)處理的的集中度，，實(shí)現(xiàn)按省省集中處理理數(shù)據(jù)的新新模式。計(jì)計(jì)劃在2006年，，完成綜合合征管軟件件在全國國國稅系統(tǒng)推推廣應(yīng)用，，實(shí)現(xiàn)國稅稅系統(tǒng)征管管信息系統(tǒng)統(tǒng)全部與總總局聯(lián)網(wǎng)運(yùn)運(yùn)行；同時(shí)開展地地稅系統(tǒng)統(tǒng)統(tǒng)一綜合征征管軟件相相關(guān)工作，，并力爭在在部分省地地稅系統(tǒng)進(jìn)進(jìn)行試運(yùn)行行。到2007年底，80%地區(qū)區(qū)的稅務(wù)部部門與工商商行政管理理部門和銀銀行系統(tǒng)實(shí)實(shí)現(xiàn)信息系系統(tǒng)聯(lián)網(wǎng)運(yùn)運(yùn)行?！都{稅評估估管理信息息系統(tǒng)》該系統(tǒng)基于于企業(yè)網(wǎng)絡(luò)絡(luò)申報(bào)信息息、企業(yè)電電子財(cái)務(wù)信信息、征管管信息、稅稅控發(fā)票信信息和政府府部門涉稅稅信息五個(gè)個(gè)數(shù)據(jù)庫，，采集582個(gè)涉稅稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)據(jù)，應(yīng)用264個(gè)數(shù)數(shù)學(xué)公式，，對149項(xiàng)指標(biāo)標(biāo)進(jìn)行運(yùn)算算比對，對對各稅種、、企業(yè)經(jīng)營營情況產(chǎn)生生近600個(gè)涉稅疑疑點(diǎn)，供各各稽查、管管理部門約約談核實(shí)和和檢查。小稅種，以以及大部分分營業(yè)稅應(yīng)應(yīng)納、實(shí)納納稅款的差差異，評估準(zhǔn)確度度達(dá)到95%，對企企業(yè)所得稅稅等較為復(fù)復(fù)雜的稅種種，評估準(zhǔn)準(zhǔn)確度達(dá)到到70%以以上。“以申報(bào)納納稅和優(yōu)化化服務(wù)為基基礎(chǔ)，以計(jì)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)絡(luò)為依托，，集中征收收，重點(diǎn)稽稽查，強(qiáng)化化管理”的“34字””征管模式。。并提出了了稅收管理理要走“科科學(xué)化、精精細(xì)化”道道路的工作作思路。以往人工評評估戶均用用時(shí)4天××2人，95戶共需需用時(shí)380天×2人，現(xiàn)在在軟件評估估95戶總總用時(shí)0.5天×1人重點(diǎn)稅源監(jiān)監(jiān)控選戶標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)1999年

年繳納“兩稅”2000萬元的增值稅納稅人年繳納企業(yè)所得稅在500萬元以上納稅人監(jiān)控戶數(shù)：1404戶2005年

年繳納“兩稅”500萬元的增值稅納稅人年繳納營業(yè)稅100萬元的營業(yè)稅納稅人

監(jiān)控戶數(shù)：30287戶

2006年

年繳納企業(yè)所得稅在500萬元以上納稅人年銷售額在1億元以上的納稅人年度全年稅收收入(億元)增長幅度(%)2000年12665.822.6％

2001年15165.525.7％

2002年16996.616.3％

2003年20466.120.41％

2004年25718.025.66％

2005年3086620.01％

稅收增長情情況申報(bào)納稅資資料審核分分析重點(diǎn)內(nèi)內(nèi)容基礎(chǔ)審核：納稅人是否否按照稅法法規(guī)定的程程序、手續(xù)續(xù)和時(shí)限履履行申報(bào)納納稅義務(wù)，，各項(xiàng)納稅稅申報(bào)附送送的各類抵扣、、列支憑證是否合法、、真實(shí)、完完整；報(bào)表邏輯審審核：納稅申報(bào)主表、附表表（注2）及項(xiàng)目、、數(shù)字之間間的邏輯關(guān)關(guān)系是否正正確，適用用的稅目、、稅率及各各項(xiàng)數(shù)字計(jì)計(jì)算是否準(zhǔn)準(zhǔn)確，申報(bào)報(bào)數(shù)據(jù)與稅稅務(wù)機(jī)關(guān)所所掌握的相相關(guān)數(shù)據(jù)是是否相符；；事項(xiàng)審核：：收入、費(fèi)用用、利潤及及其他有關(guān)關(guān)項(xiàng)目的調(diào)調(diào)整是否符符合稅法規(guī)規(guī)定，申請減免緩緩抵退稅，虧損結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)、獲利年年度的確定定是否符合合稅法規(guī)定定并正確履履行相關(guān)手手續(xù)；期間數(shù)據(jù)審審核：與上期和同同期申報(bào)納納稅情況有有無較大差差異；n當(dāng)前評估工工作的現(xiàn)狀狀和存在的的問題n納稅評估畢畢竟是一項(xiàng)項(xiàng)新生事物物，盡管各各地的試點(diǎn)點(diǎn)工作也取取得了一些些經(jīng)驗(yàn)和成成績，但在在實(shí)際應(yīng)用用和實(shí)施過過程中也暴暴露出許多多問題，主主要有：n（一）對納稅稅評估缺乏乏統(tǒng)一認(rèn)識識，對納稅稅評估的概概念、內(nèi)涵涵以及重要要性認(rèn)識不不足。n（二）缺乏統(tǒng)統(tǒng)一的、明明確的、科科學(xué)的操作作規(guī)范。n（三）組織機(jī)機(jī)構(gòu)不夠健健全，各地地差異很大大。n（四）缺乏科科學(xué)的方法法和有效的的手段進(jìn)行行分析、評評估。n（五）評估的的實(shí)施范圍圍還很有限限n（六）信息來來源渠道受受限、信息息量不足二、納稅評評估數(shù)據(jù)分分析方法分析性復(fù)核核比對分析的的方法比對分析方方法審核申報(bào)資資料對納稅人申申報(bào)納稅資資料進(jìn)行案案頭的初步步審核比對對，以確定定進(jìn)一步評評估分析的的方向和重重點(diǎn)；申報(bào)數(shù)據(jù)與與預(yù)警值比比較表表核對：將納稅人人申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)報(bào)表（一致注3、不一致致注1）數(shù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比比較橫向比較：與同行業(yè)相相關(guān)數(shù)據(jù)或或類似行業(yè)業(yè)同期相關(guān)關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行行橫向比較較；縱向比較：將納稅人申申報(bào)數(shù)據(jù)與與歷史同期期相關(guān)數(shù)據(jù)據(jù)進(jìn)行縱向向比較；關(guān)聯(lián)性分析析：根據(jù)不同稅稅種之間的的關(guān)聯(lián)性和和鉤稽關(guān)系系，參照相相關(guān)預(yù)警值值進(jìn)行稅種種之間的關(guān)關(guān)聯(lián)性分析析，分析納納稅人應(yīng)納納相關(guān)稅種種的異常變變化；國稅發(fā)[2002]117號號國稅發(fā)[2004]136號號評估指標(biāo)預(yù)預(yù)警值是稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)根據(jù)宏觀觀稅收分析析、行業(yè)稅稅負(fù)監(jiān)控、、納稅人生生產(chǎn)經(jīng)營和和財(cái)務(wù)會計(jì)計(jì)核算情況況以及內(nèi)外外部相關(guān)信信息，運(yùn)用用數(shù)學(xué)方法法測算出的的算術(shù)、加權(quán)權(quán)平均值及及其合理變變動范圍測算預(yù)警值值測算預(yù)警值值，應(yīng)綜合合考慮地區(qū)區(qū)、規(guī)模、、類型、生生產(chǎn)經(jīng)營季季節(jié)、稅種種等因素，，考慮同行行業(yè)、同規(guī)規(guī)模、同類類型納稅人人各類相關(guān)關(guān)指標(biāo)的若若干年度的的平均水平平，以使預(yù)預(yù)警值更加加真實(shí)、準(zhǔn)準(zhǔn)確和具有有可比性。。納稅評估指指標(biāo)預(yù)警值值由各地稅務(wù)機(jī)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情情況自行確定。篩選的方法法。即按照照計(jì)算機(jī)系系統(tǒng)所存標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，對來來自各個(gè)渠渠道的信息息進(jìn)行分析析比較，并并根據(jù)其異異常情況的的大小打分分，各項(xiàng)分分?jǐn)?shù)的總和和越高，成成為稽查對對象的可能能性越大。。申報(bào)納稅資資料審核分分析重點(diǎn)內(nèi)內(nèi)容基礎(chǔ)審核：納稅人是否否按照稅法法規(guī)定的程程序、手續(xù)續(xù)和時(shí)限履履行申報(bào)納納稅義務(wù)，，各項(xiàng)納稅稅申報(bào)附送送的各類抵扣、、列支憑證是否合法、、真實(shí)、完完整；報(bào)表邏輯審審核：納稅申報(bào)主表、附表表（注2）及項(xiàng)目、、數(shù)字之間間的邏輯關(guān)關(guān)系是否正正確，適用用的稅目、、稅率及各各項(xiàng)數(shù)字計(jì)計(jì)算是否準(zhǔn)準(zhǔn)確，申報(bào)報(bào)數(shù)據(jù)與稅稅務(wù)機(jī)關(guān)所所掌握的相相關(guān)數(shù)據(jù)是是否相符；；申報(bào)納稅資資料審核分分析重點(diǎn)內(nèi)內(nèi)容事項(xiàng)審核：：收入、費(fèi)用用、利潤及及其他有關(guān)關(guān)項(xiàng)目的調(diào)調(diào)整是否符符合稅法規(guī)規(guī)定，申請減免緩緩抵退稅，虧損結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)、獲利年年度的確定定是否符合合稅法規(guī)定定并正確履履行相關(guān)手手續(xù)；期間數(shù)據(jù)審審核：與上期和同同期申報(bào)納納稅情況有有無較大差差異；其他審核：：稅務(wù)機(jī)關(guān)和和稅收管理理員認(rèn)為應(yīng)應(yīng)進(jìn)行審核核分析的其其他內(nèi)容。。增值稅納稅評估1、申報(bào)資資料審核2、增值稅稅指標(biāo)分析（1）增值值稅稅收負(fù)負(fù)擔(dān)率（稅稅負(fù)率）（2）工商商業(yè)增加值值分析指標(biāo)標(biāo)（3）進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅金控制制額（4）投入入產(chǎn)出評估估分析指標(biāo)標(biāo)（一）增值值稅稅收負(fù)負(fù)擔(dān)率（稅稅負(fù)率）本期應(yīng)納稅稅額/本期期應(yīng)稅主營營業(yè)務(wù)收入入×100%ü稅負(fù)率差異異幅度=（（某企業(yè)稅稅負(fù)率－本本地區(qū)平均均稅負(fù)率））÷本地區(qū)區(qū)平均稅負(fù)負(fù)率×100％“本期”如何劃分更更合理？應(yīng)用：銷售售毛利率推推測增值額額的規(guī)模，，進(jìn)而推測測稅負(fù)率（（毛利率*平均稅率率）思考：稅負(fù)負(fù)率與毛益益率的關(guān)系系？（二）工（（商）業(yè)增增加值分析析指標(biāo)應(yīng)納稅額增增長率應(yīng)納稅額與與工（商））業(yè)增加值值彈性系數(shù)數(shù)=------------------------工(商)業(yè)業(yè)增加值增增長率(三）進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅金控制制額本期進(jìn)項(xiàng)稅稅金控制額額=（期末末存貨較期期初增加額額+本期銷銷售成本+期末應(yīng)付賬款款較期初減少少額）×主要外購購貨物的增值值稅稅率+本本期運(yùn)費(fèi)支出出數(shù)×7%將增值稅納稅稅申報(bào)表計(jì)算算的本期進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額，與納納稅人財(cái)務(wù)會會計(jì)報(bào)表計(jì)算算的本期進(jìn)項(xiàng)項(xiàng)稅額進(jìn)行比比較；與該納稅人歷歷史同期的進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額控制制額進(jìn)行縱向向比較；與同行業(yè)、同同等規(guī)模的納納稅人本期進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額控制制額進(jìn)行橫向向比較；與稅收管理員員掌握的本期期進(jìn)項(xiàng)稅額實(shí)實(shí)際情況進(jìn)行行比較，查找找問題，對評評估對象的申申報(bào)真實(shí)性進(jìn)進(jìn)行評估。（四）投入產(chǎn)產(chǎn)出評估分析析指標(biāo)投入產(chǎn)出評估估分析指標(biāo)=當(dāng)期原材料料（燃料、動動力等）投入入量/單位產(chǎn)品原材材料（燃料、、動力等）使使用量單位產(chǎn)品原材材料（燃料、、動力等）使使用量是指同同地區(qū)、同行行業(yè)單位產(chǎn)品品原材料（燃燃料、動力等等）使用量的的平均值。投入產(chǎn)出法主主要適用于產(chǎn)產(chǎn)品相對較為為單一的工業(yè)業(yè)企業(yè)查賬征收企業(yè)業(yè)所得稅納納稅評估指標(biāo)標(biāo)一類指標(biāo)：所得稅稅收負(fù)負(fù)擔(dān)率主營業(yè)務(wù)利潤潤稅收負(fù)擔(dān)率率所得稅貢獻(xiàn)率率主營業(yè)務(wù)收入入變動率考察應(yīng)納稅所所得額在收入入＼利潤類項(xiàng)項(xiàng)目中所占的的比重，來分分析納稅人的的申報(bào)是否異異常靜態(tài)分析側(cè)側(cè)重收入入類數(shù)據(jù)分析析(一)所得稅稅收負(fù)負(fù)擔(dān)率所得稅稅收負(fù)負(fù)擔(dān)率T=應(yīng)納所得稅額額÷利潤總額額×100%應(yīng)納所得稅額額數(shù)據(jù)來源于于納稅申報(bào)表表，利潤總額額數(shù)據(jù)來源于于會計(jì)報(bào)表。。功能：判斷企企業(yè)的稅負(fù)水水平運(yùn)用：與地區(qū)區(qū)、行業(yè)稅負(fù)負(fù)水平進(jìn)行比比較，與企業(yè)業(yè)歷史時(shí)間進(jìn)進(jìn)行比較(一)所得稅稅收負(fù)負(fù)擔(dān)率可能存在問題題：與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期和和本企業(yè)基期期所得稅負(fù)擔(dān)擔(dān)率相比，低低于標(biāo)準(zhǔn)值可可能存在不計(jì)計(jì)或少計(jì)銷售售（營業(yè)）收收入、多列成成本費(fèi)用、擴(kuò)擴(kuò)大稅前扣除除范圍等問題題。評估時(shí)對納稅申申報(bào)表中的三三個(gè)所得額應(yīng)應(yīng)特別關(guān)注：：一是納稅調(diào)整整前所得，不不要將其理解解為利潤總額額。二是納稅調(diào)整整后所得，是是新申報(bào)表中中判斷企業(yè)盈盈虧的標(biāo)志。。當(dāng)它為正數(shù)數(shù)時(shí)，可以用用來彌補(bǔ)以前前年度的虧損損。三是應(yīng)納稅所所得額，確定定適用稅率，，計(jì)算應(yīng)納稅稅額。(二)主營業(yè)務(wù)利潤潤稅收負(fù)擔(dān)率率主營業(yè)務(wù)利潤潤稅收負(fù)擔(dān)率率T=（本期應(yīng)納稅額額÷本期主營營業(yè)務(wù)利潤））×100%功能：判斷企企業(yè)的所得稅稅與經(jīng)營狀況況之間的關(guān)系系，也是判斷斷企業(yè)所得稅稅稅負(fù)水平的的一個(gè)指標(biāo)。。運(yùn)用：與同地地區(qū)、同行業(yè)業(yè)進(jìn)行比較，，與企業(yè)歷史史時(shí)期進(jìn)行比比較。(二)主營業(yè)務(wù)利潤潤稅收負(fù)擔(dān)率率可能存在問題題：上述指標(biāo)標(biāo)設(shè)定預(yù)警值值并與預(yù)警值值對照，與當(dāng)當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同同期和本企業(yè)業(yè)基期所得稅稅負(fù)擔(dān)率相比比，如果低于于預(yù)定值，企企業(yè)可能存在在銷售未計(jì)收收入、多列成成本費(fèi)用、擴(kuò)擴(kuò)大稅前扣除除范圍等問題題。(三)所得稅貢獻(xiàn)率率所得稅貢獻(xiàn)率率T=應(yīng)納所得稅額額÷主營業(yè)務(wù)務(wù)收入×100%應(yīng)納所得稅額額來源于納稅稅申報(bào)表，主主營業(yè)務(wù)收入入來源于財(cái)務(wù)務(wù)會計(jì)報(bào)表。。功能：判斷企業(yè)業(yè)的所得稅與與經(jīng)營狀況之之間的關(guān)系，，也是判斷企企業(yè)所得稅稅稅負(fù)水平的一一個(gè)指標(biāo)。運(yùn)用：與同地地區(qū)、同行業(yè)業(yè)進(jìn)行比較較，與企業(yè)歷歷史時(shí)期進(jìn)行行比較。可能存在問題題：將當(dāng)?shù)赝袠I(yè)同期與與本企業(yè)基期期所得稅貢獻(xiàn)獻(xiàn)率相比，低低于標(biāo)準(zhǔn)值視視為異常，可可能存在不計(jì)計(jì)或少計(jì)銷售售（營業(yè)）收收入、多列成成本費(fèi)用、擴(kuò)擴(kuò)大稅前扣除除范圍等問題題。(四)主營業(yè)務(wù)利潤潤變動率主營業(yè)務(wù)利潤潤變動率=（（本期主營業(yè)業(yè)務(wù)利潤-基基期主營業(yè)務(wù)務(wù)利潤）÷基基期主營業(yè)務(wù)務(wù)利潤×100%數(shù)據(jù)來源于財(cái)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表表。功能：分析主主營業(yè)務(wù)利潤潤的增減變化化。運(yùn)用：結(jié)合主主營業(yè)務(wù)利潤潤稅收負(fù)擔(dān)率率進(jìn)行分析，，橫向比較，，縱向比較。。與主營業(yè)務(wù)務(wù)收入變動率率和主營成本本變動率進(jìn)行行配比分析。。可能存在問題題：上述指標(biāo)標(biāo)若與預(yù)警值值相比相差較較大，可能存存在多結(jié)轉(zhuǎn)成成本或不計(jì)、、少計(jì)收入問問題。(五)企業(yè)所所得稅疑點(diǎn)分分析結(jié)合《資產(chǎn)負(fù)負(fù)債表》中““應(yīng)付賬款””、“預(yù)收賬賬款”和“其其他應(yīng)付賬款款”等科目的的期初、期末末數(shù)進(jìn)行分析析。如“應(yīng)付付賬款”和““其他應(yīng)付賬賬款”出現(xiàn)紅紅字和“預(yù)收收賬款”期末末大幅度增長長等情況，應(yīng)應(yīng)判斷存在少少計(jì)收入問題題；結(jié)合主營業(yè)務(wù)務(wù)成本，通過過年度申報(bào)表表及附表分析析企業(yè)成本的的結(jié)轉(zhuǎn)情況，，以判斷是否否存在改變成成本結(jié)轉(zhuǎn)方法法、少計(jì)存貨貨（含產(chǎn)成品品、在產(chǎn)品和和材料）等問問題；(五)企業(yè)所所得稅疑點(diǎn)分分析結(jié)合“主營業(yè)業(yè)務(wù)費(fèi)用率””、“主營業(yè)業(yè)務(wù)費(fèi)用變動動率”兩項(xiàng)指指標(biāo)進(jìn)行分析析，與同行業(yè)業(yè)的水平比較較；通過《損損益表》對營營業(yè)費(fèi)用、財(cái)財(cái)務(wù)費(fèi)用、管管理費(fèi)用的若若干年度數(shù)據(jù)據(jù)分析三項(xiàng)費(fèi)費(fèi)用中增長較較多的費(fèi)用項(xiàng)項(xiàng)目，對財(cái)務(wù)務(wù)費(fèi)用增長較較多的，結(jié)合合《資產(chǎn)負(fù)債債表》中短期期借款、長期期借款的期初初、期末數(shù)進(jìn)進(jìn)行分析，以以判斷財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用增長是否否合理，是否否存在基建貸貸款利息列入入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)費(fèi)用等問題。。(六)企業(yè)所所得稅其他注注意事項(xiàng)存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率=主營業(yè)務(wù)成成本÷（期初初存貨成本+期末存貨成成本）÷2××100%數(shù)據(jù)來源于財(cái)財(cái)務(wù)會計(jì)資料料，利潤表，，資產(chǎn)負(fù)債表表。功能：分析存貨周周轉(zhuǎn)情況，推推測銷售能力力。運(yùn)用：進(jìn)行縱縱向比較，橫橫向比較，與與主營業(yè)務(wù)收收入變動率結(jié)結(jié)合分析?？赡艽嬖趩栴}題：如存貨周周轉(zhuǎn)率加快，，而應(yīng)納稅額額減少，可能能存在隱瞞收收入、虛增成成本的問題。。(六)企業(yè)所所得稅其他注注意事項(xiàng)經(jīng)國家稅務(wù)總總局批準(zhǔn)實(shí)行行由行業(yè)和集集團(tuán)公司匯總總、合并繳納納企業(yè)所得稅稅的成員企業(yè)業(yè)（單位）當(dāng)當(dāng)年發(fā)生的虧虧損，在匯總總、合并納稅稅時(shí)已沖抵了了其他成員企企業(yè)（單位））的所得額或或并入了母公公司的虧損額額，因此，發(fā)發(fā)生虧損的成成員企業(yè)（單單位）不得用用本企業(yè)(單單位)以后年年度實(shí)現(xiàn)的所所得彌補(bǔ)。成員企業(yè)(單單位)在匯總總、合并納稅稅年度以前發(fā)發(fā)生的虧損，，應(yīng)用本企業(yè)業(yè)（單位）以以后年度的所所得予以彌補(bǔ)補(bǔ)，不得并入入母（總）公公司的虧損額額，也不得沖沖抵其他成員員企業(yè)(單位位)的所得額額。工資、薪金方方面工資薪金支出出的定義納稅人每一納納稅年度支付付給在本企業(yè)業(yè)任職或與其有有雇傭關(guān)系的員工的所有有現(xiàn)金或非現(xiàn)金金形式的勞動報(bào)酬，，會計(jì)上是工資資總額。工資資薪金范圍比比工資總額大大。工資、薪金方方面工資薪金支出出的構(gòu)成國稅發(fā)[2000]84號文17條條規(guī)定：工資薪金支出出包括基本工資、獎獎金、津貼、、補(bǔ)貼、年終終加薪、加班班工資，以及及與任職或者者受雇有關(guān)的的其他支出。。地區(qū)補(bǔ)貼、、物價(jià)補(bǔ)貼和和誤餐補(bǔ)貼也應(yīng)作為工資資薪金支出。。國稅發(fā)[2000]84號第18條條規(guī)定納稅人人發(fā)生的下列列支出，不作作為工資薪金金支出：工資、薪金方方面?雇員向納稅人人投資而分配配的股息性所所得；?根據(jù)國家或省省級政府的規(guī)規(guī)定為雇員支支付的社會保保障性繳款；；?從已提取職工工福利基金中中支付的各項(xiàng)項(xiàng)福利支出(包括職工生生活困難補(bǔ)助助、探親路費(fèi)費(fèi)等)；?各項(xiàng)勞動保護(hù)護(hù)支出；?雇員調(diào)動工作作的旅費(fèi)和安安家費(fèi)；?雇員離退休、、退職待遇的的各項(xiàng)支出；；工資、薪金方方面?獨(dú)生子女補(bǔ)貼貼；?納稅人負(fù)擔(dān)的的住房公積金金；?國家稅務(wù)總局局認(rèn)定的其他他不屬于工資資薪金支出的的項(xiàng)目。國稅發(fā)[2000]84號號文第19條條明確排除的的人員：?應(yīng)從提取的職職工福利費(fèi)中中列支的醫(yī)務(wù)務(wù)室、職工浴浴室、理發(fā)室室、幼兒園、、托兒所人員員；?已領(lǐng)取養(yǎng)老保保險(xiǎn)金、失業(yè)業(yè)救濟(jì)金的離離退休職工、、下崗職工、、待崗職工；；個(gè)人所得稅重重點(diǎn)檢查部分分1、有否未按按照居民納稅稅人和非居民民納稅人確認(rèn)認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定定確認(rèn)應(yīng)代扣扣代繳稅款的的行為，少扣扣繳個(gè)人所得得稅。2、有否扣繳繳義務(wù)人對工工資、薪金、、獎金、實(shí)物物、有價(jià)證券券等發(fā)放已達(dá)達(dá)到應(yīng)納稅標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的未按規(guī)規(guī)定代扣代繳繳個(gè)人所得稅稅款。3、有否扣繳繳義務(wù)人未如如實(shí)填寫《扣扣繳個(gè)人所得得稅報(bào)告表》》，未按時(shí)申申報(bào)或未按時(shí)時(shí)解繳所代扣扣的稅款。4、有否有將工工資、薪金所所得與勞務(wù)報(bào)報(bào)酬所得相混混淆，少扣繳繳個(gè)人所得稅稅。5、有否有從““盈余公積””、“利潤分分配”賬戶中中提取獎金，，直接支付給給對生產(chǎn)、經(jīng)經(jīng)營有突出貢貢獻(xiàn)的員工，，而不通過““應(yīng)付工資””賬戶核算少少扣繳個(gè)人所所得稅。個(gè)人所得稅重重點(diǎn)檢查部分分5、有否不按按會計(jì)制度核核算，將管理理部門和銷售售人員的某些些獎金直接通通過“管理費(fèi)費(fèi)用”、“銷銷售費(fèi)用”科科目以現(xiàn)金形形式發(fā)放，而而不通過“應(yīng)應(yīng)付工資”賬賬戶核算少扣扣繳個(gè)人所得得稅。6、有否有通通過“應(yīng)付福福利費(fèi)”賬戶戶發(fā)放實(shí)物和和現(xiàn)金，而不不通過“應(yīng)付付工資”賬戶戶核算少扣繳繳個(gè)人所得稅稅。7、有否將其其他業(yè)務(wù)收入入（如租金））或營業(yè)外收收入計(jì)入“其其他應(yīng)付款””等往來賬戶戶貸方，然后后再通過該賬賬戶給企業(yè)職職工發(fā)放實(shí)物物或現(xiàn)金，而而不通過“應(yīng)應(yīng)付工資”賬賬戶核算少扣扣繳個(gè)人所得得稅。個(gè)人所得稅重重點(diǎn)檢查部分分8、有否對個(gè)個(gè)人一次取得得的數(shù)月獎金金、年終加薪薪或勞動分紅紅，不按單獨(dú)獨(dú)作為一個(gè)月月的工資、薪薪金所得計(jì)算算扣繳稅款，，而按全年月月份分?jǐn)傆?jì)算算少繳個(gè)人所所得稅。9、有否企業(yè)業(yè)供銷人員取取得推銷產(chǎn)品品提成收入，，未按規(guī)定扣扣繳個(gè)人所得得稅。10、有否企企業(yè)代職工買買保險(xiǎn)，保險(xiǎn)險(xiǎn)公司一次性性返還保金，，未按規(guī)定扣扣繳個(gè)人所得得稅。2009年稅稅務(wù)稽查分析析2009年有1192.6億元為稽查收收入，此年稽稽查收入相當(dāng)當(dāng)于前三年的的總和，可見見2009年稽查力度之之大。去年國家稅務(wù)務(wù)總局稽查效效果顯著，，稅務(wù)總局副副局長解學(xué)智智介紹，2009年，全國稅務(wù)務(wù)稽查部門共共檢查納稅人人31．3萬戶，查補(bǔ)收收入1192．6億元，入庫1176．1億元，入庫收收入超過2006年至2008年3年入庫收入的的總和，比1985年全年稅收總總額還多，稽稽查選案準(zhǔn)確確率和查補(bǔ)收收入入庫率分分別達(dá)到90．9％和98．6％，均創(chuàng)歷史史最高水平。。2010年國國家稅務(wù)稽查查的重點(diǎn)2010專項(xiàng)檢查項(xiàng)目目房地產(chǎn)行業(yè)及及建筑安裝業(yè)業(yè)制藥及藥品銷銷售業(yè)重點(diǎn)稅源企業(yè)業(yè)上市公司資本本運(yùn)作、大小小非減持企業(yè)業(yè)四大國有資產(chǎn)產(chǎn)管理公司資資產(chǎn)交易汽車銷售業(yè)餐飲業(yè)2010年國國家稅務(wù)稽查查的重點(diǎn)國家稅務(wù)總局局稅務(wù)稽查部部門將房地產(chǎn)產(chǎn)及建筑安裝裝行業(yè)列入專專項(xiàng)檢查的““指令性檢查查項(xiàng)目”，即即“必須稽稽查的項(xiàng)目””?！爸噶钚詸z查查是指必須稽稽查，給出稽稽查結(jié)果的項(xiàng)項(xiàng)目，指導(dǎo)性性檢查是指稽稽查部門根據(jù)據(jù)自身情況從從中選一部分分稽查”。2010年第一次將將藥品經(jīng)銷銷行業(yè)納入入了必檢項(xiàng)項(xiàng)目?！翱偪偩忠笤谠谌珖秶鷩鷥?nèi)檢查，，藥品零售售會是今年年查補(bǔ)收入入較多的新新領(lǐng)域。””一位地方方稽查官員員說。2010年，大小非非解禁征稅稅也是稽查查重點(diǎn)。2010年還是第一一年對限售售股轉(zhuǎn)讓所所得征收個(gè)個(gè)人所得稅稅，這也將將刺激稅收收稽查人員員的工作積積極性。2010年年稅務(wù)稽查查分析經(jīng)濟(jì)觀察報(bào)報(bào)3月6日訊本報(bào)獲悉，，今年國稅稅總局對全全國稅務(wù)稽稽查系統(tǒng)的的要求是，，“稽查收收入不低于于工商稅收收總收入的的1.5%””。這意味著，，若按照財(cái)財(cái)政部門確確定的8%工商稅收年年度增長目目標(biāo)，稽查查收入要超超過1000億元方能完完成任務(wù)。。如果實(shí)際際收入增速速超過8%，稽查收入入目標(biāo)就將將相應(yīng)增加加。在2009年的稅務(wù)稽稽查風(fēng)暴中中，全國稅稅務(wù)稽查收收入1192億元，入庫庫收入超過過2006年-2008年3年稽查查補(bǔ)補(bǔ)收入的總總和。知情情人士透露露，若沒有有這1192億元，稅收收便無法完完成年初制制定的增長長8.2%的目標(biāo)。這是時(shí)隔十十多年后，，國家稅務(wù)務(wù)總局又一一次給稅務(wù)務(wù)稽查部門門設(shè)定收入入目標(biāo)。上上一次是在在亞洲金融融危機(jī)后的的1998年。2010專項(xiàng)檢查稅務(wù)自查=喝咖啡？稅務(wù)自查是是和諧稅收收體現(xiàn)的一一種方式緩和征管矛矛盾高新技術(shù)企企業(yè)認(rèn)定=偷稅促進(jìn)納稅人人自律他律企業(yè)要要負(fù)擔(dān)額外外的成本豐富稅務(wù)救救濟(jì)聽證、復(fù)議議、訴訟是是事后的稅務(wù)自查=強(qiáng)身健體提高稅務(wù)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)防范能能力，對經(jīng)經(jīng)營模式的的重新審視視。稅務(wù)稽查構(gòu)構(gòu)建和諧稅稅收制度創(chuàng)創(chuàng)新刑法修正案案（七）偷稅罪改為為逃避繳納納稅款罪首次免予刑刑事處罰免予行政處處罰制度引引入稽查規(guī)程修修訂正式引引入免予行行政處罰專項(xiàng)檢查自自查的制度度化稅務(wù)稽查組組織納稅人人自查管理理暫行辦法法2010財(cái)政預(yù)算案案——赤字問題項(xiàng)目20092010財(cái)政收入68476．8873930其中：稅款收入63104

稽查收入1192.6加：調(diào)節(jié)基金505100財(cái)政支出75873．6484530差額*950010500全國稅務(wù)工工作會議牢固堅(jiān)持依依法治稅和和組織收入入原則，確保實(shí)現(xiàn)稅稅收收入預(yù)預(yù)期目標(biāo)。要進(jìn)一步規(guī)規(guī)范稅收秩秩序。繼續(xù)做好稅收專項(xiàng)檢檢查和區(qū)域稅收專專項(xiàng)整治工作，，統(tǒng)一安排排重點(diǎn)稅源企企業(yè)的稅務(wù)檢查查。依法嚴(yán)厲查查處各類虛虛開和接受受虛開增值值稅專用發(fā)發(fā)票及其他他抵扣憑證證的稅收違違法案件。。嚴(yán)密防范和和依法打擊擊騙取出口口退稅違法法活動。鞏固打擊發(fā)發(fā)票違法犯犯罪專項(xiàng)斗斗爭成果，，建立健全全長效工作作機(jī)制。全國稅務(wù)稽稽查工作會會議要求：圍繞中心、服務(wù)大局局、提高工工作整體水水平2010年將突出重重點(diǎn)稅源檢檢查和大要要案查處2010年年1-6月月稅收收入入情況分析析2010年1－6月稅收收入入總體情況況2010年1－6月，全國稅稅收總收入入完成38611.53億元，比比去年同期期增長30.8%。從稅收收入入走勢看，，近兩個(gè)月月來，由于于去年同期期經(jīng)濟(jì)開始始回升，稅稅收收入基基數(shù)逐步抬抬高及消費(fèi)費(fèi)稅翹尾增增收因素逐逐漸消失，，稅收收入入增幅已明明顯回落，，5月份增長23%，6月份增長20%。預(yù)計(jì)下半半年稅收收收入增幅將將繼續(xù)回落落，全年稅稅收收入將將呈現(xiàn)明顯顯的“前高高后低”走走勢。2010年1-6月主要稅種種收入的增增長率對比比表主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)同比增長率主要稅種同比增長率2010年1-5月18.50%

規(guī)模以上工業(yè)增加值

12.90%

國內(nèi)增值稅

營業(yè)稅33.40%2010年1-5月

城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資25.90%

2010年1-5月18.20%

社會消費(fèi)品零售總額

2010年1-5月81.60%企業(yè)所得稅18.50%規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤2010年1-6月52.70%進(jìn)口貨物增值稅、55.00%一般貿(mào)易進(jìn)口額消費(fèi)稅

關(guān)稅55.60%2010年1-6月稅收總收收入和主要要稅種收入入表（單位：億億元）稅種收入比去年同期增收增長率(%)稅收總收入38611.539081.4630.8國內(nèi)增值稅10387.221185.6212.9國內(nèi)消費(fèi)稅3128.16931.7342.4進(jìn)口貨物增值稅、5230.041856.3755消費(fèi)稅關(guān)稅1022.22365.155.6出口退稅-3532.27-18.340.5營業(yè)稅5746.631437.4333.4企業(yè)所得稅8079.921259.4818.5個(gè)人所得稅2625.29473.2722證券交易印花稅246.8433.7215.8房產(chǎn)稅457.832.187.6車輛購置稅825.65309.8560.1城鎮(zhèn)土地使用稅524.9522.044.4土地增值稅629.7310.797.4耕地占用稅452.91129.9840.3資源稅212.332.6118.1契稅1212.02413.2751.7上述稅種收入合計(jì)37249.388775.0130.82010年8月份財(cái)政收收支情況全國財(cái)政收收入情況8月份，全國國財(cái)政收入入5619.35億元，比去去年同月增增加381.88億元，增長長7.3%。1-8月累計(jì)，全全國財(cái)政收收入56752.32億元，比去去年同期增增加10842.8億元，增長長23.6%。全國財(cái)政支支出情況8月份，全國國財(cái)政支出出6413.69億元，比去去年同月增增加1676.57億元，增長長35.4%。1-8月累計(jì)，全全國財(cái)政支支出46035.92億元，比去去年同期增增加7410.57億元，增長長19.2%。財(cái)政預(yù)算編編制和財(cái)政政工作總體體要求2010年財(cái)政工作作將更加注注重推進(jìn)結(jié)結(jié)構(gòu)調(diào)整，，切實(shí)提高高經(jīng)濟(jì)發(fā)展展的質(zhì)量和和效益；更更加注重?cái)U(kuò)擴(kuò)大內(nèi)需特特別是消費(fèi)費(fèi)需求，切切實(shí)保持經(jīng)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較較快增長；；更加注重重保障和改改善民生，，切實(shí)推動動經(jīng)濟(jì)社會會協(xié)調(diào)發(fā)展展；更加注注重深化財(cái)財(cái)稅改革，，切實(shí)增強(qiáng)強(qiáng)經(jīng)濟(jì)財(cái)政政發(fā)展的內(nèi)內(nèi)在動力和和活力；更更加注重加加強(qiáng)財(cái)政科科學(xué)化精細(xì)細(xì)化管理，，切實(shí)提高高財(cái)政資金金績效。思考題預(yù)計(jì)后幾個(gè)個(gè)月，全國國財(cái)政收入入隨著去年年同期收入入基數(shù)繼續(xù)續(xù)抬高，以以及今年下下半年經(jīng)濟(jì)濟(jì)增長逐步步減緩，財(cái)財(cái)政收入累累計(jì)增幅還還將逐月回回落。在此此嚴(yán)峻形勢勢下，你認(rèn)認(rèn)為國家將將會采取什什么措施，